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Informe de Control Interno


Para la Gerencia de la empresa Inversiones Warner
Mic S.R.L.
Preparado por la Auditora
Periodo 2014
Alcance.
Hemos hecho las consideraciones con base en la labor realizada entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del periodo 2014
Justificacin
Los informes de nuestra firma al final del examen del perodo sirven a la Gerencia no solo
para evaluar el trabajo ejecutado sino para determinar si lo ejecutado corresponde a los
requerimientos de la empresa.
El marco de nuestra Auditoria en la empresa, busca una visin futura, se enfoca hacia la
evaluacin de los requerimientos de esta, en todas las reas de la empresa.
Por ste motivo adems de los informes que exige la Ley sobre la presentacin de los
Estados Financieros como el Dictamen de los mismos y el Informe de Control Interno; se
sugiere para el Informe de Gestin se preparasen informes por reas, como de Recursos
Humanos, ventas, almacn y contabilidad.
Marco Conceptual
El Control Interno es un proceso, ejecutado por la Gerencia de la empresa para la
administracin de su negocio, diseado especficamente para proporcionarle seguridad
razonable de conseguir efectividad y eficiencia en las operaciones; suficiencia de la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes.
Marco legal
El informe sobre Control Interno se constituye en un elemento bsico que permite
determinar si los marcos legales y jurdicos se cumplen; si los ordenamientos
Corporativos son tenidos en cuenta; si los procedimientos aplicados corresponden a los
propuestos por la Gerencia General y si los lineamientos establecidos de control interno
corresponden a la dinmica y desarrollo de la empresa.
Enfoque del Control Interno
El Control Interno que evala nuestra firma est fundamentado en Normas de Auditoria
general de aceptacin, los cuales aunque no tienen la calidad de obligatorios, s
corresponden a un proceso que se tiene como premisa bsica para el desarrollo de ste
enfoque de Control en la evaluacin de nuestra Auditoria Financiera.
Marco terico de los componentes del Control Interno de la empresa
Los componentes del Control Interno se interrelacionan; se derivan de la visin de la
empresa, y se integran a los procesos administrativos.

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Estos componentes son:
Ambiente de control.
Al cual se asocian elementos como la integridad, valores ticos, y la competencia o
conocimientos as como las habilidades que poseen las personas para un adecuado
cumplimiento de sus funciones.
Evaluacin de Riesgos.
Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos de
Inversiones Warner Mic S.R.L., los cuales representan la orientacin bsica de recursos y
esfuerzos, y se constituyen en el camino para identificar factores crticos de xito. En
estos riesgos incluyen factores externos e internos.
Actividades de Control
Son las actividades que realiza la Gerencia y dems personas de la empresa, para
cumplir directamente con las actividades asignadas, las cuales estn representadas en
polticas, sistemas y procedimientos y se incluyen entre estos controles, los relacionados
con los sistemas de Informacin.
Informacin y Comunicacin
Para lograr los objetivos de Inversiones Warner Mic S.R.L. es necesario disponer de
informacin adecuada y oportuna.
Se desprende como conclusin que la informacin cumple distintos propsitos y se utiliza
a diferentes niveles.
El Seguimiento y la Supervisin
Estos pueden ser ejecutados por el personal encargado de los propios controles (auto
evaluacin) y se aplica mediante cuestionarios o entrevistas comunicando las debilidades
u oportunidades de mejoramiento.
Objetivos del informe de Control Interno
1. Dar a conocer la situacin del control interno de la empresa.
2. Cumplir con la obligacin de dar cuenta oportuna y por escrito de las irregularidades o
desviaciones en que se incurra en la realizacin del objetivo social
3. Hacer conocer a la Gerencia General que las operaciones que se celebran cumplen con
los estatutos y con las decisiones de la misma.
4. Informar a la Gerencia General sobre el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas como son:

Velar porque se lleve regularmente la contabilidad cumpliendo la normatividad


vigente.
Inspeccionar asiduamente los bienes de la empresa y procurar que se tomen
oportunamente las medidas de comercializacin y seguridad.
Impartir instrucciones, practicar inspecciones y solicitar informes que sea
necesarios para establecer controles permanentes y necesarios.

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Autorizar con la firma los Estados Financieros debidamente acompaados del


Dictamen y las Notas que forman con ellos un todo indivisible.

Temas a tratar en ste informe


Se han seleccionado los temas que se consideran importantes y que requieren ser
tomados en cuenta al momento de las decisiones
1. Consideraciones relacionadas con aspectos generales de operaciones en las
compras o adquisiciones
a. Los procesos de compra se realizan de acuerdo a las necesidades de compra y venta
en forma detallada de los pedidos.
b. Manejo del software para la atencin de los pedidos, manejo y control de inventarios
en almacenes.
c. El sistema actual de control de las existencias en los almacenes y tienda de ventas aun
no es 100% confiable dado a que existe varios factores que condicionan.
Las rdenes de compra que haga la empresa, conviene que se consideren detallado los
pedidos efectuados.
Se requiriere sectorizar mejor los controles de costos y de indicadores de gestin.
Cabe tener en cuenta que la empresa debe tener en cuenta el valor agregado, que se le
debe dar a las operaciones.
La tendencia de la Gerencia debe ser la de maximizar este valor futuro, con base en una
excelente gestin en todas las reas de la empresa mediante el valor agregado.
Se requiere desarrollar un proceso de anlisis relacionado con las adquisiciones de los
productos y aquellos que estn en almacenes que permiten que estas bajar el impuesto a
la renta. Implica lo anterior como antes se expres que se hace necesario el establecer
unos centros de Costos, para controlar los inventarios.
Las compras con algunas empresas son importantes, por lo que debemos conseguir
mejoras en precios de los productos.
Otro aspecto vital es el particularmente basado en el Producto (Software) con su proceso
de control de los productos en almacn, buscando las mayores ventajas para la empresa.
2. Revisin por reas de operacin
a. rea de Ingresos y manejo de Clientes
1. Se efectuaron las revisiones correspondientes al rea determinando que existen
registros que maneja el rea de ventas y registros que hace el rea contable que muchas
veces no resultan compatibles. Muchas veces se anulan facturas por falta de planeacin
de las mismas con las empresas para evitar efectos tributarios.
2. El valor de los saldos de servicios y otros contratos por anticipado al 31 de Diciembre
del ao 2014 son de S/. .. y el saldo a la misma fecha del ao anterior era de
s/. 68,000.00

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3. El valor de los saldos de mercaderas al 31 de diciembre del ao 2014 son de s/.
... y el saldo a la misma fecha. Estos valores estn afectando los resultados de la
empresa del periodo anterior es de s/. 19,563,037.60,
3. El valor de los saldos de Activo diferido al 31 de diciembre del ao 2014 son de s/.
... y el saldo a la misma fecha. Estos valores estn afectando los resultados de la
empresa del periodo anterior es de s/. 678,342.00.

Evaluacin del Control interno


1. Los ingresos que se reciben como producto de las ventas, son ingresados y
controlados mediante depsitos en cuenta corriente mediante liquidaciones diarias de los
documentos.
2. Los ingresos por concepto de abonos de clientes as como los anticipos, son
preparados por el rea correspondiente y controlados por el rea financiera y contable.
3. Las operaciones que hace el rea Financiera y la de ventas permiten hacer el
seguimiento al cumplimiento de las metas. Sin embargo no cuenta con un presupuesto de
manera que se pueda hacer seguimientos de cumplimiento de metas, por lo que los
resultados son positivos sin embargo podran ser mayores.
Recomendaciones para mejorar el control interno:
1. Que se unifique el registro de cartera y contabilidad, y que una vez se establezca el
mejor procedimiento quede el registro solamente en manos del rea contable.
2. Se debe preparar un manual de funciones y un manual de procedimiento de
actividades de todas las reas de la empresa.
3. debe existir un rea de control interno que haga seguimiento de las funciones y
procedimientos permanentemente en todas las reas, quien se encargara de informar
dicho cumplimiento de metas a la gerencia general.
4. Debe continuarse el control de las Deudas de Difcil cobro hasta el logro de la
cancelacin.
5. Se ha determinado que para facilitar las Conciliaciones bancarias, las diferencias del
mes se registrarn en el mes siguiente, pero se requiere que en ningn caso haya un
retardo en la aplicacin de ste procedimiento.
b. rea de Egresos y comportamiento con los Pasivos
1. Se hacen las evaluaciones permanentemente con ocasin de la revisin documentaria
anticipada de la retencin en la fuente, de Reteiva, de Impuesto a las Ventas con base en
los lineamientos establecidos en las normas tributarias y cuando ha sido pertinente se
han hechos las observaciones relacionadas con posibles desviaciones.
2. El control documentario lo hemos considerado adecuado.
3. Se vienen soportando las compras directas a proveedores sin tener alternativas de
otras cotizaciones. Sin embargo cuando se trata de los gastos de viticos se han
encontrado casos en los cuales los documentos no son reportados en forma oportuna.

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4. se viene realizando contratos de Leasing con terrenos y vehculos automotores por el


importe de s/. en el ao 2013 y en el ao 2014 asciende a s/. 2,331,559.86,
cuyas cuotas se han venido pagado oportunamente.
5. Se estableci un Inventario de existencias que al final del ao que no fue posible
verificarlo, porque el examen de auditoria se realiz en el mes de marzo del presente a
pesar de ser recurrente, lo que se quiere decir que debi efectuarse con anterioridad, es
decir antes de fin de ao para presenciar la toma de inventarios fsicos y asi verificar la
exactitud de las existencias.
6. Con relacin al pago de planilla, sta viene siendo manejada a travs de la empresa,
pero no todos estn incluidos, dado que hay personal que esta como recibo por
honorarios y no hay contrato de locacin por lo que hemos evaluado y considerado
inadecuado, porque podra traer como consecuencia devengados no considerados.
7. Se aplican las normas nacionales en relacin con aspectos de responsabilidad, plazos y
pagos correspondientes a los siguientes Impuestos.
Impuesto a la Renta
Retencin del Impuesto General a las Ventas
Impuesto General a las Ventas
Detraccin de impuesto General a las Ventas
Impuesto selectivo al consumo
9. La empresa cumple con el pago a entidades de Seguridad social y las cargas
parafiscales de acuerdo con los porcentajes establecidos y teniendo en cuenta los plazos
asignados.
10. Los contratos de arrendamientos estn debidamente firmados y vigentes
11. La empresa contrata los seguros por un valor razonable, para de los bienes que posee
y para los contratos con terceros que firma, de acuerdo con las clusulas establecidas en
los mismos.
12. Los gastos son subdivididos en Costo de ventas, Gastos Administrativos, Gastos de
Ventas y Otros Egresos.
13. Se utilizan los vales de alimentacin de acuerdo con los convenios de flexibilizacin
hechos con los empleados y si exceder el marco legal.
14. Los gastos en general llenan los requisitos para ser deducibles o sea que son
proporcionados, razonables, adecuadamente soportados y tienen relacin de causalidad
con el ingreso con la excepcin de los comentados anteriormente pagados por la Gerencia
General.
15. La diferencia en Cambio producto de los Anticipos Recibidos de clientes fue un valor
importante en el ao.
16. Se asumieron Retenciones en la fuente producto de errores contables no justificados.
17. El impuesto gravamen a los movimientos financieros que constituye un gasto no
deducible parcialmente, se redujo ostensiblemente con relacin al ao anterior.
18. El costo de venta aplicado corresponde a aquellos valores que pueden activarse como
Inventarios y que se aplicarn a medida que se producen las ventas. Sin embargo en la

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empresa el sistema de costos funciona aplicando todos los elementos como gasto (costo)
por no existir un sistema de Inventarios debidamente establecido.
19. Al 31 de Diciembre se efectuaron los ajustes finales al proceso de actualizacin de
los registros en el software de Activos Fijos. Tambin se efectu prueba parcial fsica de
este inventario lo cual, permiti determinar una realidad de los Activos fijos que se siguen
controlando de acuerdo con instrucciones de Gerencia General y con base en polticas y
procedimientos que se estn implementado.
20. La Depreciacin
validado.

se aplica en lnea recta pero utilizando un software debidamente

21. Se corrigieron errores que estaban dando lugar a diferencias en la informacin de


activos fijos.
22. Se corrigieron errores que estaban dando lugar a diferencias en la informacin de
existencias.
Recomendaciones
1. Con relacin a los gastos, consideramos necesaria la racionalizacin, puesto que el
promedio mensual contable del ao fue superior a la del ao anterior lo cual representa
un incremento de un ..%. El incremento ms importante se presenta en el rubro de
... Se deben tener en cuenta los riesgos actuales de operacin.
2. Se debe continuar manteniendo un debido equilibrio entre los recursos colocados en
dlares que generan ingresos por diferencia en cambio y aquellos recursos ajenos que
generan Egresos por el mismo concepto.
3. Es necesario encontrar la mejor solucin para lograr que los funcionarios que viatican
reporten oportunamente la utilizacin de los dineros que le han sido entregados.
4. Con relacin al uso en la empresa del Software licenciado, se requiere establecer el
mayor control al uso que hacen los empleados a software pirata para evitar que tenga
qu asumir la Gerencia General responsabilidades sancionables a la luz de la Ley.
5. El control de planilla debe garantizar a la empresa, que las decisiones de flexibilizacin
estn enmarcadas en los lineamientos legales de las leyes laborales vigentes.
6. El software contable, debe tener permanentemente un adecuado mantenimiento.
7. Es necesario considerar la necesidad de establecer un proceso en el control de almacn
y ventas que permita manejar la exactitud de lo que se venden dentro del rubro de
Inventarios.
8. Es preciso establecer en todas las reas, un control a los servicios prestados por
terceros, para evitar facturaciones a destiempo, as como cobros que no sean plenamente
justificados
9. Definir lo que se har con los bienes que estn ubicados en
empresa.

sitios distintos de la

10. Al programa de control de activos fijos, debe drsele el uso adecuado asignando si es
necesario una persona que se responsabilice de las diversas informaciones que generan
especialmente de activos fijos.

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c. rea de Recursos Humanos


1. esta funcin lo viene desarrollando otra rea que no le corresponde, y por la magnitud
de sus ventas de la empresa, esta debera tener su propia rea de recursos humanos que
efectu su funcin, le corresponde el manejo del aseguramiento de la calidad; siendo la
esta rea responsable adems, receptiva a los resultados de las Auditorias de la Calidad.
2. Se observa por la rotacin de personal que el proceso de seleccin, entrenamiento e
induccin no lo efecta el rea correspondiente.
3. se realizan actividades de capacitacin y quien estn encargados son exactamente
esta rea.
d. rea de ventas
1. Si bien existen unas distribuciones de gastos mensuales, y una segmentacin de los mismos,
vemos necesario establecer un sistema, que introduzca cambios fundamentales en su manejo.
2. Un sistema de ventas es un elemento bsico para asignar el precio de venta; sin
embargo su fundamento actual es utilizarlo para el anlisis presupuestal para el cual
pueden ser apoyo. Sin embargo consideramos que no contribuye a obtener en forma
precisa un margen de utilidad, o al establecimiento de puntos de equilibrios; previa la
subdivisin de las ventas y gastos en variables y fijos para conocer el margen de
operacin.
3. Existen en el momento otras tcnicas modernas para asignar ventas en un ambiente
de tecnologa de punta, cuando se deben empezar a evaluar el capital intelectual, parte
del cual debe ser igualmente asignado para determinar precios.
4. Ser el sistema de venta debidamente implementado un elemento bsico para
determinar una segregacin de los Inventarios necesarios de acuerdo con la ley para
asignarlos a las Ventas.
e. rea de Impuestos.
2. No obstante la anterior situacin y con las limitaciones ya comentadas se ha logrado
buscar el mayor acercamiento al pago de un impuesto de Renta justo, pero cuyo
resultado requiere la revisin de expertos que encuentren unas mayores posibilidades
para ste ao as como para los siguientes.
3. El tema es an ms complejo si tenemos en cuenta que los impuestos no son
solamente el de Renta si no estn tambin el de Impuesto a las Ventas, Retencin del
Impuesto General a las Ventas, Detraccin de impuesto General a las Ventas, Impuesto
selectivo al consumo y otros.
3. Es preciso establecer que con el Manejo de Fondos de Pensiones, as como en el
manejo de Inversiones en Tecnologa pueden lograrse reducciones en los impuestos.
4. En informe anterior se destacaron las acciones ejecutadas por la Administracin de
para llegar al pago de un impuesto justo; recomendamos su lectura y anlisis.

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g. rea de Informacin Contable
1. En el rea de informacin contable se presentan las siguientes situaciones:
a. Se ha adquirido nuevo software con cuya parametrizacin se convertir en una
herramienta que dar mayor solidez a la informacin.
b. El Contador controla la clave con la cual se evitan las modificaciones a la
informacin cerrada tanto mensual como al final del perodo
2. Una de las responsabilidades asignadas a sta rea es la revisin de planilla, que en el
ao tuvo algunas dificultades.
3. El manejo del principio de causacin y realizacin, nos da lugar a la preparacin de un
cronograma especial para la recepcin de la documentacin oportuna.
4. En el transcurso del ao, se efectuaron varias reuniones entre Contabilidad, Auditora y
Finanzas, para definir aspectos procedimentales y las cifras definitivas del final del
perodo.
5. Con el apoyo de la Auditora y del rea Financiera se prepararon el estado de flujo y el
estado de cambios en el patrimonio y para los Estados Financieros.
6. El cierre contable fue hecho el da al finalizar el primer mes del ao siguiente.
7. Se tienen en cuenta las normas vigentes en relacin con la aplicacin de los Principios
de Contabilidad generalmente Aceptadas y los planes de cuenta aplicables y se ha deja
constancia que debe efectuar la implementacin de NIIF ya que la empresa est en la
obligacin de utilizar las Normas internacionales de Contabilidad y de Informacin
Financiera.
8. Se dieron instrucciones oportunas verbales, por escrito, o mediante la recomendacin
de pginas Web cuando fue necesario; con el fin de que se aplicasen cambios de alguna
normatividad nueva en aspectos contables y tributarios.
Recomendaciones
1. Aprovechar la contratacin del consultor Auditor Financiero, para establecer un manual
de implementacin de NIIF que sea conocido por los funcionarios de sta rea.
2. Lograr que al hacer los cortes mensuales, se revisen totalmente los saldos de tal
manera que no se produzcan atrasos en los meses subsiguientes.
3. Si se establecerse un Control de Inventarios de existencias, es preciso que esta rea
reciba toda la instruccin necesaria para lograr los mejores resultados
4. en cuanto al mtodo de valuacin existe distorsin en su aplicacin, esta autorizado el
mtodo promedio y se aplica el mtodo PEPS
5. Preparar por lo menos el Estado de Resultados y el Balance General mensualmente
6. Preparar los cinco Estados Financieros con corte a 30 de Junio de cada ao como
estados Financieros Intermedios, con las correspondientes Notas de Contabilidad,
Certificacin y Dictamen.
7. Establecer claves para el uso del Software contable que limiten el acceso por niveles de
autorizacin una vez se finalicen los registros mensuales.

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h. Aspectos varios
1. Contratos de Arrendamiento Operativo

Debe tenerse en cuenta que los Contratos de Leasing nuevos con base en la
norma contable y tributaria, se estn manejando fiscalmente como operativos
permitiendo llevar como deducibles el valor del canon mensual. Se requiere una
evaluacin para determinar bien los efectos entre Leasing Operativo y el
Financiero

2. Control de Cumplimiento.
Las pruebas de cumplimiento se relacionan con el seguimiento y control que se tiene
sobre aspectos legales y formales.

3.

Se verificaron los libros de Contabilidad su registro y actualizacin.


Se hizo seguimiento al Libro de Actas, para determinar el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes
Se conserva el Libro de Actas en manos de la asistente de contabilidad siendo
ms adecuado conservarlas en manos de la Secretaria de Gerencia General.
Se observaron las ltimas escrituras registradas.
Se revis el Certificado emitido por la entidad respectiva, observando que todos
los aspectos all citados estn ordenados de acuerdo con la ley y adems que han
sido tenidos en cuenta los cambios correspondientes.
Se observ la inscripcin en el registro que establece la Ley del nombramiento
del nuevo Gerente General.
La Declaracin de Renta de 2 aos anteriores qued determinado.
Las Declaraciones de Impuesto General a las Ventas del ao quedan i los dos
aos de su presentacin.
Se est cumpliendo con el envo de la informacin anual a la Superintendencia
correspondiente, sin encontrar ordenamiento de rectificaciones a la informacin
enviada.
Falta adems la evidencia de que la correspondencia recibida y la anotacin de su
respuesta de acuerdo con las normas vigentes.
La facturacin emitida cumple con los requisitos de Ley.
Las facturas de Compras son revisadas para que cumplan con los requisitos
establecidos en la ley y hagan posible la deduccin de los costos y gastos y los
impuestos descontables.
Los Requerimientos tributarios en los cuales piden informacin para cruce de
terceros, han sido respondidas oportunamente y hasta el momento no se han
recibido emplazamientos, ni requerimientos adicionales.
Pruebas Sustantivas

Corresponden a la aplicacin de tcnicas de auditoria, como observacin, anlisis, y


evaluacin de su entorno que se hace con la mayor amplitud a distintas operaciones en
las cuales se hace el seguimiento, desde el punto de vista de, su documentacin, su
realizacin, causacin y su oportunidad.

Se efectan mensualmente pruebas sustantivas a las inversiones no encontrando


observaciones importantes.
Se han efectuado revisiones a la cartera ejecutando una Circularizacin.

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Las diferencias entre reportes de cartera del departamento comercial y


contabilidad se analizan.
Diferencias en las cuentas por cobrar y pagar con los saldos obtenidos a travs de
las cartas de circularizaciones como respuestas de los mismos
Se llev a cabo Auditoria
Impuesto a la Renta
Retencin del Impuesto General a las Ventas
Impuesto General a las Ventas
Detraccin de impuesto General a las Ventas
Impuesto selectivo al consumo

4. Anlisis de presupuesto.
Es el inters de sta Revisora conocer el presupuesto anual y hacerle el seguimiento
correspondiente, pero hasta el momento debido al proceso de conocimiento de la
empresa no ha sido posible ocuparse de tan importante concepto.
5. Comentarios y propuestas finales
Quiero finalizar comentando mis vivencias.
Las condiciones de trabajo que la empresa tiene para sus empleados son especialmente
interesantes tanto para personas nuevas como para las antiguas, observando un alto
grado de compromiso.
Aunque la intercomunicacin no necesariamente implica una necesidad imperativa, sta
existe dentro de las necesidades del individuo.
La direccin es ejercida dejando amplia autonoma personal con un control sobre los
resultados.
Las expectativas de negociaciones nacionales o internacionales dependen en muchas
oportunidades del entorno, el cual en el pas ha mejorado ostensiblemente en virtud a la
estrategia de seguridad implementada.
Finalmente considero prioritario evaluar las caractersticas de contratacin, pues un
salario con sus prestaciones y cargas laborales y tributarias, aunque es garanta para la
estabilidad del empleado, da lugar a limitaciones en la medicin de los resultados
esperados. La alternativa de una flexibilizacin en torno a la evaluacin por resultados
sera una posibilidad.
Conviene analizar si existe una herramienta ya tcnicamente aplicada y ensayada, que
mediante un reporte diario o permanente permita determinar si lo producido o ejecutado
est representando un beneficio frente al costo aplicado.
Siento que la empresa est montando una infraestructura para el desarrollo de
operaciones internacionales, y que de stas muy especialmente depender el futuro.
Finalizo agradeciendo la posibilidad que he tenido de colaborar con la empresa.
Atentamente

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GERENTE GENERAL

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