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Por:

Cribillero Zavala Karla


Cueva Camacho Natalia
Sotelo Solar Jos
Yuri Gonzales R.

Es un concepto que se aplica para efectos del Impuesto


General a las Ventas (IGV). ste trmino, se encuentra
regulado en el artculo 18 (requisitos sustanciales) y
requisitos formales (artculo 19). Asimismo, debemos
indicar que el crdito fiscal se obtiene de la siguiente
forma: IGV de ventas (-) IGV de compras= Crdito Fiscal
En otras palabras, al total de ventas se le aplica la tasa del
Impuesto, lo que origina un dbito fiscal. El contribuyente
tiene derecho a un crdito fiscal constituido por el impuesto
contenido en las adquisiciones. La diferencia entre el dbito y
el crdito fiscal es el impuesto a pagar, doctrinariamente se le
conoce a este mtodo como Impuesto contra impuesto.

Por ejemplo:
Para elaborar un producto compramos insumos por
S/.50, con un IGV de S./9 (18% de S/.50) y finalmente
vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a la
Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18
menos S/.9).

Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Que sean permitidos como gasto o


costo de la empresa de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta,
aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto

Que el Impuesto est consignado por separado


en el comprobante de compra del bien, del
servicio afecto, del contrato de construccin, o
de ser el caso, en la nota de dbito o en el
documento emitido por la aduana, que acredite
el pago del impuesto en la importacin de
bienes

Que se destinen a operaciones por las


que se debe pagar el impuesto.

Que los comprobantes de pago consignen la


informacin mnima

Que los comprobantes de pago, las notas de


dbito, los documentos emitidos por la Aduana
o el formulario donde conste el pago del
Impuesto en la utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados; hayan sido anotados por el
sujeto del Impuesto en su registro de compras en
el mes de su emisin o dentro de los 12 meses
siguientes.

Contribuyente cuenta con la


calificacin de No Habido

La Administracin
Tributaria hay determinado
la baja de oficio provisional
del contribuyente

El contribuyente tenga en su
condicin de RUC la baja de
oficio definitiva

Negativa de recepcin de
la notificacin o negativa
de recepcin de la
constancia de verificacin
del domicilio fiscal

El contribuyente figurar
en la pgina web de Sunat
como no autorizado a
emitir comprobantes de
pago

El contribuyente figurar
en la pgina web de la
Sunat como no autorizado
a emitir comprobantes de
pago.

Ausencia de persona capaz


en el domicilio fiscal o
este se encuentra cerrado,
o

El contribuyente no podr
efectuar ningn trmite
relacionado con el RUC o
comprobantes de pago

El contribuyente no podr
realizar ningn trmite
relacionado con el RUC o
comprobantes de pago

La direccin declarada
como domicilio fiscal no
existe

Dicho estado ser


comunicado a las
centrales d Riesgo, a la
SBS y al sector pblico
nacional

Este nuevo estado ser


comunicado a las
centrales de riesgo, a la
SBS y al sector pblico
nacional.

En el Art. 1 , menciona que adicionalmente descrito en el Inciso b del


Art. 19 de la LIGV, los comprobantes de pago o documentos, que
permitan ejercer el derecho del crdito fiscal, debern de consignar
como informacin la siguiente:
Identificacin del emisor y del
adquiriente o usuario (nombre,
denominacin o razn social y
nmero de RUC), o del vendedor, si se
tratase de liquidaciones de compra
(nombre y documento s de identidad.
Descripcin y cantidad del bien,
servicio o contrato objeto de la
operacin.

Identificacin del comprobante


de pago (numeracin, serie y
fecha de emisin).

Monto de la operacin (precio


unitario, valor de venta e
importe total de la operacin).

La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las


adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que
renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.

Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote.


Cuando en un mes determinado el monto del
crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto
bruto, el exceso constituir saldo a favor del
contribuyente. Este saldo se aplicar como crdito
fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

Los prrafos finales del texto del artculo 19 de la LGV mencionan que en el
caso de la utilizacin, en el pas, de servicios presado s por no
domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el
pago del impuesto.

Debemos advertir que el documento no es el comprobante de pago


emitido por quien presta el servicio en el exterior y que es utilizado por el
contribuyente en el Per, sino que el documento debe entenderse al
Boucher de cancelacin del cntribuyente obtiene de la institucin
financiera don realiza el pago al efectuarlo con ayuda del Formulario
fsico N 1661, gua de pagos varios.

Fideicomiso de
Titulacin

Al revisar la concordancia reglamentaria


observamos que el texto del numeral 14
del Art. 6 regula la transferencia del
crdito fiscal en el fideicomiso de
titulizacin. En dicha norma se
menciona lo siguiente: la transferencia
del crdito fiscal al patrimonio
fideicometido, a la que se refiere el
primer prrafo del Art. 24 de la LIGV, se
realizar ene l periodo en que se efectu
la transferencia fiduciaria de acuerdo con
lo establecido en el numeral 19 del Art. 5
del Reglamento de la LIGV.

El fideicomitente, para efecto de determinar el


monto del crdito fiscal susceptible de
transferencia
efectuar
el
siguiente
procedimiento:
a) Determinar el monto de los activos que
sern transferidos en dominio fiduciario.
b) Determinar el monto del total de sus
activos.
c) El monto obtenido en a se dividir entre el
obtenido en b y el resultado se multiplicar por
100. El porcentaje resultante se expresar hasta
con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de
crdito fiscal declarado correspondiente al
periodo anterior a aquel en que se realice la
transferencia fiduciaria a que se refiere el
prrafo anterior. El resultado ser el lmite
mximo de crdito fiscal a ser transferido al
patrimonio fideicometido.

En el prrafo del texto del Art. 24 de la LIGV


precisa que, en el caso de la reorganizacin
de empresas, se podr transferir a la nueva
empresa, ala que subsiste o a la adquiriente,
el crdito fiscal existente a la fecha de la
reorganizacin.

Reorganizacin
de Empresas

Liquidacin de
Empresas

En el numeral 12 del Art. 6 de la LIGV,


determina que en el caso de reorganizacin
de sociedades o empresas, el crdito fiscal
que corresponda a la empresa transferente se
prorratear entre las empresas adquirientes,
de manera proporcional al valor del activo de
cada uno de los bloques patrimoniales
resultantes respecto al activo total
transferido.

Cabe precisas que conforme lo seala


el texto del ltimo prrafo del Art. 24
de LIGV, en el caso del supuesto en el
cual exista una liquidacin de
empresas, no proceder la devolucin
del crdito fiscal.

REQUISITOS

Se realice la venta de bienes que califican


como activos fijos

La venta se debe efectuar antes de que se


cumplan los dos aos de haber sido puesto
en funcionamiento el referido bien

El precio pactado en la operacin de venta


del activo fijo sea a un monto menor de
adquisicin del bien

El numeral 3 del Art. 6, que para calcular el reintegro a que se refiere el Art.
22, en caso de existir variacin de la tasa del impuesto entre la fecha de
adquisicin del bien y la de su venta, ala diferencia de precios deber
aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que
corresponda al periodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que
el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido periodo, el exceso
deber ser deducido de los periodos siguientes hasta agotarlo.

Reintegro de crdito
fiscal por la vena de
bienes

Reintegro de crdito
fiscal por desaparicin,
destruccin o prdida
de bienes
Reintegro de crdito
fiscal por nulidad,
anulacin, rescisin o
resolucin de contratos

El numeral 4 del Art. 6, considera que en el caso que la desaparicin,

destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito


fiscal, as como la de bienes determinados en cuya elaboracin se hayan
utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito
fiscal; determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo
en la oportunidad, forma y condiciones establecidas en el numeral
anterior.

El numeral 5 del Art. 6, considera que en el caso de


nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos,
se deber reintegrar el crdito fiscal en el mes que se
produzca tal hecho

El crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago


Del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero, Ejemplo:
Si se tiene un recibo de luz en Enero 2012 en el cual se consigna con el
Vencimiento 15 de Febrero 2013 pero este es pagado por la Empresa
Taladro el 28 de Febrero, se aprecia que el haber ocurrido primero el
Pago, ese podr ser utilizado para el crdito Fiscal.

Empresa que vende un activo antes de los dos aos y el crdito a reintegrar
es mayor al crdito fiscal del mes producido la venta
La empresa lder empresarial s.a. que se dedica a la fabricacin de
juguetes de material plstico, realiza la venta de una mquina que estaba
utilizando para la elaboracin de sus productos. Dicha maquinaria fue
adquirida el 15 de setiembre del 2011 por un valor de s/. 1,350.00 mas IGV,
y se empieza a utilizar a partir del mes de octubre del mismo ao , la
dicha maquinaria ya no es necesaria para el proceso productivo al haber
implementado un nuevo proceso de produccin . las ventas del mes de
marzo 2012 ascienden a 1070 mas IGV que incluye la venta de la
maquinaria , las compras del mismo mes a 320.000 mas IGV de acuerdo al
registro de compras . se pide determinar el reintegro del crdito fiscal y
los asientos contables

REGISTRO DE VENTAS
V. VENTA
IGV
TOTAL
810,000.00
145,800.00
955,800.00
27,000.00
4,860.00
31,860.00
10,000.00
1,800.00
11,800.00
40,000.00
7,200.00
47,200.00
38,000.00
6,840.00
44,840.00
13,000.00
2,340.00
15,340.00
9,000.00
1,620.00
10,620.00
9,000.00
1,620.00
10,620.00
32,000.00
5,760.00
37,760.00
3,000.00
540.00
3,540.00
5,000.00
900.00
5,900.00
8,000.00
1,440.00
9,440.00
6,000.00
1,080.00
7,080.00
3,000.00
540.00
3,540.00
13,500.00
2,430.00
15,930.00
9,000.00
1,620.00
10,620.00
12,000.00
2,160.00
14,160.00
8,000.00
1,440.00
9,440.00
7,000.00
1,260.00
8,260.00
7,500.00
1,350.00
8,850.00
S/.1,070,000.00
S/.192,600.00 S/.1,262,600.00

REGISTRO DE COMPRAS

V. COMPRA

IGV

TOTAL

6,000.00

1,080.00

7,080.00

18,000.00

3,240.00

21,240.00

6,000.00

1,080.00

7,080.00

12,000.00

2,160.00

14,160.00

8,000.00

1,440.00

9,440.00

13,000.00

2,340.00

15,340.00

12,000.00

2,160.00

14,160.00

19,000.00

3,420.00

22,420.00

25,000.00

4,500.00

29,500.00

23,000.00

4,140.00

27,140.00

15,000.00

2,700.00

17,700.00

18,000.00

3,240.00

21,240.00

14,000.00

2,520.00

16,520.00

8,000.00

1,440.00

9,440.00

19,000.00

3,420.00

22,420.00

21,000.00

3,780.00

24,780.00

28,000.00

5,040.00

33,040.00

17,000.00

3,060.00

20,060.00

38,000.00

6,840.00

44,840.00

S/.320,000.00

S/.57,600.00

S/.377,600.00

Determinamos el valor en libros y depreciacin de la maquinaria


La depreciacin es del 10% anual
Costo de adquisicin
Depreciacion ao 2011 ( 3 mese )

1,350,000.00
33,750.00

Depreciacion ao 2012 (12 meses )

135,000.00

Depreciacion ao 2013 ( 2 meses )

22,500.00

Valor Neto

1,158,750.00

determinamos la base imponible de IGV a reintegrar


Valor de adquisicion
Valor de venta
Base Imponible

1,350,000.00
-810,000
540,000.00

Determinamos el IGV a reintegrar


Base Imponible
IGV 18%

540,000.00
97,200

Comprobacin
IGV utilizado como crdito fiscal en la compra

243,000.00

IGV a pagar por la venta de la maquinaria

145,800

IGV a reintegrar

97,200.00

Determinamos la base imponible del crdito fiscal del mes marzo


base imponible de las compras
menos base imponible del crdito fiscal a reintegrar
base imponible de las comprasm del mes

320,000.00
540,000
-220,000.00 Deducir al mes siguiente

Determinamos el crdito fiscal del mes


IGV de las compras
menos IGV a reintegrar

57,600.00
97,200
se reintegra al mes siguiente

Credito Fiscal

-39,600.00

Determinamos el IGV a pagar en marzo


Impuesto bruto
Credito fiscal
IGV a pagar

192,600.00
0
192,600.00

Comprobacin
Impuesto bruto
Credito fiscal sin considerar
reintegro
impuesto neto
Mas reintegro parcial
IGV a pagar

192,600.00
57,600
135,000
57,000
192,000

Determinamos el IGV pendiente de reintegro para el otro mes

IGV a reintegrar

97,200.00

IGV reintegrado en marzo

57,600

IGV pendiente para el mes siguiente

39,600

CTA

NOMBRE DE CTA.

69
39
Por la depreciacin del periodo

debe

haber

22,500.00
22,500.00

CTA NOMBRE DE CTA.

debe

69

22,500.00

39

haber

22,500.00

Por la depreciacin del periodo

CTA
12
16

NOMBRE DE CTA.

debe

haber

306,800.00
955,800.00

40

192,600.00

70

260,000.00

75

810,000.00

Por la ventas de marzo segn registro de ventas

CTA NOMBRE DE CTA.


10
12
16
Por las cobranzas de las ventas
CTA

NOMBRE DE CTA.

debe
1,262.600

haber
306,800.00
955,800.00

debe

60

320,000.000

40

57,600.00

42

CTA
NOMBRE DE CTA.
20
61
Por el almacenamiento

haber

377,600.00

debe
320,000.000

haber
320,000.000

CTA

NOMBRE DE CTA.

debe

65

1,158.750

39

191,250.00

33

haber

1,350.000

Para registrar la baja del activo fijo


CTA

NOMBRE DE CTA.

64

debe

haber

97,200.000

40

97,200.000

Por el reintegro del crdito fiscal por la venta del activo fijo
CTA
95

NOMBRE DE CTA.

79
Por el almacenamiento

debe
97,200.000

haber

97,200.000

CTA

NOMBRE DE CTA.

40
10

debe

haber

192,600.00
192,600.00

Por la cancelacin de el IGV


Caso 2
Aplicacin del IGV como crdito fiscal en la utilizacin de una factura que
fue emitida en forma equivocada El mes de octubre de 2012 una empresa
comercial realiza una operacin de venta y al emitir la factura
Correspondiente, el importe del IGV , es aplicado en forma equivocada el
cliente detecto el error al momento de liquidar sus impuestos del IGV por
el periodo correspondiente cul es el procedimiento en estos casos y su
aplicacin a efectos del uso del crdito fiscal y el pago del impuesto
solucin se trata de la emisin de una factura con el IGV equivocado , y
as fue entregado al cliente en su oportunidad para su registro y aplicacin
, ante estas circunstancias debemos tratarlo bajo dos aspectos

Caso 2
Aplicacin del IGV como crdito fiscal en la utilizacin de una factura que fue
emitida en forma equivocada El mes de octubre de 2012 una empresa comercial
realiza una operacin de venta y al emitir la factura Correspondiente, el importe
del IGV , es aplicado en forma equivocada el cliente detecto el error al momento
de liquidar sus impuestos del IGV por el periodo correspondiente cul es el
procedimiento en estos casos y su aplicacin a efectos del uso del crdito fiscal y
el pago del impuesto solucin se trata de la emisin de una factura con el IGV
equivocado , y as fue entregado al cliente en su oportunidad para su registro y
aplicacin , ante estas circunstancias debemos tratarlo bajo dos aspectos

Por el pago del IGV del mes de marzo


Valor venta
IGV
Precio venta

10,480.00
2,201.00
12,681.00

El cliente detecto el error al momento de liquidar sus impuestos del IGV por el periodo
correspondiente cul es el procedimiento en estos casos y su aplicacin a efectos del uso
del crdito fiscal y el pago del impuesto solucin se trata de la emisin de una factura con
el IGV equivocado , y as fue entregado al cliente en su oportunidad para su registro y
aplicacin , ante estas circunstancias debemos tratarlo bajo dos aspectos :
Registro del proveedor se provisiona la factura por la venta del servicio prestado en su
oportunidad , en las condiciones emitidas
CTA

NOMBRE DE CTA.

12

debe

haber

12,681.00

40

2,201.00

70

10,480.00

Por la provisin de la factura


Al liquidar el impuesto del periodo octubre del 2012 se detecta el error , procedindose a emitir la nota de
crdito , corrigindose el registro de ventas , para reducir el IGV , por el monto considerando en exceso
2,201 - 1,991,= 210

CTA
NOMBRE DE CTA.
40
12
Por la regularizacin del IGV

debe

haber
210.00
210.00

Se proceder de la siguiente manera


Si el IGV se hubiere consignado por u monto menor al que corresponde , el interesado solo podr deducir
el impuesto consignado en el
Si el IGV que figura es por un monto mayor , proceder la deduccin nicamente hasta el monto del impuesto que
corresponda
(numeral 7 del artculo 6 del reglamento del TUO
PROVISION DE LA FACTURA DE COMPRA considerndose el error detectado

CTA
NOMBRE DE CTA.
debe
haber
60
10,480.00
40
1,991.00
16
210.00
42
12,681.00
Por la compra efectuada segn fact considerando el exceso del IGV Una vez
recepcionado el documento de referencia , se procede a deducir a nuestra cuenta
de proveedores

CTA
NOMBRE DE CTA.
42
10
Por la depreciacion del periodo

debe

haber
210.00
210.00

Caso 3
Tratamiento tributario del reintegro del crdito fiscal por la venta de activos fijos
La empresa de transportes el veloz s .a.c adquiri en junio del 2010 vehculos usados por la suma de 25,000,y 27,000
mas IGV respectivamente los que fueron puestos en funcionamiento en es e mismo mes .
En julio un mes despus de que fueron adquiridos , a la empresa se le presenta la ocasin de adquirir un vehculo mas
moderno y
de mayor capacidad , por lo que decide vender los vehculos adquiridos anteriormente a un valor de 25,000 y 26,000
respectivamente
Se nos consulta cual ser la incidencia tributaria y contable respecto del IGV en esta transaccin
Solucin
Antes de solucionar el caso planteado , veamos el registro de las operaciones efectuadas por la empresa el veloz s.r.l
respecto de los vehculos adquiridos y vendidos .
Registro contable por la compra

CTA

NOMBRE DE CTA.

debe

33

52,000.00

40

9,880.00

42
Por la compra de los vehculos respectivos

haber

61,880.000

CTA

NOMBRE DE CTA.

12

debe

haber

60,690.00

40

9,690.00

756

51,000.00

Por la venta del vehculo adquiridos en junio

CTA
6551

NOMBRE DE CTA.

debe

haber

52,000.000

39

866.67

33

51,133.33

Por el costo de enajenacin de los vehculos

Ahora bien, conforme lo seala el artculo 22 de la ley del IGV , cuando un contribuyente adquiere
un activo fijo y este es vendido a un precio menor , antes de transcurrido 2 aos desde la fecha en que lo puso en
funcionamiento en la empresa , el IGV que se tomo en la compra de dicho activo deber ser reintegrado en el mes
de la venta del bien en la medida correspondiente de la diferencia del precio
Al respecto el numeral 3 del artculo 6 del reglamento de la ley del IGV indica que el reintegro al que se refiere el
prrafo anterior, deber ser deducido del crdito fiscal que corresponde al periodo tributario en que se produce la
venta, y de no ser posible, por existir un exceso en el reintegro respecto del crdito fiscal del periodo, el exceso
deber ser deducido en los periodos siguientes hasta agotarlo Lo que significa que deber efectuar el reintegro del
crdito fiscal acuerdo a lo sealado por la norma citada anteriormente,
de corresponder, dicho reintegro ser determinado por la diferencia existente entre el IGV de la adquisicin y el IGV
de la venta, cuyo calculo se muestra en el siguiente cuadro.

Vehculos

Compra

Venta

Credito Fiscal

vehiculo 2

vehiculos 1

valor venta

25,000.00

27,000.00

IGV

4500.00

4860.00

valor venta

25,000.00

26,000.00

IGV

4500.00

4680.00

0.00

180.00

En el segundo vehculo ya que dicho vehculo si fue vendido


a un valor menor de aquel por el q fue adquirido
Por el registro del reintegro del crdito fiscal por la venta del 2do vehculo

CTA
64
40

NOMBRE DE CTA.

debe

haber
180,00

Por el registro del reintegro del crdito fiscal por la venta del 2do vehculo

180,00

Caso 4
Utilizacin del IGV consignado en facturas emitidas en el ejercicio anterior
Con fecha 25 de enero de 2011 la empresa ALBAS S.A recepciona y cancela dos facturas
emitidas en diciembre del 2010 por servicios recibidos en el ejercicio 2010 por lo importes
9,794 incluye y 5,258.08 incluye IGV respectivamente cmo sera el tratamiento
contable si aun el ejercicio 2010 no ha sido cerrado?
Solucin con el principio de devengo, las transacciones se deben reconocer en el momento
en que ocurre y no cuando se recibe o pague el dinero ; asimismo registrarse en los libros
contables e informar sobre ellos en los EEFF de los periodos con los cuales se relacionan
De lo anterior, la empresa deber reconocer dichos gastos en el periodo 2010 , dado que
en esa oportunidad el servicio fue dado , tal como a continuacin se muestra en un asiento
para efectos casusticos sintetiza ambas facturas .

CTA

NOMBRE DE CTA.

debe

60

8.300.00

40

1,494.00

46
Por la provisin de los gastos

haber

9,794.00

CTA

NOMBRE DE CTA.

debe

haber

60

4,456.00

40

802.08

46

5,259.08

Por la provisin de los gastos


De lo anterior se aprecia que si el bien la empresa reconoce el gasto en el
ejercicio en el cual se devengo , no toma aun crdito fiscal . ello se debe el
hecho de que la normativa del IGV requiere cumplimiento de ciertos
requisitos para ejercer el crdito fiscal .
En efecto de acuerdo con el articulo 19 de ley del IGV para ejercer el crdito
fiscal entre nosotros , deber anotarse el comprobante de pago o documento
que contenga el IGV en el registro de compra . de esta manera al no haber
sido consignado en el mes de diciembre mes que corresponde al de la
emisin del comprobante , no podr emplearse para dicho periodo . no
obstante lo anterior , ello es que el crdito fiscal se ha establecido que se
podr ejercer el crdito fiscal aun dentro de los 12 meses siguientes.

CTA

NOMBRE DE CTA.

40

debe

haber

1,494.00

40

1,494.00

Por el ejercicio del crdito fiscal de periodos anteriores

CTA
40

NOMBRE DE CTA.

debe

haber
802.08

40
Por el ejercicio del crdito fiscal de periodos anteriores

802.08

CTA

NOMBRE DE CTA.

46

debe

haber

9,794.00

10

9,794.00

Por la cancelacin de las facturas

CTA

NOMBRE DE CTA.

46
10
Por la cancelacin de facturas

debe

haber

5,258.08
5,258.08

Caso 5
Crdito fiscal en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados y llenado de PDT
Con la finalidad de sealar las consideraciones que los contribuyentes deben tomar en
cuenta respecto
del pago del IGV , as como el llenado de PDT con relacin a la utilizacin de servicios
prestados por no
domiciliados , proponemos el siguiente ejemplo
La empresa Joaqun hermanos S.A.C tiene como giro principal la comercializacin de
mercaderas (gravadas con el IGV) en
el mes de marzo contabilizo como gasto el servicio de seguro prestado por una empresa no
domiciliada por el monto de $5,000

Monto de servicios
Tipo de cambio

5,000.00
2.60
13,000.00

Monto del impuesto

2,340.00

CASO .6
La empresa EL PALACIO S.A que realiza operaciones gravadas y no gravadas con IGV,
determinara el monto del crdito fiscal correspondiente al mes de marzo de 2012. Como no
puede
imputar sus adquisiciones para cada una de las operaciones gravadas y no gravadas debern
efectuar e
l sgte procedimiento
MESES ABRIL 2011 A MARZO DE 2012
Total ingresos gravados

108,000.00

Total de ingresos no gravados

52000

Total de adquisiciones del mes marzo

20,000.00

IGVadquisiciones marzo

3800.00

Importacion de bienes y utilizacion de


servicios

10000.00

No hay exportaciones

0.00

Procedimiento de acuerdo al numeral 6.2 del artculo 6 del reglamento


108,000+0
108,000+52,000+0
108,000/160,000 x 100 = 0.6750 x 100 =
67.50 %
3,800 x 67.50% = 2,565 crdito fiscal del mes segn prorrata

2.-Procedimiento incluyendo montos por importacin de bienes y utilizacin


de servicios

118,000+0
118,000+52,000+0
118,000/170,000 x 100 = 0.6941 x 100
= 69.41 %
3,800 x 69.41% = 2.637 crdito fiscal del mes segn prorrata