Confronta Cdigo Fiscal Federal 2015-2016

Texto 2015

Reforma
Artculo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin
se efectuar a los contribuyentes a quienes se les
hubiera retenido la contribucin de que se trate.
Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin
por pago de lo indebido se efectuar a las personas que
hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo
caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo
tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma
expresa y por separado o incluido en el precio, no
tendr derecho a solicitar su devolucin. Tratndose de
los impuestos indirectos pagados en la importacin,
proceder la devolucin al contribuyente siempre y
cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.

Noveno Prrafo: Cuando con motivo de la solicitud

de devolucin la autoridad inicie facultades de
comprobacin con el objeto de comprobar la
procedencia de la misma, los plazos a que hace
referencia el prrafo sexto del presente artculo se

Texto 2016
Reforma

Artculo 22. . Las autoridades fiscales devolvern las

cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin
se efectuar a los contribuyentes a quienes se les
hubiera retenido la contribucin de que se trate.
Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin
por pago de lo indebido se efectuar a las personas que
hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo
caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo
tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma
expresa y por separado o incluido en el precio, no
tendr derecho a solicitar su devolucin. Tratndose de
los impuestos indirectos pagados en la importacin,
proceder la devolucin al contribuyente siempre y
cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Noveno Prrafo: Cuando con motivo de la solicitud
de devolucin la autoridad fiscal inicie facultades de
comprobacin con el objeto de comprobar la
procedencia de la misma, los plazos a que hace
referencia el prrafo sexto del presente artculo se
suspendern hasta que se emita la resolucin en la que

Comentarios
Se Reforma para establecer que el ejercicio de las facultades de
comprobacin que Las autoridades fiscales ejerzan para
determinar la procedencia de las cantidades solicitadas en
devolucin por el contribuyente se sujetarn al nuevo
procedimiento establecido en el adicionado artculo 22-D de
este Cdigo.

suspendern hasta que se emita la resolucin en la que

se resuelva la procedencia o no de la solicitud de
devolucin. El citado ejercicio de las facultades de
comprobacin concluir dentro de un plazo mximo de
noventa das contados a partir de la fecha en la que se
notifique a los contribuyentes el inicio de dichas
facultades. En el caso en el que la autoridad, para
verificar la procedencia de la devolucin, deba requerir
informacin a terceros relacionados con el
contribuyente, as como en el de los contribuyentes a
que se refiere el apartado B del artculo 46-A de este
Cdigo, el plazo para concluir el ejercicio de
facultades de comprobacin ser de ciento ochenta
das contados a partir de la fecha en la que se notifique
a los contribuyentes el inicio de dichas facultades.
Estos plazos se suspendern en los mismos supuestos
establecidos en el artculo 46-A de este Cdigo.
Dcimo prrafo. El ejercicio de las facultades de
comprobacin para verificar la procedencia de la
devolucin, ser independiente del ejercicio de otras
facultades que ejerza la autoridad con el fin de
comprobar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente. La autoridad fiscal podr
ejercer las facultades de comprobacin con el objeto
de verificar la procedencia de cada solicitud de
devolucin presentada por el contribuyente, an
cuando se encuentre referida a las mismas
contribuciones, aprovechamientos y periodos.

se resuelva la procedencia o no de la solicitud de

devolucin. El citado ejercicio de las facultades de
comprobacin se sujetar al procedimiento
establecido en el artculo 22-D de este Cdigo.

Dcimo prrafo. (Se deroga).

Adicin

No exista
Artculo 22-D. Las facultades de comprobacin, para
verificar la procedencia de la devolucin a que se
refiere el noveno prrafo del artculo 22 de este
Cdigo, se realizarn mediante el ejercicio de las
facultades establecidas en las fracciones II III del
artculo 42 de este Cdigo. La autoridad fiscal podr
ejercer las facultades de comprobacin a que se refiere
este precepto por cada solicitud de devolucin
presentada por el contribuyente, aun cuando se
encuentre referida a las mismas contribuciones,
aprovechamientos y periodos, conforme a lo siguiente:

I.- El ejercicio de las facultades de comprobacin

deber concluir en un plazo mximo de noventa das
contados a partir de que se notifique a los
contribuyentes el inicio de dichas facultades. En el
caso en el que la autoridad, para verificar la
procedencia de la devolucin, deba requerir
informacin a terceros relacionados con el
contribuyente, as como en el de los contribuyentes a
que se refiere el apartado B del artculo 46-A de este
Cdigo, el plazo para concluir el ejercicio de
facultades de comprobacin ser de ciento ochenta
das contados a partir de la fecha en la que se notifique
a los contribuyentes el inicio de dichas facultades.
Estos plazos se suspendern en los mismos supuestos
establecidos en el artculo 46-A de este Cdigo.

Se Adiciona para establecer las nuevas reglas a las que habr

de sujetarse la autoridad fiscal para la devolucin a que se
refiere el noveno prrafo del artculo 22 de este Cdigo, para
quedar de la siguiente manera:
Las facultades de comprobacin, para verificar la procedencia
de la devolucin a que se refiere el noveno prrafo del artculo
22 de este Cdigo, se realizarn mediante Rev de Gab o Visita
Dom fracciones II III del artculo 42 de este Cdigo.

El ejercicio de la facultad de comprobacin deber concluir en

plazo mximo de 90 das. Y cuando solicite informacin de
terceros ser de 180 das para concluir el ejercicio de facultades
de comprobacin para verificar la procedencia de las
devoluciones solicitadas.

II. La facultad de comprobacin a que se refiere este

precepto se ejercer nicamente para verificar la
procedencia del saldo a favor solicitado o pago de lo
indebido, sin que la autoridad pueda determinar un
crdito fiscal exigible a cargo de los contribuyentes
con base en el ejercicio de la facultad a que se refiere Se aclara que las facultades de comprobacin nicamente
esta fraccin.
sern para verificar la procedencia del saldo a favor solicitado
o pago de lo indebido, sin que la autoridad pueda determinar un
III. En el caso de que la autoridad solicite informacin
crdito fiscal exigible a cargo de los contribuyentes con base en
a terceros relacionados con el contribuyente sujeto a
revisin, deber hacerlo del conocimiento de este el ejercicio de la facultad a que se refiere esta fraccin.
ltimo. En el caso de que la autoridad solicite
informacin a terceros relacionados con el
contribuyente sujeto a revisin, deber hacerlo del
conocimiento de este ltimo.
IV. Si existen varias solicitudes del mismo
contribuyente respecto de una misma contribucin, la
autoridad fiscal podr emitir una sola resolucin.

V.- En caso de que las autoridades fiscales no

concluyan el ejercicio de las facultades de
comprobacin a que se refiere el presente artculo en
los plazos establecidos en la fraccin I, quedarn sin
efecto las actuaciones que se hayan practicado,
debiendo pronunciarse sobre la solicitud de devolucin
con la documentacin que cuente.

VI. Al trmino del plazo para el ejercicio de facultades

de comprobacin iniciadas a los contribuyentes, la
autoridad deber emitir la resolucin que corresponda
y deber notificarlo al contribuyente dentro de un
plazo no mayor a diez das hbiles siguientes. En caso
de ser favorable la autoridad efectuar la devolucin
correspondiente dentro de los diez das siguientes a
aquel en el que se notifique la resolucin respectiva.
En el caso de que la devolucin se efectu fuera del
plazo mencionado se pagarn los intereses que se
calcularn conforme a lo dispuesto en el artculo 22-A
de este Cdigo.

Reforma
Reforma
Artculo
29-A.
Los
comprobantes
digitales a
Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artculo 29 de estefiscales
Cdigo, debern
que se refiere el artculo 29 de este Cdigo, debern contener los siguientes requisitos:
contener los siguientes requisitos:
VII. El importe total consignado en nmero o letra,
VII. El importe total consignado en nmero o letra, conforme a lo siguiente:..............................
conforme a lo siguiente:
a)
Los contribuyentes que realicen las operaciones a que
a)
se refieren los artculos 2o.-A de la Ley del Impuesto
Cuando la contraprestacin se pague en una sola al Valor Agregado; 19, fraccin II de la Ley del
exhibicin, en el momento en que se expida el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, y 11,
comprobante fiscal digital por Internet correspondiente tercer prrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre
a la operacin de que se trate, se sealar expresamente Automviles nuevos, no trasladarn el impuesto en
dicha situacin, adems se indicar el importe total de

Se establece que el plazo para la devolucin ser de 10 das una

vez que esta fue aprobada. Y de no verificarse dentro de ese
termino la autoridad pagara intereses por el tiempo que
transcurra.

Se Reforma para incluir el inciso D), de la Fraccin I del

Artculo 2o de la Ley del IEPS (Gasolina), para trasladar dicho
impuesto en forma expresa y por separado. Cuando el
adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por
dichos bienes y as lo solicite.

la operacin y, cuando as proceda, el monto de los forma expresa y por separado, salvo tratndose de la
impuestos trasladados desglosados con cada una de las enajenacin de los bienes a que se refiere el artculo
tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el 2o., fraccin I, incisos A), D), F), G), I) y J) de la
monto de los impuestos retenidos.
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez,
Los
contribuyentes que realicen las operaciones a que se contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as
refieren los artculos 2o.-A de la Ley del Impuesto al lo solicite.
Valor Agregado; 19, fraccin II de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios, y 11, tercer
prrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automviles Nuevos, no trasladarn el impuesto en
forma expresa y por separado, salvo tratndose de la
enajenacin de los bienes a que se refiere el artculo 2o.,
fraccin I, incisos A), F), G), I) y J) de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios,
cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de
este impuesto por dichos bienes y as lo solicite.
Tratndose de contribuyentes que presten servicios
personales, cada pago que perciban por la prestacin de
servicios se considerar como una sola exhibicin y no
como una parcialidad.
No exista

Adicin
Artculo 32-B Bis. Las personas morales y las
figuras jurdicas, que sean instituciones financieras y
sean residentes en Mxico o residentes en el extranjero
con sucursal en Mxico, conforme al Estndar para el
Intercambio Automtico de Informacin sobre Cuentas
Financieras en Materia Fiscal, a que se refiere la
recomendacin adoptada por el Consejo de la

Se Adiciona para establecer las reglas a las que sujetar el

Intercambio Automtico de Informacin sobre Cuentas
Financieras en Material Fiscal. Dicho Intercambio de
informacin deriva de que nuestro pas firmo del Acuerdo
Multilateral de Autoridad Competente firmado por ms de 50

Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo

Econmicos el 15 de julio de 2014, tal como se
public despus de la adopcin de dicha
recomendacin o de la actualizacin ms reciente,
estarn obligadas a implementar efectivamente y a
cumplir con dicho Estndar. Para estos efectos, estarn
a lo siguiente:
I. Se considerarn cuentas preexistentes las cuentas
financieras que se mantengan abiertas al 31 de
diciembre de 2015 y cuentas nuevas, aqullas abiertas
el 1 de enero de 2016 o con posterioridad. Por tanto, los
procedimientos aplicables para identificar cuentas
extranjeras y cuentas reportables entre las cuentas
nuevas entrarn en vigor a partir del 1 de enero de 2016.
II. Se llevar un registro especial de la aplicacin de los
procedimientos para identificar cuentas extranjeras y
reportables entre las cuentas financieras.
III. Los procedimientos aplicables para identificar
cuentas extranjeras y reportables entre las cuentas de
alto valor debern concluirse a ms tardar el 31 de
diciembre de 2016 y aqullos aplicables para
identificarlas entre las cuentas de bajo valor y cuentas
preexistentes de entidades, a ms tardar el 31 de
diciembre de 2017.
IV. La informacin de las cuentas de alto valor y
cuentas nuevas que sean reportables se presentar
mediante declaracin ante las autoridades fiscales
anualmente a ms tardar el 30 de junio y, por primera
ocasin, a ms tardar el 30 de junio de 2017.
V. La informacin de las cuentas de bajo valor y cuentas
preexistentes de entidades que sean cuentas reportables
se presentar mediante declaracin ante las autoridades
fiscales anualmente a ms tardar el 30 de junio y, por
primera ocasin, a ms tardar el 30 de junio de 2018.
Sin embargo, en el caso de que se identifiquen cuentas
reportables entre las cuentas de bajo valor y cuentas

pases y jurisdicciones para intercambiar informacin financiera

para efectos fiscales. La informacin a intercambiar mediante
este sistema abarca depsitos bancarios, valores negociables,
participaciones en fondos de inversin, etc. El objetivo
evidentemente es lograr un mejor control del fraude fiscal y
aumentar los ingresos pblicos de los pases firmantes del
Acuerdo.

preexistentes de entidades a ms tardar el 31 de

diciembre de 2016, la informacin correspondiente se
presentar ante las autoridades fiscales, por primera
ocasin, a ms tardar el 30 de junio de 2017.
VI. El Estndar citado se interpretar y aplicar
conforme a los Comentarios a dicho Estndar, salvo los
casos en que el Servicio de Administracin Tributaria
establezca lo contrario, mediante reglas de carcter
general.
VII. Se impondrn las mismas multas de las
infracciones previstas en el artculo 81, fraccin I de
este Cdigo, a quien no presente la informacin a que
se refiere el Estndar citado mediante declaracin anual
ante las autoridades fiscales, o no la presente a travs de
los medios o formatos que seale el Servicio de
Administracin Tributaria, o la presente a requerimiento
de las autoridades fiscales.
VIII. Se impondrn las mismas multas de las
infracciones previstas en el artculo 81, fraccin II de
este Cdigo, a quien presente la declaracin anual que
contenga la informacin a que se refiere el Estndar
citado incompleta, con errores o en forma distinta a lo
sealado por dicho Estndar y las disposiciones fiscales.
IX. Se impondrn las mismas multas de la infraccin
prevista en el artculo 83, fraccin II de este Cdigo, a
quien no lleve el registro especial a que se refiere la
fraccin II del presente artculo. La multa
correspondiente ser por cada cuenta financiera
respecto de la cual no se lleve registro.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico actualizar
las disposiciones de carcter general en materia de
prevencin e identificacin de operaciones con recursos
de procedencia ilcita, segn corresponda, con el fin de
garantizar su congruencia con el Estndar citado.
El Servicio de Administracin Tributaria expedir las
reglas de carcter general necesarias para la correcta y

debida aplicacin del presente artculo. Dichas reglas

debern incluir los procedimientos aplicables para
identificar cuentas extranjeras o cuentas reportables
entre las cuentas financieras y para presentar ante las
autoridades fiscales la informacin a que se refiere el
Estndar citado.
Lo dispuesto en las fracciones VII, VIII y IX y en los
prrafos tercero y cuarto del presente artculo tambin
resultar aplicable respecto de los procedimientos para
identificar cuentas reportables entre las cuentas
financieras y para presentar ante las autoridades fiscales
la informacin a que se refieren las disposiciones
fiscales, conforme a los acuerdos amplios de
intercambio de informacin que Mxico tiene en vigor
y autorizan el intercambio automtico de informacin
financiera en materia fiscal, as como los acuerdos
interinstitucionales firmados con fundamento en ellos.
Reforma
Artculo 32-D.
IV. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna
declaracin, provisional o no, y con independencia de
que en la misma resulte o no cantidad a pagar, sta no
haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fraccin
tambin aplicar a la falta de cumplimiento de lo
dispuesto en el artculo 31-A de este Cdigo.
No existe

Reforma
Artculo 32-D. .................
IV.Habiendo vencido el plazo para presentar alguna
declaracin, provisional o no, y con independencia de
que en la misma resulte o no cantidad a pagar, sta no
haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fraccin
tambin aplicar a la falta de cumplimiento de lo
dispuesto en el artculo 31-A de este Cdigo y 76-A de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Adicin
Artculo 33-B. Se faculta al Servicio de
Administracin Tributaria para que lleve a cabo la
celebracin de sorteos de lotera fiscal, en los que
participen las personas fsicas que no realicen
actividades empresariales y que efecten pagos a
travs de los medios electrnicos que determine dicho
rgano, en la adquisicin de bienes o servicios,

Se adiciona para incluir como obligacin el haber presentado

la Nueva Declaracin de Partes Relacionadas regulada en el
Articulo 76-A de la Ley del ISR, el cual es un artculo
adicionado en esta Reformas 2016, si no se tendrn Como
imposibilitados para contratar adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pblica con la Administracin Pblica Federal,
Centralizada y Paraestatal, as como la Procuradura General de
la Repblica.
.

Se adiciona el artculo 33-B para facultar al SAT para que lleve

a cabo el sorteo denominado Lotera Fiscal. Los premios a
los contribuyentes se otorgaran una vez que se verifique que los
mismos se encuentran al corriente de sus obligaciones fiscales.

siempre que estn inscritas en el Registro Federal de

Contribuyentes y obtengan los comprobantes fiscales
digitales por Internet correspondientes a dichas
adquisiciones. Estos sorteos debern realizarse de
conformidad con las reglas de carcter general y las
bases especficas que para cada sorteo emita dicho
rgano desconcentrado.
Los premios se otorgarn a las personas fsicas
ganadoras del sorteo, siempre que no se ubiquen en los
supuestos a que se refiere el primer prrafo del artculo
32-D de este Cdigo, situacin que ser verificada
previamente por el Servicio de Administracin
Tributaria. No se aplicar lo dispuesto en las
fracciones I y II del prrafo mencionado, cuando se
haya celebrado el convenio a que se refiere el segundo
prrafo del artculo citado.
Los premios obtenidos de conformidad con el
presente artculo, se entiende que quedan
comprendidos en la exencin establecida en el artculo
93, fraccin XXIV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y que los sorteos a que se refiere este artculo,
quedan comprendidos en la exencin prevista en el
artculo 8o., fraccin III, inciso c) de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
Reforma y Adicin
Artculo 42.
Reforma
Quinto Prrafo: Las autoridades fiscales que estn
ejerciendo alguna de las facultades previstas en este
artculo, informarn al contribuyente, a su
representante legal y, tratndose de personas morales,
tambin a sus rganos de direccin, de los hechos u
omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo

Reforma y Adicin
Artculo 42....................
Reforma
Quinto Prrafo: Las autoridades fiscales que estn
ejerciendo alguna de las facultades previstas en las
fracciones II, III y IX de este artculo y detecten
hechos u omisiones que puedan entraar un
incumplimiento en el pago de contribuciones, debern
informar por medio de buzn tributario al
contribuyente, a su representante legal, y en el caso de
las personas morales a sus rganos de direccin por
conducto de aquel, en un plazo de al menos 10 das

Se Reforma para indicar que cuando la autoridad ejerza Rev de

Gab, Visitas Dom y Revisiones Electrnicas, y detecten hechos
u omisiones que puedan entraar un incumplimiento en el pago
de contribuciones, debern informar por medio de buzn
tributario al contribuyente, a su representante legal, y en el caso
de las personas morales a sus rganos de direccin por
conducto de aquel, en un plazo de al menos 10 das hbiles
previos al del levantamiento de la ltima acta parcial, del oficio
de observaciones o de la resolucin definitiva en el caso de
revisiones electrnicas, el derecho que tienen para acudir a las

del procedimiento. Lo anterior, de conformidad con los

requisitos y el procedimiento que el Servicio de
Administracin Tributaria establezca mediante reglas
de carcter general.

hbiles previos al del levantamiento de la ltima acta

parcial, del oficio de observaciones o de la resolucin
definitiva en el caso de revisiones electrnicas, el
derecho que tienen para acudir a las oficinas que estn
llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para
conocer los hechos y omisiones que hayan detectado.
Adicin
Sexto Prrafo: Transcurrido el plazo a que se
refiere el prrafo anterior, la autoridad emitir la
ltima acta parcial, el oficio de observaciones o la
resolucin definitiva en el caso de revisiones
electrnicas, sealando en estas actuaciones la
asistencia o inasistencia de los interesados para ejercer
su derecho a conocer el estado del procedimiento a que
est siendo sujeto; previamente a ello, deber
levantarse un acta circunstanciada en la que se haga
constar esta situacin. En toda comunicacin que se
efecte en trminos del prrafo anterior, deber
indicrseles que pueden solicitar a la Procuradura de
la Defensa del Contribuyente, ser asistidos de manera
presencial cuando acudan a las oficinas de las
autoridades fiscales.

oficinas que estn llevando a cabo el procedimiento de que se

trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan detectado.
Se establece que al acudir a las oficinas del SAT por la emisin
de la cita de la que habla el prrafo quinto, podr solicitar a la
PRODECON lo asista de forma presencial al acudir a la cita.
Se indica que el SAT mediante reglas de carcter general
establecer el mecanismo para informar al contribuyente el
momento para acudir a sus oficinas y ejercer su derecho a ser
informado.

Adicin
Sptimo Prrafo: El Servicio de Administracin
Tributaria establecer mediante reglas de carcter
general, el procedimiento para informar al
contribuyente el momento oportuno para acudir a sus
oficinas y la forma en que ste puede ejercer su
derecho a ser informado.
No existe

Adicin
Artculo 52-A. Cuando las autoridades fiscales en Se adiciona una causal ms de excepcin para que la revisin
el ejercicio de sus facultades de comprobacin revisen
el dictamen y dems informacin a que se refiere este sea directamente con el contribuyente y no con el CPR.
artculo y el Reglamento de este Cdigo, estarn a lo

siguiente:
Penltimo prrafo. ...............
l) Por cada operacin, no proporcionar la informacin a
que se refiere el artculo 31-A de este Cdigo o
proporcionarla incompleta, con errores, inconsistencias
o en forma distinta a lo sealado en las disposiciones
fiscales.
Reforma y Adicin
Artculo 53-B.
I.

Con base en la informacin y documentacin que

obre en su poder, las autoridades fiscales darn a
conocer los hechos que deriven en la omisin de
contribuciones y aprovechamientos o en la
comisin de otras irregularidades, a travs de una
resolucin provisional que, en su caso, contenga
la preliquidacin respectiva.

Reforma y Adicin
Artculo 53-B..........................
I.- Con base en la informacin y documentacin que
obre en su poder, las autoridades fiscales darn a
conocer los hechos que deriven en la omisin de
contribuciones y aprovechamientos o en la comisin
de otras irregularidades, a travs de una resolucin
provisional a la cual, en su caso, se le podr
acompaar un oficio de preliquidacin, cuando
los hechos consignados sugieran el pago de algn
crdito fiscal.
El oficio de preliquidacin se considerar
definitivo, slo en los supuestos de que el
contribuyente acepte voluntariamente los hechos
e irregularidades contenidos en la resolucin
provisional y entere el crdito fiscal propuesto o
bien, cuando no ejerza el derecho a que se refiere
la fraccin II de este artculo o cuando
ejercindolo, no logre desvirtuar los hechos e
irregularidades contenidos en la resolucin
provisional.
II.
En caso de que el contribuyente acepte los hechos e
irregularidades contenidos en la resolucin

Se reforma el artculo 53-B que regula las revisiones

electrnicas para precisar algunos puntos que en los
medios de defensa de los contribuyentes se han hecho
valer, como lo son:
o La resolucin provisional inicial tendr un oficio
de pre liquidacin, el cual sugiere la existencia
de un crdito fiscal. Antes no se mencionaba
nada sobre crditos fiscales.
o La resolucin provisional quedara firme cuando
contribuyente acepte las irregularidades, cuando
no ejerza su derecho a defensa o cuando lo
ejerza pero no desvirtu los hechos u omisiones
detectadas. Este procedimiento antes no exista.
o Si el contribuyente acepta las omisiones
detectadas y el oficio de pre liquidacin realizara
el pago de las contribuciones y sus accesorios.
Antes se hablaba que el contribuyente aceptara
el oficio de pre liquidacin, no las omisiones.
Si el contribuyente no aporta pruebas para desvirtuar el oficio la
resolucin y el oficio de observaciones se consideraran

II.
En caso de que el contribuyente acepte la
preliquidacin por los hechos que se hicieron de su
conocimiento, podr optar por corregir su situacin
fiscal dentro del plazo sealado en el prrafo que
antecede, mediante el pago total de las
contribuciones y aprovechamientos omitidos, junto
con sus accesorios, en cuyo caso, gozar del
beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de
las contribuciones omitidas.
En caso de que el contribuyente no aporte pruebas,
ni manifieste lo que a su derecho convenga para
desvirtuar los hechos u omisiones dentro del plazo
establecido en la fraccin II de este artculo, la
resolucin provisional se volver definitiva y las
cantidades determinadas se harn efectivas mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Reforma y Adiccin Fraccs XL y XLI
Artculo 81. Son infracciones relacionadas con la
obligacin de pago de las contribuciones, as como de
presentacin
de
declaraciones,
solicitudes,
documentacin, avisos, informacin o expedicin de
constancias:

provisional y el oficio de preliquidacin, podr optar definitivos. Hoy da solo se habla que queda definitivo la
por corregir su situacin fiscal dentro del plazo resolucin.
sealado en el prrafo que antecede, mediante el
pago total de las contribuciones y aprovechamientos
omitidos, junto con sus accesorios, en los trminos
contenidos en el oficio de preliquidacin, en cuyo
caso, gozar del beneficio de pagar una multa
equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.
........................................
En caso de que el contribuyente no aporte pruebas,
ni manifieste lo que a su derecho convenga para
desvirtuar los hechos u omisiones dentro del plazo
establecido en la fraccin II de este artculo, la
resolucin provisional y, en su caso, el oficio de
preliquidacin que se haya acompaado, se volvern
definitivos y las cantidades determinadas en el oficio
de preliquidacin se harn efectivas mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin.

Reforma y Adiccin Fraccs XL y XLI

Artculo 81. Son infracciones relacionadas con la
obligacin de pago de las contribuciones; de
presentacin
de
declaraciones,
solicitudes,
documentacin, avisos, informacin o expedicin de
constancias, y del ingreso de informacin a travs de la
pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria:
...................................................................................

Se adicionan dos nuevas infracciones al artculo 81: No

presentar la declaracin de operaciones relevantes y la
declaracin de partes relacionadas (inciso XL) y no ingresar
mensualmente la informacin contable, ingresarla con
alteraciones, no ingresarla conforme a las reglas de carcter
general o sin los requerimientos informticos establecidos por

........................................................................................ el SAT (inciso XLI).

XL. No proporcionar la informacin a que se
refieren los artculos 31-A de este Cdigo y
76-A de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, o proporcionarla incompleta, con
errores, inconsistencias o en forma distinta
a lo sealado en las disposiciones fiscales.
XLI. No ingresar la informacin contable a travs
de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria estando obligado
a ello; ingresarla fuera de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales, o
bien, no ingresarla de conformidad con las
reglas de carcter general previstas en el
artculo 28, fraccin IV del Cdigo, as
como ingresarla con alteraciones que
impidan su lectura.
Reforma y Adiccin Fraccs XXXVII y XXXVIII
Artculo 82. A quien cometa las infracciones
relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos o
informacin y con la expedicin de comprobantes
fiscales digitales por Internet o de constancias, a que se
refiere el artculo 81 de este Cdigo, se impondrn las
siguientes multas:

XXXVII. No existe
XXXVIII. No existe

Reforma y Adiccin Fraccs XXXVII y XXXVIII

Artculo 82. A quien cometa las infracciones
relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos o
informacin; con la expedicin de comprobantes
fiscales digitales por Internet o de constancias y con el
ingreso de informacin a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria a
que se refiere el artculo 81 de este Cdigo, se
impondrn las siguientes multas:
.............................................
XXXVII. De $140,540.00 a $200,090.00, para la
establecida en la fraccin XL.
XXXVIII. Respecto de las sealadas en la fraccin
XLI de $5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la
informacin contable a travs de la pgina de Internet
del Servicio de Administracin Tributaria, como lo
prev el artculo 28, fraccin IV del Cdigo, dentro de

Se agregan dos fracciones al Artculo 82 para establecer las

multas a que se harn acreedores los contribuyentes que
cometan dichas infracciones: de $140,540.00 a $200,090.00
(inciso XL) y de $ 5,000.00 a $ 15,000.00 (inciso XLI)

los plazos establecidos en las disposiciones fiscales

estando obligado a ello; ingresarla a travs de archivos
con alteraciones que impidan su lectura; no ingresarla
de conformidad con las reglas de carcter general
emitidas para tal efecto, o no cumplir con los
requerimientos de informacin o de documentacin
formulados por las autoridades fiscales en esta
materia.
Reforma
Artculo 127. Cuando el recurso de revocacin se
interponga porque el procedimiento administrativo de
ejecucin no se ajust a la Ley, las violaciones
cometidas antes del remate, slo podrn hacerse valer
ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la
publicacin de la convocatoria de remate, y dentro de
los diez das siguientes a la fecha de publicacin de la
citada convocatoria, salvo que se trate de actos de
ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o de
actos de imposible reparacin material, casos en que el
plazo para interponer el recurso se computar a partir
del da hbil siguiente al en que surta efectos la
notificacin del requerimiento de pago o del da hbil
siguiente al de la diligencia de embargo.

Reforma
Artculo 127. Cuando el recurso de revocacin se
interponga porque el procedimiento administrativo de
ejecucin no se ajust a la Ley, las violaciones
cometidas antes del remate, slo podrn hacerse valer
ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la
publicacin de la convocatoria de remate, y dentro de
los diez das siguientes a la fecha de publicacin de la
citada convocatoria, salvo que se trate de actos de
ejecucin sobre dinero en efectivo, depsitos en cuenta
abierta en instituciones de crdito, organizaciones
auxiliares de crdito o sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo, as como de bienes legalmente
inembargables o actos de imposible reparacin
material, casos en que el plazo para interponer el
recurso se computar a partir del da hbil siguiente al
en que surta efectos la notificacin del requerimiento
de pago o del da hbil siguiente al de la diligencia de
embargo.

Se reforma el artculo 127 relativo al recurso de revocacin

contra el Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE)
para establecer que en el caso de embargo de cuentas bancarias
dicho recurso podr hacerse valer a partir del da siguiente hbil
en que surta efectos la notificacin del requerimiento de pago.