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Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
E.A.P. ADMINISTRACIN

AUDITORIA
AUDITORIADE
DE
PROGRAMAS
PROGRAMASSOCIALES
SOCIALES
CTEDRA

: AUDITORIA DE GESTIN

CATEDRTICO : CPC. ANDRS RAMREZ LAURENTE


ALUMNO

: RAMOS CAUCHOS NELSON

CICLO

: X-B

HUANCAVELICA - 2014

Agradecer hoy y siempre a mi


familia por el esfuerzo realizado
por ellos. El apoyo en mis
estudios, de ser as no hubiese
sido posible.

NDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCIN

1. GENERALIDADES:................................................................................................5
1.1

DEFINICIN DE AUDITORA DE PROGRAMAS SOCIALES........................5

1.2

FUNCIONES DE LA AUDITORA DE PROGRAMAS SOCIALES....................6

1.3

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES......................6

2. PROGRAMAS SOCIALES EN EL PER DESDE EL CONTROL


GUBERNAMENTAL......................................................................................................7
2.1

PROPSITO........................................................................................................7

2.2

AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES.......................................................7

2.3

FUENTES Y MTODOS......................................................................................8

2.4 DIAGNSTICO DE LA POLTICA SOCIAL DEL ESTADO...............................9


2.4.1 Pobreza, Crecimiento y Programas Sociales.................................................9
2.4.2 La Poltica Social en el Per........................................................................11
2.5 CRITERIOS PARA UNA TIPOLOGA DE LOS PROGRAMAS SOCIALES.....12
2.5.1 Caractersticas Bsicas................................................................................12
2.5.2 El Enfoque del Ciclo de Vida......................................................................13
2.5.3 Indicadores de Gestin por Tipo de Programa............................................15
3. PROGRAMAS SOCIALES DEL PER..............................................................16
4. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA GR Y EL
PROGRAMA DEL VASO DE LECHE (PVL)............................................................17
5. LINEAMIENTOS PARA LA AUDITORIA AL PROGRAMA DEL VASO DE
LECHE POR LOS RGANOS DE AUDITORIA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS, EN EL MBITO
DE LOS GOBIERNOS LOCALES - DIRECTIVA N 0799CG/SDE...................18
6. PROCESOS Y TCNICAS DE ELABORACIN DE INFORMES Y DE
ORGANIZACIN DEL RESPALDO DOCUMENTAL DE LAS TAREAS DE
AUDITORIA..................................................................................................................24
7. CONTRALORA DETECT PRESUNTOS NEXOS ENTRE EMPRESA DE
ORELLANA Y REGIN ANCASH............................................................................27

INTRODUCCIN
Le presente trabajo trata de un tema muy importante que son las
AUDITORIAS DE PROGRAMAS SOCIALES, con el objetivo de proteger,
mejorar el funcionamiento y apoyar en la toma de decisiones de las
organizaciones y/o instituciones de programas sociales. La gestin de los
programas sociales debe incluir elementos de planificacin bsicos como una
lnea de base que se utilice para medir su nivel de avance del programa
mediante la aplicacin de indicadores de monitoreo y evaluacin que les
permita corregir todo aquello que no contribuye al logro de los objetivos y
metas.
La globalizacin y la creciente concienciacin de los consumidores han
conllevado ms responsabilidad para las empresas a la hora de garantizar que
los productos que venden se elaboran en condiciones seguras de trabajo, con
salarios justos y respetando los derechos fundamentales de las personas
involucradas en la produccin. La publicidad adversa, la insinuacin de que las
empresas no respetan estas normas, puede daar su reputacin y afectar a las
ventas y a la rentabilidad.
La auditora es una parte importante del control de la administracin;
cuando requiere una evaluacin de los resultados de esta, el trabajo de los
auditores puede ser usado para proporcionar una seguridad razonable de que
los controles de la administracin estn funcionando adecuadamente. Tambin
promueve la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes,
cautelando la legalidad, eficiencia y transparencia de los actos de organizacin,
de sus operaciones y transacciones, as como el logro de resultados mediante
la ejecucin de acciones y actividades de control, basndose en el propsito de
auditora, sta puede ser desarrollada por contadores pblicos independientes
o bien por los mismos empleados de la organizacin.
EL ALUMNO

LA AUDITORA DE PROGRAMAS SOCIALES


1.

GENERALIDADES:
1.1

DEFINICIN DE AUDITORA DE PROGRAMAS SOCIALES

La auditora social constituye el proceso que una empresa u


organizacin realiza, con nimo de presentar balance de su accin
social y el comportamiento tico de la empresa u organizacin, en
relacin a sus objetivos y a los de terceros (personas fsicas o jurdicas)
directa o indirectamente implicados.
La eficacia de la participacin se mide a travs de la auditora social.
Esta se define como un proceso que permite evaluar los resultados
obtenidos por los programas y proyectos, el comportamiento tico en el
proceso y el uso eficiente de los recursos econmicos, tcnicos y
humanos. En el mbito pblico, evala el desempeo de los funcionarios
electos para la administracin, estableciendo procesos que permitan
derogar a aquellos que no cumplan con sus mandatos o funciones.
El propsito es mejorar los resultados y la transparencia del uso de los
recursos. Se trata de un proceso donde los ciudadanos organizados
establecen mecanismos para analizar la accin social, en funcin de sus
objetivos, procedimientos y los resultados obtenidos. Requiere que la
ciudadana est informada de los impactos y consecuencias de las
actividades y prcticas para exigir mayor responsabilidad a las entidades
que las implementan, as como exigir a la administracin pblica la
provisin de servicios eficientes que satisfagan sus demandas sociales.
Por otra parte, necesita un gobierno abierto y transparente, que permita
que los ciudadanos se involucren sus actividades y toma de decisiones,
donde exista un flujo de informacin constante entre gobierno y
ciudadana, y mecanismos para rendir cuentas.

1.2

FUNCIONES DE LA AUDITORA DE PROGRAMAS SOCIALES

Vigilar el funcionamiento adecuado de la administracin pblica en


cuanto a transparencia y eficacia de los programas sociales.
Atender denuncias sobre violaciones al derecho pblico y de ser
servido con prontitud y eficacia, as como violacin a los derechos
humanos, seguridad e integridad fsica de parte de funcionarios del
Estado.
Solicitar y obtener informacin sobre planes, proyectos y programas
sociales de inversin pblica, fuentes de los recursos y ejecucin de
presupuesto.
Coordinacin con otras instancias (de gobierno, privadas, locales,
etc) para evaluar los resultados de proyectos y programas pblicos.
Estimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de sus
funciones, contribuyendo as al buen funcionamiento del gobierno.
Fomentar la participacin y autoestima ciudadana, proporcionando
medios para expresarse (queja, protesta, denuncia, propuesta, etc).
Fortalecer a las organizaciones civiles y contribuir al mejoramiento de
las comunidades.
1.3

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES

Disear una metodologa que establezca el proceso a seguir en una


auditora de los programas sociales orientados a la educacin, para
contribuir con ella a la evaluacin de la efectividad producida en los
beneficiarios.
Establecer mediante un diagnstico, resultante de la investigacin de
campo, la efectividad que hoy en da tienen los programas sociales
dirigidos a la educacin.
Disear el proceso a seguir para realizar sistemticamente las
auditoras de los programas sociales.
Proponer a las Entidades de Fiscalizacin Superior, Firmas Privadas

de Auditora y otras la utilizacin de una metodologa para auditoras


a los Programas Sociales que facilitar esta labor.
Contribuir al fortalecimiento de este tipo de auditoras, con la
propuesta realizada.
2.

PROGRAMAS SOCIALES EN EL PER

DESDE EL CONTROL

GUBERNAMENTAL
2.1 PROPSITO
La Gerencia de Programas Sociales (GPS) de la Contralora General de
la Repblica (CGR) es el rgano dependiente de la Gerencia Tcnico
Normativa, encargado de formular normas, metodologas y guas de
procedimientos para el control de programas sociales; apoyar la
ejecucin de acciones y actividades de control a stos; evaluarlos para
identificar reas de inters para el ejercicio del control; analizar los
resultados de las acciones y actividades efectuadas, emitiendo informes
con recomendaciones orientadas a mejorar su gestin; y planear,
ejecutar y evaluar las acciones y actividades de control en las entidades
bajo su mbito.

2.2 AUDITORIA DE PROGRAMAS SOCIALES


A nivel nacional e internacional se han realizado algunos anlisis sobre
la Auditora de los Programas Sociales y se han planteado por
especialistas metodologas especficas a seguir para este tipo de
auditoras, pero a pesar de ello en la mayora de pases no se le da la
importancia debida al tema, y son pocos los programas sociales que
estn siendo auditados, lo que trae como una de las consecuencias que
dichos programas no presenten la efectividad que se espera a favor de
los beneficiarios.
Existen una diversidad de programas encaminados a luchar contra la
pobreza y a velar por el desarrollo social y humano, con el propsito de
mejorar las condiciones de vida y promover el progreso de las personas
con diversas necesidades, alrededor de todo el mundo. Estos programas
son creados, impulsados y financiados por diferentes actores tales como
el Estado, organismos de ayuda internacional, organizaciones no
gubernamentales sin fines de lucro (ONGs), empresas privadas y en
general una serie de cooperantes dispuestos a realizar esta tan
importante tarea.
Los programas sociales tienen diferentes lneas de accin tales como la
salud, la educacin, la nutricin, la infraestructura, el empleo y otras, y
muchas veces no tienen la efectividad que se espera produzcan en la
poblacin beneficiaria a la que estn encaminados por una diversidad de
razones, tal como que carecen en la mayora de pases, de un sistema
de monitoreo de su funcionamiento y de una evaluacin de sus
procesos, resultados, impacto, beneficios y dems.

El tema de la evaluacin a los Programas Sociales est adquiriendo


mucha importancia hoy en da, debido a la falta de transparencia en el
manejo de stos y a la falta de credibilidad que se ha generado en sus
diversos financiadores, cooperantes, beneficiarios y espectadores en
general, al no lograr la efectividad esperada, constituyendo esta
evaluacin, un tipo de estudio que puede ser realizado por Entidades de
Fiscalizacin Superior, firmas privadas de auditora y cualquier otra
entidad gubernamental debidamente autorizada.
Pero para poder efectuar esta evaluacin se necesitan procesos tales
como el de la auditora, que contribuyan a realizar dicha tarea. Estos
procesos debern estar establecidos por metodologas que definan los
procedimientos a seguir de manera sistemtica, para un eficiente logro
de los objetivos planteados en la misma.
2.3 FUENTES Y MTODOS
Los criterios de seleccin de los programas sociales analizados en el
presente trabajo, fueron:
a) Programas

sociales

-independientes

fusionados-

que

son

priorizados por parte de la Gerencia de Programas Sociales (GPS)


de la Contralora General y de la Repblica (CGR) .
b) Importancia presupuestal en el Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA) 2007. Se han evaluado programas por un total mayor a 2,766
millones de soles, lo que representa un 82.3% del total estimado por
el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) como gasto social para
ese ao.
c) La importancia y calidad de la informacin entregada por directivos y
funcionarios de los programas sociales en respuesta al requerimiento
de la CGR para el desarrollo de sus funciones de control.
La elaboracin del diagnstico sobre los programas sociales se ha
basado en las siguientes fuentes de informacin:

10

a) La base de datos sobre programas sociales elaborada por la GPSCGR

que

registra

la

situacin

del

programa

(fusionado,

independiente, absorbido o descontinuado), su nombre, sector, base


legal, pliego, unidad ejecutora y status de su reporte a la CGR.
b) La informacin disponible en las Web institucionales (incluyendo
datos presupuestales del MEF) as como la documentacin
proporcionada por los programas sociales (evaluaciones, reportes,
marco lgico, etc.).
c) Las entrevistas realizadas con base en una gua estandarizada a los
responsables de los principales programas sociales y a sus equipos
d) Los estudios y evaluaciones recientes sobre programas sociales.
2.4 DIAGNSTICO DE LA POLTICA SOCIAL DEL ESTADO

11

2.4.1 Pobreza, Crecimiento y Programas Sociales


Uno de los temas ms recurrentes en los estudios acadmicos y
polticos es la relacin entre crecimiento econmico, gasto social y
pobreza , respecto del cual se han realizado afirmaciones con un
importante grado de aceptacin o consenso. A continuacin se
presentan algunas de estas afirmaciones:
a) El crecimiento econmico es una condicin necesaria aunque no
suficiente para reducir la pobreza, especialmente la pobreza extrema.
Este

crecimiento

debe

ser

bastante

mayor

al

crecimiento

demogrfico para producir incrementos reales en los ingresos per


cpita. En la medida en que la elasticidad pobreza crecimiento del
Producto Bruto Interno (PBI) per cpita es de 0.5 , con tasas de
crecimiento del PBI como las actuales (entre 6% y 7%), se reducira
la pobreza en un 1.75% a 2.0% anual; es decir en un 10% en el
mejor de los casos en los prximos 5 aos, siendo de esta forma
muy difcil alcanzar la meta de bajar la pobreza rural del 72% al 52%
para mediados del 2011 .
b) Reducir la pobreza extrema importa no slo el nivel de crecimiento
del PBI, sino una distribucin adecuada. En efecto, pese a la
existencia de ms de 70 meses de crecimiento continuo, segn el
ltimo reporte del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), la pobreza extrema entre 2005 y 2006 se redujo slo en 1.3%.
Es ms, la pobreza extrema en la sierra rural casino cambi (-0.1%).
El mayor descenso en la pobreza no extrema se registr en las
ciudades de la sierra y selva y en menor medida en las de la costa.
Ello parece indicar que el crecimiento econmico favorece a los
grupos de contextos ms conectados al mercado, incluyendo los
centros urbanos vinculados a la minera en el caso de la sierra.
c) Los programas sociales deberan compensar el todava dbil impacto
del crecimiento econmico en la pobreza extrema. Incluso, la tasa de
pobreza total an es alta (Grfico 1). Algunas causas identificadas
para explicar este problema son las siguientes:

12

La insuficiencia del gasto social: incluyendo el gasto pblico en


educacin, salud y asistencia social, el Per ha invertido
alrededor del 5.5% del PBI en el 2006 en gasto social. El
promedio latinoamericano es de 8.2% del PBI, y en la regin slo
Ecuador y Guatemala tienen niveles de inversin social menores
al de Per. El gasto social tuvo su punto ms bajo en 1990 (2.4%
del PBI) para luego incrementarse a mediados de esa dcada en
138% a alrededor del 5% del PBI, mantenindose en esos niveles
en los ltimos aos.

La ineficiencia e ineficacia del gasto social: varios autores han


sealado los problemas de ineficiencia e ineficacia en el gasto
social referidos especficamente a deficiencias en la focalizacin.
sta se puede medir por los niveles de sub-cobertura (poblacin
necesitada no atendida) y filtracin (poblacin no necesitada que
accede al programa). Por ejemplo, la subcobertura en el
programa Vaso de Leche es de casi un 68% de los supuestos
beneficiarios, y para los Comedores Populares es de casi un
97%. Los niveles de filtracin en estos programas, aunque un
poco menores, son significativos: un 51.4% para las reas rurales
en el caso del Vaso de Leche y 46.2% para los Comedores
Populares, segn la misma fuente.

13

2.4.2

La Poltica Social en el Per

La poltica social del Estado Peruano incluye servicios universales y


programas focalizados. Los primeros se basan en la demanda y por
tanto son auto-focalizados. Tal es el caso de la educacin pblica, la
atencin de salud en establecimientos pblicos, etc. aunque al interior
de estos sectores puede haber proyectos o programas focalizados (por
ejemplo el Seguro Integral de Salud-SIS).
Los programas focalizados ms importantes comenzaron al inicio de la
dcada de los 90 como una compensacin a las medidas de ajuste
econmico durante los primeros aos de la misma. Se denominan
focalizados porque no pretenden dar cobertura universal, y, desde la
oferta, establecen criterios de seleccin y filtros para acceder a ellos. En
general, los programas focalizados tienen como poblacin objetivo a las
personas en pobreza y pobreza extrema.
Algunos de los problemas centrales de la poltica social en el Per son
los que se describen en los prrafos siguientes:
a) Lmites y dificultades para el establecimiento de objetivos y metas
comunes a nivel del conjunto de los programas sociales.
14

b) Criterios inadecuados de nivel y asignacin presupuestal.


c) Necesidad de consolidar la autoridad responsable de la gestin
social integrada.
d) Problemas de gestin en la poltica social.
e) Insuficiencias en el monitoreo y evaluacin.
2.5

CRITERIOS PARA UNA TIPOLOGA DE LOS PROGRAMAS


SOCIALES

En esta parte intentaremos sealar algunos criterios para caracterizar a


los programas sociales y facilitar su control en cuanto a gestin,
poblacin objetivo y resultados.
2.5.1 Caractersticas Bsicas
Partimos por distinguir dos tipos bsicos o modelos ideales: los
programas

protectores

(tambin

llamados

asistenciales)

los

habilitadores. En la prctica diversos programas incluyen componentes


tanto protectores como habilitadores, conformando un tipo intermedio o
programa mixto. La tabla siguiente resume en forma estilizada sus
principales caractersticas.

Como se seala en la tabla anterior, los programas protectores buscan


reducir la vulnerabilidad y la prdida de capacidades humanas o
patrimonio. Por tanto la poblacin meta debe fijarse en funcin de su

15

grado de vulnerabilidad, ya sea en funcin de su ciclo de vida (ver


seccin siguiente) o de circunstancias adversas (desastres naturales o
crisis familiares; desempleo prolongado, enfermedades crnicas o
discapacitadoras).

Los

programas

habilitadores

buscan

reforzar

capacidades para aprovechar oportunidades econmicas o de diverso


tipo. Por tanto se orientan mayormente a personas en su ciclo de vida
intermedio (jvenes y adultos en capacidad productiva) que con sus
propios medios no podran acceder a la capacitacin o recursos (por
ejemplo crdito, conectividad) que le permitan aprovechar estas
oportunidades.

2.5.2 El Enfoque del Ciclo de Vida


Otra dimensin relevante en la caracterizacin de los tipos de programas
sociales es la relacin con el ciclo de vida (Grfico 2). La evidencia
demuestra que, ceteris paribus (es una frase en latn comnmente
usada

por

economistas

para

referirse

que

las

dems

condiciones se mantienen constantes para medir cambios debidos


a una variable o grupo de variables.), las etapas ms vulnerables en
el ciclo de vida individual son el perodo pre natal, la primera infancia y la
tercera edad. Por el contrario la vulnerabilidad fsica y social disminuye
en las edades intermedias. De ello se deduce que los programas
protectores tienen especial relevancia durante los perodos tempranos y
tardos del ciclo de vida (zonas A y C del Grfico 2), en tanto que los
programas habilitadores deberan enfocarse en personas de edades
intermedias (zona B del Grfico 2).
En teora, ello significa que ambos tipos de programas tienen carcter
sustitutorio. Sin embargo, en la realidad parece conveniente combinar
intervenciones protectoras con habilitadoras, por ejemplo en programas
para la tercera edad que incluyan desarrollo de habilidades artsticas,
recreativas y prcticas; o capacitacin nutricional en el caso de
programas de apoyo alimentario.

16

En todo caso, el modelo del ciclo de vida permite una aproximacin para
estimar el gasto per cpita segn etapa de vida y tipo de programa. En
este sentido, la inversin per cpita (eje vertical) debera ser mayor en
programas protectores para nios y adultos mayores. Por el contrario, la
inversin per cpita en el caso de programas habilitadores debera ser
mayor en las edades intermedias.
La evaluacin actual de los programas sociales no incorpora informacin
sobre el tipo de programa e inversin por grupos de edad por lo que este
planteamiento podra tener utilidad futura para estimar en forma
comparativa la focalizacin por grupos etreos de los diferentes
programas sociales segn su tipo.

2.5.3 Indicadores de Gestin por Tipo de Programa


Un aspecto adicional en la caracterizacin propuesta son los principios
de gestin que deben aplicarse a cada tipo de programa social. Pueden
considerarse como principios, la eficiencia (relacin costo/resultado);
eficacia (logro de resultados y metas); equidad (no discriminacin) y
sostenibilidad (continuidad sin apoyo tcnico y financiero externo).
La tabla siguiente clasifica el tipo de programa segn estos principios de

17

gestin.

18

3.

PROGRAMAS SOCIALES DEL PER


3.1

Anlisis de la Estrategia Nacional CRECER Presidenci del


Consejo de Ministros.

3.2

Programa Nacional de Apoyo Directo a los Ms Pobres (JUNTOS)


- Presidencia del Consejo de Ministros.

3.3

Programa de Restitucin de la Identidad y Apoyo Social (PRIAS) Registro Nacional de Identidad y Estado Civil.

3.4

Seguro Integral de Salud (SIS) Ministerio de Salud.

3.5

PROJOVEN - Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo

3.6

Programa de Mejoramiento de la Calidad en la Educacin


Secundaria (MECEP) y del Programa de Educacin en reas
Rurales (PEAR).

3.7

Programa Nacional de Manejo de Cuencas Hidrogrficas y


Manejo de Suelos (PRONAMACHCS) - Ministerio de Agricultura.

3.8

Unidad de Coordinacin del Proyecto Especial Manejo de


Recursos Naturales en la Sierra Sur (MARENASS) - Ministerio de
Agricultura

3.9

Construyendo Per (ex-A Trabajar Urbano) - Ministerio de Trabajo


y Promocin del Empleo

3.10

Mi Empresa - Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

3.11

Programa Agua para Todos (PAPT) - Ministerio de Vivienda,


Construccin y Saneamiento.

3.12

Programa Mejoramiento Integral de Barrios y Pueblos (PMIBP) y


el Banco de Materiales (BANMAT) - Ministerio de Vivienda
Construccin y Saneamiento.

3.13

Fondo Mi Vivienda (FMV) - Ministerio de Vivienda Construccin y


Saneamiento

3.14

Programa Nacional de Infraestructura

3.15

Educativa (PRONIED) - Ministerio de Educacin

3.16

Anlisis del Fondo de Inversin en Telecomunicaciones (FITEL) Ministerio de Transportes y Comunicaciones

3.17

Programa de Electrificacin Rural - Ministerio de Energa y Minas

19

3.18

Provas

Descentralizado

Ministerio

de

Transportes

Comunicaciones.
3.19

Programa Integral de Nutricin (PIN) - Ministerio de la Mujer y


Desarrollo Social

3.20

Programas de Complementacin Alimentaria (PCA) transferidos a


municipalidades.

4.

LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA GR Y EL


PROGRAMA DEL VASO DE LECHE (PVL)
La Contralora General de la Repblica tiene la misin de cautelar el
uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Estado.
El rgano Superior del Sistema Nacional de Control tiene el encargo
especfico de supervisar y controlar el gasto del Programa del Vaso de
Leche a nivel provincial y distrital, por lo que las municipalidades deben
rendir cuenta del gasto efectuado y origen de los alimentos adquiridos.
Al respecto, el Programa del Vaso de Leche fue creado mediante la Ley
N 24059 del 4 de enero de 1985, y cuenta con Normas
Complementarias para su ejecucin, establecidas mediante las leyes N
27470 (3 de junio del 2001) y N 27712 (30 de abril del 2002).
"El control se realiza bajo las modalidades: (i) Formato PVL y Formato
Racin A o B, segn corresponda, registrados en el aplicativo informtico
"Sistema Programa del Vaso de Leche" establecido mediante la
Directiva N 015-2013-CG/CRL de 18 de octubre de 2013, (ii) Exmenes
Especiales al PVL conforme a lo sealado en la Directiva N 07-99CG/SDE del 1 de octubre de 1999; y otras que correspondan."
Las municipalidades, para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche,
deben tener en cuenta, entre

tras, la normativa referida al

empadronamiento de beneficiarios, que incluye la Norma Tcnica sobre


la Remisin del Resumen de Empadronamiento Distrital de los
beneficiarios del Programa del Vaso de Leche establecido con la
Resolucin Jefatural N 217-2006-INEI del 18 de julio del 2006.

20

Asimismo, deben cumplir con lo establecido en la Resolucin Ministerial


N 711-2002-SA/DM del 17 de abril del 2002, a travs de la cual se
aprueban los Valores Nutricionales Mnimos de la Racin del Programa
del Vaso de Leche.
5.

LINEAMIENTOS PARA LA AUDITORIA AL PROGRAMA DEL VASO


DE LECHE POR LOS RGANOS DE AUDITORIA DEL SISTEMA
NACIONAL

DE

CONTROL

SOCIEDADES

DE

AUDITORIA

DESIGNADAS, EN EL MBITO DE LOS GOBIERNOS LOCALES DIRECTIVA N 0799CG/SDE.


I. FINALIDAD
Dictar lineamientos generales que permitan efectuar sistemticamente el
Examen Especial al Programa del Vaso de Leche PVL, as como las
pautas especficas que orienten el planeamiento, ejecucin del trabajo
de campo y la elaboracin del Informe por los rganos del Sistema
Nacional de Control y las Sociedades de Auditora designadas en el
mbito de los Gobiernos Locales.
II. OBJETIVOS
1) Impartir lineamientos, criterios tcnicos y disposiciones operativas a
los rganos del Sistema Nacional de Control y Sociedades de Auditora
designadas en el mbito de los Gobiernos Locales, que permitan
planificar y optimizar el Examen Especial al Programa del Vaso de
Leche.
2) Proporcionar orientaciones especficas para el planeamiento de los
Exmenes Especiales al Programa del Vaso de Leche, a fin que
elaboren

sus

respectivos

Memorndums

de

Planeamiento,

comprendiendo los cuestionarios de control interno financiero y de


gestin.
3) Propiciar la estandarizacin de los procedimientos de auditora a ser
aplicados en los Exmenes Especiales, as como los elementos bsicos

21

para el Dictamen Especial, el Estado de Ingresos y Egresos, y las notas


de dicho estado.
4) Activar mecanismos de coordinacin y cooperacin interinstitucional
entre las Sedes Central y Regionales de Auditora de la Contralora
General con los rganos de Auditora Interna y las Sociedades de
Auditora designadas en el mbito de los Gobiernos Locales.
III. BASE LEGAL

Constitucin Poltica del Per de 1993.

D. Ley N 26162 Ley del Sistema Nacional de Control.

Resolucin de Contralora N 16295CG del 22.SET.95 que aprueba


las Normas de Auditora GubernamentalNAGU.

Ley N 23853 del 28.MAY.84 Ley Orgnica de Municipalidades.

Ley N 24059 del 21.DIC.84 Ley de Creacin del Programa del


Vaso de Leche.

Ley N 25307 del 12.FEB.91 Ley que declara de inters nacional la


labor que realizan los Clubes de Madres, Comits del Vaso de Leche.

Ley N 26573 del 3.ENE.96 Ley que dicta normas aplicables a los
Programas de Apoyo Alimentario y de Compensacin Social.

Ley N 26637 de 16.JUN.96 Normas referidas a la administracin


del Programa del Vaso de Leche.

Decreto Legislativo N 841 del 25.AGO.96 Disponen que programas


de

apoyo

alimentario

compensacin

social

definan

sus

requerimientos y coberturas de abastecimiento de productos


alimenticios hasta el ao 2000.

Ley N 26746 del 21.ENE.97 Sustituyen 2 artculo de la Ley N


26573, referido a exoneraciones de Programas Sociales de
Emergencia.

Ley N 26850 del 3.AGO.97 Ley de Contrataciones y Adquisiciones


del Estado y su Reglamento aprobado por D.S. N 03998PCM del
28.SET.98.

22

Leyes Anuales de Presupuesto Pblico, aplicable al perodo


examinado.

Resolucin de Contralora N 03399CG del 26.MAR.99 Aprueba la


Directiva N 0299CG/SDE sobre Informacin mensual del gasto del
Programa del Vaso de Leche que debern remitir las municipalidades
a la Contralora.

Resolucin de Contralora N 07899CG de 14.Julio que aprueba la


Directiva N 0699CG/SDEPLF.

Resolucin de Contralora N 15298 del 18.Dic.98, que aprueba el


Manual de Auditora Gubernamental MAGU.

Resolucin de Contralora N 07298CG de 26.Jun.98 que aprueba


las Normas Tcnicas de Control Interno.

IV. ALCANCE
La disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin a los
Organos del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora
designadas, en el mbito de los Gobiernos Locales y en lo pertinente al
Contador General o quien haga sus veces en las Municipalidades
Provinciales y Distritales.
V. LINEAMIENTOS PARA EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIAS
A. LINEAMIENTOS

El Planeamiento a cargo de los rganos del Sistema Nacional de


Control ser efectuado de acuerdo a las disposiciones contempladas
en la Directiva

N 0699CG/SDEPLF Directiva Marco

de

Formulacin, Ejecucin y Evaluacin del Plan Anual de Auditora


Gubernamental y Seguimiento de Medidas Correctivas, los criterios
establecidos en las Normas de Auditora Gubernamental NAGU ,
as como a las polticas y orientaciones contempladas en el Manual
de Auditora Gubernamental MAGU.

En el Planeamiento deber contemplarse el inicio del Examen


23

Especial a partir del mes de marzo de cada ao, debiendo


considerarse la observacin de la toma de inventario fsico de las
existencias del Programa de Vaso de Leche al 31 de diciembre de
cada ejercicio.

El perodo auditado comprender de enero a diciembre del ao


anterior a la ejecucin del Examen Especial.

Las Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General,


planificarn y ejecutarn las acciones de control cumpliendo los
lineamientos de las Bases de Concurso considerados por los
Gobiernos Locales, sustituyendo en el Examen Especial a los
rganos de Auditora Interna de los Gobiernos Locales que no
cuenten con dicho rgano.

B. CRITERIOS

El enfoque del Examen Especial contemplar los aspectos


financieros y presupuestales respecto a la captacin y uso de los
recursos presupuestados, as como los sistemas de informacin
utilizados en el Programa del Vaso de Leche.

El Examen Especial pondr nfasis en el cumplimiento de los


objetivos del Programa del Vaso de Leche, las metas de atencin y la
evaluacin de los servicios brindados a los usuarios en trminos de
cantidad, calidad y oportunidad de la racin, evaluando as mismo el
impacto de la ejecucin del Programa.

Se examinarn diversos procesos, desde la adquisicin de insumos,


almacenamiento, distribucin y el consumo final de las raciones, as
como el control de calidad del servicio en todas las fases del
Programa.

Se examinar la gestin del Comit de Administracin del Programa


del Vaso de Leche, tomando en cuenta su desempeo funcional en
todas las fases; el destino del gasto en trminos de economa, tipo
de los productos adquiridos de origen local y nacional; la oportunidad
en la atencin del servicio; los controles internos adoptados; as

24

como, la supervisin y control que realizan a las organizaciones


sociales.

Se evaluar las condiciones fsicas de ambiente que aseguren la


calidad de los insumos, como las medidas de custodia fsica
implantada.

Se examinar que la composicin de los insumos adquiridos estn


en proporcin a las disposiciones legales y normas vigentes.

C. PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL

La formulacin y aprobacin del Programa de Auditora que


comprende los procedimientos, Cuestionarios de Control Interno para
el examen financiero y de gestin, es competencia del Jefe del
rgano de Auditora Interna de la Municipalidad, accin que realizar
tomando en cuenta la Gua de Auditora que es parte integrante de la
presente Directiva.

Los Procedimientos, Cuestionarios de Control Interno del Examen


Especial y las Encuestas tienen el carcter de indicativos, por lo
tanto, son flexibles y se irn ajustando durante el desarrollo del
examen.

D. EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL

La ejecucin de los Exmenes Especiales al Programa del Vaso de


Leche y elaboracin de los Informes se sujetan a lo establecido en
NAGU 3 Normas relativas a la ejecucin de la auditora
gubernamental y NAGU 4 Normas relativas al Informe de Auditora
Gubernamental y la aplicacin de los procedimientos mnimos en
concordancia con el MAGU.

Para evaluar la calidad y oportunidad de los servicios brindados y el


grado de satisfaccin del usuario, se aplicarn encuestas a los
beneficiarios de acuerdo a la Gua para la Auditora al Programa del
Vaso de Leche, incidiendo en la adquisicin de productos de origen
local y nacional.

25

Los Informes de Auditora al Programa del Vaso de Leche,


efectuados

por

los

Organos

de

Auditora

Interna

de

las

Municipalidades sern remitidos obligatoriamente a la Contralora


General (Sede Central y Sedes Regionales de Auditora), bajo
responsabilidad del Jefe del rgano de Auditora Interna, de ser
posible a travs de correo electrnico y/o mediante un diskette, sin
perjuicio de enviar un ejemplar impreso. Las Sociedades de Auditora
remitirn los Informes de acuerdo a las Bases del Concurso Pblico
de Mritos.

En cuanto a la evaluacin de los Cuestionarios de Control Interno,


que se detallan en las pginas 7, 13 y 19 de la Gua, los rganos del
Sistema y las Sociedades de Auditora designadas, debern remitir
en un diskette los resultados de la indicada evaluacin, el mismo que
se les alcanzar oportunamente y contiene los formatos para su
registro sistematizado (software).

Los Informes que emitan los rganos del Sistema Nacional de


Control y las Sociedades de Auditora designadas, debern ser
remitidos a ms tardar el 31 de mayo de cada ao.

VI. RESPONSABILIDADES

Los Auditores Gubernamentales del Sistema Nacional de Control,


coordinarn con el Contador General de las Municipalidades a los
efectos que suministren el Estado de Ingresos y Egresos
correspondiente al perodo bajo evaluacin.

El Contador General y funcionarios de la Municipalidad involucrados


en el Examen Especial brindarn las facilidades en la entrega de la
informacin financiera tales como, el Estado de Ingresos y Egresos
del Programa del Vaso de Leche y la correspondiente documentacin
sustentatoria de las operaciones, as como el Informe respectivo del
Inventario Fsico de las Existencias al 31 de diciembre de cada
ejercicio.

Los Jefes de los rganos de Auditora Interna del Sistema Nacional

26

de Control y las Sociedades de Auditora designadas, en el mbito de


los Gobiernos Locales, son responsables de la aplicacin de la
presente Directiva.
Lima, setiembre de 1999.
6.

PROCESOS Y TCNICAS DE ELABORACIN DE INFORMES Y DE


ORGANIZACIN DEL RESPALDO DOCUMENTAL DE LAS TAREAS
DE AUDITORIA.
INFORME DE AUDITORIA
Es el punto final del proceso de anlisis, captacin y tratamiento de la
informacin recabada.
PREMISAS

Planificar las actividades con antelacin.

Contar con conocimiento suficiente.

Definir de manera preliminar el objeto de la Auditora.

Encarar el procedimiento de Auditora pensando en el para qu, por


qu y a quin va dirigido.

TAREAS PRELIMINARES

Planificar las actividades con antelacin.

Contar con conocimiento suficiente de la materia a auditar.

Definir el Objeto y el Alcance.

Determinar los destinatarios del informe.

Recabar la Normativa aplicable.

Establecer los recursos necesarios.

Cronograma tentativo.

Elaborar Check List.

TAREAS DE CAMPO

Impulsar procesos de captacin de informacin.

Significatividad de la informacin.

27

Seleccionar muestra.

Entrevistas con funcionarios.

Entrevistas con responsables de proyecto y beneficiarios.

Analizar la informacin y elaborar hallazgos, recomendaciones y


papeles.

ELABORACIN DE INFORMES DE AUDITORIA

Confeccionar los Informes de Auditora de acuerdo a Normas de


Normas de Auditora Interna Gubernamental,

CUALIDADES DEL INFORME DE AUDITORIA

Importancia del Contenido

Completo y suficiente

Utilidad

Oportunidad

Objetividad

Equidad

Calidad convincente

Concisin

Tono constructivo

INFORME FINAL DE AUDITORIA


INFORME ANALTICO

Destinado a los responsables de los sectores auditados.

Contiene Alcance de las Tareas, Hallazgos y Recomendaciones.

Incluye la Opinin del Auditado.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME FINAL DE AUDITORIA

Objeto

Alcance

Limitaciones al Alcance

Marco de Referencia

28

Hallazgos

Recomendaciones

Opinin del Auditado

Conclusin

Anexos

PAPELES DE TRABAJO
Es el elemento que respalda la tarea realizada por uno o ms auditores,
tendiente a cumplir los objetivos de auditora establecidos, en el que se
reflejan los controles realizados, la muestra analizada, los hallazgos
detectados y la conclusin general a la cual se arrib a una fecha
determinada.
PRINCIPALES PROPSITOS DE LOS PAPELES Y LEGAJOS DE
TRABAJO

Documentar la tarea realizada.

Proveer

la

base

documental

que

permita

respaldar

las

observaciones y conclusiones de la auditora practicada.

Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar la labor de auditora.

Permitir la revisin de la calidad del producto efectuado.

CONTENIDO DE PAPELES DE TRABAJO

Los objetivos, el alcance, la metodologa, los criterios de seleccin y


muestreo utilizado.

La documentacin necesaria acerca del trabajo realizado.


Las constancias de revisiones efectuadas por el supervisor a cargo
de la tarea.

Las evidencias del trabajo realizados por otro auditor.

Las limitaciones surgidas en el desarrollo de las tareas de auditora.

REQUISITOS

Ser completos, exactos y contener informacin suficiente

Ser claros, incluyendo ndices y referencias adecuadas.

29

Redactar de manera clara y precisa, en letra legible.

Realizar los papeles de trabajo de manera simultnea con la tarea.

Dejar espacios en blanco para anotaciones.

Cruzar la informacin.

Contener evidencia suficiente.

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

LEGAJOS PERMANENTES: Se integran

por una serie de

documentos que por sus caractersticas, sern consultados durante


la ejecucin de cualquier auditora que se practique en un ente, en
este caso en el Programa Social especfico.

LEGAJOS CORRIENTES: Incluyen los programas de trabajo con el


detalle de todos los procedimientos aplicables y la constancia del
control de su ejecucin. Comprenden los papeles de trabajo
elaborados durante el desarrollo de cada uno de los proyectos.
Podrn considerarse como Legajos principales.

7.

CONTRALORA DETECT PRESUNTOS NEXOS ENTRE EMPRESA


DE ORELLANA Y REGIN ANCASH
La

Contralora

General

de

la

Repblica

detect

presuntas

irregularidades en obras, por ms de 34 millones de soles ejecutadas


por el Gobierno Regional de Ancash durante la gestin del detenido
Csar lvarez.
Las obras en mencin son el Coliseo Cerrado de Chimbote y el
mejoramiento de la Av. Jos Pardo, donde en ambos casos se favoreci
con la concesin a un nico postor a travs de una carta fianza de una
entidad financiera no reconocida por la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Se trata de Coopex fundada por el prfugo empresario Rodolfo Orellana.
Estos son los primeros resultados del equipo especializados de
auditores que envi la Contralora tras congelar la cuentas de este

30

gobierno regional.

31

CONCLUSIONES
1. La poltica social del Estado peruano tiene como propsito principal, la lucha
contra la pobreza. Para ello el Estado ha diseado un conjunto de
programas sociales que deben organizarse en funcin de los ejes
orientadores del Plan Nacional para la Superacin de la Pobreza, aprobado
por Decreto Supremo N 064-2004-PCM.
a. Desarrollo

de

capacidades

humanas

respeto

de

derechos

fundamentales.
b. Promocin de oportunidades y capacidades econmicas.
c. Establecimiento de una red de proteccin social.
2. Con relacin a la gestin y ejecucin de los programas sociales el actual
gobierno ha identificado que faltan resultados significativos en los
indicadores sociales, que hay una dbil o deficiente articulacin entre las
intervenciones de los programas sociales as como la inexistencia de una
poltica integral basada en metas y objetivos comunes y concretos.
3. En tal sentido, y con la finalidad de optimizar la gestin y el impacto social
para la reduccin de la pobreza y pobreza extrema, se ha resuelto iniciar un
proceso de reforma de los programas sociales, a travs de la integracin y
fusin de los mismos, del replanteamiento de sus focos y mediciones, del
recorte de los gastos administrativos que generan y de la movilizacin
integral de todo el aparato estatal en la lucha contra la pobreza.
4. El control gubernamental verifica el diseo de los programas sociales, la
existencia y coherencia de elementos de planificacin, tales como la
definicin, justificacin, visin, misin, objetivos, metas y marco lgico.
Asimismo, evaluar que se hayan previsto indicadores de gestin,
resultados e impacto. En el mismo sentido, considerar si el programa
social cuenta con un sistema de monitoreo y evaluacin alineado a los
objetivos del programa.

32

SUGERENCIAS
1. Establecer y supervisar el cumplimiento, de criterios de entrada y de salida
o graduacin de los programa sociales, especialmente en el caso de los
programas protectores o asistenciales.
2.

Priorizar la capacitacin, apoyo tcnico y supervisin de los recursos


humanos de los gobiernos locales para la ejecucin de los programas
sociales.

3. Establecer las responsabilidades especficas de cada programa social


debidamente alineadas con la poltica social de su sector, ello para darle
viabilidad y coherencia a la poltica social del Estado.
4.

De acuerdo al amparo del artculo 82 de la Constitucin y la Ley Orgnica


del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, este Organismo Superior de Control con el objetivo de contribuir
al funcionamiento eficaz y eficiente de los programas sociales y teniendo en
cuenta que los tres ejes de la Poltica Social de Lucha contra la Pobreza
son:
a. Desarrollo

de

capacidades

humanas

respeto

fundamentales.
b. Promocin de oportunidades y capacidades econmicas
c. Establecimiento de una red de proteccin social;

33

de

derechos

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. PROGRAMAS SOCIALES EN EL PER
Elementos para una propuesta desde el control gubernamental
Contralora General de la Repblica
Genaro Matute Meja, Ph.D.
Lima, Febrero de 2008.
2. Baker, J., Evaluacin del impacto de los proyectos de desarrollo en la
pobreza: Manual para profesionales.
3. Nirenberg, Olga, Josette Brawerman y Violeta Ruiz (2000), Evaluar para la
transformacin. Innovaciones en la evaluacin de programas y proyectos
sociales, Paids, Buenos Aires.
4. Nirenberg, Olga, Josette Brawerman y Violeta Ruiz (2003), Programacin y
evaluacin de proyectos sociales, Buenos Aires, Paids.
5. Ravallion, M. The Mystery of the Vanishing Benefits: Ms Speedy Analysts
Introduction to Evaluation World Bank. Gua del usuario para el anlisis del
impacto social y en la pobreza.

34