Está en la página 1de 29

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS

DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.


- EPS. AGUA PURA S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y
OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006
INDICE

Detalle

Pgina:

INTRODUCCION

02

CAPITULO I:
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL

03

CAPITULO II
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA

07

CAPITULO III
PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS

******* GF&A *******

17

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS


DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
- EPS. AGUA PURA S.A. -

INTRODUCCION

El Programa de Auditoria especfico que se detalla en el Captulo III, est formulado en base a la
recoleccin y estudio de la informacin de las actividades y operaciones econmicas realizadas por
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA
PURA S.A. El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relacin ordenada de
procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentes y
suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el captulo II.
El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso
del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisin (auditor encargado) y Supervisor de
la Comisin.
Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de gua en las
acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; as como tambin, permitirle una
adecuada aplicacin de los procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la consecucin
de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS


DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
- EPS. AGUA PURA S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y
OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL
1. INFORMACION GENERAL
Cliente por Auditar:

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIEN- TO


AGUA PURA S.A. EPS. AGUA PURA S.A. -

Perodo del Examen: Ejercicio Econmico 2006.


Objetivo del Examen: Emitir opinin sobre los Estados Financieros y la Informacin Presupuestal; as
como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestin, entre otros aspectos.

2. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


En virtud a los resultados del Concurso Pblico de Mritos N 0512-2007-CG, la Contralora General de
la Repblica mediante Resolucin de Contralora N 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007, design
y autoriz a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A.
EPS. AGUA PURA S.A. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que efectuemos
la auditoria del perodo 2006.

B. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA


3. OBJETIVOS
El objetivo de la auditora estar orientado a determinar la razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestaria presentada a la Contadura Pblica de la Nacin para la formulacin de la Cuenta General
de la Repblica, conforme a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y segn lo dispuesto por las Normas de
Auditora Gubernamental.
Los objetivos, teniendo en consideracin las Bases del Concurso Pblico N 0512-2007-CG que
comprender el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A., por el perodo del 2006, son los
siguientes:

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

Objetivos de la Auditora Financiera


Objetivo General
3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S.A.
al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
3.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente
su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Objetivos del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria
Objetivo General
3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la EPS AGUA
PURA S.A. al 31.DIC.2007; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el presupuesto institucional.
Objetivos Especficos
3.2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto
institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restriccin
del gasto pblico.
3.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto
institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditora
3.3 Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
3.4

Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el


saneamiento fsico legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de
saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Pblicos.

3.5 Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la
eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes
consumidores; capacidad y suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as
como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas
de agua reflejando en las diferencias entre lo volmenes producidos y el facturado, el tratamiento
de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigente
correspondiente.
3.6

Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los
sujetos a exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en
trminos de transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines
que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de
deterioro o despilfarro.

3.7

Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a travs de


contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

3.8 Evaluar si el proceso de captacin, produccin, tratamiento y distribucin de la fuente subterrnea


de agua, cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de
insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de
funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de produccin cumple las condiciones
ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas
programadas por la Entidad, vinculados a la programacin y utilizacin de los recursos
asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta
ubicacin.
3.9

Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 aos

3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en
contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros,
determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como
determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.
3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad
de cumplir la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao
ambiental.
3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales
realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las
disposiciones legales y tributarias que le son aplicables.

4. ALCANCE
Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

4.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Auditaremos el balance general de EPS. AGUA PURA S.A. al 31 de diciembre del 2006, as
como los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha.

4.2. AUDITORIA A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA


Auditaremos la informacin presupuestaria correspondiente al ao terminado al 31 de diciembre
del 2006.
Conforme se explica en forma detallada en al acpite 2.1 precedente, nuestra auditora se efectuar
de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas, el MAGU. Las NAGUs, las directivas
emitidas por la Contralora General y dispositivos legales vigentes.

4.3.

EVALUACION
DE
ADMINISTRATIVOS

LOS

SISTEMAS

OPERATIVOS

Nuestro trabajo consistir en realizar la evaluacin de los principales sistemas de la Entidad, en lo


referente a los controles internos, el flujo de informacin y registros, su nivel de automatizacin, la
informacin ordenada para usuarios intermedios de la organizacin, la informacin para la toma de
decisiones por la Alta Direccin y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de los
puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad.
Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluacin
y anlisis ser el ao 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3.

5. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN


Programa de visitas:
La realizacin del Examen Financiero y Operativo de EPS. AGUA PURA S.A. por el perodo del 2006, se
realizar en una sola visita y que tendr una duracin de cuarenta y cinco (45) das hbiles, segn lo
dispuesto en el acpite b del numeral III de las Bases del Concurso.
Inicio del examen:
Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalacin de la Comisin
de Auditora Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acpite a del numeral III de las Bases del
Concurso Pblico y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA


Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso
Pblico de Mritos N 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes:
a. EXAMEN
RESPECTO
FINANCIEROS

LA

RAZONABILIDAD

DE

LOS

ESTADOS

PLAZO:
El informe respecto a la determinacin de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el
perodo de 2006, se entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de
la entrega de la informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
b. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIN DE LA
EJECUCIN PRESUPUESTAL
PLAZO:
El informe respecto a la determinacin del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, se
entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
c. EVALUACIN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORME
LARGO):
PLAZO:
El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluir recomendaciones sobre control
interno, por el perodo de 2006 a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir
de la entrega de la informacin por parte de la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.

7. PROGRAMA DE AUDITORIA
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

OBJETIVO 3.1.
EMITIR OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.

A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS


OBJETIVOS DE AUDITORIA
DETERMINAR SI:
a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de
la Entidad, en trnsito, y depositados en bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y s, se muestran claramente
los saldos restringidos o comprometidos; as como, el efectivo no sujeto a extraccin inmediata
(depsitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO


1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorera en todo su contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

HECHO FECHA
POR

3. Preparar la cdula matriz (o denominada sumaria llave) e incluir en


ella los saldos del ao anterior para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior que no aparecen en el presente
ao. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas estn
incluidas en la cdula matriz.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO
TRAB.
POR

SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA


3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estn
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.
ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES
4. Realizar los siguiente
a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear los
valores propios, en garanta y en custodia existentes en las diferentes
unidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las Unidades
Administrativas y aplique el Programa de Auditora especficos para
tales actividades.
b. Investigue s peridicamente se efectan arqueos de caja sorpresivos,
y evale las evidencias (actas) respectiva.
CONFIRMACION
5. Realizar lo siguiente:
a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o
financieras la solicitud de confirmacin de saldos, de acuerdo al
formato de nuestra firma y preparar a cdula resumen.
b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y
cotejarlas con la documentacin y registros de la Entidad; as
como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier
otra restriccin sobre la disponibilidad de los saldos registrados.
REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
6. Realizar lo siguiente
a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de
Auditora especial de nuestra firma para ste tipo de revisin.
b. Indagar respecto a depsitos y desembolsos significativos
correspondientes a varios das antes y despus de la fecha del
balance general y asegurarse de que estn debidamente registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
7. Realizar lo siguiente:
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

FECHA

a. Formular la cdula para anlisis de las transferencias de fondos.


b. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la
fecha del balance. Determinar que los ingresos y desembolsos
fueron registrados en libros en el mismo perodo contable y que
cualquier transaccin no registrada por el banco en el mismo
perodo aparezca en la correspondiente conciliacin bancaria.

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

6. FIRMAS AUTORIZADAS
a. Solicitar a la Entidad la relacin de personas autorizadas a firmar
cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus
firmas y VB, despus cotejar con las que se encuentran vigentes
en el banco.
b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estn
recibiendo oportunamente informacin sobre cambios de firmas
autorizadas de la Entidad. S este fuere el caso, solicitar a dichas
entidades financieras un detalle de firmas autorizadas.
7. RESTRICCION DEL EFECTIVO
a. Indagar con un funcionario autorizado s los saldos de caja y bancos
incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En este
ltimo caso, determinar que el pasivo correspondiente se haya
registrado.
b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen
restricciones a la disponibilidad del efectivo.
8. PRUEBA DE CAJA
Conjuntamente con la ejecucin de las pruebas de cumplimiento,
efectuar la prueba de caja, para determinar:
a. S las cobranzas y desembolsos estn registrados en el mismo perodo
contable y s los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en
las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo
da o no ms tarde del da hbil siguiente.
9. CONCLUSIONES
a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los


procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas
con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la
solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
c. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo,
indicando las conclusiones a que se ha llegado.

B.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR


(COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) estn presentados a su valor neto de
realizacin y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos estn descritos y
clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el rea de Facturacin, Cobranzas y Reclamos
en todo su contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave) extractando los datos del
balance de comprobacin e incluir en la cdula, los saldos del ao
anterior para propsitos comparativos y conciliarlos con los del informe
del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del ao anterior, para evaluar lo
apropiado de la agrupacin de los saldos y hacer los cambios que sean

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

necesarios.

REVISION ANALITICA
5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cdula matriz y los
anlisis correspondientes para determinar:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

a. La razonabilidad y consistencia con el ao anterior.


b. Cualquier omisin evidente y s existen partidas que deben ser
reclasificadas.
6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta de
fluctuaciones esperadas.

ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar comerciales y no
comerciales y verificar sumas; as como, cruzar con los registros
auxiliares, el libro mayor y la cdula matriz.
8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y verifique s
estn expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la
fecha del balance.
9. Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos por antigedad,
cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con
su documentacin sustentatoria.
10. Investigar s en dichos anlisis se incluyen saldos que no provienen de
ventas y/o servicios. En caso afirmativo, evale si se requiere una
reclasificacin de saldos.

SALDOS ACREEDORES
11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:
a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

b.

S se requiere una reclasificacin de saldos.

CONFIRMACION DE SALDOS
12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de
usuarios para solicitar la confirmacin de saldos (circularizacin) de
tipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientes
morosos, cuyos saldos sean ms significativos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
13. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de que se remitan a la
brevedad las solicitudes de confirmacin, en base al formato de nuestra
firma. La confirmacin de saldos comprender tambin a las cuentas no
comerciales.
14. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepancias
importantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicacin y
aclaracin correspondientes, y determinar si se requiere efectuar ajustes
15. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de
confirmacin, verificar cobros posteriores a cierre del ejercicio, que se
hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas de cobranzas,
estado de cuenta y los registros de ingresos a caja.
16. Para el archivo de Circularizacin, teniendo en cuenta el formato de
nuestra firma preparar el Resumen de circularizacin, haciendo
referencia a:
- Identificacin del Universo
- Alcance de la circularizacin y las razones que la sustentan
- Bases y/o criterios de Seleccin
- Observaciones
- Conclusiones

COBRABILIDAD PROVISION PARA COBRO DUDOSO


17. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigedad.
Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes:
a. Solicitar un listado

de

saldos

inmovilizados

por antigedad,

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

verificando su inclusin en la provisin para cuentas de cobranza


dudosa.
b. Revisar saldos acumulados importantes; y al respecto, solicitar
informacin sobre las acciones de cobranzas realizadas y los
resultados obtenidos.
c. Verificar la provisin acumulada de las cuentas por cobrar dudosas y
la provisin anual.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

d. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios, verificar:


*
*
*
*

Medicin y lectura,
Tarifa aplicada,
Saldo acumulado,
Verificar su inclusin en la planilla de cobranza, en cuanto a
importe y fecha
de cancelacin, o caso
contrario, con el
listado de pendientes por cobrar.
* Comparar contra la facturacin del mes
anterior y verificar
el consumo, tarifa
e importe total correspondiente al ltimo
mes.
18. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por concepto de
consumo de agua y otros servicios prestados, que se encuentran
indicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo de caja practicado
en las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los recibos o
documentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mes
de la facturacin respectiva. Por cada diferencia, solicitar la
documentacin de sustento que el caso requiera, teniendo en cuenta la
materialidad.
19. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de la provisin
y examine las autorizaciones y otra documentacin que sustente los
castigos de importes significativos. Adems verificar:
- El Saldo inicial con los P/T del ao anterior.
- La provisin del ao con el cargo a resultados.
- Los castigos con los registros de cuentas por cobrar
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

HECHO FECHA
POR

- Saldo final con la cdula Matriz (Sumaria).


20. Obtener informacin, a travs de un funcionario autorizado, sobre las
bases y criterios seguidos para establecer la provisin. Evaluar sta
informacin y cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS en
materia de provisin para cobro dudoso y su concordancia con los
PCGA, y en forma independiente con las normas tributarias vigentes.
21. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos usuarios, por los
cuales la entidad presume que existan problemas de cobrabilidad, con
la finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o discusiones
respecto a partidas impagas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
22. Si como resultado de nuestro examen se establecen partidas no
provisionadas de montos importantes, discutir esta situacin con un
funcionario autorizado. Adems, revisar con el funcionario autorizado,
la cobrabilidad de los dems saldos.
RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR
23. Inspeccionar la documentacin que sustenta los prstamos al personal y
en especial a los funcionarios.
24. Revisar las aprobaciones de los prstamos otorgados, as como, las
polticas de prstamos, garantas recibidas y reembolsos.
25. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentas
corrientes individuales.
26. Examinar la poltica de prstamos al personal y reembolsos,
comentarlas y documentarlas
27. Verificar la cobrabilidad y antigedad de las cuentas por liquidar por
encargos.
29. Por los intereses por cobrar, probar los clculos preparados por el
cliente y cruzar con las cuentas de resultados
30. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

CONCLUSIONES
31. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con
los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
32. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
******* G&F *******

D. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS


OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a. Son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as como, si estn debida y apropiadamente
valorizados y estn descritos y clasificados apropiadamente.
b. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que corresponden.
c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y estn descritos y clasificados
apropiadamente.
d. Los movimientos de entradas y salidas estn debidamente contabilizados en el perodo correspondiente.
e. Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre bases consistentes con relacin al ejercicio anterior.
f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.
g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a
prendas, garantas y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

CONTROL INTERNO DEL RUBRO


1. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
2. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para la toma de
Inventarios fsicos y evaluar que estas sean adecuadas.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

HECHO FECHA
POR

PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)


3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave) extractando los datos del
balance de comprobacin e incluir en la cdula, los saldos del ao
anterior para propsitos comparativos y conciliarlos con los del informe
del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del ao anterior, para evaluar lo
apropiado de la agrupacin de los saldos y hacer los cambios que sean
necesarios.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Considerando que el examen es por un ejercicio econmico cerrado, para la
prueba de existencias en almacenes, aplicar los procedimientos siguientes:

RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS


6. Obtener de la Entidad lo siguiente:
a. Listados finales de inventarios.
b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario fsico.
7. Referenciar los totales de los listados de inventarios a las Cdula Matriz,
previa verificacin y comprobacin de las sumas y exactitud
matemtica.
8. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por diferencias de
inventarios, tanto en el Mayor General como en los Registros
Auxiliares.
9. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios para
conciliarlos con las cuentas de resultados afectados.
10. S las diferencias por inventarios son importantes, determinar s:
a. Tales diferencias han sido investigadas.
b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las
que:
- Son responsables de la custodia fsica.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

- Llevan los registros detallados de existencias


- Llevan las cuentas de control respectivas.
b. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas
por un funcionario autorizado.
11. Respecto al corte documentario practicado, verificar que las ltimas y
primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos
que les corresponde.
11. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de
almacn) indiquen las existencias fsicas inventariadas y estn firmadas
por los inventariadores.
12. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios, estn
debidamente normadas o reglamentadas por escrito y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS


13. Determinar si los mtodos de valorizacin de las existencias son
consistentes con las del ao anterior. Dejar evidencia de sta labor en
los Papeles de Trabajo.
14. Efectuar la prueba de Costo o Mercado el Ms Bajo.
INSPECCION DE EXISTENCIAS Y FUNCIONAMIENTO DE
ALMACN
15. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas
daadas o inservibles, principalmente de insumos para tratamiento de
agua, repuestos y de construccin, entre otros.
16. Observar los despachos (salidas), recepcin y almacenaje y hacer los
comentarios en los P/T, anotando las desviaciones importantes para
discutirlas con los funcionarios autorizados.
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
17. Determinar si los mtodos de valorizacin de las existencias son
consistentes con las del ao anterior. Dejar evidencia de sta labor en
los Papeles de Trabajo.
18. Efectuar la prueba de Costo o Mercado el Ms Bajo.
REVISION ANALITICA
19. Solicitar la relacin de partidas de existencias al 31 de diciembre de
2006; as como, comparar los saldos contra los registros contables.
20. Verificar que estn correctos los clculos en cantidad y valor, la
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

FECHA

obtencin del precio unitario segn el mtodo de valuacin y que


exista consistencia de dicha base.
21. Comprobar la presentacin, clasificacin y revelacin adecuada la
presentacin, clasificacin y revelacin adecuada de las partidas en los
estados financieros

CONCLUSIONES
22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con
los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
23. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS).

OBJETIVO 3.2
EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006
OBJETIVO GENERAL
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. al
31.DIC.2007; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 3
Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados
esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin
de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 4
Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el saneamiento fsico
legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de saneamiento, confirmando sus
registros internos y en los Registros Pblicos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 5
Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la eficacia de
los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios, el
catastro de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y
suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as como la estructura de costos y su
implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo
volmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de
acuerdo a la normativa vigente correspondiente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.

OBJETIVO 6
Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a
exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en trminos de
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y
se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 7
Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a travs de contratistas se
han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 8
Evaluar si el proceso de captacin, produccin, tratamiento y distribucin de la fuente subterrnea de agua,
cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos
para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del
sistema operativo de produccin cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del
producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programacin y
utilizacin de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su
correcta ubicacin.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL

HECHO

FECHA

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TRAB.

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 9
Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 aos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 10
Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en
los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de
contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como determinar el estado de gravmenes de
los activos, incluyendo la cobranza morosa.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 11
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad de
cumplir la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao ambiental.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL

HECHO

FECHA

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TRAB.

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 12
Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por
la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y
tributarias que le son aplicables.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPEL

TRAB.

HECHO

FECHA

POR

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.


******* FIN *******

Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.