GUIA DE APRENDIZAJE N 22

AUDITORIA
3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de
Aprendizaje

Actividad Enseanza Aprendizaje Evaluacin

1. Concienciacin

1.1 En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado,

establecen normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
1.

Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?

2.

Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?

3.

Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?

4.

Cada cunto tiempo se rene el grupo familiar para revisar las normas
establecidas?

RESPUESTA: En mi ncleo familiar se han establecido varios tipos de normas

para l un buen funcionamiento de las conductas disciplinarias y de
comportamiento para que cada da seamos mejoras personas con una serie de
normas que ayudan al pleno funcionamiento de la disciplina y comportamiento.
Las normas ms importantes en mi hogar son las de ser personas responsables
con un sinnmero de fortalezas y virtudes que ayudan a ser una buena persona.
Cada norma tiene su propio procedimiento a realizar, ya que cada norma tiene
ciertas caractersticas de carcter o disciplina y la forma de aplicarlas depende de
las conductas de los miembros del hogar. En mi hogar hay un cierto mandato o
control sobre las normas que debemos cumplir para ejercer las actividades que se
contemplan en las normas dirigidas a la ordenacin del comportamiento. Mi familia
se rene cada semana para analizar las normas establecidas por ellos para
generar opiniones acerca de lo que se contempl en las ordenes o normas dadas
por ellos. Es claro afirmar que para cumplir las normas se debe integrar la familia
para tener ciertos valores, responsabilidades que al cumplirlas no se generar
problemas y el funcionamiento del ncleo familiar sea muy bueno.
Todo grupo humano est regulado por una serie de pautas de accin que
constituyen el conjunto de sus propias normas internas. Estas tienen la finalidad

de regular el comportamiento de cada uno de los miembros y hacerlo compatible

con el de todos los dems. Las normas del grupo definen las formas de actuar que
se consideran deseables para cada situacin y, simultneamente, todas aquellas
que no se admitiran en caso de producirse. Dentro de la familia existen tambin
estas normas y es de suma importancia que estn suficientemente claras para
todos los componentes, a fin de lograr vivencia sana y cordial.

2. Conceptualizacin
3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:
Definicin,
Objetivos que persigue,
Principios del Control Interno,
Componentes del Control Interno,
Limitaciones,
Clases de control,
Modelos de Control Interno,
Riesgos del Control Interno,

RESPUESTA:
MATRIZ DE CONTROL INTERNO

DEFINICION

El sistema de control interno o de gestin es un conjunto de

reas
funcionales
en
una empresa y
de acciones especializadas en la comunicacin y control al
interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de
las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a
travs del flujo de efectivo.
Entre los objetivos del control interno tenemos

Proteger los activos de la organizacin evitando

prdidas por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables

y extracontables, los cuales son utilizados por la

direccin para la toma de decisiones.

OBJETIVOS

Promover la eficiencia de la explotacin.

Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por

la gerencia.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora

continua.

Los Principios que rigen el Control Interno son los siguientes:

Divisin del trabajo

La esencia de ste principio descansa en la separacin de
funciones de las unidades operativas de actividades de forma
tal que una persona no tenga un control completo de la
operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo
que una operacin no comience y termine en la persona o
departamento que la inici. De esta forma el trabajo de una
persona
es
verificado
por
otra,
que
trabaja
independientemente, pero que al mismo tiempo est
verificando la operacin realizada, lo que posibilita la deteccin
de errores u otras irregularidades.
Fijacin de responsabilidad

PRINCIPIOS

Que los procedimientos inherentes al control de las

operaciones econmicas, as como la elaboracin de los
documentos pertinentes, permitan determinar en todos los
casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones
y operaciones llevadas a cabo.
Cargo y descargo
Este principio est ntimamente relacionado al de la fijacin de
responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo cuando
es necesario. Debe entenderse el mximo control de lo que
entra y sale; cualquier operacin registrada en una cuenta
contraria a su naturaleza debe ser investigada al mximo.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de

control interno que se relacionan entre s y son inherentes al
estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

COMPONENTES

LIMITACIONES

Ambiente de Control.

Evaluacin de Riesgos.

Actividades de Control.

Informacin y Comunicacin.

Supervisin o Monitoreo.

El control interno no es la panacea, no soluciona todos los

problemas y deficiencias de una organizacin, es decir que no
representa la "garanta total" sobre la consecucin de los
objetivos. El sistema de control interno slo proporciona una
grado de seguridad razonable, dado que el sistema se
encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a
ste, como por ejemplo la realizacin de juicios errneos en las
toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Adems, si
encontramos colusin en 2 o ms personas, es muy probable
que puedan eludir el sistema de control interno
CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin
a las polticas de la empresa y por lo general solamente tienen
relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen ms
que todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios
de mocin y tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
CONTROL CONTABLE

CLASES DE CONTROL

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y

todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a
la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y

aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes

de operacin y custodia de activos y auditora interna.
MODELOS DE CONTROL
INTERNO

Modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo
cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin
errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podra modificar por completo la opinin dada en
un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en
distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms

RIESGOS DE CONTROL
INTERNO

apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las

auditorias que vayan a ser realizadas.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno

(MECI, COSO Y COCO).
RESPUESTA:
DIFERENCIAS
DEFINICION

MECI

COSO

COCO

El Modelo Estndar de El Informe COSO ha El

Informe
COCO
Control Interno, MECI, es sido adoptado en todo es producto de una profunda
una
herramienta
de el territorio de los revisin del Comit de
gestin
que
busca EE.UU., por el Banco Criterios de Control de
unificar
criterios
en Mundial y
otros Canad sobre el reporte
materia de control interno organismos financieros COSO y cuyo propsito fue
para el sector pblico, a travs del mundo. hacer el planteamiento de
estableciendo
una Sin
embargo,
el un informe ms sencillo y
estructura para el control Informe COCO de comprensible,
ante
las
a la estrategia, la gestin Canad, publicado tres dificultades que en la
y la evaluacin.
aos ms tarde que el aplicacin
del
COSO
COSO, simplifica los enfrentaron
inicialmente
conceptos
y el algunas organizaciones. El
lenguaje, para hacer resultado es un informe
posible una discusin conciso
y
dinmico
del alcance total del encaminado a mejorar el

control, con la misma control, el cual describe y

facilidad en cualquier define al control en forma
nivel
de
la casi idntica a como lo hace
organizacin
el
Informe
COSO.
empleando
un lenguaje accesible
para
todos
los
trabajadores.

3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para

evaluar la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1.

Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin

obtenida y construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del
grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

RESPUESTA: Para evaluar la gestin de la Empresa se debe desarrollar un programa

que le facilite el trabajo al auditor, permitindole obtener informacin general sobre la
organizacin y el contexto en que esta se desenvuelve. Para ello se requiere de un
mtodo de uso general aplicable a cualquier rea que se audite, el que debe consistir en
un anlisis profundo y detallado del trabajo que se desarrolla dentro de la sucursal. La
informacin necesaria para lograr buenos resultados en la investigacin se obtendr a
travs de entrevistas y cuestionarios, acopindose un gran nmero de aspectos
relevantes, que facilitaran los trabajos de campos, ahorrndose con ello tiempo en la
ejecucin de la investigacin. Para ello se aplicarn diferentes tcnicas con el fin de
sustentar con evidencias suficientes, la opinin o juicio sobre el auditado. En las
investigaciones se emplear el mtodo cientfico para lo cual se realizar un estudio
preliminar de los elementos que componen la entidad auditada, se har un diagnostico
detallado, determinndose los objetivos, comprobndose la eficiencia e investigndose las
deficiencias, conformndose un balance analtico y participando en la bsqueda de
problemas, para finalmente proponer soluciones y alternativas con el objetivo de mejorar
la gestin.
Al evaluar el Sistema de Control interno reviste singular importancia al ser este el principal
instrumento de gestin que posee la organizacin para verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las
metas y objetivos programados con el principal objetivo de salvaguardar el patrimonio.

NORMAS GENERALES
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y
tendr como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control.
Es claro afirmar que el ejercicio de control interno debe consultar los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber concebirse y
organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

3.2.2.1 Anlisis de caso propuesto por el instructor.

ACTIVIDAD CON EL INSTRUCTOR.

3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la
auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del
ente econmico.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

En cumplimiento de las normas de auditora

relativas a la ejecucin del trabajo y a la
rendicin de informes, el Auditor desarrolla
varios procedimientos que en su conjunto lo
llevan a conocer en forma objetiva las
operaciones bajo examen. Para cumplir con
los procedimientos, el Auditor utiliza las
denominadas Tcnicas de Auditora.
Respecto a los inventarios, el auditor
necesita satisfacerse de que la mercanca en
existencia est razonablemente valorizada,
para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditora tales como:

EJEMPLO

La comparacin de los precios

aplicados a los inventarios con los
precios segn facturas,

La investigacin de
actuales del mercado, y

La verificacin de la exactitud de los

conjuntos de las columnas y los

los

precios

anexos en las listas de inventario.

Las pruebas de control se aplican para

obtener evidencia de auditoria sobre:

PRUEBAS DE
CONTROL

1. El diseo de las actividades de control;

2. La operacin de las actividades de control.

Bsicamente este punto se refiere a un tema que se sale del campo del que se
comenta, pues la hablar de mantener actualizado un procedimiento, se est hablando
de lo que se conoce como auditora se sistemas, dentro de sta se encuentra la
actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin de
procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin consiste en
modificar los procedimientos actuales cada vez que las condiciones fsicas,
materiales, ambientales, etc. Sobre las que se planearon se modifique.

3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor),

de acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito.
Actividad con el instructor SENA

3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren
mayor anlisis.
RESPUESTA:
AREAS DE MAYOR ANALISIS

Uno de los objetivos principales del anlisis

de un sistema contable, es el de verificar
que la informacin procesada por el
sistema se est efectuando de acuerdo con

ANALISIS

los estndares establecidos por la

empresa. Estos estndares son los que la
empresa
especifica
en
manuales,
instructivos, comunicaciones, grficos y en
general cualquier va de informacin en
donde se plasmen polticas de la empresa
que pudieran afectar de alguna manera el
desempeo de los empleados en relacin
con el procesamiento de la informacin
contable.
El anlisis de un sistema contable debe
estar enfocado principalmente hacia el
logro de los siguientes objetivos:
1

Asegurar la integridad de los datos.

Asegurar el adecuado registro y

procesamiento de las operaciones.

Presentar la informacin financiera

en forma confiable.

Garantizar la oportunidad en la
presentacin de la informacin.

AREAS
1

rea tecnologa

Polticas contables

Estructura organizacional

3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecucin del
proceso de auditora, de acuerdo con las normas aplicables.
RESPUESTA:
PAPELES DE TRABAJO:
Conjunto de documentos, y/o planillas elaboradas y/o utilizadas por el auditor en forma
manual o medio magntico, que registran, soportan, evidencian e identifican la labor de
auditora realizada, as como las conclusiones a las que se ha llegado en el desarrollo de
su trabajo. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones
y futuras auditoras. Los papeles de trabajo estn conformados por los documentos
contenidos en el Archivo Corriente, Archivo General y Archivo Permanente.

MODELO DE REFERENCIACIN DE PAPELES DE TRABAJO

MODELO PAPELES DE TRABAJO

E
N

SECTOR XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

C
A
B

PERIODO PAD:

FASE:

PERIODO AUDITADO (Vigencia):

E
Z

SUJETO DE CONTROL:

A
D

MODALIDAD DE AUDITORIA :

O
Desarrollo del contenido del papel de trabajo (El formato y el contenido de los papeles
de trabajo es un asunto relativo al juicio y criterio profesional del auditor; no hay sentencias
disponibles que indiquen lo que se debe incluir en los papeles de trabajo, sin embargo, es
esencial que los papeles de trabajo contengan suficiente evidencia del trabajo realizado
para sustentar las conclusiones alcanzadas).

CONCLUSION :

AUDITOR:

FECHA INICIO:

FECHA TERMINACION:

SUPRVISADO POR1:
Nombre:

Cargo:

Firma:

Fecha:

Las clases de archivo que se manejan en el proceso de prestacin de servicio micro por
parte de los equipos de auditora, son los siguientes:

A/P ARCHIVO PERMANENTE

Referenciacin2

Contenido
ndice
Ficha Tcnica
Leyes
Decretos
Resoluciones
Acuerdos
Actas
Circulares
Antecedentes y actividades de la Entidad
Organigrama general del sujeto de control
Contratos de Fideicomiso
Principios y procedimientos administrativos y contables

Informes de Auditora anteriores

Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones
Otros

A/G ARCHIVO GENERAL

Referenciacin

Contenido
ndice
Actas resultantes de las Mesas de Trabajo.
Comunicaciones Oficiales recibidas externas.
Comunicaciones Oficiales enviadas externas.
Comunicaciones Oficiales recibidas internas.
Comunicaciones Oficiales enviadas internas.
Cuentas rendidas por los sujetos de control.
Inventario parte interesada
Otros.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIN

Referenciacin

Contenido
ndice
Encargo de Auditoria
Memorando de Planeacin
Programas de Auditoria Aprobados
Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE EJECUCIN

Referenciacin

Contenido
ndice o Cartula de la Lnea de Auditora o componente de integralidad
Programas de Auditoria por componente de Integralidad debidamente

diligenciado
Evaluacin del Sistema de Control Interno
Procedimientos de Evaluacin
Desarrollo del Procedimiento (Seguimiento Plan de Mejoramiento) No. 1
Desarrollo del Procedimiento No. 2
Desarrollo del Procedimiento No. 3
Desarrollo del Procedimiento No. 4
Desarrollo del procedimiento No. 22
Desarrollo del procedimiento N
Borrador de Informe de los resultados de la evaluacin de la lnea de
auditoria o del componente de integralidad.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE INFORME

Referenciacin

Contenido
Informe Preliminar
Respuesta de la Entidad
Informe Final

3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los
cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la
empresa.
RESPUESTA:
A travs de esta gua entend claramente lo referente al control interno que sirve para
ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propsitos en determinados tiempos,
con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la consecucin de
sus objetivos; adems genera ms confianza ante terceros, ante sus empleados y con
sus dueos.
Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en da existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto en
marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las compaas.
El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algn tipo de
certificacin, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es ms fcil la
adquisicin de nuevos contratos, y es ms, en muchas ocasiones son requisitos para

lograr a algn tipo de acuerdo comercial o contractual. Tambin es importante porque si

en una empresa se realiza una comparacin del antes y despus de la implementacin
del control interno se va a dar cuenta que mejora todo tipo de proceso en cuanto a
tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc. Lo cual implica ms crecimiento
de las empresas ya que va a tener mejores garantas para generar seguridad ante sus
clientes.
Considero que la fuente fundamental del control interno es el autocontrol, donde todos
directivos, empleados, vigilancia son conscientes que se debe cuidar de los bienes bajo el
control del ente econmico y de esta forma se minimizan los esfuerzos de quienes ejercen
el control.

Contextualizacin:

Transferencia de conocimientos
3.3.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la
importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas
sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentacin.

RESPUESTA: El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que

se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos

administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice
su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin
factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del
personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar
cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. Esto asegura que
tan confiable es su informacin financiera, frente a los fraudes, eficiencia
eficacia operativa. En todas las empresas es necesario tener un adecuado
control interno, pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y
cuidan los activos y los intereses de las empresas, as como tambin se logra
evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organizacin.

3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales
como auditor independiente, elabore la propuesta.
RESPUESTA:

El auditor independiente tiene como funcin expresar una opinin sobre la

razonabilidad que presentan los estados financieros en todos los aspectos

significativos, la situacin Financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo

de
efectivo.
El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que est
asumiendo en cualquier estado financiero con el que su nombre lo asume. La
opinin imitada por el auditor independiente sobre los estados financieros puede
tener una de estas tres formas: limpio con salvedad o adversa cuando el auditor
no tiene suficiente Informacin que basan su opinin debe emitir una designacin
de lo mismo y establecer sus razones en lo relativo a la opinin con salvedades o
adverso, el auditor deber tambin exponer las razones para actuar as.

ASPECTOS AUDITOR INDEPENDIENTE

1

Los auditores brindan asesora, de los controles internos y del diseo de

instalacin de los sistemas de informacin adems se encarga de realizar el
anlisis de los costes de nuevos productos las alternativos funcionarios y
asuntos similares, su asesora se busca en las operaciones de alta
direccin en muchos negocios su especial conocimiento en la contabilidad y
de su calidad de experto a travs del estudio continuo.

El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar

y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin,
las funciones son: Estudiar la normalidad, misin, objetivos, polticas
estrategias, planes y programas de trabajo.

AUDITORIA INTERNA Y EXTRENA