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TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades
pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar
sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin, salud, administracin
de justicia, etc.
Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado.
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones
de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la
persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo
o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del
aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los
Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener
una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los
Registros Pblicos.
Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o
Licencias de Construccin.
- Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No
aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.
- Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito.
- Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos (automviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3
aos. Son de periodicidad anual.
Tributos administrados por otras instituciones:
Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).
La Administracin Tributaria es la entidad de derecho pblico encargada por Ley del
desempeo de las funciones relativas a la aplicacin y cumplimiento de determinado
tributo. En tal sentido, cuando un determinado sujeto incurre en alguna de las hiptesis
generadoras de obligaciones tributarias en el mismo momento se genera la relacin
jurdico tributaria la que tiene como acreedor al Estado y como deudor a contribuyente.
Por ello es competencia del Estado prever, organizar, mandar coordinar y controlar las
acciones que sean necesarias para percibir efectivamente los ingresos que
correspondan por los tributos que deben ser pagados por los deudores tributarios.
Para tales efectos se crea una Administracin Tributaria la cual a nombre del Estado
debe procurar adoptar las medidas convenientes y adecuadas para percibir el pago
de los tributos debidos.
Cabe indicar que en el artculo 50 del Cdigo Tributario se establece que SUNAT es
competente para la administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios.
La SUNAT es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y Finanzas.
Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera.
Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada
por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao. Posteriormente,
mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se
dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin
entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99%
de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado.
Delito tributario: Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de
la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo
valindose de artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un
beneficio personal o para terceros
BASE LEGAL:
Mediante Decreto Legislativo N 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se
deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo
N 635, referidos al delito de defraudacin tributaria, con la finalidad de que una Ley
Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudacin Tributaria, se
contemplan atenuantes no considerados anteriormente.
Diferencias entre infraccin y delito tributario
PERODO
TRIBUTARIO
0
BUENOS CONTRIBUYENTES y
UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
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Operaciones Gravadas
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.
Perodo de Vigencia
Base Legal
Monto
D.U. 74-1997
S/.345.00
D.U. 12-2000
S/.410.00
D.U. 22-2003
S/.460.00
D.S.16-2005-TR
S/.500.00
D.S. 022-2007-TR
S/.530.00
D.S. 022-2007-TR
S/.550.00
D.S. 011-2010-TR
S/.580.00
D.S. 011-2010-TR
S/.600.00
D.S. 011-2011-TR
S/.675.00
D.S. 007-2012-TR
S/.750.00
Aportes Mnimos *
Perodo Tributario
EsSalud
ONP
De septiembre de 2003
S/. 39.00
S/. 57.00
S/. 41.00
S/. 60.00
S/. 45.00
S/. 65.00
S/. 48.00
S/. 69.00
De enero de 2008
S/. 50.00
S/. 72.00
S/. 52.00
S/. 75.00
S/. 54.00
S/. 78.00
S/. 61.00
S/. 88.00
S/. 68.00
S/. 98.00
acercndose a las oficinas de la Sunat con un recibo y copia de agua, luz o telfono,
adems de copias de su DNI.
Una vez obtenida la Clave SOl, el contribuyente puede acceder a SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe), seleccionando la opcin Sistema de Emisin Electrnica.
Este sistema es gratuito y est disponible los 365 das del ao en forma permanente,
lo que facilitar la emisin de los recibos por honorarios electrnicos. Adems, se
debe resaltar que ya no se requerir la afiliacin al Sistema de Emisin Electrnica,
por lo que con la eliminacin de este paso, se estimula el uso voluntario de este
soporte.
Finalmente, el trabajador independiente podr seguir emitiendo recibos por
honorarios en formato impreso a sus clientes que no sean agentes de retencin ni
entidades del estado; en este caso, luego de la emisin, slo tendrn que ingresar la
informacin al sistema electrnico para la generacin del libro de ingresos y gastos de
este tipo.
DECLARACIN Y PAGO
Los ingresos de los trabajadores independientes estn afectos al Impuesto a la Renta.
Este impuesto es abonado a travs de los agentes de retencin (empresas, entidades
o personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Rgimen General del
Impuesto a la renta) o de manera directa por el trabajador independiente.
MENSUAL: Retenciones
Cuando los servicios son prestados a agentes de retencin (empresas, entidades o
personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Rgimen General del
Impuesto a la renta); stas deben retenerle al trabajador independiente, con carcter
de pago a cuenta, el 8% de las rentas brutas [1]que le abonen o acrediten, siempre
que cada recibo por honorarios sea emitido por un monto mayor a S/. 1,500.
Cabe sealar que las retenciones se efectuaran sobre el total de los honorarios
pagados.
Base Legal
Artculos 71 y 74 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias.
Inciso a) del artculo 1 del Decreto Supremo 046-2001/EF.
Tenga en cuenta que
Si su cliente no es Agente de Retencin, es decir se trata de un contribuyente del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) o del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) o es usuario final del servicio, no habr retenciones del
impuesto, por lo tanto el pago se debe hacer en forma directa por quien percibe la
renta.
Pagos a Cuenta: Los trabajadores independientes deben declarar y realizar
mensualmente pagos a cuenta por el 8% del total de sus ingresos brutos mensuales,
si estos superan el lmite establecido para cada ejercicio (Para el ao 2015 el lmite
mensual no afecto al impuesto es hasta S/. 2,807).
Si usted supera dicho lmite y adems presta servicios a sujetos considerados agentes
de retencin, podr descontar del pago a cuenta que le corresponda las sumas que
stos le hubiesen retenido, estando en la obligacin de declarar y pagar la diferencia.
Obligado a Declarar = Pago a Cuenta > Retenciones
No obstante ello, los trabajadores independientes estn exceptuados de presentar la
declaracin por el pago a cuenta mensual si las retenciones que les hubieren
efectuado los sujetos considerados agentes de retencin cubrieran la totalidad de
dicho pago a cuenta.
DECLARACIN Y PAGO ANUAL:
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como
ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada ao. El impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital
(bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, as como las obtenidas de la aplicacin conjunta de
ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Los pagos a cuenta y retenciones del impuesto realizados en cada ao por cada tipo
de renta, se utilizan luego como crditos a fin de reducir o descontar el Impuesto que
se determine en la Declaracin Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha
separado su determinacin de la siguiente manera:
Rentas de capital
-Primera categora (alquiler de bienes):Impuesto del 6.25% de la renta neta
Rentas de Segunda categora (ganancias en valores mobiliarios): Impuesto del 6.25%
de la renta neta
Rentas del Trabajo
Renta neta de 4. Categora
Renta de 5. Categora y de fuente extranjera (desde el ao 2015)
Tasa progresiva acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% de la renta neta