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La auditora interna abarca los tipos de:

1. Auditora Administrativa.
2. 2. Auditora Operacional.
3. Auditora Financiera.
1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su
objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto.
2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, adems de evaluar
la calidad de las operaciones.
3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente
operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
informacin.
5 AUDITORIA OPERACIONAL Y FINANCIERA OBJETIVO: Al terminar la unidad el alumno analizara las
diferencias que existen entre la auditoria operacional y la auditoria financiera. 5.1 Concepto Desde fines de los
aos sesenta, algunos contadores pblicos han venido realizando trabajos de examen administrativo, cuyo
propsito es promover la eficiencia de las entidades, a este tipo de examen se le ha denominado Auditoria
Operacional. La importancia de dictar normas sobre este tipo de trabajo fue reconocida por el contador pblico.
La comisin de auditoria operacional emiti su primer boletn, con el propsito de identificar el trabajo de
auditoria operacional realizado por contador pblico, independiente o no, y con la intencin de lograr unificar
criterios sobre el tema. Desde entonces se reconoci que este tipo de trabajo, dada su naturaleza, que implica un
alto contenido de creatividad, est sujeto a una dinmica que implica que su conceptualizacin y metodologa
fueren afinndose a partir de aproximaciones sucesivas. Concepto de auditoria operacional Por auditoria
operacional debe entenderse: El servicio que presta el contador pblico cuando examina ciertos aspectos
administrativos, con la intencin de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la
entidad. Este trabajo frecuentemente requiere de un equipo multidisciplinario. Cuando ello ocurra, el contador
pblico que dirija o participe en dicho equipo, deber cuidar que los conocimientos propios y los de los dems
profesionistas garanticen un trabajo de calidad. Objetivo de la auditoria operacional El objetivo de la auditoria
operacional se identifica en: detectar problemas y proporcionar bases para las soluciones, prever obstculos a la
eficiencia, presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre obstculos al cumplimiento
de planes y todas aquellas cuestiones que se mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la administracin de
las entidades, en la consecucin de la ptima productividad. Se cumple al presentar recomendaciones que
tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique. Aplicacin de la auditoria operacional.
Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo debe practicarse la auditoria operacional, s
se pueden mencionar aquellas que habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los
consultores, han determinado como ms frecuentes: 1. Para aportar recomendaciones que resuelvan un
problema conocido. 2. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones, y 3. Para
contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades. La
auditoria operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo recomendable es que se
practique peridicamente, a fin de que rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse un programa cclico de
revisiones, en el cual un rea sea revisada cuando menos cada dos aos, mantenindose un examen permanente
de aquellas operaciones que requieren especial atencin del monto de recursos invertidos en ellas o por su
criticidad. 5.2 Verificacin de los sistemas El auditor operacional, al inspeccionar las funciones de una entidad:
investiga, analiza y evala los hechos, es decir, diagnostica obstculos de la infraestructura administrativa que
los respalda y presenta recomendaciones que tienden a eliminarlos. El auditor operacional hace las veces del
mdico general, que diagnostica las fallas (enfermedades) dando pie a la participacin del especialista, que
puede ser l mismo u otro profesionista , el que promover las soluciones concretas. Algunos autores afirman
que la auditoria operacional no debe presentar recomendaciones, que solo debe conjuntar hechos, ayudar a la
administracin a evaluar desempeos y determinar qu tipo de investigaciones adicionales deben hacerse para
lograr avances. El diseo de las recomendaciones es, en opinin de tales autores, responsabilidad de los
encargados de reas o especialistas en las actividades sometidas a evaluacin. La comisin de auditoria

operacional, ha mantenido siempre un criterio uniforme sobre ste particular, considerando que la auditoria
operacional debe proponer recomendaciones especficas y que de no ser as, pudieran tener un carcter general;
pero en todos los casos deben presentarse sugerencias para mejorar la eficiencia. De otra manera, el servicio se
vera restringido, pues sin presentar recomendaciones, en lo general este slo sera requerido por grandes
entidades que tienen el potencial suficiente y los especialistas necesarios para encontrar las soluciones. En
nuestro medio la tendencia es que la administracin requiere no slo se le presenten los hechos comparados
contra estndares, sino que exigen del auditor la presentacin de recomendaciones. As, el servicio de auditoria
operacional es ms til y ms acorde con nuestra realidad. En relacin con los elementos del proceso
administrativo que deben ser tomados en cuenta en un examen de auditoria operacional, la revisin debe ser
integral, abarcando todos los pasos de dicho proceso (planeacin, organizacin, direccin y control) y no debe
restringirse slo al control. En el examen de una operacin se deben considerar, todos los departamentos que en
ella intervienen poniendo nfasis en que: 1. - En una operacin pueden intervenir varios departamentos, bien sea
en forma total o solamente una parte de ellos. 2. - No deben confundirse las funciones fundamentales de la
administracin con las principales operaciones o funciones de una entidad; lo que s es importante resaltar es
que al revisar las operaciones, debe considerarse la forma en que ellas son planeadas, organizadas, dirigidas y
controladas. 3. - Los lmites que se establezcan a una operacin en una entidad, deben dar consideracin a la
posibilidad de realizar una investigacin completa y lgica, que aporte sugerencias integrales y no una visin
parcializada y eventualmente errnea de los hechos. La auditoria financiera y la auditoria operacional. Las
normas de auditoria que rigen el examen de estados financieros obligan al auditor independiente a ... Efectuar
un estudio y evaluacin conveniente del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado
de confianza que va a depositar en l; asimismo que le permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. Asimismo, se seala que el contador pblico Como
resultado de este trabajo, est obligado a formular sugerencias constructivas para mejorar los sistemas
examinados y en consecuencia, aumentar la eficiencia en la operacin de la entidad. El examen de control
interno que realiza el auditor independiente para dictaminar los estados financieros, se enfoca a la medida en
que el control interno permite la obtencin de informacin financiera, veraz y confiable que es uno de los
cuatro objetivos del control interno. Por su parte, normalmente el contador pblico independiente cumple con la
responsabilidad profesional adicional de informar sobre la situacin que guarda el control interno, a travs de
comentarios, memoranda sobre situaciones especficas e informes que contienen recomendaciones orientadas a
mejorar el control interno en sus objetivos de obtencin de informacin financiera veraz y confiable y
proteccin de los activos de la entidad. Se seala tambin que en el control interno en las entidades: La
promocin de la eficiencia en la operacin de la entidad. Evidentemente, si el auditor externo en su revisin
detecta obstculos en este propsito, tambin lo seala en su carta de recomendaciones. Lo sobresaliente del
auditor externo al revisar el control interno, en consecuencia, es juzgar la efectividad de ste en materia de su
contribucin a la confiabilidad de la informacin financiera; por ello, la auditoria financiera tiene un propsito
prioritario perfectamente determinado: proporcionar elementos para que el auditor pueda emitir un juicio sobre
la racionabilidad de la informacin mostrada en los estados financieros Consecuentemente, la revisin del
control interno, realizada como parte de la auditoria financiera, no debe confundirse con la auditoria
operacional, toda vez que sus propsitos y metodologa son diferentes. Metodologa de la auditoria operacional.
Entendindose el objetivo de la auditoria operacional y poseyendo la capacidad profesional adecuada, lo nico
necesario para ejercerla, independientemente de cualquier posible metodologa, es la actitud mental de
bsqueda constante de oportunidades para aumentar eficiencia en los controles operacionales y en la realizacin
misma de las operaciones. No obstante, el poseer una metodologa claramente definida que permita sistematizar
todos y cada uno de los pasos de la revisin, coadyuva a la formulacin de conclusiones valederas en el menor
tiempo posible. El mtodo por si mismo no garantiza una eficiente auditoria operacional, pero la veracidad del
diagnstico s. La auditoria operacional no es privativa del contador pblico, ni tiene que ser desarrollado por
un profesional independiente. Sin embargo el concepto de mantener una actitud objetiva es lo valioso del
proceso. Esto evitar influencias o presiones por parte de las personas a quien se va a informar o de las personas
que tienen a su cargo las operaciones, objeto del examen. En este sentido la tradicional independencia del
contador pblico, como auditor o consultor externo, aunque no es un requisito, si resulta conveniente. El
contador pblico, antes de aceptar su designacin como auditor operacional, debe precisar si tiene los
conocimientos y la experiencia que requiere el caso particular. Cabe destacar que por la naturaleza de la

auditoria operacional, el contador, en ocasiones, trabaja en coordinacin con especialistas de otras disciplinas;
en estos casos, podr tomar como suya la labor realizada por otros y aceptar la responsabilidad correspondiente
cuando tenga la capacidad de supervisarlo. Adems, deber indicar claramente en su informe, que se ha
apoyado en el trabajo de otros profesionistas. Por ltimo, es necesario indicar que el contador pblico deber
obtener evidencia suficiente que respalde las opiniones o sugerencias que contenga su informe; dicha evidencia
debe quedar debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor operacional. En el enfoque del
trabajo de la auditoria operacional, la sistematizacin que realiza una empresa debe considerarse de manera
integral, independientemente de que en la mayora de los casos la ejecucin de un movimiento en particular est
asignada a varios departamentos, oficinas, secciones o dependencias. As, la operacin de ventas, por ejemplo,
ser estudiada en todas sus etapas, ya sea que se desarrollen en el propio departamento o rea de ventas, o en
otros departamentos, como pueden ser contabilidad, crdito y cobranzas, produccin, embarques, Aunque el
enfoque descrito establece el estudio de las operaciones directamente y no del personal que las realiza, la
investigacin deber determinar si el personal encargado de la operacin tiene capacidad para ejecutarla.
AUDITORIA FINANCIERA Concepto Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria
financiera, externa o de estados financieros, como se le denomina en nuestro mbito, es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesionista
sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para
su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez
a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pblica, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. Objetivos de la auditoria de estados financieros
1. Ilustrar sobre el conjunto de tcnicas que se utilizan en auditora para el examen de los estados financieros. 2.
Transmitir en forma prctica los requisitos que deben contener los papeles de trabajo y el tipo de informacin
incluida en los mismos. 3. Enfatizar la importancia de la formulacin adecuada de los papeles de trabajo, en
virtud de que ellos constituyen la prueba del examen realizado y representan los elementos de juicio del auditor
para fundamentar su opinin. 4. Ilustrar sobre la confianza que se puede depositar en el sistema del control
interno y la importancia del mismo, en la determinacin del alcance de los procedimientos de auditora. 5.
Mostrar la forma de llevar a cabo la planeacin de la auditora, decidiendo los procedimientos que se van a
emplear, la extensin de las pruebas, la oportunidad en que se van a aplicar y los papeles de trabajo que se van a
elaborar que sirvan de evidencia del examen. 6. Ilustrar las bases para elaborar un programa de auditora. 7. Dar
a conocer las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en cada una de las
reas sujetas a revisin. 8. Ilustrar la terminacin de una auditora y la preparacin de a) Dictamen del auditor b)
Estados financieros y sus notas c) El informe de recomendaciones a la gerencia Uno de los puntos
sobresalientes para iniciar una auditoria de estados financieros es, que esta debe estar apoyada por el marco de
las normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas normas establecen que la auditora de estados
financieros, se debe preparar dentro del cartabn de polticas contables reconocidas, es decir permitir que el
auditor exprese su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los
mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditora de acuerdo con los requerimientos de las
leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Estas normas describen los
principios bsicos que regulan las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a
cabo una auditora. Dichos principios bsicos son aplicables al examen de la informacin financiera de una
entidad, ya sea sta con o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamao y forma jurdica, cuando dicho
examen es emanado con el propsito de expresar una opinin sobre la misma. Estas normas cubren aspectos
tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado
por terceros, documentacin, planificacin, evidencia de auditora, conclusiones de auditora e informe.