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INSTRUCTIVO N 3 PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

1. OBJETIVO.-Dictar las normas que reglamenten la provisin y castigo de las cuentas


incobrables para las entidades del Sector Pblico (Excepto Empresas).
2. FINALIDAD.-Que las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
cuenten con los lineamientos a considerar para efecto de determinar la provisin y castigo
de las cuentas incobrables.
3. BASE LEGAL.-Ley N 24680 Sistema Nacional de Contabilidad
4. ALCANCE.-Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas del Sector Pblico, excepto Empresas Pblicas.
5. CONTENIDO
5.1. Provisin de las Cuentas de Cobranza Dudosa de Procedencia Tributaria y no
Tributaria. Mtodo y Porcentaje
A) El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicar cada mes al
Contador General o quien haga sus veces, respecto a las cuentas por cobrar que
vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas durante este perodo, para su
reclasificacin como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 129, 139 y
179 segn sea el caso.

INSTRUCTIVO N 4 CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS NATURALES


1. OBJETIVO
Ampliar y precisar los conceptos para el tratamiento contable de los Recursos Naturales
en las entidades del Sector Pblico (Excepto Empresas).
2. FINALIDAD
Uniformar criterios para la valuacin de los Recursos Naturales que pertenecen a las
entidades del Sector Pblico, presentando razonablemente su valor en los Estados
Financieros.
3. BASE LEGAL
- Ley N 24680 Sistema Nacional de Contabilidad
4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector
Pblico.
5. CONTENIDO
CONCEPTOS GENERALES
- Los recursos naturales, o activos agotables, son todos aquellos bienes obtenidos en su
estado natural cuya explotacin en el transcurso del tiempo disminuye su valor, y cuya
recuperacin en algunos casos se da por un acto de la misma naturaleza y en perodos
largos de tiempo.

INSTRUCTIVO N 5 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


1. OBJETIVO.-Proveer a los usuarios de la Administracin Pblica una base para evaluar las
necesidades del ente la utilizacin y/o generacin de efectivo.
2. FINALIDAD.-Establecer los procedimientos para la elaboracin y presentacin del Estado
de Flujos de Efectivo en los Organismos Pblicos (excepto Empresas Pblicas).
3. BASE LEGAL
- R.C.N.C N 010-97-EFC/93.01, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector
Pblico.
5. CONTENIDO
1. Objetivo- Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los
cambios en efectivo y equivalentes de efectivo mediante un Estado de Flujos de Efectivo,
en el cual se detalle el origen y aplicacin del efectivo o su equivalente, provenientes de
actividades de operacin, inversin y financiacin, durante el ejercicio.
1. Mtodo.-La elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo se efectuar usando el Mtodo
Directo.
Este mtodo provee informacin que puede ser til para estimar flujos de efectivo futuros
y revela informacin sobre las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo o su
equivalente.

INSTRUCTIVO N 8 CONTABILIZACIN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO PBLICO


1. OBJETIVO.-Que las entidades del Sector Pblico, cuenten con los procedimientos para la
contabilizacin adecuada de los "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico".
2. FINALIDAD.-Establecer el procedimiento contable de los documentos y valores
denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico".
3. BASE LEGAL
Ley N 24680 Sistema Nacional de Contabilidad.
4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector
Pblico.
5. CONTENIDO

El registro contable por la emisin y entrega de los Documentos Cancelatorios Tesoro


Pblico, se elabora de la siguiente manera:
5.1.1. Por la emisin y entrega de los documentos cancelatorios debe efectuarse el
registro contable en cuentas de orden.

INSTRUCTIVO N 11 DIVERSAS NORMAS


1. Anulacin contable de Cheques pendientes de pago.
2. Pago de las cuotas patronales del Instituto Peruano de Seguridad Social y FONAVI.
3. Reversiones por devoluciones de pagos de gastos corrientes de aos anteriores.
1. OBJETIVOS
1.1. Estandarizar la contabilizacin por la anulacin de cheques pendientes de entrega a
sus beneficiarios.
1.2. Contabilizacin de las cuotas patronales correspondientes al Instituto Peruano de
Seguridad Social y FONAVI.
1.3. Regular la contabilizacin de las reversiones que se efecte al Tesoro Pblico
correspondiente a aos anteriores.
2. CONTENIDO
1. ANULACIN CONTABLE DE CHEQUES PENDIENTES
1. En aplicacin a la Ley N 16587 de Ttulo y Valores en donde se especifica que el plazo
de presentacin de un cheque emitido en el Territorio Nacional; es de 30 das a contarse a
partir del da de su emisin, las entidades del Sector Pblico, que mantengan a la fecha
cheques en cartera mayor a 30 das, debern proceder a su anulacin en los registros
contables de la manera siguiente:
2. PAGO DE LAS CUOTAS PATRONALES DEL IPSS Y FONAVI
Mediante directivas de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, para cada ejercicio
presupuestal, se establece que Instituciones deben recibir directamente del Tesoro Pblico,
para el pago de la cuota patronal correspondiente al Instituto Peruano de Seguridad Social
por concepto de Enfermedad - Maternidad y al FONAVI.

INSTRUCTIVO N 12 REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y


DOCUMENTACINCONTABLE
1. Efectuar un inventario fsico, de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la
Entidad, dicho inventario debe ser practicado por un Contador Pblico Colegiado y con la
participacin de un funcionario de la Oficina de Control Interno de la Entidad.
2. Efectuar un inventario de las cuentas bancarias que la Entidad tenga en los bancos
privados y en el Banco de la Nacin.

3. Solicitar a los bancos los estados de cuentas corrientes, desde el ao en que no se tiene
informacin contable, para con ello poder efectuar la reestructuracin de la contabilidad
de los fondos de la Entidad.
4. Reconstruir la Planilla nica de Haberes desde el ltimo ao en que se tenga
informacin contable, porque gran parte de las operaciones de fondos se refiere
igualmente a pago de haberes y por lo tanto es importante tener el movimiento de
planillas para cuantificar las salidas de fondos por esta naturaleza.
5. Con las planillas restauradas efectuar ahora el clculo de las provisiones para beneficios
sociales.

INSTRUCTIVO N 16 2000 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN


DELENDEUDAMIENTO PBLICO INTERNO Y EXTERNO
1 FINALIDAD
Precisar el procedimiento contable de las transacciones de endeudamiento interno y
externo en la Direccin General de Crdito Pblico, Direccin General del Tesoro Publico y
entidades del Sector Pblico.
2 BASE LEGAL
- Ley N 24680 Sistema Nacional de Contabilidad.
3 ALCANCE
- Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces en las entidades del
Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
- Direccin General de Crdito Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.
- Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.
4 CONTENIDO
4.1 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN U
OFICINA QUE HAGA SUS VECES EN LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS
DESCENTRALIZADAS A NIVEL DE UNIDADES EJECUTORAS.
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO EN EL MDULO SIAF - SP
INSTRUCTIVO N 018-2002-EF/93.01
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS PBLICOS POR LA
MODALIDAD DE ENCARGOS
1. FINALIDAD
Establecer los lineamientos para la contabilizacin de las transacciones derivadas de la
utilizacin de los recursos destinados a actividades y/o proyectos por Encargos (Otorgados
y Recibidos), sujetos a rendiciones de cuenta debidamente sustentadas en aplicacin a las
prcticas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. OBJETIVO

Que las entidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental preparen informacin


contable uniforme, confiable y oportuna, referente a los recursos destinados a la ejecucin
de determinadas actividades y/o proyectos bajo la modalidad de Encargos.