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ANLISIS DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO

Cuntas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, A partir


de cuntas ventas mi empresa es rentable?, Estoy en capacidad de producir una
cantidad de unidades que me genere ganancias y no prdidas?... preguntas como
estas son sumamente frecuentes en el entorno productivo y financiero en general.
Lo ms probable que le ocurra a un nuevo empresario al tratar de vender su
idea de negocio es que le formulen el siguiente interrogante:
Cul es su Punto de Equilibrio?
La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitir con gran
facilidad responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir, me permitir
conocer cuntas unidades debo producir para generar una utilidad

deseada, a partir de cuntas ventas mi organizacin es rentable y muchas otras


incgnitas de gran valor en el entorno econmico.

QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales


son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o

creacin de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe


utilidad, ni prdida.

VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE


EQUILIBRIO
Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin
existente entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas
(de produccin) y utilidades operacionales. Por ende es imperativo conocer de
manera precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos asociados al
proceso productivo y/o financiero, segn sea el caso.
Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos
en dos grupos: fijos y variables; an cuando un costo fijo y un gasto fijo no
equivalen a lo mismo, y an cuando un costo variable y un gasto variable no son
iguales.

Costos y gastos fijos

Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varan con el


volumen de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. Por
ejemplo el costo de arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500
mensuales no variar segn sea el volumen de produccin de dicho local.
Perodo
Costo de Arrendamiento
Nivel de Produccin
Costo por unidad
1

US$ 1500 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 0.3125

US$ 1500 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 0.3571

Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por
unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren
para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor
final y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien o servicio que
se ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos, solo que afectan

una operacin distinta, es decir un proceso de ventas en lugar de un proceso


productivo.

Costos y gastos variables

Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los
costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia
de los fijos la magnitud de los costos variables si depende directamente del
volumen de produccin. Por ejemplo las materias primas, la mano de obra y los
costos indirectos de fabricacin.
Perodo
Costo de Materias Primas

Nivel de Produccin

Costo por unidad

US$ 120000 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 25

US$ 105000 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 25

Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas
dependen exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se
pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la estructura de
gastos.

CMO SE DETERMINA EL PUNTO DE


EQUILIBRIO?
La determinacin del Punto de Equilibrio requiere de la aplicacin de una serie
de frmulas relativamente simples, que varan segn la necesidad, dado que este
(punto de equilibrio) puede determinarse tanto para unidades como para valores
monetarios.
Las frmulas empleadas en la determinacin del punto de equilibrio en unidades
son las siguientes:

El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables totales
entre el nmero de unidades producidas; sin embargo es muy comn que se
determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que los costos
variables totales (por cuestin de descomposicin de la unidad en costos).
La frmula empleada en la determinacin del punto de equilibrio en valores
monetarios es la siguiente:

Una de las herramientas ms interesantes que presenta el punto de equilibrio es


sin duda su anlisis grfico, dado que a partir de este puede facilitarse la
aprehensin de diversos conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso
productivo.
La grfica asociada con el anlisis del punto de equilibrio es la siguiente:

EJEMPLO DE COMO HALLAR Y


ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

La Sra Katy desea empezar su negocio de comercializacin fajas reductoras, para


ello presupuesta sus costos de operacin de la siguiente manera, el arriendo del
local $1'200.000 mes, contratar a una persona que le ayude en las funciones
secretariales y de ventas $1'150.000 mes, el pago de servicios ser de $150.000
mes. Convino con un productor y fabricante de fajas reductoras y el costo ser de
$90.000 por cada faja. Katy piensa vender cada faja a $100.000.
De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al ao sern de 100
fajas reductoras mensuales.
a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios
b) Cunto ganara Katy si vende 100 unidades mensuales?

PASO 1: CLASIFICAR COSTOS


Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos
variables y costos fijos.
Costos Fijos:
Concepto

Valor

Arrendamiento

$1'200.000

Salarios

$1'150.000

Servicios

$150.000

Costos fijos Totales

$2'500.000

Costos Variables:

Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000

En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los
costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el costo
variable unitario como dato de entrada.

PASO 2: APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE


EQUILIBRIO
Aplicando las frmulas del punto de equilibrio para unidades:

Aplicando la frmula del punto de equilibrio para valores monetarios:

PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE


EL ESTADO DE RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operacin contable de calcular la utilidad operacional
segn la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde
a cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Adems el estado de
resultado nos permite determinar la utilidad que se obtendra con cualquier
cantidad de unidades vendidas.
Para comprobar el P.E.Q:
Concepto

Valor

Ventas (P.V * P.E.Q)

$25'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q)

$22'500.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$2'500.000

- Costos fijos Totales

$2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita


vender 250 fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean iguales a los
costos; por lo tanto, a partir de la venta de 251 fajas reductoras, recin se estara
empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 fajas reductoras o
de un nmero menor significara prdidas.

Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia de


nuestro ejemplo):
Concepto
Valor
Ventas (P.V * Q)

$40'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * Q)

$36'000.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$4'000.000

- Costos fijos Totales

$2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$1'500.000

PASO 4: GRAFICAR
La grfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este proceso
comercial en las condiciones actuales; como plan de accin se podra replantear el
valor del precio de venta o hallar alternativas distintas de produccin que permitan
reducir el costo variable unitario que presenta el producto.
Puedes descargar un formato para calcular el punto de equilibrio en Descargas y
Multimedia.
Tambin podrs efectuar el clculo de tu punto de equilibrio en el siguiente formato
(llena slo las celdas azules):
Nota: El punto de equilibrio en unidades y el Nivel de produccin para alcanzar
la utilidad no se da en nmeros enteros pues depende de las unidades de medida,
en caso de ser unidades enteras deber aproximarse por exceso.

Anlisis del Punto de Equilibrio - Vdeo

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