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CONTABILIDAD DIGITAL, ENVO Y REVISIONES ELECTRNICAS

BUZN TRIBUTARIO
A partir del 1ro. De julio del 2014, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
inicio con el proceso de envo de notificaciones fiscales, as como el inicio de
auditoras fiscales electrnicas va el uso del Buzn Tributario. En primera instancia
Julio, sera el mes en el que las personas morales deberan de enviar de manera
obligatoria su contabilidad mensual a travs de su Buzn Tributario, con base en los
lineamientos que sealo el SAT va la Miscelnea Fiscal, pero el 19 de Agosto del
2014 se emiti la tercera resolucin a esta miscelnea, la cual brindo una prorroga
a las personas morales, para enviar la informacin en el mes de Enero 2015.
Funciones Buzn tributario

A travs de este el contribuyente podr presentar avisos y solicitudes.

Cumplir con los requerimientos fiscales que haga la autoridad

Consultar su situacin fiscal.

El SAT podr enviar las notificaciones al respecto de los documentos


digitales que se enviaran.

Cmo acceder?
a. Ingresar a la pgina del SAT www.sat.gob.mx,
b. Dar clic en la opcin Trmites,
c. Seleccionar la opcin Buzn Tributario que se muestra en el men izquierdo
d. Ingresar RFC y contrasea (CIEC) o bien puede ingresar utilizando su firma
electrnica avanzada (FIEL).
e. Cuando se ingresa por primera vez, se presenta una ventana en la que se debe
ingresar de uno a cinco correos electrnicos, mismos que sern dados de alta para
recibir notificaciones por parte del SAT.
f. Una vez ingresados los correos electrnicos, se pide firmar la informacin por lo
que es necesario ingresar el archivo .key y .cer de la firma electrnica avanzada del
contribuyente, una vez ingresada la informacin dar clic en firmar.
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g. Se emitir un mensaje confirmando la recepcin de la solicitud con el nmero de


folio asignado. Se puede consultar la Solicitud dando clic en el botn Imprimir
Acuse.

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFDI)


Disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin 2014, referentes a los
Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)
Debern solicitar su CFDI las personas que:

Que adquieran bienes (clientes)

Usen o gocen temporalmente de un bien

Reciban un servicio

Aquellas a las que se les realizo una retencin (Salario)

Requisitos para emitir CFDI


Ya sea una persona fsica o moral se necesita:

Estar inscrito en el RFC

Contar con FIEL (Firma electrnica avanzada)

Tramitar el Certificado de Sello Digital (CSD)

Contar con un Software o Proveedor que permita generar el CFDI

Si se tiene bajos volmenes de emisin de facturas se puede optar por utilizar


la opcin de facturacin electrnica que brinda el SAT en su plataforma.

Tipos de Comprobantes Fiscales Digitales


Comprobantes de Ingresos:

Facturas de venta

Notas de Cargo

Notas de Venta

Recibos de Arrendamiento

Recibos de Honorarios

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Recibos de Donativos

Remisin Factura

Comprobantes de Egresos:

Notas de Crdito

Notas de Devolucin

Notas de Descuento

Recibo de Nmina (Pagos y retenciones a trabajadores)

Comprobantes de asimilados a salarios

Comprobantes de Traslado:

Recibos de nmina (Prestamos del patrn, viticos, pagos de la PTU,


pensiones alimenticias).

Documentos internos de movimientos de inventario.

Obligacin de expedir comprobante fiscal digital en la relacin patrn y


trabajador.
Los contribuyentes (patrones) debern expedir los CFDI por los salarios que cubran
a sus trabajadores:

Pueden optar por emitir un CFDI mensual por trabajador, si los pagos a sus
trabajadores son en periodos menores a un mes.

Debern desglosar cada uno de los pagos realizados durante el perodo que
comprende el CFDI.

El CFDI deber ser entregado al trabajador dentro de los tres das hbiles
posteriores al ltimo da del mes laborado y efectivamente pagado.

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CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD A LAS NORMAS DE INFORMACIN

FINANCIERA (NIF)
La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que
afectan econmica a una entidad

Produce sistemtica y estructuralmente informacin financiera

Se constituye de las operaciones que afectan econmicamente a una


entidad las transacciones, transformaciones internas y otros eventos

La informacin que proviene de la contabilidad es cuantitativa

Es expresada en unidades monetarias y descriptiva

Muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad

Objetivo: Ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones


econmicas.
Elementos que integran la contabilidad

Documento fuente o del que proviene la operacin (factura, nota de crdito,


nota de cargo, estados de cuenta, etc.)

Catlogo de cuentas

Plizas

Auxiliares, papeles de trabajo

Sistema contable

Libros de actas de asamblea, libros de variaciones en el capital social, libros


de acciones y actas

Balanza de comprobacin

Estados financieros

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CONTABILIDAD DISPOSICIONES DEL

CDIGO FISCAL

DE LA

FEDERACIN CFF
Infracciones y Sanciones

No llevar contabilidad.- De $1,200 a $11,960

No llevar algn libro o registro especial al que tenga obligacin, as como no


cumplir con las obligaciones sobre la valuacin de inventarios o no llevar
procedimientos de control del mismo.- De $260 a $5,980

Llevar la contabilidad en forma distinta o llevarla en lugares distintos a los


sealados en la ley.- De $260 a $5,980

No hacer los asientos correspondientes o hacerlos inexactos, incompletos


fuera de los plazos.- De $260 a $4,790

No conservar la contabilidad en los plazos que seala las disposiciones (5


aos).- De $730 a $9,560.

Conservacin de la Contabilidad
La documentacin y la contabilidad debern conservarse durante un plazo de 5
aos, contando a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones con ellas relacionados.
La documentacin que debe conservarse para siempre es:

Actas constitutivas de las personas morales

De los contratos de asociacin de participacin

De las actas en las que se haga constar el aumento o la disminucin del


capital social

Las actas de la fusin o la escisin de sociedades

Constancias que emitan o reciban las personas morales en los trminos de


la ley del impuesto sobre la renta al distribuir dividendos o utilidades.

Informacin relacionada con la determinacin de los ajustes en enajenacin


de acciones
Declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio de las contribuciones
federales.
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Contabilidad para efectos fiscales


La contabilidad para efectos fiscales se integra por:

Libros, sistemas y registros contables

Papeles de trabajo

Estados de cuenta

Cuentas especiales

Libros y registros sociales

Control de inventarios y mtodos de valuacin

Medios procesables de almacenamiento de datos

Equipos o sistemas electrnicos de registros fiscales

Documentacin comprobatoria de los asientos respectivos

Documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de


obligaciones fiscales

Documentacin que acredite sus ingresos y deducciones.

Documentacin laboral y documentacin de seguridad social

Disposiciones fiscales de las personas obligadas a llevar contabilidad

Ingresar mensualmente su informacin contable a travs de la pgina del


SAT

Proporcionar a las autoridades fiscales cuando lo soliciten informacin de sus


clientes y proveedores

REQUERIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD


Asientos contables:
-

Analticos

Efectuados en el mes que se realicen las operaciones

A ms tardar dentro de los 5 das siguientes

Permitir la identificacin de cada operacin y sus caractersticas

Relacionarlos con los folios de los CFDI que ser su documentacin


comprobatoria.
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Deben permitir identificar la forma de pago, las distintas tasas y cuotas del
impuesto, las actividades exentas o no objeto,

En la adquisicin de bienes de identificarse: fecha de adquisicin, fecha de


inicio de deduccin, descripcin, monto original de la inversin MOI,
porcentaje e importe de su deduccin anual

Plasmarse en espaol

Consignar los valores en moneda nacional.

Libro diario:
-

En forma descriptiva

Todas las operaciones

Orden cronolgico

Indicando el correspondiente cargo y abono

Nombre de las cuentas contables

Identificar por cada cuenta el saldo inicial, total de movimientos de cargos y


abonos a cada cuenta y el saldo final.

Formular estados financieros:


-

Posicin financiera (balance general)

Estados de resultados

Variaciones en el capital contable

Origen y aplicacin de los recursos.

Mismos que deber contener notas y en caso de utilizar las cuentas de orden.
Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de:
-

Estmulos fiscales

Subsidios.

Identificar los bienes, distinguiendo:


-

Adquiridos o producidos.

Bienes destinados a donacin o destruccin

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Materias primas

Productos terminados

Produccin en proceso.

Cuando los valores de los comprobantes estn en moneda extranjera


debern:
-

Sealar el tipo de cambio por cada operacin.

Establecer por centros de costos:


-

Identificando las operaciones, actos, actividades por cada sucursal o


establecimiento.

Sealar por cada operacin, acto o actividad:


-

Fecha de realizacin

Descripcin o concepto

Cantidad o unidad de medida

Medio de pago o extincin de dicha obligacin

Forma de pago especificando (contado, crdito, a plazos, en parcialidades)

Si la forma de pago es a crdito, a plazo o en parcialidades se deber


registrar cada pago, abono, anticipo, enganche su monto de pago ya sea en
efectivo, transferencia interbancaria, cheque nominativo, tarjeta de crdito o
dbito, monederos electrnicos u otro medio.

Permitir la identificacin de los depsitos y retiros de las cuentas bancarias:


-

Conciliarse contra las operaciones realizadas, documentos de soporte y


estados de cuenta emitidos por las entidades financieras.

Contener el IVA que:


-

Le haya sido trasladado al contribuyente ya sea por un gasto o inversin por


la adquisicin de bienes, servicios o uso o goce temporal de bienes.

Haya pagado en la importacin ya sea por un gasto o inversin por la


adquisicin de bienes, servicios o uso o goce temporal de bienes.
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Los registros de control de inventarios debern:


-

Identificar si se trata de mercancas, materias primas, productos en proceso,


productos terminados

Debern permitir identificar cada unidad, tipo de mercanca, producto en


proceso, fecha de adquisicin, fecha de enajenacin

Debern permitir identificar: fecha de entrega, fecha de recepcin, si son


devoluciones, si son destinados a donacin o destruccin

Debern permitir identificar: el aumento o disminucin de inventarios o


existencias, existencias al inicio y al final del periodo y las existencias al cierre
del ejercicio fiscal

Identificar el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se


usa ya sea :
*PEPS (Primeras entradas primeras salidas)
*Costo promedio
*Costo Identificado
*Detallista.

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CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRNICOS


CONTABILIDAD DE PERSONAS FSICAS
(LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR)
Rgimen

Llevar

Expedir

Conservar

Contabilidad

Comprobantes

Conservar

MIS CUENTAS

fiscales

contabilidad

Actividad
Empresarial
y
Profesional

Libro de:
Ingresos, egresos,
inversiones,
deducciones

Incorporacin

Registrar en

Fiscal

Medios
Pueden utilizar la

electrnicos:

herramienta

Ingresos, egresos,
deducciones,

gratuita del SAT

inversiones

para generar sus


comprobantes

Arrendamiento

No si optan por la
deduccin ciega

Por las

del 35%,
De lo contrario

contraprestaciones
recibidas

deben llevar
contabilidad

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SISTEMA DE REGISTRO FISCAL MIS CUENTAS


Mis cuentas es el nuevo sistema que emiti el SAT para que se realice la
contabilidad y facturacin de las personas fiscas ms fcil, y ms rpido
Para qu sirve?
Con esta herramienta se puede llevar un registro de los gastos e ingresos que
declarara el contribuyente, y generar facturas electrnicas a sus clientes, y consultar
las que recibas de sus proveedores, adems los contribuyentes que presenten los
registros o asientos bajo el esquema de mis cuentas, podrn utilizar dicha
informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su declaracin.
CMO Y CUNDO ENVIAR LA CONTABILIDAD ELECTRNICA?
Para los efectos del artculo 28, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin y el
34 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin:
Todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, a excepcin de las
personas fsicas que registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis
cuentas, debern llevar su contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad
de generar archivos en formato XML, que contengan lo siguiente:
1. Catlogo de cuentas:
-

Utilizado en el periodo

Agregando un cdigo agrupador del SAT, publicados en el anexo 24


apartados A y B de la segunda resolucin a la miscelnea fiscal

Debe contener la totalidad de las cuentas que utilice el contribuyente a todos


los niveles.

2.- Balanza de comprobacin:


De todas y cada una de las cuentas y subcuentas de:
-

Activo

Pasivo

Capital
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Resultados (ingresos, costos y gastos)

Cuentas adicionales

-Mostrando saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales


-En la balanza de cierre de ejercicio, se debe incluir la informacin de los ajustes
que para efectos fiscales se registren
- Identificar las distintas tasas, cuotas y actividades exentas
-Identificar todos los impuestos
-Identificar los impuestos trasladados, efectivamente cobrados y pagados
3.- Informacin de plizas generadas:
Incluyendo:
-Detalle por transaccin: cuenta, subcuenta, partida, auxiliares
-Distinguir los CFDI que soporten la operacin
-Identificar los impuestos con distintas: tasas, cuotas, actividades exentas,
actividades gravadas.
- En las operaciones realizadas con terceros deber incluirse el RFC de este
Envi de la contabilidad electrnica
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, debern enviar a travs del
buzn tributario conforme a la siguiente periodicidad:
1.- Catlogo de cuentas
- Por nica vez en el primer envo
-Cada vez que dicho catlogo sea modificado.

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2.- Balanza de Comprobacin


Debern enviar a travs del buzn tributario conforme a la siguiente periodicidad:
. De manera mensual, en el mes inmediato posterior al que corresponda los datos,
los archivos relativos a la balanza de comprobacin conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente

Plazo de envo

Personas morales

A ms tardar el da 25 del mes inmediato


posterior

Personas fsicas

A ms tardar el da 27 del mes inmediato


posterior

*Aplicar para 2015


Conforme a lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. Y I.2.8.8., resultar aplicable para las
personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la
informacin a que se refiere la regla I.2.8.7., fraccin II o segundo prrafo, segn
corresponda, referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deber
enviar en los siguientes trminos:
Balanza de comprobacin del
mes de:

Mes de entrega:

Julio 2014

Enero 2015

Agosto 2014

Enero 2015

Septiembre y Octubre 2014

Enero 2015

Noviembre y Diciembre 2014

Enero 2015

3.- Informacin de plizas generadas


Debern enviar a travs del buzn tributario conforme a la siguiente periodicidad:
-

Dentro del ejercicio de facultades de comprobacin ( a partir del 2015)

Cuando se solicite como requisito en le presentacin de devolucin o


compensaciones.

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FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL


Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios y los terceros con ellos relacionados
Han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso:
-

Determinar los impuestos omitidos o los crditos fiscales


Comprobar la comisin de delitos fiscales
Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales.

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