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UNIVERSIDAD DEL CARIBE

ASIGNATURA
Presupuesto Empresarial
TEMA
Anlisis de Cedulas
SUSTENTADO POR

PROFESOR

SANTO DOMINGO, D. N.
2015

Introduccin
Hoy en da los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para
la administracin de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma
nicamente sobre una base de resultados histricos, al contrario se debe realizar
sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos
negativos que perjudique la economa de una empresa, por ende se presenta un
material sobre los aspectos sobresalientes para la elaboracin de un presupuesto en
general.
La generalizacin en el empleo de cifras predeterminadas de acuerdo con unos
criterios racionales fue el primer paso encaminado a mejorar los soportes de
informacin. El ejercicio de la actividad presupuestaria est integrado en
el proceso informacin-decisin-accin, y se desarrolla a travs de las fases de
previsin, presupuesto y control.

Superior Manufacturing
Antecedentes
La superior manufacturing surgi de superior compu-service, que creo H. T.
Sparks el 2 de enero de 20A. Durante los aos 20A, 20B y 20C, la compaa era
simplemente una empresa de servicio. Comenzando 20D, cambio su nombre al de
superior computer and sales company.
Se incluy la palabra sales (venta) por que el dueo quiso empezar vendiendo
algunos productos relacionados con las operaciones de servicio de la compaa.
Esta continuo creciendo durante los aos 20D a 20G. A partir de 20H, la compaa
empez a fabricar y vender una pequea computadora porttil, adems de sus
operaciones de servicio. Durante los aos 20H, 20I y 20J, la compaa experimento
un mayor xito que el previsto en su primer plan estratgico de utilidades.
Durante 19K, que en realidad correspondi a 1990, una importante corporacin
compro la superior computer service and sales company como subsidiaria 100% de
su propiedad. Spark recibi aproximadamente $2 millones en efectivo por la venta
de la compaa, conservando el derecho legal de usar el nombre de a Superior en
caso de que volviera a empezar otra compaa de computadoras.
Al ao siguiente, Spark y otros cuatros inversionistas compraron todas las acciones
en circulacin de una empresa fabricante de computadora llamada Avon
Company. Los nuevos dueos cambiaron el nombre de La compaa recin
adquirida al de Superior Manufacturing Company.
Nos encontramos ahora en el ao 2001, al que, para facilidad de la introduccin,
designaremos como 20X1. El ao para el cual est siendo preparado el presupuesto
de 20X2.
Durante los ltimos cuatro aos, el funcionario de finanzas de la compaa ha
preparado, cada ao nicamente y en forma resumida, un estado de resultados y
un balance general presupuestados.
En la junta de enero de 20X1 de nuevo consejo de administracin, Spark present
una mocin para que el presidente de la compaa establezca un comit especial
de administracin, integrado por cinco miembros, para desarrollar el anlisis a
fondo de la aplicacin y el potencial de un programa integral de planificacin y
control de utilidades para la superior.

Parte Sustantiva de nuestra practica


La situacin real de la superior ha sido simplificada casi en todos sus aspectos
para los fines de esta exposicin. Han sido conservados el tamao y el detalle

suficientes para ofrecer eficaz material de introduccin, evitando, sin embargo, el


excesivo detalle que solo tendera a oscurecer los ngulos relevantes. Para los
propsitos de ilustracin del caso, la SMC distribuye dos productos (que
designaremos producto X y por conveniencia en nuestras explicaciones) en tres
distritos de ventas, y la divisin de manufactura comprenda tres departamentos de
servicios y tres departamentos productivos.
Aproximadamente seis meses despus de su designacin, el comit especial preparo
u informe completo para el consejo de administracin y el comit ejecutivo. El
comit especial recomendaba enrgicamente poner en marcha, como antes, un
programa integral de planificacin y control de utilidades. Tambin recomendaba
que, antes de su arranque real, sehiciera uncuidadoso estudio de la estructura
organizacional de la compaa y de las correspondientes responsabilidades de las
diversas subunidades.
El presidente aprob la recomendacin del comit. Asimismo, se prepar el
manual detallado de organizacin y las respectivas responsabilidades de cada
ejecutivo y gerente, el cual fue aprobado por el presidente y distribuido a los
distintos niveles dela administracin.
Observe las diversas reas responsabilidad, la organizacin de la funcin
financiera y el comit ejecutivo.
El comit especial hizo notar tambin que el sistema de contabilidad debe
readecuarse a la estructura organizacional a fin de todos los costos, ingresos y
otros renglones de medicin que se informan a travs del sistema de contabilidad,
acumulen y se den a conocer, para los efectos internos, sobre la base de
responsabilidad.
De hecho, el comit recomendaba lo que se conoce como sistema de contabilidad
por reas de responsabilidad. Se modificaron las clasificaciones de las cuentas y
preparo un manual o instructivo de contabilidad, detallando el catlogo de cuentas
por reas o centros de responsabilidad.
Por parte, precisaba que deban usarse costos estndar para los materiales y la
mano de obra directos y se expresaba, igualmente, las polticas sobre las
asignaciones de los costos indirectos y sobre la aplicacin de los cargos indirectos a
los artculos producidos, as como otros detalles del sistema de contabilidad de
costos.
En forma semejante, el director de planificacin y control de utilidades de acuerdo
con el manual de contabilidad. Estos tres manuales (declaraciones de polticas
generales) fueron sometidos posteriormente a la consideracin del comit
ejecutivo.

Tras algunos ligeros cambios fueron aprobados por el presidente y distribuidos


como procedimientos uniformes de la compaa con vigencia para el ao de

presupuesto de 20X2. El recuadro 4-2 se resume la informacin seleccionada del


manual de planificacin y control de utilidades de SMC, tal como se aprob y
actualizo finalmente, y describe a grandes rasgos las partes bsicas del programa
integral de planificacin y control de utilidades de esta compaa.
Resumen del manual de PCU de la Superior Manufacturing Company con
vigencia a partir del 1 enero de 20X2.

Objetivos del programa de planificacin y control de utilidades.

Responsabilidades y procedimientos en la evaluacin anual de las variables


ambientales que afectan al futuro xito de la compaa.

Evaluacin anual, por el comit ejecutivo, de la declaracin de los objetivos


generales de la compaa.

1. Indicacin, por parte de la administracin superior, de las medidas


especificadas de la compaa, sobre la base anual:

Objetivo de crecimiento.
Objetivo de rendimiento sobre la inversin.
Objetivos sociales.

2. Desarrollo de las estrategias bsicas por parte de la administracin


ejecutiva.
3. Procedimiento para desarrollar los planes de utilidades:

Plan estratgico (largo alcance) de utilidades periodo de cinco aos,


distribucin de las premisas de planificacin.

Plan de utilidades: detallado por ao; revisin y modificacin anual.

Plan tctico (corto plazo) de utilidades- periodo de un ao, congruente en el


periodo anual que se usa para propsitos de los informes financieros;
detallado por trimestre (cada trimestre se desglosa a su vez por meses,
durante el mes que precede al inicio de cada trimestre).

Presupuesto flexibles de gastos- se preparan anualmente para los gastos de


la fbrica, los gastos de distribucin y los gastos de administracin.

Responsabilidades por la preparacin de los planes de utilidades:

1. Responsabilidad general- el presidente (y el comit ejecutivo)


.
2. Aprobacin de las premisas de planificacin el presidente (y el comit ejecutivo).
3. Supervisin general del programa presupuestario-el ejecutivo de finanzas y el
director de planificacin y control de utilidades.
4. Plan de ventas- vicepresidente de ventas.
5. Presupuesto de gastos departamentales- los gerentes de las respectivos
departamentos (anlisis estadstico, anlisis de costos y otros servicios esenciales
para el desarrollo de los presupuestos de gastos, el director de planificacin y
control de utilidades).
1. Consolidaciones y resmenes de los planes de utilidades el director
de planificacin y control de utilidades.
2. presupuesto de manufactura el vicepresidente de manufactura.
3. presupuestos de flujo de efectivo y de adicionales de capital -el
tesorero.

Puesta en marcha de los presupuestos departamentales el gerente de cada


departamento:
Planes de utilidades.
Presupuesto flexibles de gastos.

Aprobaciones de utilidades:
1. Aprobacin inicial por parte del respectivo gerente responsable.
2. Aprobacin por parte del gerente del nivel inmediato superior.
3. Presentacin y discusin de los planes deutilidades con el comit ejecutivo.

4. Aprobacin final el presidente.


Declaracin de los objetivos generales Superior Manufacturing Company, 1 enero
20x2
El objetivo general de largo plazo, de superior manufacturing company, es crear y
mantener un ambiente empresarial que eleva al mximo el inters y las
motivaciones de todos sus empleados. Este clima debe caracterizarse por acciones
honesta y rectas de elevado tono tico; altas normas de desempeo y recompensas
realistas y justas por esa competencia. Para alcanzar estas metas, se requiere una
evaluacin equitativa del desempeo de las personas, particularmente de quienes
ocupan puestos en la administracin.
La atencin apropiada al bienestar y a las condiciones de trabajo de los
empleados, as como la compensacin realista por el desempeo, exige que la
compaa opere sobre una base de rentabilidad, tanto en el corto como en el largo
plazo, y que perciba una tasa alta sobre los fondos invertidos en el negocio.
Otro objetivo general de la compaa es incrementar las ventas mediante la
expansin de sus operaciones incursionando en nuevos productos y nuevas reas
geogrficas. Este objetivo de la compaa implica, a su vez, la ampliacin del
nmero de sus empleados, y de las instalaciones de los recursos financieros.
Concretamente, el objetivo de crecimiento de la compaa es expandirse a una tasa
ms alta que la industria en la que opera.

Un objetivo general es desarrollar un nmero creciente de clientes


Que confen en los productos que distribuye la compaa y en la honestidad bsica
de todos los representantes de la misma, y de la propia compaa en general. Para
cumplir este objetivo global, pretendemos fabricar y distribuir nicamente
productos de calidad y mantener un nivel de excelencia elevado en la fabricacin
de esos productos. Nuestra poltica de precios ser competitiva si se le asocia a la
calidad y la confianza. Queremos que nuestros clientes se sientan orgullosos de los
productos que adquieren de nosotros, porque nos damos cuenta que nuestros
clientes actuales deben ser nuestros mejores vendedores.
Superior Manufacturing Company
Es una corporacin (Sociedad Annima) propiedad actualmente de tres mil
accionistas; por lo tanto, otro objetivo general es percibir una tasa razonable de
rendimiento sobre la inversin de los dueos y desarrollar para ellos una empresa
ms grande y dinmica. Aspiramos a hablar francamente con nuestros accionistas
en cuestiones de polticas general y de desempeo financiero de la compaa.

Otro de los objetivos generales


Es desarrollar el papel de un ciudadano corporativo responsable en el ms vasto
entorno de la comunidad. Este papel implica la participacin responsable en los
asuntos de la comunidad y en la promocin de programas ambiciosos dirigidos a
mejorar el bienestar social y econmico de la ciudadana en general. Congruentes
con nuestros objetivos de utilidades, la compaa emprender programas para
capacitar y emplear personas de toda condicin social, con particular nfasis en los
necesitados. En estas cuestiones las directrices fundamentales ser el impacto a
largo plazo sobre el sector ms amplio de la comunidad y sobre los asuntos de
largo alcance de la compaa.
El ltimo objetivo general de la compaa es operar con una filosofa positiva y
dinmica de administracin
La cual es vital para una compaa competitiva y en crecimiento. En el
cumplimiento de este objetivo, los esfuerzos de largo plazo sern planificados y
ejecutados para aumentar, continua y consistentemente, las destrezas y habilidades
de la administracin en todos los niveles y aprovechar plenamente las tcnicas e
innovaciones ms avanzadas, a medida que se desarrollen.

Declaracin de metas especficas


Superior Manufacturing Company, 1 enero 20X2.
1.

Oobjetivo de crecimiento un crecimiento anual de 4 por ciento en el volumen


de ventas para los prximos cinco aos; el crecimiento para el 20X2 debe ser de
aproximadamente de 3% y, para el siguiente ao, cerca de 4%, y despus deber
exceder el 4%, en los aos subsecuentes del plan a cinco aos. Los factores
relevantes que influyen en este plan de crecimiento son los siguientes;

2.

El producto Z se introducir en el mercado a principios del 20X3.


Dos aos despus, entrar en el mercado asitico.
Durante 20X2 se iniciara un programa intensivo de entrenamiento de mercado.
Las polticas de precios de los productos no sufrirn cambios.
Se financiaran de manera apropiada esfuerzos de ventas agresivos y
sofisticados.

Objetivo de la compaael rendimiento sobre la inversin 24% antes de


impuestos; el rendimiento real sobre la inversin para el ao en curso ser
aproximadamente de 22%.
Este objetivo deber ser realista si:

se cumple el plan de ventas.


Los objetivos de control de costo se planifican y cumplen de manera realista.
La inversin en activos se planifica y controla en forma realista.
3.

Los objetivos de mrgenes de utilidad son como sigue.

15%, antes de impuestos, para toda la compaa.


Margen directo de utilidad en operacin de los distritos: del sur, 21% del este,
23%; del occidente, 23%.

4.

Objetivo del flujo del efectivogenerar internamente suficiente efectivo para el


desembolso de la deuda y para las operaciones corrientes.

5.

Objetivo de la investigacin emprender y completar el anlisis y la evaluacin


del producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar, con, y probar, la
pertinencia de ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y.
Continuar activamente la investigacin para desarrollar nuevos productos.
Planificar un aumento en el presupuesto de investigacin de aproximadamente 5%
sobre el ao pasado.

6.

Objetivo de la productividad de la planta

7.

Planificar un incremento realista en la productividad


Este incremento se reflejara en los planes a travs de un mayor control de calidad,
un mejor control de los gastos y los costos unitarios ms bajos, especialmente para
los gastos indirectos de fabricacin y los costos de mano de obra. Tambin deben
incluirse planes para mejorar la tecnologa de la planta y para ampliar las
aplicaciones de nuestros recursos de computacin.

8.

El plan de utilidades
Incluir la puesta en marcha de un programa formal de administracin del
comportamiento y de revitalizacin del sistema de evaluacin del desempeo, con

especial atencin en la evaluacin de las habilidades administrativas de todos los


niveles.
9.

Objetivo del control de costos


Los planes deben incluir un compromiso de mejorar el control de los costos en
todos los niveles de la administracin y relacionar los desembolsos con la
produccin (productividad). Se emplearan presupuestos flexibles de gastos en el
control de estos. Se pondr nfasis en no reducir los gastos, sino ms bien en
mejorar la relacin entre los gastos y la produccin.
Los planes de utilidad deben incluir estimaciones de gastos basadas en necesidades
reales justificadas por los programas se llama la atencin de todos los gerentes y
supervisores hacia la poltica de la compaa relativa al control de los gastos; es
decir; la flexibilidad ser el foco de atencin de la administracin, de manera que,
cuando sucedan sucesos imprevistos, se tengan fondos adicionales para las
necesidades esenciales, aun cuando aquellos no estn contemplados en el
presupuestos. Igualmente, cuando decrezcan las necesidades y se tengan
asignaciones, presupuestales excedentes, los fondos no utilizados se emplearn en
cubrir otras necesidades a juicio de la gerencia afectada.
Los fondos de esta naturaleza, no erogados, no se reflejaran desfavorablemente en
las solicitudes presupustales del centro de responsabilidades correspondientes.

Declaracin de las estrategias bsicas, Superior Manufacturing Company, 1 de


enero de 20X2
1.

Aumentar la penetracin en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la


competencia en todas las reas de comercializacin. Se seguirn agresivamente las
siguientes estrategias para alcanzar estas metas:
Establecer la investigacin de los productos (desarrollo de nuevos productos y
mejora de los productos actuales) sobre una base presupuestal de largo
alcance. Para tal fin, comprometeremos una parte creciente de los fondos
que estarn disponibles para la investigacin durante los prximos cinco
aos.
Durante 20X3, introducir el nuevo producto (producto Z) en todas las reas
del mercado que se han demostrado considerablemente prometedoras, en

las tres pruebas que se han llevado a cabo hasta la fecha. Se planificaran y
financiaran esfuerzos promocinales especiales.
Aumentar la calidad de nuestros productos a travs de:
o Una mayor eficiencia tecnolgica en nuestras plantas.
o Una incrementada competencia de empleados seleccionados de
fbrica 8 y supervisores de la misma)
o Tcnicas mejoradas de control de calidad.
Revitalizar el programa de capacitacin para nuestros especiales de
mercadotecnia, poniendo especial nfasis en los esfuerzos agresivos de
ventas sobre el nivel selecto, con el fin de interesar a los clientes preferidos.
2.

3.

Salvo por lo que hace a las necesidades a corto plazo, financiar todas las
operaciones de expansin de la compaa con efectivo generado internamente.
Incrementar agresivamente la eficiencia de nuestros productos a travs de:

Mejorar la del personal productivo mediante:


o La cuidadosa evaluacin, y mejora, del control de calidad
o la identificacin de las debilidades en el desempeo individual, su
correccin, mediante la capacitacin y enfoques positivos sobre una
base de sano comportamiento.
o La mejora de la selectividad en el empleo inicial
o El mantenimiento de la maquinaria en ptimas condiciones de
funcionamiento.
o
Usando los ltimos avances tecnolgicos para las instalaciones productivas,
incluyendo la ampliacin de nuestras aplicaciones de computacin en la fbrica.
4.

Elevar la excelencia de la administracin en todos los niveles ampliando


nuestros programas de desarrollo de ejecutivos. En el curso del prximo ao,
desarrollaremos un plan formal para elevar la competencia de nuestros gerentes
ms jvenes. Proporcionar una suficiente y disponible oferta de individuos
competentes para puestos de administracin a niveles ms altos.

5.

Aumentar nuestro rendimiento sobre la inversin, de conformidad con los


objetivos generales, para lo cual:

aumentaremos nuestra penetracin en el mercado, como


especifica en el punto 1 anterior
mejoraremos el control de gastos en todos los niveles,
relacionaremos el costo y otras erogaciones con la produccin
(productividad).
Continuaremos nuestra actual estrategia de asignacin de
precios.

Memorando de las premisas de planificacin para 20X2, Superior Manufacturing


Company, 25 de septiembre de 20X1
A todos los vicepresidentes y los gerentes divisionales.

Los propsitos de esta carta, con sus anexos, son a) poner en marcha la actividad
formales de planificacin, en cada una de sus respectivas reas de responsabilidad,
para el prximo periodo de planificacin (20X2 en adelante) y b) proporcionar las
metas, las directrices y los procedimientos de planificacin que usaremos para
desarrollar los planes de utilidades de 20X2. No hay cambios en las polticas
establecidas en el manual de la planificacin y control de utilidades. Para su
comodidad, se les proporciona nuestro calendario de actividades. Se hace notar
que este ha sido ligeramente modificado para que se ajuste al ao civil de 20X2. De
conformidad con nuestros manuales de procedimientos uniformes y las
responsabilidades asignadas, se desarrollaran los planes de proyectos, el plan
estratgico a cinco aos y el plan tctico a anual.
Pueden estar justificadamente orgullosos de los logros de nuestra compaa a lo
largo de toda su existencia, particularmente en los aos recientes. Son encomiables
el inters, el entusiasmo y la comprensin que han demostrado en todos los niveles
de la administracin. Desde el comienzo, quiero exhortar a cada uno de ustedes,
colectiva e individualmente, a continuar presentando sugerencias constructivas
para elevar la eficiencia operacional de nuestra compaa, el progreso de nuestra
administracin y la eficacia de nuestros programas de administracin.
El ao pasado, nuestro volumen de ventas alcanzo niveles de record y, a mi juicio,
nuestra eficiencias operacionales establecieron tambin nuevas marcas sin
precedente. Est bien que nos sintamos satisfechos por nuestros xitos en el
pasado, pero es importante que concentremos nuestras energas y atencin en el
futuro, que se nos presenta prometedor. En este contexto, los lineamientos que se
les proporcionan en esta carta, representan los juicios colectivos de su comit y el
m, tienen como objetivo sentar una base para alcanzar an mayores logros en el
futuro, logros que, sern en beneficio de todos los empleados, individual y
colectivamente.

El comit ejecutivo justamente ha terminado una apreciacin a fondo de la


compaa en vista de nuestras expectativas a largo plazo. Como resultado de ello,
hemos llegado a la conclusin de que debemos poner un mayor nfasis en las
estrategias de mercadotecnia, la calidad consistente de nuestros productos y ciertos
programas que satisfacen necesidades sociales en el ambiente, ms extenso, de la
comunidad. Este nfasis incrementado ha sido incorporado en las orientaciones
que se adjuntan a esta carta. Tambin se anexan una copia de la declaracin de los
objetivos generales. Notaran que esta ha sido modificada notablemente en relacin
con la del ao pasado.

1. Estadsticas econmicas (incluyendo proyecciones econmicas y comentarios


pertinentes que puedan serles tiles en la toma de ciertas decisiones de
planificacin para sus respectivas reas de responsabilidad). Estos datos fueron
desarrollados por los analistas econmicos recurriendo a diversas fuentes. Si se
requieren datos adicionales, debern acudir al vicepresidente de finanzas.
2. Calendario de planificacin.
3.

Instrucciones preparadas por el director de planificacin y control de utilidades,


acerca del formatos de las cedulas y otros aspectos relacionados con la
incorporacin de los resultados de sus planificaciones a los planes generales de la
compaa. Les ruego comunicarse con el director para la aclaracin de
cualesquiera dudas con respecto al procedimiento, formato o administracin del
presupuesto
En la preparacin de los planes para sus respectivas reas de responsabilidad,
deben emplearse los siguientes supuestos fundamentales:

Se espera que la industria contina su expansin en aproximadamente 3% anual.


el crecimiento de nuestras ventas seguir rebasando la tasa promedio de la
industria
Se espera que las condiciones generales de los negocios continan al actual ritmo
de crecimiento durante los prximos cinco aos. Se espera una ligera baja en las
condiciones de los negocios durante el segundo semestre de 20X2.
No se prev ninguna crisis econmica, social o militar importante.
Para que cuenten con una gua adicional y para discutir sus problemas especficos,
dentro de las prximas dos semanas tengo planificado planificar varias juntas con
los vicepresidentes y otros miembros importantes del grupo de administracin
superior. Despus de estas plticas, cada vicepresidente programara reuniones con
sus gerentes claves, para tratar y discutir polticas relativas al programa de
planificacin y control de utilidades. Adems, deben discutir con sus gerentes de
supervisin estas guas y su aplicacin para lograr una participacin importante en
el proceso de planificacin.

En especial que nos apeguemos al calendario de planificacin y que hagamos


nuestros mejores esfuerzos para desarrollar programas y planes prcticos y
evaluarlos despus en trminos monetarios a fin de que dispongamos de un
programa realista de los probables resultados financieros para 20X2 y aos
siguientes.
No olvidemos que la planificacin es una responsabilidad seria de la
administracin. Por lo tanto, debemos desplegar el esfuerzo requerido para
desarrollar planes realistas. En el proceso, cada miembro del comit ejecutivo,
incluyndome a m, estaremos disponibles para asesoramiento, sugerencias y
evaluaciones tentativas. Se invita a cada miembro de la administracin que trabaje
estrechamente con el ejecutivo financiero, quien tiene responsabilidad de STAFF
por la supervisin general del programa de planificacin y control de utilidades.
No obstante, a este respecto quiero aclarar, al igual que le vicepresidente de
finanzas, que la divisin de finanzas actuara nicamente con un carcter de asesor,
esto es, para ayudar en el aspecto tcnico.
Los ejecutivos y gerentes de lnea son directamente responsable por los insumos de
decisin. Una vez terminado, el plan de utilidades debe ser considerado como el
conjunto de los planes y compromisos de los gerentes operacionales y no del grupo
de staff.
Confi en que desarrollaremos un excelente plan de utilidades y en que
cumpliremos o rebasaremos sus metas al terminar el periodo cubierto por la
planificacin. Con la cooperacin y esfuerzos contractivos de ustedes, se asegura el
logro de este objetivo.

Anlisis de cdulas
Cdula No. 1
Superior Manufacturing Company
Resumen del plan tctico de ventas - Importe en Dlares
por distrito, por producto
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2

Totales
Ref.
(Insumo
de
decisin)

Producto X
Unidades Importe
(Insumo)

Producto Y
Unidades Importe
(Insumo)

$2.120.000,00

340.000

$1.700.000,00

210.000

$420.000,00

(Insumo
de
decisin)

$2.907.000,00

500.000

$2.550.000,00

170.000

$357.000,00

(Insumo
de
decisin)

$1.068.000,00

160.000

$816.000,00

120.000

$252.000,00

$6.095.000,00

1.000.000 $5.066.000,00

500.000

$1.029.000,00

Responsabilidad

Distrito Sur
X-$5 Y-$2 *
Distrito Este
X-$5.1 Y-$2.1 *
Distrito Oeste
X-$5.1 Y-$2.1 *

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Vase la cdula 21 para


detalles)
Planificado para las ventas.
Cto X logre el 4% debe subir su nivel de inventario. El producto Y puede mejorar
su calidad y aumentar su inventario.
200,000 ~ devolucin comenzar por pocas.

Cdula No. 2
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de produccin *
Por unidades de productos
31 de diciembre de
20X2

Para el ao que termina el

PRODUCTOS
(UNIDADES)
X
Y
Ref.
Ventas presupuestadas
(en unidades)
Ms
Inventario final
planificado de artculos
terminados
Unidades Totales
Requeridas
Menos
Inventario inicial de
artculos terminados
Produccin planificada
para el ao

1.000.000

500.000

(Insumo)

200.000

120.000

1.200.000

620.000

240.000

100.000

960.000

520.000

(Conocido)

* Ver cdulas 22 y 23 para detalles

La Superior Manufacturing Company, empresa organizada,tiene un presupuesto


de la materia prima requerida para la produccin, donde se evidencia que el
producto X necesita mayor cantidad de materiales que el producto Y. Lo que
tambin se puede comprobar porque el precio de X es mayor que el de Y.
Adems cabe destacar tambin que los gastos de materia prima son distribuidos
por centro de responsabilidad, lo que permite a la empresa tener mayor control
sobre los mismos.

Cdula No. 3
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*
por materia prima, por producto, por departamento
Para el ao que
termina el
31 de diciembre de 20X2

Responsabilidad
Ref.
Por
producto 24
X
y
Y
25
Total
Por departamento
No. 1
No. 2
No. 3
Total

MATERIA PRIMA DIRECTA


(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA
PRODUCCIN)
A
B
C

960.000
520.000
1.480.000

1.920.000
520.000
2.440.000

1.920.000
1.920.000

1.480.000
1.480.000

1.920.000
520.000
2.440.000

1.920.000
1.920.000

* Ver cdulas 24 y 25 para detalles


Se puede observar que del producto X se planea una mayor produccin, ya que es
el producto lder de la empresa.
De acuerdo a las polticas de la empresa se establece un mximo y un mnimo de
productos terminados. El inventario establecido est por debajo de lo que se haba

A = 965,000 (aumenta en razn de 1x1)


B=1, 930,000 (aumenta en razn de 2x1)
C= 1, 930,000 (aumenta en razn de 2x1)
Totales:
A= 1, 485,000
B= 2, 450,000
C= 1, 930,000

Cdula No. 4
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de compras *
Para el ao que termina el

31 de diciembre de 20X2

Responsabilidad

MATERIA PRIMA DIRECTA


A
B
C
Ref.

Unidades requeridas para la


produccin
Ms
Inventario final deseado
Unidades totales requeridas
Menos
Inventario inicial
Unidades que se comprarn
Precio unitario de compra
planificado
Costo total de las compras

1.480.000

2.440.000

1.920.000

(Insumo)

245.000
1.725.000

370.000
2.810.000

450.000
2.370.000

(Se da)

220.000
1.505.000

360.000
2.450.000

460.000
1.910.000

(Insumo)

$0,30
$451.500

$0,20
$490.000

$0,25
$477.500

* Ver cdulas 26, 27 y 28 para detalles


Lo que se quiere tener con el inventario final no se relaciona con el
uso de la materia prima. Puesto que la materia prima ms utilizada es
la B. se usa menos la C.
Es preciso resaltar que hubo una mala planeacin en cuanto a la materia prima se
refiere en el inventario final deseado, ya que la materia prima C, tiene mayor
cantidad al final del periodo, siendo est la que menos se utiliza.

Con los cambios en la cdula anterior:


Unidades que se comprarn:
A= 1, 510,000
B= 2, 460,000
C= 1, 920,000
Costo total:
A= 453,000
B= 492,000
C= 480,000
1, 425,000 Total compras en materia prima reajustado

Cdula No. 5
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de mano de obra directa
por producto, por departamento
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
UNIDADES
A
PRODUCI
R
Ref.

HORAS
ESTNDA
R
TOTALES

HORAS
ESTNDA
R DE M.
DE O.
(Insumo de
decisin)

CUOTA
PROMEDI
O DE
SALARIO
(Insumo de
decisin)

960.000
520.000

1,0
0,4

960.000
208.000

$1,50
$1,50

COSTO DE
MANO DE
OBRA
DIRECTA

Por
producto
X
Y
Total
Por departamento (rea
de responsabilidad)
No. 1 *
No. 2 *
No. 3 *
Total

1.168.000
488.000
192.000
488.000

$2,00
$1,50
$1,00

1.168.000

* Clculos mostrados en
cdulas 30 y 31.
Debido al procedimiento utilizado en la fabricacin del producto X y de la calidad
que este requiere, se utilizan mayor cantidad de horas para llegar a un producto
terminado. Cabe destacar adems que al igual que la materia prima, la mano de
obra se divide por centro de responsabilidad, lo que denota mayor control de la
empresa sobre estos costos.

$1.440.000,0
0
$312.000,00
$1.752.000,0
0
$976.000,00
$288.000,00
$488.000,00
$1.752.000,0
0

Cdula No. 6
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de servicios del edificio *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
Concepto
Salarios de supervisin
Reparacin y mantenimiento
Depreciacin
Seguro
Impuestos
Sueldos
Calefaccin
Agua
Total
Asignacin del costo de los servicios
del edificio (con base en el espacio
ocupado)
20
Ventas
%
Administraci 20
n
%
60
Fbrica
%
Total

TOTALES EN EL AO
$
24.000,00
$
18.000,00
$
60.000,00
$
3.600,00
$
2.400,00
$
27.000,00
$
13.000,00
$
2.000,00
$
150.000,00

30.000,00

30.000,00

$
$

90.000,00
150.000,00

* Ver la cdula 34 para detalles

Se debe analizar la factibilidad de reparar un equipo o de reemplazarlo. Reparar


un equipo o maquinaria, ya que el 40% de su presupuesto de servicios est
contenido en la depreciacin de los mismos.
Al ser una empresa de manufactura, la mayor concentracin de sus costos se
encuentra en 1 rea de fbrica. Por lo tanto, el costo de fabricacin del edificio es el
ms elevado, siendo ms costoso que el rea de administracin, que solo cubre un
40%. Esto se debe a que el rea de fabricacin cuenta con 3 Depto., de produccin
(1, 2,3) donde se colocan diferentes maquinarias industriales. Debe ser ms amplio
fsicamente por el flujo de personas que laboran all.

En el caso de la Superior Manufacturing Company estos gastos se encuentran


distribuidos por departamento o centro de responsabilidad Los gastos indirectos de
fabricacin, pueden convertirse en un dolor de cabeza para la empresa, sino se
utiliza el mtodo correcto de controlarlos.
Se observacmo se controlan los salarios en los distintos departamentos que se
involucran en el proceso de la produccin de manera indirecta.
Se debe prestar especial atencin en el rengln de generales, particularmente en el
departamento #1, puede haber un escape de materiales por falta de control.

Cdula No. 8
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
(Insumo de decisin - Mtodo PEPS)
INVENTARIO INICIAL
INVENTARI Ref UNIDAD
O
.
ES 2 y 4
Materias
primas

COSTO
UNITARIO

Material A

220.000

Material B

360.000

Material C

460.000

Total
Produccin
en proceso
(Prod. Y Depto. 3)

10.000

VALOR
TOTAL

$
0,30 66.000,00
$
0,20 72.000,00
$
0,26 119.600,00
$
257.600,00
$
1,38 13.800,00
$
13.800,00

INVENTARIO FINAL
UNID
ADES COSTO
2y4
UNITARIO
245.00
0
370.00
0
450.00
0

10.000

VALOR
TOTAL

0,30

73.500,00

0,20

74.000,00

0,25

112.500,00

260.000,00

13.800,00

13.800,00

1,38

Productos
terminados
Producto X

240.000

Producto Y

100.000

Total

$
3,36 806.400,00
$
1,38 138.000,00
$
944.400,00

200.00
0
120.00
0

3,36

672.000,00

1,38

165.600,00

837.600,00

* Ver cdula
27 y 60

Existe mayor cantidad de materia prima C en el inventario inicial ~


Existe la misma cantidad de materia e en el inventario final.
El costo de compra de materia prima e es menos que A, B, en el inventario
final.
La materia e es de menor uso para la fabricacin por lo tanto su inventario
final se afecta menos.
Por haber mayor produccin del producto Y este tiene mayor existencia de
materia prima en cada inventario.

Cdula No. 9
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Uso de materias primas directas
Inventario Inicial
Compras
Total
Menos Inventario Final
Costo del uso de materias primas
Mano de obra directa
Gastos de fabricacin
Cargos totales de manufactura
Mas Inventario inicial de
produccin en proceso
Menos Inventario final de
produccin en proceso
Costo total de los artculos
producidos
Mas Inventario inicial de artculos
terminados
Menos Inventario final de artculos
terminados
Costo de lo Vendido

8
4
8
5
7

$ 257.600,00
$ 1.419.000,00
$ 1.676.600,00
$ 260.000,00
$ 1.416.600,00
$ 1.752.000,00
$ 779.200,00
$ 3.947.800,00

$
13.800,00
$ 3.961.600,00

13.800,00

$ 3.947.800,00
8

$ 944.400,00
$ 4.892.200,00

$ 837.600,00
$ 4.054.600,00

* Ver cdula 61 para detalles


Se propuso un reajuste en la cdula 4 en el cual el total de compras en materia
prima resultaba en 1, 425,000, tambin se propuso un incremento en el tiempo de
mano de obra y por ende su costo vara a $1, 759,500.
Aplicando estos cambios:
Costo del uso de materias primas = 1, 422,600
Cargos totales de manufactura = 3, 961,300
Costo de lo vendido = 4, 068,100

Cdula No. 10
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de distribucin *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
DISTRITO DE VENTAS
GASTOS
GENERALE
DEL
S DE VENTA DEL SUR DEL ESTE OESTE

CUENTA

Gastos de automviles

Ref.
(Insumo
de
decisin $
)
144.000,00
$
"
38.907,00
$
"
15.861,00
$
"
600,00
$
"
11.049,00
$
"
25.913,00

Comisiones

"

Fletes y express

"

Publicidad

"

Salarios de Supervisin
Gastos de Viaje y
Representacin
Telfono y Telgrafo
Depreciacin - Equipo
de oficina
Papelera y tiles de
escritorio

Total
Asignacin del costo de
servicios del edificio
Total de gastos de
distribucin

$
60.000,00
$
296.330,00

$
72.000,00
$
25.279,00
$
9.379,00

$
96.000,00
$
30.812,00
$
14.828,00

$
36.000,00
$
11.641,00
$
4.915,00

TOTAL

348

106

44

$
84.800,00
$
19.198,00
$
24.000,00
$
234.656,00

$
116.280,00
$
19.471,00
$
36.000,00
$
313.391,00

$
42.720,00
$
7.844,00
$
12.000,00
$
115.120,00

* Vase cdula 42 para


detalles
Los importes de gastos promocinales se basaron en las metas y estrategias
especficas dadas a conocer.
Estos gastos no solo ayudarn al incremento de las utilidades sino que tambin
forman parte de la meta especfica nmero 5 en la cual se seala el objetivo de
investigacin acerca de los productos para el crecimiento.
La gerencia no realizar cambios en esta cdula ya que esta va acorde con todo lo
expuesto en el plan sustantivo y en las cdulas anteriores.

11

25

243

46

132

959

30

989

Cdula No. 11
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de administracin *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
ADMINISTRA CONTABILICUENTA
- CIN
DAD
Ref.
(Insumo
de
decisin
$
Salarios de Supervisin
)
$
60.000,00 48.000,00
Gastos de Viaje y
$
Representacin
"
$
9.000,00 1.200,00
$
Telfono y Telgrafo
"
$
9.114,00 1.210,00
Depreciacin - Equipo de
$
oficina
"
$
600,00 2.400,00
$
Seguro
$
240,00 240,00
$
Impuestos
$
240,00 360,00
Papelera y tiles de
$
escritorio
"
$
122,00 610,00
Anticipo de honorarios a los
abogados
"
$
1.800,00
Prdida en cuentas
incobrables
"
Honorarios de auditores
Total
Asignacin del costo de
servicios del edificio
Total de gastos de
administracin

"

$
$

TESORERA TOTAL

$
36.000,00
$
1.200,00
$
3.158,00
$
1.200,00
$
480,00
$
120,00
$
1.829,00
$
12.190,00

2.400,00
83.516,00

$
54.020,00

$
56.177,00

* Vase cdula 44 para


detalles
El presupuesto dedicado a la auditoria va acorde con la meta especfica nmero 7,
en la cual plantea especial atencin a la evaluacin de las habilidades
administrativas.
No existe un medio preciso para decir de antemano cules cuentas de clientes sern
cobrables y cules de ellas quedaran sin valor alguno; por lo tanto, se recomienda
la evaluacin del presupuesto de estas basndose en la premisa de que las nuevas
polticas administrativas puedan reducir al mnimo posible estas cuentas. Se
recomienda que se haga o no un reajuste en esta parte, se especifique que cualquier
sobrante que resulte de este presupuesto a finales de ao proporcionar
flexibilidad al resto de las cuentas.

$
144.000,00
$
11.400,00
$
13.482,00
$
4.200,00
$
960,00
$
720,00
$
2.561,00
$
1.800,00
$
12.190,00
$
2.400,00
$
193.713,00
$
30.000,00
$
223.713,00

Cdula No. 12
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de otros ingresos y gastos
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Otros Ingresos
Intereses ganados (sobre (Insumo de
el fondo para el edificio) decisin)
$
500,00
Ingresos Varios
"
$
37.120,00
Total
Otros Gastos
Gastos de intereses
Neto (otros ingresos)

37.620
$
$

3.750,00
33.870,00

En esta cdula se muestra los beneficios obtenidos durante el ao, entre los otros
ingresos menos los otros gastos que no han sido percibidos en cdulas
anteriores.
Estos ingresos regularmente provienen de prstamos y operaciones bancarias,
estos ingresos son fundamentales para obtener un buen rendimiento sobre la
inversin.
Cdula No. 13
Superior Manufacturing Company
Estado de resultados presupuestado *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2

Ventas
Costo de lo vendido
Utilidad bruta en ventas
Menos
Gastos de distribucin
Gastos de administracin
Total
Utilidad en operacin
Mas neto de otros ingresos y
gastos
Utilidad antes del impuesto sobre
la renta
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta

IMPORTE

PORCENTAJE DE LAS
VENTAS

$ 6.095.000,00
$ 4.054.600,00
$ 2.040.400,00

100,00%
66,52%
33,48%

10
11

$ 989.497,00
$ 223.713,00
$ 1.213.210,00
$ 827.190,00

16,23%
3,67%
19,90%
13,58%

12

33.870,00

0,56%

$
$
$

861.060,00
258.318,00
602.742,00

14,14%
4,24%
9,90%

Ref.
1
9
4

Aqu el margen de utilidad presupuestado del 14.13% est muy cercano al objetivo
del 15% que especifica en la declaracin de las metas. Las ventas se completaron
un 100% y hubo un margen de utilidad brutas en ventas en un 33.48%. Con los
cambios propuestos en cdulas anteriores en ventas y costo de lo vendido la
utilidad bruta en ventas aumentara a 33.5311% lo que a su vez incrementara la
utilidad antes de impuesto y se acercara ms a la meta especifica.

Cdula No. 14
Superior Manufacturing Company
Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
IMPORTE
Ref.
Saldo inicial de utilidades
retenidas
Mas utilidad neta
presupuestada
13
Total
Menos dividendos
(Insumo de
presupuestados
decisin)
Saldo final de utilidades retenidas

522.770,00

$ 602.742,00
$ 1.125.512,00
$
12.000,00
$ 1.113.512,00

El saldo final de utilidades retenidas confirma que la empresa est obteniendo


ganancias.
Los productos fabricados por la Superior Manufacturing Company son X y Y, los
cuales son distribuidos en diferentes distritos, pero a pesar de ser productos de la
misma empresa podemos observar que el producto X tiene mayor acogida en el
mercado, a pesar de venderse un poco ms costoso.
Se pueden dar muchas variantes que afecten la aceptacin del producto Y en el
mercado, como son:
~ Es un producto enfocado para una poblacin de escasos
recursos ~ Tiene poca promocin
~ Tiene una calidad menor

Cdula No. 15
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de adiciones de capital
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2
AO PRESUPUESTADO

CONCEPTOS
Nuevo Edificio
Maquinara - Depto. 1
Herramientas de
reparacin
Motor - Generador

FECHA
FECHA
ESTIMADA DE
ESTIMADA TERMINACI
DE INICIO N
Septiembre
Enero 20X3 20X3
Septiembre
Julio 20X3
20X3
Enero 20X2
Diciembre
20X2

Enero/31 20X2
Diciembre 31
20X2

Total

COSTO
ESTIMAD
O
$
120.000,00
$
10.000,00
$
200,00
$
8.500,00
$
138.700,00

20X2

$
200,00
$
8.500,00
$
8.700,00

Activos financiados
Nuevo edificio
Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de
capital
Datos de depreciacin
Herramientas de
reparacin
Motor generador

Vida til

Valor de desecho

5 aos
10 aos

$0,00
$0,00

$
20.000,00
$
28.700,00

* Vase cdulas 46 y 47 para detalles


Este presupuesto de adiciones de capital se relaciona directamente con el plan de
ventas porque la nueva capacidad, la redisposicin de las instalaciones, las
reparaciones mayores y la ampliacin requieren ser objeto de una especial
consideracin. El plan de ventas suele necesitar a menudo, una completa
evaluacin de la capacidad de la planta.

20X3
$
120.000,00
$
10.000,00

$
130.000,00

Cdula No. 16
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *
Para el ao que termina el

31 de diciembre de 20X2
ANUAL

Saldo inicial de caja


Fuentes de efectivo presupuestadas
Cobros de cuentas por cobrar
Otros ingresos
Producto de documentos por pagar a corto
plazo
Total de ingresos de efectivo presupuestados
Total de efectivo disponible
Usos de efectivo presupuestados
Compras de materias primas - cuentas por
pagar **
Mano de obra directa **
Gastos indirectos de fabricacin **
Gastos de distribucin **
Gastos de administracin **
Servicios de edificios **
Adiciones de capital
Documentos por pagar
Dividendos
Partidas acumuladas y diferidas
Total de desembolsos presupuestados
Saldo final de caja

Ref.
(Se da)
1
12
(Insumo de
decisin)

54.000,00

$ 6.095.886,00
$
37.120,00
$

100.000,00
$ 6.233.006,00
$ 6.287.006,00

3
5
7
10
11
6
15
(Insumo de
decisin)
14
(Insumo de
decisin)

$ 1.429.140,00
$ 1.752.000,00
$ 612.800,00
$ 958.897,00
$ 173.243,00
$
84.000,00
$
28.700,00
$
$

250.000,00
12.000,00

359.710,00
$ 5.660.490,00
$ 626.516,00

* Vase cdulas 50, 54 y 57 para detalles


** Clculos explicados en captulos posteriores al
4 del libro
En este presupuesto los desembolsos de efectivo por gastos no son por los mismos
totales de los gastos que se indican en el presupuesto de gastos, porque hay ciertos
renglones que no aplican a la salida de efectivo.
El saldo final de caja es un dato muy importante, de esta cdula obtenemos lo que
es nuestro capital de trabajo y nos da una idea de la capacidad de la empresa para
continuar con sus operaciones normales.

Cdula No. 17
Superior Manufacturing Company
Balance general presupuestado
al
31 de diciembre de 20X2
ACTIVO
Activo Circulante
Caja
Cuentas por cobrar *
menos Provisin para cuentas
dudosas *
Inventario de materias primas
Inventario de produccin en
proceso
Inventario de artculos
terminados
Seguro pagado por adelantado
Inventario de suministros
generales
Total del activo circulante
Fondos de trabajo
Fondo para el edificio *
Activo operacional (fijo)
Terreno
Edificio
Menos Depreciacin
acumulada
Maquinaria y Equipo
Menos Depreciacin
acumulada
Total del activo operacional
Total del activo

Ref.
16

626.516,00

$
$

137.924,00
260.000,00

13.800,00

$
$

837.600,00
17.724,00

5.200,00

156.114,00

18.190,00

$ 1.898.764,00
$
$

40.500,00

25.000,00

$ 1.800.000,00
$
$

420.000,00
288.700,00

$ 1.380.000,00

107.740,00

PASIVO Y PARTICIPACIN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL


CONTABLE)
Pasivo circulante
Cuentas por pagar *
$
41.960,00
Honorarios de auditoria externa (Insumo de
por pagar
decisin)
$
2.400,00
Impuesto predial por pagar
$
7.284,00
Intereses acumulados por pagar
$
1.750,00
Impuesto sobre la renta por
pagar
13
$
258.318,00
Total del pasivo circulante
Pasivo a largo plazo
Documentos por pagar a largo
(Insumo de
plazo
decisin)
Total del pasivo
Participacin de los accionistas
(Capital Contable)

180.960,00
$ 1.585.960,00
$ 3.525.224,00

311.712,00

50.000,00
$

361.712,00

Capital Social - Acciones comunes (Se da)


Capital aportado en exceso al
valor nominal
(Se da)
Utilidades retenidas
14
Total de la participacin de
los accionistas
Total del pasivo y participacin de
los accionistas

$ 2.000.000,00
$

50.000,00

$ 2.050.000,00
$ 1.113.512,00
$ 3.163.512,00
$ 3.525.224,00

* Los clculos se explican en captulos posteriores


al 4 del libro
Para preparar el balance general de presupuestos el ltimo paso es ver cules
sern los cambios que sufrirn las cuentas en sus formas de activo, pasivo y
capital. En esta cdula se puede observar que el total de activo operacional es igual
total de los pasivos y la participacin de los accionistas, lo cual nos indica que es
est tentativamente correcto.
Esta cdula es un reflejo de los planes que se muestran en otros componentes del
plan de utilidades.

Cdula No. 18
Superior Manufacturing Company
Presupuesto flexible de gastos - Departamento de produccin (parcial) *
Para el ao que termina el
31 de diciembre de 20X2

GASTO
Sueldos de supervisin
Mano de obra directa
Partes para mantenimiento
Suministros utilizados
Depreciacin (con base en la
produccin)
Seguros
Impuestos
Total

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
Depto. 1
Depto. 2
IMPORTE
ASIGNACIN
VARIABLE POR
FIJA POR MES
100 HORAS
SIN IMPORTAR
TRABAJADAS DE
EL VOLUMEN DE MANO DE OBRA
TRABAJO
DIRECTA
$
10.000,00
$
$
3.000,00
$
22,50
$
300,00
$
1,50
$
450,00
$
5,50
$
$
$
$

100,00
150,00
14.000,00

$
$
$
$

1,50
31,00

* Ver cdula 33. La determinacin de las cifras se comenta en el captulo 10 del libro.
Este presupuesto cubrir las variaciones que se puedan presentar en el desempeo
y en los gastos reales.

Depto. 3

Cdula No. 19
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeo (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.
Enero de 20X2
VENTAS REALES
VENTAS
VARIACIONES FAVORABLEEN ENERO
PLANIFICADAS
DESFAVORABLE
REA DE
% DEL
RESPONSABILID UNIDAD IMPORT UNIDAD IMPORT UNIDAD IMPORT PRESUPUES
AD
ES
E
ES
E
ES
E
TO
Distrito del
Sur
$
$
170.000,0
150.000,0
$
Producto X
34.000
0
30.000
0
4.000
20.000,00 13%
$
$
$
Producto Y
14.000
28.000,00 15.000
30.000,00 -1.000
(2.000,00) -7%
$
$
198.000,0
180.000,0
$
Total
0
0
18.000,00 10%
Distrito del
Este
$
$
$
190.000,0
204.000,0
(14.000,0
Producto X
38.000
0
40.000
0
-2.000
0)
-7%
$
$
$
Producto Y
10.000
21.000,00 11.000
23.100,00 -1.000
(2.100,00) -9%
$
$
$
211.000,0
227.100,0
(16.100,0
Total
0
0
0)
-7%
Distrito del
Oeste
$
$
$
Producto X
16.000
81.600,00 15.000
76.500,00 1.000
5.100,00 7%
$
$
$
Producto Y
9.000
18.900,00 8.000
16.800,00 1.000
2.100,00 13%
$
100.500,0
$
$
Total
0
93.300,00
7.200,00 8%
$
$
509.500,0
500.400,0
$
Gran Total
0
0
9.100,00 2%

*
*

*
**
*

*
*

Resumen por
producto
Producto X

88.000

Producto Y
Total

33.000

$
441.600,0
0
85.000
$
67.900,00 34.000
$

$
430.500,0
0
3.000
$
69.900,00 -1.000
$

$
11.100,00 3%
$
(2.000,00) -3%
$
2%

*
**
*

509.500,0
0

500.400,0
0

9.100,00

Variacin
debida a
$
12.900,00
$
**
Variacin en precio de ventas
(3.800,00)
$
9.100,00
** Reduccin de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.
1.
Debe investigarse la razn por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el
pronstico para el producto Y.
2.
El Distrito del Este requiere de inmediata atencin.
3.
El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investguese la posibilidad de que preste
ayuda tcnica o administrativa a los dems distritos.
*

Variacin en unidades

Cdula No. 20
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeo en gastos indirectos de fabricacin por departamentos
Enero de 20X2

CENTRO DE
RESPONSABILIDAD
Departamento productivo
No. 1 *
(Volumen real 35,000
HMOD)

INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL


VARIACIONES QUE INVOCAN EL
COSTO REAL PRESUPUEST ESTADO DE CONTROL
FAVORABLE - DESFAVORABLE
EN EL MES - O FLEXIBLE
SEGN
AJUSTADO AL
% DEL
INFORME DE VOLUMEN
PRESUPUEST
COSTOS
REAL
IMPORTE
O

$
10.000,00
$
10.550,00

$
10.000,00
$
10.875,00

$
Partes para mantenimiento 1.500,00
$
Suministros utilizados
2.200,00
$
Depreciacin **
525,00
$
Seguro **
100,00
$
Impuestos **
150,00
$
Total
25.025,00

$
825,00
$
2.375,00
$
525,00
$
100,00
$
150,00
$
24.850,00

Salarios de supervisin **
Mano de obra indirecta

$
325,00
$
(675,00)
$
175,00

$
(175,00)

3%
**
*

-82%
7%

-1%

Departamento productivo
No. 2
(Volumen real 13,800
HMOD)
$
Salarios de supervisin ** 1.870,00
$
Mano de obra indirecta
240,00
$
Partes para mantenimiento 60,00
$
Suministros utilizados
80,00
$
Depreciacin **
55,00
Seguro **
$

$
1.870,00
$
262,00
$
48,00
$
109,00
$
55,00
$

$
22,00
$
(12,00)
$
29,00

8%
-25%
27%

10,00
$
20,00
$
2.335,00

10,00
$
20,00
$
2.374,00

$
Salarios de supervisin ** 2.920,00
$
Mano de obra indirecta
3.600,00
$
Partes para mantenimiento 370,00
$
Suministros utilizados
1.170,00
$
Depreciacin **
326,00
$
Seguro **
50,00
$
Impuestos **
60,00
$
Total
8.496,00

$
2.920,00
$
3.370,00
$
331,00
$
1.105,00
$
326,00
$
50,00
$
60,00
$
8.162,00

Impuestos **
Total

$
39,00

2%

Departamento productivo
No. 2
(Volumen real 13,800
HMOD)
$
(230,00)
$
(39,00)
$
(65,00)

$
(334,00)

-7%
-12%
-6%

-4%

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las frmulas del presupuesto
flexible que se dan en la cdula 18.
** Estos conceptos son no controlables dentro
del departamento.
Informes de desempeo:
Cdula 19:
Est cdula nos muestra cmo van las ventas reales en comparacin con las que
fueron planificadas. Este informe de desempeo nos indica en que estamos bien y
en que debemos mejorar. Como podemos observar, las ventas reales han superado
las planificadas en cuanto a totalidades se refiere. A nivel particular se indica
cuales distritos deben felicitarse y cuales deben revisarse.
Cdula 20:
En el informe de desempeo de gastos indirectos de fabricacin se observa la
comparacin de las metas reales con las metas planificadas, mostrando variaciones
en el desempeo tanto en cifras monetarias como en porcentajes de presupuesto.

Las variaciones con relacin al costo real pueden ser absorbidas por el presupuesto
flexible, esto en conjunto con la respuesta positiva obtenida por las ventas,
demuestra la rentabilidad del presupuesto.

Conclusin

El presupuesto debe ser objeto de adaptacin constante, siendo un medio de


evaluacin, para proporcionar las pautas de posibles deficiencias as como
sealando los objetivos que se persiguen con el mismo. Debe constituir un
instrumento de apoyo a la actividad de planificacin, contribuyendo a que la
misma sea ms objetiva, estableciendo la coordinacin de todas las actividades
para asegurar la liquidez financiera de la empresa.

Recomendaciones
Mejorar el control de los costos en todos sus niveles de la administracin y
relacionar los desembolsos con la produccin
La empresa debe tomar medida para no tener inventarios parados ya que el
inventario parado no representa ningn beneficio para la empresa.
Poner en marcha cuanto antes, un programa de planificacin y control de
utilidades.
Considerar de manera adecuada la variable controlable y la no controlable que
afectan a la compaa para evitar desviaciones no favorables.
Crear y mantener un ambiente que eleve al mximo el inters y motivacin de
todos sus empleados.
Una mayor eficiencia tecnolgica en sus plantas
Tener un adecuado control de la entrada y salida de efectivo
Evitar las devoluciones de producto ya vendido por la empresa por falta de
calidad.
La administracin debe fomentar las actitudes participativas de sus empleados
La empresa debe general internamente suficiente efectivo para el reembolso de la
deuda y para sus operaciones corrientes.
Aumentar la penetracin en el mercado y mantener a la vanguardia a la
competencia en todas las reas de comercializacin.
Mantenimiento de las mquinas para mantenerla en ptima condiciones de
funcionamiento.

Mejorar la calidad del personal productivo.


Aumentar el rendimiento sobre la inversin de conformidad con los objetivos
generales.
Incrementar las ventas mediante la expansin de sus operaciones incursionando en
nuevos productos.