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TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Las tcnicas de control interno puede clasificarse ligeramente en tcnicas de prevencin y de


descubrimiento.
Las tcnicas de prevencin estn destinadas a proporcionar seguridad razonable de que nicamente se
reconocen y procesan transacciones vlidas. Como ejemplo de tcnicas de prevencin pueden citarse:
Autorizacin supervisora de las transacciones de ajustes;

Procedimientos de contrasea para restringir el acceso a terminales en


lnea, programas de computadoras y archivos;

Balanceo, transaccin por transaccin, en un sistema en lnea;

Verificacin y validacin (v.g., verificacin a teclado o dgitos de verificacin ) de


los datos entrados en un sistema de computadora;

Exploracin de datos para ver que sean razonables antes de su entrada en un sistema;

Segregacin y rotacin de los deberes de entrada y procesamiento; y

Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepcin.

Las tcnicas de descubrimiento estn destinadas a proporcionar certeza razonable de que se descubren
los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:
Conciliacin de informes de balanceo por lote con registro cronolgicos mantenidos por los
departamentos originarios;

Conciliacin de conteos cclicos del inventario con los registros permanentes;

Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;

Revisin y aprobacin de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo maestro;

Auditora interna;

Comparacin con planes y presupuestos de los resultados que se informan;

En transacciones contables, conciliacin con el mayor general de los saldos de los mayores
auxiliares;

Conciliacin de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro; y

Revisin de los registros cronolgicos de transacciones y de acceso en lnea.

Caso de Aplicacin:
El Ciclo de Adquisicin y Pago
El ciclo de adquisicin y pago incluye algunas funciones como:
Adquisicin de bienes, mercancas, servicios y mano de obra

Pago de adquisiciones

Clasificacin, resmenes e informes de lo que se adquiri y lo que se pag

Principales funciones tpicas de compras


Seleccin de proveedor

Solicitar compras

Comprar
Dentro de la adquisicin de bienes intervienen algunos departamentos o reas funcionales tales como:
1.
Recepcin

2.

Crdito y Cobranzas

3.

Caja-Pagadura

4.

Contabilidad

5.

Financiero

6.

Contralora

7.

Compras

La funcin de Compras tiene como objetivos:


Reducir el nivel de inventario

Combinar lotes pequeos en compra de lotes grandes

Implantar control de calidad en las compras

Establecer polticas de adquisicin y licitacin

Mantener registro de los productos


Los principales indicadores del Departamento de Compras son:
1.
Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el ao anterior

2.

Total de compras/Nmero de compras

3.

Porcentaje de compras rechazadas

4.

Porcentaje de paralizacin de la produccin por falta de materia prima

5.

Inventario/Ventas

6.

Costo promedio de Orden de compra

7.

Tiempo promedio de entrega de pedidos

8.

Nmero de orden por mes en comparacin con el ao anterior

PRINCIPALES TRMINOS Y/O DEFINICIONES


ARTCULOS EN EXISTENCIA.- Nmero determinado de archivos que se mantienen en registro individual
de control de inventario y que se mantienen fsicamente en existencia en las bodegas
BODEGAS.- Son los lugares de almacenamiento de bienes.
Pueden existir dos tipos de bodega: Bodegas centrales y de trnsito. Estas bodegas tienen bajo
su responsabilidad las siguientes actividades:
Recepcin y verificacin del estado de productos entregados por los proveedores.

Ubicacin, control de calidad y custodia de los productos

Entrega de los productos almacenados en ptimas condiciones a los usuarios solicitantes.


BODEGAS DE TRNSITO.- Son bodegas temporales en las cuales se almacenan los productos en un
corto perodo de tiempo. En estas bodegas pueden encontrarse materiales en trnsito locales o
importados.
BODEGAS CENTRALES.- Son bodegas que mantienen el almacenamiento permanente de bienes.
BODEGUERO.- Persona encargada de administrar y registrar las transacciones de la bodega.
CANTIDAD ECONMICA DE PEDIDO.- Permite identificar la cantidad econmica por la cual se efecta
un pedido. Esto quiere decir una solicitud o pedido rentable para la empresa.
CONTROL.- Seguimiento, rastreo, alertar para asegurar que los planes y programas estn siendo
observados.
CONTROL INTERNO.- Evaluacin de mtodo y procesos que se interrelacionan en una entidad para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin veraz y oportuna, la medicin de eficacia en
las operaciones y la observacin de polticas dictadas as como el cumplimiento de objetivos y metas
establecidas.
COSTOS DE ORDENAR.- Costos asociados a los pedidos, independientes del tamao de la orden.
COSTO DE LA ORDEN.- Es igual al tamao de la orden por el precio unitario. Es un costo variable
COSTO FIJO ANUAL DE TODAS LAS ORDENES.- Es el nmero de pedidos que se hacen en el ao, lo
que es igual a la demanda anual dividido para la cantidad a ordenar en cada pedido.
COSTO TOTAL ANUAL DEL INVENTARIO.- Es igual al costo total de las rdenes ms el costo total fijo
por ordenar, ms el costo de almacenamiento.
COSTO DE ALMACENAMIENTO.- Es igual al costo de mantener el inventario por el inventario promedio.
COSTOS DE MANTENIMIENTO.- Costos relacionados con el hecho fsico de guardar inventario. Por
ejemplo, el costo de oportunidad.
DEMANDA.- Nmero real de materiales solicitados por un cliente o departamento de servicio en un
pedido especfico.
GARANTIAS.- El proveedor garantiza que la mercadera cumple con las siguientes caractersticas:
a.
Correspondencia del bien a la orden de compra
b.

Optima calidad de los bienes entregados

c.

Mercadera libre de todo dominio Legal

d.

Mercadera que cumpla con las condiciones estipuladas en la Orden de Compra

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml#ixzz3rtjwHCNo