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l impuesto a los crditos y dbitos en cuentas bancarias, ms conocido como impuesto


al cheque, es uno de los tributos ms resistidos por la ciudadana en general. Su
aplicacin estuvo fundada en la emergencia econmica y social de 2001, de la mano de
Domingo Cavallo, y se implement a travs de la Ley de Competitividad N25.413. Ms
tarde, el hecho imponible fue modificado por la Ley 25.453, a fin de evitar la evasin de ese
tributo a travs de la no utilizacin de cuentas corrientes bancarias. Qued definido entonces
que el impuesto sobre los crditos y dbitos deba alcanzar tanto a las operaciones relacionadas
con entidades financieras -utilizando cuentas bancarias de cualquier naturaleza- como a los
movimientos de fondos, incluso a aquellos en efectivo realizados entre particulares.
Tal como menciona su articulo 5, este impuesto se rige por las disposiciones de la ley 11.683 y
su aplicacin, percepcion y fiscalizacion estan a cargo de la DGI.
El impuesto se determina aplicando la alcuota sobre el importe bruto de los dbitos, crditos
y operaciones gravadas, sin efectuar deduccin o acrecentamiento alguno por comisiones,
gastos, o conceptos similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en los
respectivos comprobantes, perfeccionndose el hecho imponible en el momento de efectuarse el
dbito o crdito en la respectiva cuenta.
Es un gravamen que funciona como un tributo autnomo, ya que slo el 34% de lo que se
abona por las acreditaciones (depsitos) bancarias se puede computar como pago a cuenta de
otros impuestos como el caso de Ganancias, Ganancia Mnima Presunta
HECHO IMPONIBLE:
Los crditos y dbitos en cuentas abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades
Financieras
Las operatorias que efecten las entidades financieras en las que sus ordenantes o
beneficiarios no utilicen las cuentas bancarias.
Todo movimiento de fondos propios o de terceros aun en efectivo-, que cualquier
persona, incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, efecte por
cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otra, cualquiera sea los mecanismos
utilizados para llevarlos a cabo

El impuesto actualmente se calcula aplicando la alcuota del 0,6%( 6 por mil) sobre
los depsitos y 0,6% ( 6 por mil) sobre los retiros bancarios.
Asimismo, las tasas se reducen al 0,25%, para los crditos y dbitos en cuenta corriente
cuando se trate de obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o
provinciales, o de sujetos que concurrentemente tengan exenta y/o no alcanzada en el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) la totalidad de las operaciones que realizan
Cuando el producido de las operaciones no sea debitado o acreditado en cuentas corrientes
abiertas a nombre del respectivo ordenante o beneficiario, corresponder aplicar la alcuota
del 0,12% por ciento.
Tambin se establece la tasa del 0,075% para los dbitos y 0,075% para los
crditos, cuando se trate de cuentas corrientes de los contribuyentes que se indican
seguidamente, en tanto en las mismas se registren nicamente dbitos y crditos
generados por su actividad:
Corredores y comisionistas de granos y consignatarios de ganado.
Empresas que operen sistemas de tarjetas de crdito, compra y/o dbito
Se fija la tasa reducida del 0,050% para los dbitos y 0,050% para los crditos,
cuando se trate de las siguientes operaciones:

Dbitos en cuenta corriente cuyo importe se destine a la compra de Letras del Banco
Central de la Repblica Argentina (LEBAC) con intervencin de las entidades financieras y
los crditos originados en la cancelacin de esos mismos ttulos, siempre que el plazo de
amortizacin de los mismos sea igual o inferior a 15 das.
EXENCIONES:
A su vez el marco legal establece que los movimientos que no se encuentran
alcanzados, independientemente el sujeto que los realice, son los siguientes:

Las compensaciones de saldos deudores y acreedores de empresas, por las operaciones


entre s.
El pago efectuado por obligaciones tributarias, inclusive recursos de la seguridad social,
mediante depsito en entidad financiera.
El pago, en efectivo, ante la entidad financiera, por servicios pblicos.
El pago por cuenta de terceros por la suscripcin de ttulos valores emitidos en serie o sus
cupones.
Los dbitos en caja de ahorro destinados, entre otros, a pagos de servicios pblicos o
privados, tales como luz, gas, telfono, cuotas de colegios, tarjetas de crdito, primas de
seguros.
La gestin de cobranzas de dividendos.
Las cobranzas efectuadas a nombre y por cuenta de un tercero, sin intervencin de una
entidad financiera

CHEQUES CANCELATORIOS:
El cheque cancelatorio es un medio de pago asimilable a la entrega de dinero en efectivo, cuyo
uso brinda seguridad y eficacia tanto a quienes lo extienden como a quienes lo reciben. Con el
fin de evitar las salideras bancarias el Banco Central de la Repblica Argentina distribuy los
cheques entre las entidades, previa consulta de las chequeras que fueren necesarias. Sin
embargo entre los bancos no hay gran expectativa sobre el dinamismo del producto, el
lanzamiento de este instrumento forma parte de una serie de medidas que impuls el gobierno
tendiente a contrarrestar la inseguridad bancaria.
Al utilizar un cheque cancelatorio, la aplicacin del impuesto a los dbitos y crditos bancarios
(conocido como impuesto al cheque) funciona de la siguiente forma
Cuando una persona fsica adquiere un cheque cancelatorio con efectivo o dbito desde
una caja de ahorro no se encuentra gravado. Si el dbito proviene de una cuenta
corriente, s est gravado.
Cuando una persona fsica cobra un cheque cancelatorio en ventanilla no se encuentra
gravado por el impuesto al cheque. Tampoco se encuentra gravado si una vez obtenido el
efectivo por este medio, acto seguido se lo deposita en una caja de ahorro.
Cuando una persona fsica deposita directamente (sin antes hacerlo efectivo por
ventanilla) un cheque cancelatorio en cualquier tipo de cuenta, s est gravado por el
impuesto al cheque. Cabe aclarar que no es el cheque cancelatorio en s mismo el que
est alcanzado por el impuesto, sino el crdito que ste produce en la cuenta en la que se
deposita.
Por lo tanto, se debe resaltar que si una persona fsica que recibi un cheque cancelatorio,
lo cobra en efectivo en la ventanilla y acto seguido deposita el efectivo en su caja de
ahorro, no debe pagar el impuesto al cheque.

PAGO A CUENTA: TRATAMIENTO ACTUAL


Segn el art. 13 del Decreto 534/2004:
Los titulares de cuentas bancarias, alcanzados por la alcuota general del 0,6% podrn
computar como crdito de impuesto el 34 % de los importes liquidados y percibidos por el
agente de percepcin, originados en las sumas acreditadas en dichas cuentas
Los sujetos que tengan a su cargo el gravamen por los hechos imponibles comprendidos en
el Artculo 1, incisos b) y c) de la Ley 25.413; alcanzados por la alcuota general del 0,12%,
podrn computar el 17 % de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso,
liquidados y percibidos por el agente de retencin.