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CDIGOTRIBUTARIO
(CodificacinNo.200509)
Notas:
LaversindelCdigoTributariopreviaalapresentecodificacinpuedeserrevisadaenlaseccinhistricotributaria.
EnvirtuddeloprescritoporlaDisposicinfinalsegundadelaLeys/n(R.O.2423S,29XII2007),elpresentecdigotienejerarquayefectosdeLeyOrgnica.
LaLeyreformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador(Leys/n,R.O.2423S,29XII2007),quereformaestecdigopuedeserconsultadaenLegislacinInternadentrode
estarea.
EnaplicacinalareformaestablecidaenlaDisposicinReformatoriaPrimeradelCdigoOrgnicoIntegralPenal(R.O.180S,10II2014),ladenominacindel"CdigoPenal"y
del"CdigodeProcedimientoPenal"fuesustituidapor"CdigoOrgnicoIntegralPenal".
EnaplicacinalareformaestablecidaenelArt.6delaResolucin0942014,publicadaenelTercerSuplementodelRegistroOficial268de16dejuniode2014,ladenominacin
"Tribunales Distritales Fiscales" fue sustituida por "Tribunales Distritales de lo Contencioso Tributario".

INTRODUCCIN
DeconformidadalaatribucinqueleotorgaalaComisindeLegislacinyCodificacinelArt.139delaConstitucinPolticadelaRepblica,enesta
Codificacinsehansuprimido:delLibroIII,delTtuloI,loscaptulosIIyIIIrelacionadosalTribunalDistritaldeloFiscalysusAtribuciones,conformelo
establecidoenelArt.191ynumeral2delArt.198delaConstitucinPolticadelaRepblicay,porlodispuestoenelliteralh)delArt.11delaLeyOrgnicadel
ConsejoNacionaldelaJudicaturay,TtuloIII,delRecursodeCasacin,queseencuentraestablecidoenlaLeydeCasacin.
Igualmente,sesuprimedelLibroIV,TtuloIII,laSeccin2adelCaptuloIIrelacionadoalaDenuncialosCaptulosIII,IV,VrelacionadosalSumario,delos
RecursosyConsultas,y,TrmitedelosRecursosy,delCaptuloVI,laSeccin1radelasContravenciones,yaquealmomentosonaplicableslasdisposiciones
contenidasenelCdigodeProcedimientoPenal.

Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbitodeaplicacin.LospreceptosdeesteCdigoregulanlasrelacionesjurdicasprovenientesdelostributos,entrelossujetosactivosyloscontribuyentesoresponsablesdeaquellos.
Seaplicarnatodoslostributos:nacionales,provinciales,municipalesolocalesodeotrosentesacreedoresdelosmismos,ascomoalassituacionesquesederivenoserelacionenconellos.
Paraestosefectos,entindeseportributoslosimpuestos,lastasasylascontribucionesespecialesodemejora.
Art. 2.- Supremacadelasnormastributarias.LasdisposicionesdeesteCdigoydelasdemsleyestributarias,prevalecernsobretodaotranormadeleyesgenerales.
Enconsecuencia,nosernaplicablesporlaadministracinniporlosrganosjurisdiccionaleslasleyesydecretosquedecualquiermaneracontravenganesteprecepto.
Art. 3.- Poder tributario.-Sloporactolegislativoderganocompetentesepodrnestablecer,modificaroextinguirtributos.Nosedictarnleyestributariasconefectoretroactivoenperjuiciode
los contribuyentes.
Lastasasycontribucionesespecialessecrearnyregularndeacuerdoconlaley.
ElPresidentedelaRepblicapodrfijaromodificarlastarifasarancelariasdeaduana.
Art. 4.- Reserva de ley.-Lasleyestributariasdeterminarnelobjetoimponible,lossujetosactivoypasivo,lacuantadeltributoolaformadeestablecerla,lasexencionesydeduccioneslos
reclamos,recursosydemsmateriasreservadasalaleyquedebanconcederseconformeaesteCdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.-Elrgimentributarioseregirporlosprincipiosdelegalidad,generalidad,igualdad,proporcionalidadeirretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.-Lostributos,ademsdesermediospararecaudaringresospblicos,servirncomoinstrumentodepolticaeconmicageneral,estimulandolainversin,la
reinversin,elahorroysudestinohacialosfinesproductivosydedesarrollonacionalatendernalasexigenciasdeestabilidadyprogresosocialesyprocurarnunamejordistribucindelarenta
nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.-SloalPresidentedelaRepblica,correspondedictarlosreglamentosparalaaplicacindelasleyestributarias.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentas
InternasyelGerenteGeneraldelaCorporacinAduaneraEcuatoriana,ensusrespectivosmbitos,dictarncircularesodisposicionesgeneralesnecesariasparalaaplicacindelasleyestributarias
yparalaarmonayeficienciadesuadministracin.
Ningnreglamentopodrmodificaroalterarelsentidodelaleynicrearobligacionesimpositivasoestablecerexencionesnoprevistasenella.
Enejerciciodeestafacultadnopodrsuspenderselaaplicacindeleyes,adicionarlas,reformarlas,onocumplirlas,apretextodeinterpretarlas,siendoresponsableportodoabusodeautoridad
que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.Lodispuestoenelartculoanteriorseaplicarigualmentealasmunicipalidadesyconsejosprovinciales,
cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 9.- Gestintributaria.Lagestintributariacorrespondealorganismoquelaleyestablezcaycomprendelasfuncionesdedeterminacinyrecaudacindelostributos,ascomolaresolucin
delasreclamacionesyabsolucindelasconsultastributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.-Elejerciciodelapotestadreglamentariaylosactosdegestinenmateriatributaria,constituyenactividadregladaysonimpugnablesporlasvas

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administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.


Art. 11.- Vigencia de la ley.- Lasleyestributarias,susreglamentosylascircularesdecarctergeneral,regirnentodoelterritorionacional,ensusaguasyespacioareojurisdiccionaloenuna
partedeellos,desdeeldasiguientealdesupublicacinenelRegistroOficial,salvoqueestablezcanfechasespecialesdevigenciaposterioresaesapublicacin.
Sinembargo,lasnormasqueserefieranatributoscuyadeterminacinoliquidacindebanrealizarseporperodosanuales,comoactomeramentedeclarativo,seaplicarndesdeelprimerdadel
siguienteaocalendario,y,desdeelprimerdadelmessiguiente,cuandosetratedeperodosmenores.
Art. 12.- Plazos.-Losplazosotrminosaqueserefieranlasnormastributariassecomputarnenlasiguienteforma:
1.Losplazosotrminosenaosymesesserncontinuosyfenecerneldaequivalentealaoomesrespectivoy,
2.Losplazosotrminosestablecidospordasseentendernsiemprereferidosadashbiles.
Entodosloscasosenquelosplazosotrminosvencierenendainhbil,seentendernprorrogadoshastaelprimerdahbilsiguiente.
Art. 13.- Interpretacindelaley.LasnormastributariasseinterpretarnconarregloalosmtodosadmitidosenDerecho,teniendoencuentalosfinesdelasmismasysusignificacin
econmica.
Laspalabrasempleadasenlaleytributariaseentendernconformeasusentidojurdico,tcnicoousual,segnproceda,amenosqueselashayadefinidoexpresamente.
Cuandounamismaleytributariacontengadisposicionescontradictorias,primarlaquemsseconformeconlosprincipiosbsicosdelatributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.-Lasdisposiciones,principiosyfigurasdelasdemsramasdelDerecho,seaplicarnnicamentecomonormassupletoriasysiemprequenocontrarenlos
principiosbsicosdelatributacin.
Laanalogaesprocedimientoadmisibleparacolmarlosvacosdelaley,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,exencionesnilasdemsmateriasjurdicasreservadasalaley.

TtuloII
DELAOBLIGACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.- Concepto.-Obligacintributariaeselvnculojurdicopersonal,existenteentreelEstadoolasentidadesacreedorasdetributosyloscontribuyentesoresponsablesdeaquellos,envirtud
delcualdebesatisfacerseunaprestacinendinero,especiesoserviciosapreciablesendinero,alverificarseelhechogeneradorprevistoporlaley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacindelhechogenerador.Cuandoelhechogeneradorconsistaenunactojurdico,secalificarconformeasuverdaderaesenciaynaturalezajurdica,cualquieraqueseala
formaelegidaoladenominacinutilizadaporlosinteresados.
Cuandoelhechogeneradorsedelimiteatendiendoaconceptoseconmicos,elcriterioparacalificarlostendrencuentalassituacionesorelacioneseconmicasqueefectivamenteexistanose
establezcanporlosinteresados,conindependenciadelasformasjurdicasqueseutilicen.

CaptuloII
DELNACIMIENTOYEXIGIBILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.-Laobligacintributarianacecuandoserealizaelpresupuestoestablecidoporlaleyparaconfigurareltributo.
Art. 19.- Exigibilidad.-Laobligacintributariaesexigibleapartirdelafechaquelaleysealeparaelefecto.
Afaltadedisposicinexpresarespectoaesafecha,regirnlassiguientesnormas:
1a.Cuandolaliquidacindebaefectuarlaelcontribuyenteoelresponsable,desdeelvencimientodelplazofijadoparalapresentacindeladeclaracinrespectivay,
2a.Cuandopormandatolegalcorrespondaalaadministracintributariaefectuarlaliquidacinydeterminarlaobligacin,desdeeldasiguientealdesunotificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.-Lasestipulacionescontractualesdelsujetopasivoconterceros,nopuedenmodificarlaobligacintributarianielsujetodelamisma.Contodo,siempre
quelaleynoprohbalatraslacindeltributo,lossujetosactivospodrnexigir,asuarbitrio,larespectivaprestacinalsujetopasivooalapersonaobligadacontractualmente.

CaptuloIII
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.(ReformadoporelArt.1delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laobligacintributariaquenofuerasatisfechaeneltiempoquelaley
establece,causarafavordelrespectivosujetoactivoysinnecesidadderesolucinadministrativaalguna,elintersanualequivalentea1.5veceslatasaactivareferencialparanoventadas
establecidaporelBancoCentraldelEcuador,desdelafechadesuexigibilidadhastaladesuextincin.Esteinterssecalculardeacuerdoconlastasasdeintersaplicablesacadaperodo
trimestralquedurelamoraporcadamesderetrasosinlugaraliquidacionesdiariaslafraccindemesseliquidarcomomescompleto.
EstesistemadecobrodeinteresesseaplicartambinparatodaslasobligacionesenmoraquesegenerenenlaleyafavordeinstitucionesdelEstado,excluyendolasinstitucionesfinancieras,as
como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.-Loscrditoscontraelsujetoactivo,porelpagodetributosenexcesooindebidamente,generarnelmismointerssealadoenelartculoanterior
desdelafechaenquesepresentlarespectivasolicituddedevolucindelpagoenexcesoodelreclamoporpagoindebido.

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CaptuloIV
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.-Sujetoactivoeselentepblicoacreedordeltributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.-Essujetopasivolapersonanaturalojurdicaque,segnlaley,estobligadaalcumplimientodelaprestacintributaria,seacomocontribuyenteocomoresponsable.
Seconsiderarntambinsujetospasivos,lasherenciasyacentes,lascomunidadesdebienesylasdemsentidadesque,carentesdepersonalidadjurdica,constituyanunaunidadeconmicaoun
patrimonioindependientedelosdesusmiembros,susceptibledeimposicin,siemprequeasseestablezcaenlaleytributariarespectiva.
Art. 25.- Contribuyente.-Contribuyenteeslapersonanaturalojurdicaaquienlaleyimponelaprestacintributariaporlaverificacindelhechogenerador.Nuncaperdersucondicinde
contribuyentequien,segnlaley,debasoportarlacargatributaria,aunquerealicesutraslacinaotraspersonas.
Nota:
Lalegislacinecuatorianaestablececiertosimpuestos,tasasycontribucionesespecialesqueseencuentranreguladaspordiferentesleyescomoporejemplo:LeydeRgimenTributario
Interno,LeyOrgnicadeAduanas,LeyparalaReformadelaFinanzasPblicas,LeyReformatoriaparalaEquidadTributariadelEcuador,entreotras.Enestasnormasseregulanlos
elementosbsicosdecadaimpuestocomosonelsujetopasivo,elsujetoactivo,elhechogenerador,latasa,losplazos de pago y las exenciones
Art. 26.- Responsable.-Responsableeslapersonaquesintenerelcarcterdecontribuyentedebe,pordisposicinexpresadelaley,cumplirlasobligacionesatribuidasaste.
Todaobligacintributariaessolidariaentreelcontribuyenteyelresponsable,quedandoasalvoelderechodestederepetirlopagadoencontradelcontribuyente,antelajusticiaordinariayen
juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsableporrepresentacin.Paralosefectostributariossonresponsablesporrepresentacin:
1.Losrepresentanteslegalesdelosmenoresnoemancipadosylostutoresocuradoresconadministracindebienesdelosdemsincapaces
2.Losdirectores,presidentes,gerentesorepresentantesdelaspersonasjurdicasydemsentescolectivosconpersonalidadlegalmentereconocida
3.Losquedirijan,administrenotenganladisponibilidaddelosbienesdeentescolectivosquecarecendepersonalidadjurdica
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y,
5.Lossndicosdequiebrasodeconcursosdeacreedores,losrepresentantesoliquidadoresdesociedadesdehechoodederechoenliquidacin,losdepositariosjudicialesylosadministradores
de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.
Laresponsabilidadestablecidaenesteartculoselimitaalvalordelosbienesadministradosyaldelasrentasquesehayanproducidodurantesugestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes:
1.Losadquirentesdebienesraces,porlostributosqueafectenadichaspropiedades,correspondientesalaoenquesehayaefectuadolatransferenciayporelaoinmediatoanterior
2.Losadquirentesdenegociosoempresas,portodoslostributosquesehallareadeudandoeltradente,generadosenlaactividaddedichonegociooempresaquesetransfiere,porelaoenque
serealicelatransferenciayporlosdosaosanteriores,responsabilidadqueselimitaralvalordeesosbienes
3.Lassociedadesquesustituyanaotras,hacindosecargodelactivoydelpasivo,entodooenparte,seaporfusin,transformacin,absorcinocualesquierotraforma.Laresponsabilidad
comprenderalostributosadeudadosporaquellashastalafechadelrespectivoacto
4.Lossucesoresattulouniversal,respectodelostributosadeudadosporelcausantey,
5.Losdonatariosylossucesoresattulosingular,respectodelostributosadeudadosporeldonanteocausantecorrespondientesalosbieneslegadosodonados.
Laresponsabilidadsealadaenlosnumerales1y2deesteartculo,cesarenunao,contadodesdelafechaenquesehayacomunicadoalaadministracintributarialarealizacindela
transferencia.
Art. 29.- Otros responsables.-(ReformadoporelArt.1delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Serntambinresponsables:
1.Losagentesderetencin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,enrazndesuactividad,funcinoempleo,estnenposibilidadderetenertributosyque,pormandato
legal,disposicinreglamentariauordenadministrativa,estnobligadasaello.
Serntambinagentesderetencinlosherederosy,ensucaso,elalbacea,porelimpuestoquecorrespondaaloslegadosperocesarlaobligacindelalbaceacuandotermineelencargosinque
se hayan pagado los legados;
2.Losagentesdepercepcin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,porrazndesuactividad,funcinoempleo,ypormandatodelaleyodelreglamento,estnobligadas
a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo; y,
3.(Agregadoporelnum.3delArt.1delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Lossustitutosdelcontribuyente,entendindoseportalesalaspersonasque,cuandounaleytributariaaslo
disponga, se colocan en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.-Laresponsabilidaddelosagentesderetencinodepercepcinesdirectaenrelacinalsujetoactivoyporconsiguientesonlosnicosobligadosante
steenlamedidaenquesehayaverificadolaretencinopercepcindelostributosyessolidariaconelcontribuyentefrentealmismosujetoactivo,cuandonosehayaefectuadototalo
parcialmentelaretencinopercepcin.
Sinperjuiciodelasancinadministrativaopenalaquehubierelugar,losagentesderetencinopercepcinsernresponsablesanteelcontribuyenteporlosvaloresretenidosocobrados
contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

CaptuloV
DE LAS EXENCIONES
Art. 31.- Concepto.-Exencinoexoneracintributariaeslaexclusinoladispensalegaldelaobligacintributaria,establecidaporrazonesdeordenpblico,econmicoosocial.
Art. 32.- Previsinenley.Slomediantedisposicinexpresadeley,sepodrestablecerexencionestributarias.Enellasseespecificarnlosrequisitosparasureconocimientooconcesinalos
beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal.

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Art. 33.- Alcancedelaexencin.Laexencinslocomprenderlostributosqueestuvierenvigentesalafechadelaexpedicindelaley.Porlotanto,noseextenderalostributosquese


instituyanconposterioridadaella,salvodisposicinexpresaencontrario.
Art. 34.- Derogatoriaomodificacin.Laexencin,auncuandohubieresidoconcedidaenatencinadeterminadassituacionesdehecho,podrsermodificadaoderogadaporleyposterior.
Sinembargo,laconcedidapordeterminadoplazo,subsistirhastasuexpiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.-Dentrodeloslmitesqueestablezcalaleyysinperjuiciodeloquesedispongaenleyesorgnicasoespeciales,engeneralestnexentosexclusivamentedelpago
de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1.(ReformadoporlaDisposicinFinalSegunda,num.1.1.1,delaLeys/n,R.O.48S,16X2009).ElEstado,lasmunicipalidades,losconsejosprovinciales,lasentidadesdederechopblico,
lasempresaspblicasconstituidasalamparodelaLeyOrgnicadeEmpresasPblicasylasentidadesdederechoprivadoconfinalidadsocialopblica
2.LasinstitucionesdelEstado,lasmunicipalidadesuotrasentidadesdelgobiernoseccionalolocal,constituidosconindependenciaadministrativayeconmicacomoentidadesdederechopblico
oprivado,paralaprestacindeserviciospblicos
3.Lasempresasdeeconomamixta,enlapartequerepresenteaportacindelsectorpblico
4.Lasinstitucionesyasociacionesdecarcterprivado,debeneficenciaodeeducacin,constituidaslegalmente,siemprequesusbienesoingresossedestinenalosmencionadosfinesysolamente
en la parte que se invierta directamente en ellos;
5.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Lasmedidasdispuestasenelprocesodeexclusiny
transferenciadeactivosypasivos,deunaentidaddelSistemaFinancieroNacional,deacuerdoconelCdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero,bajocualquiermodalidad
6.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Elprocesodefusinextraordinariodelasentidadesdel
SistemaFinancieroNacional,deacuerdoconelCdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero",yreenumreselossiguientesnumerales.Igualexencintendrnlascooperativasdeahorroycrdito
cuando se fusionen con otras;
Nota:
MediantelaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1,delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014,sedisponeque:"Igualexencintendrnlas
cooperativasdeahorroycrditocuandosefusionenconotras".
7.(ReenumeradoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).LasNacionesUnidas,laOrganizacindeEstados
Americanosyotrosorganismosinternacionales,delosqueformeparteelEcuador,ascomosusinstitucionesporlosbienesqueadquieranparasufuncionamientoyenlasoperacionesdeapoyo
econmicoydesarrollosocialy,
8.(ReenumeradoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Bajolacondicindereciprocidadinternacional:
a)LosEstadosextranjeros,porlosbienesqueposeanenelpas
b)Lasempresasmultinacionales,enlapartequecorrespondaalosaportesdelsectorpblicodelosrespectivosEstadosy,
c)Losrepresentantesoficiales,agentesdiplomticosyconsularesdenacionesextranjeras,porsusimpuestospersonalesyaduaneros,siemprequenoprovengandeactividadeseconmicas
desarrolladasenelpas.
LasexencionesgeneralesdeesteartculonosernaplicablesalimpuestoalvaloragregadoIVAeimpuestoalosconsumosespecialesICE.
Art. 36.- Prohibiciones.-Prohbesealosbeneficiariosdeexencionestributariastomarasucargolasobligacionesqueparaelsujetopasivoestablezcalaleyascomoextender,entodooenparte,
elbeneficiodeexencinenformaalgunaalossujetosnoexentos.
Cuandoenactosocontratosintervengandeunapartebeneficiariosdeexencinydeotra,sujetosnoexentos,laobligacintributariasecausarnicamenteenproporcinalaparteopartesqueno
gozandeexencin.

CaptuloVI
DELAEXTINCINDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 37.- Modosdeextincin.Laobligacintributariaseextingue,entodooenparte,porcualesquieradelossiguientesmodos:
1.Solucinopago
2.Compensacin
3.Confusin
4.Remisiny,
5.Prescripcindelaaccindecobro.

Seccin1a.
DELASOLUCINOPAGO
Art.38.Porquindebehacerseelpago. El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Porquinpuedehacerseelpago.Podrpagarporeldeudordelaobligacintributariaoporelresponsable,cualquierpersonaanombredestos,sinperjuiciodesuderechode
reembolso,enlostrminosdelartculo26deesteCdigo.
Art. 40.- Aquindebehacerseelpago.Elpagodebehacersealacreedordeltributoyporstealfuncionario,empleadooagente,aquienlaleyoelreglamentofacultesurecaudacin,
retencinopercepcin.
Art. 41.- Cundodebehacerseelpago.Laobligacintributariadebersatisfacerseeneltiempoquesealelaleytributariarespectivaosureglamento,yafaltadetalsealamiento,enlafecha
enquehubierenacidolaobligacin.Podrtambincumplirseenlasfechasquesefijenenlosconveniosdepagoquesecelebrendeacuerdoconlaley.

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Art. 42.- Dndedebehacerseelpago.Elpagodebehacerseenellugarquesealelaleyoelreglamentooenelquefuncionenlascorrespondientesoficinasderecaudacin,dondesehubiere


producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmodebehacerseelpago.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.2delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Salvolo
dispuestoenleyesorgnicasyespeciales,elpagodelasobligacionestributariasseharenefectivo,enmonedadecursolegalmediantecheques,dbitosbancariosdebidamenteautorizados,
libranzasogirosbancariosalaordendelrespectivorecaudadordellugardeldomiciliodeldeudorodequienfuerefacultadoporlaleyoporlaadministracinparaelefecto.Cuandoelpagose
efectemediantechequenocertificado,laobligacintributariaseextinguirnicamentealhacerseefectivo.
Lasnotasdecrditoemitidasporelsujetoactivo,servirntambinparacancelarcualquierclasedetributosqueadministreelmismosujeto.
Asimismo,laobligacintributariapodrserextinguidatotaloparcialmente,medianteladacinenpagodebonos,certificadosdeabonotributario,ttulosdelBancoCentraldelEcuadoruotros
similares, emitidos por el respectivo sujeto activo y el Banco Central del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.Prohbesealossujetosactivosyporendeasusagentesrecaudadoresrecibirenconceptodepagodelaobligacintributaria,ttulosdistintosdelospermitidosenelinciso
tercerodelartculoanterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.-Lasautoridadesadministrativascompetentes,previasolicitudmotivadadelcontribuyenteoresponsable,concedernfacilidadesparaelpagodetributos,
medianteresolucin,siemprequesecumplanlosrequisitosestablecidosenesteCdigoyenlostrminosqueelmismoseale.
Art. 47.- Imputacindelpago.Cuandoelcrditoafavordelsujetoactivodeltributocomprendatambininteresesymultas,lospagosparcialesseimputarnenelsiguienteorden:primeroa
interesesluegoaltributoy,porltimoamultas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.-Cuandoelcontribuyenteoresponsabledebaalsujetoactivovariasobligacionesdeunmismotributo,elpagoseimputarprimero
alaobligacinmsantiguaquenohubiereprescrito,deacuerdoalaregladelartculoanterior.
Cuandoladeudaseadevariasobligaciones,pordistintostributos,elpagoseimputaraltributoqueelijaeldeudorydestealaobligacinmsantigua,conformealamismaregla.Denohacerse
estaeleccin,laimputacinseharalaobligacinmsantigua.
Art. 49.- Aceptacinparcialdelaobligacin.Cuandodeterminadalaobligacintributariaporlaadministracin,elcontribuyenteoresponsablelaaceptareenparteyprotestareenotra,podr
efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Lossujetosactivosdelarespectivaobligacinosusagentesderecaudacinnopodrnnegarse,enningncaso,arecibiresospagos.
Art. 50.- Pagoporconsignacin.Elpagodelaobligacintributariapuedetambinhacersemedianteconsignacin,enlaformayantelaautoridadcompetentequeesteCdigoestablece,enlos
casosdelartculoanterioryentodosaquellosenqueelsujetoactivodelaobligacintributariaosusagentessenegarenarecibirelpago.

Seccin2a.
DELACOMPENSACIN
Art. 51.- Deudasycrditostributarios.Lasdeudastributariassecompensarntotaloparcialmente,deoficiooapeticindeparte,concrditoslquidos,portributospagadosenexcesoo
indebidamente,reconocidosporlaautoridadadministrativacompetenteo,ensucaso,porelTribunalDistritaldeloFiscal,siemprequedichoscrditosnosehallenprescritosylostributos
respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 52.- Deudastributariasycrditosnotributarios.Lasdeudastributariassecompensarndeigualmaneraconcrditosdeuncontribuyentecontraelmismosujetoactivo,porttulos
distintosdeltributario,reconocidosenactoadministrativofirmeoporsentenciaejecutoriada,dictadaporrganojurisdiccional.
Noseadmitirlacompensacindecrditosconelproductodetributosrecaudadosporpersonasnaturalesojurdicas,queactencomoagentesderetencinodepercepcin.
NoseadmitirlacompensacindeobligacionestributariasodecualquierotranaturalezaqueseadeudenalGobiernoNacionalydemsentidadesyempresasdelasinstitucionesdelEstado,con
ttulosdeladeudapblicaexterna.

Seccin3a.
DELACONFUSIN
Art. 53.- Confusin.Seextingueporconfusinlaobligacintributaria,cuandoelacreedordestaseconvierteendeudordedichaobligacin,comoconsecuenciadelatransmisinotransferencia
de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

Seccin4a.
DELAREMISIN
Art. 54.- Remisin.Lasdeudastributariasslopodrncondonarseoremitirseenvirtuddeley,enlacuantayconlosrequisitosqueenlamismasedeterminen.Losinteresesymultasque
provengandeobligacionestributarias,podrncondonarseporresolucindelamximaautoridadtributariacorrespondienteenlacuantaycumplidoslosrequisitosquelaleyestablezca.

Seccin5a.
DELAPRESCRIPCINDELAACCINDECOBRO
Art. 55.- Plazodeprescripcindelaaccindecobro.Laobligacinylaaccindecobrodeloscrditostributariosysusintereses,ascomodemultasporincumplimientodelosdeberes
formales,prescribirenelplazodecincoaos,contadosdesdelafechaenquefueronexigiblesy,ensieteaos,desdeaquellaenquedebipresentarselacorrespondientedeclaracin,sista
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

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Cuandoseconcedafacilidadesparaelpago,laprescripcinoperarrespectodecadacuotaodividendo,desdesurespectivovencimiento.
Enelcasodequelaadministracintributariahayaprocedidoadeterminarlaobligacinquedebasersatisfecha,prescribirlaaccindecobrodelamisma,enlosplazosprevistosenelinciso
primerodeesteartculo,contadosapartirdelafechaenqueelactodedeterminacinseconviertaenfirme,odesdelafechaenquecauseejecutorialaresolucinadministrativaolasentencia
judicialquepongafinacualquierreclamooimpugnacinplanteadaencontradelactodeterminativoantesmencionado.
Laprescripcindebeseralegadaexpresamenteporquienpretendebeneficiarsedeella,eljuezoautoridadadministrativanopodrdeclararladeoficio.
Art. 56.- Interrupcindelaprescripcindelaaccindecobro.Laprescripcinseinterrumpeporelreconocimientoexpresootcitodelaobligacinporpartedeldeudoroconlacitacin
legal del auto de pago.
Nosetomarencuentalainterrupcinporlacitacindelautodepagocuandolaejecucinhubieredejadodecontinuarsepormsdedosaos,salvolopreceptuadoenelartculo247,opor
afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas.

CaptuloVII
DELOSPRIVILEGIOSDELCRDITOTRIBUTARIO
Art. 57.- Privilegioyprelacin.Loscrditostributariosysusintereses,gozandeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesdeldeudorytendrnprelacinsobrecualesquieraotros,aexcepcin
de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2.Enloscasosdeprelacindecrditos,losdelSeguroGeneralObligatorioporaportes,primas,fondosdereserva,conveniosdepurgademorapatronal,multas,descuentosuotrosquegeneren
responsabilidadpatronalyporcrditosconcedidosalosaseguradosobeneficiarios,sernprivilegiadosysepagarnenelordensealadoenelartculo2374delCdigoCivil
3.Loquesedebaaltrabajadorporsalariososueldos,participacinenlasutilidadesbonificaciones,fondodereserva,indemnizacionesypensionesjubilares,deconformidadconlaleyy,
4.Loscrditoscaucionadosconprendaohipoteca,siemprequesehubiereninscritolegalmenteantesdelanotificacinconladeterminacindelcrditotributario.
Art. 58.- Prelacindeacreedores.Cuandodistintossujetosactivosseanacreedoresdeunmismosujetopasivopordiferentestributos,elordendeprelacinentreellosser:fisco,consejos
provinciales,municipalidadesyorganismosautnomos.

CaptuloVIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.-Paratodoslosefectostributarios,setendrcomodomiciliodelaspersonasnaturales,ellugardesuresidenciahabitualodondeejerzansus
actividadeseconmicasaqueldondeseencuentrensusbienes,oseproduzcaelhechogenerador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.-Sinperjuiciodeloprevistoenelartculoprecedente,seconsiderarndomiciliadosenelEcuadorlosextranjerosque,aunqueresidanenelexterior,
aparezcanpercibiendoenelEcuadorcualquierclasederemuneracin,principaloadicionaloejerzanofigurenejerciendofuncionesdedireccin,administrativaotcnica,derepresentacinode
mandato,comoexpertos,tcnicosoprofesionales,oacualquierotrottulo,conosinrelacindedependencia,ocontratodetrabajoenempresasnacionalesoextranjerasqueoperenenelpas.Se
tendr,enestoscasos,pordomicilioellugardondeaparezcanejerciendoesasfuncionesopercibiendoesasremuneracionesysinofuereposibleprecisardeestemodoeldomicilio,setendr
comotallacapitaldelaRepblica.
Art. 61.- Domiciliodelaspersonasjurdicas.Paratodoslosefectostributariosseconsideracomodomiciliodelaspersonasjurdicas:
1.Ellugarsealadoenelcontratosocialoenlosrespectivosestatutosy,
2.Endefectodeloanterior,ellugarendondeseejerzacualquieradesusactividadeseconmicasodondeocurrieraelhechogenerador.
Art. 62.- Fijacindedomicilioespecial.Loscontribuyentesylosresponsablespodrnfijardomicilioespecialparaefectostributariospero,laadministracintributariarespectivaestarfacultada
paraaceptaresafijacinoexigirencualquiertiempo,otraespecial,enellugarquemsconvengaparafacilitarladeterminacinyrecaudacindelostributos.
Eldomicilioespecialasestablecido,serelnicovlidoparalosefectostributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.-Laspersonasdomiciliadasenelexterior,naturalesojurdicas,contribuyentesoresponsablesdetributosenelEcuador,estnobligadasainstituir
representanteyafijardomicilioenelpas,ascomoacomunicartalesparticularesalaadministracintributariarespectiva.
Siomitierenestedeber,setendrcomorepresentantesalaspersonasqueejecutarenlosactosotuvierenlascosasgeneradorasdelostributosy,comodomicilio,eldestas.

TtuloIII
DELAADMINISTRACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DELOSRGANOS
Art. 64.- Administracintributariacentral.Ladireccindelaadministracintributaria,correspondeenelmbitonacional,alPresidentedelaRepblica,quienlaejerceratravsdelos
organismos que la ley establezca.
Enmateriaaduaneraseestaralodispuestoenlaleydelamateriayenlasdemsnormativasaplicables.
Lamismanormaseaplicar:
1.Cuandosetratedeparticipacinentributosfiscales

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2.Enloscasosdetributoscreadosparaentidadesautnomasodescentralizadas,cuyabasedeimposicinsealamismaqueladeltributofiscaloste,yseanrecaudadosporlaadministracin
central; y,
3.Cuandosetratedetributosfiscalesodeentidadesdederechopblico,distintosalosmunicipalesoprovinciales,acreedorasdetributos,aunquesurecaudacincorrespondaporleyalas
municipalidades.
Art. 65.- Administracintributariaseccional.Enelmbitoprovincialomunicipal,ladireccindelaadministracintributariacorresponder,ensucaso,alPrefectoProvincialoalAlcalde,
quieneslaejercernatravsdelasdependencias,direccionesurganosadministrativosquelaleydetermine.
Alospropiosrganoscorresponderlaadministracintributaria,cuandosetratedetributosnofiscalesadicionalesalosprovincialesomunicipalesdeparticipacinenestostributos,odeaquellos
cuyabasedeimposicinsealadelostributosprincipalesoestosmismos,aunquesurecaudacincorrespondaaotrosorganismos.
Art. 66.- Administracintributariadeexcepcin.Seexceptandelodispuestoenlosartculosprecedentes,loscasosenquelaleyexpresamenteconcedalagestintributariaalapropia
entidadpblicaacreedoradetributos.Entalevento,laadministracindeesostributoscorresponderalosrganosdelmismosujetoactivoquelaleysealey,afaltadeestesealamiento,alas
autoridadesqueordenenodebanordenarlarecaudacin.

CaptuloII
DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES
Art. 67.- Facultadesdelaadministracintributaria.Implicaelejerciciodelassiguientesfacultades:deaplicacindelaleyladeterminadoradelaobligacintributarialaderesolucindelos
reclamosyrecursosdelossujetospasivoslapotestadsancionadoraporinfraccionesdelaleytributariaosusreglamentosyladerecaudacindelostributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.-Ladeterminacindelaobligacintributaria,eselactooconjuntodeactosregladosrealizadosporlaadministracinactiva,tendientesaestablecer,encada
casoparticular,laexistenciadelhechogenerador,elsujetoobligado,labaseimponibleylacuantadeltributo.
Elejerciciodeestafacultadcomprende:laverificacin,complementacinoenmiendadelasdeclaracionesdeloscontribuyentesoresponsableslacomposicindeltributocorrespondiente,cuando
seadviertalaexistenciadehechosimponibles,ylaadopcindelasmedidaslegalesqueseestimeconvenientesparaesadeterminacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.-Lasautoridadesadministrativasquelaleydetermine,estnobligadasaexpedirresolucinmotivada,eneltiempoquecorresponda,respectodetodaconsulta,
peticin,reclamoorecursoque,enejerciciodesuderecho,presentenlossujetospasivosdetributosoquienesseconsiderenafectadosporunactodeadministracintributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.-Enlasresolucionesqueexpidalaautoridadadministrativacompetente,seimpondrnlassancionespertinentes,enloscasosyenlamedidaprevistosenlaley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.-Larecaudacindelostributosseefectuarporlasautoridadesyenlaformaoporlossistemasquelaleyoelreglamentoestablezcanparacadatributo.
Elcobrodelostributospodrtambinefectuarseporagentesderetencinopercepcinquelaleyestablezcaoque,permitidaporella,instituyalaadministracin.

Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TtuloI
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestintributaria.Lasfuncionesdelaadministracintributariacomprendendosgestionesdistintasyseparadas:Ladeterminacinyrecaudacindelostributosy,laresolucindelas
reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normasdeaccin.Laactuacindelaadministracintributariasedesarrollarconarregloalosprincipiosdesimplificacin,celeridadyeficacia.
Art. 74.- Procedimientogeneralydeexcepcin.Losactosadministrativosseproducirnporelrganocompetente,medianteelprocedimientoqueesteCdigoestablece.
Seaplicarlaleyespecialtributariacuandoporlanaturalezadeltributoseinstituyaunprocedimientodeexcepcin.
Art. 75.- Competencia.-Lacompetenciaadministrativatributariaeslapotestadqueotorgalaleyadeterminadaautoridadoinstitucin,paraconoceryresolverasuntosdecarctertributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.-Lacompetenciaadministrativaenelmbitotributario,esirrenunciableyseejercerprecisamenteporlosrganosquelatenganatribuidacomo
propia,salvoloscasosdedelegacinosustitucin,previstosporlasleyes.
Art. 77.- Indeterminacindelacompetencia.Cuandounaleyatribuyacompetenciaaunaadministracintributaria,sindeterminarlaautoridadquehadeejercerla,seentenderconcedidaa
quienordinariamenteescompetenteparaconocerdelosreclamosenprimeraonicainstancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.-Cuandoelrganoadministrativoantequiensepresenteunaconsulta,peticin,reclamoorecursoseconsidereincompetentepararesolverlo,aslodeclarar
dentrodetresdasy,enunplazoigualloenviarantelaautoridadquelofuere,siemprequeformepartedelamismaadministracintributaria.Perosielrganocompetentecorrespondeaotra
administracintributaria,elquehubiererecibidolasolicitudladevolveralinteresadodentrodeigualplazo,juntamenteconlaprovidenciaquedictaralefecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.-Cuandounaconsulta,peticin,reclamoorecursoserefieraavariostributosquecorrespondanadistintasadministracionestributarias,laautoridadreceptora,
dentrodetresdas,avocarconocimientodelosasuntosquelecompetanydispondrquelosrestantessecursenantelosorganismosrespectivos,conarregloalartculoanterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.-Todoconflictodecompetenciaquesesusciteentreautoridadesdeunamismaadministracintributaria,loresolverelsuperiorjerrquicocomnenelplazo
deochodasdeproducido.
Corresponderaltribunaldistritaldelofiscaldirimirlacompetenciaquesesuscitareosepromoviereentreautoridadesdedistintasadministracionestributarias.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte

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Provincial.
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.-Todoslosactosadministrativosseexpedirnporescrito.Adems,serndebidamentemotivadosenuncindoselasnormasoprincipiosjurdicosquese
hayafundadoyexplicandolapertinenciadesuaplicacinalosfundamentosdehechocuandoresuelvanpeticiones,reclamosorecursosdelossujetospasivosdelarelacintributaria,ocuando
absuelvanconsultassobreinteligenciaoaplicacindelaley.
Art. 82.- Presuncindelactoadministrativo.Losactosadministrativostributariosgozarndelaspresuncionesdelegitimidadyejecutoriedadyestnllamadosacumplirseperosern
ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sinembargo,ningnactoadministrativoemanadodelasdependenciasdelasdireccionesyrganosqueadministrentributos,tendrnvalidezsinohansidoautorizadosoaprobadosporel
respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.-Sonactosadministrativosfirmes,aquellosrespectodeloscualesnosehubierepresentadoreclamoalguno,dentrodelplazoquelaleyseala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.-Seconsiderarnejecutoriadosaquellosactosqueconsistanenresolucionesdelaadministracin,dictadosenreclamostributarios,respectodeloscualesnose
hubiereinterpuestoonosehubiereprevistorecursoulterior,enlamismavaadministrativa.
Art. 85.- Notificacindelosactosadministrativos.Todoactoadministrativorelacionadoconladeterminacindelaobligacintributaria,ascomolasresolucionesquedictenlasautoridades
respectivas,senotificaralospeticionariosoreclamantesyaquienespuedanresultardirectamenteafectadosporesasdecisiones,conarregloalospreceptosdeesteCdigo.
Elactodequesetratenosereficazrespectodequiennosehubiereefectuadolanotificacin.
Art. 86.- Cmputoyobligatoriedaddelosplazos.Losplazosotrminosestablecidos,enesteCdigooenotrasleyestributariasorgnicasyespeciales,secontarnapartirdeldahbil
siguientealdelanotificacin,legalmenteefectuada,delcorrespondienteactoadministrativo,ycorrernhastalaltimahorahbildeldadesuvencimiento.
Losplazosotrminosobliganporigualalosfuncionariosadministrativosyalosinteresadosenlosmismos.

CaptuloII
DELADETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.-Ladeterminacineselactooconjuntodeactosprovenientesdelossujetospasivosoemanadosdelaadministracintributaria,encaminadosadeclararoestablecerla
existenciadelhechogenerador,delabaseimponibleylacuantadeuntributo.
Cuandounadeterminacindebatenercomobaseelvalordebienesinmuebles,seatenderobligatoriamentealvalorcomercialconquefigurenlosbienesenloscatastrosoficiales,alafechade
producidoelhechogenerador.Casocontrario,sepracticarpericialmenteelavalodeacuerdoaloselementosvalorativosquerigieronaesafecha.
Art. 88.- Sistemasdedeterminacin.Ladeterminacindelaobligacintributariaseefectuarporcualquieradelossiguientessistemas:
1.Pordeclaracindelsujetopasivo
2.Poractuacindelaadministracino,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacinporelsujetopasivo.Ladeterminacinporelsujetopasivoseefectuarmediantelacorrespondientedeclaracinquesepresentareneltiempo,enlaformayconlos
requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
Ladeclaracinasefectuada,esdefinitivayvinculanteparaelsujetopasivo,perosepodrrectificarloserroresdehechoodeclculoenquesehubiereincurrido,dentrodelaosiguienteala
presentacindeladeclaracin,siemprequeconanterioridadnosehubiereestablecidoynotificadoelerrorporlaadministracin.
Art. 90.- Determinacinporelsujetoactivo.
(ReformadoporelArt.2delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Elsujetoactivoestablecerlaobligacintributaria,entodosloscasos
enqueejerzasupotestaddeterminadora,conformealartculo68deesteCdigo,directaopresuntivamente.
Laobligacintributariaasdeterminadacausarunrecargodel20%sobreelprincipal.
Art. 91.- Forma directa.(SustituidoporelArt.3delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladeterminacindirectaseharsobrelabasedeladeclaracindelpropiosujetopasivo,de
sucontabilidadoregistrosymsdocumentosqueposea,ascomodelainformacinyotrosdatosqueposealaadministracintributariaensusbasesdedatos,olosquearrojensussistemas
informticosporefectodelcrucedeinformacinconlosdiferentescontribuyentesoresponsablesdetributos,conentidadesdelsectorpblicouotrasascomodeotrosdocumentosqueexistanen
poderdeterceros,quetenganrelacinconlaactividadgravadaoconelhechogenerador.
Art. 92.- Forma presuntiva.-Tendrlugarladeterminacinpresuntiva,cuandonoseaposibleladeterminacindirecta,yaporfaltadedeclaracindelsujetopasivo,pesealanotificacin
particularqueparaelefectohubiesehechoelsujetoactivoyaporquelosdocumentosquerespaldensudeclaracinnoseanaceptablesporunaraznfundamentalonoprestenmritosuficientepara
acreditarla.Entalescasos,ladeterminacinsefundarenloshechos,indicios,circunstanciasydemselementosciertosquepermitanestablecerlaconfiguracindelhechogeneradorylacuantadel
tributocausado,omediantelaaplicacindecoeficientesquedeterminelaleyrespectiva.
Art. 93.- Determinacinmixta.Determinacinmixta,eslaqueefectalaadministracinabasedelosdatosrequeridosporellaaloscontribuyentesoresponsables,quienesquedanvinculados
por tales datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.-Caducalafacultaddelaadministracinparadeterminarlaobligacintributaria,sinqueserequierapronunciamientoprevio:
1.Entresaos,contadosdesdelafechadeladeclaracin,enlostributosquelaleyexijadeterminacinporelsujetopasivo,enelcasodelartculo89
2.Enseisaos,contadosdesdelafechaenquevencielplazoparapresentarladeclaracin,respectodelosmismostributos,cuandonosehubierendeclaradoentodooenpartey,
3.Enunao,cuandosetratedeverificarunactodedeterminacinpracticadoporelsujetoactivooenformamixta,contadodesdelafechadelanotificacindetalesactos.
Art. 95.- Interrupcindelacaducidad.Losplazosdecaducidadseinterrumpirnporlanotificacinlegaldelaordendeverificacin,emanadadeautoridadcompetente.
Seentenderquelaordendedeterminacinnoproduceefectolegalalgunocuandolosactosdefiscalizacinnoseiniciarendentrode20dashbiles,contadosdesdelafechadenotificacinconla
ordendedeterminacinosi,iniciados,sesuspendierenpormsde15dasconsecutivos.Sinembargo,elsujetoactivopodrexpedirunanuevaordendedeterminacin,siemprequeaunse
encuentrependienteelrespectivoplazodecaducidad,segnelartculoprecedente.
Sialmomentodenotificarseconlaordendedeterminacinfaltaremenosdeunaoparaqueoperelacaducidad,segnlodispuestoenelartculoprecedente,lainterrupcindelacaducidad
producidaporestaordendedeterminacinnopodrextendersepormsdeunaocontadodesdelafechaenqueseprodujolainterrupcinenestecaso,sielcontribuyentenofuerenotificado
conelactodedeterminacindentrodeesteaodeextincin,seentenderquehacaducadolafacultaddeterminadoradelaadministracintributaria.
Silaordendedeterminacinfuerenotificadaalsujetopasivocuandoseencuentrapendientedediscurrirunlapsomayoraunaoparaqueoperelacaducidad,elactodedeterminacindeberser

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notificadoalcontribuyentedentrodelospertinentesplazosprevistosporelartculoprecedente.Seentenderquenosehainterrumpidolacaducidaddelaordendedeterminacinsi,dentrode
dichosplazoselcontribuyentenoesnotificadoconelactodedeterminacin,conelqueculminalafiscalizacinrealizada.

CaptuloIII
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1.Cuandoloexijanlasleyes,ordenanzas,reglamentosolasdisposicionesdelarespectivaautoridaddelaadministracintributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c)Llevarloslibrosyregistroscontablesrelacionadosconlacorrespondienteactividadeconmica,enidiomacastellanoanotar,enmonedadecursolegal,susoperacionesotransaccionesy
conservartaleslibrosyregistros,mientraslaobligacintributarianoestprescrita
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e)Cumplirconlosdeberesespecficosquelarespectivaleytributariaestablezca.
2.Facilitaralosfuncionariosautorizadoslasinspeccionesoverificaciones,tendientesalcontroloaladeterminacindeltributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les
fueren solicitadas.
4.Concurriralasoficinasdelaadministracintributaria,cuandosupresenciasearequeridaporautoridadcompetente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.-Elincumplimientodedeberesformalesacarrearresponsabilidadpecuniariaparaelsujetopasivodelaobligacintributaria,seapersonanatural
ojurdica,sinperjuiciodelasdemsresponsabilidadesaquehubierelugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.-Siemprequelaautoridadcompetentedelarespectivaadministracintributarialoordene,cualquierpersonanatural,porsocomorepresentantedeunapersona
jurdica,odeenteeconmicosinpersonalidadjurdica,enlostrminosdelosartculos24y27deesteCdigo,estarobligadaacomparecercomotestigo,aproporcionarinformesoexhibir
documentosqueexistieranensupoder,paraladeterminacindelaobligacintributariadeotrosujeto.
Nopodrrequerirselainformacinalaqueserefiereelincisoanterior,alosministrosdelculto,enasuntosrelativosasuministerioalosprofesionales,encuantotenganderechoainvocarel
secretoprofesionalalcnyuge,oconvivienteconderecho,yalosparientesdentrodelcuartogradocivildeconsanguinidadysegundodeafinidad.
Art. 99.- Carcterdelainformacintributaria.Lasdeclaracioneseinformacionesdeloscontribuyentes,responsablesoterceros,relacionadasconlasobligacionestributarias,sernutilizadas
paralosfinespropiosdelaadministracintributaria.
Laadministracintributaria,deberdifundiranualmentelosnombresdelossujetospasivosylosvaloresquehayanpagadoonoporsusobligacionestributarias.
Art. 100.- Difusinydestinodelosrecursos.ElGobiernoNacionalinformaranualmentesobrelosmontosdelosingresostributariosrecaudadosyeldestinodestos.
Art. 101.- Deberesdefuncionariospblicos.Losnotarios,registradoresdelapropiedadyengenerallosfuncionariospblicos,debernexigirelcumplimientodelasobligacionestributariasque
paraeltrmite,realizacinoformalizacindeloscorrespondientesnegociosjurdicosestablezcalaley.
Estnigualmenteobligadosacolaborarconlaadministracintributariarespectiva,comunicndoleoportunamentelarealizacindehechosimponiblesdelosquetenganconocimientoenrazndesu
cargo.
Art. 102.-

(Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloIV
DELOSDEBERESDELAADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.-

(ReformadoporelArt.5delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Sondeberessustancialesdelaadministracintributaria:

1.EjercersuspotestadesconarregloalasdisposicionesdeesteCdigoyalasnormastributariasaplicables
2.Expedirlosactosdeterminativosdeobligacintributaria,debidamentemotivados,conexpresindeladocumentacinquelosrespalde,yconsignarporescritolosresultadosfavorableso
desfavorables de las verificaciones que realice;
3.Recibirtodapeticinoreclamo,inclusiveeldepagoindebido,quepresentenloscontribuyentes,responsablesotercerosquetenganintersenlaaplicacindelaleytributariaytramitarlode
acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4.Recibir,investigarytramitarlasdenunciasqueselespresentensobrefraudestributariosoinfraccionesdeleyesimpositivasdesujurisdiccin
5.Expedirresolucinmotivadaeneltiempoquecorresponda,enlaspeticiones,reclamos,recursosoconsultasquepresentenlossujetospasivosdetributosoquienesseconsiderenafectadospor
unactodelaadministracin
6.Notificarlosactosylasresolucionesqueexpida,eneltiempoyconlasformalidadesestablecidasenlaley,alossujetospasivosdelaobligacintributariayalosafectadosconella
7.FundamentarydefenderanteelTribunalDistritaldeloFiscallalegalidadyvalidezdelasresolucionesquesecontroviertanyaportaraesterganojurisdiccionaltodosloselementosdejuicio
necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;
8.Revisardeoficiosuspropiosactosoresoluciones,dentrodeltiempoyenloscasosqueesteCdigoprev
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior;

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10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11.Losdemsquelaleyestablezca.
Losfuncionariosoempleadosdelaadministracintributaria,enelejerciciodesusfunciones,sonresponsables,personalypecuniariamente,portodoperjuicioqueporsuaccinuomisindolosa
causaren al Estado o a los contribuyentes.
Lainobservanciadelasleyes,reglamentos,jurisprudenciaobligatoriaeinstruccionesescritasdelaadministracin,sersancionadaconmultadetreintadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica
(30USD)amilquinientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(1.500USD).Encasodereincidencia,sernsancionadosconladestitucindelcargoporlamximaautoridaddela
respectivaadministracintributaria,sinperjuiciodelaaccinpenalaquehubierelugar.LasancinadministrativapodrserapeladadeconformidadconlaLeyOrgnicadeServicioCivilyCarrera
AdministrativaydeUnificacinyHomologacindelasRemuneracionesdelSectorPblico.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 104.- Aceptacintcita.
Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomoaceptacintcitadelareclamacinrespectiva,y
facultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda.
Elfuncionarioresponsablesersancionadoconformealodispuestoenelartculo33delaLeydeModernizacindelEstado,PrivatizacionesyPrestacindeServiciosPblicosporpartedela
Iniciativa Privada.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.

CaptuloV
DELANOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.-Notificacineselactoporelcualsehacesaberaunapersonanaturalojurdicaelcontenidodeunactooresolucinadministrativa,oelrequerimientodeunfuncionario
competentedelaadministracinenordenalcumplimientodedeberesformales.
Art. 106.- Notificadores.-Lanotificacinseharporelfuncionariooempleadoaquienlaley,elreglamentooelpropiorganodelaadministracindesigne.Elnotificadordejarconstancia,bajo
suresponsabilidadpersonalypecuniaria,dellugar,da,horayformadenotificacin.
Art.107.Formasdenotificacin.Lasnotificacionessepracticarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3.Porcorreocertificadooporserviciosdemensajera
4. Por la prensa;
5.Poroficio,enloscasospermitidosporesteCdigo
6.Atravsdelacasillajudicialqueseseale
7.Porcorrespondenciapostal,efectuadamediantecorreopblicooprivado,oporsistemasdecomunicacin,facsimilares,electrnicosysimilares,siemprequestospermitanconfirmar
inequvocamentelarecepcin
8.Porconstanciaadministrativaescritadelanotificacin,cuandoporcualquiercircunstanciaeldeudortributarioseacercarealasoficinasdelaadministracintributaria
9.Enelcasodepersonasjurdicasosociedadesoempresassinpersonerajurdica,lanotificacinpodrserefectuadaenelestablecimientodondeseubiqueeldeudortributarioyserrealizadaa
ste,asurepresentantelegal,acualquierpersonaexpresamenteautorizadaporeldeudor,alencargadodedichoestablecimientooacualquierdependientedeldeudortributario.
Existenotificacintcitacuandonohabindoseverificadonotificacinalguna,lapersonaaquienhadebidonotificarseunaactuacinefectecualquieractoogestinporescritoquedemuestre
inequvocamentesuconocimiento.Seconsiderarcomofechadelanotificacinaquellaenquesepractiqueelrespectivoactoogestin,porpartedelapersonaquedebasernotificaday,
10.Porelmedioelectrnicoprevistoenelartculo56delaLeydeComercioElectrnico.
Art. 108.- Notificacinpersonal.Lanotificacinpersonalseharentregandoalinteresadoeneldomicilioolugardetrabajodelsujetopasivo,odesurepresentantelegal,odelterceroafectado
odelapersonaautorizadaparaelefecto,originalocopiacertificadadelactoadministrativodequesetrateodelaactuacinrespectiva.Ladiligenciadenotificacinsersuscritaporelnotificado.
Silanotificacinpersonalseefectuareeneldomiciliodelaspersonasmencionadasenelincisoanterioryelnotificadosenegareafirmar,loharporluntestigo,dejndoseconstanciadeeste
particular.
Surtirlosefectosdelanotificacinpersonallafirmadelinteresado,odesurepresentantelegal,hechaconstareneldocumentoquecontengaelactoadministrativodequesetrate,cuandoste
hubieresidopracticadoconsuconcurrenciaoparticipacin.Sinopudiereonoquisierefirmar,lanotificacinsepracticarconformealasnormasgenerales.
Art. 109.- Notificacinporboletas.Cuandonopudiereefectuarselanotificacinpersonal,porausenciadelinteresadodesudomiciliooporotracausa,sepracticarladiligenciaporunaboleta,
queserdejadaeneselugar,cerciorndoseelnotificadordeque,efectivamente,eseldomiciliodelnotificado,segnlosartculos59,61y62deesteCdigo.
Laboletacontendr:fechadenotificacinnombresyapellidos,oraznsocialdelnotificadocopiaautnticaocertificadadelactooprovidenciaadministrativadequesetratey,lafirmadel
notificador.
Quienrecibalaboletasuscribirlacorrespondienteconstanciadelparticular,juntamenteconelnotificadory,sinoquisieraonopudierefirmar,seexpresarasconcertificacindeuntestigo,bajo
responsabilidad del notificador.
Art. 110.- Notificacinporcorreo.Todoactoadministrativotributariosepodrnotificarporcorreocertificado,correoparaleloosusequivalentes.Seentenderrealizadalanotificacin,apartir

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delaconstanciadelarecepcinpersonaldelavisodelcorreocertificadoodeldocumentoequivalentedelcorreoparaleloprivado.
Tambinpodrnotificarseporserviciosdemensajeraeneldomiciliofiscal,conacusederecibooconcertificacindelanegativaderecepcin.Enesteltimocasosedeberfijarlanotificacinen
lapuertaprincipaldeldomiciliofiscalsisteestuvierecerradoosielsujetopasivooresponsablesenegarearecibirlo.
Art. 111.- Notificacinporlaprensa. Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de
personascuyaindividualidadoresidenciaseaimposiblededeterminar,oelcasofuereelprevistoenelartculo60deesteCdigo,lanotificacindelosactosadministrativosinicialesseharporla
prensa,portresvecesendasdistintos,enunodelosperidicosdemayorcirculacindellugar,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos.
Estasnotificacionescontendrnnicamenteladesignacindelageneralidaddeloscontribuyentesaquienessedirijay,cuandosetratedepersonasindividualesocolectivas,losnombresy
apellidos,oraznsocialdelosnotificados,oelnombredelcausante,sisenotificaaherederos,elactodequesetrateyelvalordelaobligacintributariareclamada.
Lasnotificacionesporlaprensasurtirnefectodesdeeldahbilsiguientealdelaltimapublicacin.
Art. 112.- Notificacinporcasillajudicial.Paraefectosdelaprcticadeestaformadenotificacin,todacomunicacinqueimpliqueuntrmitequedeconformidadconlaleydebaser
patrocinadoporunprofesionaldelderecho,debesealarunnmerodecasillay/odomiciliojudicialpararecibirnotificacionespodrtambinutilizarseestaformadenotificacinentrmitesqueno
requieranlacondicinantesindicada,sielcomparecientesealaunnmerodecasillajudicialpararecibirnotificaciones.
Art. 113.- Notificacinporcorrespondenciapostal.Lanotificacinporcorrespondenciapostallaefectuarelempleadodelserviciopostalcontratadoenformapersonaloporboleta,
cumpliendolosrequisitosyformalidadeslegalesestablecidosparacadaunodeestostiposdenotificacin.
Art. 114.- Horariodenotificacin.Laadministracintributariapodrnotificarlosactosadministrativosdentrodelasveinticuatrohorasdecadada,procurandohacerlodentrodelhorariodel
contribuyente o de su abogado procurador.
Paraefectosdeesteartculo,silanotificacinfuererecibidaenundauhorainhbil,surtirefectoselprimerdahbilolaborablesiguientealarecepcin.

TtuloII
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
CaptuloI
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 115.- Reclamantes.Loscontribuyentes,responsables,otercerosquesecreyerenafectados,entodooenparte,porunactodeterminativodeobligacintributaria,porverificacinde
unadeclaracin,estimacindeoficiooliquidacin,podrnpresentarsureclamoantelaautoridaddelaqueemaneelacto,dentrodelplazodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealde
lanotificacinrespectiva.
LosreclamosportributosquecorrespondanalEstadosegnelartculo64deesteCdigo,siemprequelosreclamantes,tuvierensudomicilioenlaprovinciadePichincha,sepresentarnenel
ServiciodeRentasInternas.Enlosdemscasospodrnpresentarseantelarespectivadireccinregionaloprovincial.Elempleadoreceptorpondrlafedepresentacinenelescritodereclamoy
encuarentayochohorasloremitiralServiciodeRentasInternas.
Lasreclamacionesaduanerasporaplicacinerrneadelarancelodelasleyesoreglamentosaduaneros,odelosconveniosinternacionales,sepresentarnanteelGerenteDistritaldelaAduanade
la localidad respectiva.
Laspeticionesporavalosdelapropiedadinmueblerstica,sepresentarnytramitarnantelarespectivamunicipalidad,laquelosresolverenlafaseadministrativa,sinperjuiciodelaaccin
contenciosa a que hubiere lugar.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimielincisotercerodeesteartculo.
Art. 116.- Comparecencia.-Entodareclamacinadministrativacomparecernlosreclamantes,personalmenteopormediodesurepresentantelegaloprocurador,debiendostelegitimarsu
personeradesdequecomparece,amenosqueporfundadosmotivossesolicitealaadministracinuntrminoprudencialparaelefecto,encuyocasoseleconcederporuntiemponoinferiora
ochodassielrepresentadoestuviereenelEcuador,nimenordetreintadassisehallareenelexterior.Denolegitimarlapersoneraenelplazoconcedido,setendrcomonopresentadoel
reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.-Podrnreclamarenunmismoescritodosomspersonas,siemprequesusderechosoelfundamentodesusreclamostengancomoorigenunmismohecho
generador.
Desertresomslosreclamantes,estarnobligadosanombrarprocuradorcomn,conquiensecontareneltrmitedelreclamo,ysinolohicierenlodesignarlaautoridadqueconocedel.
Art. 118.- Acumulacindeexpedientes.Laautoridadqueinstaureunprocedimientooquelotrmite,deoficiooapeticindeparte,dispondrlaacumulacindeexpedientesquecontengan
procedimientossobrereclamosadministrativos,enloscasosenqueporguardarestrecharelacinoprovenirdeunmismohechogenerador,aunquelosreclamantesseandistintos,puedan
resolverseenunmismoacto,obienporquelaresolucinquerecaigaenelunopuedaafectaralderechooalintersdirectoquesediscutaenotroprocedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.-Lareclamacinsepresentarporescritoycontendr:
1.Ladesignacindelaautoridadadministrativaantequienselaformule
2.Elnombreyapellidodelcomparecienteelderechoporelquelohaceelnmerodelregistrodecontribuyentes,oeldelacduladeidentidad,ensucaso.
3.Laindicacindesudomiciliopermanente,yparanotificaciones,elquesealare
4.Mencindelactoadministrativoobjetodelreclamoylaexpresindelosfundamentosdehechoydederechoenqueseapoya,expuestosclaraysucintamente
5.Lapeticinopretensinconcretaqueseformuley,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.
Alareclamacinseadjuntarnlaspruebasdequesedispongaosesolicitarlaconcesindeunplazoparaelefecto.
Art. 120.- Complementacindelreclamo.Salvoloquesedisponeenlosartculos78y79deesteCdigo,silareclamacinfuereobscuraonoreunierelosrequisitosestablecidosenelartculo
anterior,laautoridadadministrativareceptoradispondrqueselaaclareocompleteenelplazodediezdasy,denohacerlosetendrpornopresentadoelreclamo.

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Art. 121.- Constanciadepresentacin.Entodapeticinoreclamoinicial,seanotareneloriginalyenlacopialafechadesupresentacinyelnmeroqueseasignealtrmite,anotacinque


serfirmadaporelempleadoreceptor.Lacopiaseentregaralinteresado.
Enlaspeticionesposterioressloseanotarlafechadesupresentacinenoriginalycopia,eingresarnalexpedienterespectivo.
Art. 122.- Pago indebido.-Seconsiderarpagoindebido,elqueserealiceporuntributonoestablecidolegalmenteodelquehayaexencinpormandatolegalelefectuadosinquehayanacidola
respectivaobligacintributaria,conformealossupuestosqueconfiguranelrespectivohechogenerador.Enigualescondiciones,seconsiderarpagoindebidoaquelquesehubieresatisfechoo
exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 123.- Pago en exceso.-Seconsiderarpagoenexcesoaquelqueresulteendemasaenrelacinconelvalorquedebipagarsealaplicarlatarifaprevistaenlaleysobrelarespectivabase
imponible.Laadministracintributaria,previasolicituddelcontribuyente,procederaladevolucindelossaldosenfavordeste,queaparezcancomotalesensusregistros,enlosplazosyenlas
condicionesquelaleyyelreglamentodeterminen,siempreycuandoelbeneficiariodeladevolucinnohayamanifestadosuvoluntaddecompensardichossaldosconsimilaresobligaciones
tributarias pendientes o futuras a su cargo.
Sielcontribuyentenorecibeladevolucindentrodelplazomximodeseismesesdepresentadalasolicitudosiconsideraquelorecibidonoeslacantidadcorrecta,tendrderechoapresentaren
cualquiermomentounreclamoformalparaladevolucin,enlosmismostrminosprevistosenesteCdigoparaelcasodepagoindebido.

CaptuloII
DELASUSTANCIACIN
Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 124.- Procedimiento de oficio.-Admitidaaltrmiteunareclamacin,laautoridadcompetenteoelfuncionariodesignadoporellaimpulsardeoficioelprocedimiento,sinperjuiciodeatender
oportunamentelaspeticionesdelosinteresados.Alefectoseordenarenunamismaprovidencialaprcticadetodaslasdiligenciasdetrmiteque,porsunaturaleza,puedanrealizarsedemanera
simultneaynorequierantrmitesucesivo,prescindindosedediligenciasinnecesarias.
Laautoridadllamadaadictarlaresolucincorrespondientepodrdesignaraunfuncionariodelamismaadministracinparaque,bajosuvigilanciayresponsabilidad,sustancieelreclamoo
peticin,suscribiendoprovidencias,solicitudes,despachos,ydemsactuacionesnecesariasparalatramitacindelapeticinoreclamo.Lasresolucionesquetomeeldelegadotendrnlamisma
fuerzajurdicaypodrnsersusceptiblesdelosrecursosquetienenlasresolucionesdelaautoridadtributariaquedeleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.-Slolosreclamantesosusabogados,tendrnderechoparaexaminarenlasoficinasdelaadministracinlosexpedientesdesusreclamoseinformarsede
ellosencualquierestadodelatramitacin.
Nianconordensuperiorserpermitidoextraerdelasoficinasdelaadministracintributarialosexpedientesquelepertenezcan,nilaentregadelosmismosaquienesnoseanlosfuncionarioso
empleadosque,porrazndesucargointervenganenlatramitacindelreclamo,salvocuandoloordeneelTribunalDistritaldeloFiscal.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 126.- Peticindeinformes.Cuandoserequierandatosoinformesdeotrasinstitucionesdelsectorpblico,lascomunicacionessecursarndirectamenteaquienesdebanproporcionarlos.
Enelrgimenaduanero,siemprequeparadictarresolucinfuerenecesariouninformepericialotcnico,selosolicitaralaCorporacinAduaneraEcuatoriana.
Losdatoseinformessernenviadosenelplazodecincodas,salvoquesesoliciteporelinformanteuntrminomayorporrazonesfundadas.
Art. 127.- Falta de informes.-Lafaltadelosdatosoinformesrequeridos,nointerrumpirelplazoquelaautoridadadministrativatienepararesolverelreclamo,amenosqueaquelloshubieren
sidosolicitadosporelreclamante,osetratedelcasoprevistoenelincisosegundodelartculoanterior.
Loestatuidoenesteartculo,noexcluyelaresponsabilidadenqueincurraelfuncionarioculpableporfaltadeinformacinodedatos,oporsudemoraenconferirlos.

Seccin2a.
DE LA PRUEBA
Art. 128.- Medios de prueba.-Enelprocedimientoadministrativosonadmisiblestodoslosmediosdepruebaquelaleyestablece,exceptolaconfesindefuncionariosyempleadospblicos.
Lapruebatestimonialsloseadmitircuandoporlanaturalezadelasuntonopudiereacreditarsedeotromodo,hechosqueinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.Seconcederplazoprobatoriocuandolosoliciteelreclamanteointeresadooseanecesarioparaelesclarecimientodeloshechosmateriadelreclamo.Ser
fijadodeacuerdoalaimportanciaocomplejidaddeesoshechos,peroenningncasoexcederdetreintadas.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.
Art. 130.- Audiencia.Laautoridadadministrativaqueconozcadeunreclamo,hastaveintedasantesdevencerseelplazoquetienepararesolverlo,podr,siasujuiciofuerenecesario,
sealardayhoraparalarealizacindeunaaudiencia,enlaqueelinteresadoalegueensudefensaoseesclarezcanpuntosmateriadelareclamacin.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.
Art.131.Determinacincomplementaria.
(SustituidoporelArt.6delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Cuandodelatramitacindelapeticinoreclamoseadviertalaexistencia
dehechosnoconsideradosenladeterminacindeltributoquelomotiva,ocuandoloshechosconsideradosfuerenincompletosoinexactos,laautoridadadministrativadispondrlasuspensindel
trmiteylaprcticadeunprocesodeverificacinodeterminacincomplementario,disponiendoseemitalacorrespondienteOrdendeDeterminacin.

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Lasuspensindeltrmitedelapeticinoreclamosuspende,consecuentemente,elplazoparaemitirlaresolucincorrespondiente.
Realizadaladeterminacincomplementaria,queseregirporelmismoprocedimientoestablecidoparaelejerciciodelafacultaddeterminadoradelaadministracintributaria,continuar
decurriendoelplazoqueseleconcedealaadministracinparadictarresolucin,laquesereferiralreclamoopeticininicialycontendrelactodedeterminacincomplementariadefinitivo.El
actodedeterminacincomplementariaslopodrserobjetodeimpugnacinjudicialconlaresolucindelapeticinoreclamoinicial.

Seccin3a.
DELARESOLUCIN
Art. 132.- Plazo para resolver.Lasresolucionesseexpedirnenelplazode120dashbiles,contadosdesdeeldahbilsiguientealdelapresentacindelreclamo,oaldelaaclaracino
ampliacinquedispongalaautoridadadministrativa.Seexceptandeestanormalossiguientescasos:
1.Losprevistosenelartculo127,enlosqueelplazocorrerdesdeeldahbilsiguientealdelarecepcindelosdatosoinformessolicitadosporelreclamante,odelquesedecidaprescindirde
ellos;
2.Losquesemencionanenlosartculos129y131enquesecontardesdeeldahbilsiguientealvencimientodelosplazosalldeterminadosy,
3.Lasreclamacionesaduaneras,enlasquelaresolucinseexpediren30dashbilesporelGerenteDistritaldeAduanarespectivo.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesustituyeltexto"120"por"30"delnumeral3deesteartculo.
Art. 133.- Resolucinexpresa.Lasresolucionessernmotivadasenlaformaqueseestableceenelartculo81,concitadeladocumentacinyactuacionesquelasfundamentanydelas
disposicioneslegalesaplicadas.Decidirntodaslascuestionesplanteadasporlosinteresadosyaquellasotrasderivadasdelexpedienteodelosexpedientesacumulados.
Art. 134.- Aceptacintcita.Entodocaso,elsilencioadministrativonoexcluireldeberdelaadministracindedictarresolucinexpresa,aunquesehubierededucidoaccincontenciosaporel
silencioadministrativo.Enesteevento,silaresolucinexpresaadmiteensutotalidadelreclamo,terminarlacontroversiasilohaceenparte,servirdeelementodejuicioparalasentenciaysila
resolucinfuerentegramentenegativa,nosurtirefectoalguno.

CaptuloIII
DE LAS CONSULTAS
Art. 135.- Quienes pueden consultar.-Lossujetospasivosquetuvierenuninterspropioydirectopodrnconsultaralaadministracintributariarespectivasobreelrgimenjurdicotributario
aplicableadeterminadassituacionesconcretasoelquecorrespondaaactividadeseconmicasporiniciarse,encuyocasolaabsolucinservinculanteparalaadministracintributaria.
Asmismo,podrnconsultarlasfederacionesylasasociacionesgremiales,profesionales,cmarasdelaproduccinylasentidadesdelsectorpblico,sobreelsentidooalcancedelaleytributaria
enasuntosqueinteresendirectamenteadichasentidades.Lasabsolucionesemitidassobrelabasedeestetipodeconsultassolotendrncarcterinformativo.
Sololasabsolucionesexpedidasporlaadministracintributariacompetentetendrnvalidezyefectojurdico,enrelacinalossujetospasivosdelasobligacionestributariasporstaadministrados,
enlostrminosestablecidosenlosincisosanteriores,porlotanto,lasabsolucionesdeconsultaspresentadasaotrasinstituciones,organismosoautoridadesnotendrnefectojurdicoenelmbito
tributario.
LasabsolucionesdelasconsultasdebernserpublicadasenextractoenelRegistroOficial.
Art. 136.- Requisitos.-Laconsultaseformularporescritoycontendr:
1.Losrequisitosexigidosenlosnumerales1,2,3y6delartculo119deesteCdigo
2.Relacinclaraycompletadelosantecedentesycircunstanciasquepermitanalaadministracinformarsejuicioexactodelcasoconsultado
3.Laopininpersonaldelconsultante,conlacitadelasdisposicioneslegalesoreglamentariasqueestimareaplicablesy,
4.Debertambinadjuntarseladocumentacinuotroselementosnecesariosparalaformacindeuncriterioabsolutoriocompleto,sinperjuiciodequeestospuedansersolicitadosporla
administracintributaria.
Rigetambinparalaconsultaloprevistoenelartculo120.
Art. 137.- Absolucindelaconsulta.Lasconsultas,enelcasodelinciso1o.delartculo135,seabsolvernenlaformaestablecidaenelartculo81ydentrodelplazodetreintadasde
formuladas.
Respectodelasprevistasenelinciso2o.delmismoartculo135seatendernenigualplazo,amenosquefuerenecesariolaexpedicindereglamentoodedisposicionesdeaplicacingeneral.
Art. 138.- Efectos de la consulta.-Lapresentacindelaconsultanoeximedelcumplimientodedeberesformalesnidelpagodelasobligacionestributariasrespectivas,conformealcriterio
vertido en la consulta.
Silosdatosproporcionadosparalaconsultafuerenexactos,laabsolucinobligaralaadministracinapartirdelafechadenotificacin.Denoserlo,nosurtirtalefecto.
Deconsiderarlaadministracintributaria,quenocuentaconloselementosdejuicionecesariosparaformaruncriterioabsolutoriocompleto,setendrpornopresentadalaconsultaysedevolver
todaladocumentacin.
Lossujetospasivosoentidadesconsultantes,nopodrninterponerreclamo,recursooaccinjudicialalgunacontraelactoqueabsuelvasuconsulta,nilaadministracintributariapodralterar
posteriormentesucriteriovinculante,salvoelcasodequelasinformacionesodocumentosquesustentarenlaconsultaresultenerrneos,denotoriafalsedadosilaabsolucincontravinierea
disposicinlegalexpresa.Sinperjuiciodeelloloscontribuyentespodrnejercersusderechoscontraelolosactosdedeterminacinodeliquidacindeobligacionestributariasdictadosdeacuerdo
conloscriteriosexpuestosenlaabsolucindelaconsulta.

CaptuloIV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
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Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.-Losactosadministrativossernnulosylaautoridadcompetentelosinvalidardeoficiooapeticindeparte,enlossiguientescasos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya obstado el derecho de defensa o que la
omisinhubiereinfluidoenladecisindelreclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.-Lasresolucionesadministrativasemanadasdelaautoridadtributaria,sonsusceptiblesdelossiguientesrecursos,enlamismavaadministrativa:
1.Derevisinporlamximaautoridadadministrativaquecorrespondaalrganodelqueemanelacto,segnlosartculos64,65y66deesteCdigoy,
2.Deapelacinenelprocedimientodeejecucin.
Art. 141.- Quejaanteelsuperiorjerrquico.Elcontribuyenteoresponsableytodoelquepresenteunareclamacinopeticinanteunfuncionarioodependenciadelaadministracintributaria,
ynofuereatendidoenlosplazoslegales,sinperjuiciodesuderechoaformularlaaccinquecorrespondaporsilencioadministrativo,podrpresentarsuquejaantelaautoridadadministrativa
jerrquicamentesuperior,laquecorrertrasladodeellaalfuncionariocontraelqueselaformulaporelplazodetresdas,yconlacontestacinoenrebelda,dictarresolucinenloscincodas
subsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.-Lapresentacindelaqueja,nosuspenderlacompetenciadelfuncionariocontraquienseladirigenilatramitacindelasunto.Laautoridadsuperiorque
encuentrealinferiorculpabledenegligenciaenelcumplimientodesusdeberes,odedoloomaliciaenperjuiciodelreclamante,leimpondrunasancindecuarentaacuatrocientosdlaresdelos
EstadosUnidosdeAmricasegnlagravedaddelcaso,pudiendoordenaraunladestitucindelcargodecomprobarsereincidencia,decisinquesecumplirmedianteoficioenquesecomunique
elparticularalaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES.
Nota:
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,conel
MinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondosviceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporla
LOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.

Seccin2a.
DELRECURSODEREVISIN
Art. 143.- Causasparalarevisin.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentralylosprefectosprovincialesyalcaldes,ensucaso,enla
administracintributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,tienenlapotestadfacultativaextraordinariadeiniciar,deoficiooporinsinuacin
debidamentefundamentadadeunapersonanaturalojurdica,quesealegtimainteresadaoafectadaporlosefectosjurdicosdeunactoadministrativofirmeoresolucinejecutoriadadenaturaleza
tributaria,unprocesoderevisindetalesactosoresolucionesqueadolezcandeerroresdehechoodederecho,enlossiguientescasos:
1.Cuandohubierensidoexpedidosodictadosconevidenteerrordehechoodederecho,verificadosyjustificadossegninformejurdicoprevio.Encasodeimprocedenciadelmismo,laautoridad
competenteordenarelarchivodeltrmite
2.Cuandoconposterioridadaparecierendocumentosdevalortrascendentalignoradosalexpedirseelactooresolucindequesetrate
3.Cuandolosdocumentosquesirvierondebasefundamentalparadictartalesactosoresolucionesfuerenmanifiestamentenulos,enlostrminosdelosartculos47y48delaLeyNotarial,o
hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4.Cuandoenigualcaso,losdocumentos,seanpblicosoprivados,porcontenererrorevidente,oporcualquieradelosdefectossealadosenelartculo167(163)delCdigodeProcedimiento
Civil, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y concordantemente, su falsedad;
5.Cuandohabindoseexpedidoelactooresolucin,envirtuddepruebatestimonial,lostestigoshubierensidocondenadosensentenciajudicialejecutoriada,porfalsotestimonio,precisamentepor
lasdeclaracionesquesirvierondefundamentoadichoactooresoluciny,
6.Cuandoporsentenciajudicialejecutoriadaseestableciereque,paradictarelactooresolucinmateriadelarevisin,hamediadodelitocometidoporfuncionariosoempleadospblicosque
intervinieronentalactooresolucin.
Art. 144.- Tramitacindelrecurso.Cuandolaautoridadcompetentetuviereconocimiento,porcualquiermedio,queenlaexpedicindeunactooresolucinsehaincurridoenalgunadelas
causalesdelartculoanterior,previoinformedelDepartamentoJurdico,silohubiere,odeunabogadodesignadoparaelefecto,dispondrlainstauracindeunexpedientesumarioconnotificacin
alosinteresados,siempreycuandosetratedecuestionesquerequierandelapresentacinoactuacindepruebas.Sielrecursoserefiereacuestionesdepuroderechonoserequerirlaapertura
delreferidoexpedientesumario.Elsumarioconcluirdentrodeltrminofijadoporlaadministracintributariaelcualnosermenoracincodasnimayoraveintedas,dentrodeloscualesse
actuarntodaslaspruebasquedispongalaadministracinolasquepresentenosolicitenlosinteresados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.-Noprocedeelrecursoderevisinenlossiguientescasos:
1.CuandoelasuntohubieresidoresueltoporelTribunalDistritaldeloFiscal,sinperjuiciodelaresponsabilidadquecorrespondaalosfuncionariosyempleadosdelaadministracin
2.Cuandodesdelafechaenquesedictelactooresolucinhubierentranscurridotresaos,enloscasosdelosnumerales1,2,3y4,delartculo143
3.Cuandoenloscasosdelosnumerales5y6delmismoartculo,hubierentranscurridotreintadas,desdequeseejecutorilarespectivasentenciaysiemprequehastaentoncesnohubieren
transcurridocincoaosdesdelanotificacindelaresolucinodelactodequesetrate
4.Cuando,habiendosidoinsinuadoporelafectadodirectonofundamentaredebidamentelaexistenciadecualquieradelascausalesdelartculo143enlaqueestoshabranincurridoy,
5.Cuandoelasuntocontrovertidohayasidoresueltomedianteresolucinexpedidaporlamximaautoridaddelaadministracintributariarespectiva.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte

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Provincial.
Art. 146.- Rectificacindeerroresdeclculo.Laadministracinpodrrectificarencualquiertiempo,dentrodelosplazosdeprescripcin,loserroresaritmticosodeclculoenquehubiere
incurridoenactosdedeterminacinoensusresoluciones.
Art. 147.- Plazoycontenidodelaresolucin.Concluidoelsumariolaautoridadadministrativacorrespondientedictarresolucinmotivada,enelplazodenoventadas,enlaqueconfirmar,
invalidar,modificarosustituirelactorevisado.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.-Lasresolucionesquesedictenenrecursosderevisin,gozarndelaspresuncionesdelegitimidadyejecutoriedad,sinquehayalugara
ningnotrorecursoenvaadministrativa,perosalaaccincontenciosotributaria.

CaptuloV
DELPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCIN
Seccin1a.
DELOSTTULOSDECRDITO
Art. 149.- Emisin.Losttulosdecrditourdenesdecobroseemitirnporlaautoridadcompetentedelarespectivaadministracin,cuandolaobligacintributariafueredeterminadaylquida,
seaabasedecatastros,registrosohechospreestablecidoslegalmenteseadeacuerdoadeclaracionesdeldeudortributariooaavisosdefuncionariospblicosautorizadosporlaleyparaelefecto
sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia, cuando modifiquen la base de
liquidacinodisponganquesepractiquenuevaliquidacin.
Pormultasosancionesseemitirnlosttulosdecrdito,cuandolasresolucionesosentenciasquelasimponganseencuentrenejecutoriadas.
Mientrassehallarependientederesolucinunreclamoorecursoadministrativo,nopodremitirsettulodecrdito.
Notas:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededucequelaCorteNacionaldeJusticiaesel
mximorganodelajusticiaordinaria.
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 150.- Requisitos.-Losttulosdecrditoreunirnlossiguientesrequisitos:
1.Designacindelaadministracintributariaydepartamentoqueloemita
2.Nombresyapellidosoraznsocialynmeroderegistro,ensucaso,queidentifiquenaldeudortributarioysudireccin,deserconocida
3.Lugaryfechadelaemisinynmeroquelecorresponda
4.Conceptoporelqueseemitaconexpresindesuantecedente
5.Valordelaobligacinquerepresenteodeladiferenciaexigible
6.Lafechadesdelacualsecobrarnintereses,sistossecausareny,
7.Firmaautgrafaoenfacsmiledelfuncionarioofuncionariosqueloautoricenoemitan.
Lafaltadealgunodelosrequisitosestablecidosenesteartculo,exceptoelsealadoenelnumeral6,causarlanulidaddelttulodecrdito.
Art. 151.- Notificacin.Salvoloquedisponganleyesorgnicasyespeciales,emitidounttulodecrdito,senotificaraldeudorconcedindoleochodasparaelpago.Dentrodeesteplazoel
deudorpodrpresentarreclamacinformulandoobservaciones,exclusivamenterespectodelttuloodelderechoparasuemisinelreclamosuspender,hastasuresolucin,lainiciacindela
coactiva.
Art. 152.- Compensacinofacilidadesparaelpago.Practicadoporeldeudoroporlaadministracinunactodeliquidacinodeterminacintributaria,onotificadodelaemisindeunttulode
crditoodelautodepago,elcontribuyenteoresponsablepodrsolicitaralaautoridadadministrativaquetienecompetenciaparaconocerlosreclamosennicaydefinitivainstancia,quese
compensenesasobligacionesconformealosartculos51y52deesteCdigooseleconcedanfacilidadesparaelpago.
Lapeticinsermotivadaycontendrlosrequisitosdelartculo119deesteCdigoconexcepcindelnumeral4y,enelcasodefacilidadesdepago,adems,lossiguientes:
1.Indicacinclarayprecisadelasobligacionestributarias,contenidasenlasliquidacionesodeterminacionesoenlosttulosdecrdito,respectodelascualessesolicitafacilidadesparaelpago
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3.Ofertadepagoinmediatonomenordeun20%delaobligacintributariaylaformaenquesepagaraelsaldoy,
4.(SustituidoporelArt.2delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Indicacindelagarantaporladiferenciadelaobligacin,enelcasoespecialdelartculosiguiente,normadasegnla
resolucinquelaAdministracinTributariaemitaparaelefecto.
Noseconcedernfacilidadesdepagosobrelostributospercibidosyretenidosporagentesdepercepcinyretencin,niparalasobligacionestributariasaduaneras.
Art. 153.- Plazos para el pago.-(ReformadoporelArt.3delaLeys/n,R.O.405S,29XII2014).Laautoridadtributariacompetente,alaceptarlapeticinquecumplalosrequisitos
determinadosenelartculoanterior,medianteresolucinmotivada,dispondrqueelinteresadopagueenochodaslacantidadofrecidadecontado,yconceder,elplazodehastaveinteycuatro
meses,paraelpagodeladiferencia,enlosdividendosperidicosqueseale.
Sinembargo,encasosespeciales,previoinformedelaautoridadtributariadeprimeraonicainstancia,lamximaautoridaddelsujetoactivocorrespondiente,podrconcederparaelpagodeesa
diferenciaplazoshastadecuatroaos,siemprequeseofrezcacancelarendividendosmensuales,trimestralesosemestrales,lacuotadeamortizacingradualquecomprendantantolaobligacin
principal como intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente; y,

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queseconstituyadeacuerdoconesteCdigo,garantasuficientequerespaldeelpagodelsaldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.-Presentadalasolicituddefacilidadesparaelpago,sesuspenderelprocedimientodeejecucinquesehubiereiniciadoencasocontrario,noselopodr
iniciar,debiendoatenderelfuncionarioejecutoralaresolucinquesobredichasolicitudseexpida.Alefecto,elinteresadoentregaralfuncionarioejecutor,copiadesusolicitudconlafede
presentacinrespectiva.
Art. 155.- Negativadecompensacinofacilidades.Negadaexpresaotcitamentelapeticindecompensacinodefacilidadesparaelpago,elpeticionariopodracudirenaccin
contenciosaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.Paraimpugnarlanegativaexpresaotcitadefacilidadesparaelpago,deberconsignarseel20%ofrecidodecontadoypresentarlagaranta
previstaenelincisosegundodelartculo153.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 156.- Concesindelasfacilidades.Laconcesindefacilidades,tantoporresolucinadministrativacomoporsentenciadelTribunalDistritaldeloFiscalodelaCorteSupremadeJusticia
enelcasodelartculoanterior,seentendercondicionadaalcumplimientoestrictodelospagosparcialesdeterminadosenlaconcesindelasmismas.Consecuentemente,sirequeridoeldeudor
paraelpagodecualquieradelosdividendosenmora,nolohiciereenelplazodeochodas,setendrporterminadalaconcesindefacilidadesypodrcontinuarseoiniciarseelprocedimiento
coactivoyhacerseefectivaslasgarantasrendidas.
Nota:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededucequelaCorteNacionaldeJusticiaesel
mximorganodelajusticiaordinaria.
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

Seccin2a.
DELAEJECUCINCOACTIVA
Pargrafo1o.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accincoactiva.Paraelcobrodecrditostributarios,comprendindoseenelloslosintereses,multasyotrosrecargosaccesorios,comocostasdeejecucin,lasadministraciones
tributariascentralyseccional,segnlosartculos64y65,y,cuandolaleyloestablezcaexpresamente,laadministracintributariadeexcepcin,segnelartculo66,gozarndelaaccincoactiva,
quesefundamentarenttulodecrditoemitidolegalmente,conformealosartculos149y150oenlasliquidacionesodeterminacionesejecutoriadasofirmesdeobligacintributaria.
Paralaejecucincoactivasonhbilestodoslosdas,exceptolosferiadossealadosenlaley.
Art. 158.- Competencia.-Laaccincoactivaseejercerprivativamenteporlosrespectivosfuncionariosrecaudadoresdelasadministracionestributarias,consujecinalasdisposicionesdeesta
seccin,alasreglasgeneralesdeesteCdigoy,supletoriamente,alasdelCdigodeProcedimientoCivil.
Lasmximasautoridadestributariaspodrndesignarrecaudadoresespeciales,yfacultarlosparaejercerlaaccincoactivaenlasseccionesterritorialesqueestimennecesario.
Art. 159.- Subrogacin.Encasodefaltaoimpedimentodelfuncionarioquedebaejercerlacoactiva,lesubrogarelquelesigaenjerarquadentrodelarespectivaoficina,quiencalificarla
excusa o el impedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.-Todottulodecrdito,liquidacinodeterminacindeobligacionestributariasejecutoriadas,quenorequieranlaemisindeotroinstrumento,llevaimplcitalaordende
cobroparaelejerciciodelaaccincoactiva.
Art. 161.- Auto de pago.-Vencidoelplazosealadoenelartculo151,sinqueeldeudorhubieresatisfecholaobligacinrequeridaosolicitadofacilidadesparaelpago,elejecutordictarautode
pagoordenandoqueeldeudorosusgarantesoambos,paguenladeudaodimitanbienesdentrodetresdascontadosdesdeelsiguientealdelacitacindeestaprovidencia,apercibindolesque,
denohacerlo,seembargarnbienesequivalentesaltotaldeladeudaporelcapital,interesesycostas.
ActuarcomoSecretarioenelprocedimientodeejecucineltitulardelaoficinarecaudadoracorrespondientey,porexcusaofaltadeste,unoadhocquedesignarelejecutor.
SielejecutoroSecretarionofuerenabogados,deberdesignarseunoquedirijalaejecucin,quienpercibirloshonorariosquelaleydetermine.
Art. 162.- Acumulacindeaccionesyprocesos.Elprocedimientocoactivopuedeiniciarseporunoomsdelosdocumentossealadosenelartculo157,cualquieraquefuerelaobligacin
tributaria que en ellos se contenga, siempre que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
Sisehubiereniniciadodosomsprocedimientoscontraunmismodeudor,antesdelremate,podrdecretarselaacumulacindeprocesos,respectodeloscualesestuvierevencidoelplazopara
deducirexcepcionesonohubierependienteaccincontenciosotributariaoaccindenulidad.
Paraefectosdelaprelacinentrediversasadministracionestributarias,nosetendrencuentalaacumulacindeprocesoscoactivos,decretadaconposterioridadalapresentacindeterceras
coadyuvantes.
Art. 163.- Citacinynotificacin.
Lacitacindelautodepagoseefectuarenpersonaalcoactivadoosurepresentante,oportresboletasdejadasendasdistintoseneldomiciliodel
deudor,enlostrminosdelartculo59ysiguientes,porelSecretariodelaoficinarecaudadora,oporelquedesignecomotalelfuncionarioejecutor,ysecumplirnadems,enloquefueren
aplicables,losrequisitosdelosartculos108y109.
Lacitacinporlaprensaproceder,cuandosetratedeherederosodepersonascuyaindividualidadoresidenciaseaimposibledeterminar,enlaformaestablecidaenelartculo111,ysurtir
efectodiezdasdespusdelaltimapublicacin.
Lasprovidenciasyactuacionesposterioressenotificarnalcoactivadoosurepresentante,siemprequehubieresealadodomicilioespecialparaelobjeto.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.
Art. 164.- Medidas precautelatorias.-Elejecutorpodrordenar,enelmismoautodepagooposteriormente,elarraigoolaprohibicindeausentarse,elsecuestro,laretencinolaprohibicin

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de enajenar bienes.
Alefecto,noprecisardetrmiteprevio.
Elcoactivadopodrhacercesarlasmedidasprecautelatorias,deacuerdoaloprevistoenelartculo248deesteCdigo.
Encasodequeelsujetopasivoafectadoporlaimposicindelasmedidascautelaresmencionadasenelincisoprimero,impugnarelalegalidaddelasmismas,yensentenciaejecutoriadasellegarea
determinarquedichasmedidasfueronemitidasencontradelasdisposicioneslegalesconsagradasenesteCdigo,elfuncionarioejecutorresponderporlosdaosquesuconductahaya
ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.-Sonsolemnidadessustancialesdelprocedimientodeejecucin:
1.Legalintervencindelfuncionarioejecutor
2.Legitimidaddepersoneradelcoactivado
3.Existenciadeobligacindeplazovencido,cuandosehayanconcedidofacilidadesparaelpago
4.Aparejarlacoactivaconttulosdecrditovlidosoliquidacionesodeterminacionesfirmesoejecutoriadasy,
5.Citacinlegaldelautodepagoalcoactivado.

Pargrafo2o.
DEL EMBARGO
Art. 166.- Embargo.-Sinosepagareladeudanisehubieredimitidobienesparaelembargoeneltrminoordenadoenelautodepagosiladimisinfueremaliciosasilosbienesestuvieren
situadosfueradelaRepblicaonoalcanzarenparacubrirelcrdito,elejecutorordenarelembargodelosbienesqueseale,prefiriendoensuorden:dinero,metalespreciosos,ttulosdeacciones
yvaloresfiduciariosjoyasyobjetosdearte,frutosorentaslosbienesdadosenprendaohipotecaolosquefuerenmateriadelaprohibicindeenajenar,secuestrooretencincrditoso
derechosdeldeudorbienesraces,establecimientosoempresascomerciales,industrialesoagrcolas.
Paradecretarelembargodebienesraces,elejecutorobtendrloscertificadosdeavalocatastralydelregistradordelapropiedad.Practicadoelembargo,notificaralosacreedores,
arrendatariosotitularesdederechosrealesqueaparecierendelcertificadodegravmenes,paralosfinesconsiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.-Nosonembargableslosbienessealadosenelartculo1634delCdigoCivil,conlasmodificacionessiguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b)Loslibros,mquinas,equipos,instrumentos,tilesymsbienesmueblesindispensablesparaelejerciciodelaprofesin,arteuoficiodeldeudor,sinlimitaciny,
c)Lasmquinas,enseresysemovientes,propiosdelasactividadesindustriales,comercialesoagrcolas,cuandoelembargoparcialtraigacomoconsecuencialaparalizacindelaactividado
negocioperoentalcaso,podrnembargarsejuntoconlaempresamisma,enlaformaprevistaenelartculosiguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.-Elsecuestroyelembargosepracticarconintervencindelalguacilydepositariodesignadoparaelefecto.Cuandoseembarguenempresascomerciales,
industrialesoagrcolas,odeactividadesdeserviciopblico,elejecutor,bajosuresponsabilidad,amsdealguacilydepositario,designaruninterventor,queactuarcomoadministradoradjunto
del mismo gerente, administrador o propietario del negocio.
Lapersonadesignadainterventordeberserprofesionalenadministracinoauditoraotenersuficienteexperienciaenlasactividadesintervenidas,yestarfacultadaparaadoptartodaslasmedidas
conducentesalamarchanormaldelnegocioyalarecaudacindeladeudatributaria.
Canceladoelcrditotributariocesarlaintervencin.Entodocaso,elinterventorrendircuentaperidica,detalladayoportunadesugestinytendrderechoapercibirloshonorariosqueel
funcionariodelacoactivasealareenatencinalaimportanciadelasuntoyaltrabajorealizado,honorariosquesernacargodelaempresaintervenida.
Art. 169.- Embargodecrditos.Laretencinoelembargodeuncrditosepracticarmediantenotificacindelaordenaldeudordelcoactivado,paraqueseabstengadepagarleasuacreedor
yloefectealejecutor.
Eldeudordelejecutado,notificadoderetencinoembargo,serresponsablesolidariamentedelpagodelaobligacintributariadelcoactivado,sidentrodetresdasdelanotificacinnopusiere
objecinadmisible,osielpagoloefectuareasuacreedorconposterioridadalamisma.
Consignadoanteelejecutorelvalortotaldelcrditoembargado,sedeclararextinguidalaobligacintributariaysedispondrlainscripcindelacancelacinenelregistroquecorrespondaperosi
sloseconsignaelsaldoqueafirmaadeudar,elrecibodetalconsignacinconstituirpruebaplenadelabonorealizado.
Art. 170.- Auxiliodelafuerzapblica.Lasautoridadescivilesylafuerzapblicaestnobligadasaprestarlosauxiliosquelosfuncionariosrecaudadoreslessolicitarenparaelejerciciodesu
funcin.
Art. 171.- Descerrajamiento.-Cuandoeldeudor,susrepresentantesotercerosnoabrierenlaspuertasdelosinmueblesendondeestnosepresumaqueexistanbienesembargables,elejecutor
ordenareldescerrajamientoparapracticarelembargo,previaordendeallanamientoybajosuresponsabilidad.
Siseaprehendierenmueblesocofresdondesepresumaqueexistedinero,joyasuotrosbienesembargables,elalguacillossellarylosdepositarenlasoficinasdelejecutor,dondeserabierto
dentrodeltrminodetresdas,connotificacinaldeudoroasurepresentantey,sistenoacudierealadiligencia,sedesignarunexpertoparalaaperturaqueserealizaranteelejecutorysu
secretario,conlapresenciadelalguacil,deldepositarioydedostestigos,detodolocualsedejarconstanciaenactafirmadaporlosconcurrentesyquecontendrademselinventariodelos
bienesquesernentregadosaldepositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.-Elembargoolaprcticademedidaspreventivas,decretadasporjuecesordinariosoespeciales,noimpedirelembargodispuestoporel
ejecutorenelprocedimientocoactivoperoenestecaso,seoficiaraljuezrespectivoparaquenotifiquealacreedorquehubieresolicitadotalesmedidas,afindequehagavalersusderechoscomo
tercerista, si lo quisiere.
Eldepositariojudicialdelosbienessecuestradosoembargadoslosentregaraldepositariodesignadoporelfuncionariodelacoactivaolosconservarensupoderardenesdeste,sitambin
fuere designado depositario por el ejecutor.
Noseaplicarlodispuestoenelincisoprimerodeesteartculocuandoelcrditotributarionotuvierepreferenciasegnloprevistoenelartculo57peroentalcaso,elejecutorpodrinterveniren
latramitacinjudicialcomoterceristacoadyuvante.
Art. 173.- Subsistenciaycancelacindeembargos.Lasprovidenciasdesecuestro,embargooprohibicindeenajenar,decretadasporjuecesordinariosoespeciales,subsistirnnoobstanteel
embargopracticadoenlacoactiva,segnelincisoprimerodelartculoanteriorysinperjuiciodelprocedimientoparaelrematedelaaccincoactiva.Sielembargoadministrativofuerecancelado
antesdellegararemate,senotificaraljuezquedispusolaprcticadeesasmedidasparalosfinesconsiguientes.

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Realizadoelremateyejecutoriadoelautodeadjudicacin,setendrnporcanceladaslasmedidaspreventivasodeapremiodictadasporeljuezordinariounespecial,yparalaefectividaddesu
cancelacin,elejecutormandarnotificarporoficioelparticularaljuezqueordentalesmedidasyalregistradorquecorresponda.
Art. 174.- Embargos preferentes.-Losembargospracticadosenprocedimientoscoactivosdeunaadministracintributaria,nopodrncancelarseporembargosdecretadosposteriormentepor
funcionariosejecutoresdeotrasadministracionestributarias,aunqueseinvoquelapreferenciaqueconsideraelartculo58.
Noobstante,estasadministracionestendrnderechoparaintervenircomoterceristascoadyuvantesenaquelprocesocoactivoyahacervalersuprelacinluegodesatisfechoelcrditodelprimer
ejecutante.

Pargrafo3o.
DELASTERCERAS
Art. 175.- Tercerascoadyuvantesdeparticulares.Losacreedoresparticularesdeuncoactivado,podrnintervenircomoterceristascoadyuvantesenelprocedimientocoactivo,desdequese
hubieredecretadoelembargodebieneshastaantesdelremate,acompaandoelttuloenquesefunde,paraquesepaguesucrditoconelsobrantedelproductodelremate.
Elpagodeestoscrditosproceder,cuandoeldeudorenescritopresentadoalejecutor,consientaexpresamenteenello,siemprequenoexistanterceristastributarios.
Art. 176.- Decisindepreferencia.Cuandosediscutapreferenciaentrecrditostributariosyotrosquenolosean,resolverlacontroversiaelfuncionarioejecutor.Deestadecisinpodr
apelarse,dentrodetresdasparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.
Cuandoelconflictosurjaentreacreedoresnotributarios,respectodelsobrantedelremate,elejecutorpondrenconocimientodeljuezcompetentedesujurisdiccinylodepositaralaordende
ste,enunadelasinstitucionesdelsistemafinancierodesignadasenelordinal1delartculo248odelcantnmscercano,connotificacinalosinteresados.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 177.- Tercerasexcluyentes.Laterceraexcluyentededominioslopodrproponersepresentandottuloquejustifiquelapropiedadoprotestando,conjuramento,hacerloenunplazono
menordediezdasnimayordetreinta,queelfuncionarioejecutorconcederparaelefecto.
Art. 178.- Efectosdelaterceraexcluyente.(ReformadoporelArt.2delaLeys/n,R.O.7972S,26IX2012).Laterceraexcluyentepresentadaconttulodedominio,suspendeel
procedimientocoactivohastaqueelTribunalDistritaldeloFiscallaresuelva,previoeltrmitequeesteCdigoestablece,salvoqueelejecutorprefieraembargarotrosbienesdeldeudor,encuyo
casocancelarelprimerembargoyproseguirelprocedimientocoactivo.Siseladedujereconprotestadepresentarelttuloposteriormente,nosesuspenderlacoactivaperosillegarea
verificarseelremate,nosurtirefectonipodrdecretarselaadjudicacin,mientrasnosedesechelatercera.
Enelcasodequesetratedelembargodebienes,enusodelaatribucinaqueserefiereelArtculo1delaLeyparalaDefensadelosDerechosLaborales,laterceraexcluyentenosuspenderla
ejecucin,sinoapartirdequeelTribunaldeloContenciosoTributarioasloordene,deexistirindiciossuficientesdelailegitimidaddelembargo.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 179.- Rechazooaceptacindelaterceraexcluyente.Siemprequesedesecheunaterceraexcluyente,secondenaralterceristaalpagodelascostasquehubierecausadoelincidentey
aldelosinteresescalculadosalmximoconvencional,sobrelacantidadconsignadaporelpostor,cuyaofertahubieresidodeclaradapreferente.Estosvaloresbeneficiarnadichopostoryse
recaudarnporapremioreal,dentrodelmismoprocedimientocoactivo.
Deaceptarlaterceraexcluyente,elTribunalDistritaldeloFiscalordenarlacancelacindelembargoylarestitucindelosbienesaprehendidosasulegtimopropietarioyensucaso,la
devolucindelacantidadconsignadaconlaofertaporelmejorpostor.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

Seccin3a.
DEL REMATE
Art. 180.- Avalo.
Hechoelembargo,seprocederalavalopericialdelosbienesaprehendidos,conlaconcurrenciadeldepositario,quiensuscribirelavaloypodrformularparasu
descargo las observaciones que creyere del caso.
Sisetratadeinmuebles,elavalopericialnopodrserinferioralltimoavaloquehubierepracticadolamunicipalidaddellugarenqueseencuentrenubicados,amenosqueseimpugneeseavalo
porunaraznjustificada.
Elavalodettulosdeaccionesdecompaasyefectosfiduciarios,nopodrserinferioralascotizacionesrespectivasquehubierenenlaBolsadeValores,almomentodepracticarlo.Deno
haberlas,losperitosdeterminarnsuvalor,previoslosestudiosquecorrespondan.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"DireccinNacionaldeAvalosyCatastroso"delincisosegundodeeste
artculo.
Art. 181.- Designacindeperitos.Elfuncionarioejecutordesignarunperitoparaelavalodelosbienesembargados,conelqueseconformarelcoactivadoonominarelsuyodentrodedos
dasdenotificado.Losperitosdesignadosdebernserprofesionalesotcnicosdereconocidaprobidad,opersonasquetengansuficientesconocimientossobrelosbienesobjetodelavaloyque,
preferentemente, residan en el lugar en que se tramita la coactiva.

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Elejecutorsealardayhoraparaque,conjuramento,seposesionenlosperitosy,enlamismaprovidencialesconcederunplazo,nomayordecincodas,salvocasosespeciales,parala
presentacindesusinformes.
Art. 182.- Perito dirimente.-Denohaberconformidadentrelosinformespericiales,elejecutordesignarunotercerperito,peronosersuobligacinatenerse,contrasuconviccin,alcriteriode
losperitos,ypodraceptar,asuarbitrio,cualquieradelostresinformes,osealarunvalorpromedioqueestmsdeacuerdoalosavalosoficialesocotizacionesdelmercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.-Sielembargorecaeendinerodepropiedaddeldeudor,elpagoseharconeldineroaprehendidoyconcluirelprocedimientocoactivo,sielvalores
suficienteparacancelarlaobligacintributaria,susinteresesycostas.Encasocontrario,continuarporladiferencia.
Silaaprehensinconsisteenbonosovaloresfiduciariosylaleypermitecancelarconelloslasobligacionestributarias,seprocedercomoenelincisoanterior,previaslasformalidadespertinentes.
Encambio,sinofuerepermitidaesaformadecancelacin,losbienesyefectosfiduciariosembargados,sernnegociadosporelejecutorenlaBolsadeValores,ysuproductoseimputarenpago
de las obligaciones tributarias ejecutadas.
Denoobtenersedentrodetreintadaslaventadeestosvalores,enlaBolsacorrespondiente,seefectuarelremateenlaformacomn.
Art. 184.- Sealamientodedayhoraparaelremate.Determinadoelvalordelosbienesembargados,elejecutorfijardayhoraparaelremate,lasubastaolaventadirecta,ensucaso
sealamientoquesepublicarportresveces,endasdistintos,porlaprensa,enlaformaprevistaenelartculo111.Enlosavisosnoseharconstarelnombredeldeudorsinoladescripcinde
bienes,suavaloymsdatosqueelejecutorestimenecesario.
Art. 185.- Base para las posturas.-Labaseparalasposturasserlasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarseenelprimersealamientoylamitad,enelsegundo.

Pargrafo1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 186.- Presentacindeposturas.Llegadoeldadelremate,sisetratadebienesinmuebles,delasmaquinariasoequiposqueconstituyanunainstalacinindustrial,denavesoaeronaves,las
ofertassepresentarndequinceadieciochohoras,anteelSecretariodelacoactiva,quienpondralpiedecadaunalafedepresentacincorrespondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.-Lasposturassepresentarnporescritoycontendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
Lafaltadefijacindedomicilionoanularlaposturaperoentalcaso,nosenotificarnalpostorlasprovidenciasrespectivas.
Art. 188.- Noadmisindelasposturas.Nosernadmisibleslasposturasquenovayanacompaadasdeporlomenosel10%delvalordelaoferta,endineroefectivo,enchequecertificadoo
enchequedegerenciadebancoalaordendelaautoridadejecutoraodelrespectivoorganismorecaudadortampocolasque,enelprimersealamiento,ofrezcanmenosdelasdosterceraspartes
delavalodelosbienesarematarse,olamitadenelsegundo,nilasquefijenplazosmayoresdecincoaosparaelpagodelprecio.
Art. 189.- Calificacindeposturas.Dentrodelostresdasposterioresalremate,elejecutorexaminarlalegalidaddelasposturaspresentadas,ycalificarelordendepreferenciadelas
admitidas,teniendoencuentalacantidad,losplazosydemscondicionesdelasmismas,describindolasconclaridadyprecisin.
Enlamismaprovidencia,sihubieremsdeunpostor,sealardayhoraenquetengalugarunasubastaentrelospostoresadmitidos,paraadjudicarlosbienesrematadosalmejorpostor.
Sinohubieremsqueunpostor,seprocederalacalificacinyadjudicacinenlaformaprescritaenlosartculossiguientes.
Art. 190.- Subasta entre postores.-Eldayhorasealadosenlaconvocatoria,elejecutorconcederalospostoresconcurrentesquinceminutosparaquepuedanmejorarsusofertas,hastapor
tresvecesconsecutivas.Lospostoresintervendrnverbalmente.
Lainasistenciadelpostoralasubasta,seentenderratificacindesuofertayafaltadetodosellos,seprocederenlaformaqueseindicaenelartculosiguiente.
Encasodeigualdaddeofertas,sedecidirporlasuerteydeloactuadoenlasubastasedejarconstanciaenactasuscritaporelejecutor,elactuarioylosinteresadosquequisierenhacerlo.
Art. 191.- Calificacindefinitivayrecursos.Elejecutor,dentrodelostresdassiguientesalapresentacindelaposturanica,odeldasealadoparalasubasta,enelcasodelartculo
anterior,resolvercualeslamejorpostura,prefiriendolaquesatisfagadecontadoelcrditodelcoactivante,yestablecerelordendepreferenciadelasdems.
DeestaprovidenciaseconcederrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,sifuereinterpuestodentrodetresdas,seaporelcoactivado,losterceristascoadyuvantesolospostores
calificados.
Elrecursoseconcederdentrodecuarentayochohorasdepresentadoy,enigualplazo,seremitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,elqueloresolverdentrodediezdas,sinotra
sustanciacin.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial
Art. 192.- Consignacinpreviaalaadjudicacin.Ejecutoriadoelautodecalificacin,oresueltaporelTribunalDistritaldeloFiscallaapelacininterpuesta,elejecutordispondrqueelpostor
declaradopreferenteconsigne,dentrodecincodas,elsaldodelvalorofrecidodecontado.
Sielprimerpostornoefectaesaconsignacin,sedeclararlaquiebradelremateysenotificaralpostorquelesigaenpreferencia,paraquetambinencincodas,consignelacantidadporl
ofrecidadecontado,yassucesivamente.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 193.- Adjudicacin.Consignadoporelpostorpreferenteelvalorofrecidodecontado,seleadjudicarnlosbienesrematados,libresdetodogravamen,salvoelcasocontempladoeneste

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artculo,observandoloprescritoenelincisofinaldelartculo173ysedevolveralosdemspostoreslascantidadesporellosconsignadas.
Elautodeadjudicacincontendrladescripcindelosbienesycopiacertificadadelmismo,servirdettulodepropiedad,quesemandarprotocolizareinscribirenlosregistros
correspondientes.Lossaldosdelvalordelasposturas,ofrecidasaplazo,devengarnelmximodeintersconvencionalpermitidoporlaley.Paraseguridaddelpagodeesossaldosysusintereses,
losbienesrematadosquedarngravadosconhipoteca,prendaindustrialoespecial,segncorresponda,lasqueseinscribirnenlosrespectivosregistrosalmismotiempoqueeltraspasodela
propiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.-Elpostorque,notificadoparaquecumplasuoferta,nolohiciereoportunamente,responderdelaquiebradelremate,oseadelvalordeladiferenciaexistente
entreelprecioqueofrecipagaryelquepropusoelpostorquelesigaenpreferencia.
Laquiebradelremateylascostascausadasporlamisma,sepagarnconlacantidadconsignadaconlapostura,ysistafuereinsuficiente,conbienesdelpostorqueelfuncionariodelacoactiva
mandarembargaryrematarenelmismoprocedimiento.

Pargrafo2o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 195.- Subastapblica.Elrematedebienesmuebles,comprendindoseenstoslosvehculosdetransportacinterrestreofluvial,seefectuarenpblicasubasta,decontadoyalmejor
postor,enlaoficinadelejecutoroenellugarquesteseale.
Alefecto,eneldayhorasealadosparalasubasta,elejecutordarcomienzoaladiligenciaconlaaperturadelacta,anunciandoporsoporelpregnquedesigne,losbienesarematarse,su
avaloyelestadoenquestosseencuentren.
Sisonvarioslosbienesembargados,lasubastapodrhacerse,unitariamente,porlotesoensutotalidad,segnconvengaalosinteresesdelarecaudacin,debiendoconstaresteparticularenlos
avisos respectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.-Lasposturassepregonarnconclaridadyenaltavoz,demaneraquepuedanserodasyentendidasporlosconcurrentes,portresveces,aintervalos
de cinco minutos cuando menos.
Laltimaposturasepregonarportresvecesms,conintervalosdeunminuto,enlaformasealadaenelincisoanterior.
Denohaberotraposturamejor,sedeclararcerradalasubastayseadjudicarinmediatamentelosbienessubastadosalmejorpostor.Siantesdecerrarselasubastasepresentareotrapostura
superior,seprocedercomoenelcasodelincisoanterior,yassucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.-Podrintervenirenlasubastacualquierpersonamayordeedad,capazparacontratar,personalmenteoenrepresentacindeotra,
exceptolasdesignadasenelartculo206deesteCdigo.
Entodocaso,serprecisoconsignarpreviamenteoenelacto,el20%cuandomenos,delvalorfijadocomobaseinicialparaelrematedelosbienesrespectivos,yquienintervengaser
responsable personalmente con el dinero consignado, por los resultados de su oferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.-Cerradalasubastayadjudicadoslosbienes,elpostorpreferidopagardecontadoelsaldodesuoferta,yelejecutordevolveralosotrospostoreslas
cantidades consignadas por ellos.
Siquienhizolaposturanosatisfaceenelactoelsaldodelprecioqueofreci,seadjudicarnlosbienesalpostorquelesiga.Ladiferenciaqueexistaentreestasposturas,sepagardelasuma
consignadaconlaofertadesistida,sinopcinareclamo.
Art. 199.- Ttulodepropiedad.Copiacertificadadelactadesubastaodesupartepertinente,serviralrematistadettulodepropiedadyseinscribirenelregistroalqueestuvieresujetoelbien
rematadosegnlaleyrespectiva,cancelndoseporelmismohechocualquiergravamenaquehubiereestadoafecto.

Pargrafo3o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. 200.- Venta directa.-Procederlaventadirectadelosbienesembargadosenlossiguientescasos:
1.- Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a juicio del depositario;
2.Cuandosetratedebienesfungiblesodeartculosdefcildescomposicinoconfechadeexpiraciny,
3.- Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.-Laventaseefectuarporlabasedelremate,afavordealmacenesdeinstitucionesoempresasnacionalesomunicipalesserviciossocialesocomisariatos
delasinstitucionesejecutantesasociacionesocooperativasdeempleadosodetrabajadoresinstitucionesdederechopblicoodederechoprivado,confinalidadsocialopblica,ensuorden.
Paraelefecto,elejecutorcomunicaradichasinstitucioneslosembargosqueefectuaredeestosbienesysusavalosafindeque,dentrodecincodas,manifiestensilesinteresaonolacompra,y
entalcaso,seefectelaventadecontado,guardandoelordendepreferenciaqueseestableceenesteartculo.
Art. 202.- Venta a particulares.-Siningunadelasentidadesmencionadasenelartculoanteriorseinteresareporlacompra,seanunciarlaventaaparticularesporlaprensa.
Losavisossepublicarnenlaformaprescritaenelartculo184,conindicacindelafechahastalaquesernrecibidaslasofertasyelvalorqueseexijacomogarantadelaseriedaddelasmismas.
Aceptadalaoferta,elejecutordispondrqueelcompradordepositeelsaldodelprecioenveinteycuatrohorasymandarqueeldepositarioentreguedeinmediatolosbienesvendidos,con
arregloaloprevistoenelartculo209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.-Sitampocohubiereinteresadosenlacompradirecta,losacreedorestributariosimputarnelvalordelaltimabasederematealadeudatributaria,conarreglo
aloprescritoenelartculo47ypodrntransferirgratuitamenteesosbienesalasinstitucionesdeeducacin,asistenciasocialodebeneficenciaquedispusieren.

Seccin4a.
NORMAS COMUNES
Art. 204.- Segundosealamientoparaelremate.Habrlugarasegundosealamientoparaelremate,cuandoenelprimeronosehubierenpresentadopostores,ocuandolasposturas
formuladas no fueren admisibles.
Elsegundosealamiento,sepublicarporlaprensa,advirtiendoesteparticular,enlaformaprevistaenelartculo184.
Art. 205.- Facultad del deudor.-Antesdecerrarseelremateolasubastaensucaso,eldeudorpodrlibrarsusbienespagandoenelactoladeuda,interesesycostas.

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Art. 206.- Prohibicindeintervenirenelremate.Esprohibidoalaspersonasquehayanintervenidoenelprocedimientodeejecucin,alosfuncionariosyempleadosdelarespectiva


administracintributaria,ascomoasuscnyuges,convivientesconderechoyparientesdentrodelcuartogradodeconsanguinidadysegundodeafinidad,adquirirlosbienesmateriadelremateo
subasta.
Estaprohibicinseextiendealosabogadosyprocuradores,asuscnyuges,convivientesconderechoyparientesenlosmismosgradossealadosenelincisoanterioryengeneralaquienes,de
cualquier modo, hubieren intervenido en dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.-

Elremateolasubastasernnulosyelfuncionarioejecutorresponderdelosdaosyperjuiciosqueseocasionaren:

1.Cuandonosehubierenpublicadolosavisospreviosalremateosubasta,enlaformaestablecidaenlosartculos184y204deesteCdigo
2.Cuandosehubiereverificadoendayhoradistintosdelossealadosparaelefecto
3.CuandosehubiereverificadoenprocedimientocoactivoafectadodenulidadyasselodeclaraporelTribunalDistritaldeloFiscaly,
4.Sielrematistaesunadelaspersonasprohibidasdeintervenirenelremate,segnelartculoanterior,siemprequenohubiereotropostoradmitido.
Lanulidadenloscasosdelosnumerales1,2y3,slopodrreclamarsejuntoconelrecursodeapelacindelautodecalificacindefinitivo,conformealartculo191.
Lanulidadporelcaso4podrproponersecomoaccindirectaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeseismesesdeefectuadoelremate,ydelascostas,daosyperjuiciosporlanulidad
quesedeclare,respondernsolidariamenteelrematistaprohibidodeserloyelfuncionarioejecutor,sinperjuiciodelasresponsabilidadespenalesaquehubierelugar.
Nota:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimilafrase"oCorteSupremadeJusticia"enelnmerotresdeesteartculo.
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.-Losacreedorestributariostendrnderechopreferenteparaadjudicarselosbienesofrecidosenremateosubasta,enelprimeroosegundo
sealamiento,afaltadeposturaadmisible,porlabaselegalsealadao,encasocontrario,porelvalordelamejorpostura.Estederechopodrejercerseantesdeejecutoriadoelautode
calificacindeposturasaqueserefiereelartculo191,oantesdecerradalasubastacuandosetratedebienesmuebles.
Art. 209.- Entrega material.-Laentregamaterialdelosbienesrematadososubastados,seefectuarporeldepositariodedichosbienes,deacuerdoalinventarioformuladoenelactade
embargoyavalo.
CualquierdivergenciaquesurgiereenlaentregaserresueltaporelfuncionarioejecutorydeladecisindestesepodrapelarparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodetresdas,
contadosdesdelanotificacin.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 210.- Costasdeejecucin.Lascostasderecaudacin,queincluirnelvalordeloshonorariosdeperitos,interventores,depositariosyalguaciles,reguladosporelejecutoroporelTribunal
DistritaldeloFiscal,ensucaso,deacuerdoalaley,serndecargodelcoactivado.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 211.- Distribucindelproductodelremate.Delproductodelremateosubasta,ensucaso,sepagarelcrditodelejecutanteenlaformaqueseestableceenlosartculos47y48,sin
perjuiciodelodispuestoenelartculo162ydeloprevistoenlosartculos175y176deesteCdigo.

Seccin5a.
DE LAS EXCEPCIONES
Art. 212.- Excepciones.-Alprocedimientodeejecucindecrditostributariosslopodrnoponerselasexcepcionessiguientes:
1.- Incompetencia del funcionario ejecutor;
2.Ilegitimidaddepersoneradelcoactivadoodequienhubieresidocitadocomosurepresentante
3.Inexistenciadelaobligacinporfaltadeleyqueestablezcaeltributooporexencinlegal
4.Elhechodenoserdeudordirectoniresponsabledelaobligacinexigida
5.Extincintotaloparcialdelaobligacinporalgunodelosmodosprevistosenelartculo37deesteCdigo
6.Encontrarseentrmite,pendientederesolucin,unreclamoorecursoadministrativouobservacionesformuladasrespectoalttulooalderechoparasuemisin
7.Hallarseentrmitelapeticindefacilidadesparaelpagoonoestarvencidoningunodelosplazosconcedidos,nienmoradealgunodelosdividendoscorrespondientes
8.HabersepresentadoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscaldemandacontenciosotributariaporimpugnacinderesolucinadministrativa,antecedentedelttuloottulosqueseejecutan
9.Duplicacindettulosrespectodeunamismaobligacintributariaydeunamismapersonay,

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10.Nulidaddelautodepagoodelprocedimientodeejecucinporfalsificacindelttulodecrditoporquebrantamientodelasnormasquerigensuemisin,ofaltaderequisitoslegalesque
afectenlavalidezdelttuloodelprocedimiento.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 213.- Noadmisindelasexcepciones.Nopodrnoponerselasexcepcionessegunda,terceraycuartadelartculoanteriorcuandoloshechosquelasfundamentenhubierensidodiscutidos
y resueltos en la etapa administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.-Lasexcepcionessepresentarnanteelejecutor,dentrodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealdelanotificacindelautodepagoysupresentacin
suspenderelprocedimientodeejecucin,sinperjuiciodeloprevistoenelartculo285deesteCdigosisepresentarenextemporneamente,elejecutorlasdesechardeplano.
Eltrmitesesujetaraloquesedisponeenlosartculos279ysiguientesdeesteCdigo.
Art. 215.- Presentacinanteotraautoridad.Sielejecutorsenegarearecibirelescritodeexcepciones,podrserpresentadoasteporintermediodecualquierautoridadadministrativao
judicial,laquedispondrquedentrodeveinteycuatrohorassenotifiqueyentreguealfuncionarioejecutorelmencionadoescrito,conlafedepresentacinrespectiva.
Enelmismosupuesto,podrpresentarsedirectamenteelescritoanteelTribunalDistritaldeloFiscal.ElPresidentedeesteorganismodispondrque,porSecretaraGeneralsenotifiquela
presentacindeexcepciones,medianteoficio,alfuncionarioejecutor,ordenndoleprocedaconformealodispuestoenelartculoanterioroenelartculo279,ensucaso.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 216.- Recurso de queja.Siemprequeelejecutorsenegarearecibirunescritodeexcepcionesoretardareinjustificadamentelaremisindelascopiasdelprocesocoactivoodelas
excepciones,oquenotificadonosuspendiereelprocedimientodeejecucin,elperjudicadopodrpresentarquejaalTribunalDistritaldeloFiscal,elque,segnlagravedaddelafalta,podr
imponerunamultadeveinteacuatrocientosdlares,sinperjuiciodeordenarladestitucindelcargodelfuncionarioejecutorencasodereincidencia.
LaprovidenciaquedispongaladestitucinsenotificaralaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel
SectorPblico,SENRES,parasucumplimiento.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,semodificelincisoprimerodeesteartculo.
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,conel
MinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondosviceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporla
LOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.

Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TtuloI
DELAJURISDICCINCONTENCIOSOTRIBUTARIA
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 217.- Conceptoylmitesdelajurisdiccin.LaJurisdiccincontenciosotributariaconsisteenlapotestadpblicadeconoceryresolverlascontroversiasquesesuscitenentrelas
administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias
quesederivenderelacionesjurdicasprovenientesdelaaplicacindeleyes,reglamentosoresolucionesdecarctertributario.
Art. 218.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Art. 219.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).

CaptuloII
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Art. 220.- Accionesdeimpugnacin.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.3delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).ElTribunal
DistritaldeloFiscalescompetenteparaconoceryresolverdelassiguientesaccionesdeimpugnacin,propuestasporloscontribuyentesointeresadosdirectos:
1a.Delasqueformulencontrareglamentos,ordenanzas,resolucionesocircularesdecarctergeneral,dictadasenmateriatributaria,cuandosealeguequetalesdisposicioneshanlesionado
derechos subjetivos de los reclamantes;

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2a.Delasquesepropongancontralosmismosactosindicadosenelordinalanterior,seaporquientengaintersdirecto,seaporlaentidadrepresentativadeactividadeseconmicas,loscolegiosy
asociacionesdeprofesionales,oporinstitucionesdelEstado,cuandosepersigalaanulacintotaloparcial,conefectogeneral,dedichosactos
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de
compensacinodefacilidadesdepago
4a.Delasqueseformulencontraunactoadministrativo,porsilencioadministrativorespectoalosreclamosopeticionesplanteados,enloscasosprevistosenesteCdigo
5a.Delasquesepropongancontradecisionesadministrativas,dictadasenelrecursoderevisin
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a.Delasquesepresentencontraresolucionesdefinitivasdelaadministracintributaria,quenieguenentodooenpartereclamosdepagoindebidoodelpagoenexcesoy,
8a.Delasdemsqueseestablezcanenlaley.
ElTribunalDistritaldeloContenciosoTributarionosercompetenteparaconocerlasimpugnacionesencontradettulosdecrditocuyocontenido,estoeslaobligacintributaria,yafueconocido
y resuelto en sede judicial.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 221.- Acciones directas.-Igualmente,elTribunalDistritaldeloFiscalescompetenteparaconoceryresolverdelassiguientesaccionesdirectasqueantelsepresenten:
1a.Delasquesededuzcanparaobtenerladeclaracindeprescripcindeloscrditostributarios,susinteresesymultas
2a.Delasdepagoporconsignacindecrditostributarios,enloscasosestablecidosenesteCdigooenleyesorgnicasyespeciales
3a.Delasdenulidaddelprocedimientocoactivoporcrditostributariosquesefundenenlaomisindesolemnidadessustancialesuotrosmotivosqueproduzcannulidad,segnlaleycuya
violacinsedenuncie.Nohabrlugaraestaaccin,despusdepagadoeltributoexigidoodeefectuadalaconsignacintotalporelpostordeclaradopreferenteenelremateosubasta,ode
satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a.Denulidaddelremateosubastaenelcaso4delartculo207y,
5a.Delasdepagoindebidoodelpagoenexceso,cuandoseharealizadodespusdeejecutoriadaunaresolucinadministrativaquenieguelareclamacindeunactodeliquidacino
determinacindeobligacintributaria.
Laaccindeimpugnacinderesolucinadministrativa,seconvertirenladepagoindebido,cuando,estandotramitndoseaquella,sepaguelaobligacin.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.-

CorrespondetambinalTribunalDistritaldeloFiscalelconocimientodelossiguientesasuntos:

1.Delasexcepcionesalprocedimientodeejecucin,sealadasenelartculo212
2.Delastercerasexcluyentesdedominioquesededuzcanencoactivasporcrditostributarios
3.Delosrecursosdeapelacindeprovidenciasdictadasenelprocedimientodeejecucin,enloscasosdelosartculos176,191y209y,delosrecursosdenulidad,enlosdeterminadosenlos
ordinales1,2y3delartculo207
4.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielnmero4esteartculo.
5.Delosconflictosdecompetenciasuscitadosentreautoridadesdedistintasadministracionestributarias,conformealartculo80
11
6.- Del recurso de queja; y,
7.Delosdemsqueleatribuyalaley.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

TtuloII
DELASUSTANCIACINANTEELTRIBUNALDISTRITALDELOFISCAL
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CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 223.- mbitodeaplicacin.Lasdisposicionesdeestettulosonaplicables,enloquecorresponda,atodoslostrmitesdeacciones,excepcionesyrecursosquesondecompetenciadel
TribunalDistritaldeloFiscal.LasnormasdeotrasleyestributariasolasdelosCdigosdeProcedimientoCivilyPenalyengeneraldelderechocomn,tendrnaplicacinsupletoriaysloafalta
dedisposicinexpresaoaplicableenesteCdigo.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 224.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Art. 225.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Art. 226.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actoreslapersonanatural,quededucelademandaolapersonajurdicaoentecolectivosinpersonalidadjurdica,anombredequienseproponelaaccinointerponeelrecursoquehadeser
materia principal del fallo.
Demandadoeslaautoridaddelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugnaeldirectorojefedelaoficinaurganoemisordelttulodecrdito,cuandosedemandesu
nulidadolaprescripcindelaobligacintributaria,osepropongaexcepcionesalprocedimientocoactivoy,elfuncionariorecaudadoroelejecutor,cuandosedemandeelpagoporconsignacino
lanulidaddelprocedimientodeejecucin.
Terceroestodoaquelquedentrodelprocedimientoadministrativooenelcontencioso,aparezcacomotitulardeunderechoincompatibleconelquepretendaelactorysoliciteserodoenlacausa.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 228.- Procuradores.-Lamximaautoridaddelaadministracintributariarespectivaoelfuncionarioaquiensedelegueporacuerdo,podrndesignarmedianteoficioalabogadoque,como
procurador,debaintervenirencadacausaendefensadelosinteresesdelorganismoodelaautoridaddemandada,conquiensecontardesdequecomparezcalegitimandosupersonera.Tal
designacinsurtirefectohastalaterminacindelacausa,anoserquesehubieredispuestolasustitucin.
Paralosdemandantesytercerossonaplicableslasdisposicionesdelosartculos116y117deesteCdigo.

CaptuloII
DELTRMITEDELASACCIONES
Seccin1a.
DE LA DEMANDA
Art. 229.- Proposicindelasacciones:Oportunidad.Quienessecreyerenperjudicadosporunaresolucindenicaoltimainstanciaadministrativa,podrnimpugnarlaanteelTribunalDistrital
deloFiscal,dentrodeveintedascontadosdesdeelsiguientealdesunotificacin,siresidierenenelterritoriodelEstado,odecuarentadas,siresidierenenelexterior.
Elplazoserdeseismeses,residaonoelreclamanteenelpas,siloqueseimpugnafuereunaresolucinadministrativaqueniegueladevolucindeloquesepretendaindebidamentepagado.
Losherederosdelcontribuyenteperjudicado,fallecidoantesdevencerseelplazoparaproponerlademanda,podrnhacerlodentrodelosveinteocuarentadasodelosseismesessiguientesala
fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos precedentes.
Paralasaccionesdirectasquepuedenproponerseconformealartculo221nosernaplicableslosplazossealadosenesteartculo.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 230.- Lugardepresentacin.LasdemandassepresentarnenlaSecretaradelTribunalDistritaldeloFiscaldeldomiciliodelactor.ElSecretarioanotareneloriginallafechayhoradesu
presentacinyelnmeroquecorrespondaalacausa.Depedirloelinteresado,seleentregarcopiadelademandaydecadaescritoposterior,conlaanotacindesupresentacin,rubricadapor
el actuario respectivo.
Elcontribuyente,responsableoterceroqueresidiereenelexterior,podrpresentarsudemandaenelconsuladooagenciaconsulardelrespectivopas.Elfuncionarioreceptorprocederdelmismo
modo como se dispone en el inciso anterior.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte

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Provincial.
Art. 231.- Contenido de la demanda.-Lademandadebeserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelapersonanaturaldemandante,conexpresindesilohaceanombrepropiooenrepresentacindeotra,yenestecaso,elnombreyapellidodelrepresentado,ola
denominacindelapersonajurdicaoentecolectivo,sinpersonalidadjurdica,anombredequiensepresentelademanda,conindicacin,encualquiercaso,deldomiciliotributario
2.Lamencindelaresolucinoactoqueseimpugnaylosfundamentosdehechoydederechoquesearguyan,expuestosconclaridadyprecisin
3.Lapeticinopretensinconcretaqueseformule
4.Ladesignacindelaautoridaddemandada,estoesdelaqueemanelaresolucinoactoimpugnado,conexpresindellugardondedebesercitada
5.Lacuantadelareclamacin
6.Elsealamientodeldomiciliojudicialparanotificacionesy,
7.Lafirmadelcompareciente,conindicacindelnmerodelacduladeidentidadydelregistronicodecontribuyentes,segncorresponda,ylafirmadesuabogadodefensor.Sifuerenvarios
losdemandantes,seaplicarlodispuestoenelartculo117.
Art. 232.- Aclaracinycomplementacin.Silademandafuereobscuraonoreunierelosrequisitossealadosenlosnumerales1,2,3,5y7delartculoanterior,elMinistrodeSustanciacin
ordenarqueelcomparecienteaclare,corrijaocompletedentrodecincodas,bajoprevencinque,denohacerlo,serechazarlademandaydispondrsuarchivo.Elactorpodrpediruna
prrrogaprudencialparaelobjeto,peronopodrconcedrselapormsdeotroscincodas.
Desechadaunademandaporlosmotivosprevistosenesteartculo,podrformulrselanuevamente,siaunseestuvieredentrodelosplazoscontempladosenesteCdigo,segnelcaso.
Art. 233.- Falta de otros requisitos.-Lafaltadesealamientodedomiciliojudicialparanotificaciones,noimpedireltrmitedelademanda,peronoseharnotificacinalgunaaquienhubiere
omitido este requisito, hasta tanto lo cumpla.
Tampocoimpedireltrmitedelademandalafaltadefijacindelacuanta.
Art. ... .- Afianzamiento.-(AgregadoporelArt.7delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Lasaccionesyrecursosquesededuzcancontraactosdeterminativosdeobligacintributaria,
procedimientosdeejecucinyengeneralcontratodosaquellosactosyprocedimientosenlosquelaadministracintributariapersigaladeterminacinorecaudacindetributosysusrecargos,
interesesymultas,debernpresentarsealTribunalDistritaldeloFiscalconunacaucinequivalenteal10%desucuantaquedeserdepositadaennumerarioserentregadaalaAdministracin
Tributaria demandada.
LacaucinsecancelarporelTribunalDistritaldeloFiscaloSalaEspecializadadelaCorteSupremadeJusticiasilademandaopretensinesaceptadatotalmente,laqueencasodeseren
numerariogenerarafavordelcontribuyenteinteresesalamismatasadeloscrditoscontraelsujetoactivo.Encasodeaceptacinparcialelfallodeterminarelmontodelacaucinque
correspondaserdevueltoaldemandanteylacantidadqueservircomoabonoalaobligacintributariasilademandaolapretensinesrechazadaensutotalidad,laAdministracinTributaria
aplicarelvalortotaldelacaucincomoabonoalaobligacintributaria.
Estacaucinesindependientedelaquecorrespondafijarseporlainterposicindelrecursodecasacin,consuspensindeejecucindelasentenciaoautoydeladeafianzamientoparahacer
cesarmedidascautelaresysesujetaralasnormassobreafianzamientoestablecidasenestecdigo.
ElTribunalnopodrcalificarlademandasinelcumplimientodeesterequisito,tenindosepornopresentadayporconsiguienteejecutoriadoelactoimpugnado,siesquedentrodeltrminode
quincedasdehaberlodispuestoelTribunalnoselaconstituyere.
Notas:
- Las Sentencias 022-10-SCN-CC y 02310SCNCCdelaCorteConstitucional(R.O.285S,23IX2010),declararonlaconstitucionalidadcondicionadadeesteartculo,hastaquela
Asamblea Nacional apruebe la reforma respectiva, siempre y cuando se aplique e interprete los incisos primero y final de la siguiente manera: "El auto en que el Tribunal acepte al
trmitelaaccindeimpugnacindeobligacionestributarias,fijarlacaucinprevenidaenelincisoprimeroyfinaldeesteartculo,ydispondrqueelactorconsignelamismaenel
Tribunal,dentrodeltrminodequincedas,contadosapartirdesunotificacin.Encasodeincumplirconelafianzamientoordenado,elactomateriadelaaccinquedarfirmeyse
ordenarelarchivodelproceso."
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
- La SentenciaNo.030SCNCC,R.O.359S,10I2011,declarlaconstitucionalidadcondicionadadelpresenteartculo.
Art. 234.- Documentosquedebenacompaarse.Alademandaseacompaarnlosdocumentosjustificativosdelapersoneradelcompareciente,cuandonoseacteanombrepropio,a
menosqueselehayareconocidoenlainstanciaadministrativaunacopiacertificadadelactoqueseimpugne,odeldocumentodelcualconstelanotificacindeladecisinadministrativay,la
constanciadelpagodelatasajudicial.Lafaltadepresentacindeestosdocumentos,noobstareltrmitedelacausa,peroseloconsiderarensentencia.
Art. 235.- Acumulacindeacciones.Podrimpugnarseenunasolademandadosomsresolucionesadministrativasdiversas,quenoseanincompatibles,siemprequeguardenrelacinentres,
serefieranalmismosujetopasivoyaunamismaadministracintributaria,aunquecorrespondanaejerciciosdistintos.Tambinenunamismademandapodrpedirsesedeclarelaprescripcinde
variasobligacionestributariasdeunsujetopasivo,aundedistintoorigen,siemprequecorrespondanalamismaadministracintributaria.
Art. 236.- Copias de escritos.-Atodademanda,solicitudoescritoquesepresenteanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seacompaarntantascopiasautorizadasconlasfirmasdel
comparecienteydesuabogado,odeste,cuantaspartesintervenganenlacausa.Serpermitida,acostadelinteresado,laobtencindecopiasxerogrficasofotostticasdeloriginal,certificadas
por el actuario correspondiente.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 237.- Citaciones y notificaciones.-Secitarlademandaylasprovidenciasrecadasenlamismaalaautoridaddemandadaoaltitulardelrganoadministrativodelqueemanelactoo
resolucinqueseimpugne.Secitarigualmentelademandaalterceroqueenelprocedimientoadministrativoaparezcacomotitulardeunderechoincompatibleconelquepretendeelactor,aunque
noseextiendaaaquellademanda,perosiemprequeselomencioneenlaresolucinimpugnada.Todaslasdemsprovidenciasqueseexpidandentrodelproceso,senotificarnalaspartesya
quienesdebancumplirlas,salvolasqueordenendiligenciasprecautelatoriasoaquellasqueporsunaturalezanodebanhacerseconocerantesdelaejecucindeloqueseordene.
Art. 238.- Forma de las citaciones.-Lascitacioneslaspracticarnlosfuncionarioscompetentes,entregandoalaautoridaddemandada,ensuoficina,copiafieldelademandaydelaprovidencia
respectiva.
Silacitacinnopudiereserpersonal,sedejarentresdasdistintos,enelmismolugarindicadoenelincisoanterior,sendasboletasquecontenganlacopiadelademandaylaprovidenciarecada.

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Enunouotrocaso,quienrecibalasboletas,suscribirelcomprobantequeacreditetalhecho.
Lascitacionesaltercerosepracticarnenpersonaoporboletaseneldomicilioespecialquehubieresealadoenlareclamacinadministrativa,oensudomiciliotributario,conformealosartculos
59y61deesteCdigo.
Art. 239.- Citacinporcomisin.Silaautoridaddemandadaejercieresusfuncionespermanentesfueradelasededeltribunal,lacitacinsepracticarporcomisinlibradaaautoridadesdel
orden administrativo o judicial del lugar donde dicha autoridad ejerza sus funciones.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 240.- Citacinonotificacinporlaprensa.Sielterceroconquiendebacontarseenlacausahubierefallecidosecitarasusherederosconocidosono,porlaprensa,medianteavisos
publicadosportresveces,endasdistintos,enunodelosperidicosdemayorcirculacindellugardelltimodomicilioenelpasodellugarenqueocurrielfallecimiento,silohubiere,oeneldel
cantnoprovinciamscercanos.
Losavisoscontendrnnicamentelosnombresyapellidosdelfallecidolamencindelacausadequesetrateylasaladeltribunalquelatramite,afindequeconcurranahacervalersusderechos
dentrodeveintedas,contadosdesdeelsiguientealdelaltimapublicacin.
Enlamismaformasernnotificadoslosherederosdeunapersonaque,siendopartedeunjuicioanteeltribunal,nohayatenidoprocuradorquelarepresente.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 241.- Forma de las notificaciones.-LasnotificacionessepracticarndeconformidadconloquedisponeelCdigodeProcedimientoCivil.
Cuandosesoliciteinformesocertificacionesaotrasautoridadesuorganismosdellugardelasededeltribunal,laprovidenciaquelodispongasernotificadaporoficio.Silasededeesos
organismosfueredistintadeladeltribunal,eloficioserenviadoporcorreocertificado.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 242.- Constancia de actuaciones.-Detodacitacinonotificacinsedejarconstanciaenelproceso,certificadaporelfuncionariocompetente,conindicacindeldayhoraenquesela
practique.Adems,tratndosedelaautoridaddemandadaodeltitulardelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugna,elfuncionariocompetentedejarconstanciadel
nombreofuncindelcitadoonotificadoydelapersonaquelareciba.Sielcitadoonotificadonoquisiereonopudierefirmar,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelparticularenautos.

Seccin2a.
DELACONTESTACINDELADEMANDA
Art. 243.- Plazo.-Admitidaaltrmitelademanda,elMinistrodeSustanciacindispondrqueselacitealdemandadosegnelinciso3ro.delartculo227,concedindoleeltrminodequincedas
paraquelaconteste,trminoquepodrserprorrogadoporcincodasms,cuandoeldemandadolosolicitare,antesdelvencimientodeaquel.
Art. 244.- Requisitos.-Lacontestacindelademandadeberserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelquecomparece,comoautoridadotitulardelaoficinaurganoadministrativoquedictlaresolucinoacto,materiadelaimpugnacin,ocontraquiensehubiere
enderezadolaaccinolosnombresyapellidosdelquecomparececomosuprocurador
2.- Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3.Elsealamientodeldomicilioparanotificaciones.
Lacontestacindeltercerodeberserigualmenteclaraycontendrlosfundamentosdehechoydederechodelasexcepcionesqueopongaalapretensindelactor.
Art. 245.- Aclaracinycomplementacin.Alacontestacinseacompaarcopiacertificadadelaresolucinoactoimpugnadodequesetrateydelosdocumentosquesirvieronde
antecedentes, si fuere del caso.
ElMinistrodeSustanciacincalificarlacontestacinydispondrqueseleaclareocompleteeneltrminodecincodas,sinoreunierelosrequisitosdeesteartculoydelanterior.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 246.- Faltadecontestacin.Lafaltadecontestacindelademandaodelaaclaracinocomplementacindeaquella,setendrcomonegativapuraysimpledelaaccinpropuestao
ratificacindelosfundamentosquemotivaronlaresolucinoactodequesetratey,deoficiooapeticindeparte,podrcontinuarseeltrmitedelacausa,sinqueserequieraacusacinpreviade
rebelda.
Entodocaso,eldemandadoestarobligadoapresentarcopiascertificadasdelosactosydocumentosquesemencionanenelartculoanterior,quesehallarenenlosarchivosdeladependenciaa
sucargodenohacerlo,seestaralasafirmacionesdelactoroalosdocumentosquestepresente.

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Seccin3a.
DELASUSPENSINDELPROCEDIMIENTODEEJECUCIN
Art. 247.- Suspensinymedidascautelares.Lapresentacindelademandacontenciosotributaria,suspendedehecholaejecutividaddelttulodecrditoquesehubiereemitido.Por
consiguiente,nopodriniciarsecoactivaparasucobro,osesuspenderelprocedimientodeejecucinquesehubieseiniciado.
Sinembargo,asolicituddelaadministracintributariarespectiva,delfuncionarioejecutorodesusprocuradores,lasaladeltribunalqueconozcadelacausapodrordenarcomomedidas
precautelatoriaslasprevistasenelartculo164,enloscasosyconlosrequisitossealadosenlamismanorma.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 248.- Cesacindemedidascautelares:Afianzamiento.Parahacercesarlasmedidascautelaresqueseordenenenprocedimientosdeejecucinoeneltrmitedelaaccincontencioso
tributaria,deberafianzarselasobligacionestributariasporunvalorquecubraelprincipal,losinteresescausadoshastalafechadelafianzamientoyun10%adicionalporinteresesadevengarsey
costas, por uno cualquiera de los siguientes modos:
1.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.3,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).DepositandoenlacuentabancariaquesealeelConsejodelaJudicatura,endinero
efectivo,oenaccionesdecompaasnacionales,bonosymsefectosfiduciarios,emitidosenelpas,previacertificacindesucotizacinporlaBolsadeValores
2.Mediantefianzabancaria,otorgadaporcualquieradelosbancosnacionalesosusagencias,odelosbancosextranjerosdomiciliadosoconsucursalesenelpas
3.Constituyendoafavordelenteacreedordelostributos,hipotecaoprendaagrcola,industrialoespecialdecomercio,conlasformalidadesqueencadacasoexijanlaleyolosreglamentos
4.Mediantefianzaspersonalesdeterceros,cuandolacuantadelaobligacinprincipalnoexcedadecuatromildlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.Enestoscasos,noseaceptarconstituir
porcadafiadorunagarantasuperioraochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
5.Medianteplizadefidelidad,constituidaporcualquiercompaaaseguradoranacionaly,
6.Encualquierotraformaasatisfaccindelasaladeltribunalqueconozcadelcaso.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.-Laconstitucindelahipotecaoprendaseadmitir,sisecompruebaquelosbienesofrecidospertenecenaldeudorofiadorquealcanzanacubrir
elvalordelasobligacionesexigidas,susintereses,multasyelporcentajeadicionalsealadoenelartculoanterior,yquesobreellosnopesanembargooprohibicindeenajenar,niquesoportan
otrosgravmenesoseencuentrenenpoderdetercerosconttuloinscrito.
Paraelefecto,sepresentarnlosttulosdedominio,loscertificadosderegistrocorrespondientesylosdeavalooficial,casodehaberlo.
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.-Lasfianzaspersonalesseadmitirnsiseacreditalasolvenciamoraldelgarante,mediantecertificadootorgadopordospersonasconnotadas
deldomiciliodeldeudory,susolvenciaeconmicaporcertificadosdelregistradordelapropiedad,sobrebienesqueposea,conindicacindelosgravmenesdequeestnafectadosylosavalos
oficiales respectivos.
Art. 251.- Garantabancaria.Lasgarantasbancariasparaafianzarcrditostributariosseconstituirnmediantecomunicacinescritadelgerentedelainstitucinotorgante,dirigidaalPresidente
delTribunalodelasalaqueconozcadelasunto,enqueseexpresequeelbancogarantesincondicinalguna,pagarlasobligacionesgarantizadascuandoloordeneeltribunal,enlasentenciaque
pronuncieocuandolorequieraelejecutorencumplimientodelamisma.Dichasgarantasnocontendrnplazodeexpiracinysidehecholocontuvierenseentendernotorgadassineseplazoyno
podrnserretiradasporelbancofiadorunavezconstituidas,amenosqueselasreemplaceasatisfaccindeltribunal.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 252.- Representacinenlascauciones.Enlosactosdeconstitucindelahipotecaoprendaodelafianzapersonal,intervendrenrepresentacindelosentesacreedoresrespectivos,el
PresidentedelaSalaqueconozcadelasunto,porsopordelegado,quepodrsercualquierfuncionarioadministrativo.Ladelegacinseacreditarporoficio,autgrafodeldelegante,certificado
por el actuario.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 253.- Exencinespecialdetributos.Losinstrumentospblicosoprivadosqueseotorguenparaasegurarobligacionestributarias,ascomolosactosdecancelacin,nocausarnningn
tributo,seandecarcterfiscalomunicipal,yslosepagarel50%dederechosnotarialesydelregistrador,cuandoelloproceda.
Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.-Admitidalafianzayordenadalaabstencindequeseinicieelprocedimientodeejecucinolasuspensindelmismo,senotificarelparticularal
funcionario ejecutor, mediante oficio.
Elejecutorquenocumplaestaorden,serresponsabledelascostas,daosyperjuiciosquesecausaren,apartedeloquesedisponeenelartculo216deesteCdigo.

Seccin4a.
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DELAACUMULACINDEAUTOS
Art. 255.- Procedencia.-Procederlaacumulacindeautosqueseencuentrenenconocimientoenunaoendiversassalas,asolicituddepartelegtima,enlossiguientescasos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2.Cuandolosactosoresolucionesadministrativos,quesonmateriadelosrespectivosjuicios,guardenestrecharelacinentresolostributosprovengandeunmismohecho,aunquecorrespondan
a distintas administraciones tributarias; y,
3.Cuandosiendodistintoslosdemandantesdelosjuicios,cuyaacumulacinsepretende,lasentenciaquerecaigaenelunopuedaafectarelderechooalintersdirectoquesediscuteenelotro,
por provenir las controversias de un mismo hecho generador.
Nosedecretarlaacumulacindecausasquerequierandiversasustanciacin,amenosqueseencuentrenenestadodesentencia.Eljuiciodeexcepcionesnoseacumularaldeimpugnacinode
accindirecta,salvoqueenunodeellossehubiereafianzadosuficientementelaobligacintributaria,oquenoserequieradeafianzamientosegnesteCdigo.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,asupresidente,asussalasoalospresidentesdelassalas,secambieporlajuezaoeljuezdelocontenciosotributariosin
embargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstancia
competente para conocer la materia contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte Provincial.
Art. 256.- Trmite.Eltrmitedelassolicitudesdeacumulacinsesujetaralassiguientesnormas:
1a.Silosjuicioscuyaacumulacinsepideseencuentranenlamismasala,seresolversobrelapeticindentrodetresdas
2a.Silosjuiciosseencuentranendistintassalas,lapeticinsepresentaralaqueconozcadeljuicioqueprimeramentesehayapromovido.
ElPresidentedeestaSalacorrertrasladodelasolicitudalaotra,afindeque,dentrodetresdas,acepteonolapretensindelsolicitante.Deaceptarla,seremitirenelactoelprocesoalasala
provocante.
Casocontrario,lospresidentesdelassalasconvocarnaunareuninconjunta,enlaqueseharrelacindeambosprocesosysedecidirpormayoraabsolutasobresiprocedeonola
acumulacin.
Deproducirseempateenlavotacin,elasuntoserresueltoporelPresidentedelaSalaquenohubiereintervenidoenladecisiny,sias,persistiereelempateelPresidentedelTribunalDistrital
deloFiscalloresolverconvotodirimentey,
3a.Resueltalaprocedenciadelaacumulacin,pasarnlosprocesosalasalaqueconozcadelacausamsantigua,entendindoseportalaquellaqueserefieraalaobligacinqueprimeramentese
hubieregenerado.Dereferirselosprocesosaunmismoejercicio,seatenderalordencronolgicodepresentacindelasdemandasanteelTribunal.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
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Provincial.

Seccin5a.
DE LA PRUEBA
Art. 257.- Trminoprobatorio.Calificadalacontestacindelademandaysiemprequehayahechosquejustificar,elMinistrodeSustanciacin,deoficiooapeticindeparte,concederel
plazocomndediezdasparalaprueba.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
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desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 258.- Carga de la prueba.-Esobligacindelactorprobarloshechosquehapropuestoafirmativamenteenlademandayquehanegadoexpresamentelaautoridaddemandada,salvoaquellos
quesepresumanlegalmente.Loshechosnegativosdebernserprobados,cuandoimpliquenafirmacinexplcitaoimplcita,sobrelaexencin,extincinomodificacindelaobligacintributaria.
Art. 259.- Presuncindevalidez.Sepresumenvlidosloshechos,actosyresolucionesdelasadministracionestributariasquenohayansidoimpugnadosexpresamenteenlareclamacin
administrativaoenlacontenciosaanteeltribunal,oquenopuedanentendersecomprendidosenlaimpugnacinformuladasobrelaexistenciadelaobligacintributaria.
Respectodelosimpugnados,corresponderalaadministracinlapruebadeloshechosyactosdelcontribuyente,delosqueconcluyalaexistenciadelaobligacintributariaysucuanta.
Nota:
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desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 260.- Pruebas admisibles.-Sonadmisiblestodoslosmediosdepruebadeterminadosenlaley,exceptolaconfesindefuncionariosyempleadospblicos.
Losinformesqueemitanlasautoridadesdemandadaspordisposicindeltribunal,sobreloshechosmateriadelacontroversia,noseconsiderarnconfesin.
Lapruebatestimonialseadmitirsloenformasupletoria,cuandoporlanaturalezadelasuntonopuedaacreditarsedeotromodohechosqueinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria,
oenlaresolucindelacontroversia.
Lasaladeltribunalqueconozcadelasunto,podrrechazarlapeticindediligenciasquenoserelacionenconlamateriacontrovertida,sinquetalpronunciamientocomporteanticipacinalgunade

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criterio.
Nota:
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desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 261.- Oportunidaddelapresentacin.Laspruebaspuedenpresentarsejuntoconlademandaoescritoinicialdequesetrate,odentrodelperodoprobatorioqueseconcedaparael
efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.-Larespectivasaladeltribunalpodr,encualquierestadodelacausa,yhastaantesdesentencia,ordenardeoficiolapresentacindenuevaspruebaso
laprcticadecualquierdiligenciainvestigativaquejuzguenecesariaparaelmejoresclarecimientodelaverdadoparaestablecerlarealsituacinimpositivadelossujetospasivos,inclusivela
exhibicinoinspeccindelacontabilidadodedocumentosdelosobligadosdirectos,responsablesotercerosvinculadosconlaactividadeconmicadelosdemandantes.Lostercerosque
incumplierenlaordendeltribunalsernsancionadosporlarespectivasalaconmultadeveinteacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
Nota:
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Provincial.
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.-Eltribunalpodrcomisionaraautoridadesjudicialesoadministrativaslaprcticadeactuacionesodiligenciasquedebanefectuarsefuera
de su sede.
Cuandoelmismotribunalseaelquepractiqueaquellasdiligencias,losgastosdemovilizacin,transporte,subsistenciayalojamientoqueocasionen,inclusivelosquecorrespondanalprocuradorde
laautoridaddemandada,seharnconcargoalaspartidascorrespondientes,que,forzosamente,constarnenelPresupuestoGeneraldelEstadoydelospresupuestosdelasadministraciones
tributariasrespectivas,enloscaptuloscorrespondientes.
Nota:
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Provincial.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no existiere partida
presupuestariaparaelefecto,odisponibilidadenella,onopudierehacerseefectivalaasignacin,losgastosserndecuentadelsolicitante,quiendepositarenlaSecretaradelarespectivasalalos
valores que se precisen.
Nota:
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laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

Seccin6a.
DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.QuienhubierapropuestounaaccinanteelTribunalDistritaldeloFiscalointerpuestounrecursopodrdesistirdecontinuarloshastaantesde
notificarsealaspartesparasentencia,siemprequeaslomanifiesteporescritoyreconozcasufirmayrbrica.
Porlaspersonasjurdicaspuedendesistirsusrepresentanteslegales,sidemuestranqueestndebidamenteautorizadosparaello.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielincisotercerodeesteartculo.
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laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 266.- Efectos del desistimiento.-Eldesistimientodeunaaccincontenciosotributariaodeunrecurso,dejaejecutoriadoelacto,resolucin,osentenciaquefuemateriadelaaccino
recursopero,poreldesistimiento,noquedarnsinefectolasgarantasquesehubierenconstituidoparaobtenerlasuspensindelprocedimientodeejecucin,amenosquesepaguenlas
obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.-Deoficiooapeticindeparte,sedeclararabandonadacualquiercausaorecursoquesetramiteenelTribunalDistritaldeloFiscal,cuandohayadejadodecontinuarse
pormsdesesentadas,contadosdesdelaltimadiligenciapracticadaodesdelaltimapeticinpresentadaeneljuicio,siemprequeeltrmitenohubiereconcluido.
Enlasaccionesdepagoindebidooenlasdeimpugnacinderesolucionesquenieguenladevolucindeloindebidaoexcesivamentepagado,elplazoparaelabandonoserdedosaos,cuandose
hubiere dejado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
Noprocederelabandonoencontradelasentidadesacreedorasdetributos.
Nota:
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laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

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Art. 268.- Efectos del abandono.-Ladeclaracindeabandonoponetrminoaljuicioenfavordelsujetoactivodeltributoyquedafirmeelactooresolucinimpugnados,odejaejecutoriadaslas


providenciasosentenciasdequesehubiererecurrido.Enconsecuencia,eltribunalordenar,siesdelcasoenelmismoauto,lacontinuacindelacoactivaquesehubieresuspendidoosuiniciacin
sinosehubierepropuestooquesehaganefectivaslasgarantasrendidassinlugaraningunaexcepcin.
Nota:
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laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 269.- Costas.-Tantoeldesistimientocomoelabandonodarnlugaralacondenaencostas,enlasqueseincluirelhonorariodeldefensordelaautoridaddemandada,queseregularde
acuerdoasuintervencinenlacausayalmritodeltrabajorealizado.

Seccin7a.
DE LA SENTENCIA
Art. 270.- Valoracindelaspruebas.Afaltadepruebaplena,eltribunaldecidirporlassemiplenas,segnelvalorquetengandentrodelmsampliocriteriojudicialodeequidad.Podr
tambinestablecerpresunciones,quededucirdelosdocumentosyactuacionesproducidosporlaspartesydetodaslaspruebasquehubiereordenadodeoficio,inclusivedeaquellasquese
presentarenextemporneamente,siemprequeconellaspuedaesclarecerselaverdadoilustrarelcriteriodelosministros.
Cuandoloconsiderenecesarioolosolicitenlaspartes,eltribunalordenaralaadministracinseleremita,elprocesoadministrativoolosdocumentosqueexistierenensusarchivos,enoriginalo
copia certificada.
Encasodeincumplimientodeestaorden,eltribunalestaraloafirmadoporlaparteinteresada,sinperjuiciodelaresponsabilidadenqueincurrirnlosfuncionariosyempleadosremisos,porlas
consecuenciasquesederivendesuomisinydelassancionesaquesehaganacreedores.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 271.- Resolucindeincidentes.Nosernmateriadepreviooespecialpronunciamiento,sinoquedebernserresueltosensentencia,todoslosincidentesqueseprovocareneneltrmitede
la causa.
Exceptensedelopreceptuadoenelincisoanterior,losincidentesrelativosalafianzamientodelasobligacionestributariasysuspensindelprocedimientocoactivo,ascomolosdeabandonoy
desistimiento.
Laapelacindelosdecretosdesustanciacin,sloseconcederdeaquellosquecausengravamenirreparableynosurtirefectosuspensivo.
Art. 272.- Declaracindenulidad.Altiempodepronunciarsentencia,eltribunalexaminarlosviciosdenulidaddelosqueadolezcalaresolucinoelprocedimientoimpugnado,ydeclarartal
nulidad,siemprequelosviciosquelamotivenhayanimpedidolaclaradeterminacindelderechoohubiereninfluidoenladecisindelasunto.Encasocontrario,entrararesolverlacausasobrelo
principal.
Asimismo,eltribunalexaminarlasactuacionescumplidasenlaetapacontenciosotributaria,y,dehaberomisindesolemnidades,declararlanulidaddetodoloactuadoapartirdedichaomisin
ydispondrlareposicindelprocesoalestadoquecorresponda,siemprequelaomisinpudiereinfluirenladecisindelacausa.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 273.- Sentencia.-Concluidalatramitacineltribunalpronunciarsentenciadentrodetreintadasdenotificadaslaspartesparaelefecto.Antesdesentencia,laspartespodrnpresentar
informesenderechoosolicitaraudienciapblicaenestrados,conigualfinalidad.
Lasentenciasermotivadaydecidirconclaridadlospuntossobrelosquesetrablalitisyaquellosque,enrelacindirectaalosmismos,comportencontroldelegalidaddelosantecedenteso
fundamentosdelaresolucinoactoimpugnados,ansupliendolasomisionesenqueincurranlaspartessobrepuntosdederecho,oapartndosedelcriterioqueaquellosatribuyanaloshechos.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 274.- Efectos.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Laaclaracintendrlugarsilasentenciafuereobscurayla
ampliacin,cuandonosehubiereresueltoalgunodelospuntoscontrovertidososehubiereomitidodecidirsobremultas,interesesocostas.
Elerrordeclculoenqueseincurraenlasentencia,podrserenmendadoencualquiertiempo,mientrasnosehubieresatisfecholaobligacin.
Art. 275.- Autos y decretos.-Losautosydecretospuedenaclararse,ampliarse,reformarseorevocarse,deoficiooapeticindeparte,siselosolicitadentrodelplazodetresdasde
notificados.
Concedidaonegadalarevocacin,aclaracin,reformaoampliacin,nosepodrpedirporsegundavez.
Lassolicitudesquecontravenganestaprohibicin,serndesechadasdeplanoyalpeticionarioseleimpondrunamultadeochoacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica
Art. 276.- Condena en costas.-Siemprequeajuiciodeltribunalhubieremalafeotemeridadmanifiestaenalgunadelaspartes,enlasentenciaqueacepteodesechelaaccin,condenaren
costasalvencido.Entreestascostasfigurarnlascausadassegnlosartculos263y264yloshonorariosdeperitos,deprocuradoresydeabogadosque,serndeterminadossegnlaimportancia
delasuntoyelmritodeltrabajorealizado,enunvalorqueenningncasosuperaral10%deltributoquecausenlasglosasdesvanecidasoconfirmadas,segncorresponda.

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Noseincluirnenestascostasloshonorarioslibrementepactadosporlaspartesconsusabogadosoperitos.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 277.- Recaudacindecostas.Lascostasdeclaradasacargodeldemandanteodelrecurrente,sernrecaudadasenelmismoprocedimientocoactivoenqueseejecuteodebaejecutarseel
crditotributario,oenotroindependiente,sirviendodesuficientettulolacopiadelasentenciadeltribunalylaliquidacinpracticadaporelSecretariodelaSalarespectiva.
Porlascostasdeclaradasacargodelasautoridadesdemandadasseemitirafavordeldemandanteunanotadecrdito,queseradmitidaporlosrecaudadorestributariosdelramo,enpagototal
o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
Nota:
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Provincial.
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.-Elfuncionariooempleadoque,porinterspersonal,afectoodesafectoaunapersonanaturalojurdica,rehusareosenegareacumplir,oimpidiere
elcumplimientodelassentencias,resolucionesodisposicionesdelTribunalDistritaldeloFiscal,sersancionadoporprevaricato,conarregloalCdigoPenalms,losdaosyperjuicios
causados,losindemnizarlaadministracinaquepertenezcadichofuncionariooempleado,conderechoderepeticindeconformidadconlodispuestoenelArt.20(53)delaConstitucinPoltica
delaRepblica,porlacuantaque,asolicituddelinteresado,sealeelmismotribunal.
Notas:
- PorDisposicinDerogatoriadelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008),seabrogalaConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador(R.O.1,11VIII
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
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Provincial.

CaptuloIII
DELTRMITEDELASEXCEPCIONES
Art. 279.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.5,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Presentadaslasexcepcionesenelplazosealadoenel
artculo214onotificadasurecepcinenloscasosprevistosenelartculo215,elfuncionarioejecutorremitiralTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodelplazodecincodas,copiadelproceso
coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus observaciones.
EnlamismaprovidenciaqueordenelaremisinalTribunalDistritaldeloFiscal,oporoficio,elfuncionarioejecutorsealardomicilioparasusnotificaciones.
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Provincial.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.-Alescritodeexcepcionessonaplicables,enloquefuerenpertinentes,lasdisposicionesdelosartculos230,231y232deesteCdigo.
Siningunadelasexcepcionespropuestascorrespondealassealadasenelartculo212,osielexcepcionantenolasaclarareocompletareenelplazoqueselehubiereconcedidoparaelefecto,la
respectivasaladeltribunallasrechazardeplano,sinmssustanciacin.
Nota:
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Provincial.
Art. 281.- Notificacionesytrminoprobatorio.Recibidaslascopiasymsdocumentosdequesehablaenelartculoanterior,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralexcepcionantey
alejecutorelparticular.Asimismo,mandarnotificarlasexcepcionesalaautoridadadministrativadelaqueprovienelaordendeemisindelttulodecrdito,conquiendebacontarseenlacausay
eneldomicilioqueseale,concedindoleelplazodecincodas,paraque,deestimarlonecesario,lasconteste.
Vencidoelplazoindicado,conlacontestacinosinella,seconcederalasparteselplazodecincodasparalapresentacindepruebas.
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Provincial.
Art. 282.- Sentencia.-Vencidoeltrminoprobatorioyactuadaslasdiligenciaspedidasporlaspartesolasqueeltribunalhubieredispuesto,conformealartculo262,sepronunciarsentencia,de
acuerdoalaSeccinSptimadelcaptuloanterior.
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Provincial.
Art. 283.- Vicios subsanables.-Silosviciosreferentesalttulodecrditooalprocedimientodeejecucinfuerensubsanables,comolosquesignifiquenerroresdehechoquenoconllevenla
nulidad,segnelartculo150,seordenarenlasentenciaquelaautoridadcorrespondienteverifiquelaenmiendayque,efectuada,secontinelaejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.-Cuando,delaproposicindelasexcepcionesodelatramitacindestas,aparecieremanifiestalaintencindesloprovocarunincidentequeretrasela
ejecucin,enlasentenciaquelasdeseche,secondenarencostasalexcepcionanteypodrimponrsele,adems,unamultadeveintedlaresaochocientosdlaresdelosEstadosUnidosde
Amrica.
Art. 285.- Afianzamientodelaobligacin.
Dehabermotivosuficienteyporelmritoyfundamentacindelasexcepciones,lasalapodrordenar,encualquierestadodeljuicio,hastaantes
dedictarsentencia,lacontinuacindelprocedimientodeejecucinoelafianzamientodelaobligacinexigida,consujecinalodispuestoenlosartculos248ysiguientesdeesteCdigo,amenos
quesehubierepropuestoyseencontrareentrmitedemandadeimpugnacin.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"desustanciacin"deesteartculo.
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Provincial.

CaptuloIV
DELTRMITEDELASTERCERASEXCLUYENTES
Art. 286.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.6,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Deducidaunaterceraexcluyente,acompaadadettulos
dedominiooagregadosentiempolosquesehubierenofrecidopresentarconformealartculo177,elejecutorsuspenderelprocedimientodeejecuciny,dentrodelas48horassiguientes,
remitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,paraquelotrmiteyresuelva.
Enlamismaprovidenciaenqueordeneremitirelproceso,elejecutorsealardomicilioparasusnotificaciones,yformularlacontestacinolasobservacionesquecreyeredelcasohacerlas,
contralaterceraolosttulospresentados.
Nota:
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Provincial.
Art. 287.- Traslado al coactivado.-Alademandadeterceraexcluyenteseraplicable,enloquefuerepertinente,loprescritoenlosartculos230,231y232deesteCdigo.
Cumplidoslosrequisitoslegales,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralasparteslarecepcindelprocesoylarazndelsorteo,ycorrertrasladodelademandaalcoactivado,paraque
laconteste,enelplazodediezdas.
Nota:
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Provincial.
Art. 288.- Trminoprobatorioysentencia.Conlacontestacindelcoactivadooenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seconcederalaspartestrminoprobatorioporelplazodediez
das,vencidoelcualyactuadaslasdiligenciassolicitadas,lasalarespectivapronunciarsentenciaconsujecinalosartculos179,270ysiguientesdeesteCdigo.
Nota:
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Provincial.
Art. 289.- Sustanciacincomisionada.CuandolaSalarespectivadelTribunalloestimeconveniente,podrcomisionarlasustanciacindelaterceraacualquieradelosjuecescivilesordinarios
delajurisdiccinenqueseencuentrensituadoslosbienesmateriadelaaccin,oslolaprcticadeunaomsdiligenciasordenadasenlacausa.
Eljuzgadocomisionadoparalasustanciacin,sujetarelprocedimientoalasnormasdeesteCdigoy,concluidoeltrmitebajosuresponsabilidad,devolverelprocesoalasalarespectivapara
que dicte sentencia.
Nota:
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Provincial.

CaptuloV
DELPAGOPORCONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.4,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Siemprequeunrecaudadortributario,porsoporordende
autoridadadministrativasuperior,senegarearecibirdelcontribuyenteoresponsableodeuntercero,elpagodeltodoopartedeunaobligacintributaria,enloscasosdelosartculos49y50de
esteCdigo,podrelinteresadodepositaresevalorenlacuentabancariaquesealeelConsejodelaJudicatura,paraqueseimputeenpagodelasobligacionestributariasquesealeel

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consignante.Lainstitucinbancariamencionada,nopodrnegarsearecibirestosdepsitos,niexigirformalidadalgunaparaelefecto.
Art. 291.- Citacin.Realizadoeldepsito,elconsignanteacudirconsudemandaalTribunalDistritaldeloFiscal,acompaandoelcomprobanterespectivo.ElMinistrodeSustanciacindela
salaalaquecorrespondaelconocimientodelcaso,mandarquesecitelademandaalrecaudadoryalaautoridadadministrativaquehubiereordenadolanegativaarecibirelpago,sifueredel
caso,paraqueexpresenlasrazonesdesuoposicin,eneltrminodetresdas.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 292.- Trminoprobatorioysentencia.Contestadalademanda,sihubierehechosquejustificar,seabrirlacausaapruebaporelplazodecincodas,vencidoelcualsedictarsentencia,
enlaque,deaceptarselaaccin,sedeclararextinguidalaobligacinosedispondrlaimputacindelpagoparcialcorrespondienteyseordenarqueelbancoconsignatarioacrediteenlacuenta
delaadministracintributariademandadalosvaloresmateriadelaconsignacin.Dehabersesuspendidoodejadoderealizarunoomsactos,porlafaltadepagoobjetodelaconsignacin,enla
sentenciaseordenartambinlaejecucindetalesactos.
Art. 293.- Imputacindelpago.Laimputacindelpagoverificadoporconsignacin,seharenlaformaqueestableceelartculo47amenosqueelcontribuyenteobjeteelpagodeunapartede
laobligacinodeinteresesomultas,quenohubierensidoobjetodereclamacinyresolucinadministrativaodesentenciadeltribunal,encuyocasoseharlaimputacinenlaformasolicitadapor
elactor,perostedeberpresentarsureclamacinsobreesosrubros,antelaautoridadcorrespondiente,enelplazodeochodascontadosdesdelaconsignacincasocontrario,deexistir
resolucinadministrativaejecutoriadaosentenciadelTribunalDistritaldeloFiscal,seestaraloqueenellasedisponga.
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laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 294.- Condena en costas.-Secondenarencostasalrecaudadorofuncionarioadministrativoque,sincausalegalorazonable,seopongaarecibirentodooenparteelpagodeobligaciones
tributarias.
Art. 295.- Consignacinespecial.Cuandodosomsadministracionespretendanelpagodelmismotributo,porunmismocontribuyente,podrsteconsignarsuvalorenlainstitucinbancaria
mencionadaenelartculo290,afindequeeltribunaldeterminelaadministracinquedebapercibireltributouordenemantenerlaconsignacin,segnproceda.
Lademandasecitaraquienesejerzanlarepresentacinlegaldelasrespectivasadministracionestributarias,concedindoleselplazodediezdasparaquelacontesten.Senotificartambinalos
funcionariosejecutores,ordenndolesqueseabstengandeiniciarodecontinuarelprocedimientodeejecucin.
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desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 296.- Trminodepruebaysentencia.Conlascontestacionesoenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seabrirlacausaapruebapordiezdas,yvencidoesteplazosedictar
sentencia,enlaquesedispondrqueseentregueoacredite,entodooenparte,enlacuentaocuentasbancariasdelaadministracintributariaqueeltribunalordene,alavezqueseordenarla
eliminacinoenmiendadelosttulosdecrditoquecorrespondan.
Siloshechosquefundamentenelderechoalcobrodelostributosdisputados,sondeaquellosquecorrespondanaconocimientoyresolucindeotrasautoridadespolticasojurisdiccionales,el
tribunaldispondrquesemantengaeldepsitohastatantosedicteporelrganocompetentelaresolucindelcaso,quedebersernotificadaaltribunalparaqueordeneloquecorrespondaen
materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Nota:
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 297.- Cobro de intereses.-Sobreelvalordelasobligacionestributariaspagadasporconsignacin,nohabrlugaralcobrodeintereses,desdelafechadepresentacindelademanda.

CaptuloVI
DELTRMITEDELASAPELACIONES
Art. 298.- Decisinpormritodelosautos.Enloscasosdelosartculos176,191y209deesteCdigo,oencualquierotroenquesepermitaelrecursodeapelacinparaanteelTribunal
DistritaldeloFiscal,seremitirasteelprocesooriginalynotificadaslaspartesdesurecepcinylarazndelsorteo,lasalaaquehubierecorrespondidoelconocimientodelasunto,dictar
sentenciaenelplazodediezdas,porelmritodelosautos.
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dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 299.- Actuaciones de oficio.-Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,eltribunaltendrplenafacultadparaordenardeoficiolaprcticadecualquierdiligenciaopresentacinde
pruebas que estime necesarias para el esclarecimiento de la verdad de los hechos discutidos.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte

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Provincial.
Art. 300.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimiesteartculo.
Art. 301.- Conflictos de competencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.7,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Losconflictosdecompetenciaaqueserefiereel
incisosegundodelartculo80deesteCdigo,setramitarenlamismaformaquelosrecursosdeapelacin.Paraelefecto,lasautoridadesdelasadministracionestributariasquedisputensu
competencia,remitirnalassalasdelocontenciosotributariodelacorteprovincial,dentrodelas48horasdecontradicha,lasactuacionesatinentes,requiriendoladirimenciarespectiva.
Sihaymsdedossalasenlacorteprovincial,conocerdelconflictolasalaqueseaasignadaporsorteo.

CaptuloVII
RECURSO DE QUEJA
Art. 302.-(Reformadoporelnum.1delaDisposicinReformatoriaOctava,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial,R.O.544S,9III2009).QuejaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.
Enloscasosdelartculo216,yengeneralentodosaquellosenque,debindoseconcederunrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscalnoselohiciere,laquejasepresentarantelajuezao
eljuezdelocontenciosotributariodeesteorganismo,quienoiralfuncionariorespectivoporelplazodecincodas.Vencidostedictarresolucinsobrelaqueja,enelplazodecincodas,como
enelcasodelartculoanterior,sinqueprocedarecursoalguno.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.-Elescritodequejacontendr:
1.Elnombreyapellidosdequienlaproponga,conindicacindelnmerodesucduladeidentidad
2.Ladeterminacindelreclamoadministrativodequesetrate,conindicacindelafechadepresentacinantelaautoridad
3.Elactouomisindequeseacusealfuncionario,queesmotivodelaquejay,
4.- La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
Elescritocontendr,adems,lafirmadelrecurrenteydesuabogadoylaindicacindeldomiciliojudicialenquedebasernotificado.
Art. 304.- Queja infundada.-Quienhubierepropuestounaquejainfundada,sersancionadoconmultadecuarentaacuatrocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmricasinperjuiciodelas
otras sanciones a que haya lugar.

CaptuloVIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 305.- Procedenciayprescripcin.Tendrderechoaformularelreclamoolaaccindepagoindebidoodelpagoenexcesolapersonanaturalojurdicaqueefectuelpagoolapersonaa
nombredequienselohizo.Sielpagoserefiereadeudaajena,sinquehayaobligacindehacerloenvirtuddeordenamientolegal,slopodrexigirseladevolucinalaadministracintributaria
querecibielpago,cuandosedemuestrequeselohizoporerror.
Laaccindepagoindebidoodelpagoenexcesoprescribirenelplazodetresaos,contadosdesdelafechadelpago.Laprescripcinseinterrumpirconlapresentacindelreclamoodela
demanda, en su caso.
Entodocaso,quienefectuelpagodedeudaajena,noperdersuderechoademandarsudevolucinalsujetolegalmenteobligado,antelajusticiaordinaria,conformealoprevistoenelartculo
26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.-Elreclamoadministrativodepagoindebidoylasolicituddepagoenexcesosepresentarnantelaautoridadtributariaquetengacompetenciaparaconocer
ennicaoltimainstancialosreclamostributarios,conformealosartculos64,65y66deesteCdigo,enlossiguientescasos:
1.Cuandoseharealizadoelpagoconformeaunerrneoactodedeterminacinodeacuerdoaunaactadefiscalizacinuotroacto,delquenosehubierepresentadoreclamoalgunoy,
2.Cuandosehapagadounaobligacintributariainexistente,entodooenparte,porcuentapropiaoajena.
LaautoridadadministrativatramitaryresolverelreclamoconsujecinaloprevistoenelCaptuloSegundo,TtuloSegundodelLibroSegundodeesteCdigo.
LaresolucinquesedicteserimpugnableanteelTribunalDistritaldeloFiscal,conarregloalartculo229.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
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Provincial.
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando el
pagoselohaverificadodespusdedictadalaresolucinadministrativaenelreclamoquesehubierepresentado,conformealosartculos115ysiguientesdeesteCdigo,hayaonotranscurridoel
plazoprevistoparasuimpugnacin.
Sielinteresadopaglaobligacintributariadespusdepresentadasudemandadeimpugnacin,seestaralodispuestoenelincisofinaldelartculo221.
Nota:

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desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
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Provincial..
Art. 308.- Notasdecrdito.Aceptadalareclamacindepagoindebidoodelpagoenexceso,porlacompetenteautoridadadministrativaoporelTribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,se
emitirlanotadecrditoochequerespectivooseadmitirlacompensacinaquehubierelugar,conobligacionestributariaspendientesquetuviereelmismocontribuyenteoresponsable.El
administradordeltributoreglamentarlaforma,oportunidadyparmetrosdeliquidacinyreembolsodelostributosindebidaoexcesivamentepagados.Eltrminoparaelreembolso,enningn
caso,sermayordesesentadascontadosdesdelafechaenqueelactoadministrativoosentenciaseencuentrenejecutoriados.
Lasnotasdecrditoseemitirnunavezcumplidaslasformalidadeslegalesyreglamentarias.Podrnsertransferidaslibrementeaotrossujetos,medianteendosoqueseinscribirenlaoficina
recaudadorarespectiva.Entodocasosernrecibidasobligatoriamenteporlosrecaudadorestributarios,enpagodecualquierclasedetributosqueadministreelmismosujetoactivo.
Sinosellegareaemitirlanotadecrdito,sinperjuiciodelassancionesaquehubierelugarporelincumplimientodelaresolucinofallo,conformealartculo278,elcontribuyenteoresponsable
podrcompensardirectamentelosvaloresreconocidoscomopagoindebidoodelpagoenexcesoenunadeclaracindelmismotributoodecualquierotrodelaqueseatitularlamisma
administracintributaria.
Nota:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributario
dondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,PresidentedelTribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministro
desustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodific
laestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasalaespecializadadelaCorte
Provincial.

TtuloIII
DELRECURSODECASACIN
Art. 309.- Recursodecasacin.ElrecursodecasacinenmateriatributariasetramitarconsujecinalodispuestoenlaLeydeCasacin.

Libro Cuarto
DELILCITOTRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbitodeaplicacin.LasdisposicionesdeesteCdigoseaplicarnatodaslasinfraccionestributarias.Lasnormasyprincipiosdelderechopenalcomn,regirnsupletoriamentey
sloafaltadedisposicintributariaexpresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.-Lasnormastributariaspunitivas,sloregirnparaelfuturo.Sinembargo,tendrnefectoretroactivolasquesuprimaninfraccionesoestablezcansanciones
msbenignasotrminosdeprescripcinmsbreves,yseaplicarnauncuandohubieresentenciacondenatorianoejecutadanicumplidaensutotalidad,conformealasreglasdelderechopenal
comn.
Art. 312.- Presuncindeconocimiento. Se presume de derecho que las leyes penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia como causa de
disculpa,salvoelcasodequelatransgresindelanormaobedezcaaerror,culpaodolo,oainstruccinexpresadefuncionariosdelaadministracintributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.(ReformadoporelArt.8delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).TodainfraccintributariacometidadentrodelterritoriodelaRepblica,por
ecuatorianosoextranjeros,serjuzgadayreprimidaconformealasleyesecuatorianas.SeentendertambincometidalainfraccinenelEcuador,silaaccinuomisinquelaconstituye,aun
cuandorealizadaenelexterior,produzcaefectosenelpas.

CaptuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Conceptodeinfraccintributaria.Constituyeinfraccintributaria,todaaccinuomisinqueimpliqueviolacindenormastributariassustantivasoadjetivassancionadasconpena
establecidaconanterioridadaesaaccinuomisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.(SustituidoporelArt.9delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,porelnumeralprimerodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Paraefectosdesujuzgamientoysancin,lasinfraccionestributariasseclasificanencontravencionesyfaltasreglamentarias.
Constituyencontravencioneslasviolacionesdenormasadjetivasoelincumplimientodedeberesformales,constantesenesteCdigoyotrasleyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general
Art. 316.- Elementos constitutivos.(ReformadoporlosArts.10y11delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,sustituidoporelnumeralsegundodelaDisposicinReformatoria
CuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Paralasancindelascontravencionesyfaltasreglamentarias,bastarlatransgresindelanorma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.-Cuandolaaccinuomisinquelaleyhaprevistocomoinfraccintributariaes,encuantoalhecho,resultantedelengaodeotrapersona,porelactodela
personaengaada,responderquienloinstarealizarlo.

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Art. 318.- Circunstancias agravantes.(SustituidoporelArt.12delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo


OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.(SustituidoporelArt.13delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 320.- Circunstancias eximentes.(SustituidoporelArt.14delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).

CaptuloIII
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.-Laresponsabilidadporinfraccionestributariasespersonaldequieneslacometieron,yacomoautores,cmplicesoencubridores.Esreal,respecto
alaspersonasnaturalesojurdicas,negociosoempresasanombredequienesactuaronoaquienessirvierondichosagentes.Porconsiguiente,lasempresasoentidadescolectivasoeconmicas,
tenganonopersonalidadjurdica,ylospropietariosdeempresasonegociosrespondernsolidariamenteconsusrepresentantes,directivos,gerentes,administradoresomandatarios,porlas
sancionespecuniariasquecorrespondanainfraccionescometidasporstos,enejerciciodesucargooasunombre.
Asimismo,sonresponsableslasempresas,entidadesocolectividadesconosinpersonalidadjurdicaylosempleadoresengeneral,porlassancionespecuniariasquecorrespondanainfracciones
tributarias de sus dependientes o empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.-Laresponsabilidadporlassancionespecuniarias,seextiende,entodosloscasos,tambinalascostasprocesales.

CaptuloIV
DE LAS SANCIONES
Art. 323.- Penas aplicables.(Sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el numeraltercerodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Sonaplicablesalasinfracciones,segnelcaso,laspenassiguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c)Suspensindeactividades
d) Decomiso;
e)Incautacindefinitiva
f)Suspensinocancelacindeinscripcionesenlosregistrospblicos
g)Suspensinocancelacindepatentesyautorizacionesy,
h)Suspensinodestitucindeldesempeodecargospblicos.
i)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
j)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
Estaspenasseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeloscorrespondientestributosydelosinteresesdemoraquecorrespondandesdelafechaquesecausaron.
Estostributoseinteresessecobrarndeconformidadconlosprocedimientosqueestablecenloslibrosanteriores.
Art. 324.- Gradacindelaspenas. (ReformadoporelArt.16delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.(SustituidoporelArt.17delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 326.- Tentativa.-(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
Art. 327.- Cmplicesyencubridores.
(SustituidoporelArt.18delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 328.-

(Derogado por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 329.- Cmputodelassancionespecuniarias. (SustituidoporelArt.20delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,porelnumeralcuartodelaDisposicinReformatoriaCuartadel


CdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Lassancionespecuniariasseimpondrnenproporcinalvalordelostributosque,porlaaccinuomisinsetratdeevadiroaldelos
bienesmateriadelainfraccin.
Cuandolostributossedeterminenporelvalordelasmercaderasobienesalosqueserefierelainfraccin,setomarencuentasuvalordemercadoeneldadesucomisin.
LassancionespecuniariasporcontravencionesyfaltasreglamentariasseimpondrndeacuerdoconlascuantasdeterminadasenesteCdigoydemsleyestributarias.
Art. ... (1) .- Clausura del establecimiento.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo casos especiales previstos en la ley, la clausura de un establecimiento
nopodrexcederdetresmeses.Silaclausuraafectareaterceroselcontribuyentecontraventorresponderdelosdaosyperjuiciosqueconlaimposicindelasancinsecause.Laclausuradel
establecimientodelinfractorconllevalasuspensindetodassusactividadesenelestablecimientoclausurado.
Art. ... (2) .- Suspensindeactividades.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Enloscasosenlosque,porlanaturalezadelasactividadeseconmicasdelos
infractores,nopuedaaplicarselasancindeclausura,laadministracintributariadispondrlasuspensindelasactividadeseconmicasdelinfractor.Paralosefectoslegalespertinentes,notificar
en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.

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Art. ... (3) .- Decomiso.- (AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,


R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. ... (4) .- IncautacinDefinitiva.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laincautacindefinitivaeslaprdidadelderechodedominio,dispuestaporla
autoridad administrativa o jurisdiccional.
Art. ... (5) .- SuspensinoCancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentes.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Lasuspensinocancelacinde
inscripciones,autorizacionesypatentesrequeridasparaelejerciciodelcomercioodelaindustria,podraplicarsecomopenaporinfracciones,segnlagravedadeimportanciadeellas,sin
perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
Elsancionadoconpenadesuspensinocancelacindeinscripcin,autorizacinodepatentepodrrehabilitarlas,sihubieretranscurridounaodesdelaejecutoriadelaresolucinadministrativao
sentenciaqueimpusolapena,siemprequeelsancionadodentrodeeselapsonohubieresidocondenadopornuevainfraccintributaria.
Art. ... (6) .- Suspensineneldesempeodecargospblicos.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Lapenadesuspensineneldesempeodecargos
pblicosnopodrexcederdetreintadas,deacuerdoalagravedaddelainfraccin.Mientrasdurelasuspensin,elempleadosancionadonotendrderechoapercibirremuneracionesnipagopor
concepto alguno.
Dichapenaseejecutardesdeelprimerdadelmessiguientealdelafechaenqueseejecutorilasentenciaquelaimpuso.
Art. ... (7) .- Destitucindecargospblicos.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladestitucindecargospblicos,seimpondralfuncionariooempleado
quefuereresponsablecomoautor,cmpliceoencubridordeundelito,oenelcasodereincidenciaenlascontravenciones.
Art. ... (8) .- Efectosdelasuspensinodestitucin.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Todaresolucinosentenciaqueimpongapenasdesuspensino
destitucineneldesempeodecargospblicos,sernotificadaalamximaautoridaddelaentidadenlaquepresteservicioselfuncionariosancionado,alSecretarioNacionalTcnicode
DesarrollodeRecursosHumanosydeRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,yalContralorGeneraldelEstado,quienes,sielempleadoofuncionariosancionadocontinuare
desempeandoelcargo,ordenarnalaautoridadnominadoraquecumplalaresolucinolasentencia.Silaautoridadrequeridanolacumpliere,elContralorordenaralAuditorInternosuspender
dehechoelpagodelsueldodelempleadoofuncionariosuspendidoodestituido,bajosuresponsabilidady,entodocaso,harresponsablepersonalypecuniariamentealaautoridadnominadora,
de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Nota:
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,conel
MinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondosviceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporla
LOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.
Art. 330.- Penasdeprisin. (SustituidoporelArt.22delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laspenasdeprisinnoserninferioresaunmes,nimayoresdecincoaos,sinperjuicio
delagradacincontempladaenesteCdigo.
Lapenadeprisinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias.
Art. ... .- PenasdeReclusinMenorOrdinaria.(AgregadoporelArt.23delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 331.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 332.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 333.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 334.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 335.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 336.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 337.-

(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloV
EXTINCINDELASACCIONESYDELASPENAS
Art. 338.- Modosdeextincin.

(Reformado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se extinguen:

1. Por muerte del infractor; y,


2.Porprescripcin.
Art. 339.- Muerte del infractor.(SustituidoporelArt.26delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinReformatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. 340.- Prescripcindelaaccin.
(SustituidoporelArt.27delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,porelnumeralquintodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Lasaccionesporlascontravencionesyfaltasreglamentariasprescribirnentresaoscontados,desdequefueroncometidas.
Art. 341.- Prescripcindelaspenaspecuniarias. (SustituidoporelArt.28delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007porelnumeralsextodelaDisposicinReformatoriaCuartadel
CdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014y,reformadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Las
penaspecuniarias,prescribirnencincoaoscontadosdesdelafechaenlaqueseejecutorelaresolucinosentenciaquelaimpongayseinterrumpirporlacitacindelautodepago,enlamisma
forma que las obligaciones tributarias.

TtuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR

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CaptuloI
DELADEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.(SustituidoporelArt.29delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,
R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. 343.- Defraudacinagravada. (SustituidoporelArt.30delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. 344.- Casosdedefraudacin.
(SustituidoporelArt.31delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. 345.- Sancionespordefraudacin.
(Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y,
derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 346.- Penasespeciales,parafuncionariospblicos.
(SustituidoporelArt.33delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimo
Novena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 347.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimiesteartculo.

CaptuloII
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 348.- Concepto.-Soncontravencionestributarias,lasaccionesuomisionesdeloscontribuyentes,responsablesotercerosodelosempleadosofuncionariospblicos,queviolenonoacaten
lasnormaslegalessobreadministracinoaplicacindetributos,uobstaculicenlaverificacinofiscalizacindelosmismos,oimpidanoretardenlatramitacindelosreclamos,accionesorecursos
administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.(SustituidoporelArt.34delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).AlascontravencionesestablecidasenesteCdigoyenlasdemsleyes
tributariasseaplicarcomopenapecuniariaunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade1.500dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,quepara
cadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas.
Paraaquellascontravencionesquesecastiguenconmultasperidicas,lasancinporcadaperodo,seimpondrdeconformidadaloslmitesestablecidosenelincisoanterior.
Loslmitesantesreferidosnosernaplicablesenloscasosdecontravencionesenlosquelanormalegalpreveasancionesespecficas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
Art. 350.-

(Derogado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloIII
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 351.- Concepto.(Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y
disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los
sujetos pasivos.
Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.-(AgregadoporelArt.37delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Lasfaltasreglamentariassernsancionadasconunamultaquenosea
inferiora30dlaresniexcedade1.000dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.(Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al
infractordelcumplimientodelosprocedimientos,requisitosuobligacionesporcuyaomisinfuesancionado.
Art. 353.-

(Derogado por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

TtuloIII
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
CaptuloI
DELAJURISDICCINYCOMPETENCIAENCASODEDELITOS
Art. 354.- Jurisdiccinpenaltributaria.
(ReformadoporelArt.40delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigo
OrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 355.- Competencia.(ReformadoporelArt.41delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007yporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Lassancionesporcontravencionesyfaltasreglamentariassernimpuestasporlarespectivaadministracintributariamedianteresolucionesescritas.
Art. 356.-

(Derogado por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

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Art. 357.-

(Derogado por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloII
DELAACCINYPROCEDIMIENTOENMATERIAPENALTRIBUTARIA
(DenominacinsustituidaporelArt.43delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)

Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 358.- Accinpblica.
(SustituidoporelArt.44delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegral
Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. ... .- AccinPopular.(AgregadoporelArt.45delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,
R.O. 180-S, 10-II-2014).Art. 359.- Forma de ejercicio.(SustituidoporelArt.46delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,reformadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).Enloscasosquetengancomoantecedenteunactofirmeoresolucinejecutoriadadelaadministracintributariaosentenciajudicialejecutoriada,elMinisterioPblico,sinnecesidaddeindagacin
previa,iniciarlacorrespondienteinstruccinfiscal.
Art. 360.-

(Derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 361.-

(Derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloIII
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS
(DenominacinsustituidaporelArt.48delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)
Art. 362.- Competencia.(SustituidoporelArt.49delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinparaperseguirysancionarlascontravencionesyfaltasreglamentarias,estambin
pblica,yseejerceporlosfuncionariosquetienencompetenciaparaordenarlarealizacinoverificacindeactosdedeterminacindeobligacintributaria,opararesolverreclamosdelos
contribuyentes o responsables.
Podrtenercomoantecedente,elconocimientoycomprobacindelamismaAutoridad,conocasindelejerciciodesusfunciones,opordenunciaquepodrhacerlacualquierpersona.
Art. 363.(SustituidoporelArt.50delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Siemprequeelfuncionariocompetenteparaimponersancionesdescubrierelacomisindeunacontravencin
ofaltareglamentaria,otuviereconocimientodeellaspordenunciaoencualquierotraforma,tomarlasmedidasquefuerendelcasoparasucomprobacin,ymedianteunprocedimientosumario
connotificacinpreviaalpresuntoinfractor,concedindoleeltrminodecincodasparaqueejerzasudefensaypractiquetodaslaspruebasdedescargopertinentesalainfraccin.Concluidoel
trminoprobatorioysinmstrmite,dictarresolucinenlaqueimpondrlasancinquecorrespondaolaabsolucinensucaso.
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.(SustituidoporelArt.51delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Elafectadoconlasancinporcontravencionesofaltasreglamentarias
podrdeducirlosmismosrecursosoproponerlasmismasaccionesque,respectodeladeterminacindeobligacintributaria,estableceesteCdigo.

ARTCULOSFINALES
Art. 365.-

(Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 366.-

(Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

DISPOSICIONES GENERALES
(DenominacinsustituidaporelArt.53delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)
PRIMERA.- FondodeEstabilizacinPetrolera.
(Reformada por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- CraseelFondodeEstabilizacinPetrolera,quesefinanciarcon
losrecursosprovenientesdelexcedentesobreelprecioreferencialdecadabarrildepetrleodeexportacinquefigureenelPresupuestoGeneraldelEstadodelcorrespondienteaocuya
administracinydestinoserreguladoporlaley.

DISPOSICINTRANSITORIA
NICA.

(Derogada por el Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS


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LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.-ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentraly,demodofacultativo,prefectosprovincialesyalcaldes,ensucaso,enlaadministracin
tributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,medianteresolucin,darndebajalosttulosdecrdito,liquidaciones,resoluciones,actasde
determinacinydemsdocumentoscontentivosdeobligacionestributarias,incluidasenellaseltributo,interesesymultas,quesumadosporcadacontribuyentenosuperenunsalariobsico
unificadodeltrabajadorengeneral,vigentealapublicacindelapresenteyqueseencuentrenprescritosoenmoradepagoporunaooms,hyaseiniciadoonoaccincoactiva.

FUENTESDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.ConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de 1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
8.- Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993.
9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
12.- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997.
13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.CdigodeProcedimientoPenalpublicadoenelSuplementodelRegistroOficialNo.360del13deenerodel2000.

CONCORDANCIASDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
VIGENTE CODIFICADO
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* ElArt.123correspondeelartculoagregadopordisposicindelArt.56delaLey200141,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.325del14de
mayo del 2001.

FUENTESDELAPRESENTEEDICINDELACODIFICACINDELCDIGO
TRIBUTARIO
1.Codificacin200509(SuplementodelRegistroOficial38,14VI2005)
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 70, 28-VII-2005)
3.- Fe de erratas (Registro Oficial 126, 17-X-2005)
4.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
5.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008)
6.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 544, 9-III-2009)
7.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)
8.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
9.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 797, 26-IX-2012)
10.CdigoOrgnicoIntegralPenal(SuplementodelRegistroOficial180,10II2014)
11.CdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero(SegundoSuplementodelRegistroOficial332,12IX2014)
12.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 405, 29-XII-2014).

NORMASREFORMATORIASALCDIGOTRIBUTARIO
Fe de Erratas

(R.O. 70, 28-VII-2005)


CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Quito, 14 de julio del 2005
Oficio No. 189-CLC-CN
Seordoctor
RUBNESPINOZADAZ
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteoficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenelRegistroOficialenelreferidodocumentosehan
deslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacindelarespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistro
Oficial No. 38 de 14 de junio del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1.Enelprimerincisodelartculo104,elimnenselaspalabras:"peticin"y"orecurso",enconsecuenciaelincisodir:
"Art. 104.- Aceptacintcita.Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomoaceptacintcitadelareclamacinrespectiva,y
facultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda."
2.Sustityanselaspalabras:"cientoveintedashbiles",delasiguientemanera:
Enelartculo129,por:"treintadas"
Enlosartculos130y131,por:"veintedas"y,

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Enelartculo163,por:"diezdas".
3.ElArt.357,dir:
"Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.-LosprocesospordelitosqueserefierenaotrostributossetramitarndeacuerdoaloprevistoenesteTtulo,enloquefuere
aplicable.Igualprocedimientosedarenlaadministracintributariadeexcepcin,siemprequelaleylehayaconcedidolagestintributaria".
4.SuprmaseelArt.440delCdigoTributariode1975,trascritoalfinaldelaDisposicinTransitorianica.

Fe de Erratas

(R.O. 126, 17-X-2005)


CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Quito, 6 de octubre del 2005.
Oficio No. 276-CLC-CN
Seordoctor
RubnEspinozaDaz
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteOficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenelRegistroOficialenelreferidodocumentose
handeslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacindelarespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistro
Oficial No. 38 de 14 de junio del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1.Sustityase:enelnmero3delArt.132:"120"por"30"enelincisoprimerodelArt.216:"y"por"a"y,enelArt.330,alinicio:"En"por"Salvo".
2.Suprmase:elincisotercerodelArt.115enelincisosegundodelArt.180lafrase:"laDireccinNacionaldeAvalosyCatastroso"enelnmero3delArt.207lafrase:"oCorteSupremade
Justicia"elnmero4delArt.222elincisotercerodelArt.265enelArt.285laspalabras:"desustanciacin"elArt.300enelincisofinaldelliterala)delArt.345:"15"elArt.347y,el
nmero4delArt.351.

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