Definiciones sobre el impuesto de renta y

complementarios a tener en cuenta por los

contribuyentes
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo
gravamen integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. Ms
detalles a continuacin.
Esta semana comenzaron los vencimientos correspondientes a la tercera cuota del 2014 del
Impuesto de Renta y Complementarios para Grandes Contribuyentes. Lo anterior maneja
varias definiciones que, a lo mejor, usted como contribuyente no maneja muy bien y aqu
intentamos despejar esa duda mental.

Qu es el impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.

De orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de
la nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems
entidades financieras autorizadas).

Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado.

Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del sujeto
durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao,
enero a diciembre.

Qu son las ganancias ocasionales?

Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en
actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen porque suceden determinados
hechos que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o
por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

Y en qu consiste el impuesto complementario de

remesas?
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al
exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que
sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos
que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no estn
sometidas a este impuesto complementario por expresa disposicin legal.

Dos conceptos ms a tener en cuenta

Qu es la renta bruta?
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el ao,
menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y
cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.
Y, qu es la renta lquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos. A la renta
lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el
impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable que el contribuyente debe pagar. Hay
que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural, tambin se
deber determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades.
Luego, sobre la totalidad de su renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una tabla
que vara anualmente y que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
pblica mediante un decreto al finalizar cada ao.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea la
renta gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto resultante.

No olvide que

La reforma tributaria establece dos nuevos sistemas para la determinacin de la base

gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y
el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la
clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador por cuenta
propia. Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de
empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el determinado por el sistema
ordinario.