1

1. O que competncia tributaria?

o poder (para alguns, a faculdade) que a Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um
tributo, descrevendo, legislativamente, sua hiptese de incidncia, seu sujeito ativo, seu sujeito passivo, sua base de clculo e
sua alquota.
2. Diferencie Competncia tributria e capacidade tributaria ativa:
Competncia aptido para criar o tributo. Legislar. Capacidade tributria ativa aptido para cobrar o tributo, Fiscalizar e
arrecadar tributo

3. (FGV OAB 2010.3) Conforme a Constituio Federal, o veculo legislativo adequado para dispor sobre conflitos de
competncia entre os entes polticos em matria tributria a
a)
b)
c)
d)

medida provisria.
lei complementar.
emenda constitucional.
lei ordinria.

4. A Competncia tributria delegvel? E a capacidade tributria?
A competncia indelegvel j a capacidade pode ser delegada (a parafiscalidade sempre corre por meio de lei). BANCOS so
auxiliares arrecadatrios quando recebem tributos e repassam ao rgo pblico.

5. Quais os princpios da competncia tributaria? IFIPI

INDELEGABILIDADE

PRIVATIVIDADE




FACULTATIVIDADE

IRRENUNCIABILIDADE

INCADUCABILIDADE

INAMPLIABILIDADE

6. (ESAF/AFRF/2002) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo ao mbito da legislao
concorrente. ERRADO. O direito tributrio um direito pblico de legislao concorrente, assim como o financeiro, o
penitencirio, o econmico e o urbanstico, conforme dispe o art. 24, I, CF/88
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;

7. (ESAF/AFTE SEFAZ-PI/2002) Legislar sobre direito tributrio de competncia concorrente da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios. ERRADO. A legislao concorrente, segundo o art. 30, II, CF/88, s engloba a Unio, Estados e
o Distrito Federal, no compreendendo os Municpios. A estes cabe legislar de forma suplementar legislao federal e
estadual no que lhes couber.
EXCEES

IMPOSTOS

legalidade

II

IE

IOF

IPI

no respeita ant. anual

II

IE

IOF

IPI90

IEF

no respeita ant. 90dd

II

IE

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

2
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;

Art. 30. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local;
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem como aplicar suas rendas, sem prejuzo da
obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em lei;
IV - criar, organizar e suprimir distritos, observada a legislao estadual;
V - organizar e prestar, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, os servios pblicos de
interesse local, includo o de transporte coletivo, que tem carter essencial;
VI - manter, com a cooperao tcnica e financeira da Unio e do Estado, programas de educao pr-
escolar e de ensino fundamental;
VI - manter, com a cooperao tcnica e financeira da Unio e do Estado, programas de educao infantil e
de ensino fundamental; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 53, de 2006)
VII - prestar, com a cooperao tcnica e financeira da Unio e do Estado, servios de atendimento sade
da populao;
VIII - promover, no que couber, adequado ordenamento territorial, mediante planejamento e controle do
uso, do parcelamento e da ocupao do solo urbano;
IX - promover a proteo do patrimnio histrico-cultural local, observada a legislao e a ao fiscalizadora
federal e estadual.

8. (ESAF/Agente Tributrio - MT/2002) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios, em virtude
de estes no terem competncia para legislar sobre Direito Tributrio. ERRADO. Os Municpios so entes autnomos e
possuem legislao prpria. Embora no estejam includos no rol de pessoas que podem legislar concorrentemente sobre
direito tributrio pelo art. 24, CF/88, o art. 30, II, estabelece que compete aos Municpios suplementar a legislao federal e
estadual no que couber. no mbito desta competncia suplementar que os Municpios estabelecero suas leis tributrias e
so estas as leis que se aplicaro em seu territrio, sempre observando as normas gerais estabelecidas por lei complementar
federal, prevista no art. 146, CF/88.

9. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) A expresso direito tributrio penal identifica o mesmo que direito penal tributrio. ERRADO.
Direito tributrio penal significa o setor do direito tributrio que comina sanes no criminais para determinadas condutas
ilegais. J o direito penal tributrio seria o setor do direito penal que comina sanes criminais para determinadas condutas
tributrias ilegais. Essas so definies da prpria ESAF.

10. (ESAF/PFN/1998) O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) foi votado como lei ordinria. CERTO. O CTN (Lei Ordinria n 5.172
de 1966) vigora, devido ao instituto da recepo, com fora de lei complementar desde a Constituio de 1967 que atribuiu tal
tratamento s normas gerais de legislao tributria. Convm esclarecer que a recepo ocorre pela compatibilidade material
do direito anterior com a CF/88, sendo irrelevante a correspondncia de instrumentos normativos entre a antiga e a nova
ordem constitucional.

11. (ESAF/PFN/1998) As normas gerais de direito tributrio contidas no CTN podem ser alteradas ou revogadas mediante lei
complementar. CERTO. Devido ao CTN ter sido recepcionado como uma lei complementar, somente esse tipo de lei pode
revog-lo ou alter-lo.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

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no respeita ant. 90dd

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IMPOSTOS

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ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

12. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) O Cdigo Tributrio Nacional, sendo lei ordinria, foi recepcionado pela Constituio com o status
de lei complementar, embora originalmente no tenha sido elaborado com o atendimento aos requisitos de tal espcie
normativa. Portanto, suas alteraes somente podem ser efetuadas por intermdio de lei complementar. CERTO. O CTN a
lei ordinria 5.172/66, que primeiramente foi recepcionado pela CF/67 com o status de lei complementar, status este mantido
pela CF/88. Saliente-se que o fato de ter sido o CTN recepcionado como Lei Complementar no lhe retira a qualidade formal de
Lei Ordinria. Formalmente Lei Ordinria; materialmente Lei Complementar

13. (ESAF/APOFPSP/2009) Tributos e penalidades constituem modalidade de receita derivada. CERTO. Pois ele institudo
por lei e compulsrio, por isso uma receita derivada, no decorre de regime contratual. O Estado est em posio acima do
particular cobrando algo independente de sua vontade
Receitas originrias
So obtidas com a explorao do prprio patrimnio da administrao pblica, por meio da alienao de bens ou
servios. Tem natureza dominial, pois so arrecadadas com a explorao de uma atividade econmica pelo prprio
Estado. As receitas originarias podem ser a titulo gratuito (doaes puras/simples, bens vacantes, prescries
aquisitivas, etc.) ou a ttulo oneroso (doaes e legados condicionais, preos quase privados, preo pblicos e preos
polticos).
Preo Pblico livre encontro de vontades (contratual), facultativo, pode ser despactuado, podem incidir normas do
direito privado, finalidade de remunerar atividades estatais delegveis ou servios pblicos imprprios.
Exemplos: Bens vacantes (so aqueles de herana de imvel, pelos quais, depois de feitas as diligncias legais cabveis,
no aparecem os herdeiros), doaes e preos pblicos.
Receitas derivadas
So provenientes do poder impositivo do Estado sobre um patrimnio alheio. Trata-se de recursos obtidos com os
tributos, com as penalidades e com reparaes de guerra. As receitas derivadas so auferidas com2 :
Imposto: um tributo no vinculado atividade estatal;
1

Taxa : um tributo vinculado, compulsrio, regido direito pblico, remunerao de servios pblicos, sade pblica,
fisco, justia. Taxa de coleta lixo no vinculado a limpeza direta de vias pblicas divisvel, so constitucionais e
consideradas taxas de servio pblico. Taxa de iluminao inconstitucional no divisvel.
Contribuies de melhoria: um tributo decorrente da valorizao imobiliria provocada por obra pblica;
Emprstimos compulsrios: um tributo vinculado a uma finalidade especfica, caracterizando-se pela restituio, aps
algum tempo, do valor pago;
Contribuies sociais: so tributos que surgem com fatos geradores quaisquer, vinculados a finalidades sociais.
Sanes/confisco/multa: refere-se a multas e penalidades pecunirias. (multa no tributo)
Reparaes de guerra: valores devidos por outros pases em decorrncia de guerra.

9. (ESAF/APOFPSP/2009) Preos pblicos constituem modalidade de receita derivada. ERRADO. Preo pblico uma receita
originria. Segundo a definio da prpria ESAF, preo pblico a prestao pecuniria, decorrente da livre manifestao do
comprador, exigida pelo Estado, por rgo estatal, ou por entidade ligada ao Poder Pblico, pela venda de um bem material ou
imaterial. Diferencia-se do tributo por ser contratual, no institudo por lei, no compulsrio, geralmente cobrado por
meio de tarifas como as de energia eltrica, abastecimento de gua, esgoto e etc.

10. (ESAF/Agente Tributrio - MT/2001) As receitas compulsrias, cuja arrecadao e utilizao so conferidas, pelo Poder
Pblico competente, a uma entidade paraestatal dotada de autonomia administrativa e financeira, so chamadas
extrafiscais. ERRADO. O correto seria dizer parafiscais. Tendo em vista esta classificao das receitas e tributos, podemos
destacar 3 tipos:

1 As taxas trazem beneficio especial mensurvel e interesse publico j o preo pblico pagamento por servio ou mercadoria do governo, de
interesse individual primariamente.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

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no respeita ant. 90dd

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IMPOSTOS

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CIDE
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combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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Fiscais - Aquela receita gerada por um tributo cuja finalidade precpua realmente arrecadar, por exemplo, a receita
gerada pelo ICMS.
Extrafiscais - Aquela receita gerada por um tributo cuja finalidade precpua no arrecadar, mas intervir em algum
comportamento, por exemplo, temos o ITR, onde o governo quer, principalmente, desestimular propriedades
improdutivas, sendo a arrecadao funo secundria.
Parafiscais - So as receitas que so arrecadadas por pessoas jurdicas diferentes das instituidoras, como exemplo,
temos a delegao que era feita ao INSS pela Unio para que aquele cobrasse contribuies sociais, e tambm as
contribuies que servem para custear entidades paraestatais como o SESI, SESC, SENAI e etc.

11. (ESAF/TRF/2002) A expresso "Fazenda Pblica", nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, somente se aplica Fazenda
Pblica da Unio. ERRADO. A expresso "Fazenda Pblica", nos termos do CTN, aplica-se Fazenda Pblica da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.

12. A competncia tributria no se confunde com a capacidade tributria ativa. Aquela se traduz na aptido para instituir
tributos, enquanto esta o exerccio da competncia, ou seja, a aptido para cobrar tributos. Nesse sentido, correto
afirmar que:
a)

b)

Compete Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos, taxas, contribuies de
melhoria, assim como as contribuies para o custeio do servio de iluminao pblica.
De fato, compete Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos, taxas, contribuies de
melhoria (art. 145, I, II e III, da CRFB/1988). No obstante, a competncia para instituir contribuies para o custeio do
2
servio de iluminao pblica (COSIP) exclusiva dos Municpios e do Distrito Federal (art. 149-A da CRFB/1988)
Em virtude do princpio federativo, que, entre outras consequncias, delimita entre os entes polticos o poder de
tributar, ao Distrito Federal compete apenas instituir espcies tributrias prprias dos Estados-membros da
federao. Distrito Federal tem competncia cumulativa para instituir espcies tributrias prprias dos Estados-membros da
federao e tambm dos Municpios (art. 32, 1, 147, 149-A e 155 da CRFB/1988)

c)

A Unio pode instituir, via lei ordinria, impostos alm dos previstos na Constituio, mediante dois requisitos: que
eles sejam no cumulativos e que no tenham fato gerador prprio dos impostos j previstos constitucionalmente. A
Unio pode instituir, via lei complementar, impostos alm dos previstos na Constituio, mediante dois requisitos: que eles sejam
no cumulativos e que no tenham fato gerador prprio dos impostos j previstos constitucionalmente (art. 154, II, CRFB/1988)

d)

Em Territrio Federal, os impostos estaduais so de competncia da Unio. Caso o Territrio no seja dividido em
Municpios, cumulativamente, os impostos municipais tambm so de competncia da Unio.

13. Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a)
b)
c)

O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao e fiscalizao de tributos.

Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica.
lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de direito pblico interno a outra.

CF. Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio
de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.

Destinao da contribuio para custeio da iluminao pblica tem repercusso geral

O Supremo Tribunal Federal (STF) reconheceu a repercusso geral de tema que discute a destinao da Contribuio para Custeio do
Servio de Iluminao Pblica (COSIP). No Recurso Extraordinrio (RE) 666404, o municpio de So Jos do Rio Preto questiona deciso
do Tribunal de Justia de So Paulo (TJ-SP), segundo a qual a contribuio no pode ser destinada a investimento em melhorias e
ampliao da rede de iluminao pblica.
Segundo o entendimento do TJ-SP, a contribuio instituda pela Lei Complementar 157/2002 do municpio de So Jos do Rio Preto
pode ser destinada apenas s despesas com instalao e manuteno do servio, uma vez que o investimento em melhorias e na
ampliao no esto includos no conceito de custeio do servio de iluminao pblica previsto no artigo 149-A da Constituio Federal.
No RE interposto ao STF, o municpio alega que a COSIP no tem por objetivo imediato a prestao de servios, mas a proviso do
custeio, o que inclui, alm da instalao e manuteno, a melhoria e expanso do sistema.
O relator do recurso, ministro Marco Aurlio, entendeu que o tema possui repercusso geral, ultrapassando o interesse subjetivo das
partes. Faz-se em jogo o alcance do artigo 149-A da Carta da Repblica. saber: os municpios e o Distrito Federal esto autorizados
pelo preceito maior cobrana visando satisfazer despesas com melhoramento e expanso da rede?, afirmou. A manifestao do
ministro foi seguida por unanimidade em deliberao do Plenrio Virtual da Corte.
RE666404 Tem repercusso a matria: 2. Desde logo, consigno que o tema versado no processo no foi em jogo o alcance do artigo 149-A
da Carta da Repblica. saber: os municpios e o Distrito Federal esto autorizados pelo preceito maior cobrana visando satisfazer
despesas com melhoramento de expanso da rede? O Tribunal de origem respondeu de forma negativa

EXCEES
legalidade

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no respeita ant. 90dd

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CALAMIDADE
GUERRA
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fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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d)

A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no previstos expressamente na CF, desde que
sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no texto
constitucional.
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos
e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

14. Qual a afirmativa correta?
a)

O pagamento antecipado, no lanamento por homologao, extingue o crdito tributrio. (sob condio resolutria)
Pagamento Antecipado e a Homologao do Lanamento - Ocorre nos casos de tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o
contribuinte calcula o montante do tributo devido e o recolhe antecipadamente aos cofres pblicos.
Homologao do pagamento: na homologao tcita em 5 anos se no fizer estar homologada automaticamente. Uma vez
homologada haver extino do crdito tributrio

b)

A converso do depsito em renda suspende a exigibilidade do tributo.

Converso do Depsito em Renda: a modalidade de extino que ocorre quando o contribuinte sucumbe (perde) em ao judicial
que foi depositado o valor discutido. Quando o sujeito passivo perde ou desiste da ao em que efetuou depsito judicial em
garantia. Esse depsito revertido para a fazenda pblica. odas estas causas extintivas tm a mesma fora de fazer desaparecer o
crdito tributrio (de gerar certido negativa do crdito fiscal). O rol no taxativo
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

c)

Pagamento (art. 156, I do CTN)

Compensao (art. 156, II do CTN).
Transao (art. 156, IIII do CTN).
Remisso (art. 156, IV do CTN).
Prescrio e decadncia (art. 156, V do CTN).
Converso do depsito em renda (art. 156, VI do CTN).
Pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no art. 150, 1 e 4 (art. 156, VII do CTN).
Consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do art. 164 (art. 156, VIII do CTN).
Deciso administrativa irreformvel, assim entendida definitiva na rbita administrativa, que no possa mais ser objeto de
ao anulatria (art. 156, IX do CTN): A deciso tem que ser favorvel ao contribuinte para extinguir o crdito.
Deciso judicial passada em julgado (art. 156, X do CTN): A deciso tem que ser favorvel ao contribuinte para extinguir o
crdito.
Dao em pagamento em bens imveis, na forma e nas condies estabelecidas em lei (art. 156, XI do CTN). Ex: O contribuinte
pode dar o bem imvel para pagar IPTU ou ITR.

O parcelamento extingue o crdito tributrio

Parcelamento = a divida integral fracionado em parcelas. Essa parcela deve requerer. O parcelamento a concesso de vrias
moratrias. Modalidades da Suspenso do Crdito Tributrio: moratria, depsito integral do montante; as reclamaes e os
recursos; a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em
outras espcies de ao judicial; o parcelamento

d)

A iseno somente pode ser concedida por Lei do ente poltico detentor da competncia tributria
ISENO - art. 176 - a dispensa legal do pagamento. necessrio uma hiptese de incidncia. A concesso da iseno de pagar o
tributo vlida desde que decorre de lei, pois de competncia legal (no confundir com imunidade prevista na alnea a, inciso VI,
art. 150, CF). Art. 150, 6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou
remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou
municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do
disposto no art. 155, 2., XII, g
A iseno aplicada da data que teve incio para frente e no retroativa

15. Com relao aos emprstimos compulsrios, assinale a alternativa incorreta.

a)
b)
c)
d)

Os emprstimos compulsrios devero ser institudos por meio de lei complementar.

A instituio do emprstimo compulsrio se justifica quando, para atender a calamidade pblica so necessrias
despesas extraordinrias.
A iminncia de guerra externa fundamento suficiente para a instituio do emprstimo compulsrio.
Todos os entes da Federao tm competncia para a instituio do emprstimo compulsrio, desde que haja
urgncia de investimento pblico. A competncia para instituio do emprstimo compulsrio privativa da Unio. Nenhum
outro ente federado pode institu-lo, nem mesmo no caso de investimos pblicos urgentes

EXCEES
legalidade

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no respeita ant. anual

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no respeita ant. 90dd

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IMPOSTOS

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combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
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fixao base
clculo IPTU1/1

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clculo IPVA1/1

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Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o
disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa
que fundamentou sua instituio.

16. Assinale a alternativa que indica imposto que no de competncia tributria dos Municpios:
a)
b)
c)
d)

IPVA
IPTU
ISS
ITBI

17. No da competncia tributria dos Estados a instituio de:
a)
b)
c)
d)

taxas
emprstimos compulsrios.
contribuies de melhorias.
impostos

A taxa nunca poder ter BC (Base de clculo) prpria de imposto, assim, Base de clculo imposto.

18. Em relao Unio Federal, considere as seguintes afirmativas:

1. Pode autorizar os municpios a legislar sobre questes especficas das matrias de competncia privativa, mediante lei
complementar.
Competncia privativa aquela que no exclusiva, portanto pode ser delegada. Prof. Eduardo Sabbag considera privativa a competncia
exclusiva com base no artigo 153 da CF. Para ele cabe no rol, a criao de novos tributos. Para a Unio seriam o emprstimo compulsrio e
as contribuies sociais. Para o Estado, seriam as contribuies sociais para custeio do Sistema de Previdncia e Assistncia social de seus
servidores e, para os municpios, seriam tambm estas contribuies sociais mais a contribuio para o custeio do servio de iluminao
publica (COSIP) art. 149-A. Diz que competncia privativa o poder legiferante das entidades tributantes (Unio, Estados, Municpios e
Distrito Federal), quanto criao de tributos que lhes so genuna e exclusivamente peculiares.
Considerando estas colocaes, acho que a capacidade de legislar sobre matrias de competncia privativa dada pela constituio e no
por lei complementar. De qualquer maneira, a CF diz que sobre matria privativa lei complementar pode dar competncia aos Estados
membros (art. 22 pargrafo nico)

2. Tem competncia exclusiva para legislar sobre direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral, agrrio, martimo,
aeronutico, espacial e do trabalho, sendo inconstitucional lei estadual que, em qualquer hiptese, trate dessas matrias.
Art. 22. Compete privativamente Unio legislar sobre: I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral, agrrio, martimo,
aeronutico, espacial e do trabalho; STF - A Constituio do Brasil contemplou a tcnica da competncia legislativa concorrente entre a
Unio, os Estados-membros e o Distrito Federal, cabendo Unio estabelecer normas gerais e aos Estados-membros especific-las. 2.
inconstitucional lei estadual que amplia definio estabelecida por texto federal, em matria de competncia concorrente. 3. Pedido de
declarao de inconstitucionalidade julgado procedente. O espao de possibilidade de regramento pela legislao estadual, em casos de
competncia concorrente abre-se: (1) toda vez que no haja legislao federal, quando ento, mesmo sobre princpios gerais, poder a
legislao estadual dispor; e (2) quando, existente legislao federal que fixe os princpios gerais, caiba complementao ou suplementao
para o preenchimento de lacunas, para aquilo que no corresponda generalidade; ou ainda, para a definio de peculiaridades regionais.
Precedentes. 6. Da legislao estadual, por seu carter suplementar, se espera que preencha vazios ou lacunas deixados pela legislao
federal (...)"O art. 24 da CF compreende competncia estadual concorrente no-cumulativa ou suplementar (art. 24, 2) e competncia
estadual concorrente cumulativa (art. 24, 3). Na primeira hiptese, existente a lei federal de normas gerais (art. 24, 1), podero os
Estados e o DF, no uso da competncia suplementar, preencher os vazios da lei federal de normas gerais, a fim de afeio-la s
peculiaridades locais (art. 24, 2); na segunda hiptese, podero os Estados e o DF, inexistente a lei federal de normas gerais, exercer a
competncia legislativa plena para atender a suas peculiaridades (art. 24, 3). Sobrevindo a lei federal de normas gerais, suspende esta
a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio (art. 24, 4). A Lei 10.860, de 31-8-2001, do Estado de So Paulo foi alm da
competncia estadual concorrente no-cumulativa e cumulativa, pelo que afrontou a Constituio Federal, art. 22, XXIV, e art. 24, IX, 2 e
3."

3. Tem competncia concorrente com os Estados-membros e o Distrito Federal para legislar sobre direito tributrio,
financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico, cabendo aos Estados-membros exercer a competncia legislativa plena
caso inexista lei federal sobre normas gerais e prevalecendo a competncia estadual ou distrital, mesmo com a
supervenincia de lei federal.
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais.

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legalidade

II

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no respeita ant. anual

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no respeita ant. 90dd

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IMPOSTOS

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CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.

4. Pode autorizar os Estados-membros a legislar sobre questes especficas das matrias de competncia privativa, mediante
lei complementar.
Art. 22. Compete privativamente Unio legislar sobre: I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral, agrrio, martimo,
aeronutico, espacial e do trabalho; II - desapropriao; III - requisies civis e militares, em caso de iminente perigo e em tempo de
guerra; V - guas, energia, informtica, telecomunicaes e radiodifuso; V - servio postal; VI - sistema monetrio e de medidas,
ttulos e garantias dos metais; VII - poltica de crdito, cmbio, seguros e transferncia de valores; VIII - comrcio exterior e
interestadual; IX - diretrizes da poltica nacional de transportes; X - regime dos portos, navegao lacustre, fluvial, martima, area e
aeroespacial; XI - trnsito e transporte; XII - jazidas, minas, outros recursos minerais e metalurgia; XIII - nacionalidade, cidadania e
naturalizao; XIV - populaes indgenas; XV - emigrao e imigrao, entrada, extradio e expulso de estrangeiros; XVI -
organizao do sistema nacional de emprego e condies para o exerccio de profisses; XVII - organizao judiciria, do Ministrio
Pblico do Distrito Federal e dos Territrios e da Defensoria Pblica dos Territrios, bem como organizao administrativa destes; XVIII
- sistema estatstico, sistema cartogrfico e de geologia nacionais; XIX - sistemas de poupana, captao e garantia da poupana
popular; XX - sistemas de consrcios e sorteios; XXI - normas gerais de organizao, efetivos, material blico, garantias, convocao e
mobilizao das polcias militares e corpos de bombeiros militares; XXII - competncia da polcia federal e das polcias rodoviria e
ferroviria federais; XXIII - seguridade social; XXIV - diretrizes e bases da educao nacional; XXV - registros pblicos; XXVI - atividades
nucleares de qualquer natureza; XXVII normas gerais de licitao e contratao, em todas as modalidades, para as administraes
pblicas diretas, autrquicas e fundacionais da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, obedecido o disposto no art. 37, XXI, e
para as empresas pblicas e sociedades de economia mista, nos termos do art. 173, 1, III; XXVIII - defesa territorial, defesa
aeroespacial, defesa martima, defesa civil e mobilizao nacional; XXIX - propaganda comercial.

Pargrafo nico. Lei complementar poder autorizar os Estados a legislar sobre questes especficas das matrias relacionadas neste
artigo.

Assinale a alternativa correta.

a)
b)
c)
d)
e)

Somente as afirmativas 2 e 4 so verdadeiras.

Somente as afirmativas 1 e 3 so verdadeiras.
Somente a afirmativa 2 verdadeira.
Somente a afirmativa 3 verdadeira.
Somente a afirmativa 4 verdadeira.

19. Acerca das competncias legislativas dos entes federados, assinale a opo correta.
a)

A Unio, os estados e o DF tm competncias de legislar concorrentemente sobre o direito tributrio, financeiro,

penitencirio, econmico e urbanstico.
correta a opo A, que afirma que "a Unio, os estados e o DF tm competncias de legislar concorrentemente sobre o direito
tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico.". No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limita-
se a estabelecer normas gerais, restando aos Estados e ao Distrito Federal estabelecer normas especficas. Por exemplo, compete
Unio, aos Estados e ao DF legislar concorrentemente sobre: direito tributrio, financeiro, penitencirio econmico e urbanstico;
oramento; produo e consumo etc.. A afirmao da opo A est, portanto, correta

b)

c)

a competncia cumulativa aquela que pode ser exercida por todos os entes da Federao, de forma simultnea,
desde que respeitados os limites constitucionais.
Um dos recursos argumenta que a opo B tambm estaria correta. O argumento que a Unio, os Estados, o DF e os municpios
podem exercer algumas funes de forma cooperada, respeitados os limites da Constituio Federal. A opo B afirma que "A
competncia cumulativa aquela que pode ser exercida por todos os entes da Federao, de forma simultnea, desde que
respeitados os limites constitucionais". A competncia cumulativa ocorre quando a Constituio Federal autoriza um ente da
federao a cumular uma competncia que originariamente de outro ente da federao, respeitadas determinadas circunstncias.
Somente por esse quesito a questo j seria falsa uma vez que ela afirma que "pode ser exercida por todos". O candidato, no seu
argumento, confunde "competncia comum" com "competncia cumulativa". No primeiro caso, aquela que pode ser exercida por
todos os entes da federao, podendo, portanto, ser simultaneamente exercida, desde que respeitados os limites constitucionais
(Art. 23 da CF/88). J a competncia cumulativa ocorre quando a CF autoriza um ente da federao a cumular/agregar uma
competncia que originariamente de outro ente da federao, respeitadas determinadas circunstncias. Vejamos o artigo 147 da
CF: Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o T erritrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. O artigo 147, CF preceitua que, por
exemplo, em havendo territrios federais poder a unio cobrar IPTU Federal (que seria um imposto originariamente municipal). Na
prtica, a competncia cumulativa atualmente tem sido exercida somente pelo Distrito Federal, que faz as vezes na cobrana e
arrecadao cumulativa de impostos estaduais e municipais.

A Federao brasileira estabelece nas suas competncias legislativas uma hierarquizao entre seus entes; assim, a
legislacao federal, de responsabilidade da Unio, superior s leis estaduais e s municipais.
H recurso argumentado que a opo C estaria correta, pois existiria hierarquia nas leis, sendo a legislacao federal preponderante
sobre as leis estaduais e municpios. A opo C da prova afirma: "A Federao brasileira estabelece nas suas competncias
legislativas uma hierarquizao entre seus entes; assim, a legislao federal, de responsabilidade da Unio, superior s leis

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

8
estaduais e s municipais." Essa afirmao no correta, pois a federao no permite a hierarquizao entre seus entes, ou seja,
no a Unio superior aos Estados e Estados aos Municpios. As competncias so distribudas exclusivamente pela Constituio
Federal. A autonomia dos entes Federativos (Unio, Estados, DF e Municpios) pressupe repartio, conforme Jos Afonso da Silva
(2004, p. 477). No entendimento do autor, citado na apostila do Setor Pblico (p. 33), "competncia a faculdade juridicamente
atribuda a uma entidade, ou a um rgo, ou ainda a um agente do poder pblico para emitir decises. Competncias so as diversas
modalidades de poder de que servem os rgos ou entidades estatais para realizar suas funes", de forma que a Federao
inadmite a hierarquizao entre seus entes, ou seja, no a Unio superior aos Estados e os Estados aos municpios. As
competncias so distribudas exclusivamente pela Constituio Federal de 1988. No Brasil, prevalece a lgica do princpio da
predominncia do interesse, que significa dizer que, havendo conflito de competncias acerca de determinada matria, a atribuio
competente ser concedida ao ente que tenha predominantemente o interesse sobre o assunto. Em sendo o tema de relevante
interesse municipal, este ser sobreposto ao do Estado e da Unio. Sendo a matria de interesse nacional, a competncia ser da
Unio, o mesmo ocorrendo em caso de interesse regional. Isso demonstra a regra da no hierarquizao entre os entes da Federao

d)
e)

A CF estabelece competncias legislativas paralelas para os entes federativos para a instituio de impostos,
assegurando, assim, a autonomia administrativa e financeira das entidades federativas.
A Unio, por meio de lei complementar, pode autorizar os municpios a legislar sobre questes especficas das
matrias de sua competncia privativa, como, por exemplo, o horrio de funcionamento das agncias bancrias.
O Municpio dispe de competncia para dispor sobre assuntos de interesse local (CF, art. 30, I) e, como tal, pode legislar sobre o
horrio de funcionamento do comrcio local (drogaria e farmcia, shopping center etc.).Porm, o Municpio no pode legislar sobre o
horrio de funcionamento das instituies bancrias do seu territrio, pois essa competncia pertence privativamente Unio. O STF
entende que no caso de horrio de funcionamento de agncias bancrias h uma predominncia do interesse nacional, por envolver o
sistema financeiro nacional.

20. Considerando o texto acima e o estudo das finanas pblicas sobre o federalismo fiscal, assinale a opo correta.
a)
b)
c)
d)
e)

As contribuies sociais, que so tributos arrecadados de forma exclusiva pelos estados e pelo DF, geram
desequilbrio fiscal, pois a competncia da execuo das politicas da seguridade social privativa da Unio.
O imposto cobrado exclusivamente pela Unio decorre do exerccio regular do poder de polcia ou da utilizao
efetiva de servio publico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
O emprstimo compulsrio pode ser institudo pelos muncipios para atender as suas despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidades pblicas, especialmente aquelas relacionadas aos fenmenos da natureza.
A descentralizao do poder politico no Brasil foi viabilizada por meio da repartio de receitas tributarias, que
assegurou o repasse da Unio para os estados e municpios de mais de metade da arrecadao do imposto de renda e
do imposto sobre as operaes financeiras.
A CF reconheceu os municpios como membros da Federao na mesma condio de igualdade no que diz respeito
a direitos e deveres ditados pelo regime federativo. Com isso, do ponto de vista do federalismo fiscal, ocorreu a
instituio de transferncias compensatrias federais semelhantes s que beneficiam os estados.
Quadro de Tributos
Competncia dos Estados, DF e Municpios
+ Impostos
+ Taxas
+ Contribuio de melhorias
+ S contribuio social previdenciria, cobrada de
seus servidores, em benefcio deles.

Competncia da Unio
+ Impostos
+ Taxas
+ Contribuio de melhorias
+ Contribuies Sociais diversas
+ Emprstimo compulsrio

21. Em relao aos tributos, qual foi a poltica legislativa adotada pela Constituio de 1988?
a)
b)
c)
d)
e)

Competncia residual reservada privativamente Unio Federal. (banca do FCC e outros consideram apenas esta)
Competncia residual reservada aos Estados-membros. (Banca da ESAF considera que sim)
Competncia residual concorrente entre os entes federados, que se constituem em pessoas de direito pblico
interno.
Competncia comum entre os entes federados, que se constituem em pessoas de direito pblico interno.
Competncia concorrente entre os entes federados, facultado aos Estados-Membros o estabelecimento de normas
gerais.

22. Competncia tributria :

a)
b)
c)
d)

o mesmo que poder tributrio.

aptido para criar tributos, podendo ou no descrever legislativamente suas hipteses de incidncia.
aptido para criar tributos in abstrato, descrevendo legislativamente suas hipteses de incidncia, seus sujeitos
ativos e passivos, suas bases de clculo e suas alquotas.
poder de criar tributos atribudo residualmente Unio Federal.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

23. A competncia tributria dos entes:
a)

b)
c)
d)

pode ser delegada desde que para outra pessoa jurdica de direito pblico. Competncia indelegvel capacidade
delegvel.

sua delegao implica na delegao das prerrogativas processuais que competem a pessoa jurdica de direito pblico
que a conferir.
pode ter sua delegao revogada pela pessoa jurdica delegante.
todas as alternativas esto erradas.

24. So espcies tributrias de competncia dos Estados:
a)
b)
c)
d)

contribuies de interveno no domnio econmico e contribuio previdenciria especfica. Unio e comum

contribuies previdencirias especficas e contribuies de melhoria.
taxas de fiscalizao e contribuies de custeio do servio de iluminao pblica. municipal
emprstimos compulsrios em caso de calamidade e taxas de servios. Exclusivo da unio

Ente
Federativo

Tipo de Competncia
CONCORRENTE
PRIVATIVA
COMUM

UNIAO
CUMULATIVA

RESIDUAL
EXTRAORDINRIA
CONCORRENTE
PRIVATIVA
ESTADOS E DF

COMUM/RESIDUAL
SUPLEMENTAR

DF

CUMULATIVA

CONCORRENTE
PRIVATIVA
MUNICIPIOS
COMUM
SUPLEMENTAR

Para legislar / instituir

Sobre direito tributrio (s. normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
Taxas (poder de policia ou uso de servico)
Contribuies de Melhoria
Em Territrio Federal:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Em Territrio Federal no dividido em
Municpios:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Novos impostos (art.154, I)
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
Legislar sobre direito tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
4
Taxas (poder de policia ou uso de servico)
Contribuicoes de melhoria
Para legislar sobre normas gerais de direito
tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
COSIP
Legislar sobre direito tributrio
IPTU, ITBI, ISS
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
COSIP
Taxas (poder de policia ou uso de servico)
Contribuicoes de melhoria
Para legislar sobre normas gerais de direito

S para estados DF no
s vale para ESAF que acredita estado possuem competncia residual

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

10
tributrio

25. Sobre competncia tributria:
a)
b)

compete ao Distrito Federal e aos Estados, instituir contribuio de custeio de servio de iluminao. municipal
a Unio jamais poder tributar a atividade de prestao de servio. ISS
J a prestao de servios pblicos incumbe ao Poder Publico, na forma da lei, devendo ser efetivada diretamente ou sob regime de
concesso ou permisso, precedida de licitao (CF, art. 175) . absolutamente pacifico que concessionrias ou permissionrias de
servios pblicos, remuneradas por preos pblicos ou tarifas, no gozam de qualquer privilegio tributrio. O que o pargrafo
acrescenta a isto que, mesmo a prestao direta de servios pblicos pelo Estado, quando remunerada por preo ou tarifa pagos
pelo usurio, estaria excluda da imunidade prevista no inciso VI, alnea a e 1 do artigo em estudo

c)
d)

lei complementar federal no pode dispor sobre isenes de imposto sobre servio.
todas as alternativas esto incorretas

(OAB/SP 2006) No que se refere aos princpios gerais de tributao e s chamadas limitaes do poder de tributar previstas
na Constituio Federal, correto afirmar que:
a)

a Unio, dentro de sua competncia tributria residual, pode instituir impostos no previstos na Constituio Federal
e utiliz-los com efeito de confisco.
Art. 150, IV, da CF: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municpios: (...) IV utilizar tributo com efeito de confisco. (...).

b)

o princpio da irretroatividade veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos em
relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado ok, mas
tal vedao no se aplica ao emprstimo compulsrio para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; imposto de importao; imposto de exportao; imposto
sobre produtos industrializados IPI; imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios IOF; e imposto extraordinrio na iminncia ou no caso de guerra externa.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios: (...) III cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado
Na ordem jurdica brasileira, a lei nova inbil a atingir os facta praeterita, os fatos realizados e os facta pendentia
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infrao dos dispositivos interpretados;
II tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha
sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
Exemplos.
De acordo com o CTN, a lei aplica-se a ato ou fato pretrito, em qualquer caso, quando seja expressamente
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade in frao dos dispositivos interpretados
O princpio da irretroatividade da lei tributria no violado quando a lei aplicada de maneira
interpretativa a ato ou fato pretrito, excluindo a aplicao de penalidade infrao.
Com relao ao direito tributrio, considerando que seja editada a lei ordinria Y, esclarecendo como dever
ser aplicada a lei vigente X, que possui penalidades para as infraes a seus dispositivos, em qualquer caso,
quando for expressamente interpretativa, a lei Y aplicar-se- a ato ou fato pretrito.
1. A lei interpretativa retroativa, detendo vigncia retrospectiva.
2. A lei modificativa no retroativa, detendo vigncia prospectiva.
Ou, ainda:
3. A lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito sempre que seja expressamente interpretativa.
4. A lei tributria no se aplica a ato ou fato pretrito sempre que no seja expressamente interpretativa.
5. A lei tributria no se aplica a ato ou fato pretrito sempre que seja expressamente modificativa.

c)
d)

pelo princpio da capacidade contributiva vedada a adoo de alquotas progressivas nos impostos de competncia
da Unio.
o chamado princpio da igualdade ou da isonomia veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer
distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. Ok Todos so iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza,
garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no pas a inviolabilidade do direito vida, liberdade, igualdade,
segurana e propriedade, (...).

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

11

26. (OAB/DF 2005) Assinale a alternativa CORRETA:

a)
b)
c)

d)

Compete a Unio, dentre outros, instituir os impostos sobre a renda, circulao de mercadorias e importao.
Compete aos Municpios institurem impostos sobre a transmisso causa mortis e doaes (ITCMD), de qualquer bens
ou direitos. Estados transmisso entre vivos da prefeitura
Compete aos Estados institurem impostos sobre os servios de comunicao.
O sujeito passivo do ICMS poder ser, consoante a dico do art. 4 da Lei Complementar n. 87/96:
a) pessoas que pratiquem operaes relativas circulao de mercadorias;
b) importadores de bens de qualquer natureza;
c) prestadores de servios de transporte interestadual e intermunicipal;
d) prestadores de servios de comunicao.

facultado aos Municpios exercer a competncia tributria e instituir o imposto sobre a propriedade territorial rural
nos limites de seu territrio.

ITR de competncia da Unio. O fato gerador do ITR a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, localizado
fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano. Por fim, ressalte-se que ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios
que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal (art.
153, 4, III, CF). Nesse caso, podero os municpios, a ttulo de repartio de receitas tributrias, conforme o art. 158, II, CF,
arrebanharem o percentual de 100% (cem por cento) do produto de arrecadao do ITR.
O ITR ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na formada lei, desde que no implique reduo do imposto
ou qualquer outra forma de renncia fiscal
Considerando que o imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) tenha sido majorado por medida provisria instituda em
setembro de 2006 e convertida em lei apenas em janeiro de 2007, correto dizer que o ITR tem incidncia sobre a propriedade, o
domnio til ou a posse de imvel localizado fora da zona urbana municipal.

27. (OAB/SP 2006) Assinale a alternativa correta:

a)

b)

Compete, exclusivamente, Unio legislar sobre direito tributrio. Competncia concorrente com estados, DF e municpios.
vedado Unio instituir iseno de tributos de sua competncia.
no campo do tributo, a imunidade uma forma de no incidncia constitucionalmente qualificada, enquanto a iseno uma
possibilidade normativa de dispensa legalmente qualificada. Para o STF, que se fia a estes rudimentos conceituais aqui brevemente
expostos, o que se inibe na iseno o lanamento do tributo, tendo ocorrido fato gerador e nascido o liame jurdico-obrigacional.
Na imunidade, no h que se falar em relao jurdico-tributria, uma vez que a norma imunizadora est fora do campo de
incidncia do tributo.
Art. 13. O disposto na alnea "a" do inciso IV do artigo 9 (IV - cobrar imposto sobre: a) o patrimnio, a renda ou os servios uns dos
outros) no se aplica aos servios pblicos concedidos, cujo tratamento tributrio estabelecido pelo poder concedente, no que se
refere aos tributos de sua competncia, ressalvado o que dispe o pargrafo nico Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em
vista o interesse comum, a Unio pode instituir iseno de tributos federais, estaduais e municipais para os servios pblicos que
conceder, observado o disposto no 1 do artigo 9

c)
d)

Compete aos Municpios instituir e arrecadar os tributos de sua competncia.

de competncia da Unio a instituio de imposto sobre propriedade de veculos automotores. IPVA dos Estados

28. (OAB/PR 2004) Assinale a alternativa correta:
a)
b)

c)

d)

Segundo estabelece o CTN (Lei n.5.172/66), a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem instituir
taxas calculadas em funo do capital das empresas.
Segundo o CTN (Lei n 5.172/66), devem os contribuintes dispor de um prazo mnimo de 60 (sessenta) dias para
impugnar, dentre outros elementos, o oramento do custo da obra e a determinao da parcela do custo da obra a
ser financiada pela contribuio de melhoria.
Segundo a Constituio Federal, vedada a instituio de taxas que tenham como base de clculo o valor de um
imvel. Art. 145 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Segundo a Constituio Federal, somente os Municpios e o Distrito Federal tm competncia para instituir
contribuio de melhoria. Competncia comum junto com taxas

29. (OAB/RJ 2005) Consoante com a Constituio Federal, caber Lei complementar disciplinar determinadas matrias,
EXCETO:
a)
b)

instituio de impostos pela Unio com base em sua competncia residual. sim
dispor sobre substituio tributria no ICMS. Sim
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: [...] XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

12
b) dispor sobre substituio tributria;

c)

concesso de subsdios ou iseno, reduo de base de clculo de impostos, taxas e contribuies.
Art. 150 [...] 6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso,
relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que
regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art.
155, 2., XII, g

d)

regular limitaes constitucionais ao poder de tributar.

155 [...] XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao de
mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X,
"a";
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de
mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese
em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou
servio.

30. (OAB/SP 2007) A Constituio Federal estabelece que
a)
b)
c)
d)

compete exclusivamente Unio legislar sobre direito tributrio. concorrente

os Estados podem legislar sobre direito tributrio, desde que autorizados pelo Senado Federal. concorrente
compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre direito tributrio.
os Municpios no tm competncia para legislar sobre direito tributrio. concorrente

31. (OAB/SP 2007) Sobre a competncia tributria da Unio, assinale a alternativa CORRETA.
a)
b)
c)

d)

Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais.
Compete Unio instituir impostos sobre importao de produtos estrangeiros; exportao, para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados; renda e proventos de qualquer natureza; produtos industrializados; e
transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
Compete primeiramente aos Estados e, subsidiariamente, Unio, instituir contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas.
Compete Unio instituir impostos sobre importao de produtos estrangeiros; exportao, para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados; renda e proventos de qualquer natureza; propriedade de veculos
automotores; e servios de qualquer natureza.

32. (OAB/SP 2005) vedado Unio:
a)

b)
c)
d)

instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, resguardada a
possibilidade de Lei Complementar prever isenes de carter nacional, desde que atinjam simultaneamente a
prpria Unio.
tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, bem como tributar a remunerao e os proventos de
seus agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes.
estabelecer diferena entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
utilizar tributo com efeito de confisco, ressalvados os casos de relevante interesse nacional.

33. (Questo elaborada pelo CJDJ) Cabe lei complementar:
a)
b)
c)

criar impostos extraordinrios de guerra

conceder imunidades no previstas na Constituio Federal
dispor sobre o conflito de competncia, em matria tributria, entre os entes polticos.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

13
d)

estabelecer os casos em que emprstimos compulsrios podero ser institudos pelos Estados e pelo Distrito Federal.

34. (OAB/SP - 2007) Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

Em casos excepcionais, os Estados, mediante lei ordinria, podero instituir tributos, desde que ainda no previstos
na Constituio Federal.
Somente a Unio, mediante lei complementar, poder instituir impostos no previstos na Constituio Federal,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na
Constituio Federal.
A Unio, mediante lei complementar, poder determinar que parcela do ICMS (de competncia constitucional dos
Estados) seja recolhida a ela, para fazer frente a programas de erradicao da fome no pas.
Os Municpios, mediante lei ordinria, podero dispor que, do valor do I.T.R. Imposto Federal sobre a Propriedade
Territorial Rural devido sobre imveis rurais existentes nos respectivos municpios, 80% (oitenta por cento) sejam a
eles recolhidos.

35. (TJ/SP 2007) A iseno do crdito tributrio
a)
b)
c)
d)

somente ser concedida por lei complementar e poder ser revogada ou modificada a qualquer tempo, tambm por
lei complementar, salvo se tiver sido concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies.
somente ser concedida por lei ordinria e poder ser revogada ou modificada a qualquer tempo, tambm por lei
ordinria, ainda que tenha sido concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies.
somente ser concedida por lei ordinria e poder ser revogada ou modificada a qualquer tempo, tambm por lei
ordinria, salvo se tiver sido concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies.
somente ser concedida por lei complementar e poder ser revogada ou modificada a qualquer tempo, tambm por
lei complementar, ainda que tenha sido concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies.

36. (Questo elaborada pelo CJDJ) Indique a afirmativa correta.
a)
b)
c)
d)

a Constituio Federal enumera os impostos de competncia da Unio, que somente por Emenda Constitucional
poder instituir novos impostos alm dos j previstos, para compor sua receita tributria.
a enumerao dos impostos da Unio pela Constituio Federal exaustiva, vedada a sua ampliao.
a Constituio Federal enumera os impostos de competncia da Unio, que pode instituir mediante lei
complementar da Unio, outros alm dos previstos, desde que respeitadas restries constantes na Carta Maior
quanto natureza, incidncia e a base de clculo.
a enumerao dos impostos da Unio pela Constituio Federal exaustiva, podendo lei complementar ampli- los
somente se se tratar de impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa.

37. De que forma a Constituio Federal disciplina a distribuio da competncia tributria entre os Estados e o Distrito
Federal para a instituio do ITCMD?
ITCMD: observe que este o nico imposto estadual que no participa da repartio de receitas. Os demais ICMS e IPVA tm
parcelas repartidas com os Municpios
(III) art. 155, 1, III, CF (para o ITCMD);
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) 1. O imposto previsto no inciso I: (...)
III ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
a) se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior; (...)
A MP no poder ser utilizada em campos normativos adstritos lei complementar, tais como: instituio de certos tributos federais;
matrias dispostas no art. 146 da CF; e detalhamentos normativos adstritos ao ICMS, ao ITCMD, ao ISS e a certas contribuies
social-previdencirias.

a contrario sensu, os Municpios no participam da repartio dos seguintes gravames: ITCMD, II, IE, IOF (este, diverso do IOF-OURO), Imposto
Extraordinrio (IEG) e o Imposto sobre Grandes Fortunas (IsGF) portanto, de um imposto estadual e de cinco federais

38. Um determinado Estado-membro editou lei estabelecendo disciplina uniforme para a data de vencimento das
mensalidades das instituies de ensino sediadas no seu territrio.
Examinada a questo luz da partilha de competncia entre os entes federativos, correto afirmar que:
a)

mensalidade escolar versa sobre direito obrigacional, portanto, de natureza contratual, logo cabe Unio legislar
sobre o assunto.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

14
b)
c)
d)

a matria legislada tem por objeto prestao de servio educacional, devendo ser considerada como de interesse
tpico municipal.
por versar o contedo da lei sobre educao, a competncia do Estado-membro concorrente com a da Unio.
somente competir aos Estados-membros legislar sobre o assunto quando se tratar de mensalidades cobradas por
instituies particulares de Ensino Mdio.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

15

39. O que significa competncia tributaria exclusiva, cumulativa, comum e residual?

Refere-se titularidade do exerccio do poder de competncia :
Privativa

acontece quando enumerada para uma entidade que pode delegar suplementarmente Ex.
Desapropriao responsabilidade da Unio que pode delegar para estado ou DF
s de um ente, ex. Unio e emprstimo compulsrio
UNIO
o II
o IE

GUERRA (no MP, receita afetada, restituvel)

o IR

INVEST URGENTE

o IPI

Exclusiva

EMPRESTIMOS COMPULSRIOS

o CONTRIBUICOES FISCAIS E PARA FISCAIS

o IOF

SEGURIDADE SOCIAL

o ITR

CONTRIBUICOES SOCIAIS (SENAI, SESI, SESC etc)

o IGF

CONTRIBUICOES CAT PROF

o CIDE
ESTADOS E DF

o ITCMD

o IPVA

o ICMS

Cumulativa

ente que acumula mais de uma competncia como no DF

pode ser institudo por mais de um ente como as TAXAS DE SERVIO e CONTRIBUIES DE MELHORIA e
CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS.

Comum ou
concorrente

Residual

Taxas de Servio: fato gerador a) exerccio regular do poder de policia ou b) a utilizao efetiva o
potencial de servio pblico especifico e divisvel, prestado ao contribuinte ou ainda posto a sua
disposio
Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria
competente para instituir a respectiva contribuio de melhoria. Isso lmpido com a leitura do art.81,
CTN, que diz contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies
Contribuies Previdencirias: comum o gnero mas a espcie de cada ente ento privativa de cada
um
Capacidade de criar novos impostos e contribuies que no esto previstas na CF. Atinge Unio e
Estados (se banca da ESAF, FCC no considera competncia do estado residual). UNIAO = art. 154, I
(impostos por lei compl. a. no cumulativo e b. no coincidncia com fato gerador ou base calculo de
o
outro imposto) e 195, 4 (contribuies de seguridade social, por lei compl., no cumulativo, proibio
coincidncia fator base/gerador de outra contribuio pode ser coincidente com de outro imposto)
refere-se a capacidade de instituir imposto diverso daqueles j existentes. NUNCA POR MEDIDA
5
PROVISORIA. STF entende que Emenda Constitucional tambm no ex. IPMF e CPMF .

5 TRIBUTO - CONTRIBUIO - CPMF - EMENDA CONSTITUCIONAL N 12/96 - INCONSTITUCIONALIDADE - EC 12/96. Na dico da ilustrada
maioria, no concorre, na espcie, a relevncia jurdico-constitucional do pedido de suspenso liminar da Emenda Constitucional n 12/96,
no que prevista a possibilidade de a Unio vir a instituir a contribuio sobre a movimentao ou transmisso de valores e de crditos e
direitos de natureza financeira, sem a observncia do disposto nos artigos 153, 5, e 154, inciso I da Carta Federal. Relator vencido, sem o
deslocamento da redao do acrdo.

[...] Refiro-me considerando o angulo da especificidade ao disposto no 4o inciso IV do artigo 60. O preceito revela a impossibilidade de ser
objeto de deliberao proposta de emenda tendente a abolir os direitos e garantias individuais. [...] a CPMF nas aplicaes financeiras tem a

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

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no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

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IR1/1

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CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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A ESAF considera que os ESTADOS tem competncia residual para instituir taxas e contribuies de
melhoria = Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes sejam vedadas por
esta Constituio. LEMBRAR Q DE QQ MANEIRA DF NO.
o Mostra-se constitucional a disciplina do IPVA mediante norma local. Deixando a Unio de editar
normas gerais, exerce a unidade da federao a competncia legislativa plena (AI 167.777- AgR)
o falta de Lei Complementar da Unio que regulamente o adequado tratamento tributrio do ato
cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas, (CF, art. 146, III, c), o regramento da matria
pelo legislador constituinte estadual no excede os lindes da competncia tributria concorrente que
lhe atribuda pela Lei Maior (ADI 429-MC)
aquela que pode ser exercida por mais de um ente. Neste caso unio cabe apenas estabelecer normas
gerais.
Custas dos servios forenses: matria de competncia concorrente da Unio e dos Estados (CF 24,
IV), donde restringir-se o mbito da legislao federal ao estabelecimento de normas gerais, cuja
omisso no inibe os Estados, enquanto perdure, de exercer competncia plena a respeito (ADI
1.926-MC);

Concorrente

Suplementar

competncia para fixar normas que desdobrem o contedo de normas gerais da unio ou que
preencham a ausncia ou omisso destas normas gerais.
a competncia dos municpios e do DF (ex. Smula 645 STF horrio funcionamento de estabelecimento
comercial)
o Lei estadual que determina que os municpios devero aplicar, diretamente, nas reas indgenas
localizadas em seus respectivos territrios, parcela (50%) do ICMS a eles distribuda Transgresso
clusula constitucional da no-afetao da receita oriunda de impostos (CF, art. 167, IV) e ao
postulado da autonomia municipal (CF, art. 30, III) Inviabilidade de o estado-membro impor, ao
municpio, a destinao de recursos e rendas que a este pertencem por direito prprio Ingerncia
estadual indevida em tema de exclusivo interesse do municpio (ADI 2.355);
o A Constituio Estadual no pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais
(Smula 69 do STF).

Local

a competncia da Unio para instituir por lei federal imposto extraordinrio de guerra. Pode ser por
MP, receita no afetada, no restituvel. Tem permisso empresa na CF para bitributao ou bis i idem,
exigncia imediata. Fato Gerador no a Guerra.
CF
Art. 154. A Unio poder instituir: (...)
II na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao

Extraordinria

No CTN:
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo
mximo de cinco anos, contados da celebrao da paz.

mesma base de calculo e o mesmo fato gerador que o ISOF.[...] Assim, sob pena de cair no vazio a liminar, impe-se a suspenso integral de
eficcia da EC 12/96.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

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IPI90

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combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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40. Quais as caractersticas da competncia tributaria?
indelegvel, incaducabilidade, inalterabilidade, irrenunciabilidade, e facultatividade.
A fiscalizao tributria delegvel. (PJ direito pblico unio, estados, DF, municpios, autarquias e fundaes publicas de
direito pblico)
A arrecadao delegvel (PJ direito privado) pessoas jurdicas de direito pblico.

41. A instituio de tributos matria do executivo?
No, matria tipicamente legislativa e politica.

42. Separao horizontal e vertical de sistema tributrio?
Horizontal legislar/administrar/julgar
Vertical poder federal/estadual/municipal.

43. A Constituio Federal institui tributos?
No, apenas confere poderes para que os entes polticos o faam

44. A instituio de tributos por lei ordinria?
No, na verdade muito embora sejam usualmente institudos, modificados e revogados por lei ordinria, nos casos onde
existir previso constitucional dspar, esta deve ser seguida. Lembrar que lei ordinria exige qurum de votao maioria
simples e a complementar maioria absoluta.
Exemplo de excees:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios.
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: [...] VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (lembrar que a lei
complementar instituiria o imposto sobre fortunas mas seu processo de lanamento, arrecadao e fiscalizao poderiam ser por lei
ordinria)
Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-
cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da
concorrncia, sem prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer normas de igual objetivo.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: [...]
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao
de mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no
inciso X, "a"
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de
servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais
sero concedidos e revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade,
hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b; (Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem,
mercadoria ou servio.

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legalidade

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no respeita ant. anual

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clculo IPVA1/1

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Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: [...]II - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II,
definidos em lei complementar.
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: [...]
4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.

45. Segundo a teoria dicotmica, qual a finalidade da lei tributaria que instituda por lei complementar?
Segundo esta teoria, leis complementares em matria tributaria tem por finalidade resolver: a) conflito de competncia e b)
regular limitaes tributao. A teoria tricotmica abarca ainda, o inciso III do art. 146 da CF/88 (estabelecer normas gerais
em matria de legislao tributria. importante lembrar que o art. 146-A estabelece que Lei Complementar poder
estabelecer critrios especiais de tributao.
Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos
fatos geradores, bases de clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da
contribuio a que se refere o art. 239

Desde a Emenda Constitucional n. 42 tambm cabe lei complementar disciplinar o regime tributrio diferenciado para as
pequenas e microempresas (hoje vigoram a LC n. 123/2006, que trata das microempresas e das empresas de pequeno porte,
o
e a Lei Complementar n. 128/2008, que desde 1 de julho de 2009 disciplina as atividades do microempreendedor individual
MEI e poder regularizar a situao de grande nmero de trabalhadores informais
Resumindo, cabe a lei complementar:
-
-
-

DEFINIR FATO GERADOR

DEFINIR BASE DA CALCULO
DEFINICAO DOS AGENTES - CONTRIBUINTE

ART. 146, III, a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados
nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes;

46. Assinale a afirmativa correta:
a)
b)
c)
d)

a imposio de penalidade elide o pagamento integral do crdito tributrio;

o crdito tributrio se extingue com a prescrio e a decadncia;
quando a legislao no dispuser a respeito, o pagamento ser efetuado na repartio competente do domiclio do
sujeito ativo;
a liquidao de um crdito importa em presuno de pagamento quando parcial, das prestaes em que se
decomponha.

47. O prazo prescricional para a cobrana do crdito tributrio, contado a partir da data de sua constituio definitiva,
poder se interromper: Assinale a alternativa INCORRETA.
a)
b)
c)
d)

pela citao pessoal feita ao devedor;

pelo protesto judicial;
por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
por qualquer ato inequvoco, mesmo extrajudicial, que no importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

48. A exigibilidade do crdito tributrio pode ser suspensa: Assinale a alternativa incorreta.

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legalidade

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IE

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no respeita ant. anual

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a)
b)
c)
d)

pela moratria;
pela concordata;
pelos recursos administrativos;
pela liminar em mandado de segurana.

49. Unio permitido: Assinale a resposta INCORRETA.
a)
b)
c)
d)

cobrar imposto sobre a renda;

instituir impostos, nos Territrios Federais, atribudos aos Estados;
instituir tributo sobre exportao de bens nacionais, tendo como fato gerador a sada deles do territrio nacional;
cobrar imposto sobre papel que se destine impresso de peridicos.

50. Das decises finais proferidas em Juzo de 1 grau, em ao de execuo fiscal de valor superior a 50 OTNs, cabe:
Assinale a resposta incorreta.
a)
b)
c)
d)

recurso de apelao, qualquer que seja a deciso;

recurso de agravo de instrumento;
recurso adesivo;
apenas embargos infringentes e de declarao.

51. So princpios do Direito Tributrio: Assinale a resposta incorreta.
a)
b)
c)
d)

a anistia pode ser concedida em carter geral;

a prescrio se interrompe pelo protesto judicial;
a iseno erigida em causa de excluso do crdito tributrio;
a analogia no utilizvel para aplicao da legislao tributria pela autoridade competente.

52. So princpios constitucionais tributrios: Assinale a resposta INCORRETA.
a)
b)
c)
d)

Para cobrana de taxas pode-se tomar como base de clculo aquela mesma que tenha servido para clculo do
ICM;
Aos Estados vedado estabelecer tratamento tributrio diferenciado entre bens, em razo de sua procedncia ou
de seu destino;
Os Estados ou o Distrito Federal no podem estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou mercadorias, por meio
de tributos interestaduais;
de competncia do Municpio instituir imposto sobre a propriedade territorial e predial localizada na zona urbana.
Art. 145, II, CF: A Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal podero instituir os seguintes tributos: (...) II taxas, em razo do
exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos sua disposio.
Art. 77 do CTN: As taxas cobradas pela Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal, no mbito de suas respectivas atribuies, tm
como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Nesse compasso, entende-se que, em nenhuma hiptese, pode subsistir imposto com base de clculo de taxa, ou taxa com base de
clculo de imposto, sob pena de termos um tributo pelo outro, dando ensejo ao intitulado imposto disfarado.
Art. 145, 2., da CF: As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 77, pargrafo nico, do CTN: A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto,
nem ser calculada em funo do capital das empresas.

53. Na lei sobre cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica (n 6.830/80), h prescrio como as abaixo
mencionadas. Assinale a opo certa.
a)
b)
c)
d)

A execuo fiscal no pode ser promovida contra o esplio do devedor;

A Dvida Ativa precisa ser provada por no gozar de presuno de certeza e liquidez;
Antes da deciso de primeira instncia a certido de Dvida Ativa no pode ser emendada nem substituda;
Para penhora ou arresto de bens em primeiro lugar est o dinheiro.

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clculo IPVA1/1

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54. Normas gerais de Direito Tributrio so estabelecidas em:

a)
b)
c)
d)

lei ordinria;
emenda constitucional;
lei complementar;
resoluo.

55. A certido de dvida ativa regularmente inscrita na repartio prpria, segundo a Lei de Execuo Fiscal:
a)
b)
c)
d)

goza de presuno de certeza e conter os mesmos elementos do termo de inscrio;

goza de presuno de certeza e liquidez e pode conter outros elementos no constantes do termo de inscrio;
goza de presuno de liquidez e no pode ser emendada ou substituda at a deciso de primeira instncia;
goza de presuno de certeza e liquidez e conter os mesmos elementos do termo de inscrio.

56. Em maro de 1978, Jos da Silva foi notificado pela Fazenda Pblica Municipal para pagar o Imposto Predial e Territorial
Urbano (IPTU) daquele exerccio. No houve qualquer manifestao do devedor, o pagamento no foi efetuado e nem
exigido judicialmente. Supondo-se a permanncia dessa situao: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

A prescrio extinguir o crdito tributrio em janeiro de 1983;

A decadncia extinguir o crdito tributrio em maro de 1984;
A prescrio do crdito tributrio ocorrer em 1 de janeiro de 1984;
Ocorrer a decadncia do crdito tributrio no prazo de cinco anos da notificao.
Art. 146. Cabe lei complementar:
[...] III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
[...] b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;

57. Segundo a lei de execuo judicial da dvida ativa, vigoram os seguintes preceitos: Assinale a alternativa incorreta.
a)
b)
c)
d)

A cobrana judicial da dvida ativa no sujeita a concurso de credores;

Existe concurso de preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico;
Qualquer intimao ao representante judicial da Fazenda Pblica ser feita pessoalmente;
Cabe recurso instncia superior em execues de qualquer valor.

58. Segundo a CF, estes impostos so de competncia prevista adiante, exceto:
a)
b)
c)
d)

sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados Unio;

sobre grandes fortunas Unio;
sobre transmisso causa mortis Estados;
sobre transmisso inter vivos, por ato oneroso, a qualquer ttulo, de bens imveis Estados.

59. Compete Unio instituir impostos sobre: Assinale a resposta correta.
a)
b)

circulao de mercadorias e servios; estado

operaes sobre vendas de combustveis e lubrificantes; ICMS estadual
Art. 155. (...)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; [...]
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte: (...)
X no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior,
assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
c) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados,
e energia eltrica;
d) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5. (grifo nosso)

e)
f)

importao de produtos estrangeiros;

propriedade territorial urbana. IPTU municipal

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

21

60. So tributos: Assinale a resposta correta.

a)
b)
c)
d)

impostos, taxas e contribuio de melhoria;

impostos, taxas e contribuies parafiscais;
taxas, servios e contribuies de melhoria;
taxa de iluminao pblica, contribuio de melhoria e impostos.
Art. 145 (CF). A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I impostos;
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Smula n. 670 do STF, segundo a qual o servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.
Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio
de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. (grifo nosso)

CORRETO Os servios de iluminao pblica so tributados por meio de contribuio, e no por meio de taxa.
INCORRETO A contribuio de iluminao pblica pode ser cobrada por Municpios e pelo Distrito Federal para o especfico custeio
de servios divisveis. Em relao s taxas, o nosso ordenamento jurdico, expressamente, dispe que a Unio, os Municpios e o
Distrito Federal podero instituir taxa para o custeio de servio de iluminao pblica.

61. O Cdigo Tributrio Nacional: Assinale a opo correta.
a)
b)
c)
d)

adota o princpio da responsabilidade subjetiva na hiptese de infrao penal tributria;

em seu artigo 112 traz ressaibos da teoria e da terminologia juspenalista;
o ilcito puramente fiscal , em tese, de carter subjetivo;
no admite a inimputabilidade, a irresponsabilidade e as escusas do artigo 112.

Vide art. 112 do CTN.

62. Os mtodos de integrao do Direito Tributrio pressupem uma hierarquia e ngulos de interpretao. Assim, conclui-
se que: Assinale a opo correta.
a)
b)
c)
d)

a interpretao lgico-sistemtica denota ntida preocupao com a fonte jurisprudencial da norma tributria;
a fonte nica do Direito Tributrio , na verdade, a legislao positiva;
o positivismo formalista o mtodo mais adequado de interpretao do Direito Tributrio;
o mtodo teleolgico leva em conta a finalidade e o objeto da norma.

63. A competncia tributria residual poder ser exercida. Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

pelos Estados-Membros;
pela Unio e pelos Estados-Membros;
pelos Municpios e pela Unio;
n.d.a.

64. O princpio da legalidade tributria, no que tange criao de tributo na ordem jurdica brasileira. Assinale a
alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

no sofre exceo;
est sujeito a excees previstas na Constituio;
est sujeito a excees previstas no Cdigo Tributrio Nacional;
no vigora em relao a certos tributos indicados em lei complementar.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

22

65. Ao imposto de renda, calculado sobre rendimentos do ano-base, deve ser aplicada: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

a lei vigente no ano-base;

a lei vigente no ltimo dia do ano-base;
a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao;
a lei vigente no ltimo dia anterior ao ano-base.

Vide art. 153, III, da CF.

Smula n. 584 Ao Imposto de Renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no
exerccio financeiro em que deva ser apresentada a declarao

66. Concedida pelo juiz de 1 grau a medida liminar em mandado de segurana, vindo essa a ser cassada pelo Tribunal de
2 grau, indagase. Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

no perodo em que teve vigncia a liminar, o impetrante dever arcar com correo monetria;
arcar, no perodo em que teve vigncia a liminar, com correo monetria, mas no arcar com juros de mora;
arcar com correo monetria e juros de mora, no citado perodo;
n.d.a.

67. A destinao, em lei, do produto da arrecadao do tributo, qualifica a natureza jurdica deste. Assinale a alternativa
correta.
a)
b)
c)
d)

quando se trata de tributos vinculados;

quando a vinculao do tributo decorre da atuao estatal;
quando se trata de contribuio parafiscal;
n.d.a.

68. Na solidariedade tributria: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

dever ser feita a exigncia do tributo, em primeiro lugar, ao contribuinte;

o tributo poder ser exigido de qualquer dos coobrigados ou de todos;
o tributo no poder ser exigido dos coobrigados, mas apenas de um deles;
n.d.a.

69. Tratando-se de solidariedade tributria, a interrupo da prescrio, contra um dos coobrigados: Assinale a alternativa
correta.
a)
b)
c)
d)

prejudica apenas aquele contra o qual houve a interrupo da prescrio;

no prejudica ao coobrigado ausente;
prejudica aos demais coobrigados;
n.d.a.

70. A nova norma tributria mais benigna que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato: Assinale e alternativa
correta.
a)
b)
c)
d)

aplica-se, mesmo quando definitivamente julgado o ato;

aplica-se ao ato definitivamente julgado administrativamente;
aplica-se ao ato definitivamente julgado administrativamente, mas no definitivamente julgado judicialmente;
aplica-se apenas ao caso do ato no definitivamente julgado administrativamente.

71. A ao anulatria da deciso que denega a restituio do tributo est sujeita: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

ao prazo de decadncia de 5 (cinco) anos;

ao prazo de prescrio de 5 (cinco) anos;
ao prazo de prescrio de 2 (dois) anos;
ao prazo de prescrio de 20 (vinte) anos.

72. Uma pessoa jurdica de direito pblico interno no pode: Assinale a alternativa correta.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

23

a)
b)
c)

cobrar contribuio de melhoria de outra pessoa jurdica pblica;

cobrar taxa e contribuies especiais de outra pessoa jurdicanpblica;
cobrar tributos de outra pessoa jurdica pblica;

4) n.d.a.

73. A anistia fiscal abranger: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

as infraes praticadas mediante fraude;

os atos anteriores e posteriores lei que a concede;
as infraes anteriores lei que a concede, mesmo que praticadas com dolo por parte do contribuinte;
n.d.a.

Vide arts. 180 a 182 do CTN.

74. A competncia para instituio de contribuio de melhoria uma competncia. Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

exclusiva da Unio;
exclusiva dos Estados-Membros e Municpios;
comum Unio, aos Estados-Membros e Municpios;
n.d.a.

Vide arts. 81 e 82 do CTN.

75. A capacidade tributria passiva da pessoa jurdica depende: Assinale a alternativa correta.
a)
b)
c)
d)

da capacidade civil de seus scios e diretores;

de estar a pessoa jurdica regularmente constituda;
de estar o contrato social da pessoa jurdica registrado na repartio competente;
n.d.a.

Vide art. 126 do CTN.

76. Tributo toda prestao pecuniria:
a)
b)
c)
d)

facultativa;
facultativa e compulsria;
compulsria;
n.d.a.

2 Os tributos destinados sustentao de encargos que no se incluem entre os principais do Estado so:
a)
b)
c)
d)

tributos fiscais;
tributos extraordinrios;
tributos parafiscais;
n.d.a.

77. Os tributos que resultam de uma imposio estatal visando a restrio ou ao desenvolvimento de determinadas
atividades, ou setores, de acordo com determinada linha poltica de ao, so:
a)
b)
c)
d)

tributos fiscais;
tributos extrafiscais;
tributos parafiscais;
n.d.a.

78. Os tributos destinados a arrecadar meios para os cofres pblicos e que permitem o desenvolvimento geral so
chamados:
a)

tributos parafiscais;

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

24

b)
c)
d)

tributos extrafiscais;
tributos fiscais;
n.d.a.

5 79. Lanamento :
a)
b)
c)
d)

o nome da tributao destinada sustentao de encargos que no se incluem entre os principais do Estados;
a tributao parafiscal do Ministrio da Fazenda;
o ato, ou conjunto de atos, que o rgo fiscal pratica, para apurar e apreciar os elementos legalmente
constitutivos da dvida tributria de determinado contribuinte;
n.d.a.

Vide arts. 142 a 150 do CTN.

6 Fato gerador :
a)
b)
c)
d)

a situao tpica descrita em lei que, uma vez ocorrida, gera a obrigao tributria;
uma circulao de mercadorias sem a devida nota fiscal;
o ato, ou conjunto de atos, que o rgo fiscal pratica para apurar e apreciar os elementos constitutivos da dvida
tributria de determinado contribuinte;
n.d.a.

Vide art. 97, III, do CTN.

80. O imposto sobre a propriedade territorial rural de competncia:
a)
b)
c)
d)

dos Estados;
dos Municpios;
da Unio;
do Distrito Federal.

Vide art. 153, VI, da CF.

81. O fato gerador sobre a exportao de mercadorias para o estrangeiro se caracteriza:
a)
b)
c)
d)

pela sada das mercadorias do estabelecimento exportador;

pela sada das mercadorias do territrio nacional;
pelo embarque no navio;
n.d.a.

Vide art. 153, II, da CF.

82. A pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria chama-se:
a)
b)
c)
d)

sujeito de direito;
sujeito ativo;
sujeito passivo;
sujeito da obrigao.

Vide doutrina.

83. O tributo exigido como remunerao de servios prestados ao contribuinte ou posto sua disposio chama-se:
a)
b)
c)
d)

taxa;
imposto;
contribuio de melhoria;
emolumentos.

Vide arts. 77 a 80 do CTN

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

25

84. (OAB/SP) Medida Provisria editada em 10.04.2003 aumentou as alquotas do Imposto de Renda, mantendo
inalteradas as faixas de rendimento sobre as quais se d a incidncia do imposto. A majorao de alquotas promovida pela
Medida Provisria
a)
b)
c)
d)

produzir efeitos em 90 dias a contar de sua publicao, em obedincia ao princpio da anterioridade mitigada.
inconstitucional, por tratar-se de matria reservada a lei complementar.
inconstitucional, por ser a matria tributria vedada s Medidas Provisrias.
produzir efeitos a partir de 2004, se for convertida em lei at o trmino de 2003.

85. (OAB/SP) Para todos os tributos, correto afirma que:
a)
b)
c)

d)

sua alquota deve ser fixada por lei;

no podem ser cobradas em relao a fatos geradores de ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado; principio da anterioridade
no podem incidir sobre templos de qualquer culto; impostos no pode outros tributos pode art. 150, VI, b
no podem ser cobradas no mesmo exerccio em que tenha sido publicada a lei que os tenha institudo ou
aumentado.

86. (OAB/SP) Em relao edio de medidas provisrias sobre matria tributria, correto afirmar que
a)
b)
c)

d)

o aumento da alquota do imposto sobre a renda por meio de medida provisria produz efeitos no prprio exerccio
em que for editada a medida provisria.
medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos s produz efeitos, em qualquer hiptese,
no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica pode adotar medida provisria para instituir ou
aumentar impostos. Tem excees
Art. 62. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo
submet-las de imediato ao Congresso Nacional.
1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria:
I relativa a:
a) nacionalidade, cidadania, direitos polticos, partidos polticos e direito eleitoral;
b) direito penal, processual penal e processual civil;
c) organizao do Poder Judicirio e do Ministrio Pblico, a carreira e a garantia de seus membros;
d) planos plurianuais, diretrizes oramentrias, oramento e crditos adicionais e suplementares, ressalvado o previsto no
art. 167, 3;
II que vise a deteno ou sequestro de bens, de poupana popular ou qualquer outro ativo financeiro;
III reservada a lei complementar;
IV j disciplinada em projeto de lei aprovado pelo Congresso Nacional e pendente de sano ou veto do Presidente da Repblica.
2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s
produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada

vedado tratar de matria tributria por meio de medida provisria.

87. (OAB/RO) Da extrafiscalidade reconhecida pela Constituio Federal a impostos, como o de importao e exportao,
decorrem quanto aos mesmos as seguintes consequncias, exceto:
a)
b)
c)
d)

A possibilidade de cobrana dos impostos no mesmo exerccio financeiro em que for institudo ou aumentado.
A possibilidade de ser(em) majorada(s) a(s) alquota(s) do imposto por meio de decreto do chefe do Poder
Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei. OK
A possibilidade de ser(em) diminuda(s) a(s) alquota(s) do imposto por meio de decreto do chefe do Poder
Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei. OK
A possibilidade de cobrana do imposto antes da ocorrncia do fato gerador.
A par da forma de imposio tradicional, voltada com exclusividade arrecadao de recursos financeiros (fiscais) para o
atendimento das necessidades coletivas, exsurge a tributao extrafiscal, que se orienta para o fim ordenador e reordenador da
economia e das relaes sociais, e no para a misso meramente arrecadadora de riquezas Frise-se, ainda, que a tributao
extrafiscal dotada de importante atributo: a excepcionalidade. De fato, o tributo extrafiscal, conquanto cumpra
relevante e inafastvel papel regulatrio, deve aparecer na via paralela da tributao fiscal, sem pretender substitu-la por
completo.
Com efeito, tais impostos, ditos flexveis, abrem-se para o manejo de alquotas no intuito de regulao do mercado ou da
economia do pas; Tais impostos so dotados de extrafiscalidade poderoso instrumento financeiro empregado pelo Estado a fim
de estimular ou inibir condutas, tendo em vista a consecuo de finalidades no meramente arrecadatrias. Note que a
extrafiscalidade orienta-se para fins outros que no a captao de recursos para o Errio, visando corrigir externalidades.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

26

Por derradeiro, destaque-se que h alguns tributos todos eles federais, por sinal que so excees concomitantes aos Princpios
da Legalidade, da Anterioridade Anual e da Anterioridade Nonagesimal. So eles: II, IE, IOF. Trata-se de trs impostos federais que
apresentam um relevante ponto em comum: a extrafiscalidade

Segundo o art. 153, 1, da CF, h quatro impostos federais que podero ter suas alquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do
Poder Executivo Federal, o que se d comumente por decreto presidencial ou portaria do Ministro da Fazenda. So eles:
1. Imposto sobre a Importao (II);
2. Imposto sobre a Exportao (IE);
3. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
4. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF).


INCORRETO
Os impostos sobre importao, exportao e produtos industrializados no precisam obedecer ao princpio da legalidade.

O Poder Executivo dispe da faculdade de alterar as alquotas e as bases de clculo dos impostos de importao, de exportao,
sobre produtos industrializados e sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, ou relativas a ttulos e valores mobilirios.

O princpio da anterioridade uma regra de vigncia, que impede que a lei seja aplicada antes do prximo exerccio fiscal.
(anterioridade eficcia da lei, vigncia rege-se pelo princpio da irretroatividade tributria); Da se afirmar que a lei tributria
incidir se obedecer regra de vigncia e regra da anterioridade.

CORRETO No sistema constitucional vigente, no h excees ao princpio da legalidade.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

27

EXCEES

IMPOSTOS

E.
Compulsrio

legalidade

II

IE

IOF

IPI

CIDE

ICMS

no respeita ant.
anual

II

IE

IOF

IPI90

IEF

CIDE
combustivel90

ICMS
combustvel90

CALAMIDADE
GUERRA

no respeita ant.
90dd

II

IE

IOF

IR1/1

IEF

CALAMIDADE
GUERRA

fixao
base
clculo
IPTU1/1

fixao
base
clculo
IPVA1/1

Caractersticas

extrafiscalidade

Caractersticas

Exigidos j!

EXS.

ITBI alquotas 90 ano e IPTU1/1 base de clculo1/1

jan

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

90dd

jan

fev

mar

eficcia

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

ITBI

IPTU1/1

abr

eficcia

90dd

IPTU e IPVA alquota 90 ano

jan

fev

mar

90dd
abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

jan

mar

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

IPTU1/1
eficcia

Vedado mesmo ano

Vedado 90dd

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

jan

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

eficcia

Vedado
mesmo ano
Vedado 90dd

fev

fev

IPVA 1/1

ICMS 90 ano

fev

jan

Fato gerador por lei

IPVA/IPTU 1/1

jan

dez

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

jan

fev

eficcia

no pode antes de 90dd e no no mesmo ano

No pode antes de 90 dias

ISS 90 ano
alquota de IPTU e IPVA 90 ano
IGF 90 ano
Taxas 90 ano
Emp. Compulsrios investimento pblico 90 ano
ITBI 90 ano
ITMCD 90 ano
ITR 90 ano
Contribuies de melhoria 90 ano
ICMS

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

PIS
CONFINS
CSLL

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

28

88. Suponha que determinada Medida Provisria editada pela Presidenta da Repblica, em 29/09/2012, estabelea, entre
outras providncias, o aumento para as diversas faixas de alquotas previstas na legislao aplicvel ao imposto de renda
das pessoas fsicas. Nesse caso, com base no sistema tributrio nacional, tal Medida Provisria
a)
b)
c)
d)

no violaria o princpio da legalidade e produzir efeitos a partir da data de sua publicao

violaria o princpio da legalidade, por ser incompatvel com o processo legislativo previsto na Constituio
Federal/88
no violaria o princpio da legalidade e produzir efeitos a partir de 90 (noventa) dias contados a partir da data de
sua publicao
no violaria o princpio da legalidade e s produzir efeitos a partir do primeiro dia do exerccio financeiro
subsequente data de sua converso em lei
Vira lei 31/12

60dd MP

jan

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

60dd MP

jan

dez

fev

mar

abr

mai

jun

jul

ago

set

out

nov

dez

IR1/1

Vedado
mesmo ano

Eficcia 1/1

89. Os tributos s podem ser cobrados aps lei ordinria que os estabelea. Esta regra tem exceo?
Sim, h tributos que so institudos por lei complementar e outros por decreto do executivo (os que tem incidncia extrafiscal)
Tributos so por lei complementar:
1.
2.
3.
4.

imposto sobre grandes fortunas;

emprstimo compulsrio;
impostos residuais;
contribuies previdencirias residuais

Excees [ao princpio da legalidade] (Decreto do executivo):

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Imposto sobre Importao

Imposto sobre Exportao
Imposto sobre Produto Industrializado
Imposto sobre Operaes Financeiras
CIDE Combustvel
ICMS Combustvel

90. Relativamente a emprstimos compulsrios, pode-se afirmar, exceto: (maro/05)
a)
b)
c)
d)

A competncia para sua instituio exclusiva da Unio Federal.

Podem ser institudos por Medida Provisria, desde que haja relevncia e urgncia.
So restituveis.
O emprstimo compulsrio de carter emergencial pode ser institudo em caso de guerra externa, excepcionado o
princpio da anterioridade.

91. correto afirmar que o Cdigo Tributrio Nacional veda a exigncia de tributo decorrente do emprego da analogia em
funo do que determina o princpio da:
a)
b)
c)
d)

Capacidade contributiva.
Anterioridade.
Legalidade. C ART. 150, I CF c/c Art. 108, 1, CTN
Irretroatividade.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

29

92. Segundo o texto constitucional, so princpios que devem ser observados pela lei que traz nova disciplina para o
Imposto sobre os Produtos Industrializados: (setembro/2005)
a)
b)
c)
d)

Seletividade, anterioridade e proporcionalidade.

Seletividade, progressividade e generalidade.
No-cumulatividade, universalidade e noventena.
No-cumulatividade, seletividade e noventena. D ART. 150, 1 c/c Art. 153, 3, I e II, da CF

93. O princpio da anterioridade nonagesimal no se aplica: (setembro/2005)
a)
b)
c)
d)

A - Ao IRPJ, ao IPTU, ao IPVA e ao ICMS.

B - Ao Imposto de Importao, ao IRPJ, ao IPVA e ao ITR.
C - Ao IPTU, ao imposto sobre a transmisso causa mortis e doaes, ao imposto sobre operaes de crdito, cmbio
e seguro ou relativas a ttulos e valores mobilirios.
Aos emprstimos compulsrios para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia, ao Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros, ao Imposto sobre a
Exportao, ao Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer natureza, ao imposto sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro ou relativas a ttulos e valores mobilirios.

94. Consoante com a Constituio Federal, caber Lei complementar disciplinar determinadas matrias, EXCETO:
a)
b)
c)
d)

Instituio de impostos pela Unio com base em sua competncia residual.

Dispor sobre substituio tributria no ICMS.
Concesso de subsdios ou iseno, reduo de base de clculo de impostos, taxas e contribuies.
Regular limitaes constitucionais ao poder de tributar.

95. Aplica-se a ato ou fato pretrito: (Fevereiro/2006)
a)
b)
c)
d)

A lei que determinar aumento de imposto incidente sobre o patrimnio ou a renda para atende despesa no
prevista na lei do oramento.
O Decreto Federal que eleva as alquotas do Imposto de Importao de produtos estrangeiros.
A lei que instituir contribuio social, de interveno no domnio econmico ou de interesse de categorias
profissionais ou econmicas.
A lei que cominar ao ato no definitivamente julgado penalidade menos severa do que a prevista na lei vigente ao
tempo da sua prtica

96. A norma jurdica encarregada de dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria entre a Unio, os Estados,
o Distrito Federal e os Municpios : (Fevereiro/2006)
a)
b)
c)
d)

A lei ordinria.
O decreto.
A Emenda Constitucional.
A lei complementar. C ART. 15, Decreto Federal n. 70.235/72

97. Pode o Presidente da Repblica instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas atravs de Medida Provisria? (Maio/2006)
a)
b)
c)
d)

No, porque tal imposto no se encontra na competncia tributria da Unio.

Sim, porque a Constituio lhe confere poder para editar Medida Provisria com fora de Lei.
No, porque a Constituio veda a edio de Medida Provisria em matria reservada Lei Complementar. C
Art. 153, VII, da CF
Sim, porque compete ao Presidente da Repblica o poder regulamentar das leis.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

30

98. Normas gerais em matria tributria so fixadas atravs de: (Maio/2006)

a)
b)
c)
d)

Lei ordinria.
Emenda Constituio.
Medida provisria com fora de lei.
Lei complementar federal.

99. Consoante o Cdigo Tributrio Nacional CORRETO afirmar a respeito da iseno:
a)
b)
c)
d)

modalidade de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.

Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, a iseno extingue o crdito tributrio de forma integral.
A iseno afasta o cumprimento da obrigao acessria.
A iseno modalidade de excluso do crdito tributrio, sendo uma forma de dispensa legal do pagamento do
tributo.

100. A excluso de responsabilidade por infraes de legislao tributria, pela denncia espontnea, acompanhada, se for
o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora:
a)
b)
c)
d)

vedada pelo Cdigo Tributrio Nacional.

No est prevista no Cdigo Tributrio Nacional, mas pode ser admitida, se prevista em lei ordinria da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Est prevista no Cdigo Tributrio Nacional, sendo admitida se a denncia for apresentada antes do incio de
procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
Est prevista no Cdigo Tributrio Nacional, devendo a denncia ser apresentada aps o incio da ao fiscal e antes
da lavratura de Auto de Infrao.

101. No depende de lei: (Maio/2006)
a)
b)
c)
d)

A reduo da alquota do IPTU.

A atualizao da base de clculo do IPTU, desde que por ndice oficial de correo monetria.
A atualizao da base de clculo do IPTU, ainda que em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.
A reduo da base de clculo do IPTU.

102. So tributos de competncia comum: (Dezembro/2006)
a)
b)
c)
d)

A taxa e a contribuio de melhoria.

A taxa e a tarifa.
O imposto sobre servios de qualquer natureza e o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
O imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos e o imposto sobre transmisso
inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis.

103. Em relao aos decretos em matria de Direito Tributrio correto afirmar: (Dezembro/2006)
a)
b)
c)
d)

Podem instituir tributos.

Podem majorar tributos.
Podem definir fato gerador, alquota e base de clculo de tributos.
Restringem-se a regulamentar apenas as leis em funo das quais sejam expedidos.

104. Qual o tributo cuja imposio decorre de valorizao imobiliria em funo da realizao de obras pblicas:
a)
b)
c)
d)

Contribuio de interveno no domnio econmico.

Contribuio de melhoria.
Taxa de servio.
Imposto de renda.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

31

105. No princpio que rege o Imposto sobre Produtos Industrializados: (Dezembro/2006)

a)
b)
c)
d)

Seletividade.
No-cumulatividade.
Essencialidade.
No-seletividade.

106. A norma que cria iseno de um tributo deve ser interpretada da seguinte forma:
a)
b)
c)
d)

De forma ampla, podendo alterar conceitos do direito privado.

De forma literal, no podendo alterar conceitos do direito privado. B Art. 110 c/c Art. 111, II do CTN
De forma literal, podendo alterar conceitos do direito privado.
De forma ampla, no podendo alterar conceitos do direito privado.

107. Considere a seguinte situao hipottica e responda: a partir de que data poder ser exigida a nova alquota do
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, cuja alterao se deu atravs de lei publicada em 10 de dezembro de 2006?
a)
b)
c)
d)

Imediatamente uma vez que o IPI exceo ao princpio da anterioridade.

A partir do 1 dia do exerccio seguinte.
90 dias aps a publicao da referida lei.
90 dias a contar do 1 dia do exerccio financeiro seguinte.

108. Com relao competncia para estabelecer normas gerais de direito tributrio, julgue os seguintes itens.
I - A lei complementar tributria pode fixar alquotas especficas para tributos da competncia estadual ou municipal.
II - A lei complementar tributria deve versar apenas sobre normas gerais tributrias, consideradas estas como normas-
quadro, versando sobre princpios, diretrizes e balizas normativas, dentro das quais o ente tributante dever exercer sua
competncia tributria, definindo os elementos essenciais da hiptese de incidncia, respeitando o princpio federativo
e seu corolrio: a autonomia financeira e tributria dos entes integrantes da Repblica Federativa do Brasil.
III - As obrigaes acessrias em relao a tributos de competncia de estados e municpios podem ser especificadas em
lei complementar tributria federal.
IV - Na hiptese de ser revogada a lista de servios anexa lei complementar tributria nacional do ISSQN (imposto
sobre servios de qualquer natureza), no podero os municpios cobrar o referido imposto em seus territrios.
Esto certos apenas os itens:
a)
b)
c)
d)

I e II.
I e III.
II e III.
II e IV.

109. Com relao ao princpio constitucional da irretroatividade tributria, assinale a opo correta.
a)
b)
c)
d)

A Lei tributria nova no poder alcanar fatos geradores ocorridos antes de sua vigncia, salvo no que disser
respeito a obrigaes acessrias.
A alterao de critrio jurdico que embasou resposta individual a consulta jurdico-tributria proferida pelo rgo
competente da administrao tributria s poder ser aplicada em relao a fatos geradores posteriores sua
publicao em Dirio Oficial.
A administrao tributria pode rever lanamento tributrio com base em erro de fato, como no caso de
reclassificao de mercadorias para fins de incidncia do imposto de importao.
A administrao tributria pode rever a qualquer tempo os seus atos administrativos de lanamento tributrio,
nos casos de fraude fiscal.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

32

110. De acordo com a Constituio da Repblica, assinale a opo correta em relao ao IPVA.
a)
b)
c)
d)

As alquotas mnimas do II somente podero ser fixadas por lei estadual e as alquotas mximas, somente por
resoluo do Senado Federal.
As alquotas mximas sempre podero ser fixadas por lei estadual e a norma que fixa a base de clculo apenas
precisa observar a chamada anterioridade nonagesimal.
As alquotas mnimas sero fixadas por ato do Senado Federal e a lei que fixa a base de clculo do imposto
produzir efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao.
A fixao da base de clculo e o aumento de alquota somente podem ocorrer por meio de lei estadual e, em ambos
os casos, essa norma produzir efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao.

111. Do conceito de competncia residual deduz-se que: (Dezembro/07)
a)
b)
c)
d)

a Unio no pode criar emprstimos compulsrios que tenham base de clculo idntica dos impostos previstos na
Constituio.
a Unio no pode criar impostos cumulativos.
os estados no podem criar taxas que tenham base de clculo idntica dos impostos.
os estados s podem criar impostos que no tenham fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos
previstos na Constituio.

112. Entre as seguintes vedaes, no tem exceo expressa no texto constitucional:
a)
b)
c)
d)

a cobrana de tributo novo no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que o criou.
a cobrana de tributo novo em menos de 90 dias a partir da publicao da lei que o criou.
a instituio de tributo sem lei que o estabelea.
a majorao de tributo sem lei que o estabelea.

113. Assinale a opo correta no que se refere aos impostos de competncia dos municpios.
a)
b)
c)

d)

Compete lei ordinria fixar as alquotas mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISS), e lei
complementar, fixar as alquotas mximas.
Considere-se que certo municpio edite lei excluindo o ISS sobre exportaes de servios para pases da Amrica
Latina. Nesse caso, a lei municipal contraria o texto constitucional, pois apenas a Constituio Federal pode dispor
acerca da excluso da incidncia do ISS sobre a exportao de servios.
Um municpio que institui lei estabelecendo alquotas progressivas para o imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU) em razo do valor do imvel e, tambm, alquota diversas de acordo com o uso do imvel,
contraria dispositivo constitucional que, tendo como parmetro o uso do bem imvel, veda o estabelecimento de
alquotas diversas para o IPTU.
Considere-se um ato de compra e venda de bem imvel localizado no DF, sendo o comprador domiciliado em
Goinia GO e o vendedor, em Imperatriz-MA. Nesse caso, ser devido ao DF o imposto sobre transmisso inter
vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bem imvel.

114. Suponha-se que determinada sociedade limitada, estando em dbito com a fazenda pblica estadual em razo do no-
recolhimento do imposto sobre operaes referentes circulao de mercadorias relativo aos dois ltimos anos, promova o
parcelamento do valor devido. Nessa situao, o parcelamento: (Dezembro/07)
a)
b)
c)
d)

concede remisso ao crdito tributrio.

exclui o crdito tributrio.
extingue o crdito tributrio.
suspende a exigibilidade do crdito tributrio

115. O imposto sobre produto industrializados, de competncia da Unio, no incide sobre:
a)
b)
c)
d)

o retorno de mercadoria industrializada anteriormente exportada, independentemente do motivo do retorno.

a exportao de produtos industrializados.
a importao de produtos industrializados.
a arrematao de produtos industrializados apreendidos e levados a leilo.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

33

116. No constitui matria de direito tributrio reservada pela Constituio Federal (CF) lei complementar a: (Maio/2008)
a)
b)
c)
d)

definio de tributos.
definio dos fatos geradores e da base de clculo dos impostos discriminados pela CF.
definio das espcies tributrias.
definio dos contribuintes e das alquotas dos impostos discriminados pela CF.

117. Com base no que dispe o CTN, um indivduo de um ms de idade: (Agosto/2008)
a)
b)
c)
d)

no tem qualquer capacidade tributria, porque menor.

j tem total capacidade tributria.
tem capacidade tributria restrita at completar dezesseis anos de idade.
tem capacidade tributria restrita at completar dezoito anos de idade.

118. Para que um municpio crie um tributo, necessrio, alm da competncia para faz-lo, o atendimento s normas
limitadoras, que lhe so impostas (Dezembro/2008)
a)
b)
c)
d)

pela CF, pela constituio do respectivo estado, pelas normas gerais tributrias e pela lei orgnica do prprio
municpio.
pela CF e pela constituio estadual, apenas.
pela CF e pela lei orgnica do prprio municpio, somente.
pela CF, apenas.

119. A fixao, por lei complementar, de limite mximo para o estabelecimento de valor de remisso e anistia
constitucionalmente prevista para a contribuio (Dezembro/2008) D art. 195, 11 CF
a)
b)
c)
d)

especfica de financiamento da seguridade social sobre o faturamento das empresas.

social sobre o lucro lquido.
destinada ao Programa de Integrao Social.
patronal sobre a folha de pagamento.

120. de competncia exclusiva da Unio instituir: (Maro/2009) C art. 149 da CF
a)
b)
c)
d)

contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos servidores estaduais.

contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas. Ex INSS, CIDE, OAB
contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

121. Constitui hiptese de lei tributria irretroativa: (Maro/2009) B art. 150, III, a da CF
a)
b)
c)
d)

lei que deixe de definir certo ato como infrao, desde que se trate de ato no definitivamente julgado.
lei que majore as alquotas do imposto sobre servios.
lei instrumental que regule formalidades aplicveis ao lanamento.
lei expressamente interpretativa.

122. A criao, pelo Estado, de nova contribuio de interveno sobre o domnio econmico, incidente sobre a produo de
veculos, implica a instituio de alquota: (Maro/2009) C art. 149, 2, III, a e b da CF
a)
b)
c)
d)

ad valorem, obrigatoriamente.
especfica, exclusivamente.
ad valorem, com base no faturamento, na receita bruta ou no valor da operao; OU especfica, com base na
unidade de medida adotada.
ad valorem, com base na unidade de medida adotada; ou especfica, com base no faturamento, na receita bruta ou
no valor da operao.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

34

202. Compete aos estados e ao DF instituir imposto sobre: (Agosto/2009) A art. 155, I, da CF
a)
b)
c)
d)

a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.

operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.
a propriedade predial e territorial urbana.
a transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis.

203. Assinale a opo correta a respeito do ITCMD. (Agosto/2009) A smula 112 do STF
a)
b)
c)
d)

O ITCMD estabelecido com base na alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso.

Compete ao Senado Federal fixar as alquotas mnimas e mximas do ITCMD. Senado fixa alquota IPVA
Incidir ITCMD sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante.
A cobrana de ITCMD relativamente aos bens mveis e imveis competir ao estado onde se processar o inventrio.
ITCD e ITD alquotas mximas pelo senado
ICMS em operaes interestaduais - alquotas aplicveis
IPVA alquotas mnimas
Art. 155, V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria
absoluta de seus membros;
b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante
resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros;

204. Acerca do ICMS, assinale a opo correta. (Agosto/2009) C art. 155, II, da CF
a)
b)
c)
d)

O ICMS no poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias.

No caber cobrana de ICMS quando houver mercadoria importada do exterior.
O ICMS incide sobre os servios de comunicao.
O ICMS, de competncia de estado da Federao, incidir sobre a prestao de servio de transporte, ainda que o
nibus coletivo urbano no circule alm do limite de um de seus municpios.
O sujeito passivo do ICMS poder ser, consoante a dico do art. 4 da Lei Complementar n. 87/96:
a) pessoas que pratiquem operaes relativas circulao de mercadorias;
b) importadores de bens de qualquer natureza;
c) prestadores de servios de transporte interestadual e intermunicipal;
d) prestadores de servios de comunicao.

205. Assinale a opo correta no que se refere legalidade tributria. (Dezembro/2009) C art. 153, 1 da CF
a)
b)
c)
d)

O IPI deve ser institudo, obrigatoriamente, por lei complementar.

O governador pode conceder, por meio de decreto, iseno vlida de IPVA.
possvel alterar, nos limites estabelecidos em lei, as alquotas do IOF por decreto.
vedada a majorao de alquotas de imposto de renda por medida provisria.
Segundo o art. 153, 1, da CF, h quatro impostos federais que podero ter suas alquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do
Poder Executivo Federal, o que se d comumente por decreto presidencial ou portaria do Ministro da Fazenda. So eles:
1. Imposto sobre a Importao (II);
2. Imposto sobre a Exportao (IE);
3. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
4. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF).

206. Caso o proprietrio de um automvel licenciado em Braslia DF e de um apartamento no Rio de Janeiro RJ falea em
So Paulo SP e o respectivo inventrio seja processado em Braslia, o imposto sobre transmisso causa mortis competir
ao:
a)
b)
c)
d)

estado de So Paulo, relativamente ao bem imvel e ao automvel.

estado do Rio de Janeiro, relativamente ao bem imvel. B - art. 155, 1, I e II da CF
estado de So Paulo, relativamente ao automvel.
DF, relativamente ao bem imvel.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

35

207. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, aplica-se retroativamente a lei tributria na hiptese de: (2010.2 FGV)
a)
b)
c)
d)

analogia, quando esta favorecer o contribuinte.

extino do tributo, ainda no definitivamente constitudo.
graduao quanto natureza de tributo aplicvel, desde que no seja hiptese de crime.
ato no definitivamente julgado, quando a lei nova lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo de sua prtica. D art. 106, II, c do CTN

208. Caso determinado municpio venha a atualizar o valor monetrio da base de clculo do IPTU, tal hiptese:
a)
b)
c)
d)

deve vir regulada por lei.

deve vir regulada por lei complementar.
enquadra-se como majorao de tributo.
poder ser disciplinada mediante decreto. ou seja, pode realizar a correo monetria do valor mas no majorar a base de
calculo.
1 do artigo 7 do Estatuto das Cidades (Lei 10.257/2001) estipula que a alquota mxima a ser aplicada para cobrana do IPTU
progressivo no tempo de 15%.
O Relator do RE 648.245, Min. Gilmar Mendes, ressaltou, no podem os Municpios, por Decreto, alterar ou majorar a base de
clculo do IPTU, mas apenas atualizar anualmente o valor venal dos imveis, com base nos ndices oficiais de correo monetria,
dado que sua atualizao no constitui aumento de tributo (art. 97, 2, do CTN).

209. O emprego da analogia, em matria tributria, resultar na (2010.2 FGV)

a)
b)
c)
d)

majorao de tributo.
instituio de tributo.
excluso do crdito tributrio.
impossibilidade de exigncia de tributo no previsto em lei. D art. 108, 1 do CTN

210. Considere a seguinte situao hipottica: lei federal fixou alquotas aplicveis ao ITR e estabeleceu que a alquota
relativa aos imveis rurais situados no Rio de Janeiro seria de 5% e a relativa aos demais Estados do Sudeste de 7%. Tal
enunciado normativo viola o princpio constitucional (2010.2 FGV)
a)
b)
c)
d)

da uniformidade geogrfica da tributao. A art. 151, I da CF

da legalidade tributria.
da liberdade de trfego.
da no diferenciao tributria entre a procedncia e o destino do produto.

211. No que se refere aos emprstimos compulsrios, NO correto afirmar que: (2012.2 FGV)
a)
b)
c)
d)

so restituveis.
podem ser institudos por medida provisria, desde que haja relevncia e urgncia. B art. 148 da CF
a competncia para sua instituio exclusiva da Unio Federal.
podem ser institudos em caso de guerra externa ou sua iminncia e, neste caso, no respeitam o princpio da
anterioridade.

212) A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majorao do ISS. J a Lei Y, promulgada em 16 de
novembro de 2009, reduziu o ICMS de servios de telecomunicao. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou
o IOF para compras no exterior. Diante dessas hipteses, correto afirmar que: (2012.2 FGV)
a)
b)
c)
d)

o ISS poder ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicao da Lei X, ao passo que os novos
valores do ICMS e do IOF podero ser cobrados a partir da publicao dos diplomas legais que os implementaram.
A art. 150, I c/c 1 da CF
todos os impostos mencionados no enunciado somente podero ser cobrados no exerccio financeiro seguinte
publicao do diploma legal que os alterou por fora do princpio da anterioridade.
na hiptese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS esto sujeitos ao princpio da anterioridade nonagesimal,
considerada garantia individual do contribuinte cuja violao causa o vcio da inconstitucionalidade.
o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relao ao princpio da anterioridade, est sujeito apenas
anterioridade nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da publicao do decreto que alterou sua alquota
para que possa ser cobrado.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

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no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

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IOF

IPI90

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IOF

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IEF

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CIDE
combustivel90

ICMS
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combustvel90

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CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

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213) A respeito dos impostos, assinale a afirmativa correta. (2012.3 FGV)
a)
b)
c)
d)

O Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) de quaisquer bens e direitos ters suas alquotas
mximas fixadas pelos Estados competentes para a sua instituio.
As alquotas mximas e mnimas do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) devero ser fixados por lei
complementar nacional. B - art. 156, 3, I da CF
O Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) incidir sobre as operaes que destinem mercadorias e
servios ao exterior.
A Unio Federal dever instituir, mediante lei complementar, na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua criao.

214. Por que se fala em constitucionalizao do direito tributrio?
Porque a CF 88 traz o arcabouo do CTN e da poltica oramentria. O CTN nasceu como lei ordinria com status de lei
complementar.

215. Quais so os Princpios tributrios?
Segurana, razoabilidade, proporcionalidade, no confisco, anterioridade, legalidade...
CT = DT + lanamento

216. Qual a natureza jurdica do lanamento?
ato administrativo vinculado.

217. Modalidades de lanamento:
Oficio ou direto
Por declarao ou misto
Por homologao

218. Decadncia e Prescrio:

LANAMENTO
DECADNCIA

Decadncia modalidade de extino

PRESCRIO
5 ANOS

Prescrio exceo cobrana FGTS 30 anos

219. Suspenso do direito de tributar: art. 152 a 155 CTN
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;

O depsito modalidade suspensiva bastante comum na via judicial, no o sendo, no entanto,

na via administrativa. Ressalte-se, todavia, que a medida Provisria 1.621-30/97 previu a
necessidade de depositar 30%, no mnimo, do montante atualizado da dvida, para que se
permitisse a protocolizao do recurso segunda instncia administrativa federal o
depsito recursal, aceito, hodiernamente, como constitucional pela jurisprudncia majoritria
do STJ. A orientao, todavia, foi modificada no STF, quando se nota, na ADIN 1.976, que a
exigncia do depsito ou arrolamento de bens mostra-se como obstculo srio e
intransponvel (para considerveis parcelas da populao) ao exerccio do direito de petio,
sem contar a possvel supresso do direito de recorrer, que veicula latente violao ao
princpio da proporcionalidade (o julgamento se deu em conjunto nos Recursos Extraordinrios

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(RE) 388.359, 389.383 e 390.513). O STJ tem seguido idntica direo, quando deixa claro, na
Smula 373, que ilegtima a exigncia de depsito prvio para admissibilidade de recurso
administrativo. O depsito do montante integral (tributo + juros + multas) um direito do
contribuinte (REsp 196.235/RJ, STJ), que dele se vale visando suspender o crdito tributrio.
Quanto integralidade, frise-se que depsito integral no aquele tido como correto pelo
contribuinte depositante, mas o que contempla o montante desejado pelo Fisco. Apenas este
ser tido como integral. A propsito, deve ser veiculado em dinheiro. Assim, o depsito
realmente suspensivo do crdito ser integral e em dinheiro. (ver Smula 112 do STJ).
Ao trmino da demanda, sobressaindo o depositante como vitorioso, proceder ao
levantamento do depsito, mesmo que remanesam outros dbitos tributrios a ele
imputveis (REsp 297.115/SP, STJ). De outra banda, vencido o contribuinte, haver a converso
do depsito em renda do Estado credor, extinguindo-se o crdito tributrio (art. 156, VI, do
CTN).
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo;
Representa a possibilidade de suspenso do crdito tributrio pela via administrativa. Muito
utilizada pelo advogado tributarista, a suspenso do crdito tributrio por meio de
impugnaes e recursos administrativos se mostra bastante atraente por no exigir custas
judiciais e, em muitos casos, por se mostrar como o primeiro passo, antes da via judicial, na
discusso dos lanamentos tributrios efetivados. No demasiado enfatizar que, enquanto
perdurar a discusso administrativa, quer em grau de impugnao, quer em grau de recurso, o
crdito tributrio manter-se- suspenso, permitindo ao contribuinte a obteno de certido
positiva com efeitos de negativa, consoante o teor do art. 206 do CTN
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
O mandado de segurana remdio constitucional que objetiva proteger direito lquido e certo
(provado de plano, por prova documental), violado por ato abusivo de uma autoridade
coatora. Trata-se de ao de rito mandamental, tendo como pressupostos, consoante a dico
o
do inciso III do art. 7 da Lei 12.016/09: a) relevante fundamento do pedido, tambm
conhecido na expresso latina fumus boni juris; b) ineficcia da medida, caso no seja deferida
de imediato, tambm chamada de periculum in mora.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial;

representa outro meio judicial que a jurisprudncia vem ultimamente aceitando como causa
suspensiva do crdito tributrio, cuja cobrana o contribuinte considere indevida;
semelhana da liminar, a tutela antecipada deciso interlocutria, devendo ser concedida
initio litis nas aes ordinrias. Possui os seguintes pressupostos autorizadores, conforme o art.
273 do CPC:
a) verossimilhana da alegao, em face de uma prova inequvoca;
b) fundado receio de dano irreparvel.
No h que prevalecer, diga-se de passo, a alegao por parte da Fazenda de que a obteno
de tutela antecipada contra a Fazenda Pblica inconstitucional, uma vez que essa discusso j
se encontra superada, em razo da insero do inciso V ao art. 151 do CTN, trazido pela LC
104/2001.

VI o parcelamento
procedimento suspensivo do crdito, caracterizado pelo comportamento comissivo do
contribuinte, que se predispe a carrear recursos para o Fisco, mas no de uma vez, o que
conduz to somente suspenso do crdito tributrio, e no extino. Como j se
mencionou, caso se requeira certido negativa, durante a fase em que o crdito estiver
abrangido pelos efeitos da suspenso, deve ser ela expedida, em consonncia com o art. 206
do CTN, isto , Certido Positiva com efeitos de Negativa.
Como se nota, o parcelamento constitui forma de pagamento de dbitos tributrios, aps o
perodo de seus vencimentos, normalmente em prestaes mensais durante alongado perodo
de tempo, revestindo a natureza de uma moratria sendo distinto da denncia espontnea
(art. 138 do CTN), que impe o recolhimento integral do tributo.
Apresenta-se com caractersticas de ato discricionrio da atividade administrativa, exsurgindo
direito lquido e certo para o contribuinte aps ser concedido pela autoridade administrativa

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(STJ, MS 4.435-DF, 1.a Seo, rel. min. Jos Delgado, em 10.11.1997, DJU de 15.12.1997, p.
66.813).

220. A moratria prevista no art. 151 do CTN modalidade de suspenso de exigibilidade do crdito tributrio?
Sim. A moratria est regrada nos arts. 152 a 155 e a nica modalidade de suspenso disciplinada com detalhamento pelo
CTN. Devemos lembrar que, como forma de suspenso do crdito tributrio, a moratria encontra-se submetida estrita
reserva legal, enquadrada no art. 97, VI, do Cdigo. No h, entretanto, para a concesso desse favor fiscal, a exigncia de lei
especfica, porque ela no est includa no rol do art. 150, 6, da Constituio. Dessa forma, a moratria exige lei ordinria
para sua concesso, por enquadrar-se no art. 97 do CTN, mas a lei no precisa ser especfica, pois no se encontra ela entre as
matrias enumeradas no art. 150, 6, da CF/88 (o parcelamento, diferentemente, exige lei especfica, no por fora da
Constituio, mas do prprio CTN art. 155-A, caput).
O Cdigo no conceitua moratria. A doutrina define-a como prorrogao de prazo para pagamento de tributos.
So 2 subespcies:

Geral diretamente concedida pela lei; no h necessidade de reconhecimento por autoridade administrativa (a.
Art. 152, I, a, autonmica ou b) art. 1152, I, b, heternoma)
Individual - o CTN denomina moratria individual aquela concedida, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, desde que autorizada por lei.

221. O parcelamento modalidade de extino de exigibilidade do credito tributrio?
No. Ele modalidade de suspenso da exigibilidade.
O parcelamento uma modalidade de suspenso do crdito tributrio independente da moratria.
O parcelamento est muito sucintamente tratado no art. 155-A do CTN, nestes termos:
Art. 155-A. O parcelamento ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica.
1 Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a
incidncia de juros e multas.
2 Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas
moratria.
O artigo s serve para concluirmos que o parcelamento modalidade de suspenso do crdito tributrio distinta da moratria,
que deve ser concedido conforme o disposto em lei especfica e que est sujeito, subsidiariamente, s normas relativas
moratria.

222. Quando ocorre a Extino da exigibilidade pelo CTN?
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao; (CC 368-380; CTN 170)

223. A compensao forma de extino de exigibilidade de crdito tributrio previsto em lei?

Sim, A compensao tributria, prevista nos arts. 170 e 170-A do CTN, modalidade indireta (por lei) de
extino do crdito tributrio, por meio do confronto entre crditos e dbitos. Sua definio pode ser
extrada do direito privado, conforme os arts. 368 a 380 do Cdigo Civil (Lei 10.406/2002), segundo o qual a
compensao modalidade extintiva de obrigao, quando se devedor e credor, concomitantemente.
A compensao no pode ser feita por simples iniciativa do contribuinte, pois carece de lei autorizadora e,
mais especificamente, de uma autorizao do Poder Executivo (com respaldo naquela lei para efetu-la).
Cite-se, como exemplo, a Lei 8.383/91 (art. 66 c/c art. 39 da Lei 9.250/95) permite a compensao dos
tributos federais com a mesma destinao constitucional ou quando arrecadados pelo mesmo sujeito ativo.
Para o STJ, a compensao tributria prevista no art. 66 [ 1.o] da Lei 8.383/91 pressupe que os tributos
so da mesma espcie. Na hiptese, o contribuinte busca, por meio de mandado de segurana, o
reconhecimento de seu direito de compensar o crdito relativo a crditos-prmio do IPI com os dbitos
referentes ao IRRF. Contudo a Turma deu provimento ao recurso da Fazenda Nacional, entendendo que os

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referidos tributos so de espcie e fatos geradores diferentes, portanto no compensveis os respectivos

crditos e dbitos (REsp 214.422-SE, rel. min. Peanha Martins, j. 27.11.2001).
O contribuinte no pode apurar a certeza e liquidez sem contar com a chancela do Executivo ou do
Judicirio. Assim, nos lanamentos por homologao, pode ele, se quiser, compensar seus crditos
informando-os na DCTF Declarao de Contribuies e Tributos Federais, porm deve aguardar a
confirmao (homologao) do Fisco.

III - a transao; (CC 1025; CTN 171)

A transao tributria, prevista no art. 171 do CTN, designa o acordo ou as concesses recprocas que pem
fim ao litgio (Lei 10.406/2002, arts. 840 a 850), com reciprocidade de nus e vantagens. Ademais, depende
de lei autorizadora para sua instituio (modalidade indireta de extino do crdito tributrio). O CTN
admite to s a transao terminativa, e no a preventiva. Com efeito, pressuposto de tal causa
extintiva do crdito tributrio a existncia de um litgio entre o Fisco e o contribuinte. Ademais, o art. 171
anuncia o termo determinao (sic; leia-se terminao) do litgio, sem fazer meno a que tipo de litgio
se refere, se judicial, se administrativo ou ambos. Entendemos que, no silncio, cabvel a transao tanto
em esfera judicial como na esfera administrativa.
Exemplo: desconto na multa para pagamento vista em autos de infrao; parcela nica do IPVA, IPTU,
com desconto (a parte recolhida ser extinta pelo pagamento, enquanto a parte descontada ser extinta
pela transao).

IV - remisso; O verbo correto para o substantivo remisso remitir (e no remir

V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4
Nos tributos cujos lanamentos sejam por homologao, o sujeito passivo faz o pagamento com base em
apurao realizada por ele prprio. Por isso, diz-se pagamento antecipado, porque feito antes do
lanamento (antes da participao da autoridade administrativa). A extino do crdito tributrio no se
verifica com o pagamento, mas com a soma deste com a homologao do lanamento (art. 150, 1o e 4o,
do CTN).
No lanamento por homologao h uma antecipao de pagamento, permitindo-se ao Fisco homolog-lo
em um prazo decadencial de 5 anos, contados a partir do fato gerador. O transcurso in albis (em branco) do
quinqunio decadencial, sem que se faa uma conferncia expressa, provocar o procedimento
homologatrio tcito, segundo o qual perde o Fisco o direito de cobrar eventual diferena.

VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;

IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto
de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei; LC art 104
Ademais, pode-se afirmar que a dao em pagamento encontra respaldo nos dizeres insertos no art. 3o do
CTN, quando se traduz o tributo em prestao pecuniria ou em cujo valor nela se possa exprimir. Da se
nota a possibilidade de materializao do tributo em prestao diversa da estritamente pecuniria, dando
azo figura da dao em anlise.
Por derradeiro, importante frisar que tal instituto se refere, to somente, a bens imveis.
Assim, o tributo in natura pagamento feito com bens mveis, distintos da pecnia no admitido no
direito tributrio (tanto na dao, como no pagamento).
O pagamento ocorre nos moldes dos artigos a seguir:
Art. 159 do CTN: Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na
repartio competente do domiclio do sujeito passivo.
Art. 160 do CTN: Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito
ocorre 30 (trinta) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lanamento.
Art. 161 do CTN: O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual
for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de
quaisquer medidas de garantia.
(...) 2o O disposto neste artigo no se aplica na pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do
prazo legal para pagamento do crdito.

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Smula 212 e 213: no posso ter liminar do MS para ter compensao segue rito normal
STJ Smula n 212 - 11/05/2005 - DJ 23.05.2005. Compensao de Crditos Tributrios - Medida Liminar
A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar.
STJ Smula n 213 - 23/09/1998 - DJ 02.10.1998. Mandado de Segurana - Compensao Tributria
O mandado de segurana constitui ao adequada para a declarao do direito compensao tributria.
STJ Smula n 460 - 25/08/2010 - DJe 08/09/2010. Cabimento - Mandado de Segurana para Convalidar a
Compensao Tributria Realizada pelo Contribuinte
incabvel o mandado de segurana para convalidar a compensao tributria realizada pelo contribuinte.

Suspenso
I - Moratria
II - Deposito do Montante Integral
III - Reclamaes e Recursos Administrativos
IV - Concesso de Liminar em Mandado de Segurana
V - Concesso da Tutela Antecipada em outras Aes

Extino
I - Pagamentos
II - Compensao
III - Transao
IV - Remisso
V - Prescrio e Decadncia

224. Da negativa da concesso da modalidade de compensao pelo Fisco, o sujeito passivo pode a partir do seu
conhecimento da resposta negativa, solicitar o pagamento de apenas 0,5% de multa ao ms?
No, no pode:
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada
caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pblica.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos
deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a
correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento.

225. Pode-se aproveitar o tributo objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo antes do transito em julgado da
respectiva deciso judicial?
No, no pode. O art. 170 A cobe:
Art. 170-A. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de
contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso
judicia
Ressalte-se que a Lei Complementar 104/2001 inovou ao trazer o art. 170-A, exigindo o
trnsito em julgado da sentena autorizadora de compensao, na ao na qual se pleiteia o
encontro de dbitos e crditos, obstaculizando, com maior vigor, a obteno do direito de
compensar por meio de provimento judicial initio litis, isto , por liminar em mandado de
segurana ou por tutela antecipada em aes ordinrias, a par das Smulas 212 e 213 do STJ
(Smula 212: A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida em ao cautelar
ou por medida liminar cautelar ou antecipada; Smula 213: O mandado de segurana
constitui ao adequada para a declarao do direito compensao tributria).
Diga-se que o art. 170-A do CTN somente aplicvel aos casos em que o contribuinte j pagou
determinado tributo, que entende indevido pela invalidade da lei que o instituiu. Portanto,
veda-se a compensao neste caso.
Estando a lei ainda em vigor, necessrio o ajuizamento da ao, alm do trnsito em julgado
de deciso que lhe seja favorvel para que se opere a compensao. Por outro lado, se j
houver declarao da inconstitucionalidade da lei pelo STF, Resoluo do Senado a respeito ou
se tratar de mero erro de clculo, estamos que o dispositivo no h de ser aplicado,
permitindo-se a compensao.

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226. O lanamento dispensvel na constituio do crdito tributrio?
No pois o lanamento o instrumento que constitui o crdito tributrio, quantificando e qualificando a obrigao tributria,
conforme disposto no art. 142. ato administrativo vinculado.
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio
pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena
de responsabilidade funcional.

227. A declarao de imposto de renda de pessoa fsica modalidade de lanamento por homologao com previso legal?
Sim, na seo sobre lanamento do CTN, arts. 147 a 150, discorre-se sobre as suas modalidades. Existe o lanamento de ofcio
(art. 149 do CTN) , por declarao (art. 147) e por homologao (art. 150).
A principal caracterstica do lanamento por declarao que o distingue do lanamento por homologao o fato de no
ser possvel haver pagamento pelo sujeito passivo antes de a fazenda calcular o tributo e notific-lo para pagar (ou impugnar).
Nessa hiptese, por declarao, o contribuinte trs informaes sobre matria ftica que no se confunde com o fato gerador
e, de posse dessas informaes, a Fazenda efetiva o lanamento tributrio. Ex: o ITBI.

228. Discorra em at 10 linhas sobre a natureza jurdica do lanamento.
Lanamento: trata-se de ato privativo da Autoridade Administrativa (art. 142 do CTN) e se concretiza na constituio do
crdito tributrio, isto , na verificao do fato gerador, da base de clculo e, se for o caso, da multa prevista em lei. Muito
embora segundo os termos do CTN, tenha natureza jurdica mista ou hbrida, ou seja, declaratria e constitutiva, h
doutrinadores que entendem ter apenas natureza declaratria, e outros que acreditam ser constitutiva.
Jurisprudncia:
(i) A DCTF (Declarao de Contribuies ou Tributos Federais) ou qualquer ato declaratrio do contribuinte no lanamento por
homologao constitui o crdito tributrio, sem necessidade de processo administrativo ou de qualquer notificao ao
contribuinte (STJ Smula 436).
O que acreditam aqueles que acham que declaratria: acreditam que o lanamento no possui a capacidade de criar,
modificar ou extinguir direitos, mas sim declarar o direito anterior consubstanciado na obrigao tributria, o que, por sua
vez, surge com a ocorrncia do fato previamente descrito na lei, partindo do pressuposto de que primeiro ocorre o fato
gerador e o nascimento da obrigao tributria, para depois advir o ato de lanamento, declarando o crdito tributrio, e nele
buscando informaes formalizao do vnculo obrigacional
O que acreditam aqueles que acham que constitutiva: acreditam que o lanamento constitui a obrigao, pois adotam a
posio dualista da obrigao. Posio preconizada no Art. 142 do CTN. Nada surge com o fato gerador, sequer a obrigao
tributria. Para essa corrente, apenas o lanamento faz nascer a obrigao e o crdito tributrio correspondente. Portanto,
antes do lanamento, a Fazenda Pblica tem apenas interesse, mas no tem direito algum.
Finalmente, os que acreditam que mista: entende que o lanamento tem natureza declaratria da obrigao e constitutiva
do crdito. O fato gerador faz nascer a obrigao tributria e o lanamento faz surgir o crdito tributrio. A teoria mista
separa obrigao e crdito, porque eles nascem em momentos distintos

229. A natureza jurdica do lanamento tributrio de:
1) uma atividade administrativa plenamente vinculada;
2) uma atividade administrativa discricionria;
3) uma atividade legislativa pblica;
4) uma atividade legislativa privada;
5) uma atividade exclusiva discricionria do Poder Executivo.

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230. Fraude e conluio so modalidades de sonegao fiscal?
Na verdade, a sonegao ou evaso fiscal, constitui prtica em que fraude e conluio so formas ilcitas de conduta adotadas
No, fraude e conluio so modalidades de conduta ilcita utilizadas na prtica da evaso fiscal, cujos delitos foram tipificados
o
o
nos artigos 1 e 2 da Lei 8.137/90, que Define crimes contra a ordem tributria, econmica e contra as relaes de consumo,
e d outras providncias.

231. (Auditor-fiscal do Tesouro Estadual - RN 2005) vedada a aplicao ao lanamento da legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas.
ERRADO

232. (Auditor-fiscal do Tesouro Estadual - RN 2005) vedado conceder, mediante lei, moratria que abranja obrigao
tributria cujo lanamento do respectivo crdito no tenha sido iniciado at a data de incio de vigncia da lei concessiva.
ERRADO

233. (Auditor-fiscal do Tesouro Estadual - RN 2005) A compensao, a dao em pagamento em bens mveis e a decadncia
extinguem o crdito tributrio. ERRADO

234. (Auditor-fiscal do Tesouro Estadual - RN 2005) O prazo de prescrio (cinco anos) da ao para a cobrana do crdito
tributrio tem como termo inicial a data de inscrio na dvida ativa. ERRADO

235. (Auditor-fiscal do Tesouro Estadual - RN 2005) permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente
determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies a ela peculiares. CERTO

236. (Procurador da Fazenda Nacional 2004) A iseno objetiva no exonera todos os coobrigados. ERRADO

237. (Auditor-fiscal da Receita Estadual - MG 2005) Lei ordinria pode prever a extino do crdito tributrio mediante dao
em pagamento de bens mveis. ERRADO

238. (Procurador da Fazenda Nacional 1998) O lanamento efetuado pela fiscalizao reporta-se data da autuao e rege-
se pela legislao nesta data vigente. ERRADO

239. (Procurador da Fazenda Nacional 1998) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso
em moeda estrangeira, far-se- no lanamento sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do pagamento.
ERRADO

240. (Auditor de Fortaleza 1998) A constituio do crdito tributrio relativo ao Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU)
efetuada mediante lanamento ex officio. CERTO

241. (Tcnico da Receita Federal) O lanamento por declarao aquele feito em face da declarao prestada pelo prprio
contribuinte ou por terceiro. CERTO

242. (Tecnico da Receita Federal) De acordo com o art. 175 do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno e a anistia excluem o
crdito tributrio. Por isso, podemos afirmar que a iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria, caso
haja previso legal. CERTO

243. (Gestor Fazendrio 2005) A lei no pode facultar a transao entre o credor e o devedor de tributo, visto que o interesse
pblico indisponvel. E (Gestor Fazendrio 2005) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se definitivamente
constitudo o crdito tributrio. ERRADO

244. (Gestor Fazendrio 2005) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se constitudo o crdito tributrio. CERTO


245. (TCE-SP/2008) De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, caso de excluso do crdito tributrio
a) Iseno.
b) Moratria.
c) Transao.
d) Remisso.
e) Dao em pagamento em bens imveis.

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1

43

246. possvel fazer compensao em sede de MS?
No, no pode compensao em sede de MS. No cabe em sede liminar, s depois do transito em julgado; adequado como
meio declaratrio.
Smula 212 e 213: no posso ter liminar do MS para ter compensao segue rito normal
STJ Smula n 212 - 11/05/2005 - DJ 23.05.2005. Compensao de Crditos Tributrios -
Medida Liminar
A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar.
STJ Smula n 213 - 23/09/1998 - DJ 02.10.1998. Mandado de Segurana - Compensao
Tributria
O mandado de segurana constitui ao adequada para a declarao do direito
compensao tributria.
STJ Smula n 460 - 25/08/2010 - DJe 08/09/2010. Cabimento - Mandado de Segurana para
Convalidar a Compensao Tributria Realizada pelo Contribuinte
incabvel o mandado de segurana para convalidar a compensao tributria realizada pelo
contribuinte.

247. As smulas 212 e 213 do STJ justificam a compensao obtida em mandado de segurana?
No. As sumulas deixam claro que em sede de mandado de segurana, pode haver a declarao do direito mas no a
compensao de crditos ou mesmo a convalidao de compensao.

248. possvel transformar suspenso em outra modalidade de extino?
Sim, art. 556.
Art. 156 [...] VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1
e 4;

249. Qual a consequncia administrativa e jurdica para o contribuinte que utilizar o recurso disposto no art. 38 da lei de
execuo fiscal (6830/80)?
Art. 38 - A discusso judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica s admissvel em execuo, na forma desta Lei, salvo as
hipteses de mandado de segurana, ao de repetio do indbito ou ao anulatria do ato declarativo da dvida, esta
precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e
demais encargos.
Pargrafo nico - A propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo importa em renncia ao poder de recorrer na
esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.
-
-

renncia do poder de recorrer administrativamente

denncia do recurso se tiver interposto

EXCEES
legalidade

II

IE

IOF

no respeita ant. anual

II

IE

no respeita ant. 90dd

II

IE

IMPOSTOS

IPI

IOF

IPI90

IEF

IOF

IR1/1

IEF

CIDE
CIDE
combustivel90

ICMS
ICMS
combustvel90

E. Compulsrio

CALAMIDADE
GUERRA
CALAMIDADE
GUERRA

fixao base
clculo IPTU1/1

fixao base
clculo IPVA1/1