Juan Antonio Chvez Alayo

NORMAS ISO RELACIONADAS CON

AUDITORIA
ISO 9000: Sistemas de Gestin de la Calidad
Fundamentos y vocabulario
El ISO 9000 especifica la manera en que una organizacin opera sus
estndares de calidad, tiempos de entrega y niveles de servicio.
Existen ms de 20 elementos en los estndares de esta ISO que se
relacionan con la manera en que los sistemas que operan.
Se pueden aplicar en cualquier tipo de organizacin o actividad
orientada a la produccin de bienes o servicios. Estas normas recogen
tanto el contenido mnimo como las guas y herramientas especficas
de implantacin como los mtodos de auditora.
La implementacin de esta norma a pesar que supone un duro
trabajo, presenta ciertas ventajas: estandarizar las actividades del
personal que trabaja dentro de la organizacin por medio de la
documentacin, incrementar la satisfaccin del cliente al asegurar la
calidad de productos y servicios de manera consistente, dada la
estandarizacin de los procedimientos y actividades, medir y
monitorear el desempeo de los procesos, incrementar la eficacia y/o
eficiencia de la organizacin en el logro de sus objetivos, mejorar
continuamente en los procesos, productos, eficacia, entre otros.
Asimismo al presentar diversas ventajas, tenemos la desventaja que
los esfuerzos y costos para preparar la documentacin e implantacin
de los sistemas.

ISO 9001: Sistemas de Gestin de la Calidad

Requisitos

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

Juan Antonio Chvez Alayo

Esta es la nica norma certificable de la serie de las ISO, mediante

esta norma las organizaciones deben elegir el alcance que vaya a
certificarse, los procesos o reas que desea involucrar en el proyecto,
seleccionar un registro, someterse a la auditora y, despus de
completar con xito, someterse a una inspeccin anual para
mantener la certificacin. Los requerimientos de la norma son
genricos, a raz de que los mismos deben ser aplicables a cualquier
empresa, independientemente de factores tales como: tamao,
actividad, clientes, planificacin, tipo y estilo de liderazgo, etc. Por
tanto, en los requerimientos se establece el "que", pero no el "como".
Un proyecto de implementacin involucra que la empresa desarrolle
criterios especficos y que los aplique, a travs del SGC, a las
actividades propias de la empresa. Al desarrollar estos criterios
coherentes con su actividad, la empresa construye su Sistema de
Gestin de la Calidad.

ISO 9004: Sistemas de Gestin de la Calidad

Directrices para la mejora del desempeo
La nueva edicin que acaba de publicarse la norma ISO 9004:2009
proporciona a las organizaciones un modelo de "xito sostenido" en el
complejo de hoy, exigente y siempre cambiante medio ambiente. La
norma proporciona orientacin para la mejora continua del
desempeo global de una organizacin, la eficiencia y la eficacia
basada en un enfoque basado en procesos. Se centra en la
satisfaccin de las necesidades y expectativas de los clientes y otras
partes interesadas, a largo plazo, y de una manera equilibrada. En
comparacin con la norma ISO 9001:2008 que garantiza la gestin de
la calidad de los productos y servicios, al tiempo que mejora la
satisfaccin del cliente, la norma ISO 9004:2009 ofrece una
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perspectiva ms amplia de gestin de la calidad, en particular para la

mejora del rendimiento. Ser til a las organizaciones cuya alta
direccin desee ir ms all de la norma ISO 9001, en la bsqueda de
la mejora continua, medida a travs de la satisfaccin de los clientes
y otras partes interesadas. Esta norma permite a las organizaciones a
mejorar la calidad de los productos y la prestacin de servicios a sus
clientes mediante la promocin de auto-evaluacin como una
herramienta importante para permitir a las organizaciones a: Objetivo
de referencia de su nivel de madurez, que abarca el liderazgo, la
estrategia, sistema de gestin, recursos y procesos, Identificar sus
puntos fuertes y dbiles, Identificar las oportunidades, ya sea para
mejoras o innovacin, o ambos.
La herramienta de auto-evaluacin puede convertirse en un elemento
clave en los procesos de planificacin estratgica en cualquier

ISO 10011: Sistemas de Gestin de la Calidad Directrices para auditoras

Es equivalente a la Norma UNE 30011 que se refiere especficamente
a las reglas generales para las auditoras, auditores y gestin de
programas de auditoras as como las clases (tipos) de auditoras que
son:
internas
(comprobacin
del
SGC
y
del
producto),
del sistema (La existencia documental del sistema el manual de
calidad y manual de procedimientos)
Sobre poltica de calidad
La organizacin
Del sistema documental (cada archivo debe estar documentado,
archivado, cumplimentados y firmados por las autoridades
pertinentes.
De procesos y producto
Evolucin de la Calidad del Producto
Valoracin de la Calidad del Producto
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Las auditorias esta planteadas por etapas que constan de

planificacin, realizacin, Evaluacin de los resultados (de la
auditoria), Redaccin de informe y propuesta de medidas
correctoras (esta ltima si fuera necesaria)

ISO

14000:

Estndares
de
Gestin
Medioambiental en entornos de produccin
La
norma ISO
14000 es
un estndar
internacional de
gestin ambiental, que se comenz a publicar en 1996, tras el xito
de la serie de normas ISO 9000 para sistemas de gestin de
la calidad.
La norma ISO 14000 va enfocada a cualquier organizacin, de
cualquier tamao o sector, que est buscando reducir los impactos en
el ambiente y cumplir con la legislacin en materia ambiental.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

RELACIONADAS CON EL CONTROL INTERNO
NAGU - 1.60 Control De Calidad
El control de calidad es el conjunto de polticas y procedimientos, as
como los recursos tcnicos especializados para cerciorarse de que las
auditoras se realizan de acuerdo con las normas de auditora
gubernamental, el Manual de Auditora Gubernamental y las Guas de
Auditora.
CONTROL DE CALIDAD INTERNO
La Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora
Interna, conformantes del Sistema Nacional de Control, y las
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Sociedades de Auditora designadas, deben establecer un apropiado

sistema de control de calidad interno que permita obtener una
razonable
seguridad
de
haberse
establecido
polticas
y
procedimientos, respecto a:
Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de
instrumentos tcnicos normativos bsicos para la ejecucin de la
auditora
gubernamental;
seleccin,
capacitacin
y
entrenamiento de los auditores y cualidades personales.
Controles durante el desarrollo de la auditora, relativos a la
supervisin sobre el trabajo delegado en personal idneo;
direccin sobre el equipo de trabajo, con instrucciones
adecuadas; e inspeccin respecto al grado de aplicacin de los
procedimientos diseados para mantener la calidad de los
trabajos de auditora.
Controles despus de culminada la auditora, relativos al
establecimiento de polticas y procedimientos para confirmar
que los procedimientos de control de calidad han funcionado en
forma satisfactoria y asegurar la calidad de los informes.

CONTROL DE CALIDAD EXTERNO

El control de calidad externo debe incluir, entre otros, la revisin de
los informes de auditora y los correspondientes papeles de trabajo,
as como, la idoneidad de los programas de capacitacin y
entrenamiento. Las Sociedades de Auditora designadas que, de
acuerdo con sus polticas internas, se encuentran sujetas a revisiones
de control de calidad externa, pondrn a disposicin de la Contralora
General de la Repblica, constancia del resultado de la supervisin
correspondiente.
Normas relativas a la planificacin de la auditora gubernamental.

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Este grupo de normas tiene por objetivo establecer los criterios

tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la
auditoria en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de
alcanzar los objetivos propuestos.
Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refieren a:
Planificacin general, Planificacin especfica, Programas de auditoria
y Archivo permanente.

NAGU 3.10 Evaluacin De La Estructura Del

Control Interno
Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del control
interno para identificar las reas crticas que requieren un examen
profundo, determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la
naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad de la aplicacin de
procedimientos de auditora.
El sistema de control interno comprende el plan de organizacin, los
mtodos, procedimientos y la funcin de auditora interna
establecidos dentro de una entidad pblica, para salvaguardar su
patrimonio contra el malgasto, prdida y uso indebido, verificar la
exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones y, comprobar el
cumplimiento de los objetivos y polticas institucionales, as como de
la normativa aplicable. Un apropiado sistema de control interno,
tambin permite detectar posibles deficiencias y aquellos aspectos
relacionados con la existencia de delitos, de ser el caso.
La administracin de la entidad es responsable de implantar y
mantener un sistema eficaz de control interno, cuya estructura
comprende: ambiente de control, sistemas de informacin y registro y
procedimientos de control.
El estudio y evaluacin del sistema de control interno tiene por objeto
conocer con mayor precisin aquellos aspectos de importancia de la
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organizacin y funcionamiento de la entidad, as como, efectuar los

ajustes de los programas y la aplicacin detallada de procedimientos
de auditora, especialmente en las reas crticas, que servirn como
base para el establecimiento de los objetivos y alcance de la
auditora, la formulacin de recomendaciones a considerarse en el
informe y la determinacin del grado de confianza de los controles
implantados por la entidad.

El estudio y evaluacin del sistema de control interno debe ser

llevado a cabo de acuerdo al tipo de auditora que se ejecute, sea
financiera, de gestin o se trate de exmenes especiales. Los
auditores podrn evaluar, hasta donde sea necesario para cumplir los
objetivos de la auditora, aquellas polticas, procedimientos, prcticas
y controles que sean aplicables a los programas, funciones y
actividades que sean materia de la auditora. El relevamiento de
informacin del sistema de control interno debe documentarse
adecuadamente, teniendo en cuenta la forma en que se presente la
informacin y, el criterio del auditor.
La evaluacin del sistema de control interno comprende dos etapas:
Obtencin de informacin acerca de su funcionamiento y
Comprobacin de que los controles identificados funcionan
efectivamente y logran sus objetivos.
En caso de encontrarse computarizados los sistemas de informacin y
registro, el auditor debe establecer si los controles internos estn
funcionando apropiadamente, a fin de brindarle confianza respecto a
la integridad de los datos procesados mediante medios informticos.
Al trmino de esta evaluacin el auditor emitir el documento
denominado Memorndum de Control Interno, el cual estar dirigido
al titular de la entidad.

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LAS DECLARACIONES DE NORMAS DE

AUDITORA
SAS 25 Relacin de normas de auditora
generalmente aceptadas con las normas de
control de calidad
En esta seccin se describe la relacin entre las normas de auditora
generalmente aceptados y las normas de control de calidad.

SAS 30 Informe sobre control interno contable

SAS 55 Evaluacin del control interno en la
auditoria
SAS 78 Evaluacin de la estructura del control
interno en una auditora de estados financieros:
correccin al SAS N55
SAS 115 La Comunicacin De Asuntos
Relacionados Con El Control Interno
Identificados En Una Auditora
Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la
comunicacin de asuntos relacionados con el control interno
identificados en una auditoria de Estados Financieros y la forma de su
comunicacin a la gerencia de la entidad. Es aplicable siempre que
un auditor expresa o una abstencin de opinin sobre los estados
financieros. La seccin define la deficiencia de trminos en el control
interno, la deficiencia significativa y debilidad material; proporciona
orientacin sobre la evaluacin de la gravedad de las deficiencias en
el control interno identificados en una auditora de estados

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financieros; y requiere que el auditor de comunicar, por escrito, a la

administracin y los encargados del gobierno, las deficiencias
significativas y debilidades materiales identificadas en una auditora .

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control
Interno
E l propsito de esta norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditora y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin.
El auditor deber tener comprensin de los sistemas de contabilidad y
de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un
enfoque de auditora efectivo. El auditor debera usar juicio
profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los
procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a
un nivel aceptablemente bajo
La Nia 400 comprende:
Riesgo de auditoria
Riesgo inherente
"Riesgo de control
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Riesgo de deteccin
Sistema contable
Sistema control interno

NIA 401 NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y

Control Interno
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre
los procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una
auditora en un ambiente de Sistemas de Informacin Computarizada
SIC .
Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando est
involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en el
procesamiento por la entidad de informacin financiera de
importancia para la auditora, ya sea que dicha computadora sea
operada por la entidad o por una tercera parte.
Un ambiente SIC puede afectar:
Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una
comprensin suficiente de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
La consideracin del riesgo inherente y del riesgo de control a
travs de la cual el auditor llega a la evaluacin del riesgo.
El diseo y desarrollo por el auditor de pruebas de control y
procedimientos sustantivos apropiados para cumplir con el
objetivo de la auditora.
El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear,
dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera

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considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una

auditora. Estas pueden necesitarse para:
Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno afectados por el ambiente SIC.
Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del
riesgo global y del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase
de transacciones.
Disear y desempear pruebas de control y procedimientos
sustantivos apropiados.
Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscara la
ayuda de un profesional con dichas habilidades, quien puede
pertenecer al personal del auditor o ser un profesional externo.
Si se planea el uso de dicho profesional, el auditor debera
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho
trabajo es adecuado para los fines de la auditora, de acuerdo
con NIA "Uso del Trabajo de un Experto

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
NAGA 4.4.2 Estudio Y Evaluacin Del Control
Interno
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar
al conocimiento o compresin del control interno del cliente como una
base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de
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Juan Antonio Chvez Alayo

las pruebas y procedimientos de auditora para que el trabajo resulte

efectivo.
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso
humano de la organizacin, diseado para proporcionar una
seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las
operaciones, suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este
concepto es ms amplio que el significado que comnmente se
atribua a la expresin control interno. En ste se reconoce que el
sistema de control interno se extiende ms all de asuntos
relacionados directamente a las funciones de departamentos
financieros y de contabilidad.
Las responsabilidades del auditor y sus funciones en relacin con su
examen ordinario con el propsito de emitir una opinin sobre los
estados financieros, no estn diseadas primordialmente y
especficamente y no se puede, por lo tanto, confiar en ellas para
descubrir desfalcos y otras irregularidades similares; sin embargo, por
las razones expuestas en la segunda norma indicada arriba, el auditor
debe estudiar y evaluar el sistema de control interno lo cual puede
ocasionar el descubrimiento de irregularidades o la posibilidad que
existan.
Un sistema de control interno bien desarrollado podra incluir control
de presupuestos, costos estndar, reportes peridicos de operacin,
anlisis estadsticos, un programa de entrenamiento de personal y un
departamento de auditora interna. Podra fcilmente comprender
actividades en otros campos tales como estudios de tiempos y
movimientos, los cuales estn cobijados bajo la ingeniera industrial, y
controles de calidad por medio de inspeccin, los cuales son
funciones de produccin.

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INTOSAI
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) es la organizacin central para la fiscalizacin pblica
exterior. Desde ms de 50 aos la INTOSAI ha proporcionado un
marco institucional para la transferencia y el aumento de
conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin pblica
exterior y por lo tanto fortalecer la posicin, la competencia y el
prestigio de las distintas EFS en sus respectivos pases. De acuerdo al
lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el
intercambio de experiencias entre los miembros de la INTOSAI y los
consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una
garanta para que la fiscalizacin pblica avance continuamente hacia
nuevas metas.

Nivel 1: Principios Fundamentales

ISSAI 1 - La Declaracin de Lima

Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las

EFS(s)
ISSAI 10 Declaracin de Mxico sobre Independencia de las EFS

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ISSAI 11 Pautas Bsica y Buenas Prcticas de la INTOSAI

relacionadas con la Independencia de las EFS
ISSAI 12 El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos
ISSAI 20 Principios de transparencia y rendicin de cuentas
ISSAI 21 Principios de transparencia y responsabilidad Principios y buenas prcticas
ISSAI 30 Cdigo de tica
ISSAI 40 Control de Calidad para la EFS

Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditora

ISSAI 100 Principios fundamentales de auditora del sector
pblico
ISSAI 200 Principios fundamentales de auditora financiera
ISSAI 300 Principios fundamentales de auditora de desempeo
ISSAI 400 Principios fundamentales de auditora de
cumplimiento

Nivel 4: Directrices de Auditora

DIRECTRICES GENERALES DE AUDITORIA

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ISSAI 1000-2999 Directrices de Auditoria Financiera

ISSAI 1000 Introduccin general a las Directrices de auditora
financiera de la INTOSAI
ISSAI 1003 Glosario de trminos de las directrices de auditora
financiera de la INTOSAI
ISSAI 1200 Objetivos generales del auditor independiente y
ejecucin de la auditora con arreglo a las normas
internacionales de auditora
ISSAI 1210 Acuerdo sobre los trminos del contrato de
auditora
ISSAI 1220 Control de calidad en una auditora de estados
financieros
ISSAI 1230 Documentacin de auditora
ISSAI 1240 Obligaciones del auditor en relacin con el fraude
en una auditora de estados financieros
ISSAI 1250 Consideracin de la normativa en la auditoria de
estados financieros
ISSAI 1260 Directriz de auditora financiera Comunicacin con
los encargados de la gobernanza
ISSAI 1265 Comunicacin de deficiencias de control interno a
los encargados de la gobernanza y a la direccin
ISSAI 1300 Planificacin de una auditoria de los estados
financieros
ISSAI 1315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de
irregularidades importantes a travs de una comprensin de la
entidad y su entorno
ISSAI 1320 La materialidad al planificar y ejecutar una auditoria
ISSAI 1330 Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados
ISSAI 1402 Consideraciones de auditoria relativas a entidades
que utilizan organizaciones de servicios
ISSAI 1450 Evaluacin de equivocaciones identificadas durante
la auditora
ISSAI 1500 Evidencia de auditoria

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ISSAI 1501 Evidencia de auditoria - Consideraciones adicionales

en determinados mbitos
ISSAI 1505 Confirmaciones externas
ISSAI 1510 Encargos iniciales de auditoria: saldos de apertura
ISSAI 1520 Procedimientos analticos
ISSAI 1530 Muestreo de auditoria
ISSAI 1540 Auditoria de estimaciones contables, incluido el
valor razonable, e informacin relacionada
ISSAI 1550 Partes vinculadas
ISSAI 1560 Hechos posteriores
ISSAI 1570 Empresa en funcionamiento
ISSAI 1580 Manifestaciones escritas
ISSAI 1600 Consideraciones especificas Auditorias de estados
financieros correspondientes a un grupo (incluido el trabajo de
los auditores de los componentes)
ISSAI 1610 Utilizacin del trabajo de los auditores internos
ISSAI 1620 Utilizacin del trabajo de un experto
ISSAI 1700 Formacin de una opinin y elaboracin del informe
sobre los estados financieros
ISSAI 1705 Modificaciones a la opinin en el informe del auditor
independiente
ISSAI 1706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otros asuntos
en el informe del auditor independiente
ISSAI 1710 Informacin comparativa: cifras correspondientes y
estados financieros comparativos
ISSAI 1720 La responsabilidad del auditor en relacin con otra
informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados
ISSAI 1800 Consideraciones especificas: Auditorias de estados
financieros elaborados de acuerdo con un marco con finalidades
especiales
ISSAI 1805 Consideraciones especificas. Auditoria de un estado
financiero individual o de cuentas, partidas o elementos
concretos de un estado financiero

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ISSAI 1810 Encargos para informar sobre estados financieros

resumidos
ISSAI 3000-3999 Directrices de Auditoria de Desempeo
ISSAI 3000 Normas y directrices para la auditora del
rendimiento basadas en las Normas de Auditora y la experiencia
practica de la INTOSAI
SSAI 3100 Directrices para la auditora de desempeo:
Principios clave
ISSAI 4000-4999 Directrices de Auditoria de Conformidad
ISSAI 4000 Directrices para la auditora de cumplimiento Introduccin general
ISSAI 4100 Directrices para las auditoras de cumplimiento
realizadas separadamente de la auditora de estados financieros
ISSAI 4200 Directrices para las auditoras de cumplimiento
asociadas a una auditora de estados financieros
DIRECTRICES SOBRE TEMAS ESPECIFICOS
ISSAI 5000-5099 Directrices de Auditoria de las Instituciones
Internacionales
ISSAI 5000 Principios para las mejores prcticas de auditora de
las instituciones internacionales
ISSAI 5010 Auditora de las instituciones internacionales gua
para las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS)
ISSAI 5100-5199 Directrices de Auditoria Ambiental
ISSAI 5110 Orientacin para la Ejecucin de Auditoras de
Actividades con una Perspectiva Medioambiental
ISSAI 5120 Auditora ambiental y auditora de la regularidad
ISSAI 5130 Desarrollo Sostenible: El Papel de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

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Juan Antonio Chvez Alayo

ISSAI 5140 Formas de colaboracon de las EFS en la auditora

de acuerdos internacionales sobre medio ambiente
ISSAI 5200-5299 Directrices de Auditoria de la Privatizacin
ISSAI 5210 Normas para un mejor ejercicio de la auditora de
las privatizaciones
ISSAI 5220 Lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora
de Financiamiento Pblico/Privado y Concesiones
ISSAI 5230 Lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora
de la Regulacin Econmica
ISSAI 5240 Directrices sobre las mejores prcticas para la
auditora del riesgo en los partenariados pblico/privado (PPP)
ISSAI 5300-5399 Directrices de Auditoria de TI
ISSAI 5310 Information System Security Review Methodology
(Directriz sobre el control de sistemas de seguridad de la
tecnologa de informacin - slo disponible en ingls)
ISSAI 5400-5499 Directrices de Auditoria de la Deuda Pblica
ISSAI 5410 Lineamientos para Planear y Ejecutar Auditoras de
los Controles Internos de la Deuda Pblica
ISSAI 5411 Indicadores de Deuda
ISSAI 5420 La Administracin de la Deuda Pblica y la
Vulnerabilidad Fiscal: Tareas para las EFS
ISSAI 5421 Lineamientos sobre la definicin y la revelacin de
la Deuda Pblica (solo disponible en ingls)
ISSAI 5422 Un Ejercicio de Trminos de Referencia para realizar
una Auditora de Desempeo a la Deuda Pblica
ISSAI 5430 Contingencias Fiscales: Implicaciones en la
Administracin de la Deuda Pblica y el Papel de las EFS
ISSAI 5440 Gua para la Realizacin de una Auditora deDeuda
Pblica La Utilizacin de PruebasSustantivas en las Auditoras
Financieras

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

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Juan Antonio Chvez Alayo

ISSAI 5500-5599
Desastre

Directrices

de

Auditoria

de

Ayuda

del

ISSAI 5500 Introduccin a la serie 5500 de ISSAI y a la INTOSAI

GOV 9250
ISSAI 5510 Fiscalizacin de la reduccin del riesgo de desastres
ISSAI 5520 Fiscalizacin de la ayuda en caso de desastre
ISSAI 5530 Adaptacin de los procedimientos de auditora para
tener en cuenta el riesgo ms elevado de fraude y corrupcin en
la fase de emergencia tras un desastre
ISSAI 5540 Uso de informacin geoespacial para fiscalizar la
gestin de desastres y la ayuda en caso de desastre
ISSAI 5600 - 5699 Gua para Revisiones entre Pares
ISSAI 5600 Gua para revisiones entre pares

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI

GOV)
INTOSAI GOV 9100-9199 - Directrices sobre Normas de Control
Interno
INTOSAI GOV 9100 Gua para las normas de control interno del
sector pblico
INTOSAI GOV 9110 Directrices referentes a los informes sobre
la eficacia de los controles internos: Experiencias de las EFS en
la implantacin y la evaluacin de los controles internos
INTOSAI GOV 9120 Control Interno: Una Gua para la Rendicin
de Cuentas en la Administracin
INTOSAI GOV 9130 Gua para las Normas del Control Interno
del Sector Pblico - Informacin adicional sobre la Administracin
de Riesgos de la Entidad

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

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Juan Antonio Chvez Alayo

INTOSAI GOV 9140 Independencia de la Auditora Interna en el

Sector Pblico
INTOSAI GOV 9150 Coordinacin y cooperacin entre las EFS y
los auditores internos en el sector pblico
INTOSAI GOV 9200-9299 - Directrices sobre Normas de
Contabilidad
INTOSAI GOV 9250 El Marco Integrado de Rendicin Financiera
de Cuentas (IFAF - Integrated Financial Accountability
Framework)

OLACEF
La Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional,
autnomo, independiente, apoltico y de carcter permanente con los
siguientes fines:
investigacin cientfica;
fomento de educacin y conocimientos especiales;
asistencia, coordinacin y asesoramiento profesional para las
EFS de Amrica Latina y del Caribe.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

20

Juan Antonio Chvez Alayo

La OLACEFS recoge la visin conceptual de una Organizacin que

fomenta la participacin de nuestras distintas Entidades de
Fiscalizacin Superior en su propio desarrollo y perfeccionamiento.
La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el ao 1963
cuando surgi la idea de fundar un Instituto Latinoamericano de
Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que fue realizado en el ao 1965.
La OLACEFS existe bajo su nombre actual desde el ao 1990.
Miembros plenos de la OLACEFS provienen de 22 pases
latinoamericanos:

Argentina
Belice
Brasil
Bolivia
Chile
Costa Rica
Colombia
Cuba
Curazao
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
Mxico
Nicaragua
Panam
Paraguay
Per
Puerto Rico
Repblica Dominicana
Uruguay
Venezuela

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

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Juan Antonio Chvez Alayo

Federacin internacional de
contadores pblicos IFAC
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en
ingls que significa International Federation of Accountants) es una
organizacin creada el 7 de octubre de 1977 en Mnich Alemania,
en el desarrollo de la versin 11 del Congreso Mundial de
Contadores. La IFAC inici con 63 miembros fundadores provenientes
de 51 pases, nmero que ha ido en aumento, contando a la fecha
con 179 miembros y asociados en 130 pases y jurisdicciones en todo
el mundo que representan a aproximadamente 2.500.000 millones de
profesionales en contadura a nivel mundial.
La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la
profesin contable en todo el mundo, en relacin con el inters
pblico. Para lograr lo anterior, la Federacin ha trabajado en el
desarrollo de estndares internacionales de alta calidad para mejorar
principalmente las prcticas de la auditora, el aseguramiento de la
informacin, la contabilidad del sector pblico, la tica profesional y
la educacin impartida a los contadores en formacin.
En consecuencia, la IFAC apoya diferentes consejos emisores de
normas, dentro de los que se encuentran:
Consejo
de
Normas
Aseguramiento.

Internacionales

de

Auditora

Consejo de normas Internacionales de Formacin en Contadura.

Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores.
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico.
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De esta manera, la Federacin promueve la convergencia de las

normas emitidas por los consejos mencionados anteriormente,
adems de la convergencia de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls que
significa International Accounting Standards Board).
La IFAC tambin elabora y publica guas, con el fin de ayudar a los
organismos miembros y a quienes ejercen la profesin contable, en la
correcta aplicacin y con el mejoramiento de las prcticas en las
medianas y pequeas empresas; adems realiza aportes y trabaja
con organizaciones de todo el mundo para apoyar el crecimiento y
desarrollo de la profesin contable en las economas emergentes.

METODOS DE EVALUACION DEL

CONTROL INTERNO
1. Muestreo estadstico:
En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe
revisar altos volmenes de documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de
carcter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de
determinada operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y
sobre su representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo
estadstico, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:
La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa
del conjunto.
El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a
la calidad del control interno.

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METODOS DE EVALUACION PARA LA AUDITORIA EN

ENTIDADES DE SALUD (II)
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo
para poder hacer una inferencia adecuada.
Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea
representativa y por lo tanto de que la conclusin no sea
adecuada.

2. Mtodo de cuestionario
Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben
ser contestadas por parte de los responsables de las distintas reas
bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia
que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales
ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron
diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas
de una manera uniforme.
Ventajas:
Facilidad de su aplicacin
Rapidez de Resultados
Preciso
Desventajas:
Se refiere a Controles Existentes
La Respuesta es Precisa
En Ocasiones no est Actualizado

3. Mtodo narrativo: (prosa)

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos mas
importantes y las caractersticas del sistema de control interno para

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Juan Antonio Chvez Alayo

las distintas reas de la entidad de salud, mencionando los registros

y formularios que intervienen en el sistema.
Ventajas:
Analiza actividades
Detalla Procesos por Escrito
Describe Normas de Control
Desventajas:
Al existir Procesos amplios se complica la Descripcin
Estilo de Redaccin
Comprensin de la Descripcin del Proceso

4. Mtodo grfico: (flujogramas)

Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y
de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de
la entidad.
Ventajas:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Permite una visin panormica de las operaciones o de la
entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor
a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.
Desventajas:
Utilizacin de lenguaje grafico deficiente
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Diagramas no Tcnicos
Comprensin dela Presentacin Grafica

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