REGMENES ADUANEROS

Todas las mercancas que ingresen o que salen de Mxico deben destinarse a un
rgimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la funcin
que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero.
Cuando una mercanca es presentada en la aduana para su ingreso o salida del
pas, se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se
pretende dar a dicha mercanca.
Nuestra legislacin contempla seis regmenes con sus respectivas variantes:
1.-Definitivos

De importacin
Todas las mercancas que ingresen o que salen de Mxico deben destinarse a un
rgimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la funcin
que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero.
Cuando una mercanca es presentada en la aduana para su ingreso o salida del
pas, se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se
pretende dar a dicha mercanca.
Nuestra legislacin contempla seis regmenes con sus respectivas variantes:

REQUISITOS PARA IMPORTAR

Las personas que deseen importar mercancas estn obligadas a:

Estar inscritos en el padrn de importadores y, en su caso, en el Padrn

de Importadores de Sectores Especficos a cargo del Servicio de
Administracin Tributaria, para lo cual deben encontrarse al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, comprobar ante las autoridades
aduaneras que se encuentran inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes y cumplir con los dems requisitos que establezca el
Reglamento de la Ley Aduanera y los que establezca el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas generales de comercio exterior.

Llevar los sistemas de control de inventarios en forma automatizada, que

mantengan en todo momento el registro actualizado de los datos de control
de las mercancas de comercio exterior, mismos que debern estar a
disposicin de la autoridad aduanera.

Obtener la informacin, documentacin y otros medios de prueba

necesarios para comprobar el pas de origen de procedencia de las
mercancas para efectos de preferencias arancelarias, marcado de pas
de origen, aplicacin de cuotas compensatorias, cupos y otras medidas que
al efecto se establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y tratados
internacionales de los que Mxico sea parte y proporcionarlos a las
autoridades aduaneras cuando stas lo requieran.

Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las

mercancas una manifestacin por escrito, y bajo protesta de decir verdad,
con los elementos que permitan determinar el valor en aduana de las
mercancas. El importador deber conservar copia de dicha manifestacin,
obtener la informacin, documentacin y otros medios de prueba necesarios
para comprobar que el valor declarado ha sido determinado de conformidad
con las disposiciones aplicables de la Ley Aduanera y proporcionarlos a las
autoridades aduaneras cuando stas lo requieran.

Quienes introduzcan mercancas del territorio nacional para ser

destinadas a un rgimen aduanero, estn obligados a transmitir mediante
documento electrnico a las autoridades aduaneras la informacin relativa a
su valor y, en su caso, dems datos relacionados con su comercializacin,
antes de su despacho aduanero, en los trminos y condiciones que
establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas generales
de comercio exterior, misma que se entender por transmitida una vez que se
genere el acuse correspondiente que emita el sistema electrnico aduanero.
El acuse se deber declarar en el pedimento, para los efectos del artculo 36
de esta Ley Aduanera y dems disposiciones aplicables.

Registrar electrnicamente ante la Administracin General de Aduanas el

documento mediante el cual se confiere el encargo a los agentes aduanales
para que acten como sus consignatarios o mandatarios y puedan realizar
sus operaciones, utilizando el formato electrnico denominado Encargo
conferido al agente aduanal para realizar operaciones de comercio exterior o
la revocacin del mismo.

Quienes introduzcan o extraigan mercancas del territorio nacional

destinndolas a un rgimen aduanero, estn obligados a transmitir, a travs
del sistema electrnico aduanero, en documento electrnico a las autoridades
aduaneras, un pedimento con informacin referente a las citadas mercancas,
en los trminos y condiciones que establezca el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas, empleando la firma electrnica avanzada o el sello
digital y, debern proporcionar una impresin del pedimento con
la informacin correspondiente, el cual llevar impreso el cdigo de barras.

Pagar los impuestos al comercio exterior.

Pagar, en su caso, cuotas compensatorias, as como al cumplimiento de
las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no
arancelarias y de las formalidades para su despacho.

El despacho aduanero comprende todo el conjunto de actos y formalidades

relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del
mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes aduaneros
establecidos en la Ley Aduanera, deben realizar ante la aduana, las autoridades
aduaneras y quienes introducen o extraen mercancas del territorio nacional, ya
sea los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en
las importaciones y los remitentes en las exportaciones, as como los agentes o
apoderados aduanales, empleando el sistema electrnico aduanero.

OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS PORTEADORAS, LOS

CAPITANES, PILOTOS, CONDUCTORES Y PROPIETARIOS DE LOS
MEDIOS DE TRANSPORTE DE MERCANCAS DE IMPORTACIN
Las empresas porteadoras y sus representantes en territorio nacional, los
capitanes, pilotos, conductores y propietarios de los medios de transporte de
mercancas materia de entrada o salida del territorio nacional, estn obligados a:

Poner a disposicin de las autoridades aduaneras los medios de

transporte y las mercancas que conducen para su inspeccin o verificacin,
en el lugar sealado para tales efectos.

Aplicar las medidas que las autoridades aduaneras sealen para prevenir
y asegurar en los vehculos el cumplimiento de las disposiciones de la Ley
Aduanera.

Exhibir, cuando las autoridades aduaneras lo requieran, los documentos

que amparen los medios de transporte y las mercancas que conduzcan.

Las empresas que presten el servicio internacional de transporte de

pasajeros, tendrn la obligacin de proporcionar a los pasajeros la forma
oficial de la declaracin sealada en el artculo 50 de la Ley Aduanera.

Colocar en los bultos que transporten y que contengan mercancas que

sean explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o corrosivas, las
marcas o smbolos que son obligatorios internacionalmente, cuando el
documento que ampare su transporte seale que se trata de este tipo de
mercancas.

Evitar la venta de mercancas de procedencia extranjera en las

embarcaciones o aeronaves una vez que se encuentren en el territorio
nacional.

Transmitir en documento electrnico a las autoridades aduaneras y a los

titulares de los recintos fiscalizados la informacin relacionada a la

mercanca y su transportacin, antes de su arribo al territorio nacional o su

salida del mismo, en los trminos y condiciones que establezca el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas generales de comercio exterior,
misma que se entender por transmitida una vez que se genere el acuse
respectivo.

Comunicar a a las autoridades aduaneras y a los recintos fiscalizados, el

arribo de las mercancas al territorio nacional en los trminos que establezca
el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas generales de
comercio exterior.

Inscribirse en el registro de empresas porteadoras que al efecto

establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas.

En el caso de trfico martimo los capitanes deben, adems, pagar los crditos
fiscales que hubiera causado la embarcacin.

Antes de salir una embarcacin, su capitn o agente naviero consignatario general

o de buques, deber presentar a las autoridades aduaneras una relacin del equipo
especial a que se refiere el artculo 31 de la Ley Aduanera, la cual en caso de
contener errores podr corregirse antes de zarpar.
Las empresas porteadoras debern designar ante el Servicio de Administracin
Tributaria un representante en territorio nacional para efecto de las
responsabilidades que le asigna la Ley Aduanera.

CERTIFICADOS DE ORIGEN
Cuando se importen mercancas bajo trato arancelario preferencial amparadas
por un certificado de origen de conformidad con algn tratado o acuerdo
comercial suscrito por Mxico, y la clasificacin arancelaria que se seale en
dicho documento difiera de la fraccin arancelaria declarada en el pedimento, se
considerar como vlido el certificado de origen en los siguientes casos:
1. Cuando el certificado de origen se haya expedido con base en un
sistema de codificacin y clasificacin arancelaria diferente al utilizado
por Mxico o en una versin diferente del Sistema Armonizado de
Designacin y Codificacin de Mercancas de conformidad con las
enmiendas acordadas en la OMA, en tanto no se lleven a cabo las
modificaciones a la legislacin de la materia;
2. Cuando la autoridad aduanera mexicana haya determinado que existe
una inexacta clasificacin arancelaria de las mercancas;
3. Cuando las mercancas se importen al amparo de la Regla 8a. o se
trate de mercancas comprendidas en las fracciones arancelarias
9803.00.01 9803.00.02.

Lo dispuesto anteriormente ser aplicable siempre que la descripcin de la

mercanca sealada en el certificado de origen coincida con la declarada en el
pedimento y permita la identificacin plena de las mercancas presentadas a
despacho.
Por otra parte, de conformidad con los tratados de libre comercio, podrn
importarse mercancas bajo trato arancelario preferencial y ser presentadas para
su despacho conjuntamente con sus accesorios, refacciones o herramientas,
siempre que se clasifiquen arancelariamente como parte de dichas mercancas.
En estos casos, el certificado de origen que ampara las mercancas ser vlido
tambin para los accesorios, refacciones o herramientas, siempre que estos
ltimos no se facturen por separado.

De exportacin

EXPORTACIN DEFINITIVA

El rgimen de exportacin definitiva consiste en la salida de mercancas

del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.

Hay que estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes.

Darse de alta en el Padrn de Exportadores Sectorial, si se trata de:

o

Bebidas con contenido alcohlico y cerveza.

Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.

Tabacos labrados (cigarros, puros y otros tabacos labrados, as

como los hechos enteramente a mano).

Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes

para preparar bebidas energetizantes.

Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o

extractos de sabores que al diluirse permitan obtener bebidas s
aborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas
saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos

automticos, elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que se

refiere este inciso contengan cualquier tipo de azcares aadidos.
o

Combustibles fsiles (propano, butano, gasolinas gas avin,

turbosina y otros kerosenos, diesel, combustleo, coque de petrleo,
coque de carbn, carbn mineral, otros combustibles fsiles).
Plaguicidas.

Alta en el Padrn de Exportadores Sectorial

No ser necesario inscribirse en el Padrn de Exportadores Sectorial

cuando se trate de la exportacin de las mercancas clasificadas en las
fracciones arancelarias listadas en el apartado B, numeral 8 del Anexo 10 de
las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015, cuando el exportador
haya adquirido las mismas, en algn procedimiento de enajenacin de los
previstos en el artculo 31 de la Ley Federal para la Administracin y
Enajenacin de Bienes del Sector Pblico, siempre que el contribuyente no se
encuentre en ninguno de los supuestos de suspensin de la regla 1.3.3., de las
reglas mencionadas.

Es necesaria la contratacin de los servicios de un agente aduanal para

que a nombre del exportador se presente el pedimento de exportacin ante la
aduana.

Las exportaciones generan el pago del denominado Derecho de Trmite

Aduanero (DTA).

Se deben cubrir los requisitos que el pas de destino establezca para la

mercanca exportada.
2.-Temporales

De importacin

IMPORTACIN TEMPORAL
Es la entrada al pas de mercancas extranjeras para permanecer en l por
tiempo limitado y con una finalidad especfica. La importacin temporal de
mercancas, se sujetar a lo siguiente:

No se pagarn los impuestos al comercio exterior ni a las cuotas

compensatorias, excepto en los casos previstos en los artculos 63-A, 105,
108, fraccin III, 110 y 112 de la Ley Aduanera.

Se cumplirn las dems obligaciones en materia de regulaciones y

restricciones no arancelarias.

As tenemos dos formas:

Importacin temporal de mercancas para retornar al extranjero en el

mismo estado que fueron importadas, es decir, la mercanca no debe de sufrir
ninguna alteracin

Importacin temporal de mercancas para someterlas a procesos de

elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de
exportacin
a) Para retornar al extranjero en el mismo estado
b) Para elaboracin, transformacin o reparacin

De exportacin

EXPORTACIN TEMPORAL
Se entiende por este rgimen, la salida de mercancas del pas por un tiempo
limitado y con una finalidad especfica, en este rgimen no se pagan los
impuestos al comercio exterior, pero se deben cumplir las obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el
despacho de las mercancas destinadas a este rgimen.
Existen dos modalidades:

Para retornar al pas en el mismo estado, esto es, que retornen del
extranjero sin modificacin alguna

Para someterlas a un proceso de elaboracin, transformacin o

reparacin

3.- Depsito Fiscal

DEFINICIN
Es el almacenamiento de mercancas de procedencia extranjera o nacional en
Almacenes Generales de Depsito, los cuales deben de estar autorizados para
ello, por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en trminos de la Ley

General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito. Este rgimen se

efecta una vez determinados los impuestos al comercio exterior, as como las
cuotas compensatorias.
Este rgimen admite posponer la eleccin del rgimen de importacin especfico
y permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancas todo el
tiempo que as lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se
pague por el servicio. Las mercancas se pueden extraer total o parcialmente
para su importacin pagando previamente los impuestos, contribuciones y
cuotas compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada al pas
hasta su retiro del almacn. Incluso se puede optar por retornarlas al extranjero
mediante trnsito interno. Asimismo, hace posible la comercializacin de las
mercancas en depsito.
Las mercancas depositadas en dichos almacenes puedan retirarse para:

Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera.

Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional.

Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al

mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este
rgimen.
Importarse temporalmente por empresas con programas IMMEX.
Asimismo permite a los particulares mantener almacenadas sus
mercancas todo el tiempo que as lo consideren, en tanto subsista el contrato
de almacenaje y se pague por el servicio.

Adicionalmente se podr autorizar el establecimiento de depsitos fiscales para:

La exposicin y venta de mercancas extranjeras y nacionales en puertos

areos internacionales, fronterizos y martimos de altura, comnmente
conocidos como Duty free. En este caso las mercancas no se sujetarn al
pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias, siempre
que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del pas directamente al
extranjero y la entrega de dichas mercancas se realice en los puntos de
salida del territorio nacional, debiendo llevarlas consigo al extranjero y
cuando la venta se haga a los pasajeros que arriben al pas directamente del
extranjero en puertos areos internacionales y dicha venta as como la
entrega de las mercancas se realice en los establecimientos autorizados
conocidos como Duty Free, siempre que se trate de las que comprenden el
equipaje de pasajeros en viajes internacionales, en este ltimo caso, cuando
las ventas realizadas al pasajero excedan de 300 dlares o su equivalente en
moneda nacional, o bien de 20 cajetillas de cigarros, 25 puros o 200 gramos
de tabaco, 3 litros de bebidas alcohlicas o 6 litros de vino, se deber
informar al pasajero que deber efectuar el pago de las contribuciones
correspondientes ante la autoridad aduanera y estampar en la bolsa un sello
rojo que indique la frase EXCEDENTE. Las autoridades aduaneras
controlarn estos establecimientos, sus instalaciones, vas de acceso y
oficinas.

Locales destinados a exposiciones internacionales temporales de

mercancas.

Someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos, a

empresas de la industria automotriz terminal.

Cabe mencionar que existen mercancas que no se pueden destinar a este

rgimen.
Mercancas que no pueden ser objeto de depsito fiscal
Armas, municiones, mercancas explosivas, radiactivas, nucleares y
contaminantes; precursores qumicos y qumicos esenciales, los diamantes,
brillantes, rubes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las
manufacturas de joyera hechas con metales preciosos o con las piedras o
perlas mencionadas; relojes; los artculos de jade, coral, marfil y mbar; ni
vehculos, excepto los vehculos clasificados en las fracciones arancelarias
8703.21.01 y 8704.31.02, y en la partida 87.11 de la Tarifa de la Ley de los
Impuestos Generales de Importacin y Exportacin (TIGIE); ni mercancas
clasificadas en los captulos 50 a 64 de la TIGIE.
Las personas fsicas o morales residentes en el extranjero, no podrn introducir
mercancas al rgimen de depsito fiscal clasificadas en las partidas 9503 y 9504
de la TIGIE.
Exepciones
No obstante a lo establecido en el prrafo anterior, las personas morales que
cuenten con autorizacin a que se refiere el artculo 121, fraccin I de la Ley
Aduanera, podrn realizar la introduccin a depsito fiscal de muestras y
muestrarios, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la regla
3.1.27. y el procedimiento establecido en la regla 4.5.19. Tambin podrn
introducir relojes y artculos de joyera hechos con metales preciosos o con
diamantes, brillantes, rubes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas,
as como mercancas clasificadas en los captulos 50 al 64 de la TIGIE.