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MANUAL

AUDITORIA INTEGRAL

CDIGO

AI-MA-01

VERSIN

FECHA

31-Dic.-2008

PGINA 1 de 32

MANUAL DE AUDITORIA
INTERNA DE LA ALCALDIA
MUNICIPAL DE VILLAGARZN

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

JAIRO SANDRO VALLEJO

FIRMA:

COMIT DE COORDINACION

APROBADO POR:
LUIS EDUARDO GARCIA FRANCO

DE CONTROL INTERNO

ALCALDE MUNICIPAL

FIRMA:

FIRMA:

UNIDOS CAMBIEMOS LA IMAGEN DE VILLAGARZON


Carrera 5 1-53 Conmutador (098) 428 42 13 Telefax (098) 428 40 18
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CONTENIDO

INTRODUCCIN.4
1. OBJETIVO.5
2. MARCO NORMATIVO5
3. QU ES AUDITORIA?.................................................................................5
4. MODALIDADES DE AUDITORIA..8
4.1. AUDITORIA FINANCIERA...8
Definicin y Objetivos..8
4.2. AUDITORIA DE GESTIN...9
Definicin y Objetivos..9
Alcance y Enfoque del Trabajo..9
4.3. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO O DE LEGALIDAD.11
Definicin y Objetivos11
4.4. AUDITORIA INTEGRADA..11
Definicin.11
4.5. AUDITORIA DE CALIDAD.12
Definicin.12
5. PROPSITOS DE LA AUDITORIA....12
6. PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA12
7. CRITERIOS DE AUDITORIA...13
8. FASES PARA LA REALIZACIN DE UNA AUDITORIA14
8.1. FASE DE PLANEACIN14
Objetivos.15
Alcance15
Procedimientos..15
Recursos.15
Cronogramas..15
Memorando de Planeacin..15
Programas de Auditoria17
8.2. FASE DE EJECUCIN O EXAMEN.18
Procedimientos de Auditoria a Desarrollar18
Pruebas de Auditoria.21
Hallazgos.22
Obtencin y Evaluacin de la Evidencias Obtenidas..23
Evidencia de la Auditoria..24
Papeles de Trabajo25
8.3. FASE DE INFORME O COMUNICACIN DE RESULTADOS29
I. INFORME PRELIMINAR29
II. DISCUSIN DE RESULTADOS...29
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III.
IV.
V.
8.4.

INFORME DEFINITIVO..29
PLAN DE ACCIN..30
CONTENIDO DEL INFORME30
FASE DE SEGUIMIENTO..32

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INTRODUCCION

Para la Alcalda Municipal de Villagarzn, es importante contar con herramientas


que permitan realizar un control eficaz, eficiente y efectivo, a las actividades que
se desarrollan diariamente en la prestacin de los servicios, no solamente en la
parte asistencial sino tambin en el rea administrativa, ya que en su conjunto
permiten cumplir con la Misin, Visin, Polticas y Objetivos de la Alcalda, los
cuales van encaminados a prestar servicios con calidad.
La Auditoria es uno de los elementos del subsistema de evaluacin del Modelo
Estndar de control Interno MECI, la cual es definida de la siguiente manera:
Elemento de Control, que permite realizar un examen sistemtico, objetivo e
independiente de los procesos, actividades, operaciones y resultados de una
Entidad Pblica. As mismo, permite emitir juicios basados en evidencias sobre los
aspectos ms importantes de la gestin, los resultados obtenidos y la satisfaccin
de los diferentes grupos de inters.
La Auditoria Interna se constituye en una herramienta de realimentacin del
Sistema de Control Interno, que analiza las debilidades y fortalezas del control, as
como el desvo de los avances de las metas y objetivos trazados, influyentes en
los resultados y operaciones propuestas en la entidad. Su objetivo es formular
recomendaciones de ajuste o mejoramiento de los procesos a partir de evidencias,
soportes, criterios vlidos, y servir de apoyo a los Directivos en el proceso de toma
de decisiones a fin de que se obtengan los resultados esperados.
Por este motivo, se crea el presente manual de auditorias, para que se convierta
en una gua metodolgica para la aplicacin de auditorias con enfoque integral a
todas las reas de la Alcalda Municipal de Villagarzn, que permita tomar
decisiones acertadas y formular planes de mejoramiento congruentes con las
necesidades de cambio y mejora continua de la Entidad en el desarrollo de su
objeto social.

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1.

OBJETIVO

Contar con una herramienta metodolgica que permita a la oficina de Control


Interno de la Alcalda de Villagarzn, realizar auditorias basadas en las normas de
auditoria generalmente aceptadas en Colombia, y el Departamento Administrativo
de la Funcin Publica (DAFP), para ejercer un control eficaz, eficiente y efectivo en
el desarrollo de las actividades diarias a nivel asistencial y administrativo, con el fin
de cumplir los objetivos de la Entidad.

2.

MARCO NORMATIVO

La auditoria integral, se encuentra dentro del siguiente marco normativo:

Constitucin poltica de Colombia, Artculo 268, 272.


Ley 42 de 1993 principios, sistemas y procedimientos de control
fiscal.
Ley 610/00 Trmites de los procesos de responsabilidad fiscal de
competencia de las Contraloras.
Ley 678 de 2001 Reglamenta la determinacin de la responsabilidad
patrimonial de los agentes de Estado, a travs del ejercicio de la
accin de repeticin o de llamamiento de garanta con fines de
repeticin.

Es un elemento del componente de evaluacin independiente, que a su vez hace


parte del Subsistema de control de evaluacin del Modelo Estndar de Control
Interno MECI, el cual es de obligatorio cumplimiento para las entidades del Sector
Pblico.

3.

QU ES AUDITORIA?

Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para


agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
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riesgos, control y gobierno as, como evaluar la eficiencia y efectividad de los


controles, las operaciones y los sistemas de informacin.
Esto incluye:

Confiabilidad e integridad de la informacin operacional y financiera.


La efectividad y eficiencia de las operaciones.
La salvaguarda de los activos y Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Evaluar los riesgos relacionados con la reputacin, el servicio al cliente,
el medio ambiente, la privacidad, entre otros.
Participar en la investigacin de fraude.
Asesorar a la organizacin en la administracin de los riesgos y en el
mejoramiento del ambiente de Control Interno.

Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o


directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los
dems controles, asesorando a la direccin en la continuidad del proceso
administrativo, la reevaluacin de los planes establecidos en la introduccin de los
correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Como mecanismos de verificacin y evaluacin del Control Interno se utilizarn las
normas de auditoria generalmente aceptadas, la seleccin de indicadores de
desempeo, los informes de gestin y de cualquier otro mecanismo moderno de
control que implique el uso de la mayor tecnologa, eficiencia y seguridad.
El Jefe de Control Interno es el encargado de evaluar en forma independiente el
Sistema de Control Interno de la Entidad y proponer al Alcalde las
recomendaciones para mejorarlo
Sern adems funciones del Jefe de Control Interno las siguientes:

Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del Sistema de


Control Interno.
Verificar que el Sistema de Control Interno est formalmente
establecido dentro de la Alcalda y que su ejercicio sea intrnseco al
desarrollo de las funciones de todos los cargos y, en particular, de
aquellos que tengan responsabilidad de mando.
Verificar que los controles definidos, se cumplan por los responsables
de su ejecucin y en especial, que las dependencias o empleados
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encargados de la aplicacin del rgimen disciplinario ejerzan


adecuadamente esta funcin.
Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las
actividades de la Alcalda, estn adecuadamente definidos, sean
apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con su
evolucin.
Velar por el cumplimiento de las Leyes, Normas, Polticas,
procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la entidad y
recomendar los ajustes necesarios.
Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones,
a fin que se obtengan los resultados esperados.
Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos,
bienes y los sistemas de informacin de la entidad y recomendar los
correctivos que sean necesarios.
Fomentar en toda la Alcalda Municipal la formacin de una cultura de
control que contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de
su misin.
Evaluar y verificar la aplicacin de los mecanismos de participacin
ciudadana.
Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del
estado del Control Interno dentro de la Alcalda, dando cuenta de las
debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento;
Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.

La auditoria es un elemento del componente evaluacin independiente, el cual a


su vez es el conjunto de Elementos de Control que garantiza el examen autnomo
y objetivo del Sistema de Control Interno, la gestin y resultados corporativos por
parte del Jefe de Control Interno sus caractersticas son:

Independencia, la neutralidad y la objetividad de quien la realiza.


Debe corresponder a un plan y a un conjunto de programas que
establecen objetivos especficos de evaluacin al control, la gestin,
los resultados y el seguimiento a los Planes de Mejoramiento de la
Entidad.
Informar sobre la responsabilidad que ha sido encargada, esta
presume la existencia de por lo menos dos partes: Una que asigna la
responsabilidad, otra que acepta y se compromete a informar en la
forma como se ha cumplido.
Responder de manera amplia a todos los interesados, por parte de los
responsables de la administracin de los recursos pblicos, sobre el
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uso de los mismos, los auditores deben evaluar esa respuesta, e


informar ampliamente de ello.
La auditoria debe ser observada como un sistema o parte de l,
adems debe tener una orientacin a ciclos, procesos, productos,
reas, actividades o proyectos que dejen entrever un riesgo; lo cual
conlleva al mejoramiento continuo, a travs de los planes de
mejoramiento, debe a su vez medir la efectividad del Sistema de
Control Interno.

4.

4.1

MODALIDADES DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

Definicin y Objetivos
La auditoria financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados
financieros por parte de un auditor financiero distinto del que prepar la
informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad,
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee. El informe o dictamen que presenta el auditor financiero otorga
fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la
credibilidad de la Administracin que los prepar.
La opinin o dictamen del auditor, brinda crdito a las manifestaciones o
declaraciones de la administracin de la entidad y aumenta la confianza en tales
manifestaciones aunque no la torna absoluta. El auditor no puede en un proceso
de auditoria asegurar la exactitud de la informacin financiera por cuanto los
mismos estados financieros no son seguros ni exactos, sino solamente
razonables. La seguridad total no se logra ni en la contabilidad ni en la auditora,
debido a factores tales como: la aplicacin de criterio, el uso del muestreo, y
limitaciones inherentes al control interno.
Una auditora de estados financieros no se circunscribe slo a una verificacin de
documentos en la contabilidad; ella tiene un mayor alcance por cuanto comprueba
si los documentos que llegan a la contabilidad para ser registrados y sintetizados
en los estados financieros representan fielmente las operaciones efectuadas en
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todas las reas de la entidad como: compras, tesorera, recursos humanos, entre
otros.
Como los estados financieros son una imagen fiel de la posicin financiera y
patrimonial de la entidad, del resultado de sus operaciones en un perodo
determinado y de los orgenes y aplicaciones de sus recursos, la auditora de los
mismos se preocupa en determinar que dichos estados reflejen todas y cada una
de dichas operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables de
aceptacin general.

4.2 AUDITORIA DE GESTION


Definicin y Objetivos
La auditoria de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito
de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos previstos por la Alcalda.
Dentro del campo de accin de la auditoria de gestin se pueden sealar como
objetivos principales:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Determinar lo adecuado de la organizacin de la Alcalda.


Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las
mismas.
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles
establecidos.
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de
operacin y la eficiencia, eficiencia y efectividad de los mismos.
Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

Alcance y Enfoque del Trabajo


En la auditoria de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo
depende de las circunstancias particulares de cada Entidad. Sin embargo, se
sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un
plan general, en las reas principales que conforman una entidad:
A. Auditoria de la Gestin Global de la Empresa:
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Evaluacin de la posicin competitiva.


Evaluacin de la estructura organizativa.
Balance social.
Evaluacin del proceso de la direccin estratgica.
Evaluacin de los cuadros directivos.
B. Auditoria de Gestin del Sistema Comercial:
Anlisis de la estrategia comercial.
Oferta de bienes y servicios.
Sistema de distribucin fsica.
Funcin publicitaria.
C. Auditoria de Gestin del Sistema Financiero:
Capital de trabajo.
Inversiones.
Financiacin a largo plazo.
Planificacin financiera.
D. Auditoria de Gestin del Sistema de Prestacin del Servicio:
Diseo del Sistema.
Programacin del Servicio.
Control de calidad.
Satisfaccin de los usuarios.
Almacn e inventarios.
E. Auditoria de Gestin de los Recursos Humanos:
Productividad.
Clima laboral.
Polticas de promocin e incentivos.
Polticas de seleccin y formacin.
Diseo de tareas y puestos de trabajo;
F. Auditoria de Gestin de Sistemas Administrativos:
Anlisis de proyectos y programas.
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Auditoria de la funcin de procesamiento de datos.


Auditoria de procedimientos administrativos y formas de control interno en
las reas funcionales.

4.3 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO O DE LEGALIDAD


Definicin y objetivos.
La auditoria de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las
operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de la
Alcalda para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria tiene como objetivo la revisin numrico-legal de las operaciones
para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de Control Interno
estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos
estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos
de la Alcalda.
De todo lo anterior, se puede concluir que la labor evaluadora, para la Oficina de
Control Interno, ser efectiva en la medida en que se realice con una visin
integral de la Alcalda y con un criterio de interaccin con el entorno. Siendo
necesario abordarla como un estudio sistemtico y profesional que se realiza en
diferentes etapas y fases, cuya finalidad es contribuir a mejorar la efectividad de la
Alcalda Municipal.

4.4 AUDITORIA INTEGRADA


Definicin
La auditoria integrada es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al
comportamiento econmico y, al manejo de una entidad; con el propsito de
informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos, o los comportamientos generalizados.

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La auditoria integral implica la ejecucin de un trabajo con el alcance o el enfoque,


por analoga, de las auditoras financiera, de cumplimiento, de control interno y de
gestin.

4.5 AUDITORIA DE CALIDAD


Definicin
Es el examen sistemtico e independiente para determinar si las actividades y los
resultados relacionados con la calidad cumplen las disposiciones preestablecidas
y si estas disposiciones se aplican en forma efectiva y son aptas para alcanzar los
objetivos. Esta se realiza de acuerdo a lo establecido en el Proceso de Gestin de
Garanta de la Calidad.

5.

PROPOSITOS DE LA AUDITORIA

Ejercer el control a fin de salvaguardar la correcta administracin de los recursos


pblicos, partiendo de la obtencin de una visin de conjunto de las
organizaciones, analizando su gestin, impacto y relaciones con el entorno,
promoviendo la transparencia en la administracin publica.
Promover acciones de mejoramiento continuo, apoyando a los miembros de la
organizacin en el desempeo de sus actividades.

6.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

La auditoria tiene establecidos los siguientes principios:


Se debe dirigir la auditoria para lograr la efectividad y eficiencia, una
auditoria competente es efectiva y eficiente, cuando cumple con todos los
requerimientos de las normas profesionales y reglamentos legales.
Una auditoria competente exige un claro entendimiento y acuerdo sobre las
expectativas de los interesados acerca de las responsabilidades de la
auditoria.
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La auditoria debe mantener un manejo efectivo de riesgos para reducir el


riesgo a un nivel aceptable, antes y despus que ocurra. El trmino riesgo
incluye el riesgo de prdida financiera o dao a la reputacin de una
entidad debido a reclamos, disputas legales y quejas relacionadas con el
desempeo de un compromiso de auditoria.
Los miembros del equipo de auditoria son componentes de importancia
para lograr la efectividad y eficiencia. Para alcanzar los objetivos, se debe
organizar y desarrollar adecuadamente al equipo.
El principio de intercambiar conocimiento tanto dentro como entre los equipos es
esencial para el desempeo de auditorias efectivas, eficientes, fortalece al equipo
y mejora el desarrollo del personal. Compartir informacin unos con otros motiva a
los individuos, equipos y reas a colaborar y trabajar ms productivamente y a
utilizar toda la informacin disponible cuando realicen las evaluaciones y extraigan
conclusiones.
Comunicarse contina y francamente, debe ser principio fundamental, ya que el
Qu dice y cmo se dice, bien sea formal o informal, deja una impresin
distintiva en los auditados. Una comunicacin continua y franca en el equipo y los
auditados es esencial para un manejo efectivo del riesgo y calidad de auditoria.
Evaluar el desempeo, como equipo y como individuo, para identificar las
acciones que respaldan la mejora continua.
Los principios de la Auditoria, en relacin a los auditores, son:
Conducta tica: El fundamento de la profesionalidad.
Presentacin ecunime: La obligacin de informar con veracidad y
exactitud.
Debido cuidado profesional: La aplicacin de diligencia y juicio al auditar.
Y con relacin a la auditoria en s:
Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoria y la objetividad
de las conclusiones de la misma.
Enfoque basado en evidencias: El mtodo racional para alcanzar
conclusiones de la auditoria, fiables y reproducibles en un proceso de
auditoria sistemtico.

7.

CRITERIOS DE AUDITORIA

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Los criterios de la auditoria son el conjunto de polticas, procedimientos o


requisitos a tener en cuenta en la auditoria. Que deben corresponder con el deber
ser de la organizacin, se constituye en las normas aplicables contra las cuales
debe evaluarse las prcticas administrativas y los sistemas de control e
informacin. Los criterios mas claros son los suministrados por las normas y
disposiciones financieras, otros criterios estn basados por el sentido comn y
prcticas prudentes conocidas. Para escoger los criterios se debe investigar y
consultar las fuentes de criterio.
A su vez son unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin
existente en el sujeto evaluado; las desviaciones significativas frente al ser con
respecto al deber ser del sujeto auditado, constituyen las observaciones en el
proceso de auditoria; el mejor criterio es la mejor manera de llevar a cabo una
tarea o lograr un propsito.
Como fuentes de criterios de auditoria podemos obtener:

Los objetivos de la Entidad;


Las polticas y las metas;
Las regulaciones;
La legislacin aplicable;
Los procesos;
Los procedimientos, Los productos;
Los registros;
Servicios o soluciones;
Las practicas comerciales;
Las experiencias administrativas;
Las normas financieras y contables;
Los informes peridicos;
Las actas de los distintos comits;
Los estudios y consultoras externas; y
Los informes de auditorias anteriores.

8. FASES PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORIA


Las fases comunes a toda auditoria son: Planeacin, Ejecucin, Informe y
Seguimiento.
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A continuacin se detallan aspectos importantes en cada una de ellas.

8.1

FASE DE PLANEACION

Es necesario que las actividades de la auditoria, estn adecuadamente


programadas.
As mismo, el proceso de evaluacin debe estar precedido de una detallada
planificacin de actividades que garanticen la oportuna, efectiva y econmica
accin de las mismas, para lo cual deber considerar, entre otros lo siguiente:
Objetivos.
Se refiere a los objetivos especficos que fundamentan la evaluacin deben ser
redactados en forma infinitivo. Algunos de los verbos utilizados son: Identificar,
Analizar, Precisar, Verificar, Generar, entre otros.
Alcance.
Hace referencia a la extensin y profundidad que se le va a dar a la evaluacin a
fin de alcanzar los objetivos planteados, debe precisar el perodo de estudio y
reas abarcadas, por otro lado, ste puede verse limitado por el tiempo, los
recursos, el acceso a la informacin y cualquier otro que plantee la administracin.
Procedimientos
Se determinan los mtodos y procedimientos a emplear para llevar a cabo el
proceso de Auditoria, stos estn directamente relacionados con las tcnicas de
auditoria que sirven para obtener las evidencias que sustentan las observaciones
del evaluador. Deben estar descritas de manera infinitiva y hacen parte de los
programas de Auditoria, los cuales son detallados ms adelante.
Recursos
Es necesario determinar los recursos humanos, tcnicos y de tiempo que se
requieren para llevar a cabo efectivamente la labor evaluadora.
Cronogramas

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Determinacin precisa del tiempo que se emplear en cada fase y actividad para
efectuar la evaluacin.
Memorando de Planeacin
Lo importante de esta fase radica en la comprensin que pueda lograr el
evaluador frente al quehacer de la entidad, del rea o del proceso en particular,
sus objetivos, metas, recursos y productos o servicios.
De ah que en el memorando de planeacin sea bsico realizar una sntesis de las
observaciones preliminares que servirn de base para realizar la segunda fase
que tiene que ver con la ejecucin o examen.
Respecto a lo que debe contener el memorando de planeacin, se requiere como
mnimo:
a. Descripcin general del rea, proceso o actividad objeto de anlisis.
b. Verificacin inicial sobre el estado del Sistema de Control Interno; para esta
parte son tiles los cuestionarios de evaluacin, como la encuesta
referencial, para la valoracin de los factores que permiten de manera
general comprobar la existencia o no de los elementos que integran el
Sistema. Sin embargo, es bsico comprender que ste es slo un medio y
como tal debe ser complementado con otras tcnicas que fundamenten el
juicio u opinin del evaluador.
c. Identificacin de aspectos significativos:
Basado en el conocimiento preliminar, el evaluador puede hacerse una idea
de los aspectos que pueden presentar debilidad y que por ende ameritan
una mayor atencin, ya que potencialmente pueden convertirse en riesgo
para la obtencin de los resultados deseados.
d. Alcance de Auditoria:
Determinacin precisa de los aspectos a abocar, precisando limitaciones y
extensin de la evaluacin.
e. Riesgos de Auditoria:
Tal y como se ve abocada la organizacin a la labor evaluadora o de
auditoria no es ajena a los mismos, por lo cual es importante que el grupo
evaluador sea consciente de los riesgos que puede correr al emitir un juicio
basado en informacin errnea, incompleta o distorsionada.
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f. Requerimientos de recursos:
Precisar en trminos de cantidad y calidad, los recursos humanos, fsicos y
financieros que se necesitan.
g. Cronograma detallado:
Una vez puesto en conocimiento del responsable de la supervisin del
trabajo de auditoria y habiendo sido aprobado el memorando de planeacin,
sirve de base para desarrollar los programas de auditoria y a su vez
constituye el mecanismo ms apropiado para monitorear el proceso de
evaluacin o auditoria en todas sus fases.
En esta fase, se deben tener en cuenta los siguientes aspectos;
expectativas de los funcionarios, estudio del rea, evaluacin del riesgo,
plan estratgico, aprobacin del plan, y reevaluacin del plan estratgico.
Se debe determinar el mecanismo, que permita identificar las expectativas
de los funcionarios, desarrollar este mecanismo para as poder determinar
definitivamente cuales son las expectativas que se tienen, esto permite
definir el alcance y el enfoque preliminar que se le dar a la auditoria.
El estudio del rea o proceso, se debe realizar teniendo en cuenta los
siguientes aspectos: Normatividad que lo regula, la asignacin de
presupuesto, y los informes de auditorias realizadas anteriormente; se debe
tener en cuenta la informacin interna y externa con el fin de obtener
conocimiento preliminar acerca de los objetivos y riesgos de la
dependencia.
El estudio de los riesgos de la entidad, se debe realizar teniendo en cuenta:
los informes internos y externos y los mapas de riesgos del proceso.
Se deben identificar, los objetivos y reas claves, identificar los riesgos
claves que afecten el logro de los objetivos, y por cada riesgo identificado,
se debe realizar una evaluacin de la probabilidad e impacto de ocurrencia
e identificar las circunstancias e indicadores de riesgo. Este anlisis
concluir con el resumen de resultados y alineacin de objetivos y riesgos
para la dependencia, rea o proceso auditado.
Partiendo del estudio de riesgos realizado, se debe realizar una evaluacin
por parte de la administracin, con el fin de priorizar la evaluacin del
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riesgo, considerar las preferencias y expectativas de los funcionarios, para


as alinear la evaluacin de riesgos con los planes estratgicos y programas
de la entidad y de esta manera generar el programa anual de auditoria.
Programas de Auditoria
Se constituyen en la gua para el desarrollo del trabajo, a fin de no obviar u olvidar
los procedimientos que llevarn al evaluador o auditor a emitir un juicio.
Ellos contienen la descripcin de los procedimientos y actividades que se van a
aplicar. En la Alcalda Municipal, se tiene establecido el formato FO-AST-01
Formato Auditoria Sitio de Trabajo, FO-RHA-01 Formato Reporte Hallazgo de
Auditoria y FO-LPA-01 Formato Listado Personal Auditado.
A estos programas de auditoria comnmente se les ha denominado lista de
chequeo. Con el propsito de facilitar la prctica de la auditoria.
Una vez generado el programa anual de auditorias, se debe realizar una
reevaluacin del mismo teniendo en cuenta los siguientes aspectos: Identificar
cambios en factores de riesgo y objetivos, actualizar el resumen de riesgos,
evaluar el impacto de estos cambios en el Plan anual de auditorias, y determinar si
es necesario revisar y modificar el Plan y su alcance.

8.2

FASE DE EJECUCIN O EXAMEN.

En esta fase se realiza el trabajo de campo, donde se desarrollan los programas


de auditoria y se aplican las pruebas que permitan evidenciar y sustentar las
observaciones y hallazgos de auditoria que fundamentan el juicio del evaluador.
Es de anotar que los programas, como guas del accionar del auditor, estn
sujetos a modificaciones segn se considere necesario en su proceso de
aplicacin.
En esta fase, se deben tener en cuenta; Plan detallado, ejecucin, documentacin
y revisin.
Procedimientos de Auditora a Desarrollar
El auditor obtiene evidencia aplicando los procedimientos de auditoria. Para ello,
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar
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para que los mismos sean efectivos y para optimizar la cantidad y calidad de la
evidencia obtenida.
Los procedimientos de auditoria para la obtencin de evidencias pueden dividirse
en pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas:
Pruebas de Cumplimiento: Proporcionan la evidencia necesaria para
corroborar que los controles internos existen y son aplicados en forma
eficiente.
Pruebas Sustantivas: Proporcionan evidencia directa sobre la veracidad e
integridad de las transacciones y los datos que proporciona el sistema de
informacin del ente (registros contables, estados financieros y
presupuestarios).
En el siguiente cuadro se exponen los principales procedimientos aplicables y
ejemplos de los mismos.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO

Indagaciones al Personal: Consiste en obtener


informacin importante, oralmente o por escrito
para adquirir o actualizar conocimientos o
recibir explicaciones de los funcionarios sobre
ciertos temas.
Verificacin de Documentacin del Sistema de
Control
Interno:
La
revisin
de
la
documentacin de los sistemas del ente
incluye el examen de manuales de operacin,
organigramas, y descripciones de tareas.
Control del Cumplimiento Normativo: Consiste
en verificar el grado de cumplimiento de la
normativa legal inherente a la actividad del
ente.
Observacin
Controles
Practicados:
Proporcionan la evidencia de que los controles
existen, estn en vigencia y operan de la forma
esperada.

Preguntar al nivel Administrativo


del auditado sobre la separacin
de
funciones
para
las
transacciones de efectivo.
Leer los procedimientos.

Evaluar el cumplimiento de las


disposiciones
legales
o
reglamentarias
de
carcter
presupuestario de un organismo.
Observar la realizacin, por
parte del auditado de una toma
de inventario o del arqueo de
cierre de ejercicio.

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Pruebas de Reconstruccin: Implica el


relevamiento, observacin y seguimiento de las
transacciones o circuitos, confirmando las
funciones de procesamiento realizadas y los
controles aplicados.
Constatacin de Documentos: Consiste en
verificar los documentos que respaldan las
operaciones del ente. Esta prueba permite
verificar la existencia de controles como firma
de documentos, autorizacin, cancelacin de
comprobantes pagados, correcta confeccin de
los mismos etc.

Comparar transacciones de
compra
registradas
con
evidencia de soporte: rdenes
de compra, facturas, rdenes de
pago, cheques, recibos.
Verificar las facturas de compra
de un proveedor.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

EJEMPLO

Procedimientos Analticos: Implican el estudio


y evaluacin de la situacin financiera
utilizando comparaciones con otros datos
relevantes
(informacin
no
financiera,
informacin
de
ejercicios
anteriores,
presupuesto y datos reales). Si las relaciones
esperadas se mantienen, estas proporcionan
evidencia de que la informacin contable,
financiera y presupuestaria representan
razonablemente los hechos transaccionales.
Verificacin de Documentos que Respaldan y
Registr Contables: Consiste en obtener y
examinar la concordancia entre los registros
contables y la documentacin de respaldo.
Observacin Fsica: Consiste en la inspeccin
o recuento de activos tangibles y la
comparacin de los resultados con los
registros contables y financieros del ente.
Obtencin de Confirmaciones de Terceros
Ajenos al Ente (Circularizacin): Consiste en
obtener una manifestacin de un hecho o una
opinin de parte de un tercero independiente
al ente pero involucrado con las operaciones
del mismo.

Verificacin de la cobrabilidad de
los crditos y la razonabilidad de
las previsiones para deudores
incobrables.

Verificar que el saldo de la cuenta


Banco Agrario registrada en
libros, concuerde con el importe
del extracto bancario.
Toma de inventario de bienes.
Realizacin del arqueo de fondos
y valores.
Circularizacin de las cuentas a
pagar.

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Comprobaciones Matemticas: Esto puede Recalcular


incluir operaciones como suma (comprobar el impuestos.
total de una columna vertical de cifras), suma
horizontal etc.

retenciones

de

Los procedimientos de auditoria que brindan evidencias no se aplican a la


totalidad de las transacciones y saldos de la organizacin sino que se realizan
mediante muestras a criterio o juicio del auditor y/o estadsticas.
Muestras a criterio o juicio del auditor: Cuando con el objeto de simplificar
las labores de medicin, verificacin o examen, a juicio del auditor se
selecciona una muestra representativa del universo bajo anlisis.
Muestras estadsticas: El mismo permite cuantificar el grado de
incertidumbre (riesgo) que resulta de examinar solo una parte del universo.
Existen mtodos matemticos para determinar el tamao mnimo de la
muestra necesaria para su conjunto (son ejemplo: muestreo de nmeros al
azar, por intervalos uniformes de muestreo, por bloques etc.)
A fin de adelantar adecuadamente esta fase, se deben considerar varios aspectos
que conducen a determinar con la mayor confiabilidad los hallazgos de auditoria,
entre otros se tienen:
Pruebas de Auditoria
Son todos aquellos procedimientos que se basan en las tcnicas de auditoria, que
permiten detectar en forma razonable cualquier desviacin o error en el rea,
proceso o actividad objeto de anlisis, las ms comunes son:
a. Inspeccin: Es el examen fsico que se hace de un hecho.
b. Observacin: Apreciacin ocular.
c. Confirmacin: Cerciorarse de la autenticidad de un hecho, en sta
est incluida la circularizacin.
d. Conciliacin: Verificacin de la conformidad de dos (2) registros
independientes.
e. Anlisis: Descomposicin de un hecho para determinar sus causas y
efectos.
f. Cmputo: Verificacin de exactitud.
g. Comprobacin: Confrontacin de soportes y registros o hechos.
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h. Revisin Analtica: Anlisis que se efecta a partir de establecer


tendencias, variaciones o fluctuaciones.
i. Diagrama de Flujo: Es la descripcin grfica de un proceso, a travs
del cual se indican las actividades y secuencias. Facilita la
visualizacin rpida y la determinacin de diferencias como
duplicidad, concentracin y dispersin de actividades.
Hallazgos
Son las situaciones que determina el evaluador como resultado de la aplicacin de
las pruebas de Auditoria. Errneamente se han considerado como una
connotacin netamente negativa, por eso es importante precisar que stos pueden
ser positivos o negativos y que adems deben cumplir con lo que se ha
denominado atributos del hallazgo, resumidos en el siguiente cuadro:
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

ATRIBUTO

DESCRIPCION

OBSERVACIONES

Condicin

Lo que es

Hace referencia a la situacin actual.

Criterio

Lo que debe ser


o
El debe ser

Son los criterios o referentes que


tiene el evaluador para confrontar o
relacionar los hechos, generalmente
estn representados en las normas y
directrices, pero sin olvidar que el
sentido comn es uno de los mejores
criterios.

Efecto

Causa

Diferencia entre lo Para el caso de hallazgos positivos


que es y lo que
esta diferencia es positiva. Para
debe ser
hallazgos negativos, resulta til
cuantificar
en
lo
posible
la
desviacin.

Por qu sucedi

Razones de la desviacin, se podra


pensar que determinar las causas es
til en los hallazgos negativos, ya
que
permitir
tomar
acciones
correctivas, sin embargo en los

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hallazgos positivos es til en la


medida en que permite consolidar y
emular prcticas exitosas.
Sntesis

Conclusin

Recomendaciones

Permite sintetizar y explicar los


hechos observados.

Deben ser fruto de la concertacin y


Accin Correctiva el compromiso con la solucin entre
la auditoria de seguridad y los
responsables del rea, proceso o
actividad.

Obtencin y Evaluacin de las Evidencias Obtenidas


La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el auditor como
resultado de las pruebas que ejecuta, las cuales sirven para fundamentar sus
opiniones, observaciones y recomendaciones. Por ello, las mismas deben ser:
Competentes: Para ser competente, la evidencia debe ser relevante y
vlida. Para que sea relevante, esta debe relacionarse con el objetivo de la
auditoria que se est practicando y debe ayudar al auditor a obtener una
conclusin respecto de dichos objetivos. La validez de la evidencia depende
de las circunstancias en las cuales esta se obtiene, de las fuentes de
informacin y de la confianza que puede depositar el auditor en ella.
Suficientes: Se refiere a la cantidad de evidencia que debe reunir el
auditor. La evidencia es suficiente cuando el riesgo de auditoria queda
restringido a un nivel bajo. La evidencia en respaldo de los hallazgos de
auditoria debe ser suficiente, para ello se requiere que los papeles de
trabajo sean claros y comprensibles. Las evidencias pueden clasificarse de
acuerdo a la fuente de obtencin o segn sus caractersticas. De acuerdo a
la fuente de obtencin se dividen en evidencias:

De Control: Proporciona al auditor la satisfaccin de que los


controles en los cuales puede confiar, existen y han operado
efectivamente durante el perodo examinado. Esta evidencia permite
modificar o reducir el alcance de la evidencia sustantiva.
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Sustantiva: Proporciona satisfaccin con respecto de las


afirmaciones del sistema de informacin del ente. Sirve tanto para la
evaluacin del Sistema Control Interno como para el anlisis de la
gestin del auditado. Segn sus caractersticas pueden agruparse
en:
Fsicas: Las obtenidas mediante la inspeccin o
visualizacin directa de activos tangibles, personas,
actos o procesos. Deben documentarse mediante
memorandos, fotografas, grficos, mapas o muestras
reales.
Documentales: Las mismas provienen de informacin
contenida en registros, cartas, contratos, facturas,
informes, expedientes, etc.
Testimoniales: Las resultantes de la informacin
obtenida de las personas que tienen conocimientos
fuera y dentro de la Entidad, comprenden
declaraciones recibidas en respuesta a las preguntas
formuladas, tales como encuestas, entrevistas, carta de
gerencia etc.
Analticas: Son las resultantes de clculos,
comparaciones, estimaciones, estudio de ndices, etc.
Informticas: Se incluye a las contenidas en soportes
electrnicos, programas y aplicaciones utilizados por el
auditado.

Una vez terminada la fase de planeacin, se inicia con la ejecucin de la auditoria,


realizando una reunin informativa con los funcionarios de la oficina de Control
Interno, en donde se analiza el plan detallado del rea, proceso o dependencia
sujeto de la auditoria, que debe contener: una entrevista con el dueo de proceso
o rea, la estructura, responsabilidad y nivel de autoridad, sistemas de
informacin, y resumen de riesgos. Si los riesgos y objetivos se encuentran
identificados, se deben identificar controles aplicables, de lo contrario se deben
identificar los objetivos del proceso y los riesgos que afecten el logro de los
objetivos.
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Evidencia de la Auditoria
Adems, es acumulativa por naturaleza e incluye la evidencia obtenida de los
procedimientos ejecutados durante el curso de la auditoria, as como de otras
fuentes como auditorias anteriores e informes de terceros.
La confiabilidad de la evidencia de auditoria es influenciada por su fuente y su
naturaleza y depende de las circunstancias individuales a partir de las cuales se
obtiene dicha evidencia. Las siguientes generalizaciones sobre la confiabilidad de
la evidencia de auditoria pueden ser tiles:

La evidencia de auditoria generalmente es ms confiable cuando se


obtiene de fuentes ajenas a la Entidad.
La evidencia de auditoria generada internamente es ms confiable
cuando se genera de sistemas de informacin.
La evidencia de auditoria generada internamente, por lo general, es
ms confiable cuando los controles ejecutados por la Entidad son
efectivos.
La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor (por
ejemplo, inspeccin de activos tangibles o recepcin de
confirmaciones externas de terceras partes) es generalmente ms
confiable que la evidencia obtenida indirectamente.
La evidencia de auditoria, por lo general, es ms confiable cuando se
presenta como documento (testimonial escrita), bien sea en papel, de
manera electrnica, u otra va similar, que cuando se presenta
oralmente (testimonial verbal).

Las evidencias deben ser suficientes, pertinentes, competentes y relevantes que


apoyan o sustentan el juicio del evaluador.
Suficientes: Aquella evidencia que demuestra los hechos sin necesidad de
recurrir a aplicaciones adicionales.
Pertinente: Evidencia que tiene relacin directa con los hechos u
observaciones.
Competente: Evidencia obtenida de manera vlida y apropiada.
Relevante: Grado de importancia de la evidencia frente a los hechos que
pretende mostrar.
La evidencia debe estar documentada y reflejada en papeles de trabajo, los cuales
se constituyen en el soporte por excelencia de la labor del evaluador y
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complemento ideal del informe.


Papeles de trabajo
El objetivo principal de los Papeles de Trabajo es el de brindar las evidencias que
respaldan el trabajo realizado por el auditor y de los hechos precisos en que basa
sus conclusiones e informes. Los mismos deben ser organizados, diseados y
completados, de manera tal que constituyan:
Evidencia del trabajo realizado y de las observaciones que sirvieron de
fundamento a los informes (Ej.: Estados Contables, Gestin, Registros,
entre otros).
Una fuente a la que pueda acudirse para obtener detalles (Ej.: saldos de
cuentas, situaciones que se reiteran de una auditoria a otra, entre otros).
Un medio que permita a travs de su revisin:
a. Determinar la efectividad del trabajo realizado y la solidez de las
observaciones a las que se arrib.
b. Conocer las limitaciones encontradas en el alcance de las tareas de
auditoria.
c. Evaluar el desenvolvimiento de los integrantes y colaboradores del
trabajo.
d. Servir como antecedente de revisiones posteriores en el mismo
organismo auditado.
e. Estudiar las modificaciones a los procedimientos previstos en la
planificacin y puntos para nuevas auditorias.
Pautas para la Confeccin de los Papeles de Trabajo
Los Papeles de Trabajo deben ser claros, completos, concisos y prolijos, de modo
que para su comprensin no se requiera de otras explicaciones complementarias.
La importancia de los mismos radica en la calidad de informacin que stos
suministran y no el volumen de papeles, por lo que debe evitarse incluir
informacin excesiva e innecesaria, para facilitar su posterior supervisin.
Asimismo, deben ser elaborados en forma simultnea a la realizacin de cada
procedimiento de auditoria, ya que su postergacin puede llevar a la omisin de
detalles de la tarea realizada y de las observaciones preliminares a las que se
arrib.
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Se deben aprovechar los registros de la jurisdiccin o Entidad, evitando la


trascripcin de informacin contenida en ellos cuando puedan extraerse copias
tiles a tal efecto.
Deben prepararse facilitando la comprensin de quienes efectan la supervisin
de la tarea, permitiendo verificar en forma precisa y rpida que se ha dado
cumplimiento a todos los procedimientos previstos en la planificacin detallada.
Los papeles de trabajo pueden estar contenidos en diversos formatos, tales como
papel, diskettes, CDs u otros medios, debiendo mantenerlos protegidos contra
riesgos de destruccin o de accesos no deseados.
Las normas de auditoria estipulan que el auditor debe obtener suficiente evidencia
para poder elaborar conclusiones razonables sobre las cuales fundamentar la
opinin de auditoria. La evidencia de auditoria es la suma de la informacin
utilizada por el auditor para elaborar las conclusiones que sirven de base para la
Opinin de auditoria, e incluye la informacin y datos que subyacen a los estados
financieros y que corroboran la informacin.
En los papeles de trabajo se registran los datos e informacin obtenidos, as como
los resultados de las pruebas realizadas durante la ejecucin o examen.
Importancia:
1. Registran la informacin y evidencia obtenida.
2. Respaldan el informe.
3. Son fuente de informacin.
4. Son gua para los seguimientos.
Caractersticas:
Los papeles de trabajo deben ser: Completos, precisos, comprensibles,
claros, legibles, ordenados y tcnicamente elaborados.
Marcas y Referenciacin:
El equipo evaluador podr hacer uso de ciertos signos o smbolos de
revisin, denominados marcas de auditoria, cuyo propsito es servir de
gua sobre los documentos, libros, registros y soportes en general, para
evitar duplicidades y repeticiones en el trabajo.
As mismo es importante identificar las planillas o documentos que
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constituyen los papeles de trabajo, a fin de facilitar su manejo, revisin y


seguimiento, a lo que comnmente se le denomina referenciacin.
Esta puede ser de varios tipos:
Alfabtica: Emplea letras maysculas simples o dobles, como
por ejemplo A, AB.
Numrica: Utiliza nmeros. 1,2....7.
Alfanumrica: Combinacin de letras y nmeros. A2, P2.
Si bien es cierto existen formas Standard de referenciacin, lo ms
importante es que el auditor utilice la que mayor confiabilidad y precisin
le ofrezca y ante todo mantenga una consistencia en la aplicacin, ya
que se requiere que quien tenga acceso a estos documentos pueda
entenderlos y manejarlos con facilidad.
Archivo de Papeles de Trabajo.
Por la importancia que revisten para el proceso de Auditoria los papeles
de trabajo, deben estar adecuadamente custodiados y protegidos del
deterioro, de ah que sea importante prestar especial atencin en su
conservacin, para eso su archivo representa una labor de soporte
bsica.
Los archivos de papeles de trabajo se dividen en:
Archivo Permanente: Contiene la informacin de inters y de
utilizacin continua por parte de la auditoria No vara con
frecuencia. Entre otras, se incluyen en esta categora:
a. Historial Legislativo de la entidad y de las dependencias
objeto de anlisis.
b. Polticas, planes proyectos.
c. Organizacin y planta de personal.
d. Manuales de funciones y procedimientos.
e. Informacin general de la Entidad.
Es importante recalcar frente a este tipo de archivos, que stos
no solo deben ser recopilados como un aspecto de la funcin
evaluadora, sino que deben estar considerados como un aspecto
administrativo de la Oficina de Control Interno y que cada proceso
de evaluacin lo que hace es actualizar y complementar esta
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informacin.
Archivo Corriente: Constituido por la informacin obtenida en las
diferentes fases de la auditoria y no se consideran de uso comn.
Entre otras se encuentra:
a. Programas de Auditoria.
b. Documentos que respaldan el examen y pruebas
detalladas.
c. Correspondencia.
d. Documentos que respaldan los hallazgos.

8.3

FASE DE INFORME O COMUNICACIN DE RESULTADOS

Esta fase es la consolidacin y formalizacin de los resultados del trabajo de


evaluacin, que sirve para comunicar los hechos relevantes.
Abarca bsicamente 4 etapas:
I. Informe Preliminar.
Como primera etapa, los miembros del equipo evaluador consolidan los resultados
con el fin de determinar la materialidad e importancia de los mismos, que sern
sometidos a discusin con los responsables de rea, proceso o actividad objeto de
la auditoria.
II. Discusin de Resultados.
La fase de informe no puede convertirse en un factor de distanciamiento con el
evaluado, al contrario, en esta fase se requiere de todo el inters de la
administracin para prestar atencin a las observaciones, con el fin de asumir los
correctivos pertinentes.
El proceso de discusin ser abordado bajo los acuerdos a que se hayan llegado.
En algunos casos los responsables del rea o actividad optan por recibir el informe
preliminar y posterior a su anlisis, hacer las observaciones pertinentes. De otra
parte, algunos prefieren realizar una reunin conjunta; pese a que ambas opciones
son vlidas, la inclinacin por la segunda alternativa puede resultar ms efectiva,
pues se tiene la oportunidad de la retroalimentacin inmediata para el consenso.
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III. Informe Definitivo.


Teniendo en cuenta las observaciones de los responsables, el equipo evaluador
se dispone a realizar los ajustes y aclaraciones pertinentes a fin de configurar el
informe definitivo, el cual debe ser claro, preciso, conciso, completo, donde
adems de presentar los hallazgos, considerando los atributos de los mismos, se
deben establecer las conclusiones y recomendaciones pertinentes.
IV. Plan de Accin.
Como parte del proceso de evaluacin quizs existe una etapa, que sin lugar a
dudas se convierte en la razn de ser del mismo, esta es el plan de mejoramiento,
que algunos han optado adoptarlo a travs de acta de compromiso, que consiste
en los acuerdos para la accin logrados entre el grupo de auditoria y los
responsables de rea, proceso o actividad.
V. Contenido del Informe
No se pretende encasillar a las auditorias con informes pro forma que no
contribuyen a expresar el criterio y juicio profesional del equipo evaluador. Sin
embargo, es til contar con parmetros que permitan de alguna manera unificar
criterios en torno de este aspecto, a fin de hacerlos un medio idneo para
determinar el estado de desarrollo del Sistema de Control Interno en las diferentes
reas.
Sin embargo se sugiere el siguiente contenido para la presentacin de los
diferentes informes que se produzcan durante la vigencia:
Cartula
Por tratarse de un informe oficial de auditoria se debern utilizar las
cartulas marcadas con el logotipo de la empresa y con el nombre de la
oficina.
Portada
Es una pgina informativa del documento. Contiene encabezado, ttulo y
fecha de emisin.
ndice o Tabla de Contenido
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Enuncia los ttulos y subttulos de los captulos, en el mismo orden en que


aparecen, indicando el nmero de pgina para ubicarlos dentro del
documento.
Introduccin
Primer elemento del cuerpo o texto del trabajo en el cual se presenta:
o Objetivo y origen de la evaluacin del Sistema de Seguridad del rea
o de la empresa en general.
o Alcance: Espacio fsico, temtico y perodo durante el cual se realiza
la evaluacin.
o Metodologa: Tcnicas empleadas para efectuar la evaluacin.
Resumen Gerencial
Es un resumen de todo el proceso de evaluacin efectuado. Se recomienda
que la informacin all incluida no exceda de tres pginas. Este captulo
contiene:
o Concepto del grupo de auditoria, resaltando, si es del caso, las
fortalezas del Sistema de seguridad y las acciones de mejoramiento
emprendidas durante el perodo.
o Exposicin clara y breve de los hallazgos ms relevantes, as como
las recomendaciones y/o acuerdos a las que se lleg con la
administracin de la entidad.
Cuerpo del Informe
Corresponde a la descripcin de las acciones llevadas a cabo dentro de la
organizacin y que sirvieron de base para el concepto en relacin con el
Sistema, e incluye aspectos tales como:
o La informacin necesaria para comprender el nivel de desarrollo del
Sistema de Control Interno.
o Las concertaciones o recomendaciones consignadas en el plan de
mejoramiento de la Entidad.
o La informacin complementaria o de soporte podr ser adjuntada al
final del documento como un anexo.

NOTA: Una copia del resumen debe ser enviada al Alcalde para su informacin y
anlisis.
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Carrera 5 1-53 Conmutador (098) 428 42 13 Telefax (098) 428 40 18
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MANUAL

AUDITORIA INTEGRAL

CDIGO

AI-MA-01

VERSIN

FECHA

31-Dic.-2008

PGINA 32 de 32

8.4

FASE DE SEGUIMIENTO

El valor de la funcin evaluadora no radica en la deteccin de hallazgos


reportados o en la emisin de recomendaciones sino en la efectividad de las
acciones implantadas.
Aqu vale la pena recordar que la auditoria cumple una funcin de
acompaamiento que como propsito final debe conducir a mejorar la eficacia,
eficiencia y efectividad de los servicios y procesos que se adelantan en la Alcalda.
El seguimiento debe hacerse sobre el cumplimiento de los acuerdos y
compromisos dentro de un trmino prudencial para permitir su aplicacin.
Frente a la metodologa y formas para realizar este seguimiento, se debern
adecuar a las caractersticas propias del rea o proceso auditado, para lo cual se
podr utilizar lo descrito anteriormente y relacionado con la ejecucin. Sin
embargo, y es algo en lo cual se insiste, lo fundamental ser el criterio del
profesional que realice la evaluacin, buscando siempre generar elementos de
desarrollo y crecimiento organizacional.
En esta fase de seguimiento, se debe verificar el cumplimiento de la planeacin
que se realiz para la auditoria, sintetizar los resultados y discutirlos con la
direccin, disear los planes de accin para el mejoramiento continuo a nivel
individual, por proceso e institucional.
Una vez definidos los planes de mejoramiento, se debe acordar con los
responsables un cronograma de implementacin de las acciones, asignar recursos
necesarios para el cumplimiento de las mismas y realizar peridicamente informes
de seguimiento a los planes de mejoramiento.

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