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ANLISIS JURISPRUDENCIAL DE LOS ARTCULOS 41, 81 y 82

CFF.
poca: Dcima poca
Registro: 2000798
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Libro VIII, Mayo de 2012, Tomo 1
Materia(s): Administrativa
Tesis: 1a. CIII/2012 (10a.)
Pgina: 1094
FACULTADES DE COMPROBACIN Y DE GESTIN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES. SUS DIFERENCIAS. Desde la
perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal
est facultada constitucionalmente en el artculo 16, prrafos primero y
dcimo sexto, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos para ejercer facultades de gestin (asistencia, control o
vigilancia) y de comprobacin (inspeccin, verificacin, determinacin
o liquidacin) de la obligacin de contribuir prevista en el numeral 31,
fraccin IV, del mismo ordenamiento supremo, concretizada en la
legislacin fiscal a travs de la obligacin tributaria. Ahora, dentro de
las facultades de gestin tributaria se encuentran, entre otras, la
prevista en el numeral 41, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la
Federacin vigente en 2010, por medio de la cual la autoridad fiscal
requiere a los contribuyentes la presentacin de los documentos por
los cuales se acredite el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y,
en caso de no hacerlo, proceder a imponer la multa correspondiente
con el objeto de controlar y vigilar el cumplimiento de dichas
obligaciones. En cambio, las facultades de comprobacin de la
autoridad fiscal se encuentran previstas en el numeral 42 del cdigo
tributario invocado, y tienen como finalidad inspeccionar, verificar,
determinar o liquidar las citadas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una regulacin y
procedimiento propios que cumplir.

poca: Dcima poca


Registro: 2008655
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Libro 16, Marzo de 2015, Tomo II
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 10/2015 (10a.)
Pgina: 1480
RECURSO DE REVOCACIN CONTRA EL CRDITO FISCAL
DETERMINADO POR OMISIN EN LA PRESENTACIN DE
DECLARACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 41,
FRACCIN II, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. DEBE
INTERPONERSE
HASTA
LA
PUBLICACIN
DE
LA
CONVOCATORIA DE REMATE, EN CONGRUENCIA CON EL
NUMERAL 127 DEL PROPIO ORDENAMIENTO. Del anlisis a los
artculos citados y a lo expuesto durante los procedimientos
legislativos que les dieron origen, se concluye que, tratndose de
crditos fiscales determinados presuntivamente con motivo de la
omisin en la presentacin de declaraciones peridicas para el pago
de contribuciones, el contribuyente puede incoar el recurso de
revocacin, en cuyo caso deber interponerlo conforme al artculo 127
referido, en tanto que el requerimiento de pago del crdito fincado a su
cargo da origen al procedimiento administrativo de ejecucin, lo que
actualiza la aplicacin de la regla excepcional prevista en ese precepto
que establece que, tratndose de violaciones en el procedimiento,
aquel recurso se podr hacer valer hasta la publicacin de la
convocatoria de remate, y dentro de los diez das siguientes a la fecha
de publicacin de la citada convocatoria.
poca: Dcima poca
Registro: 2009732
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Libro 21, Agosto de 2015, Tomo I
Materia(s): Administrativa

Tesis: 2a./J. 110/2015 (10a.)


Pgina: 1008
MULTAS DERIVADAS DE INFRACCIONES A QUE SE REFIERE LA
FRACCIN I DEL ARTCULO 81 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN. NO RESULTA APLICABLE LA HIPTESIS
PREVISTA EN EL PRRAFO PRIMERO DE LA FRACCIN V DEL
ARTCULO 75 DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL. La Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al resolver la
contradiccin de tesis 367/2010 (*), de la cual deriv la jurisprudencia
2a./J. 206/2010 (**), determin que los supuestos previstos en la
fraccin I del artculo 81 del Cdigo Fiscal de la Federacin son
perfectamente distinguibles entre s y pueden dar lugar a infracciones
diversas, tales como no presentar declaraciones, presentarlas a
requerimiento de las autoridades fiscales o cumplir con tales
requerimientos fuera de los plazos sealados. De ah que cuando se
impongan multas derivadas de las infracciones a que se refiere la
citada fraccin I, no resulta aplicable el prrafo primero de la fraccin V
del artculo 75 del ordenamiento aludido, que prev la obligacin de la
autoridad fiscal de imponer una sola multa cuando con motivo de un
solo acto u omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales
sancionables en lo particular, ya que se trata de hiptesis distintas a la
que sucede cuando en diversos actos u omisiones se configuren
infracciones diversas.
poca: Novena poca
Registro: 162784
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXXIII, Febrero de 2011
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 206/2010
Pgina: 774
MULTA POR CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES EN
VIRTUD DE REQUERIMIENTO PREVIO DE LA AUTORIDAD
FISCAL. SU FUNDAMENTACIN. Conforme al artculo 73 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, el contribuyente que incurra en alguna de las

infracciones tipificadas por el artculo 81, fraccin I, de dicho


ordenamiento, por haber omitido el cumplimiento de alguna de las
obligaciones fiscales, no podr ser sancionado en tanto cumpla
voluntariamente con dicha obligacin; esto es, para que el
cumplimiento sea voluntario no debe mediar requerimiento de la
autoridad exactora, pues ste tiene como efecto eliminar toda
posibilidad de cumplir voluntariamente la obligacin omitida y de
concretar la exigencia de cumplimiento dentro del plazo en l
establecido. Por tanto, si la autoridad requiere al contribuyente para
que dentro de un plazo perentorio cumpla con la obligacin omitida,
ello no impide que, con fundamento en el artculo 82, fraccin I, inciso
d), en relacin con su inciso a), del citado ordenamiento legal,
imponga la multa correspondiente, pues lo que se sanciona es una
omisin ya configurada por no haber presentado oportunamente la
declaracin relativa. De ah que de la interpretacin sistemtica de los
preceptos relativos, se concluye que si la autoridad exactora impone la
multa sealando que lo hace por haber mediado requerimiento, ello
significa que el cumplimiento de la obligacin no fue voluntario y en tal
supuesto la multa impuesta tiene, por ese motivo, la debida
fundamentacin legal.
poca: Sptima poca
Registro: 815374
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Informes
Informe 1973, Parte II
Materia(s): Constitucional
Tesis: 11
Pgina: 18
FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN. De acuerdo con el artculo 16
de la Constitucin Federal, todo acto de autoridad debe estar
adecuada y suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo
primero que ha de expresarse con precisin el precepto legal aplicable
al caso y, por lo segundo, que deben sealarse, con precisin, las
circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas
que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto; siendo
necesario, adems, que exista adecuacin entre los motivos aducidos

y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se


configuren las hiptesis normativas.
poca: Novena poca
Registro: 177347
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXII, Septiembre de 2005
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 115/2005
Pgina: 310
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL
MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE
MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL
PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN
EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIN, INCISO O
SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE
TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE
LA PARTE CORRESPONDIENTE. De lo dispuesto en la tesis de
jurisprudencia P./J. 10/94 del Tribunal en Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, publicada en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federacin Nmero 77, mayo de 1994, pgina 12, con el
rubro: "COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIN ES REQUISITO
ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD.", as como de las
consideraciones en las cuales se sustent dicho criterio, se advierte
que la garanta de fundamentacin consagrada en el artculo 16 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, lleva implcita
la idea de exactitud y precisin en la cita de las normas legales que
facultan a la autoridad administrativa para emitir el acto de molestia de
que se trate, al atender al valor jurdicamente protegido por la
exigencia constitucional, que es la posibilidad de otorgar certeza y
seguridad jurdica al particular frente a los actos de las autoridades
que afecten o lesionen su inters jurdico y, por tanto, asegurar la
prerrogativa de su defensa ante un acto que no cumpla con los
requisitos legales necesarios. En congruencia con lo anterior, se
concluye que es un requisito esencial y una obligacin de la autoridad
fundar en el acto de molestia su competencia, pues slo puede hacer

lo que la ley le permite, de ah que la validez del acto depender de


que haya sido realizado por la autoridad facultada legalmente para ello
dentro de su respectivo mbito de competencia, regido
especficamente por una o varias normas que lo autoricen; por tanto,
para considerar que se cumple con la garanta de fundamentacin
establecida en el artculo 16 de la Constitucin Federal, es necesario
que la autoridad precise exhaustivamente su competencia por razn
de materia, grado o territorio, con base en la ley, reglamento, decreto o
acuerdo que le otorgue la atribucin ejercida, citando en su caso el
apartado, fraccin, inciso o subinciso; sin embargo, en caso de que el
ordenamiento legal no los contenga, si se trata de una norma
compleja, habr de transcribirse la parte correspondiente, con la nica
finalidad de especificar con claridad, certeza y precisin las facultades
que le corresponden, pues considerar lo contrario significara que el
gobernado tiene la carga de averiguar en el cmulo de normas legales
que seale la autoridad en el documento que contiene el acto de
molestia, si tiene competencia por grado, materia y territorio para
actuar en la forma en que lo hace, dejndolo en estado de indefensin,
pues ignorara cul de todas las normas legales que integran el texto
normativo es la especficamente aplicable a la actuacin del rgano
del que emana, por razn de materia, grado y territorio.
poca: Novena poca
Registro: 192796
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo X, Diciembre de 1999
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 127/99
Pgina: 219
MULTA FISCAL MNIMA. LA CIRCUNSTANCIA DE QUE NO SE
MOTIVE SU IMPOSICIN, NO AMERITA LA CONCESIN DEL
AMPARO POR VIOLACIN AL ARTCULO 16 CONSTITUCIONAL.
Si bien es cierto que de conformidad con el artculo 16 constitucional
todo acto de autoridad que incida en la esfera jurdica de un particular
debe fundarse y motivarse, tambin lo es que resulta irrelevante y no
causa violacin de garantas que amerite la concesin del amparo,

que la autoridad sancionadora, haciendo uso de su arbitrio, imponga al


particular la multa mnima prevista en la ley sin sealar
pormenorizadamente los elementos que la llevaron a determinar dicho
monto, como lo pueden ser, entre otras, la gravedad de la infraccin, la
capacidad econmica del infractor, su reincidencia, ya que tales
elementos slo deben tomarse en cuenta cuando se impone una multa
mayor a la mnima, pero no cuando se aplica esta ltima, pues es
inconcuso que legalmente no podra imponerse una sancin menor.
Ello no atenta contra el principio de fundamentacin y motivacin,
pues es claro que la autoridad se encuentra obligada a fundar con
todo detalle, en la ley aplicable, el acto de que se trate y, adems, a
motivar pormenorizadamente las razones que la llevaron a considerar
que, efectivamente, el particular incurri en una infraccin; es decir, la
obligacin de motivar el acto en cuestin se cumple plenamente al
expresarse todas las circunstancias del caso y detallar todos los
elementos de los cuales desprenda la autoridad que el particular llev
a cabo una conducta contraria a derecho, sin que, adems, sea
menester sealar las razones concretas que la llevaron a imponer la
multa mnima.
poca: Novena poca
Registro: 182813
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XVIII, Noviembre de 2003
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 2a./J. 95/2003
Pgina: 153
MULTA FISCAL MNIMA ACTUALIZADA. LA AUTORIDAD QUE LA
IMPONE CON BASE EN LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL,
DEBE MOTIVAR LA SANCIN, SLO EN CUANTO A LA PARTE
ACTUALIZADA. Si bien es cierto que conforme al criterio sostenido
por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 127/99, visible en la pgina 219 del
Tomo X del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
correspondiente a diciembre de 1999, la circunstancia de que cuando
la autoridad administrativa no exprese los motivos que la llevaron a
imponer el monto mnimo por el que pueda establecerse una sancin

pecuniaria, no puede considerarse como un vicio formal que amerite la


concesin del amparo por transgresin a la garanta de seguridad
jurdica prevista en el artculo 16 de la Constitucin Federal, dado que
una vez acreditada la existencia de la conducta infractora el monto de
aqulla no podr ser inferior, tambin lo es que cuando la autoridad
imponga una multa fiscal mnima actualizada, con base en la
Resolucin Miscelnea Fiscal, dicha autoridad debe explicar
pormenorizadamente el procedimiento para determinar, tanto el factor
de actualizacin, como la parte actualizada de la multa, a fin de que el
gobernado est en posibilidades de conocer dicho procedimiento y, en
su caso, pueda impugnarlo por vicios propios. Lo anterior es as, toda
vez que la autoridad fiscal cuando impone una multa fiscal mnima
actualizada, aun cuando sigue siendo la mnima, aplica una cantidad
diversa a la prevista en el Cdigo Fiscal de la Federacin, y dado que
la actualizacin de las multas es un acto administrativo que emana de
la autoridad fiscal competente, el cual, por si mismo, no modifica ni
deroga los montos establecidos en dicho Cdigo Tributario Federal,
sino slo los actualiza, es de concluir que para que la autoridad
salvaguarde los principios de seguridad jurdica y reserva de ley, debe
fundar su acto, tanto en las disposiciones aplicables del Cdigo Fiscal
de la Federacin, como de la Resolucin Miscelnea Fiscal, as como
motivar la parte actualizada de la sancin que consiste en la diferencia
entre la multa mnima prevista en la norma aplicable y el monto
mnimo actualizado a que se refiere la Resolucin Miscelnea Fiscal.
poca: Novena poca
Registro: 161557
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXXIV, Julio de 2011
Materia(s): Constitucional
Tesis: 1a./J. 62/2011
Pgina: 138
MULTAS FISCALES. TRATNDOSE DE LAS IMPUESTAS POR EL
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, TANTO
FORMALES COMO SUSTANTIVAS, NO RIGE LA GARANTA DE
PREVIA AUDIENCIA. Tratndose de las multas fiscales impuestas por
la comisin de infracciones vinculadas directamente tanto con la

obligacin de pagar las contribuciones que el Estado impone de


manera imperativa y unilateral (obligaciones sustantivas), como con la
relativa a los medios de control en la recaudacin, cuyo objeto es
facilitar la gestin tributaria (obligaciones formales), no rige la garanta
de previa audiencia contenida en el artculo 14 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, sino que los particulares
pueden ser escuchados en su defensa con posterioridad al acto de
autoridad. Lo anterior es as, pues conforme a las ejecutorias emitidas
por el Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
de las que deriv la jurisprudencia 110, publicada en la pgina 141 del
Tomo I, Materia Constitucional, del Apndice al Semanario Judicial de
la Federacin 1917-2000, con el rubro: "AUDIENCIA, GARANTA DE.
EN MATERIA IMPOSITIVA, NO ES NECESARIO QUE SEA PREVIA.",
la referida excepcin se justifica porque la facultad econmica coactiva
constituye una atribucin del fisco que le permite hacer efectivos los
crditos a favor de la hacienda pblica, por lo cual, la subsistencia del
Estado y sus instituciones debe prevalecer frente al derecho de los
particulares a ser escuchados antes del acto de autoridad, mxime
que ste puede impugnarse mediante los recursos y juicios
procedentes. De ah que si las multas fiscales son actos derivados de
la mencionada facultad econmica estatal, la garanta de audiencia se
respeta si con posterioridad a la cuantificacin de la sancin los
contribuyentes son escuchados en su defensa, lo cual se cumple en
tanto que tienen un plazo de cuarenta y cinco das para promover el
recurso de revocacin ante la misma autoridad, o el juicio de nulidad
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, para
desvirtuar los hechos que se les imputan como omitidos (la
contribucin o la formalidad exigida) antes de que inicie el
procedimiento administrativo de ejecucin.