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I.

Cules son los objetivos del nuevo RUS?

El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a los pequeos


empresarios.
El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a personas
naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos ingresos brutos
obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.360,000 en
ao, o, en algn mes, S/. 30,000
OBJETIVOS
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con
la realidad de sus negocios.
II.

Quines se pueden acoger al nuevo RUS?

Se puede acoger las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliada en


el pas, que realicen actividades empresariales o presten servicios no
profesionales.
CONTRIBUYENTES
Se puede acoger a este rgimen tributario como persona natural [1]o
sucesin indivisa domiciliada en el pas, si realiza una actividad econmica
comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos:
o

Actividad de negocios (Rentas de Tercera Categora [2]). Por


ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreteras, libreras,
comercio de mercados, estudios fotogrficos, etc.

La realizacin de servicios no profesionales [3](oficios). Por


ejemplo, los servicios que brindan los albailes, carpinteros,
gasfiteros, digitadores, etc.

III.
Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?
Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben ser domiciliados en el pas, sus
ingresos y compras no deben superar S/.360,000 en el ao o S/. 30,000 en
un mes, sus actividades en un solo local y el valor de sus activos fijos no mayor
a S/.70,000.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para


incorporarse al Nuevo RUS son:
DOMICILIO
La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS
debe tener domicilio en el pas.
INGRESOS
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso
de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a S/
30,000.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de
explotacin), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de
posesin.
ACTIVOS FIJOS
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/.
70,000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos
que se requieren para el desarrollo del negocio.
ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.
360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen los S/ 30,000
IV.
Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?
Las personas que por el tipo de actividad, magnitud de sus actividades y monto
de su patrimonio no pueden ser calificados como pequeos empresarios.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS
No se podrn incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones
indivisas que:
1
2
3
4

Presten servicios de transporte de mercancas con capacidad de


carga mayor o igual a dos toneladas mtricas.
Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero.
(Importadores y exportadores), excepto:

Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona


de frontera, que realicen importaciones definitivas que no

excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el


Reglamento; y/o

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Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los


destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas,
con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a


travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado

V.
Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?
Lo puedes hacer al iniciar inscribirte al RUC o por cambio de rgimen.
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio
Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro nico
de Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS.

Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que


tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo.

Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario


en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que
corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda
(ver tabla de categoras).

VI.
Cuntas son las categoras del Nuevo RUS?
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIN Y SELECCIN DE CATEGORA
Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podr hacerlo
en el mes de inicio de actividades o en enero de cada ao.

Categora

Parmetros
Cuota Mensual
Total de Ingresos
Total de Adquisiciones
Brutos Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
1
5,000
5,000
20
2
8,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted
debe verificar la categora que le corresponde.
IMPORTANTE
Adems de las 5 categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que
puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; ,
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora
Especial es de S/.0.00.
VII.
Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y
Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL
DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC

Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Importe a pagar
VIII.
Cundo se debe cambiar de categora?
CAMBIO DE CATEGORA
7.1.1 De parte del contribuyente
Durante el ao, usted debe cambiar de categora cuando haya excedido el
lmite de alguno de los parmetros[1] establecidos para la categora en la que
est ubicado.
De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el
contribuyente del Nuevo RUS se recategorizar con el siguiente procedimiento:
a) A una categora mayor
En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno de los
lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado.
El cambio de categora se har efectivo a partir del primer da del mes
siguiente correspondiente al siguiente cuatrimestre con el pago de la cuota
mensual correspondiente a la nueva categora que le corresponde.
IX.
Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?
Cuando ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales.
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao)
ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo
pudiera ubicar en una categora distinta del Nuevo RUS a la que estaba
ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se
produjo
la
variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu
cambio de categora.
X.
Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
Estar siempre al da en sus pagos, no superar los montos mximos
establecidos en sus compras y ventas, entregar los comprobantes de pago que
le corresponda.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda


tributaria y prev exigencias formales mnimas para facilitar el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
En este rgimen, cuando se efecta el pago de la cuota mensual, al mismo
tiempo se cumple con la obligacin formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito
del nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para
efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fcil ]directamente en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas.
POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los
servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que
sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su
activo fijo, correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber
archivar sus comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a disposicin
de SUNAT para cuando sta lo requiera.
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

Facturas

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan


ejercer el derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo
para efecto tributario.

Recibos por honorarios

Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en


forma no habitual).

Recibos de luz, agua y/o telfono.

Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan


ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios.

POR VENTAS
Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal
ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se

podr solicitar la autorizacin e impresin de sus comprobantes de pago en


cualquier imprenta
autorizada[3] conectada
al
sistema
SOL
(SUNAT
Operaciones en Lnea). La autorizacin se solicita con la presentacin del
Formulario 816: "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en
Lnea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que
el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una boleta
de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no
se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de
la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por
separado las boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas registradoras
que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposicin de la SUNAT para
cuando sta lo requiera.
COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS
Est totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y
entregue, por las operaciones comprendidas en el rgimen, los siguientes
comprobantes:

Facturas

Recibos por honorarios

Liquidaciones de compra

Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan


ejercer el derecho a crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.

POR EL CONTROL
Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el
Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago.
Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS est exceptuado de la
obligacin de llevar libros y registros contables.
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para
ellos.
XI.

Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?

CATEGORIA ESPECIAL
REQUISITOS PARA ACOGERSE A LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS
Ahora bien, si se dedica exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, en un mercado de abastos y sus ingresos en un cuatrimestre
calendario no supera los S/.14,000, se podr acoger a la Categora Especial del
Nuevo RUS.
MONTO DE LA CUOTA A PAGAR
En esta categora est exceptuado de presentar la declaracin mensual y el
monto de la cuota a pagar S/.0.00. En consecuencia, no presenta declaraciones
ni efecta pago alguno.
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIN Y SELECCIN DE CATEGORA
Para acogerse, debe presentar el Formulario 2010 "Comunicacin de ubicacin
en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado", en las
instituciones bancarias autorizadas por la SUNAT.

Si inicia actividades durante el ao

Una vez inscrito en el RUC, se podr acoger a la Categora Especial del Nuevo
RUS con la presentacin del Formulario 2010, hasta la fecha de vencimiento
del periodo tributario al que corresponde el inicio de actividades, de acuerdo
con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

Si contina con sus actividades

Si el ao anterior usted perteneci al Rgimen General o Rgimen Especial del


Impuesto a la Renta (RER), se podr acoger Categora Especial del Nuevo RUS
hasta la fecha de vencimiento de pago de la cuota del mes de enero de cada
ao, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

XII.

Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago?

No entregar comprobantes de pago es una infraccin tributaria, sancionada


con el cierre temporal del establecimiento comercial u oficina del
independiente.
La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no
renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario es
una infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174
del Cdigo Tributario y normas modificatorias.

Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con


multas, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el
contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales:

BASE LEGAL
(CDIGO
TRIBUTARIO)

Numeral 1

Rgime
n
Genera
l del
Impues
to a la
Renta

Rgimen
Especial del
Impuesto a
la Renta y
Cuarta
Categora

Nuevo
Rgimen
nico
Simplifica
do
(NRUS)

Cierre

Cierre

Cierre

50% de
laUIT o
cierre

25% de
la UIT o
cierre

0.3% de
cuatro
veces el
lmite
mximo
de los
ingresos
brutos
mensuale
s de cada
categora
o cierre.

No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o
documentos
complementarios
a stos, distintos
a la gua de
remisin.
Numeral 2

Emitir y/u
otorgar
documentos que
no renen los
requisitos y
caractersticas
para ser
considerados
como
comprobantes de

pago o como
documentos
complementarios
a stos, distintos
a la gua de
remisin
Numeral 3
Emitir y/u
otorgar
comprobantes de
pago o
documentos
complementarios
a stos, distintos
a la gua de
remisin, que no
correspondan al
rgimen del
deudor tributario
o al tipo de
operacin
realizada o a la
modalidad de
emisin
autorizada a la
que se hubiese
acogido el
deudor tributario
de conformidad
con las leyes,
reglamentos o
Resolucin de
Superintendenci
a de la SUNAT.

50% de
laUIT o
cierre

25% de
la UIT o
cierre

0.3% de
cuatro
veces el
lmite
mximo
de los
ingresos
brutos
mensuale
s de cada
categora
o cierre.