LA INSCRIPCIN DE LA TRANSFERENCIA

INMOBILIARIA Y LOS IMPUESTOS MUNICIPALES.

SUMARIO
1.- DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF (Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley
de Tributacin Municipal.
2.- RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENTE NACIONAL DE LOS REGISTROS PUBLICOS
N 318-2005-SUNARP-SN
(Aprueban Directiva que regula criterios para acreditar ante Registros Pblicos el pago
de los Impuestos Predial, Alcabala y al Patrimonio Vehicular, al solicitarse la
inscripcin de transferencias de bienes gravados)
3.- JURISPRUDENCIA REGISTRAL

ECONOMIA Y FINANZAS
Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
PARTE PERTINENTE
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los
siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el
artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la
acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido. (*)
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(*) De conformidad con el Artculo 5 de la Ley N 29208, publicada el 03 abril 2008,
exceptase a los notarios pblicos, que cumplan funciones de acuerdo a la citada Ley,
de la obligacin contenida en el presente artculo 7. Los registradores pblicos de las
localidades afectadas por los sismos del 15 de agosto de 2007 y declaradas en
emergencia, no exigirn para el correspondiente registro la presentacin de los
documentos detallados en las normas citadas en el primer prrafo. El control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias detalladas en las normas previstas en el
primer prrafo se efectuar por la autoridad competente sin afectar la aplicacin de la
citada Ley conforme a su propia normatividad.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor
de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes

de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de
julio de 2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de

terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6%
Ms de 60 UIT
1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar
por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao
al que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin
efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de
las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de
las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta
al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de
julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como
vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al
Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota
y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin
de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:
partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que
no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
(9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio
de 1997.
(10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no
exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un
monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el
vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin
que establece este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el
21 de mayo de 1998.
(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los
predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber
aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o
norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.

Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquirente del inmueble.
(14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del
publicado el 3 de febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que
febrero de cada ao y para su determinacin, se
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a
transferencia.

Decreto Legislativo N 952,

se realicen a partir del 1 de
tomar en cuenta el ndice
la fecha que se produzca la

(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17
de mayo de 2003.
(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En
el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin

Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo

responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin que corresponda.
(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

Aprueban Directiva que regula criterios para acreditar ante Registros

Pblicos el pago de los Impuestos Predial, Alcabala y al Patrimonio Vehicular,
al solicitarse la inscripcin de transferencias de bienes gravados
RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENTE NACIONAL DE LOS REGISTROS
PUBLICOS N 318-2005-SUNARP-SN
Lima, 20 de diciembre de 2005
CONSIDERANDO:
Que, por Ley N 27616 se modific el artculo 7 del Decreto Legislativo N 776,
Ley de Tributacin Municipal, estableciendo que los Registradores y Notarios Pblicos
deben requerir que se acredite el pago de los Impuestos Predial, de Alcabala y al
Patrimonio Vehicular, cuando se solicite ante ellos la inscripcin o formalizacin de la
transferencia de bienes gravados con dichos impuestos; sin regular sin embargo, una
formalidad especfica para tal acreditacin, lo que determin que se expida la
Directiva N 011-2003-SUNARP-SN, aprobada por Resolucin N 482-2003-SUNARPSN, en la que se contempla diversas formas de acreditacin del pago ante las
instancias registrales;
Que, por Decreto Legislativo N 952 se ha modificado varios artculos del
Decreto Legislativo N 776, entre ellos el artculo 7 del mismo; asimismo, el Sexto
Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en el Octavo Pleno del Tribunal
Registral, ha contemplado y precisado algunos aspectos anteriormente previstos en la
Directiva N 011-2003-SUNARP-SN;
Que, lo expuesto en el considerando precedente determina que se derogue la
citada Directiva y se expida otra, al amparo del marco normativo vigente, en la que se
regulen los criterios para facilitar la acreditacin ante los Registros Pblicos, del pago
de los Impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, cuando se solicite la
inscripcin de transferencias de bienes gravados con tales impuestos:
Que, es importante disponer las medidas que propicien la unificacin de
criterios de los Registradores, en aras de la simplificacin, predictibilidad y agilidad en
la calificacin registral en beneficio de los usuarios;
Que, es funcin y atribucin de la Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos, de conformidad con lo dispuesto en el literal b) del artculo 3 de su Estatuto,
aprobado por Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, normar la inscripcin y
publicidad de los actos y contratos en los Registros Pblicos que conforman el
Sistema;
Que, el Directorio de la SUNARP, en su sesin de fecha 7 de diciembre de
2005, en uso de la atribucin contemplada en el literal b) del artculo 12 del Estatuto
de la SUNARP, acord por unanimidad, dejar sin efecto la Directiva N 011-2003SUNARP-SN, as como aprobar una nueva Directiva que regule el pago de los
Impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, al solicitarse la inscripcin de
transferencias de bienes gravados;
Contando con la visacin de la Superintendencia Adjunta y de la Gerencia
Registral; y,

Estando a lo acordado, as como de conformidad a lo dispuesto en el literal l) y

v) del artculo 7 del Estatuto de la SUNARP;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 007-2005-SUNARP/SN, que regula
los criterios para acreditar ante los Registros Pblicos, el pago de los Impuestos
Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, al solicitarse la inscripcin de
transferencias de bienes gravados.
Artculo Segundo.- Encargar a la Jefatura de los rganos Desconcentrados de la
SUNARP adoptar las medidas que permitan una adecuada difusin de la citada
Directiva.
Artculo Tercero.- Derogar la Resolucin N 482-2003-SUNARP-SN, del 3 de
octubre de 2003, que aprob la Directiva N 011-2003-SUNARP-SN.
Regstrese, comunquese y publquese.
PILAR FREITAS A.
Superintendente Nacional de los Registros Pblicos
DIRECTIVA N 07-2005-SUNARP-SN
NORMAS QUE REGULAN LOS CRITERIOS PARA ACREDITAR ANTE REGISTROS
PBLICOS, EL PAGO DE LOS IMPUESTOS PREDIAL, DE ALCABALA Y AL
PATRIMONIO
VEHICULAR,
AL
SOLICITARSE
LA
INSCRIPCIN
DE
TRANSFERENCIAS DE BIENES GRAVADOS
1. ANTECEDENTES Y CONSIDERACIONES
Por Ley N 27616 se modific el artculo 7 del Decreto Legislativo N 776, Ley
de Tributacin Municipal, estableciendo que los Registradores y Notarios Pblicos
deben requerir que se acredite el pago de los Impuestos Predial, de Alcabala y al
Patrimonio Automotriz en los casos en que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.
Al no haberse establecido en la norma antes mencionada una formalidad
especfica para acreditar el pago de los citados impuestos, se expidi la Directiva N
011-2003-SUNARP-SN, aprobada por Resolucin N 482-2003-SUNARP-SN, del 3 de
octubre de 2003, en la que se contempla diversas formas de acreditacin del pago
ante las instancias registrales.
Ulteriormente, por Decreto Legislativo N 952, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 3 de febrero de 2004, se modific varios artculos del Decreto Legislativo
N 776, entre ellos el literal c) del artculo 6, precisando el nombre del impuesto
contemplado en dicho literal (Impuesto al Patrimonio Vehicular); as como el artculo
7 del mismo, a efectos de agregar una disposicin que precisa que la exigencia de
acreditacin del pago, se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido.
Las modificaciones normativas previstas en el Decreto Legislativo N 952,
implican la modificacin de algunos criterios adoptados en la Directiva N 011-2003SUNARP-SN.
Asimismo, el Sexto Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en el
Octavo Pleno del Tribunal Registral de la SUNARP, celebrado los das 13 y 14 de agosto
de 2004, y publicado en el Diario Oficial El Peruano el 01 de octubre de 2004,
contempla y precisa algunos aspectos anteriormente previstos en la referida Directiva
N 011-2003-SUNARP-SN, lo que conlleva razones adicionales para modificar la citada
Directiva, a efectos de suprimir o precisar en ella los aspectos ya contemplados como
precedentes de observancia obligatoria.

Adems de lo ya mencionado, el Servicio de Administracin Tributaria - SAT ha

suscrito con el Colegio de Notarios de Lima un Convenio Marco de Cooperacin
Tcnica Interinstitucional, y en funcin a l se ha creado un mdulo informtico
denominado NOTARIO-SAT, que tiene por fin el registro y pago del impuesto de
Alcabala derivado de las transferencias inmobiliarias efectuadas en las Notaras de
Lima que se encuentren afiliadas a dicho sistema, y que permitir a los Registradores
consultar en lnea el Sistema de Informacin para la Administracin Tributaria - SIAT
del SAT, e imprimir estados de cuenta relacionados con, entre otros, los pagos y/o
adeudos que por concepto del impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular, e
impuesto de Alcabala, efectan o mantienen los contribuyentes a cargo de dicha
entidad.
Lo sealado en el prrafo que antecede, conlleva ampliar la relacin de
documentos que podran acreditar ante las instancias registrales el pago de los
impuestos Predial, de Alcabala, y al Patrimonio Vehicular, previstos en la Directiva N
011-2003-SUNARP-SN, lo que sumado al hecho que en el texto vigente del artculo 7
del Decreto Legislativo N 776, modificado por Decreto Legislativo N 952, tampoco
se ha establecido una formalidad especfica para acreditar el pago de dichos
impuestos; nos lleva a la conclusin que corresponde dejar sin efecto la Directiva N
011-2003-SUNARP-SN, y por ende derogar la Resolucin N 482-2003-SUNARP-SN,
del 3 de octubre de 2003 que la aprob.
Estando a lo expuesto corresponde emitir una nueva Directiva que regule las
diversas formas de acreditacin del pago, ante las instancias registrales, de los
impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, en los casos en que se
solicite la inscripcin de la transferencia de bienes gravados con dichos impuestos,
teniendo en cuenta que los documentos utilizados para ello, son complementarios,
esto es, no fundamentan de manera inmediata y directa el acto materia de
inscripcin.
Son fundamentos adicionales de la presente directiva, los siguientes:
- En los recibos de pago del Impuesto Predial o al Patrimonio Vehicular
expedido por algunas Municipalidades, no se especfica el inmueble o vehculo al que
corresponde el pago, o la nomenclatura del predio, o los datos del mueble discrepan
con los que aparecen en la partida registral, lo cual torna compleja su acreditacin
ante el Registro; por lo que resulta necesario dictar las medidas que permitan
solucionar tales situaciones;
- La verificacin de la inafectacin para el impuesto de Alcabala prevista en el
artculo 25 del D. Leg. N 776, tanto en su texto primigenio (inafectacin respecto a
las primeras 25 UIT), como en su texto aprobado por Ley N 27963 (inafectacin
respecto a las primeras 10 UIT), es susceptible de efectuarse directamente por el
Registrador sin que se requiera de documento municipal, pues sobre la base del valor
que consta en el autoavalo, la fecha de la minuta, los valores de la UIT y el ndice de
Precios al por mayor de cada mes, se puede determinar la existencia de tal
inafectacin, por lo que resulta necesario disponer las medidas necesarias, a efectos
que los Registradores puedan acceder a los valores de la UIT y al ndice de Precios al
por mayor de cada mes;
- Del texto del artculo 7 del Decreto Legislativo N 776, modificado por
Decreto Legislativo N 952, se aprecia que no se establece la obligacin de verificar el
pago de los aludidos impuestos cuando se solicita la inmatriculacin del bien, por
ende, cabe entender que dicho dispositivo slo se refiere a los actos posteriores a la
inmatriculacin;
- Finalmente, el mencionado artculo establece la obligacin de verificar el
pago de los impuestos en cuestin slo cuando se solicita la inscripcin de
transferencias de dominio, por consiguiente, no corresponde al Registrador verificar su
pago cuando se solicite la inscripcin de los contratos de compra venta con reserva de
dominio, sino cuando se solicite la inscripcin de la transferencia de dominio.
2. OBJETO

Dictar las normas que regulan los criterios para acreditar ante los Registros
Pblicos, el pago de los Impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, al
solicitarse la inscripcin de transferencias de bienes gravados.
3. ALCANCE
La SUNARP, sus rganos Desconcentrados, as como las Oficinas Registrales
que las conforman.
4. BASE LEGAL
- Decreto Ley N 26002, Ley del Notariado.
- Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
- Decreto Legislativo N 952, Decreto Legislativo que modifica el D. Leg. N
776, Ley de Tributacin Municipal.
- Ley N 26366, Ley de Creacin del Sistema Nacional de los Registros
Pblicos.
- Ley N 27616, Ley que restituy los recursos a los Gobiernos Locales.
- Ley N 27963, Ley que modifica el artculo 25 de la Ley de Tributacin
Municipal.
- TUO del Reglamento General de los Registros Pblicos, aprobado por la
Resolucin N 079-2005-SUNARP/SN.
5. CONTENIDO
5.1 Forma de acreditar el pago de los impuestos
5.1.1. El pago del impuesto Predial, de Alcabala y al Patrimonio Automotriz, a
que se refiere el artculo 6 del D. Leg. N 776, modificado por D. Leg. N 952, se
acreditar ante las instancias registrales con cualesquiera de los siguientes
documentos:
a) Original del comprobante de pago;
b) Copia legalizada notarialmente del comprobante de pago;
c) Copia del comprobante de pago autenticada por un fedatario de cualquier
rgano Desconcentrado de la SUNARP;
d) La insercin del comprobante de pago en la escritura pblica;
e) Constancia o reporte informtico de no adeudo expedida por la
Municipalidad correspondiente.
En el caso del Impuesto Predial, la constancia o reporte informtico, se
entender referida a todos los predios del contribuyente ubicados en la circunscripcin
territorial de la respectiva Municipalidad, salvo indicacin expresa en contrario en
dichos documentos. No se requiere que en la constancia o reporte se indique la
ubicacin de dichos predios.
5.1.2. Tambin podr acreditarse el pago de los impuestos con la presentacin
de alguno de los siguientes documentos emitidos por el mdulo NOTARIO-SAT,
siempre que sea verificable su expedicin a travs del mdulo instalado en la
respectiva Notara:
a) Estado de cuenta que acredite la cancelacin del tributo.
b) Hoja de Liquidacin en la que se detalla el clculo o inafectacin del tributo,
acompaado del comprobante de pago respectivo, de ser el caso.
c) Otros documentos que emita el mdulo NOTARIO-SAT, previa comunicacin
a la SUNARP, por parte del Servicio de Administracin Tributara, de su utilizacin y
caractersticas.
5.2 Declaracin Jurada
El Registrador admitir la presentacin de declaracin jurada emitida por el
contribuyente, en la que se seale que el o los documentos presentados para
acreditar el pago del impuesto corresponden al predio o vehculo automotor objeto de
la transferencia; cuando se presente alguno de los supuestos siguientes:
a) Falta de datos en el comprobante respectivo que permitan identificar al
bien;

b) Discrepancias no sustanciales entre la informacin de la partida respecto a

los datos en el comprobante;
c) Cuando de la revisin de la partida y de sus antecedentes registrales, no
pueda concluirse que el comprobante del recibo de pago, la constancia o reporte
informtico de no adeudo corresponde al bien objeto de transferencia.
En la declaracin jurada se consignar el nombre completo del declarante, su
domicilio real y la firma del mismo, legalizada ante Notario.
5.3 Delimitacin temporal de impuestos a acreditarse en sede Registral
Debe acreditarse el pago, ante las instancias de calificacin registral, slo de
los Impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Vehicular, previstos en el artculo 6
del Decreto Legislativo N 776, modificado por Decreto Legislativo N 952, conforme a
lo expresamente previsto en el artculo 7 de la misma norma, y no los impuestos que,
con igual o similar denominacin o propsito, existan antes de la vigencia de dicha
norma.
5.4 Forma de acreditar la inafectacin prevista en el artculo 25 del
Decreto Legislativo N 776, modificado por Ley N 27963.
La inafectacin para el pago del Impuesto de Alcabala se acreditar con la
presentacin del documento donde conste el autoavalo respectivo, cuyo monto
ajustado no supere el tramo establecido en el artculo 25 del Decreto Legislativo N
776, modificado por Ley N 27963. De igual manera se acreditar, de ser el caso, la
inafectacin prevista en la redaccin primigenia del artculo 25 del Decreto Legislativo
N 776. En consecuencia, cuando se presente dicha documentacin, no ser exigible,
para fines de calificacin registral, la constancia de inafectacin expedida por la
Municipalidad correspondiente.
Los Jefes de los rganos Desconcentrados de la SUNARP pondrn a disposicin
de los Registradores, los valores de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) desde el ao
1994 y el ndice de Precios al por mayor de cada mes, con el objeto que puedan
verificar que la base imponible del Impuesto de Alcabala, ajustada conforme al
artculo 24 del Decreto Legislativo N 776, modificado por Decreto Legislativo N 952,
no supera el lmite de inafectacin.
Sin perjuicio de lo antes expuesto, se podr acreditar la inafectacin
presentando la hoja de liquidacin expedida por el mdulo NOTARIO-SAT, en la que
conste tal circunstancia, con arreglo a lo previsto en el numeral 5.1.2.
5.5 Otros aspectos vinculados a la exigencia de la acreditacin del pago
de impuestos municipales
El Registrador, en la verificacin de la acreditacin del pago de los impuestos
municipales, tomar en cuenta los siguientes aspectos:
a) En el caso de los contratos celebrados respecto a bienes futuros, que se
encuentren sujetos a la condicin suspensiva que el bien llegue a existir, la
acreditacin de los impuestos establecida por el artculo 7 del D. Leg. N 776,
modificado por el D. Leg. N 952, se efectuar cuando se solicite la inscripcin
definitiva;
b) Para la inmatriculacin de inmuebles o vehculos automotores no se requiere
la acreditacin del pago de tributos establecida por el artculo 7 del D. Leg. N 776,
modificado por el D. Leg. N 952;
c) El ejercicio fiscal cuyo pago debe acreditarse es el de la fecha del acto,
aunque no tenga fecha cierta;
d) En los casos de contratos de compraventa con reserva de propiedad no se
exigir la acreditacin del pago de los Impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio
Vehicular, de ser el caso. La oportunidad para hacerlo ser cuando se inscriba la
transferencia de propiedad;

e) Cuando se presenten los documentos sealados en el numeral 5.1.2., el

Registrador tendr por cierta la informacin contenida en ellos; pudiendo, asimismo,
acceder al mdulo informtico NOTARIO-SAT para realizar las consultas respectivas.
6. RESPONSABILIDAD
Son responsables del cumplimiento de la presente Directiva, los Jefes,
Gerentes Registrales, y Registradores de los rganos Desconcentrados de la SUNARP,
as como los Vocales del Tribunal Registral.

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL REGISTRAL

ACREDITACIN DE LOS SUPUESTOS DE INAFECTACIN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA
Todos los supuestos de inafectacin del impuesto de alcabala previstos en el artculo
27 de la Ley de Tributacin Municipal son susceptibles de ser acreditados
directamente ante el Registro sin que sea necesaria la aprobacin de la administracin
tributaria.
Criterio sustentado en la Resolucin N 027-2006-SUNARP-TR-T del 9 de marzo de
2006.
INEXIGIBILIDAD DE LA ACREDITACIN DEL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
EN CASO DE TRANSFERENCIA POR CAUSA DE MUERTE DEL TITULAR
En los casos de transferencia de bienes por causa de muerte del titular registral no
resulta exigible en sede registral la acreditacin del pago del impuesto predial.
Criterio sustentado en la Resolucin N 516-2005-SUNARP-TR-L del 5 de setiembre de
2005.
ACREDITACION DEL PAGO DE IMPUESTOS DE CONTRATOS ANTERIORES A LA
LEY 27616.
"El Art. 7 del Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal, modificado
por la Ley N 27616, determina la obligacin del Registrador Pblico de requerir se
acredite el cumplimiento del pago de los impuestos predial, de alcabala y al
patrimonio automotriz, en las solicitudes de inscripcin de transferencias de bienes
gravados con dichos impuestos que se presenten para su inscripcin a partir de la
vigencia de la Ley N 27616, an cuando la misma hubiera sido formalizada en fecha
anterior a su vigencia".
NO SER NECESARIO CONSTANCIA DE INAFECTACIN
"Cuando el Registrador Pblico pueda concluir de manera indubitable que la
transferencia de un predio estuvo inafecta al pago del impuesto de alcabala, conforme
al texto original del artculo 25 del Decreto Legislativo N 776, no ser necesario que
se solicite al interesado la presentacin de la constancia de inafectacin expedida por
la municipalidad correspondiente".
Criterio adoptado en la Resolucin N 063-2003-SUNARP-TR-L del 06 de febrero de
2003.Criterio adoptado en las Resoluciones, N 010-2003-SUNARP-TR-L del 10 de
enero de 2003, N 063-2003-SUNARP-TR-L y N 064-2003-SUNARP-TR-L, ambas del
06 de febrero de 2003.
VERIFICACIN REGISTRAL DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS QUE GRAVAN UN
BIEN
Si del ttulo consta que el notario ha verificado el pago, inafectacin o exoneracin de
los impuestos municipales, el Registro tendr por acreditadas dichas circunstancias.
Criterio sustentado en la Resolucin N 090-2008-SUNARP-TR-T del 07.05.2008.