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El Ejecutivo Federal present a la Cmara de Diputados la Iniciativa de Decreto por el

que se expide una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta. Dicha Iniciativa contempla,
entre muchos otros temas de inters, una importante reforma al rgimen fiscal de las
personas morales no contribuyentes dedicadas a la enseanza as como aquellas
organizadas con fines deportivos.
La Iniciativa propone excluir del rgimen de personas morales con fines no lucrativos,
no contribuyentes de impuesto sobre la renta, a las sociedades y asociaciones civiles
organizadas con fines deportivos, as como a las dedicadas a la enseanza siempre que
en este ltimo caso no cuenten con autorizacin para recibir donativos deducibles de
impuestos.
1. Asociaciones y sociedades civiles dedicadas a la enseanza.
La exposicin de motivos seala que se impulsa el papel de las instituciones de
enseanza privadas debido a su participacin en el desarrollo educativo nacional; no
obstante, se considera necesario establecer parmetros que eviten el abuso de algunas
de ellas en perjuicio del erario, por lo que propone que las instituciones de
enseanza privadas sean consideradas no contribuyentes del ISR siempre y cuando
mantengan u obtengan autorizacin del SAT para recibir donativos deducibles
De aprobarse la Iniciativa, a partir del 1 de enero de 2014, slo podrn ser consideradas
como personas morales no contribuyentes las sociedades o asociaciones de carcter
civil que se dediquen a la enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como las
instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseanza,
siempre que sean consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles en trminos de esta Ley.
En base a lo anterior, las entidades mencionadas dedicadas a la enseanza que deseen
continuar gozando del rgimen de personas morales no contribuyentes del impuesto
sobre la renta debern obtener autorizacin para recibir donativos deducibles, lo que
podra requerir tomar medidas que les permitan cumplir con los requisitos necesarios
para poder calificar para dicho beneficio.
Tambin es importante mencionar que de aprobarse la diversa Iniciativa de Decreto por
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios y del
Cdigo Fiscal de la Federacin, particularmente la propuesta de eliminar la exencin en
materia de impuesto al valor agregado (IVA) a los servicios de enseanza, las
entidades que presten servicios de enseanza se volveran contribuyentes de IVA, lo que
las obligara a trasladar IVA sobre las contraprestaciones que efecten y les permitira
acreditar el IVA en que incurran en la prestacin de sus servicios.
2. Asociaciones y sociedades civiles con fines deportivos
En lo que respecta a las asociaciones y sociedades civiles organizadas con fines
deportivos, la exposicin de motivos seala que dichas entidades han demostrado que
persiguen un fin preponderantemente econmico razn por la cual se propone reciban

el tratamiento fiscal acorde a su verdadero objetivo y tributen conforme el rgimen


general de las personas morales.
Contrario a las entidades dedicadas a la enseanza, a las asociaciones y sociedades
civiles organizadas con fines deportivos no se les permite la posibilidad de ser
consideradas personas morales no contribuyentes, por lo que de aprobarse la Iniciativa,
a partir del 1 de enero de 2014 estaran obligadas a tributar bajo el rgimen general de
las personas morales. En cualquiera de los casos, se pueden tomar medidas previas a la
entrada en vigor de la reforma mencionada para aminorar la carga fiscal que les podra
resultar una vez entrada en vigor la reforma.