Ley General Tributaria

Ley 58/2003, de 17 diciembre

Ley General Tributaria.indb 5

23/10/15 13:59

Biblioteca de Legislación
Serie Menor
CONSEJO EDITORIAL

Ricardo Alonso García
Luis Díez-Picazo
Tomás Ramón Fernández
Jesús González Pérez
Aurelio Menéndez
Alfredo Montoya Melgar
Gonzalo Rodríguez Mourullo

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Ley General
Tributaria
Ley 58/2003, de 17 diciembre
15ª edición

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Decimoquinta edición, cerrada a 22 de octubre de 2015

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Editorial Aranzadi, SA
Camino de Galar, 15
31190 Cizur Menor (Navarra)
ISBN: 978-84-9098-715-5
Depósito Legal: NA 1956/2015
Printed in Spain. Impreso en España
Fotocomposición: Editorial Aranzadi, SA
Impresión: Rodona Industria Gráfica, SL
Polígono Agustinos, Calle

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ÍNDICE
Relación de normas modificadoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Ley 58/2003, de 17 diciembre. General Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Exposición de motivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Tít. I.  Disposiciones generales del ordenamiento tributario . . . . . . . . . . . . .

49

Cap. I.  Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cap. II.  Normas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Fuentes normativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Aplicación de las Normas Tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª  Interpretación, calificación e integración . . . . . . . . . . . . . . . .

49
52
52
54
54

Tít. II.  Los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

56

Cap. I.  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  La relación jurídico-tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Las obligaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  La obligación tributaria principal . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta .
Subsec. 3ª Las obligaciones entre particulares resultantes del
tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 4ª  Las obligaciones tributarias accesorias . . . . . . . . . . .
Subsec. 5ª  Las obligaciones tributarias formales . . . . . . . . . . . .
Subsec. 6ª  Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia
mutua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

56
56
57
57
58

Sec. 3ª  Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria .
Sec. 4ª  Los derechos y garantías de los obligados tributarios . . . . .

65
67

Cap. II.  Obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Clases de obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª Sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª  Responsables Tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 4ª  La capacidad de obrar en el orden tributario . . . . . . . . . . . .
Sec. 5ª  El domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

69
69
72
74
80
82

Cap. III.  Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . .

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58
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64
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ÍNDICE

Cap. IV.  La deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  El pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª  La prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 4ª  Otras formas de extinción de la deuda tributaria . . . . . . . . .
Sec. 5ª  Garantías de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

87
87
88
93
100
102

Tít. III.  La aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

108

Cap. I.  Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Información y asistencia a los obligados tributarios . . . . . . .
Sec. 3ª  Colaboración social en la aplicación de los tributos . . . . . . .
Sec. 4ª  Tecnologías informáticas y telemáticas . . . . . . . . . . . . . . . . .

108
108
109
113
122

Cap. II.  Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª Especialidades de los procedimientos administrativos en
materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Fases de los procedimientos tributarios . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Liquidaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 3ª  Obligación de resolver y plazos de resolución . . . . .

123
124
124
126
128

Sec. 2ª Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª Notificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 4ª  Entrada en el domicilio de los obligados tributarios . . . . . . .
Sec. 5ª  Denuncia pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 6ª  Potestades y funciones de comprobación e investigación .

130
133
134
135
135

Cap. III.  Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Procedimiento iniciado mediante declaración . . . . . .
Subsec. 3ª  Procedimiento de verificación de datos . . . . . . . . . . .
Subsec. 4ª  Procedimiento de comprobación de valores . . . . . . .
Subsec. 5ª  Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . .

137
137
140

Cap. IV.  Actuaciones y procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Funciones y facultades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Documentación de las actuaciones de la inspección .

151
151
151
153

Sec. 2ª  Procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Iniciación y desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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ÍNDICE

Subsec. 3ª  Terminación de las actuaciones inspectoras . . . . . . .
Subsec. 4ª  Disposiciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

161
165

Cap. V.  Actuaciones y procedimiento de recaudación . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio .
Subsec. 3ª  Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . .

169
169
170
170
173
179

Sec. 3ª  Procedimiento frente a responsables y sucesores . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Procedimiento frente a los responsables . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Procedimiento frente a los sucesores . . . . . . . . . . . .

179
179
181

Cap. VI.  Asistencia mutua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª  Asistencia en la recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

182
182
183
186

Tít. IV.  La potestad sancionadora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

189

Cap. I.  Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria . . .
Cap. II.  Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias .
Sec. 3ª  Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias . . . .
Sec. 4ª  Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones
y de las sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

189

Cap. III.  Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias . . . . .
Cap. IV.  Procedimiento sancionador en materia tributaria . . . . . . . . . . .

200
220

Tít. V.  Revisión en vía administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

225

Cap. I.  Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cap. II.  Procedimientos especiales de revisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 2ª  Declaración de lesividad de actos anulables . . . . . . . . . . . .
Sec. 3ª Revocación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 4ª  Rectificación de errores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 5ª  Devolución de ingresos indebidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

225
227

Cap. III.  Recurso de reposición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cap. IV.  Reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 1ª  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

232
236
236

191
191
193
196
199

227
229
229
230
231

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ÍNDICE

Subsec. 1ª  Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 2ª  Organización y competencias . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 3ª Interesados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subsec. 4ª Suspensión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

236
237
244
245

Sec. 2ª  Procedimiento general económico-administrativo . . . . . . . .
Subsec. 1ª  Procedimiento en única o primera instancia . . . . . . .
Subsec. 2ª  Recursos en vía económico-administrativa . . . . . . .

247
249
256

Sec. 3ª  Procedimiento abreviado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sec. 4ª  Recurso contencioso-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

263
265

Tít. VI.  Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tít. VII.  Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario .

265
277

Cap. I.  Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cap. II.  Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización
de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión
de recuperación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cap. III.  Procedimiento de recuperación en otros supuestos . . . . . . . . .

277

Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Disposición derogatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

283
300
303
304

Índice de conceptos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

317

279
284

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RELACIÓN DE NORMAS MODIFICADORAS
1. Ley 36/2006, de 29 noviembre. Medidas para la prevención del fraude
fiscal (BOE núm. 286, de 30 noviembre; rect. BOE núm. 58, de 8 marzo 2007).
2. Ley 18/2009, de 23 noviembre. Modifica el texto articulado de la Ley
sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo,
en materia sancionadora (BOE núm. 283, de 24 noviembre).
3. Ley 22/2009, de 18 diciembre. Regula el sistema de financiación de
las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifica determinadas normas tributarias
(BOE núm. 305, de 19 diciembre).
4. Ley 2/2011, de 4 marzo. Economía Sostenible (BOE núm. 55, de 5
marzo).
5. Ley 38/2011, de 10 octubre. Reforma de la Ley 22/2003, de 9 de julio,
Concursal (BOE núm. 245, de 11 octubre; rect. BOE núm. 282, de 23
noviembre).
6. Real Decreto-ley 20/2011, de 30 diciembre. Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público (BOE núm. 315, de 31 diciembre; rect. BOE núm. 8, de 10
enero 2012).
7. Real Decreto-ley 12/2012, de 30 marzo. Introduce diversas medidas
tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público
(BOE núm. 78, de 31 marzo).
8. Real Decreto-ley 16/2012, de 20 abril. Medidas urgentes para garantizar la sostenibilidad del Sistema Nacional de Salud y mejorar la calidad y seguridad de sus prestaciones (BOE núm. 98, de 24 abril; rect.
BOE núm. 116, de 15 mayo).
9. Ley 7/2012, de 29 octubre. Modificación de la normativa tributaria y
presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la
intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el
fraude (BOE núm. 261, de 30 octubre; rect. BOE núm. 31, de 5 febrero 2013).
10. Ley 8/2013, de 26 de junio. De rehabilitación, regeneración y renovación urbanas (BOE núm. 153, de 27 junio 2013).
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RELACIÓN DE NORMAS MODIFICADORAS

11. Ley 14/2013, de 27 de septiembre. De apoyo a los emprendedores y
su internacionalización (BOE núm. 233, de 28 septiembre 2013).
12. Ley 15/2014, de 16 de septiembre. De racionalización del Sector Público y otras medidas de reforma administrativa (BOE núm. 226, de 17
septiembre 2014).
13. Ley 34/2015, de 21 de septiembre. De modificación parcial de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE núm. 227, de
22 septiembre 2015; rect. BOE núm. 231, de 26 septiembre 2015).

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