DISCIPLINA: ORAMENTO EMPRESARIAL

CURSO: ADMINISTRAO PERODO: 5 PERODO

PLANEJAMENTO ORAMENTRIO

1.

BIBLIOGRAFIA BSICA

Padoveze, Clvis. Planejamento Oramentrio. So Paulo: Cengage. Captulos 3 a 6, 9 a 10

Apostila Oramento Empresarial
2.

EXERCCIOS GERAIS

QUESTO 01
Estamos ao final de outubro de 2014, procedendo elaborao de um Oramento de Caixa simplificado para o 1o semestre de
2015, o qual consta apenas dos Oramentos de Vendas, de Mo-de-Obra Direta e de Matrias Primas, alm de dados acerca de
financiamentos e investimentos.
Previso de vendas para o 1o semestre de 2015:

Produto A: 15.000 unidades

Produto B: 18.500 unidades

Preos unitrios ao final de Outubro:

Produto A: $355
Produto B: $395

So previstos aumentos nominais de 4% em novembro, 2% em dezembro, 2% em maro e 3 % em maio.

Obs: as vendas se fazem em 3 parcelas iguais, sendo a primeira vista.
A empresa receber $420.000 em janeiro por conta de vendas em novembro e dezembro, alm de $220.000 em fevereiro por
conta de vendas de dezembro.
Sazonalidade de vendas: a distribuio das vendas se dar como abaixo:
Produto A
Jan
17%

Fev
15%

Mar
13%

Abr
16%

Mai
21%

Produto B
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
21%
18%
15%
13%
11%
Coeficientes tcnicos de produo (unidade de insumo/unidade de produto)
Insumo
1
2
3
1,22
1,58
1,84
Produto A
2,44
2,02
1,76
Produto B
Preos dos insumos ao final de Outubro ($/unid) ==> 1: $34,50 2: $45,70 3: $25,50

Jun
18%
Jun
22%

Pagamento dos insumos por meio de financiamento bancrio, em 4 parcelas iguais e taxa de juros de 3,25% ao ms. Obs.: 1a
parcela paga vista.
Insuficincia de estoques de segurana do Produto A obrigar produo adicional total de 1.200 unidades, nos 4 primeiros
meses de 2014 (em quantidades iguais a cada ms).
Excesso de estoques de segurana do Produto B permitir a venda total de 1.300 unidades nos 3 primeiros meses de 2014 (em
quantidades iguais a cada ms).
A empresa dever pagar $320.000 em janeiro, $235.000 em fevereiro por conta de compras realizadas nos meses finais de
2013.
1

 Espera-se os seguintes aumentos nominais nos preos dos insumos: 3,5% em novembro, 2,5% em dezembro e 5% em maio.
Dados de Mo-de-Obra Direta
MOD por unidade de produto (em horas)
A: Departamento X
3,75
A: Departamento Y
3,90
B: Departamento X
B: Departamento Y

Custo/hora da MOD ($)

Departamento X
15,80
Departamento Y
12,90

4,15
3,65

Data-Base para aumentos de salrios na companhia: Abril

Poltica salarial em vigor: a empresa deve repor toda a inflao desde a ltima data-base, podendo descontar eventuais
antecipaes, alm de negociar um percentual de aumento real com os funcionrios. Alis, a empresa j reps a inflao at o
final de setembro e pretende conceder aumento real de 2% na prxima data-base.
Inflaes reais e previstas (%)
Set
1,32

Out
1,20

Nov
0,70

Dez
0,50

Jan
-0,30

Fev
0,00

Mar
0,40

Abr
0,50

Mai
0,40

Jun
0,30

A empresa tem uma dvida com o Banco do Brasil no montante de $740.000 (ao final de outubro). A dvida dever ser paga em
5 prestaes, sendo a primeira em dezembro e taxa de juros de 3,25% ao ms.
Caixa mnimo operacional de $40.000.
Investimentos da empresa (a preos de outubro):
Maro:
$180.000
Abril:
$255.000
Maio:
$315.000
Enfim, proceda elaborao do Oramento de Caixa considerando que o saldo inicial de caixa em janeiro de $70.000 e
que as taxas de juros so de 1,10% ao ms para aplicaes e de 3,30% ao ms para eventuais emprstimos.

PLANILHAS MODELO Oramento Empresarial

QUADRO 1. PREVISO DE VENDAS (UNIDADES)
Meses
Jan
Produto A
Produto B
QUADRO 2. PREVISO DE PREOS ($)
Meses
Produto A
Produto B
QUADRO 3. PREVISO DE VENDAS ($)
Meses
Produto A
Produto B
TOTAL

Fev

Mar

Abr

Mai

Jun

Jan

Fev

Mar

Abr

Mai

Jun

Jan

Fev

Mar

Abr

Mai

Jun

QUADRO 4. CRONOGRAMA DE RECEBIMENTOS DA VENDAS (Produtos A e B) - ($)

Meses
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Dez
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
TOTAL

Jun

QUADRO 5. DEMANDA DE MATRIAS PRIMAS (UNIDADES)

Meses
Jan
Fev
Produto A
Produo
Insumo
Taxa

Mar

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

Produto B
Produo
Insumo
Taxa

QUADRO 6. PREVISO DE COMPRA DOS INSUMOS(unids.)

Meses
Jan
Fev
Insumo 1
Insumo 2
Insumo 3
QUADRO7. PREVISO DOS PREOS DOS INSUMOS($)
Meses
Jan
Fev
Insumo 1
Insumo 2
Insumo 3
QUADRO8. PREVISO DE COMPRAS DOS INSUMOS ($)
Meses
Jan
Fev
Insumo 1
Insumo 2
Insumo 3
TOTAL

QUADRO 9. CRONOGRAMA DE PAGAMENTOS DOS INSUMOS ($)

Meses
Jan
Fev
Mar
Nov/Dec
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
TOTAL
QUADRO 10. DEMANDA DE MO-DE-OBRA DIRETA (HORAS)
Meses
Jan
Fev
Produto A - Produo
Depto.
Taxa

Produto B - Produo
Depto.
Taxa

QUADRO 11. PREVISO DE DEMANDA DE MOD (horas)

Meses
Jan
Fev
Depto. X
Depto. Y

QUADRO 12. PREVISO DO CUSTO/HORA DA MOD ($)

Meses
Jan
Fev
Depto. X
Depto. Y
QUADRO 13. ORAMENTO DA MOD ($)
Meses
Depto. X
Depto. Y
TOTAL

Jan

QUADRO 14. ORAMENTO DE INVESTIMENTOS ($)

Meses
Jan

Mar

Abr

Mai

Jun

Fev

Mar

Abr

Mai

Jun

Fev

Mar

Abr

Mai

Jun

Mar

Abr

Mai

Jun

TOTAL
QUADRO 15. ORAMENTO DE DISPNDIOS FINANCEIROS ($)
Meses
Jan
Fev
TOTAL
QUESTO 02 -ORAMENTO DE VENDAS

Elabore o Oramento de Vendas da Companhia GJC para os meses de maro e abril de 20XY a
partir dos seguintes dados e informaes:
a) O preo unitrio de vendas do produto "PROTUS" fabricado pela companhia, em dezembro de 20XX
de $ 62,00;
b) So previstas as seguintes taxas percentuais de aumento para o preo de venda do produto "PROTUS":
Em janeiro de 20XY ................................................................4,3 %
Em fevereiro de 20XY .............................................................4,1%
Em maro de 20XY..................................................................4,9%
c) Quantidades previstas para venda do produto "PROTUS" em maro de 20XY:
Periferia Norte .....................................................................1.370 unidades
Centro/Sul............................................................................ 1.630 unidades
Cidades vizinhas.................................................................. 1.800 unidades
d) Impostos e contribuies includos no preo unitrio de vendas do produto PROTUS:
- ICMS : 18%; PIS: 1,65%; COFINS: 7,6%
e) Alquota de IPI: 15%
f) As vendas do produto PROTUS em abril de 20XY devero aumentar em 10%;
g) O preo unitrio de venda do produto "PROTUS" em abril de 20XY ser reajustado em 5%;
h) No ms de abril de 20XY ser lanado pela empresa um novo produto no mercado. Denominado produto
"LOTUS", ser vendido nas trs regies onde a empresa atua;
i) O preo unitrio de venda do novo produto, para lanamento, ser igual a 80% do preo de venda do
produto "PROTUS" em maro de 20XY;
j) As vendas em unidades do produto "LOTUS" correspondero a 60% das vendas do produto "PROTUS"
em maro de 20XY, conforme previso do Departamento de Marketing;
4

k) As alquotas de impostos e contribuies relativas ao produto em lanamento so as mesmas do produto

"PROTUS".

Unidades

Vendas em
Unitrio

Preo
Vendas

Valor Total das

ICMS

PIS

COFINS

Tributos includos no preo de vendas

sem tributos

Valor lquido

IPI

Total

Faturamento

ORAMENTO DE VENDAS DA COMPANHIA _______________PARA O PERODO DE _________ A _________ DE 20XY

Discriminao

TOTAL GERAL

QUESTO 03-ORAMENTO DE PRODUO

Voc, responsvel pelos oramentos da Companhia NEX, dispe dos seguintes dados relativos ao

produto "A", nico produto que fabrica a empresa:

a) Vendas em unidades previstas para os meses de outubro a dezembro de 20XY:
COMPAHIA NEX
PREVISO DE VENDAS EM UNIDADES - OUTUBRO A DEZEMBRO DE 20XY
REGIO

OUTUBRO

NOVEMBRO

DEZEMBRO

. Capital

1.350

1.450

1.380

. Interior

2.060

2.500

2.480

. Outros estados

1.650

1.700

1.430

b) Estoques finais previstos para o produto "A"

COMPANHIA NEX
PREVISO DE ESTOQUES FINAIS PARA O PERODO DE SETEMBRO A OUTUBRO DE 20XY
MESES

PRODUTOS ACABADOS

Setembro
Outubro

4.680 unidades
4.600 unidades

Novembro

3.100 unidades

Dezembro

3.000 unidades

PRODUTOS EM PROCESSO
DE FABRICAO

2.830 unidades
Diminuio de 110 unidades
em relao ao estoque final
de setembro.
. Aumentar em 15 unidades
Em relao ao estoque
Final de outubro
Estoque 10% menor que o
Estoque final de novembro

c) Os produtos em processo de fabricao esto indicados em unidades equivalentes a produtos acabados.

Considerando as informaes apresentadas devero ser definidas as quantidades do produto "A " que devero
ser fabricadas nos meses de outubro, novembro e dezembro de 20XY.

COMPANHIA ____________________
DEFINIO DE UNIDADES A PRODUZIR - PERODO DE__________DE _____________DE 20XY

DISCRIMINAO
Vendas Oradas:
Regio
Regio
Regio
Total
(-) Estoque Inicial de Produtos
Acabados
(+) Estoque Final de Produtos
Acabados
(=) Quantidade de Produtos a
Acabar
(-) Estoque Inicial de Produtos em
processo
(+) Estoque Final de Produtos em
processo
(=) Quantidade Total a Fabricar
QUESTO 04- ORAMENTO

DE MATRIAS-PRIMAS:
A Companhia LIC dispe dos seguintes dados e informaes para a elaborao do seu oramento de

matrias-primas dos meses de fevereiro e maro de 20XY:

a) A empresa utiliza apenas a matria-prima "A" no seu processo produtivo;
b) O preo unitrio da matria-prima "A " em dezembro de 20XX est estimado em $ 40,00;
c) Esta matria-prima tem uma alquota especial de ICMS de 17%. A alquota do PIS de 1,65 % e da
COFINS de 7,6%
d) Esto previstas as seguintes taxas de reajuste de preo para a matria-prima:

Para janeiro de 20XY ...................................................10%

Para fevereiro de 20XY...................................................9%

e) O preo da matria-prima no sofrer reajuste no ms de maro de 20XY;

f) O consumo mdio dessa matria-prima para cada unidade de produto fabricado o seguinte:

Para o produto 1 ....................................6 unidades de matria-prima

Para o produto 2.....................................3 unidades de matria-prima

g) O plano de produo determina que sero fabricados em fevereiro e maro de 20XY:

Em relao ao produto 1:
-

Fevereiro ......................................................1.850 unidades

Maro ...........................................................1.980 unidades

Em relao ao produto 2:
-

Fevereiro..........................................................360 unidades

Maro...............................................................532 unidades
7

h) Os estoques finais previstos para a matria-prima "A " so os seguintes:

Para o fim de janeiro de 20XY: 14.090 unidades
Para o fim de fevereiro de 20XY: 14.300 unidades
i) A Companhia LIC deseja reduzir em 30% o estoque final da matria-prima "A " no ms de maro de
20XY;
j) A alquota de IPI referente matria-prima "A " de 5%.
Elabore o Oramento de Matrias-Primas da Companhia.
COMPANHIA _______________
ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS EXIGIDAS PARA CONSUMO PERODO DE
__________ A__________ DE 20XY.
DISCRIMINAO Consumo
Unitrio

Unidades
Fabricar

a Consumo
Total

Consumo
Unitrio

Unidades
Fabricar

a Consumo
Total

Consumo
Unitrio

Unidades
Fabricar

a Consumo Total

- Matria-Prima :

Total
-Matria-Prima

Total

COMPANHIA ________________
ORAMENTO DE COMPRAS DE MATRIAS-PRIMAS PARA O PERODO DE ___________A
____________ DE 20XY
DISCRIMINAO

Consumo de Matrias-Primas
Produto
Produto
Total consumir
(-) Estoque Inicial
(+) Estoque Final
(=) Compras em Quantidade
(x) Preo Unitrio de Compra
(=) Valor da compra com ICMS
PIS e COFINS
(-) Valor do ICMS
(-) Valor do PIS
(-) Valor da COFINS
(=) Valor da metria-prima a
debitar estoques
Valor a pagar fornecedores:
Valor da compra sem IPI
(+) IPI

(=) Valor a pagar

COMPANHIA __________________
ORAMENTO DO CONSUMO E MOVIMENTAO NO ESTOQUE DAS MATRIAS-PRIMAS UTILIZADAS
REFERENTE AO PERODO DE ___________A ______________DE 20XY

DISCRIMINAO
Estoque Inicial:
Quantidade
(x) Preo Unitrio
(=) Valor
(+) Compras
Quantidade
(x) Preo Unitrio
(=) Valor
(-) Sadas
Quantidade
(x) Preo Unitrio
(=) Valor
(=) Estoque Inicial
Quantidade
(x) Preo Unitrio
(=) Valor

10

COMPANHIA ___________________
PROJEO DO CUSTO DA MATRIA-PRIMA POR PRODUTO FABRICADO PARA OS MESES DE
___________ A ____________DE 20XY
DISCRIMINAO
Produto

Matria-Prima

Consumo Total (x) Custo

Unitrio de sada do estoque
(=) Custo Total
Matria-Prima

Consumo Total (x) Custo

Unitrio

de

sada

do

estoque (=) Custo Total

Custo Matrias primas
Produto

Matria-Prima

Consumo Total (x) Custo

Unitrio de sada do estoque
(=) Custo Total
Matria-Prima

Consumo Total (x) Custo

Unitrio

de

sada

do

estoque (=) Custo Total

Custo Matrias Primas
Custo Total

11

QUESTO 05- ORAMENTO

DE MO-DE-OBRA DIRETA:

Elabore o Oramento de Mo-de-Obra Direta da Companhia NEW relativo ao ms de maio de

20XY, a partir das seguintes informaes:
a) So requeridas no processo produtivos as seguintes quantidades de horas de mo-de-obra direta para
fabricao de cada unidade de produto:
Companhia NEW
Horas de Mo-de-Obra direta requeridas para fabricao de cada unidade de produto em cada
departamento produtivo.
Departamento Produtivo
Produtos Fabricados
X
Y
Z
Departamento "A "
0,9
0,6
Departamento "B "
1,4
1,1
b) Quantidades de produtos a fabricar no ms de maio de 20XY previstos no plano de produo:
Produto X ..................................................................600 unidades
Produto Y...................................................................860 unidades
Produto Z...................................................................960 unidades
c) Taxa mdia de remunerao da mo-de-obra direta (M.O.D), por hora, em janeiro de 20XY:
No departamento "A "...........................................................$ 18,00
No departamento "B "...........................................................$ 20,00
d) Taxas mdias de reajustes a aplicar sobre a taxa de remunerao da M.O.D:
Em fevereiro de 20XY ..................................................25%
Em maio de 20XY..........................................................12%
e) A taxa habitual de encargos sociais de 60%;
f) O descanso semanal remunerado (D.S.R.) corresponde normalmente a 7,56 horas para cada grupo de 42
horas de M.O.D. trabalhadas.

12

COMPANHIA ________________
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA PARA O PERODO DE ___________A
____________DE 20XY
Ms/Produto/
Departamento

Unidades a
Fabricar

Horas
por
Unid.

Total de
horas

Taxa
Horr.
($)

Remunerao das
horas trabalhadas

Descanso
Semanal
Remunerado

Salrio Bruto

Encargos
Sociais

Custo
Total

:
- Produto
Departamento
Departamento
Total
- Produto
Departamento
Departamento
Total
- Produto
Departamento
Departamento
Total
SOMA
:
- Produto
Departamento
Departamento
Total
- Produto
Departamento
Departamento
Total
- Produto
Departamento
Departamento
Total
SOMA
TOTAL GERAL

13

QUESTO 06- ORAMENTO

DE CAIXA:
- Prepare Oramento de Caixa da Companhia ARTIC relativo aos meses de julho e agosto de 20XY,
considerando as seguintes previses:
a) Vendas previstas pela Companhia:
Junho de 20XY...................................................$ 7.800,00
Julho de 20XY...................................................$ 7.600,00
Agosto de 20XY.................................................$ 9.600,00
b) As vendas previstas so realizadas 55% vistas, e o restante so recebidas no ms
realizao das vendas;

seguinte

c) A empresa registra, normalmente, uma inadimplncia de 2% das vendas a prazo;

d) Outros recebimentos previstos:
Em julho e agosto, recebimento de $ 98,00 mensalmente, referente ao aluguel de imveis da
empresa;
Em agosto: o valor de $92,00 referente venda de uma mquina.
e) Compras previstas de matrias-primas:
Junho de 20XY .....................................................$ 5.600,00
Julho de 20XY.......................................................$ 5.800,00
Agosto de 20XY....................................................$ 5.400,00
f) As compras de matrias-primas so pagas da seguinte forma:
5% so pagas vista;
95% so pagas no ms seguinte ao ms em que as compras foram feitas.
g) O salrio mensal de R$ 700,00 e os encargos sociais correspondem a 60% dos salrios;
h) Os salrios e encargos sociais so pagos dentro do prprio ms de competncia;
i) As despesas de venda, da empresa, executando-se salrios e encargos sociais, correspondem a 8% das
vendas efetuadas no ms e so pagas dentro do prprio ms a que se referem;
j) Desembolsos relativos a outras despesas:
Em julho de 20XY ................................................$ 230,00
Em agosto de 20XY...............................................$ 212,00
k) O saldo final de caixa previsto para junho de 20XY de $ 240,00;
l) A empresa deseja ter ao final de julho e de agosto, $ 260,00 em caixa, para cada ms;
m) Se houver falta de caixa, ser feito emprstimo no valor da falta, pagvel sempre no ms seguinte
contratao do emprstimo. Juros: 5% ao ms.
n) Se houver excedentes de caixa, estes sero aplicados, ocorrendo o resgate desta aplicao sempre no
ms seguinte sua realizao. Rendimentos previstos: 3% ao ms;
o) No fim de junho no haver saldo de emprstimos a amortizar e saldos de aplicao financeira a
resgatar.
14

COMPANHIA __________________
ORAMENTO DE CAIXA: ESTIMATIVA DAS ENTRADAS DE CAIXA, PARA O PERODO
DE ________A_________DE 20XY
MESES
DISCRIMINAO

Receitas prevista de vendas

(-) Vendas consideradas
incobrveis ( % sobre vendas
a prazo)
Receitas Lquidas
Recebimento Lquido das Vendas:
Vendas de
Vendas de
Vendas de

TOTAL

A RECEBER
NOS MESES
SEGUINTES

_____

Total de recebimentos
(+) Saldo a receber das vendas de
meses anteriores
(+) Outros recebimentos
Dividendos
Aluguis
Integralizao de capital por
acionistas
Venda de ativos
Outros
TOTAL DE ENTRADA

15

COMPANHIA _______________
ORAMENTO DE CAIXA: ESTIMATIVA DAS SADAS DE CAIXA - PERODO DE
___________A___________ DE 20XY
MESES
DISCRIMINAO

TOTAL

A PAGAR
NOS MESES
SEGUINTES

Compras de Matrias-Primas

Pagamento das compras:

Compras de
Compras de
Compras de
Total de pagamentos
(+) Saldo a pagar de compras de
matrias-primas realizadas em
meses anteriores:
- compras de_____/_____
- compras de ____ /_____
- compras de ____/_____
(+) Salrios
(+) Encargos Sociais
(+) Comisso de vendedores
(+) Recolhimento de Impostos
ICMS
IPI
PIS
COFINS
(+) Outros desembolsos
operacionais:
rea de produo
rea comercial
rea administrativa
(+) Outros desembolsos
no operacionais
Dividendo a pagar
Doaes diversas
Pagamento de I.R.
Outros

TOTAL DE SADAS

16

COMPANHIA __________________
ORAMENTO DE CAIXA: CONSOLIDAO DO FLUXO DE CAIXA PARA O PERODO DE
____________A ______________DE

20XY.

MESES
DISCRIMINAO

TOTAL

Total de Entradas
(-) Total de sadas
(=) Movimentao Lquida
(+) Saldo Inicial de Caixa
(=) Saldo Lquido
(+) Resgate de Aplicaes
Financeiras
(+) Rendimentos de Aplicaes
(-) Amortizao de emprstimos
(-) Juros de amortizaes
(=) Saldo antes de novos emprstimos
e aplicaes financeiras
(+) Novos emprstimos
(-) Novas Aplicaes Financeiras
(=) Saldo final de caixa esperado

17

QUESTO 07
Elabore o Oramento de Caixa do Cia Industrial LANER, para o perodo de agosto a outubro de 20XY, de acordo
com as informaes a seguir:
a) Receita de vendas projetadas para o perodo de maio a outubro/20XY:

MS
MAIO
JUNHO
JULHO

COMPANHIA LANER
Receita de vendas projetadas para o perodo de maio a outubro de 20XY.
( Em $ )
VALOR
MS
VALOR
12.600
AGOSTO
10.300
10.900
SETEMBRO
10.800
11.500
OUTUBRO
6.300

b) Os recebimentos das vendas ocorrem normalmente da seguinte forma:

c)

Vendas vista: 20% das vendas do ms

Vendas a prazo: 45% das vendas realizadas, com recebimento previsto para o ms seguinte ao ms da realizao da
venda, e os 35% restantes no segundo ms aps a realizao das vendas.

No ms de setembro de 20XY haver resgate de uma aplicao financeira realizada em maio de 20XY, no valor de $ 2.800.
Taxa conseguida para esta aplicao: 8% a.m;

d) Esto programados o recebimento de alugueis mensais no valor de $ 50. Estes aluguis so recebidos dentro do prprio ms de
competncia;
e) No dia 08.08.20XY os acionistas da empresa faro ingressar no caixa a quantia de $ 9.000, oriundos de aumento de capital
social, conforme estabelecido em assemblia geral de acionistas da empresa;
f)

Os salrios do ms correspondem a 30% do valor das vendas do ms e so pagos no dia 05 do ms subsequente sua
competncia;
g) Os encargos sociais correspondem a 80% dos salrios do ms e so pagos dentro do prprio ms de competncia;
h) Foram realizadas no perodo as seguintes compras de matrias-primas:

MS
MAIO
JUNHO
JULHO

CIA INDUSTRIAL LANER

Compras de matrias-primas no perodo de maio a outubro de 20XY
( Em $)
VALOR
MS
VALOR
7.000
AGOSTO
5.500
6.000
SETEMBRO
5.900
6.000
OUTUBRO
3.500

Estas compras so pagas da seguinte forma

10% vista
70% no ms seguinte realizao da compra
20% no segundo ms aps a realizao das compras
i)

A companhia adquirir em julho de 20XY, mquinas no valor de $ 10.500, que pagar em trs parcelas conforme a seguir:
Agosto ................................................. $ 3.500
Setembro.............................................. $ 3.500
Outubro................................................ $ 3.500

j)

Nos dias 05.08.20XY e 05.09.20XY a companhia pagar duas parcelas de dvida negociada junto ao INSS, proveniente do
no recolhimento da contribuio patronal, no valor de $ 800e $ 1.000, respectivamente:

k) O saldo final de Caixa estimado para

l)

cada ms do perodo de agosto a outubro

ser $ 1.500;

O saldo final do caixa do ms de junho/20XY est estimado em $ 1.000;

m) No h saldo de emprstimos a amortizar, ou de aplicaes financeiras a resgatar, no final de julho de 20XY;

18

n) Qualquer excedente de caixa dever ser aplicado no mercado financeiro. Estima-se que o rendimento das aplicaes
financeiras para o perodo ser de 10% a.m. O resgate do total de aplicaes financeiras efetuadas e dos rendimentos
correspondentes, ocorrero quando necessrio para cobertura de caixa.
o) Ocorrendo falta de caixa sero contratados emprstimos, pagveis no ltimo ms do perodo orado. Os juros estimados,
normalmente cobrados pelo mercado, so de 15% a.m.
QUESTO 08 -A "CIA LX" est preparando seu oramento de caixa para o 4 trimestre de 20XY.
As vendas realizadas de julho a setembro e as vendas projetadas para o perodo outubro a dezembro/200y, so as seguintes:
JULHO:
$ 800.000
AGOSTO: $ 850.000
SETEMBRO
$ 900.000
a)

OUTUBRO:
NOVEMBRO: $ 750.000
DEZEMBRO:

$ 800.000
$ 700.000

Em funo da poltica de concesso de crdito e de cobrana da empresa para o TERCEIRO TRIMESTRE/20XY, o

recebimento das vendas ocorrer da forma seguinte: 40% vista; 40% no ms seguinte ao ms das vendas realizadas; e 20%
no segundo ms aps as vendas. Para o QUARTO TRIMESTRE/20XY, a empresa decidiu alterar sua poltica de concesso de
crdito prevendo-se que 60% das vendas sero realizadas vista e 40% sero recebidas no ms seguinte realizao das
vendas;

b) A empresa prev que 1% das vendas a prazo no sero recebidas, sendo consideradas incobrveis.
c)

A Empresa tem ainda os seguintes recebimentos:

$ 5.000 referente aluguel mensal de galpes que sofrer reajuste de 30% a partir do segundo ms do quarto trimestre;
$ 30.000 de outras receitas, a serem recebidas no ms de outubro/20XY.
d) As compras correspondem a 70% do valor das vendas do ms e so pagas 60% vista e 40% no ms seguinte.
e)

Outros Desembolsos:

f)

Salrio mensal: 20% das vendas do ms. Pagamento no 5 dia til do ms seguinte s vendas
Impostos: 30% das vendas do ms. Recolhimento no ms seguinte s vendas;
Pagamentos de Aluguel mensal de um conjunto de salas onde funcionam os escritrios da empresa, vencvel no dia 25 de
cada ms. O aluguel vencvel em 25 de outubro/20XY, foi fixado em $ 2.000 e ser corrigido a cada 30 dias em 10%,
sendo o pagamento efetuado no dia do seu vencimento.

Outras Informaes:

A empresa usa o mtodo linear para depreciao, que mensalmente totaliza $ 500;
Suponha que o saldo final de caixa do ms de setembro/200y de $ 1.000;
A "CIA LX" deseja manter um saldo mnimo de caixa de $ 5.000 no primeiro ms do quarto trimestre/20XY e
$ 10.000 nos dois meses seguintes;
Os excessos de Caixa, se houver, devero ser aplicados no mercado financeiro e resgatado no ms seguinte
com juros de 8% a.m.;
Se houver falta de caixa, ser feito emprstimo no valor da falta, pagvel sempre no ms seguinte com juros de
10% a.m.

QUESTO 09 Voc, como oramentista da Companhia TUV, foi solicitado a elaborar o Oramento de Vendas da empresa para os meses
de abril e maio de 20XY e dispe dos seguintes dados:
a)

A empresa trabalha atualmente com dois produtos cujo preo unitrio mdio, para venda em maro/20XY, o seguinte:
PRODUTO A .........................................................................................................$ 70,00
PRODUTO B .........................................................................................................$ 72,00

b) Esto previsto os seguintes reajustes para o preo mdio de venda dos produtos:
MS DE REAJUSTE

PRODUTO

TAXA PERCENTUAL DE AUMENTO

Abril

A
B

20%
15%

Maio

A
B

----5%
19

c)

No ms de maio/20XY a empresa colocar no mercado um novo produto denominado produto C. O preo unitrio de venda
do novo produto foi definido em $ 65,00.

d) As vendas previstas para os produtos mencionados, por regio, em abril e maio/20XY so

as seguintes:
REGIO/PRODUTO
REGIO 1
PRODUTO A

MS

PRODUTO B
PRODUTO C
REGIO 2
PRODUTO A
PRODUTO B
PRODUTO C

UNIDADES PREVISTAS PARA

Abril
Maio
Abril
Maio
Abril
Maio

2.000
2.100
500
700
----400

Abril
Maio
Abril
Maio
Abril
Maio

1.000
1.100
1.000
1.000
-----------

e)

A alquota do ICM de 18%, sendo que esse imposto j esta includo no preo unitrio de venda dos produtos;

f)

A alquota do IPI de 10% e no est includa no preo unitrio de venda dos produtos;

g) PIS: 1,65%; COFINS: 7,6%

QUESTO 10
Para elaborar o oramento de produo dos meses de maio e junho/20XY, a Cia BLK precisa definir a quantidade de
unidades de seus produtos a serem fabricadas. Este trabalho solicitado a voc que o oramentista da empresa. Os dados de
que voc dispe so os seguintes:
a)

Vendas previstas para o ms de maio/20XY.

COMPANHIA BLK
Vendas em unidades previstas para o ms de maio de 20XY
Produto A
Produto B
1.500
1.000
2.050
1.600
1.700
1.500

Regies
Regio 1
Regio 2
Regio 3

b) Para o ms de junho/20XY est previsto um aumento nas vendas em unidades do produto B, nas regies 1 e 3, da ordem de
10%. Na regio 2 as vendas do produto B em unidades no sofrero alterao, bem como as vendas do produto A.
c)

Os estoques finais, por produto, para o ms de abril/20XY so os seguintes:

ESPECIFICAO
Produto Acabado
Produto em processo de

COMPANHIA BLK
Estoque finais em unidades por produto para abril de 20XY
PRODUTO
A
B
3.800
3.200
fabricao
1.700
1.600

d) A empresa deseja um estoque final de produtos acabados da seguinte ordem:

PRODUTO
A
B

COMPANHIA BLK
Estoques finais de produtos acabados em unidades para maio e junho de 20XY
MESES
A
B
2.800
3.000
2.500
2.400
20

e)

Est previsto uma diminuio de 10% do estoque final de produtos em processo no ms de maio/20XY, e a reduo de mais
50 unidades no ms de junho/20XY.

f) As quantidades de produtos em processo de fabricao esto indicadas em unidades equivalentes a produtos acabados.
Determinar a quantidade de produtos A e B a serem acabados e a quantidade total a fabricar nos meses de maio e
junho/20XY.
QUESTO 11
A Companhia LK deseja elaborar o seu Oramento de Matrias Primas para os meses de maro e abril de 20XY. Os dados
disponveis so os seguintes:
a)

Os preos unitrios das matrias-primas em janeiro de 20XY, includo o ICMS de 18% e o PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%,
esto estimados em:

Matria-prima
Matria-prima

A .................................................. $ 50,00
B .................................................. $ 60,00

b) Prevem-se as seguintes taxas de aumento:

COMPANHIA LK
Previso de taxas de aumento para os preos das Matrias-Primas "A" e "B "
MATRIA-PRIMA

c)

MS

TAXA DE AUMENTO

FEVEREIRO
MARO
ABRIL

15%
30%

FEVEREIRO
MARO
ABRIL

15%
15%
20%

Consumo mdio dessa matria-prima para cada unidade de produto fabricado:

COMPANHIA LK
Consumo mdio unitrio de Matrias-Primas por unidade de produto fabricado
MATRIA-PRIMA
PRODUTO 1
PRODUTO 2
A

4 UNIDADES

3 UNIDADES

---

2 UNIDADES

d) Produo Prevista:
Maro
Abril
e)

Produto 1:
Produto 2:
Produto 1:
Produto 2:

1.500
700
1.550
750

Unidades
Unidades
Unidades
Unidades

So desejados os seguintes estoques finais de matrias-primas:

Para o fim de fevereiro/20XY

Para o fim de maro/20XY
Para o fim de abril/20XY

MATRIA-PRIMA A
10.500
10.000
8.600

MATRIA-PRIMA B
1.000
900
800

f) O Preo Unitrio Projetado das Matrias-primas no Estoque final de fevereiro/20XY estimado em:
Matria-prima
A .................................................. $ 36,375
Matria-prima
B .................................................. $ 43,65
g) O IPI de 7% e no est includo no preo de compra das matrias-primas.
PEDE-SE: Elabore o oramento de Matrias-primas para os meses de maro e abril de 20XY.
QUESTO 12
A Companhia Industrial LEK tem disponvel as seguintes informaes para elaborar o seu Oramento de Mo-de-Obra
Direta relativo aos meses de novembro e dezembro de 20XY:
a)

O descanso semanal remunerado (D.S.R.) costuma corresponder a 7,56 horas para cada grupo de 42 horas de M.O.D.
trabalhadas;
21

b) O salrio mdio por hora para o ms de novembro/20XY e a taxa habitual dos encargos sociais so os seguintes:
COMPANHIA LEK
Salrio mdio por hora e taxa habitual de encargos sociais para dezembro de 20XY
DEPARTAMENTO
SALRIO/HORA
ENCARGOS SOCIAIS
A
80,50
58%
B
c)

90,20

58%

Est previsto para dezembro/20XY um reajuste do salrio/hora, da ordem de 30%;

d) Informaes referentes produo:

COMPANHIA LEK
Quantidades a fabricar e horas-MOD requeridas para fabricao
PRODUTOS
ESPECIFICAO
X
Quantidade de unidades a fabricar
- Novembro
10.750
- Dezembro
10.810
Horas M.O.D. requeridas para fabricao de cada
unidade de produto
- No Departamento A
1,3
- No Departamento B
0,8

Y
5.300
5.320
0,5
---

PEDE-SE:
Elaborar o oramento de mo-de-obra direta para os meses de novembro e dezembro de 20XY.
QUESTO 13
Projete o Oramento de Mo-de-Obra Direta da Companhia DIP para o primeiro trimestre de 20XY, considerando os
seguintes dados e informaes:
a)

As taxas mdias de remunerao por hora, no ltimo ms do quarto trimestre de 20XX so os seguintes:
- Setor de produo A.......................................................................$ 2,80
- Setor de produo B.......................................................................$ 3,40
- Setor de produo C ......................................................................$ 2,60
- Setor de produo D.......................................................................$ 3,00

b) As taxas mdias de reajustes salariais a aplicar no ano de 20XY:

Em fevereiro de 20XY.........................................................................12%
Em abril de 20XY................................................................................ 9%
Em junho de 20XY.............................................................................. 13%
Em setembro de 20XY......................................................................... 15%
c)

Plano de fabricao para o primeiro trimestre de 20XY, e tempo requerido para fabricao de cada unidade de produto:

COMPANHIA DIP
Unidades a fabricar no primeiro trimestre de 20XY e tempo requerido para fabricao
DISCRIMINAO
PRODUTO 1
PRODUTO 2
PRODUTO 3
Unidades a fabricar
Janeiro
4.250
3.200
4.000
Fevereiro
4.000
3.300
4.100
Maro
4.400
3.230
4.010

Tempo de MOD requerido

para fabricao de cada
unidade de produto
- Setor prod. A
- Setor prod. B
- Setor prod. C
- Setor prod. D

1,6 horas
0,7 horas
-

45 minutos
15 minutos
24 minutos

102 minutos
6 minutos

d) No ms de maro/20XY, em razo de mudanas no processo de produo, haver uma reduo de 3 minutos no tempo de
produo para a fabricao de cada unidade do produto 2 no departamento A, e de 6 minutos no tempo do mesmo
departamento, para fabricao de cada unidades do produto 3.
22

e)

Para cada grupo de 45 horas de mo-de-obra direta o valor do descanso semanal remunerado (DSR) da empresa costuma
corresponder a 7,05 horas de remunerao.

f)

A taxa habitual de encargos sociais de 80%.

QUESTO 14

A empresa industrial Americana prepara um plano oramentrio anual que subdividido em meses
para o primeiro trimestre e em trimestres para o resto do ano. O ano fiscal comea em Janeiro. Os seguintes
dados j foram obtidos:
a) Plano de produo (em unidades).
1 TRIMESTRE

TRIMESTRES

PRODUTO

JANEIRO

FEVEREIRO

MARO

5000

4500

5200

15000

18000

12000

9000

8000

9500

30000

20000

18000

12000

14000

16000

50000

45000

55000

b) Necessidade de matrias-primas.
TAXAS DE CONSUMO DE MATRIA-PRIMA POR UNIDADE
PRODUTO

MATRIA-PRIMA 1

MATRIA-PRIMA 2

MATRIA-PRIMA 3

c) Preos previstos de compra para o ano.

MATRIA-PRIMA

PREO UNITRIO DE COMPRA

1,50

2,00

3,00

d) Estoques finais previstos de matrias-primas em unidades ( A empresa usa o custo mdio para
avaliao de estoques).
PERODO

MATRIA-PRIMA 1

MATRIA-PRIMA 2

MATRIA-PRIMA 3

Janeiro

60.000

100.000

122.000

Fevereiro

60.000

100.000

125.000

Maro

62.000

103.000

135.000

2 Trimestre

65.000

108.000

140.000

3 Trimestre

68.000

104.000

130.000

4 Trimestre

70.000

100.000

125.000

e) Os estoques iniciais do ano esto estimados em :

Matria-prima 1

60.000 unidades

1,30 por unidade

Matria-prima 2 100.000 unidades

1,90 por unidade

Matria-prima 3 120.000 unidades

2,80 por unidade

23

OBSERVE OS DADOS ACIMA E RESPONDA AS QUESTES ABAIXO. DEMONSTRE OS CLCULOS.

a.

Calcule a quantidade de matria-prima 2 exigida para o primeiro trimestre do ano.

PRODUTO C
PRODUTO O
PRODUTO N
Janeiro Fevereiro Maro Total Janeiro Fevereiro Maro Total Janeiro Fevereiro Maro Total
PRODUO

TAXA
CONSUMO
MATRIA-PRIMA
TOTAL MATRIA-PRIMA 2 =
b. Calcule os valores em quantidades e em valores monetrios referentes s compras de matria-prima 2 no primeiro
trimestre do ano.
Unidades
Total
p/
(+) Estoque Unidades (-) Estoque
Compras
Produo
Final
Necessrias
Inicial
Unidades
Preo
Valor
Mat. Prima
Janeiro
Fevereiro
Maro
Total
c.

Calcule o valor dos estoques ao final de Janeiro, em dinheiro, para a matria-prima 2.

JANEIRO
Mat. Prima

QUANTIDADE

PREO

Est. Inicial
Compras
Total
Matria Prima
Quantidade Custo Unit

VALOR

C.Mdio

Valor

01/jan
31/jan
d.

Calcule o custo da matria-prima 2 no ms de Janeiro, por produto (Custo Mdio).

Produto C
Produto O
Produto N
Quant. Custo Unit
Valor
Quant. Custo Unit
Valor Quant. Custo Unit
JANEIRO
Mat.Prim

Valor

24