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Concepto

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden estar en el RER?


Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y jurdicas dedicadas
al comercio, industria o servicios. Sin embargo hay algunas actividades de servicios que no
estn comprendidas
PERSONAS COMPRENDIDAS
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la venta de los recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no pueden acogerse
al RER
Tambin pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las sociedades conyugales
domiciliadas en el pas, si su fuente de renta son el comercio , la industria o la prestacin de
servicios, salvo las actividades excluidas.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines no pueden estar en el RER?


No pueden estar o acogerse al RER, los contribuyentes que se dediquen a las siguientes
actividades:

a. Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del
IGV, aunque no estn gravadas con ese impuesto,
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas),
c. Presenten el servicio de transporte terrestre nacional,
d. Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,
e. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico,
f.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de


productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

g. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.


h. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
i.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos


derivados de los hidrocarburos, y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

j.

Realicen venta de inmuebles.

k. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.


l.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial


Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

Mdicas y odontlogas.

Veterinarias.

Jurdicas.

Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de


impuestos.

Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

Informtica y conexas.

Asesoramiento empresarial y en materia de gestin

Cambio de Rgimen
Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen General
en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda al Rgimen General.
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen
Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Rgimen General.
Obligacin de ingresar al Rgimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial incurren
en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo 118, ingresarn
al Rgimen General a partir de dicho mes.
En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen General a partir
de su ingreso en ste.
Rentas de otras categoras
Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera
categora, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a
las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Requisitos para acogerse al RER


Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

Procedimiento para acogerse al RER


1.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta.

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo
en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el artculo 122 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Actividades Excluidas del RER


No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes
actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de
impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
p) Actividades de informtica y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

impuestos a Declarar y Pagar en el RER


Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
1.5%
Impuesto a la Renta Tercera Categora
de sus ingresos netos
(RGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
18%
Promocin Municipal
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad
realizada.

Declaracin y Pago en el RER


PRESENTACIN
1.- Mediante la presentacin del PDT 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red
bancaria autorizada; o
2.- Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES), la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o
dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.
PAGO
Puede realizarse:
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y
Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con cheque de la misma plaza bancaria
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello, previamente debes
haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes bancos:
Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar en Home Banking del BCP.

Comprobantes que se pueden emitir en el RER


Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos
autorizados por SUNAT.

Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.

Libros y Registros a llevar en el RER


Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
As como aquellos que por otras normas legales especficas normas especiales deban llevar de
acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.