ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

1. Apertura
Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios
registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en
el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denomnado
comprobante de apertura que sirve para abir los libros principales y auxiliares.

2. Movimiento
Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar
respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a
los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se
puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y
libros. Al final se elabora el Balance de prueba.
El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo
contable sea cumplido a cabalidad

3. Cierre
En esta etapa se elabora lo siguiente:
A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado
comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares.
B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los
Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados.

C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o

de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.
El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de
cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un
nuevo ciclo contable

El no tener la informacin en el momento oportuno puede desatar una serie de problemas

que en el largo plazo incidirn con el correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre
todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales.

CLASIFICACION Y TIPOS
COMPROBANTES
Los comprobantes se clasifican en :
Documentos Probatorios y Ttulos Valores

LOS DOCUMENTOS PROBATORIOS son los que constituyen una base de

prueba de las operaciones de la empresa yaque indican quienes son las partes, de que tipo
esla operacin, sus condiciones, etc.
La mayora de los documentos probatorios son la base de la registracion contable y ellos
son:

BOLETA
Es un documento probatorio que se emite por las ventas realizadas contado (efectivo,
cheque comn) y que en casos expresamente autorizados por DGI pueden ser sustituidos
por el ticket.
*Es emitida como mnimo en 2 vas.
*La emite quien realiz la venta y al comprador se le entrega la original.

FACTURA Comercial
Pro forma

F. Comercial es un documento probatorio que se emite por las ventas realizadas crdito
simple (Cta. Cte) o documentada (cheque o doc.).
*Respalda la venta y otorga la propiedad de la mercadera.
* Aumenta el saldo adeudado
*Se emite en un mnimo de 2 vas
*La emite quien realiz la venta y al comprador se le entrega la original.
F. Pro forma se utiliza a nivel internacional para la importacin y/o exportacin de artculos
(compra / venta a crdito al extranjero)

NOTAS DE AJUSTE Nota de db. Contado

Nota de Dbito
Nota de Crdito
Son documentos probatorios que se emiten cuando se detecta un error en una operacin de
venta contado o crdito.

N. de dev. Contado es una doc. probatorio que implica una devolucin de valores a un cliente
para solucionar un error cometido por la empresa
* Resta a la boleta
N. de Dbito es un doc. probatorio que determina un aumento en la Cta. Cte del cliente.
*Aumenta el saldo sin haber una venta en ese momento.
* Se emite por interese, recargos, diferencias de precios en ms.
* Mnimo 2 vas.
* Se le suma a la factura.
* La emite el vendedor y representa para el un aumento en los derechos y para el
comprador un aumento en las obligaciones.
N. de Crdito es un doc. probatorio que constituye una disminucin en la Cta.Cte del cliente.
* Disminuye el saldo sin haber realizado un pago
* Se emite por descuentos, devoluciones de ventas a crdito o diferencias de precios en
menos.
* Mnimo 2 vas
* Se le resta a la factura.
RECIBO OFICIAL (recibe valores)
Es un doc. probatorio que se emite por la recepcin de valores por pago de deudas ya sea en
efectivo, cheques, conformes, etc.
* Se emite en un mnimo de 2 vas.
* Disminuye el saldo adeudado.
VALE DE CAJA
Es en doc. probatorio que emite el cajero pagador por concepto de adelanto.
ORDEN DE COMPRA

Es un doc. probatorio que se emite para la solicitud de apovicionamiento de material a un

proveedor determinado.
*Se emite en un mnimo de 2 vas (original al proveedor, copia para verificar junto con la
factura los bienes que se reciben)
* Comprobante de trmite externo, de uso interno.
* Debe tener: fecha, nombre de la empresa, a quien se dirige, la forma de pago, detalle de
cantidad y del/los artculo/s, precio unitario y total y firma del responsable que lo solicita.
ORDEN DE VENTA
Es un doc. probatorio que emite la empresa desde un rea a otra para satisfacer un pedido
de materiales/servicios recibida de un cliente.
*Comprobante de uso interno para tener un control de depsito, para saber que sali de la
empresa y para programar sus ventas)
*Se emite en un mnimo de 2 vas.
*Debe tener: fecha, nombre de la empresa, nombre del cliente y domicilio, RUT del cliente,
n correlativo, nombre del comprobante, detalle y firma del responsable.
PEDIDO SECCIONAL
Es un doc. probatorio de circulacin interna que registra la solicitud o requerimiento de
material o mercadera de un rea a otra.

REMITO
Es un doc. probatorio de uso externo que se emite por el traslado de bienes entre locales
de una empresa o a un tercero. Sirve como respaldo cuando la mercadera no va acompaada
de boleta, factura u otro doc. que habilite su circulacin legal.
*Se emite en 3 vas como mnimo: Cliente o destinatario (firmado por el
destinatario) Transportista y Archivo.

LOS TITULOS VALORES son documentos necesarios para ejercer el derecho

literal y autnomo que en ellos figura.
Tienen valor por si mismos y no dependen de la operacin que los origin. Quien lo crea se
compromete a pagar una sumade dinero en una fecha determinada.
Los ttulos valores son:

VALE, PAGAR O CONFORME

Es un doc. por el cual una persona se compromete a pagar una suma de dinero en una fecha
determinada.
Tiene enunciaciones esenciales y facultativas

ESENCIALES:
*Nombre del ttulo valor
*Lugar y fecha de creacin
*Derecho que tiene el conforme en el ttulo se incorpore
*Lugar y fecha para ejercer tal derecho
*Firma de quien la crea
*Debe tener la promesa incondicional de pagar determinada cantidad de dinero.

FACULTATIVAS
*El pago de intereses corrientes o moratorios
*Constitucin en mora por el solo vencimiento de los plazos
*Posibilidad de pactar e cuotas o fracciones de vencimiento escalonado.
CONFORME actividad comercial
VALE O PAGAR para obligaciones pecuniarias (prstamo de dinero)
VENTAJAS
*Orden Econmico: Puede pagar deudas existentes
Liquidez anticipada
*Orden Jurdico: Se constituye en ttulo ejecutivo, sin necesidad de actividad judicial de
reconocimiento de firma por lo que la intimacin de pago podr requerirse en un plazo de 3
das mediante telegrama colacionado.

CHEQUES
Es un ttulo valor ideado para mover fondos depositados en una Cta.Cte bancaria.
Se extiende en formulario pre impreso entregado por el banco a sus clientes bajo el recibo.
FUNCIONES
*Remplaza a la moneda
*Sirve como medio de pago (extingue deudas)
*Permite disponer de los fondos que tiene en el Banco
*Puede ser emitido a favor de la institucin que emite el cheque (Banco)
*Se presenta en libretas de 25 cheques

LIBRACIN (emisin) DE UN CHEQUE

Intervienen 3 personas librador (emisor)
librado (Banco)
beneficiario (receptor)

LAS PARTES DEL CHEQUE SON:

*Tirilla
*Cuerpo: Es la parte esencial del documento en el cual consta la orden de pago
*Planilla de control: es una tabla que determina la fecha en que se emiti, a quien y el
importe y queda en poder del que lo emiti para su control.
TIPOS DE CHEQUES
CHEQUE COMUN
Tiene una validez de 15 das corridos, contando desde el da que fue emitido.
Si la plaza (suc. Del Banco) no coincide con el lugar de emisin del cheque te dan 30 das de
validez y si el cheque es emitido en el exterior tiene 180 das para hacer el cobro
CHEQUE DIFERIDO
Es igual al cheque comn salvo que su ejecucin es a plazo.
Tiene un mximo de 180 das a diferir.

CHEQUE CERTIFICADO
El Banco certifica que el cheque va a tener fondos hasta que este se cobre.
CHEQUE VIAJERO
Sirve nicamente al que viaja y solo lo puede usar en locales habilitados.
CHEQUE DE PROVISION GARANTIZADA
Tienen un monto mximo por el cual lo van a poder emitir.

Funciones de la documentacin comercial

a. Funcin contable: proporciona a la Tenedura de Libros
los datos necesarios para efectuar las registraciones
contables.
b. Funcin de control: permite individualizar a las personas
que intervienen en las negociaciones, estableciendo sus
responsabilidades.
c. Funcin jurdica: es un medio de prueba escrita de las
transacciones efectuadas y de sus correspondientes
registraciones en los libros de Contabilidad.
d.- Funcin impositiva: los comprobantes contables
cumplen la funcin no solo de demostrar lo que expresan los
libros, sino tambin la de justificar lo manifestado en las
declaraciones juradas, y al mismo tiempo para facilitar la
fiscalizacin que se realiza mediante las inspecciones.
Diferencias entre comprobantes y formularios
Los formularios se llenan con datos personales, familiares, de trabajo, etc., dependiendo de
que clase de formulario sea. Si vas a una entrevista de trabajo, antes de la entrevista con el
gerente de recursos humanos, generalmente te hacen llenar un formulario en donde pones
todos tus datos personales: nombre y apellido, dni, direccion, estado civil, datos de tus hijos (si
los tens), experiencia laboral (en donde trabajaste, por cuanto tiempo, si renunciaste o fuiste
despedida), etc. Tambin llens un formulario cuando quers asociarte a una obra social, o a
una empresa de cable, o cuando quers obtener una cuenta de correo electrnico.
En cambio, un comprobante es una prueba de carcter legal que demuestra la entrega de
valores (efectivo o cheque) a cambio de mercadera o prestacin de servicios. Cuando vas a
comprar algo a un comercio, junto con lo que comprs te dan una factura, a veces tambin un
recibo. Es lo que a vos te permite demostrar que pagaste por lo compraste, o por el servicio
que te prestaron.