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CONTADOR PBLICO.

ZARAGOZA RAMREZ ZOILA MARA DE JESS.

MATERIA: AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES.

PROFESOR: JOSE LUIS CORTES


SANCHEZ.

ABSTRAC.

Contenido
ABSTRAC............................................................................................................. 1
CUESTIONARIO DEL IMSS.................................................................................... 3
CUESTIONARIO LABORAL.................................................................................. 11
CEDULAS........................................................................................................... 24
CEDULA INVENTADA.......................................................................................... 31
CONCLUSIN PERSONAL................................................................................... 36
RECOMENDACIN............................................................................................. 37
GLOSARIO DE TRMINO.................................................................................... 38
FUENTES DE INFORMACIN.............................................................................. 39

AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

CUESTIONARIO DEL IMSS.


1. CUL ES EL OBJETIVO DEL IMSS (ESPRITU DE LEY)?

Garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de


subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizar por el Estado.
Propiciar la existencia y accesibilidad de informacin cientfica vlida y confiable
en el Centro de Documentacin en Salud.
Apoyar las necesidades de informacin cientfica de la Institucin y del personal
para la atencin de la salud.

2. QUE COMPRENDE EL RGIMEN OBLIGATORIO?


Artculo 11. El rgimen obligatorio comprende los seguros de:
I.

Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderas y prestaciones sociales.

Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:


I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est
exento del pago de contribuciones
II.
III.

Los socios de sociedades cooperativas,


Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo,
bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos
correspondientes.

3. QU COMPRENDE EL RGIMEN VOLUNTARIO?


Artculo 13. Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio:
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales,
comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados; Enfermedades y
Maternidad (solo prestaciones en especie) Invalidez y Vida Retiro y Vejez.
II. Los trabajadores domsticos; Riesgos de Trabajo (solo prestaciones en especie)
Enfermedades y Maternidad (solo prestaciones en especie) Invalidez y Vida Retiro,
Cesanta en edad avanzada y Vejez.
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios; Enfermedades y
Maternidad (solo prestaciones en especie) Invalidez y Vida Retiro y Vejez.
IV. Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio; Riesgos de
Trabajo Enfermedades y Maternidad (solo prestaciones en especie) Invalidez y Vida Retiro
y Vejez.
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin, entidades
federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos
como sujetos de seguridad social; Riesgos de Trabajo Enfermedades y Maternidad (solo
prestaciones en especie) Invalidez y Vida Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez.
Artculo 218. El asegurado con un mnimo de cincuenta y dos cotizaciones semanales
acreditadas en el rgimen obligatorio, en los ltimos cinco aos, al ser dado de baja, tiene el
derecho a continuar voluntariamente en el mismo, pudiendo continuar en los seguros
conjuntos de invalidez y vida as como de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez,

debiendo quedar inscrito con el ltimo salario o superior al que tena en el momento de la
baja.
4. QU INTEGRA EL SALARIO BASE DE COTIZACIN PARA EFECTOS DEL
IMSS E INFONAVIT ? (SDI)
Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.

Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes
conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa.
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague
por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario
que rija en el Distrito Federal.
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o

derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del
Trabajo.

5. QU SON LOS ELEMENTOS FIJOS Y VARIABLES QUE SE TOMAN EN


CUENTA PARA DETERMINAR EL SALARIO BASE DE COTIZACIN?
Artculo 30. Para determinar el salario diario base de cotizacin se estar a lo siguiente:
I.

II.

Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera


regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida, stas
se sumarn a dichos elementos.
fijos;
II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que
no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos
durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das
de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso,
se tomar el salario probable que le corresponda en dicho perodo.

III.
En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables
en trminos de lo que se establece en la fraccin anterior.
6. QU ELEMENTOS CONFORMA LOS ELEMENTOS EN ESPECIE Y LAS
PRESTACIONES EN DINERO?.
DE LAS PRESTACIONES EN ESPECIE.

Artculo 56. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las siguientes
prestaciones en especie:
I. Asistencia mdica, quirrgica y farmacutica;
II. Servicio de hospitalizacin;
III. Aparatos de prtesis y ortopedia, y
IV. Rehabilitacin.

Artculo 94. En caso de maternidad, el Instituto otorgar a la asegurada durante el


embarazo, el alumbramiento y el puerperio, las prestaciones siguientes:
I.

Asistencia obsttrica;

II. Ayuda en especie por seis meses para lactancia y capacitacin y fomento para la
lactancia materna y amamantamiento, incentivando a que la leche materna sea
alimento exclusivo durante seis meses y complementario hasta avanzado el segundo
ao de vida;
III. Durante el perodo de lactancia tendrn derecho a decidir entre contar con dos
reposos extraordinarios por da, de media hora cada uno, o bien, un descanso
extraordinario por da, de una hora para amamantar a sus hijos o para efectuar la
extraccin manual de leche, en lugar adecuado e higinico que designe la institucin
o dependencia, y
IV. Una canastilla al nacer el hijo, cuyo importe ser sealado por el Consejo Tcnico.
Artculo 95. Tendrn derecho a disfrutar de las prestaciones sealadas en las fracciones I y
II del artculo anterior, las beneficiarias que se sealan en las fracciones III y IV del artculo
84 de esta Ley
Artculo 84. Quedan amparados por este seguro:
. I. El asegurado.
II. El pensionado por:
a) Incapacidad permanente total o parcial;
b) Invalidez;
c) Cesanta en edad avanzada y vejez,
d) Viudez, orfandad o ascendencia.
DE LAS PRESTACIONES EN DINERO

Artculo 58. El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las siguientes
prestaciones en dinero:
I.

Si lo incapacita para trabajar recibir mientras dure la inhabilitacin, el cien por


ciento del salario en que estuviese cotizando en el momento de ocurrir el riesgo.

IV.

Al declararse la incapacidad permanente total del asegurado, ste recibir una


pensin mensual definitiva equivalente al setenta por ciento del salario en que

V.

VI.

estuviere cotizando en el momento de ocurrir el riesgo. En el caso de


enfermedades de trabajo, se calcular con el promedio del salario base de
cotizacin de las cincuenta y dos ltimas semanas o las que tuviere si su
aseguramiento fuese por un tiempo menor para determinar el monto de la
pensin. Igualmente, el incapacitado deber contratar un seguro de
sobrevivencia para el caso de su fallecimiento, que otorgue a sus beneficiarios
las pensiones y dems prestaciones econmicas a que tengan derecho en los
trminos de esta Ley.
Si la incapacidad declarada es permanente parcial, superior al cincuenta por
ciento, el asegurado recibir una pensin que ser otorgada por la institucin de
seguros que elija en los trminos de la fraccin anterior.
El Instituto otorgar a los pensionados por incapacidad permanente total y
parcial con un mnimo de ms del cincuenta por ciento de incapacidad, un
aguinaldo anual equivalente a quince das del importe de la pensin que
perciban.

Artculo 96. En caso de enfermedad no profesional, el asegurado tendr derecho a un


subsidio en dinero que se otorgar cuando la enfermedad lo incapacite para el trabajo. El
subsidio se pagar a partir del cuarto da del inicio de la incapacidad, mientras dure sta y
hasta por el trmino de cincuenta y dos semanas. Si al concluir dicho perodo el asegurado
continuare incapacitado, previo dictamen del Instituto, se podr prorrogar el pago del
subsidio hasta por veintisis semanas ms.

7.- CULES SON LOS EFECTOS PARA EL IMSS LA ELABORACIN DE LAS


CEDULAS DE DETERMINACIN DE CUOTAS OBREROS PATRONALES SE LLAMAN
EMA (EMISIN MENSUAL) EBA (EMISIN BIMESTRAL)?

Artculo 39 B. Las cdulas de determinacin presentadas al Instituto por el patrn, tendrn


para ste el carcter de acto vinculatorio.
Artculo 39 C. En el caso en que el patrn o sujeto obligado no cubra oportunamente el
importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podr
determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad lquida, con base en los datos con que
cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien a travs de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinacin deber
considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del
patrn debido a errores en lo presentado por este ltimo.
8.-QU EFECTOS LEGALES PRODUCEN AL TRABAJADOR EL QUE TIENE
DOS O MS PATRONES?

Puede ser contratada por uno o ms patrones durante un ao, por perodos que en ningn
caso podrn ser superiores a veintisiete semanas por cada patrn.
En caso de rebasar dicho perodo por patrn ser considerado trabajador permanente. Para
calcular las semanas laboradas y determinar la forma de cotizacin se estar a lo previsto en
la ley y en el reglamento respectivo.
9.-CULES SON LOS TIEMPOS DE EFECTOS OPORTUNOS PARA LA
INSCRIPCIN, BAJA O MODIFICACIN DE UN TRABAJADOR AL IMSS?
Artculo 15. Los patrones estn obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no mayores de cinco das
hbiles;
Artculo 18. Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripcin,
comunicar las modificaciones de su salario y dems condiciones de trabajo y, en su caso,
presentar la documentacin que acredite dicha relacin, demuestre el perodo laborado y los
salarios percibidos. Lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus
obligaciones ni les exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
Artculo 21. Los avisos de baja de los trabajadores incapacitados temporalmente para el
trabajo, no surtirn efectos para las finalidades del Seguro Social, mientras dure el estado
de incapacidad.
10.-QU DIFERENCIAS EXISTEN ENTRE RIESGO DE
ENFERMEDAD DE TRABAJO (ENFERMEDAD EN GENERAL?.

TRABAJO Y

EL RIESGO

Artculo 41. Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos
los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
Artculo 42. Se considera riesgo de trabajo toda lesin orgnica o perturbacin funcional,
inmediata o posterior; o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del
trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste. Tambin se
considerar accidente de trabajo el que se produzca al trasladarse el trabajador,
directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aqul.
UNA ENFERMEDAD ES:

Artculo 43. Enfermedad de trabajo es todo estado patolgico derivado de la accin


continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el

trabajador se vea obligado a prestar sus servicios. En todo caso, sern enfermedades de
trabajo las consignadas en la Ley Federal del Trabajo.

CLASIFICACIN DEL RIESGO.


Artculo 73. Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar de actividad, las
empresas cubrirn la prima media de la clase que conforme al Reglamento les corresponda,
de acuerdo a la tabla siguiente:
Prima media
Clase I
Clase II
Clase III
Clase IV
Clase V

En por cientos
0.54355
1.13065
2.59840
4.65325
7.58875

Se aplicar igualmente lo dispuesto por este artculo cuando el cambio de actividad de la


empresa se origine por una sentencia definitiva o por disposicin de esta Ley o de un
reglamento.

CUESTIONARIO LABORAL.
1.- QU ES UNA RELACIN LABORAL?
Artculo 20. Cualquiera que sea el acto que se le de origen, la prestacin de un trabajo
personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario.
2.-QU ES UN SUELDO Y QUE ES UN SALARIO?
Salario: es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador
Sueldo: se refiere a la remuneracin regular asignada por el desempeo.
3.- PRESTACIONES MNIMAS DE LEY
Seguro mdico, vacaciones, capacitacin, aguinaldo, vales de despensa, seguro de gastos
mdicos mayores, fondo de ahorro, bonos de productividad.
4.- CMO SE CALCULA LA PTU PARA HACER LA REPARTICIN
CORRESPONDIENTE?
La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales.
La primera se repartir por igual entre los trabajadores, tomando en consideracin el
nmero de los trabajadores por cada uno en el ao, independientemente del monto de los
salarios.
La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el ao.
5- CMO SE LLEGA AL FIN DE UNA RELACIN LABORAL CON
RESPONSABILIDAD PARA EL PATRN?
Artculo 51 fraccin I engaarlo el patrn, la agrupacin patronal al proponerle el trabajo,
respecto de las condiciones del mismo.
II incurrir el patrn o sus familiares o representantes, en faltas de probidad y honradez,
actos de violencia, amenazas.
III reducir el patrn el salario del trabajador
IV no recibir el salario correspondiente en la fecha o lugar convenidos
V sufrir perjuicios causados maliciosamente por el patrn, en sus herramientas o tiles de
trabajo.

VI la existencia de un peligro grave para la seguridad o salud del trabajador o de su familia.


VII comprometer el patrn con su imprudencia la seguridad del establecimiento de las
personas.
VIII exigir la realizacin de actos que atenten contra la dignidad del trabajador
6.- CMO SE LLEGA AL FIN DE UNA RELACIN LABORAL SIN
RESPONSABILIDAD PARA EL PATRN?
Artculo 40. Los trabajadores en ningn caso estarn obligados a prestar sus servicios por
ms de un ao.
Artculo 47. Causas de recisin de la relacin de trabajo sin responsabilidad al patrn.
I, engaarle al trabajador
II. incurrir el trabajador, durante sus labores, en faltas de probidad u honradez, en actos de
violencia.
III. cometer el trabajador contra algunos de sus compaeros
IV.
V.

Ocasionar el trabajador intencionalmente perjuicios materiales durante su


desempeo de las labores.
Cometer el trabajador actos inmorales.

7.- QU OBLIGACIONES
TRABAJADORES Y EL SAT?

TIENE

EL

PATRN

PARA

CON

SUS

PARA

CON

SUS

XXIII. Hacer las deducciones de las cuotas para la constitucin.


8.- QU OBLIGACIONES
TRABAJADORES Y EL IMSS?

TIENE

EL

PATRN

La relacin contractual: Se debe contar con la documentacin correspondiente que


formalice la relacin de trabajo: contrato a prueba, de capacitacin inicial, por temporada,
etc.
La forma de contratacin: Se refiere a la institucin que contrata al trabajador, ya sea por
outsourcing o directamente a travs de la empresa solicitante.

Las prestaciones o derechos: Los conceptos a los que tengan derecho los trabajadores:
seguridad social, fondo de vivienda, vales de despensa, vacaciones, utilidades, aguinaldo,
etc.
Al estar afiliado al IMSS se te asigna un nmero de seguridad social por medio del cual
podrs recibir beneficios como atencin mdica, atencin a familiares directos y
aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, el cual te permitir gozar de una pensin
en el momento en que te retires del mbito laboral, as como algunos otros beneficios.

Asimismo, puedes tener acceso a un crdito para la vivienda otorgado por el INFONAVIT,
el cual se logra mediante puntos que se van sumando de acuerdo con las aportaciones
realizadas por la institucin contratante. Tambin lo puedes utilizar para remodelar o
ampliar tu vivienda, y una vez que lo liquidas, puedes tener la oportunidad de obtener un
nuevo prstamo.

Pero cmo son posibles estas prestaciones o derechos? Para obtener dichos beneficios, los
patrones tienen que cumplir con las siguientes obligaciones:

Para la cuestin de seguridad social:

Registrar e inscribir a los trabajadores en el IMSS, comunicar las altas y bajas y las
modificaciones a los salarios.
Llevar registros, como las nminas, en los que se asiente invariablemente el nmero de das
trabajados y los salarios percibidos por los trabajadores, adems de otros datos que exige la
Ley del IMSS.
Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo e informar su importe al Instituto.
Para la cuestin del fondo de vivienda:
Inscribirse e inscribir a los trabajadores en el Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT) con el salario que perciban al momento de su inscripcin, y se
debe determinar el monto de la aportacin.
Dar aviso de los cambios de domicilio y de denominacin o razn social, aumento o
disminucin de obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades, clausura,

fusin, escisin, enajenacin y declaracin de quiebra, y suspensin de pagos. Asimismo,


hacer del conocimiento del Instituto las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e
incapacidades y dems datos de los trabajadores.
Pagar las aportaciones en las entidades receptoras.
Hacer los descuentos a los trabajadores en sus salarios, para destinarlos al pago de
amortizaciones para cubrir los crditos otorgados.
Proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de
las obligaciones a su cargo.
En caso de que un patrn realice actos u omisiones que impliquen el incumplimiento con
dichas obligaciones, se le sancionar de acuerdo con lo estipulado en las leyes
correspondientes.

9.- Cmo se calcula el ISR para sus trabajadores por salario?


Total de ingresos
(-) Ingresos exentos
(=) Base para ISR
(-) Lmite inferior
(=) ISR marginal
(x) Tasa %
(=) ISR determinado
(+) Cuota fija
(=) ISR antes del subsidio
(+) Subsidio
(=) ISR a pagar.

10.- CMO SE DETERMINAN LOS INGRESOS POR JUBILACIN, PENSIN Y


HABERES DE RETIRO?
De acuerdo con el artculo 93 de la LISR 2014: .
No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes ingresos
Fraccin IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias
u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las
provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley
del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos
de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto no exceda de quince
veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, el beneficio previsto
en la Ley de Pensin Universal. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de
este Ttulo.
Como puede observarse, seguir en 2014 la misma exencin del ISR que haba en 2013,
para que termine el nerviosismo de algunos jubilados. Lo que s cambiar es el monto a
partir del cual pagas o no ISR en tu pensin: el salario mnimo pasar de $64.76 en 2013 a
$67.29 en 2014 Menos de 3 pesos diarios de aumento! (Peridico Frontera- dic-19-2013).
Si multiplicas $67.29 X 15 veces X 30 das el nuevo monto mensual ser de: $30,280.50.
Los compaeros que tengan una pensin igual o menor a este monto, no pagarn ISR, los
que nuestra pensin sea superior al monto mencionado, pagaremos sobre el excedente.

Para que puedas calcular tu ISR (si ests en ese caso), observa la siguiente
TARIFA MENSUAL 2014
Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
62,500.01

496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
62,500.00
83,333.33

0.00
9.52
247.24
594.21
786.54
1090.61
3,327.42
6,141.95
15,070.90

% a aplicarse sobre
el excedente del
lmite inferior
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%

83,333.34
250,000.01

250,000.00
En adelante

21,737.57
78,404.23

34.00%
35.00%

Los compaeros jubilados que excedamos los 15 salarios mnimos o, lo que es lo mismo,
$30, 280.50, deberemos restar esa cantidad a nuestra percepcin mensual primero, y
despus, con el excedente buscarnos en esta tabla.

11.- CULES SON LOS REQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES DE LOS


PAGOS POR CONCEPTO DE SUELDO Y OTRAS PRESTACIONES A LOS
TRABAJADORES?
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DE LOS CAPITULOS III, IV Y V.

I. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se
est obligado al pago de este impuesto.
II. Que cuando esta Ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los trminos del
artculo 149 de la misma. Tratndose de contratos de arrendamiento financiero deber
estarse a lo dispuesto por el artculo 38 de esta Ley.
Art. 38.Tratndose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerar
como monto original de la inversin, la cantidad que se hubiere pactado como valor del
bien en el contrato respectivo.
Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se haga uso de alguna de sus
opciones, para la deduccin de las inversiones relacionadas con dichos contratos se
observar lo siguiente:
I. Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago
de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el
importe de la opcin se considerar complemento del monto original de la inversin, por lo
que se deducir en el por ciento que resulte de dividir el importe de la opcin entre el
nmero de aos que falten para terminar de deducir el monto original de la inversin.
II. Si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros, deber
considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las cantidades ya
deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la enajenacin a terceros.

III. Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos
ingresos.
IV. Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestacin exceda
de $2,000.00, se efecten mediante transferencia electrnicas de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico; cheque nominativo de la
cuenta del contribuyente, tarjeta de crdito, dbito, de servicios, o a travs de los
denominados monederos electrnicos autorizados por el Servicio de Administracin
Tributaria.
Los pagos que en los trminos de esta fraccin deban efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, tambin podrn realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crdito o casas de bolsa del propio contribuyente.
Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones en los
medios establecidos en el primer prrafo de esta fraccin, cuando las mismas se efecten en
poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.
Los pagos se efecten mediante cheque nominativo debern contener, la clave en el registro
federal de contribuyentes de quien lo expide, as como en el anverso del mismo la
expresin "para abono en cuenta del beneficiario".
REGLAMENTO DEL ISR.

Cap. IX
De los requisitos de las deducciones.
Artculo 223. Para los efectos de la fraccin IV del artculo 147 de la Ley, los
comprobantes de las deducciones renen los requisitos fiscales, cuando han sido expedidos
de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento y con el artculo
189 de este Reglamento, segn sea el caso. Igualmente ser aplicable para los efectos de la
citada fraccin lo dispuesto por el artculo 35 de este Reglamento.
Artculo 223-A. Para los efectos del artculo 147, fraccin IV de la Ley, las autoridades
fiscales resolvern las solicitudes de autorizacin para liberar de la obligacin de pagar
erogaciones con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs
de los monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, cuando las erogaciones se
efecten en poblaciones o zonas rurales, sin servicio bancario, de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 35-A de este Reglamento
V. Que estn debidamente registradas en contabilidad.

REGLAMENTO DE ISR.

Art. 232.Para los efectos de la fraccin V del artculo 147 de la Ley, se entender que se
cumple con el requisito de que las deducciones estn debidamente registradas en
contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden.
VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la
materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros,
durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemticas (Deducciones autorizadas del Cap. III, Art.15 fraccin V).
VII. Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retencin y
entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de stos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratndose de pagos al extranjero,
slo se podrn deducir siempre que el contribuyente proporcione la informacin a que est
obligado en los trminos del artculo 76, fraccin VI de esta Ley.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta
Ley, se podrn deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneracin, las
retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal independiente respectivas, conste en comprobante
fiscal y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artculo 99, fracciones I, II y V de
la misma, as como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y
los contribuyentes cumplan con la obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto
Mexicano del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos de las leyes de
seguridad social.
VII.

Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del


ejercicio, se renan los requisitos que para cada deduccin en lo particular
establece esta Ley. Tratndose nicamente del comprobante fiscal a que se
refiere el primer prrafo de la fraccin IV de este artculo, ste se obtenga a ms
tardar el da en que el contribuyente deba presentar su declaracin del ejercicio
y la fecha de expedicin del comprobante fiscal deber corresponder al ejercicio
en el que se efecta la deduccin. Tratndose de las declaraciones informativas a
que se refieren los artculos 76 de esta Ley y 32, fracciones V y VIII de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, stas se debern presentar en los plazos que al

efecto establece el citado artculo 76 y contar a partir de esa fecha con los
comprobantes fiscales correspondientes.

IX. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran
efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos
de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no
sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
Igualmente se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue ttulos
de crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente
erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extincin de las obligaciones.
Cuando los pagos a que se refiere el prrafo anterior se efecten con cheque, la deduccin
se efectuar en el ejercicio en que ste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho
cheque no hayan transcurrido ms de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas
correspondan al mismo ejercicio.
Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito por el contribuyente, diversos al cheque,
constituye garanta del pago del precio o contraprestacin pactada por la actividad
empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entender recibido el pago
cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los
ttulos de crdito, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
Tratndose de intereses pagados en los aos anteriores a aqul en el que se inicie la
explotacin de los bienes dados en arrendamiento, stos se podrn deducir, procediendo
como sigue:
Se sumarn los intereses pagados de cada mes del ejercicio correspondientes a cada uno de
los ejercicios improductivos restndoles en su caso el ajuste anual por inflacin deducible a
que se refiere el artculo 44 de esta Ley. La suma obtenida para cada ejercicio improductivo
se actualizar con el factor de actualizacin correspondiente desde el ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio de que se trate y hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio en que empiecen a producir ingresos el bien o los bienes de que se trate.
Los intereses actualizados para cada uno de los ejercicios, calculados conforme al prrafo
anterior, se sumarn y el resultado as obtenido se dividir entre el nmero de aos
improductivos. El cociente que se obtenga se adicionar a los intereses a cargo en cada uno

de los aos productivos y el resultado as obtenido ser el monto de intereses deducibles en


el ejercicio de que se trate.
En los aos siguientes al primer ao productivo, el cociente obtenido conforme al prrafo
anterior se actualizar desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se
empez a tener ingresos y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se
deducen. Este procedimiento se har hasta amortizar el total de dichos intereses.
X. Que el costo de adquisicin declarado o los intereses que se deriven de crditos
recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio
de mercado no ser deducible el excedente.
XI. Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin.
XII. Que en el caso de adquisicin de bienes de importacin, se compruebe que se
cumplieron los requisitos legales para su importacin definitiva. Se considerar como
monto de dicha adquisicin el que haya sido declarado con motivo de la importacin.
XIII. Que se deduzcan conforme se devenguen las prdidas cambiarias provenientes de
deudas o crditos en moneda extranjera.
El monto del ajuste anual por inflacin deducible en los trminos del prrafo anterior, se
determinar de conformidad con lo previsto en el artculo 44 de esta Ley.
XIV. Que cuando los pagos cuya deduccin se pretenda, se hagan a contribuyentes que
causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por
separado en el comprobante fiscal.
XV. Que tratndose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al
subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio
les correspondan a sus trabajadores y se d cumplimiento a los requisitos a que se refieren
los preceptos que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo, salvo cuando no se est
obligado a ello en los trminos de las disposiciones citadas.
.

13.- QU FORMAS Y TIPOS EXISTEN DE LA INSCRIPCIN A LOS


TRABAJADORES PARA EL RFC?
Inscripcin mediante CURP
Preinscripcin mediante la pgina del SAT
Inscripcin Masiva
Inscripcin presencialmente en la ALSC del SAT.

14.- QU SON LOS INGRESOS ASIMILADOS A SUELDOS Y SALARIOS?..

Asimilados a salarios, personas fsicas que pueden percibir ingresos por este concepto y su
tratamiento en cuestin de seguridad social.
En el pasado y en la actualidad una gran cantidad de contribuyentes buscan la manera de
evitar el pago de ciertas contribuciones como lo son los impuestos (ISR, IETU, IVA, etc) y
las aportaciones de seguridad social (cuotas patronales al IMSS, INFONAVIT, etc) por el
alto costo financiero que representa el pago de dichas contribuciones.
Para ello, en base a interpretaciones no siempre correctas de la legislacin o bien en base a
simulaciones, se buscan mecanismos para reducir la carga fiscal; y una de ellas es la de
retribuir a los trabajadores con conceptos diversos a sueldos y salarios, por ejemplo, como
honorarios asimilados a salarios.
Es muy importante analizar conjuntamente las disposiciones que regulan el concepto de
ingresos asimilados a sueldos y salarios, y sobre todo, ver bajo qu circunstancias aplica
esta figura (sin caer en simulacin), determinar las obligaciones fiscales que conlleva y ver
los pros y contras para el que presta el servicio y para quien lo recibe.
En materia de seguridad social, existe una interpretacin errada donde se considera que por
el simple hecho de obtener ingresos asimilados a salarios no se tiene la obligacin de
registrar y por ende enterar las cuotas de seguridad social.

Concepto
Horas extras
Das de descanso
Primas
dominicales
Primas
vacacionales
PTU
Aguinaldo
Vacaciones
Despensa
Fondo de ahorro
Caja de ahorro

Referencia
laboral
Art. 66-67-68

Referencia
fiscal
Art.
93,
fraccin I
Art. 69-73-74- Art.
93,
75
fraccin I
Art. 71
Art.
93,
fraccin XIV
Art. 76-80-81
Art.
93,
fraccin XIV
Art. 117-131
Art. 87

Referencia
Referencia
IMSS
INFONAVIT
Art.
127,
fraccin IX

Art.
58,fraccin

Art. 76-81
Art.
27,
fraccin IV
Art.
110, Art.
93, Art.
27,
fraccin IV
fraccin XI
fraccin II
Art.
93,
fraccin XI

Premio
de
puntualidad
Premio
por
asistencia
Bonos
de
actuacin
Retiro
Indemnizacin
Art.
50132,fraccin II
Prima
de Art. 162
antigedad
Curso
de Art. 35-39-B-Ccapacitacin
D-E
Bonos
de
productividad
y
eficiencia en el
trabajo
Ayuda
para Art. 153-C-153uniformes
I
Ayuda para lentes
Apoyos generales Art. 84
Becas
Art.
Art.
93,
educacionales
132,fraccin
fraccin VIII
XIII
tiles escolares

Art.
27,
fraccin VII
Art.
27,
fraccin VII

Art. 159

Art.
210,
fraccin VI

CEDULAS
Calculo de trabajadores.
MENSUAL

TRABAJADOR 4

por el
sueldo
normal

sueldo normal
aguinaldo
vacaciones
prima vacacional

150
15
6
0.25

Sueldo
base de
cotizacin
Mes
Dias del mes
AUSENCIAS SIN
JUSTIFICAR
AUSENCIAS
JUSTIFICADAS
PORCIENTO DEL R.T.

enero
31

1
1
5%

2250
900
225
2475
6.78082
2
156.78

BIMESTRAL.

CEDULA

INVENTADA.

REDACCIN DEL TRABAJADOR INVENTADO.

CLCULO DE INVENTADO MENSUAL.

CLCULO PARA EL INVENTADO BIMETRALMENTE.

CONCLUSIN PERSONAL.

RECOMENDACIN.

GLOSARIO DE TRMINO.

FUENTES DE INFORMACIN.