UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MORELOS

ESCUELA DE ESTUDIOS
SUPERIORES DE JOJUTLA

Lic. Contador Pblico

1er Semestre
Grupo: B
C.P PERLA CANO GMEZ

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

MILLN BARRETO ELIZABETH KARINA

Sunday, 18 de October de 2015

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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ESTADO DE FLUJO ED EFECTIVO

En base a las NIF B-2.Esta Norma de Informacin Financiera (NIF) tiene como
objetivo establecer las normas generales para la presentacin, estructura y
elaboracin del estado de flujos de efectivo, as como para las revelaciones a
dicho estado financiero bsico.

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Con base a la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero

bsico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el
periodo, las cuales son clasificados en actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento.
El usuario general de los estados financieros est interesado en conocer cmo la
entidad genera y utiliza el efectivo
y los equivalentes de efectivo,
independientemente
de
la
naturaleza
de
sus
actividades.
Bsicamente, las entidades necesitan efectivo para realizar las operaciones, pagar
sus obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus
propietarios.
Su importancia radica no solo en el hecho de dar a conocer el impacto de las
operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia tambin radica en dar a
conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de
efectivo
aplicados.
El estado de flujos de efectivo est clasificado en actividades de operacin, de
inversin y de financiamiento.
Este estado financiero al igual que otros proporciona informacin que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y su estructura
financiera, as mismo permite evaluar la capacidad de la entidad para modificar los
periodos e importes de los cobros y pagos con el fin de adaptarse a las
circunstancias y a las oportunidades de generacin y aplicacin de fondos,
mismas
que
suelen
cambiar
constantemente.
El estado de flujos de efectivo presentan las operaciones que se realizaron en un
periodo.
Cuando el entorno econmico es calificado como entorno no inflacionario, la
entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo en valores nominales, y
cuando el entorno es calificado como inflacionario su estado de flujos de efectivo
debe ser expresado en unidades monetarias.
El flujo de efectivo es uno de los
estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un conocimiento
profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar. Segn el
Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo es un
estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden
en el efectivo. El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la
empresa efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con
sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en
la generacin defectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de
polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la
empresa de forma ms eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad
sobre su capacidad para generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as

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mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad

de liquidez.
Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].Es
esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde conste
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de
partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el mtodo directo, el
cual bsicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema
de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades
de operacin .Antes de intentar comprender este mtodo, es importante que
consulte los aspectos generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar
tambin el flujo de efectivo por el mtodo indirecto.
El Estado de Flujos de efectivo es tambin conocido como Estado de Cambio en
la Situacin Financiera y lo podemos encontrar estructurado o presentado en dos
mtodos
diferentes
mtodo
directo
y
mtodo
indirecto.
El mtodo directo: en este mtodo, la determinacin de los flujos de efectivo de
actividades de operacin deben hacerse con cualquiera de los procedimientos:
a) Utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las
partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo.
b) Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado
de actividades.

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El mtodo indirecto: Los flujos de efectivo de las actividades de operacin deben

determinarse partiendo, preferentemente, de la utilidad o prdida antes de
impuestos a la utilidad o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable;
dicho importe se aumenta o disminuye por los efectos de:

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a) Partidas asociadas con actividades de inversin y actividades de

financiamiento.
b) Cambios habidos durante el periodo en los rubros, de corto o largo plazo
que forman parte del capital de trabajo de la entidad.
Estructura bsica:
-Actividades de operacin: Son un indicador de la medida en la que las actividades
han generado fondos lquidos suficientes para mantener la capacidad de la
operacin de la entidad.
-Actividades de inversin: representa la medida en que la entidad ha canalizado
recursos, esencialmente hacia partidas que generan ingresos y flujos de efectivo
en el mediano y largo plazo.
-Actividades de financiamiento: muestra los flujos de efectivo destinados a cubrir
las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos de
sus actividades de operacin e inversin.
-Efectivo al principio del periodo: saldo de efectivo presentado en el balance
general del final del periodo anterior.
- Efectivo al final del periodo: suma algebraica de los rubros de incremento o
disminucin neta de efectivo, y efectos por cambios del valor de efectivo.
-Incremento o disminucin neta de efectivo: cuando este importe es positivo se
denomina incremento neto de efectivo, cuando es negativo, se denomina
disminucin neta de efectivo.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE

De
acuerdo
a
la
Norma
de
Informacin
Financiera
B-4
El objetivo de esta norma es establecer las normas generales para la presentacin
y estructura del estado de cambios en el capital contable, los requerimientos
mnimos de su contenido y las normas generales de revelacin, con el propsito
de promover la comparabilidad de la informacin financiera entre distintas
entidades.
Las entidades con propsitos no lucrativos no se encuentran comprendidos en el
alcance de esta NIF. Dichas entidades no emiten estados de cambios en el capital
contable, dado que el cambio neto de su patrimonio contable y la afectacin del

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saldo inicial de este se muestra en el estado de actividades que dichas entidades

emiten.
La informacin contenida en este estado financiero es til para el usuario para
comprender los movimientos que afectaron al capital contable de una entidad en el
periodo. Con dicha informacin, los usuarios podrn evaluar, entre otras
cuestiones, los ndices de rentabilidad de la entidad, tanto de un periodo contable
especfica, como en forma acumulada a la fecha de los estados financieros.
Desde el punto legal el capital contable representa para los propietarios de una
entidad con fines lucrativos, su derecho sobre los activos netos de esta, mismo
que ejercen mediante su reembolso. Por lo que el estado de cambios en el capital
contable, adems de permitir a terceros tomar decisiones en relacin con la
entidad, tambin sirve a sus propietarios para tomar decisiones en relacin con su
inversin en dicha entidad.
Elementos bsicos del estado de cambios en el capital contable:
Movimientos de propietarios: En estos renglones se deben mostrar los
movimientos que llevan a cabo los propietarios de una entidad en relacin con su
inversin en dicha entidad, lo cual representa el ejercicio de su derecho sobre los
activos netos de la entidad.
Movimientos de reservas: Estos renglones deben mostrar los importes que
representan aumentos y disminuciones a las reservas de capital
Resultado integral: Es un nico rengln, la entidad debe presentar el resultado
integral desglosado en utilidad y prdida neta, Otros Resultados Integrales y
participacin de los ORI de otras entidades.
Estructura:
-Saldos iniciales del capital contable.
-Ajustes por cambios contables y correcciones de errores.
-Saldos iniciales ajustados.
-Movimientos de propietarios.
-Saldos finales de capital contable.
-Movimientos de reservas.

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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS

El objetivo de esta Norma de Informacin Financiera B-8 consiste en establecer
las normas generales para la elaboracin y presentacin de los estados
financieros consolidados, as como para las revelaciones que acompaan a dichos
estados financieros.
Se presume que existe control*** cuando una entidad es propietaria, directa o
indirectamente a travs de subsidiarias**.
La controladora*, debe presentar estados financieros consolidados de conformidad
con el procedimiento de consolidacin establecido en esta NIF.
Los estados consolidados deben incluir los estados financieros de la controladora*
y los de todas sus subsidiarias**
Existe control cuando la entidad es propietaria de la mitad o menos del poder del
voto**** de una entidad.
Para establecer si una entidad ejerce control sobre otra, es necesario hacer un
anlisis apoyado en el juicio profesional emisor de los estados financieros, dado
que, aunque la tenencia accionaria mayoritaria es un buen indicador de la
existencia de control, en ocasiones, puede ser que esto no sea contundentes

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debido a que hay otros factores que deben considerarse, tales como los acuerdos
o contratos sociales.
Requisitos: deben utilizarse estados financieros de las subsidiarias
correspondientes a la misma fecha y por el mismo periodo de la controladora.
Elaboracin de estados financieros consolidados
-Integrar los estados financieros de la controladora y subsidiarias.
-Eliminar
todos
los
efectos
de
las
operaciones
intercompaias.
-Eliminar
las
inversiones
en
subsidiarias.
-Determinar
la
participacin
con
controladora,
y
-Presentar estados financieros consolidados
Estados financieros combinados: tienen como objetivo primordial presentar la
informacin financiera de un grupo de afiliadas. En estas NIF permite presentar
estados financieros combinados que solo agrupen a entidades que pertenezcan a
un sector econmico o gremio industrial.
La consolidacin se pueden presentar de manera fusionada o

*Controladora: aquella entidad que controla a una o ms subsidiarias.

**Subsidiaria:
entidad
sobre
la
cual
otra
entidad
ejerce
control.
***Control: poder de decidir las polticas financieras y de operacin de una entidad, con el
fin
de
obtener
beneficios
de
sus
actividades.
****Derechos de voto potenciales: son aquellos derechos de voto sobre las polticas
financieras y operativas de una entidad.
EJEMPLO:

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ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION

El estado de costos de produccin: Es el estado financiero que muestra la integracin y

cuantificacin de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos que nos ayuda a valorar la
produccin terminada y transformada para conocer el costo de su fabricacin.
El Estado de Costo de Produccin puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de
Produccin y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados ira directamente la cifra del costo

de ventas.
Cuando el estado es solamente de costo de produccin entonces el costo de
ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de
una empresa comercial.
El Costo de Produccin representa todas las operaciones realizadas desde la
adquisicin de la materia prima hasta su transformacin en artculos de consumo o
de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores: Materia Prima,
Mano de Obra y Costos Indirectos.
Se refleja la adquisicin de materia prima, gastos indirectos y manos de obra
relativa a la produccin, su uso y distribucin, as como su aplicacin dentro de la
produccin y la valuacin de la produccin terminada y la produccin en proceso.
El estado de costos de produccin refleja el costo incurrido en la produccin, para
as mismo determinar el costo unitario del producto.
Cuentas que lo integran:
Inventario inicial de la produccin en proceso.
Inventario inicial de materia prima.
Compras de materia prima.
Materia prima disponible.
Inventario final de materia prima.
Materia prima utilizada.
Mano de obra utilizada.
Gastos indirectos.
Costo incurrido.
Inventario inicial de produccin en terminada.
Inventario final de produccin terminada.
Costo de la produccin vendida.
EJEMPLO:

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EL BUEN VESTIR
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE LA PRODUCCION
VENDIDA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2011
INVENTARIO INICIAL DEL PRODUCTO EN
PROCESO
INVENTARIO INICIAL DE LA MATERIA PRIMA
15,000
CIMPRAS DE MATERIA
PRIMA
100,000
MATERIA PRIMA
DISPONIBLE
115,000
INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA
16,000
MATERIA PRIMA
UTILIZADA
99,000
MANO DE OBRA
UTILIZADA
60,000
GASTOS
INDIRECTOS
75,000
234,00
0
234,00
0
34,000
200,00
0

COSTO INCURRIDO
COSTO DE
PRODUCCION
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO
COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION
TERMINADA
INVENTARIO FINAL DE PROCUCCION
TERMINADA
COSTO DE LA
PRODUCCION VENDIDA

20,000
30,000

10,000
190,00
0

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