CONTROL INTERNO

JAVIER MENDOZA FULCHI

DEFINICIONES
Control, segn una de sus acepciones gramaticales,
quiere decir comprobacin, intervencin o inspeccin.
El propsito final del control es, en esencia, preservar
la existencia de cualquier organizacin, y apoyar su
desarrollo.
Se entiende por control interno el conjunto de planes,
mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que los activos
estn debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las
polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las
metas y los objetivos previstos.
JAVIER MENDOZA FULCHI

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO:
Proteger los recursos de la entidad, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los pueden
afectar.
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones
de la entidad, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades establecidas.
Velar porque todas las actividades y recursos de la entidad estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la
gestin de la entidad.
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y registros que respaldan la gestin de la entidad.
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar
y corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que
puedan comprometer el logro de los objetivos programados.
Garantizar que el sistema disponga de sus propios mecanismos de
verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la auditora
interna.
JAVIER MENDOZA FULCHI

CARACTERISTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Est conformado por los sistemas contables,
financieros, de planeacin, de verificacin,
informacin y operacionales de la respectiva entidad.
Corresponde
a
la
Gerencia
General
la
responsabilidad
de
establecer, mantener
y
perfeccionar el control interno, que debe adecuarse
a la naturaleza, la estructura, las caractersticas y la
misin de la entidad.
La auditora interna se encarga de evaluar de forma
independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad
y actualidad del control interno y proponer a la
mxima autoridad recomendaciones para mejorarlo.
Es inherente al desarrollo de las actividades de la
entidad.
JAVIER MENDOZA FULCHI
Debe disearse para
prevenir errores y fraudes.

 Debe considerar una adecuada segregacin de

funciones, en la cual las actividades de
autorizacin, ejecucin, registro, custodia, y
realizacin de conciliaciones estn debidamente
separadas.
Los mecanismos de control se deben encontrar
en la redaccin de todas las normas de la
entidad.
No mide desviaciones: permite identificarlas.
Su ausencia es una de las causa de las
desviaciones.
La auditora interna es una medida de control y
un elemento muy importante del sistema.
JAVIER MENDOZA FULCHI

ESTRUCTURA DEL PROCESO

DE CONTROL INTERNO

Un trmino de comparacin: Que puede ser un

presupuesto un programa, una manera, un
estndar o un objetivo.
Un hecho real: El cual se compara con la
condicin o trmino de referencia del punto
anterior.
Una desviacin: Que surge como resultado de la
comparacin de los dos puntos anteriores.
Un anlisis de causas: Las cuales han dado
origen a la desviacin entre el hecho real y la
condicin ideal o trmino de referencia.
Toma de acciones correctivas: Son las
desiciones que se han de tomar y las acciones que
se han de desarrollar
para corregir la desviacin.
JAVIER MENDOZA FULCHI

ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO
Definicin de los objetivos y las metas, tanto generales
como especficas, adems de la formulacin de los
planes operativos que sean necesarios.
Definicin de polticas como guas de accin y
procedimientos para la ejecucin de los procesos.
Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para
ejecutar los planes.
Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad.
Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin
racional de los recursos.
Direccin y administracin del personal de acuerdo con
un adecuado sistema y evaluacin.
Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las
evaluaciones del control interno.
JAVIER MENDOZA FULCHI

CLASIFICACION DE LOS
CONTROLES
DE ACUERDO CON SU
NATURALEZA:

DE ACUERDO CON QUIEN

LO REALIZA:

De legalidad
De conveniencia
De gestin
De resultados

Externo independiente
Interno

DE ACUERDO CON EL
MOMENTO EN QUE SE
REALIZA:

DE ACUERDO CON LA
MAGNITUD:

Previo
Concurrente
Posterior

Total
Selectivo
JAVIER MENDOZA FULCHI

DISEO DE SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Organizacin de la funcin del control interno.
Plan de desarrollo de la funcin del control interno.
Procesos y procedimientos crticos; formalizacin y
documentacin.
Plan de trabajo para la formalizacin y
documentacin de los dems procesos y
procedimientos.
Mecanismos e instrumentos de control interno.
Mecanismos e instrumentos de reporte y
seguimiento.
Plan de desarrollo de los manuales de control
interno por reas.JAVIER MENDOZA FULCHI

TIPOS DE CONTROL
El Control Gerencial: Est orientado a las
personas con el objetivo de influir en los
individuos
para
que
sus
acciones
y
comportamientos sean consistentes con los
objetivos de la entidad.
Los elementos propios del control gerencial interno
son:

Definicin clara y precisa de metas, objetivos y valores.

Sistemas de administracin participativa.
Comunicaciones abiertas.
Motivacin.
JAVIER MENDOZA FULCHI

 El Control Contable: Comprende tanto

las normas y procedimientos contables
establecidos, como todos los mtodos y
procedimientos que tienen que ver o
estn relacionadas directamente con la
proteccin de los bienes y fondos y la
confiabilidad de los registros contables,
presupuestales y financieras de la
entidad.
JAVIER MENDOZA FULCHI

Los objetivos de este control son:

La integridad de la informacin: que todas las

operaciones efectuadas queden incluidas en los registros
contables.
La validez de la informacin: que todas las
operaciones registradas representen acontecimientos
econmicos que realmente ocurrieron y fueron
debidamente autorizadas.
La exactitud de la informacin: que las operaciones se
registran por su importe correcto en la cuenta
correspondiente y oportunamente.
El mantenimiento de la informacin: que los libros
contables, una vez registradas todas las operaciones,
siguen reflejando los resultados y la situacin financiera
de la empresa.
La seguridad fsica: que el acceso a los activos y a los
documentos que controlan su movimiento est
restringido al personal
autorizado.
JAVIER MENDOZA FULCHI

Control Administrativo u Operativo: Est

orientado a las polticas administrativas de las
organizaciones y a todos los mtodos y
procedimientos que estn relacionados, en primer
lugar, con el debido acatamiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin
a las polticas de los niveles de direccin y
administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.
Los elementos del control administrativo interno son:
Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional
de autoridad.
Clara definicin de funciones y responsabilidades.
Un mecanismo de comprobacin interna.
La implementacin y mantenimiento de la actividad
de evaluacin independiente, representada por la
auditora interna.

JAVIER MENDOZA FULCHI

Control de Gestin: Orientado a procesos y tareas ya

ejecutados. Se trata de procedimientos diseados para
tener un control permanente sobre los procesos con el fin
de revelar por el mantenimiento de ciertos estndares de
desempeo y calidad que sirvan como base de
comparacin con lo presupuestado. Debe incluir el fomento
de los principios de economa, eficiencia y eficacia en todas
las actividades para producir el mximo de bienes y
servicios y de utilidades.
Los elementos de gestin son:

Establecimiento de estndares de trabajo de acuerdo con la

actividad.

Establecimiento de indicadores de gestin.

Un sistema de evaluacin de resultados y de anlisis de

desviaciones.

Definicin clara y precisa de procedimientos, normas y

polticas.

JAVIER MENDOZA FULCHI

 Control Presupuestario: Es una herramienta

tcnica en la que se apoya el control de gestin,
basado en la direccin por objetivos. Como uno de
los objetivos prioritarios de las empresas es alcanzar
determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestin,
en relacin con las desviaciones hacia esa
rentabilidad se puede controlar recurriendo al control
presupuestario.
Los elementos del control presupuestario son:
Un presupuesto.
Confrontacin con los resultados reales.
Establecimiento y estudio de las desviaciones
producidas.
JAVIER MENDOZA FULCHI

Control de Informtica: Est orientado a

lograr el uso de la tecnologa y la
informtica como herramienta de control;
su objetivo ser mantener controles
automticos efectivos y oportunos sobre
las operaciones.
Los elementos del control de informtica son:
Definicin clara y precisa de las
transacciones que se han de sistematizar.
Establecimiento de diferentes niveles de
acceso a la informacin.

JAVIER MENDOZA FULCHI