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DESCUENTOS TRIBUTARIOS DECLARACION DE RENTA

CATALINA JMENEZ CLAVIJO

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
CONTADURIA PBLICA
TRIBUTARIA II
2015

DESCUENTOS TRIBUTARIOS DECLARACION DE RENTA

ARTICULO 249. POR INVERSIN EN ACCIONES DE SOCIEDADES


AGROPECUARIAS.
<Artculo adicionado por el artculo 14 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es
el siguiente:> Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en
bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad
accionaria est altamente democratizada segn lo establezca el reglamento,
tendrn derecho a descontar el valor de la inversin realizada, sin que exceda del
uno por ciento (1%) de la renta lquida gravable del ao gravable en el cual se
realice la inversin.
El descuento a que se refiere el presente artculo proceder siempre que el
contribuyente mantenga la inversin por un trmino no inferior a dos (2) aos.
ARTICULO 250. DESCUENTO TRIBUTARIO POR LA GENERACIN DE
EMPLEO. <Artculo derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002>
ARTICULO 251. MODALIDADES DE LAS DONACIONES. <Artculo derogado
por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992>
ARTICULO 252. REQUISITOS PARA RECONOCER EL DESCUENTO.<Artculo
derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> 40
ARTICULO 253. POR REFORESTACIN.<Artculo modificado por el
artculo 250 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> <Inciso
derogado tcitamente. Consultar Notas del Editor>

PARAGRAFO. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de


1994, tambin podr ser utilizado para compensar los costos econmicos directos
e indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su predio
ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como reconocimiento a
los beneficios ambientales y sociales derivados de estos.
El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo manejo estar a cargo de
las Corporaciones Autnomas Regionales y Finagro, segn lo establece la citada
Ley.
Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones
ecolgicas y paisajsticas.
ARTICULO 254. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.
<Artculo modificado por el artculo 29 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es
el siguiente:> Las personas naturales residentes en el pas y las sociedades y
entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto
sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a descontar del monto del
impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto sobre la renta
pagado en el pas de origen, cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre
esas mismas rentas el siguiente valor:

Dnde:
-- TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
-- TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable
al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
-- STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad
CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
-- ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su
denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas.
El valor del descuento en ningn caso podr exceder el monto del impuesto sobre
la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas
mismas rentas.

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades


domiciliadas en el exterior, habr lugar a un descuento tributario en el impuesto
sobre la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el
exterior, de la siguiente forma:
a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los
dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que
hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la
proporcin de que trata el literal h) de este inciso;
b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en
Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades,
ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al
resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por
el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las
utilidades que los generaron multiplicado por la proporcin de que trata el literal h)
de este inciso;
c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente
artculo, el contribuyente nacional debe poseer una participacin directa en el
capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones
(excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del
literal b), el contribuyente nacional deber poseer indirectamente una participacin
en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o
participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas
sealadas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan
activos fijos para e1 contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido posedas
por un periodo no inferior a dos aos;
d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente
nacional hayan estado gravado en el pas de origen el descuento se incrementar
en el monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proposicin de que trata
el literal h) de este inciso;
e) En ningn caso el descuento a que se refiere este inciso podr exceder el
monto del impuesto de renta y complementarios, generado en Colombia por tales
dividendos;
f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el
contribuyente deber probar el pago en cada jurisdiccin aportando certificado
fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su
defecto con prueba idnea;
g) Las reglas aqu previstas para el descuento tributario relacionado con
dividendos o participaciones provenientes del exterior sern aplicables a los
dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1o de enero de 2015,
cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las
utilidades que los generaron;

h) La proporcin aplicable al descuento del impuesto sobre la renta y


complementarios es la siguiente:
Dnde:
-- TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
-- TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable
al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
-- STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad
CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
PARGRAFO 1o.El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr ser
tratado como descuento en el ao gravable en el cual se haya realizado el pago o
en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo
previsto en el artculo 259 de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto
descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos
gravables siguientes tiene como lmite el impuesto sobre la renta y
complementarios generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a
dicho descuento y no podr acumularse con el exceso de impuestos descontables
originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.
PARGRAFO TRANSITORIO. El descuento tributario relacionado con dividendos
o participaciones provenientes del exterior que fueron percibidas con anterioridad
a 1o de enero de 2015 continuar rigindose por lo dispuesto en el artculo 96 de
la Ley 1607 de 2012.

ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS.


<Artculo subrogado por el artculo 29 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el
siguiente:> En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del
impuesto bsico de renta.
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser
inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre
patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario.
PARAGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo,
no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de
1995, ni a las rentas exentas.

PARAGRAFO 2o. <Pargrafo modificado por el artculo 22 de la Ley 633 de 2000.


El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios estn
originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la
determinacin del impuesto a cargo no podr ser inferior al setenta por ciento
(70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de
cualquier descuento.