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MEMORANDO DE

PLANIFICACIN

COOPERATIVA INDUSTRIAL DOLCE VITA


MEMORANDO DE PLANIFICACIN
1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
LaCooperativa Industrial Azucarera DOLCE VITA ha convocado a concurso
pblico de manera directa e indirecta. Para la realizacin de una Auditora Financiera
por el periodo 2014 por la razn que en los ltimos periodos se vienen incrementando
incontrolablemente su deuda con terceros y principalmente de carcter tributario ante
la SUNAT, que ponen en riesgo la continuidad de la entidad, la cual se trat de paliar
con las garantas de los activos fijos con que cuenta la empresa.
ANTECEDENTES Y BASES LEGALES DE LA ENTIDAD
LaCooperativa Industrial Azucarera DOLCE VITA. Es una entidad fundada el
28/11/1971 cuyo objeto es ser fuente de trabajo permanente para sus asociados, para lo
cual su actividad principal es la transformacin de caa de azcar y sus derivados, y la
compra y venta de caa de azcar. Tanto al por mayor con al por menor. Para cuyas
actividades adquiere materia prima principalmente de las cooperativas productoras de
caa de azcar y de ellos mismos. Su local se encuentra ubicado en la av. Pedro de
Osma 407, es regida por un estatuto, as como por la ley general de sociedades, adems
por sus documentos internos de gestin tal como el reglamento interno de trabajo.
Su organizacin est basada segn el marco legal que le rige por lo que cuenta con:
Consejo de administracin.
Consejo de vigilancia.
Gerencia general.
Empleados.
Obreros.

2. POSICION FINANCIERA EN EL PERIODO EXAMINADO


1

BALANCE GENERAL
31/12/2014
31/12/2013
ACTIVO
Activo corriente
6113,385
5520,393
Activo no corriente
8769,642
8762,340
TOTAL DEL ACTIVO
14883,027
14272,633
PASIVO
Pasivo corriente
21255,719
17497,637
Pasivo no corriente
4152,369
3419,060
TOTAL DELPASIVO
PATRIMONIO
-10525,061
-6644,064
TOTAL PASIVO Y PAT
14883,027
14272,633
Fuente: Balance General Auditado, y expresados al 31/12/2014 con el IPM
3. POSICION ECONOMICA

ESTADO

DE

GANANCIA

31/12/2011

31/12/2010

PERDIDA
Ventas netas
-costo de ventas
Utilidad bruta
-gastos administrativos
-gastos de venta
Utilidad operativa
(+ -)otros ingresos/egresos
(+-)REI
Utilidad antes imp. Y partic.
Fuente: Estado de Prdidas y gananciasauditados, y expresados con el IPM

4. ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS


A continuaciones detalla las auditorias financieras y exmenes especialespracticados en el
periodo examinado, resumiendo sus correspondientes observaciones y recomendaciones
relacionadas principalmente con gestin, para luego verificar en qumedida se
implementaron en la prctica.
5. OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
5.1 OBJETIVO GENERAL

Emitir opinin acerca de los EEFF, realizadas por los directivos y funcionarios de la
Cooperativa Industrial Azucarera DOLCE VITA, en el periodo comprendido (2014), para
determinar las posibles causas que ocasionan que su deuda se halla incrementado,
comprometiendo su patrimonio y continuidad, as como se viene obteniendo
consecutivamente resultados econmicos negativos, sin embargo, se mantienen niveles
aceptables en valores nominales de las aportaciones de los accionistas.
5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar y determinar por razones en el periodo examinado, la deuda tributaria de la
empresa para con la SUNAT, se ha incrementado significativamente, as como la
consistencia de dicha deuda presentada en los estados financieros.
Verificar y determinar la consistencia del movimiento y saldo de la cuenta corriente de los
accionistas, presentado al 31 de diciembre del periodo examinado, evidenciando cualquier
anormalidad y eficiencia y eficacia de su administracin.
Verificar y determinar si el movimiento y saldo de los aportes de los accionistas de la
empresa son consistentes, en cuanto a su valor nominal y su presentacin en los estados
financieros.
a. verificar, analizar y evaluar la consistencia

y legalidad de las

revaluaciones de activos fijos realizados en el periodo examinado, as


como del tratamiento del excedente generado.
b. Verificar, analizar y determinar las tendencias de volmenes de
produccin y venta, determinando las causas de cualquier importante
variacin significativa. Determinando tambin el punto de equilibrio del
periodo examinado.
c. Verificar y determinar en qu medida las auditorias y exmenes
especiales practicados, contribuyeron para mejorar la gestin, y en qu
medida se implementaron sus recomendaciones.
d. Verificar y determinar la existencia de informacin general oportuna y
en qumedida es utilizado por los directivos y funcionarios.
ALCANCES
1

El desarrollo de la presente auditora financiera se llevara a cabo de acuerdo


lo establecido en las NAGAS, NIAS, por loque comprender el examen,
anlisis y revisin en forma selectiva de los documentos que nos alcanza la
empresa, teniendo en cuenta su materialidad

o significancia economa.

Siendo el periodo del examen por el periodo 2014 sin perjuicio de ampliar el

alcance de auditoria de los aos anteriores de ser necesario e importante


.
PUNTOS DE ATENCION
Los puntos de atencin estn relacionados con el desempeo tanto de la
asamblea general de accionistas consejo de administracin y vigilancia, as como
tambin respecto a los funcionarios del rea de produccin, venta, contabilidad,
informtica y otros, pero relacionados con los siguientes:
Constante incremento de la deuda tributaria, comprometiendo el patrimonio
de la empresa y su continuidad en el futuro.
Duda razonable de la consistencia del movimiento saldos de la cuenta
corriente de los socios.
Duda razonable de la conciencia del movimiento y saldos, de los valores
nominales de los aportes de los socios, por operaciones inusuales
registradas.
Probable determinacin y acuerdo de incrementos de remuneraciones a los
trabajadores, sin contar con la previsin presupuestal y/o sin el respaldo de
ingresos reales, ocasionando detrimento peligroso del capital de trabajo.
Incertidumbre en cuanto a la consistencia y legalidad de la reevaluacin de
activos fijos y su tratamiento contable para cubrir prdidas acumuladas.
Desconocimiento en qu medida fueron de utilidad las observaciones y sus
respectivas

recomendaciones

de los

diversos

exmenesespeciales

yauditoraspracticadas, para superar las causas que origen la gestin


deficiente en el periodo examinado.
Emitir opinin sobre los EEFF.
7

CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR


Constitucin poltica de Per de 1993
Estatuto vigente para 2000-2014
Ley general de sociedades
1

Ley General de Cooperativas


Reglamento interno de la Cooperativa Industrial Azucarera DOLCE VITA
Acuerdo de asamblea general
8

PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de procedimientos mnimos de auditoria a ejecutar, se muestra en el
anexo nmero 2; los cuales fueron diseados en funcin a los objetivos delineados y
segn lascircunstancias puedan adoptarse otros procedimientos adicionales, con la
finalidad d lograr los objetivos.

RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA


Para la ejecucin de la auditora financiera 2014 se ha previsto contar con el
siguiente personal:
INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORIA
Abraham Quispe Lpez - supervisor
Aldo Toledo Roel - supervisor (apoyo)
Adrin Arguedas Nez - encargado
Walter Peche Ramrez - auditor1
Kike Altez peche - auditor 2
Magaly Luque Crdenassecretaria
Adicionalmente se requiere la participacin de profesionales especializados en
auditora financiera, comoson: abogados.

10 INFORMACION ADINISTRATIVA
10.1

PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente auditora

financiera, se estima la utilizacin de 30 das tiles, distribuyndose en las


actividades siguientes.

ACTIVIDADES

TOTAL

INICIO

TERMINO

15-04-2015
21/04-2015
29/04/2015
06/05/2015

20/04/2015
20/05/2015
03/05/2015
10/05/2015

DIAS UT.

Planeamiento
Trabajo de Campo
Eval. de descargos
Redaccin del informe final
1

05
15
05
05

TOTAL

10.2

30

COSTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA


De acuerdo a la programacin de actividades, la auditoria se realizara
en un plazo de 30 das tiles, siendo el costo la suma ascendente a s/.
30,000.00 nuevos soles, que se aplicara de la siguiente manera:
TOTAL

30,000.00

Los importes por concepto de honorarios profesionales, incluyen impuestos de ley.


10.3

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la auditora financiera se emitir el respectivo informe de


auditorafinal, formulada de acuerdo a las NAGAS, NIAS, el cual ser
presentado y sustentado ante la asamblea general accionistas el 11 de mayo del
2015.
Asimismo, de ser el caso que se evidencia indicios razonables de comisin de
delitos de carcter civil y/o penal, se estar coordinando con los directivos de la
empresa para que con el apoyo de su asesora legal, interpongan oportunamente
las acciones pre judicial pertinente, en el transcurso de la auditoria.
Huancavelica 01 de abril del 2015

.
CPCC. Muoz Garca Ruth Gaby
Auditor snior.