FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
Practicas Pre-Profesionales I
TEMA:
Tributacion en el Per.
ALUMNOS:
Elisbet Yovana Snchez Alvarado.
Julio Alberto Mo Serrato.
Onelia Mio Monja.
DOCENTE :
MSc. Huber Portella Vejarano.

Olmos, Octubre Del

2015

TRIBUTACION EN EL PERU
1. QUE ES EL TRIBUTO?
Son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una

Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho

imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
El Tributo es la obligacin monetaria establecida por la Ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del
Estado.
2. CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO
Proporcionalidad: cada ciudadano

contribuye

en

atencin

sus

facultades.
Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que

sea ms cmoda al obligado.

Coactivo: Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes

pblicos, sin que concurra la voluntad del obligado tributario.

Contributivo: es un ingreso destinado a la financiacin del gasto pblico
y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.

ARTICULO0 N74 DE CONSTITUCIN POLITICA DEL PERU

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo
3. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:
1.- Reserva de la ley
2.- Igualdad
3.- Respeto de los derechos fundamentales de la persona.
4.- No Confiscatoriedad
EL CDIGO TRIBUTARIO:
Es la Norma Legal que
procedimientos

establece los principios generales, instituciones,

normas

del

ordenamiento

jurdico-tributario,

Las

Facultades y obligaciones de la Administracin Tributaria y los derechos y

obligaciones de los administrados.

EVASIN TRIBUTARIA:
Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo en los
casos de doble Facturacin.
ELUSIN TRIBUTARIA:
Simulacin o distorsin de las operaciones, empleando formas no prohibidas
expresamente por las normas legales con el objeto de disimular las reales
formas econmicas o jurdicas que normalmente s configuran el hecho
imponible.
4. TIPO DE TRIBUTOS

IMPUESTOS:
Son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con la
prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.
CONTRIBUCIONES:
Los aportantes tienen la opcin de acceder a estos beneficios en las
condiciones establecidas para cada uno de ellos.
QUINES PAGAN LOS TRIBUTOS?
Personas Naturales Y Personas Jurdicas

SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER

IMPUESTO A LA RENTA: Es un tributo que se determina anualmente,

gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotacin de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
IGV (18%): Es una deduccin que admite la Sunat sobre el tributo que
grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias,
etctera), servicios y contratos de construccin,
ISC: Es un tributo de Per que trata de gravar el uso o consumo especfico,
es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o
servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la
importacin de los mismos de productos que no son considerados de
primera necesidad.
RUS: Es un rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y
sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria,
labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos ingresos brutos
obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.360, 000
en ao, o, en algn mes, S/. 30,000.
ITAN (El Impuesto Temporal a los Activos Netos) (0.4%): Es un
impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Empresas cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2014,
supere un milln de Nuevos Soles (S/ 1 000,000) aplican la tasa del 0.4%
sobre el exceso de dicho monto.
ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras) (0.005%): Es un
impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005%
(vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo ao) del monto total de la operacin;
como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna
empresa del sistema financiero.
DERECHOS ARANCELARIOS: Son los Impuestos que se deben pagar en la
aduana en el momento de importar o exportar mercancas. Estos se pueden
pagar en cuota fija o una cifra proporcional al valor de los artculos objeto de
comercio.
SENATI: Es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de

carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones

y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de
actividades productivas de tipo industrial.
SENCICO(0.2%): El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin-SENCICO, es la institucin que tiene por funcin la
formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de
los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos sus niveles
(Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3 del Decreto
Legislativo 147
ESSALUD (9%): Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo
y pagarlo en su totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar retencin
alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario Virtual 1676
(Con Clave SOL), o mediante Pago Fcil o Formulario 1076 (en bancos
autorizados).
ONP (13%): La Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) es un Organismo
Pblico Tcnico y Especializado del Sector de Economa y Finanzas, que
tiene a su cargo la administracin del Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
a que se refiere el Decreto Ley N 19990, as como el Rgimen de Seguridad
Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a travs de la Ley
N 30003, entre otros regmenes de pensiones a cargo del Estado.
REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL PERU
1- NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas:
Ingresos Brutos y monto de compras: no mayor a S/. 360,000.
Valor de los activos fijos: No mayor a S/. 70,000.
Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

operaciones que excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en
el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten
servicios
de
depsitos
aduaneros

terminales

de

almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y

los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Tipo de Comprobantes a emitir:
1. Boletas de Venta
2. Tickets, maquinas registradora sin derecho al crdito fiscal

QUINES SE ENCUENTRA EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO

RUS?

CUNDO SE DEBE CAMBIAR DE RGIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS) ?

EL CAMBIO DEL RGIMEN PUEDE SER VOLUNTARIO U OBLIGATORIO:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se
podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con
algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al REGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
2- RER RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Pueden acogerse:

Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurdicas
CULES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se

encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de

carga sea mayor o igual a 2TM.

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo publico
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los

intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento,
gestin.
TRIBUTOS AFECTOS-RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
El pago de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

CMO ACOGERSE AL RER?

Libros y Registros Contables:

Registro de Compras
Registro de Ventas
Tipo de Comprobantes a emitir
Facturas, boletas de venta, tickets emitidos por maquinas registradoras que
dan derecho al crdito fiscal y tienen la opcin de la Factura Electrnica a
travs de SUNAT Virtual.
CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RGIMEN?

3- REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos

aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual.
QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN
EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras
de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.

CATEGORIA
PRIMERA

ORIGEN
CAPITAL

PERSONAS

ACTIVIDADES

NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, as como las
mejoras de los mismos.

SEGUNDA

CAPITAL
NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por

colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

TERCERA

CUARTA

QUINTA

CAPITAL +
TRABAJO
NATURAL
JURIDICA

/ Derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

TRABAJO
NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual

de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relacin de dependencia
(sueldos,
salarios,
gratificaciones,
vacaciones)

TRABAJO

PRIMERA CATEGORA
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario
Renta de Primera Categora
Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:
La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
Alquiler de accesorios (muebles, otros).
Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
Otros servicios suministrados por el arrendador.
Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el

arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o
en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta,
o el 5% de la renta mensual.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por

impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no
hay renta real
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler

480 x 12

= 5,760

Mejoras

Total Renta Real

590

6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta

S/. 6,350

(-) 20%

1,270

Renta Neta

5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24

5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

30

SEGUNDA CATEGORA

Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).

Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.

 La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o

similares, etc
EJEMPLO:
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa
San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora
deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:

S/. 6,468

(-) 20%

1,293.6

Renta Neta

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) = 323
TERCERA CATEGORA
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante
el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las
compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por
S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo

tanto sta multa no formar parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

* Los gastos personales y familiares.

* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de
un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2014/ Ingresos Netos del ao 2014
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 1.5% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2014 una utilidad de
S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

S/. 102,800
30,840
15,600
15,240

CUARTA CATEGORA:
Ingresos Obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
QUINTA CATEGORA
Ingresos Obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia
EJEMPLO:

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2014. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

EJEMPLO:
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000.
Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2014.
Ingresos Anuales

S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850
17,150

IR segn escala 15%

2,573

(-) Retenciones

1,230

Impuesto a Pagar

1,343

CATEGORAS Y REGMENES DE RENTA

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de
actividades econmicas:
a) Negocios (Rentas empresariales)
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para
este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes:
i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas
naturales, sucesiones indivisas y empresas individuales de responsabilidad
limitada -E.I.R.L. domiciliadas en el pas)
ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.

b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como
por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que
generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios.
Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el
ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico,
albacea en los cuales no se emiten recibos por honorarios.
c) Otros ingresos de personas naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones
indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como rentas de
capital:
Rentas

de

primera

categora:

Por

el

arrendamiento

subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y alquiler de bienes

muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas,
dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a
partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta o enajenacin de
valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

GRUPOS
TRIBUTARIOS

TIPOS DE RENTA

RGIMEN
Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera
Categora

RER

Nuevo RUS

TRABAJADORES
Rentas de Cuarta
INDEPENDIENTES Categora
Rentas de Primera
Categora
OTROS INGRESOS
Rentas de Segunda
DE PERSONAS
Categora
NATURALES
Rentas de Quinta
Categora

TRIBUTOS
AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS
(incluye Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
Categora y el IGV)
Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora
Impuesto a la Renta de
Primera Categora
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora
Impuesto a la Renta de
Quinta Categora.(*)

*Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia

(sueldos,

pagos

con

carcter

remunerativo).

Los

que

perciben

exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.

NUEVAS MEDIDAS TRIBUTARIAS A SER APLICADAS DESDE ENERO DE

2015

Orde
n

Norma
D.S.3742014-EF
del
3012-2014

Detalle de
la Norma
Valor de la
UIT
del
2015, es de
S/ 3,850.

R. de S.
N 3762014/SU
NAT del
22-122014

Cronograma
de
obligaciones
para el ao
2015

Implicancias tributarias

Actualizacin hace variar el importe de las

multas tributarias y administrativas, los
tramos del impuesto a la renta de las
personas,
sus
deducciones
y
otras
obligaciones tributarias desde el 1 de enero
de 2015.
Establece vencimientos para presentacin
de declaraciones mensuales y pago de
impuestos (Enero a diciembre de 2015)

R. de S.
N 0022015/SU
NAT del
11-012015

Suspensin
de pagos en
rentas
de
cuarta
categora

Por el ejercicio 2015, los trabajadores

independientes no estn obligados a
realizar el pago a cuenta el impuesto a la
renta de cuarta categora siempre que sus
ingresos no superen los S/ 2,807 mensuales
y en el caso de directores y similares los
ingresos no sean mayores a S/ 2,246.Para
solicitar la suspensin de las retenciones
y /o pagos a cuenta el monto anual
proyectado no debe superar los S/ 33,688
anuales y S/ 26,950 anuales para el caso
de directores y similares. La solicitud de
suspensin se presenta con clave SOL ante
la SUNAT. Universo: 750,000 personas en el
ao.
En
enero
presentan
250,000
aproximadamente.

Ley
N30296
del
3112-2014

Nuevos
tramos del
impuesto
para PP.NN.
con rentas
del trabajo y
del exterior

Desde el ejercicio 2015, la escala

progresiva del impuesto de las personas
que
trabajan,
tiene
5
tramos
de
8%,14%,17%,20% y 30% en vez de los 3
tramos que regan hasta el 2014. Varia la
PLAME de 250,000 Empleadores por nuevas
tasas y se reduce el impuesto de la

mayora de trabajadores dependientes.

5

Ley
N
30296
del
3112-2014

Nuevas
Retenciones
y pagos a
cuenta
de
Personas
con 4.

Desde enero de 2015, las personas que

perciban rentas de cuarta categora
tendrn retenciones y pagos a cuenta con
tasa del 8%. 80,000 empresas varan la
PLAME y 25,000 personan varan su PDT
616.

Ley
N
30296
del
3112-2014

Impuesto a
la renta de
Empresas

Para los ejercicios 2015 y 2016, la tasa del

impuesto a la renta de empresas es de 28%
en vez del 30%. Para 2017 y 2018 es 27% y
26% a partir del 2019. 550,000 empresas
del Rgimen general disminuyen su
impuesto anual.

Ley
N30296
del
3112-2014

Pago
a
cuenta
de
renta
de
Empresas

Para los pagos a cuenta del impuesto a la

renta del ejercicio 2015, el coeficiente se
multiplica por el factor 0.9333. Hay nueva
versin 5.2 del PDT 621 desde el 01-022015 y del formulario N 0625 con versin
1.4, para la modificacin del coeficiente o
porcentaje en los pagos a cuenta desde el
01-02-2015, en ambos casos se usarn
para vencimientos de obligaciones de
enero de 2015.

Ley
N
30296
del
3112-2014

Impuesto a
los
dividendos

Las nuevas tasas para distribucin de

dividendos para personas y empresas es:
6.8% para los ejercicios 2015-2016 8.0%
para los ejercicios 2017-2018 9.3% para el
2019 en adelante Se declara en el PDT 617,
hay nueva versin 2.2 vigente a partir del
01-02-2015

R.de
S.
N 0182015/SU
NAT

Registros de
Ventas
y
Compras
electrnicos

A partir del 1 de enero de 2015, estn

obligados a llevar estos registros de forma
electrnica, los sujetos del rgimen general
que hayan tenido ingresos mayores a 150
UIT en el ejercicio 2014 (S/570,000). De
esta forma se flexibilizan obligaciones de la
R. de S. N 390-2014/SUNAT del 31.12-2014
Universo: 41,000 empresas.

10

R.de
S.
N 3002014/SU
NAT del
30-092014

Emisores
electrnicos
de factures,
NCE y NDE

Desde el 1 de enero de 2015, 5000

empresas
son
designadas
emisores
electrnicos y deben emitir en forma
obligatoria facturas electrnicas y NCE y
NDE

11

R. de S.
N 2872014/SU
NAT del
20-092014

Emisores de
Recibos
Electrnicos

Se designa como emisor electrnico de

Recibos electrnicos a los perceptores de
rentas de cuarta categora que brinden
servicios a agentes de retencin. Universo
obligado: 280,000 personas Empresas del
Rgimen General que deben exigir RE:
80,000

12

Ley
N
30264
del
1611-2014

Depreciaci
n acelerada
para
edificios
y
construccio
nes

Beneficio se aplica desde el 2015, slo para

construcciones realizadas exclusivamente
para desarrollo empresarial, a razn de
20% hasta su total depreciacin, siempre
que la construccin se haya iniciado en el
2014 y tengan un mnimo de avance del
80% al 31 de diciembre de 2016.

13

R. de S.
N3432014/SU
NAT del
12-122014

Sistema de
Detraccione
s o SPOT

Se racionaliza y simplifica la aplicacin del

sistema con vigencia desde el 1 de enero
de 2015. Se establecen tasas de 1.5% para
el oro y dems minerales exonerados del
IGV y 4% y 10% para los dems productos
afectos y se excluyen del sistemas a 13
bienes y servicios.

14

D.S.
N3172014-EF
del
1211-2014

Sistema de
Percepcione
s

Se excluyen bienes del Rgimen de

Percepciones del IGV consignados en el
apndice 1 de la ley N 29173 y slo
quedan 8 bienes afectos, con vigencia
desde el 1 de enero de 2015.

15

D.S. 3142014-EF
del
1811-2014

Draw back o
restitucin
arancelaria

Se reduce la tasa del draw back de 5% a

4% a partir del 1 de enero de 2015 y a 3%
desde enero de 2016.

DRAWBACK: es un rgimen aduanero mediante el cual se restituyen en

forma total o parcial los importes abonados en concepto de tributos que
hayan gravado a la importacin para consumo, siempre y cuando los
mismos bienes fueren exportados para consumo.
Este sistema es aplicado para los casos que:
-Una vez ingresado el bien al pas, se lo somete a un proceso de
transformacin, elaboracin, combinacin, mezcla, u otro perfeccionamiento
o beneficio.
-O bien, se lo utiliza para modificar o envasar otro bien destinado a la
exportacin.