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PERSONAS FISICAS

Asalariados
Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones
derivadas de un trabajo personal subordinado a disposicin de un
empleador, incluyendo la participacin de utilidades y las
indemnizaciones por separacin de su empleo.
El trmino de sueldo suele ser utilizado como sinnimo de salario.
Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:
Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades
Federativas y de los Municipios.

Miembros de las fuerzas armadas.


Rendimientos
cooperativas

anticipos a miembros
de

de

sociedades
produccin.

Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.


Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario
en
sus
instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas
personas fsicas o personas morales.
ACTIVIDADES PROFESIONALES HONORARIOS
Les corresponde tributar en este regimen a las personas
fsicas que obtengan ingresos por prestar servicios
profesionales de manera independiente (no como asalariados)
a empresas, dependencias de gobierno o a personas fsicas
en general, por ejemplo: abogados, contadores, arquitectos,
mdicos, dentistas, ingenieros, entre otros.
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler
bienes inmuebles como son: casas habitacin; departamentos
habitacionales; edificios; locales comerciales, bodegas, entre otros.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de
autotransporte, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas (Para
tributar en este rgimen no se establece un lmite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecnicos, imprentas, restaurantes, fondas,
cafeteras, cocinas econmicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes,

miscelneas; minispers, escuelas; kinders, guarderas, ferreteras,


refaccionarias, artesanos.

QUINES PUEDEN TRIBUTAR EN EL RGIMEN DE


INCORPORACIN FISCAL
Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades
empresariales, que vendan bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realizacin ttulo profesional, as como aquellos
que realicen las actividades sealadas y que adems obtengan
ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por
intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no
hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Como ejemplo de actividades empresariales: Fondas, miscelneas,
salones de belleza, refaccionarias, talleres mecnicos, tintoreras,
carniceras, papeleras, fruteras, ente otras.
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad
cooperativa de produccin; instituciones de crdito, de seguros y
fianzas, almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras,
uniones de crdito y sociedades de inversin de capitales; organismos
descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos
con actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades
lucrativas, entonces puedes aplicar este rgimen.

PERSONAS MORALES
Obligaciones fiscales

Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes


Expedir comprobantes fiscales

Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin
Anual
Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con
Terceros
Presentar Declaraciones informativas anuales
Otras obligaciones
Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de
Contribuyentes
.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
(ART. 145 CFF.)
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado
procedimiento de ejecucin o procedimiento econmico coactivo, es el
medio del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de
los crditos fiscales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto
al Valor Agregado (IVA), las cuotas patronales al Seguro Social, entre
otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito
Fiscal, consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalo de
bienes y publicacin de convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene
derecho a percibir el estado que provengan de contribuciones,
accesorios o aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes

le den ese carcter, como nos menciona el artculo 4 del Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF).
Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de
iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin en contra de un
sujeto pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los
siguientes requisitos:
La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto
determinado.
La obligacin no haya sido debidamente liquidada.
El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.
El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.
Las autoridades recaudadoras
indistintamente se les llama:

las

que

aplican

el

PAE,

- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora

Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus


accesorios legales, requerirn del pago al deudor y en caso de no
hacerlo en el acto, proceder como indica el artculo 151 del CFF:
Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso,
con la finalidad de recuperar los crditos fiscales por parte del fisco, no
cubiertos en su oportunidad.
Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho
les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los
accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o


negociaciones de cualquier gnero, se deber inscribir en el registro
pblico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o
derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la
exigibilidad se origina por cese de la prrroga o de la autorizacin para
pagar en parcialidades o por error aritmtico en las declaraciones, el
deudor podr efectuar el pago dentro de los seis das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin del
requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por
disposicin expresa en el artculo 157 del CFF, donde quedan
exceptuados de embargos:
Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.
Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio
de la profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor.
Sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes
conozcan el Procediendo Administrativo de Ejecucin, para que en un
momento dado si llegan a tener una situacin de esta ndole, sepan lo
que deben de hacer y no hacer.