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TEXTO REFUNDIDO DE LA REFORMA TRIBUTARIA
(Boletn 9290-05, ley 20.780 de 29/09/2014)

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Santiago, 01 de octubre de 2014

Estimado lector:
En el presente documento que se pone a su disposicin, en forma gratuita, contiene la redaccin de la
reforma tributaria ingresada al Congreso Nacional, mediante el Mensaje presidencial correspondiente al Boletn
9290-05, basado en la versin final que incluye indicaciones del da 20 de agosto del presente ao y que se
contiene en el Oficio N 11.472, de fecha 12 de septiembre de 2014, por medio del cual el Poder Legislativo
informa al Presidente del Tribunal Constitucional que el proyecto de ley qued totalmente tramitado por el
Congreso Nacional y que finalmente se public en el Diario Oficial el da 29 de septiembre de 2014 como la ley
20.780.
La metodologa empleada en el presente documento consiste en los siguientes aspectos:
1.- En el presente texto slo se incorporan los artculos de los distintos cuerpos legales que han sido objeto
de reforma, por lo que no se transcriben los artculos de los distintos cuerpos legales, de orden impositivo, que no
han sido objeto de reforma y que, por tanto, estn vigentes.
2.- El texto que aparece tarjado (xxxx) corresponde a lo eliminado por el nuevo texto legal.
3.- El texto que aparece en negrita corresponde al tenor literal que agrega la reforma.

Atte.
Carlos Hardy Vergara Wistuba
Abogado mg.
Socio Alertax Consultores Legales Tributarios y Contables Ltda.

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NDICE
1.- DL 824 Ley sobre Impuesto a la Renta 5
2.- DL 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios121
3.- Impuesto adicional a los vehculos nuevos con emisiones de xido de nitrgeno133
4.- DL 828 Establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al tabaco 134
5.- Art. 21 DL 910.. 136
6.- DL 3475 Impuesto de Timbres y Estampillas. 137
7.- DFL 2 de 1959..... 139
8.- Impuesto a las Emisiones de Contaminantes.139
9.- DL 600 Estatuto de Inversin Extranjera..141
10.- DL 830 Cdigo Tributario..141
11.- DFL 30 de 2005 Ordenanza de Aduana.161
12.- Arancel Aduanero...164
13.- DFL 1 de 1987 COCHILCO..165
14.- DL 3538 Crea la Superintendencia de Valores y Seguros.165
15.- DFL 1 de 2004 Fija las plantas de personal del SII y los respectivos requisitos de ingreso y promocin 166
16.- DFL 7 de 1980 Ley orgnica del SII167
17.- Ley 20.712 ley nica de Fondos.168
18.- DL 2.398 Normas complementarias de administracin financiera y de incidencia presupuestaria..181
19.- Cdigo del Trabajo....182
20.- Ley 19.149 Establece rgimen preferencial aduanero y tributario para las comunas de Porvenir y Primavera de
la provincia de Tierra del Fuego, de la XII regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena..182
21.- Ley 18.392 de fecha 14 de enero de 1985 Establece un rgimen preferencial aduanero y tributario para el
territorio de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena.182
22.- DFL 341 de 1977 Zonas Francas183
23.- Ley 19.709 Establece rgimen de zona franca industrial de insumos, partes y piezas para la minera en la
comuna de Tocopilla en la II Regin..183
24.- Ley 19.420 Establece incentivos para el desarrollo econmico de las provincias de Arica y Parinacota 183
25.- Ley 20.190 Introduce adecuaciones tributarias e institucionales para el fomento de la industria de capital de
riesgo y continua el proceso de modernizacin del mercado de capitales..184
26.- Ley 19.892 Posterga la vigencia del reevalu de los bienes races agrcolas..186
27.- Ley 18.985 Establece normas sobre reforma tributaria.186
28.- Artculo 17 N 11 del DL 824 Cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas.189
29.- Ley 18.768 Normas complementarias de administracin financiera, de incidencia presupuestaria y de personal
......191
30.- Ley 20.322 de 27 de enero de 2009 Fortalece y perfecciona la jurisdiccin tributaria y aduanera191
31.- REGMENES PROVISORIOS DEL ART. 3 TRANSITORIO..192
31.I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas192
31.II.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de
diciembre de 2014 se encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la
Renta198
31.III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.199
31.IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de
2016, los contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente al 31 de diciembre de 2015..200
31.V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero..203
31.VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.204
31.VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis..204
31.VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b) del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de
diciembre de 2014 se encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 quter de la ley sobre Impuesto a la
Renta205
31.IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos provisionales mensuales..205
31.X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la
Renta206
31.XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.206
31.XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.206
31.XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.206

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31.XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero de las
disposiciones transitorias de la ley N 20.190...207
31.XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del artculo 17.207
31.XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de
tales bienes races posedos en comunidad, adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de esta ley en el
diario oficial207
31.XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta efectiva segn contabilidad
completa, en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de dichos
bienes que efecten durante el ao comercial 2015..207
31.XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del
1 de enero de 2015208
31.XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del primero de
enero de 2015.208
32.- ALZAS PROGRESIVAS DE LA TASA DE PRIMERA CATEGORA (ART. 4 TRANSITORIO)...208
33.- Artculo quinto transitorio (vigencia del DL 825).......208
34.- Artculo sextotransitorio (vigencia especial del DL 825)..208
35.- Artculo sptimo transitorio (exencin temporal del DL 825 para inmuebles)..209
36.- Artculo octavotransitorio (norma transitoria para el crdito fiscal del DL 825 para inmuebles)....209
37.- Artculo novenotransitorio (modificacin al Art. 1 transitorio de la Ley 20.727 sobre factura electrnica)209
38.- Artculo dcimo transitorio(vigencia del impuesto adicional a los vehculos nuevos con emisiones de xido de
nitrgeno)209
39.- Artculo undcimotransitorio (vigencia del DL 828).....209
40.- Artculo duodcimotransitorio (vigencia modificacin Art. 21 DL 910)..209
41.- Artculo decimotercerotransitorio (vigencia modificaciones al DL 3475 y DFL 2 de 1959).210
42.- Artculo decimocuartotransitorio (vigencia del impuesto Impuesto a las Emisiones de Contaminantes) 210
43.- Artculo decimoquintotransitorio (vigencia DL 830)..210
44.- Artculo decimosextotransitorio (vigencia Ordenanza de Aduanas)..210
45.- Artculo decimosptimotransitorio (vigencia Ley Orgnica SVS)......210
46.- Artculo decimoctavotransitorio (vigencia complementaria del Art. 17 de la ley de reforma tributaria).210
47.- Artculo decimonovenotransitorio (dotacin de personal del SII y Aduana).............210
48.- Artculo vigsimotransitorio (faculta al Presidente de la Repblica para dictar textos refundidos del DL 830;
DL 825 y DL 824).. 211
49.- Artculo vigesimoprimerotransitorio (regla subsidiaria de entada en vigencia)..211
50.- Artculo vigesimosegundotransitorio (norma presupuestaria)...211
51.- Artculo vigesimotercerotransitorio (nueva institucionalidad en reemplazo del DL 600)..210
52.- Artculo vigesimocuartotransitorio (regularizacin de activos en el exterior)....211

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1.- DL 824
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
(Art. 1 de la ley 20.780)
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones
establecidas en el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se
entender:
1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen perciban, devenguen o
atribuyan, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo1).
Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del
artculo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su
actual exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.
Por renta atribuida, aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a los
contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al trmino del ao comercial
respectivo, atendido su carcter de propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al
impuesto de primera categora conforme a las disposiciones del artculo 14, letra A) y dems normas
legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que le
hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta participe y as sucesivamente.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo1).
3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe
asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn modo de
extinguir distinto al pago.
4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es susceptible de deduccin alguna por parte del
contribuyente.
5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin de aquellos valores que no representan
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.
En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del artculo 41, la valorizacin de los bienes que
conforman su capital efectivo se har por su valor real vigente a la fecha en que se determine dicho capital. Los
bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn segn su valor de adquisicin debidamente reajustado de
acuerdo a la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes que anteceda al de su adquisicin y el ltimo da del mes que antecede a aquel en que se
determine el capital efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice la Direccin. Los bienes fsicos del
activo realizable se valorizarn segn su valor de costo de reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que se
determine el citado capital, aplicndose las normas contempladas en el N 3 del artculo 41.
6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de cualquier clase o denominacin, excluyndose
nicamente a las annimas.
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por acciones reguladas en el Prrafo 8 del Ttulo VII
del Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.
7.- Por "ao calendario", el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre.
8.- Por "ao comercial", el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los
casos de trmino de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por primera vez la
autorizacin de cambio de fecha del balance, el perodo que abarque el ejercicio respectivo segn las normas de
los incisos sptimo y octavo del artculo 16 del Cdigo Tributario.
9.- Por "ao tributario", el ao en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.

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Artculo 11.- Para los efectos del artculo anterior, se entender que estn situadas en Chile las acciones de una
sociedad annima constituida en el pas. Igual regla se aplicar en relacin a los derechos en sociedad de
personas. Tambin se considerarn situados en Chile los bonos y dems ttulos de deuda de oferta
pblica o privada emitidos en el pas por contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en el
pas.
En el caso de los crditos, la fuente de los intereses se entender situada en el domicilio del deudor. En el
caso de los crditos, bonos y dems ttulos o instrumentos de deuda, la fuente de los intereses se
entender situada en el domicilio del deudor, o de la casa matriz u oficina principal cuando hayan sido
contrados o emitidos a travs de un establecimiento permanente en el exterior.
No se considerarn situados en Chile los valores extranjeros o los Certificados de Depsito de Valores
emitidos en el pas y que sean representativos de los mismos, a que se refieren las normas del Ttulo XXIV de
la ley N 18.045, de Mercado de Valores, por emisores constituidos fuera del pas u organismos de carcter
internacional o en los casos del inciso segundo del artculo 183 del referido Ttulo de dicha ley. Igualmente, no
se considerarn situadas en Chile, las cuotas de fondos de inversin, regidos por la Ley sobre Administracin
de Fondos de Terceros y Carteras Individuales, y los valores autorizados por la Superintendencia de Valores y
Seguros para ser transados de conformidad a las normas del Ttulo XXIV de la ley N 18.045, siempre que
ambos estn respaldados en al menos un 90% por ttulos, valores o activos extranjeros. El porcentaje restante
slo podr ser invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento no sea superior a 120 das,
contado desde su fecha de adquisicin.
Entrada en vigencia:Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente extranjera, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 41 G, se considerarn las rentas lquidas percibidas, excluyndose aquellas de que no se pueda disponer
en razn de caso fortuito o fuerza mayor o de disposiciones legales o reglamentarias del pas de origen. La
exclusin de tales rentas se mantendr mientras subsistan las causales que hubieren impedido poder disponer de
ellas y, entretanto, no empezar a correr plazo alguno de prescripcin en contra del Fisco. En el caso de las
agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, se considerarn en Chile tanto las rentas percibidas
como las devengadas, incluyendo los impuestos a la renta adeudados o pagados en el extranjero.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de la primera
categora se gravarn respecto de ste, de acuerdo con las normas del Ttulo II, sin perjuicio de las
partidas que deban agregarse a la renta lquida imponible de esa categora conforme a este artculo.
Los contribuyentes obligados a declarar sobre la base de sus rentas efectivas segn
contabilidad completa podrn optar por aplicar las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo.
En caso que los empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad
limitada, comunidades y sociedades de personas, en estos dos ltimos casos cuando sus comuneros o
socios sean exclusivamente personas naturales domiciliadas o residentes en Chile, no ejercieren la
opcin referida en el inciso anterior, en la oportunidad y forma establecida en este artculo, se sujetarn
a las disposiciones de la letra A), aplicndose para los dems contribuyentes que no hayan optado, las
reglas de la letra B).
Los contribuyentes que inicien actividades debern ejercer dicha opcin dentro del plazo que
establece el artculo 68 del Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando el aviso
correspondiente. Respecto de aquellos que se encuentren acogidos a los dems sistemas de
tributacin que establece esta ley que opten por declarar sus rentas efectivas segn contabilidad
completa conforme a las letras A) o B) de este artculo, debern presentar dicha declaracin ejerciendo
la opcin dentro de los tres meses anteriores al cierre del ejercicio que precede a aquel en que se
acogern a alguno de tales regmenes, cumpliendo con los requisitos sealados en el inciso sexto.
Los contribuyentes debern mantenerse en el rgimen de tributacin que les corresponda,
durante a lo menos cinco aos comerciales consecutivos. Transcurrido dicho perodo, podrn
cambiarse al rgimen alternativo de este artculo, segn corresponda, debiendo mantenerse en el
nuevo rgimen por el que opten a lo menos durante cinco aos comerciales consecutivos. En este
ltimo caso, los contribuyentes debern ejercer la nueva opcin dentro de los tres ltimos meses del
ao comercial anterior a aqul en que ingresen al nuevo rgimen, y as sucesivamente.

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Para ejercer la opcin, los empresarios individuales, las empresas individuales de

responsabilidad limitada y los contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar ante el
Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin suscrita por el contribuyente, en la que se
contenga la decisin de acogerse a los regmenes de las letras A) o B). Tratndose de comunidades, la
declaracin en que se ejerce el derecho a opcin deber ser suscrita por todos los comuneros, quienes
deben adoptar por unanimidad dicha decisin. En el caso de las sociedades de personas y sociedades
por acciones, la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada
de una escritura pblica en que conste el acuerdo unnime de todos los socios o accionistas.
Tratndose de sociedades annimas cerradas o abiertas, la opcin que se elija deber ser aprobada en
junta extraordinaria de accionistas, con un qurum de a lo menos dos tercios de las acciones emitidas
con derecho a voto, y se har efectiva presentando la declaracin suscrita por la sociedad,
acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha junta que cumpla las solemnidades
establecidas en el artculo 3 de la ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que se refiere este
inciso acten a travs de sus representantes, ellos debern estar facultados expresamente para el
ejercicio de la opcin sealada.
A) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, sujetos al
rgimen de impuesto de primera categora con imputacin total de crdito en los impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, los
empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada, los contribuyentes del
artculo 58, N 1, las comunidades y sociedades, debern atribuir las rentas o cantidades obtenidas,
devengadas o percibidas por dichos contribuyentes o que les hayan sido atribuidas, aplicando las
siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios
y accionistas de empresas que declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo a esta
letra, quedarn gravados en el mismo ejercicio sobre las rentas o cantidades de la empresa,
comunidad, establecimiento o sociedad que les sean atribuidas conforme a las reglas del presente
artculo, y sobre todas las cantidades que a cualquier ttulo retiren, les remesen o les sean distribuidas
desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, segn lo establecido en el nmero 5 siguiente, en
concordancia con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1; 58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente
ley.
Las entidades o personas jurdicas sujetas a las disposiciones de esta letra, que sean a su vez
comuneros, socios o accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva segn contabilidad
completa, atribuirn a sus propietarios, comuneros, socios o accionistas tanto las rentas propias que
determinen conforme a las reglas de la Primera Categora, como aquellas afectas a los impuestos
global complementario o adicional, que les sean atribuidas por otros contribuyentes sujetos a las
disposiciones de las letras A) y/o B), cuando en este ltimo caso sea procedente; al nmero 1.-, de la
letra C) de este artculo; o al artculo 14 ter letra A), segn corresponda, y las rentas o cantidades
gravadas con los impuestos global complementario o adicional que retiren o les distribuyan los
contribuyentes sujetos a las disposiciones de las letras A) y/o B) de este artculo, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas, y as sucesivamente, hasta que tales rentas o
cantidades sean atribuidas en el mismo ejercicio a un contribuyente de los impuestos global
complementario o adicional, segn sea el caso.
2.- Para determinar el monto de la renta o cantidad atribuible, afecta a los impuestos global
complementario o adicional de los contribuyentes sealados en el nmero 1 anterior, as como el
crdito que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63 que les corresponde sobre dichas rentas, se
considerar la suma de las siguientes cantidades al trmino del ao comercial respectivo:
a) El saldo positivo que resulte en la determinacin de la renta lquida imponible, conforme a lo
dispuesto en los artculos 29 al 33.
Las rentas exentas del impuesto de primera categora u otras cantidades que no forman parte de
la renta lquida imponible, pero igualmente se encuentren gravadas con los impuestos global
complementario o adicional.
b) Las rentas o cantidades atribuidas a la empresa en su carcter de propietario, socio,
comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades, sea que stas se encuentren

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obligadas a determinar su renta efectiva segn contabilidad completa sujetas a las disposiciones de la
letra A); sujetas a la letra B), en los casos a que se refiere el nmero 4.- de dicha letra; sujetas al
nmero 1.- de la letra C), todas de este artculo; o se encuentren acogidas a lo dispuesto en el artculo
14 ter letra A), y siempre que no resulten absorbidas conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31, cuando corresponda.
c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional,
percibidas a ttulo de retiros o distribuciones de empresas, comunidades o sociedades que se
encuentren sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B) de este artculo, cuando no resulten
absorbidas por prdidas conforme a lo dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31. En concordancia con
lo establecido en el nmero 5.-, del artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de incorporarlas en
la determinacin de la renta lquida imponible del impuesto de primera categora.
En estos casos, el crdito que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63, se otorgar
aplicando sobre las rentas atribuidas la tasa del impuesto de primera categora que hubiere afectado a
dichas rentas en las empresas sujetas al rgimen de esta letra.
3.- Para atribuir las rentas o cantidades sealadas en el nmero anterior, a los contribuyentes
del nmero 1 precedente, se aplicarn, al trmino de cada ao comercial, las siguientes reglas:
a) La atribucin de tales rentas deber efectuarse en la forma que los socios, comuneros o
accionistas hayan acordado repartir o se repartan sus utilidades, siempre y cuando se haya dejado
expresa constancia del acuerdo respectivo o de la forma de distribucin en el contrato social, los
estatutos o, en el caso de las comunidades, en una escritura pblica, y se haya informado de ello al
Servicio, en la forma y plazo que ste fije mediante resolucin, ello de acuerdo a lo establecido en el
nmero 6.- siguiente.
b) La atribucin de tales rentas podr, en caso que no se apliquen las reglas anteriores,
efectuarse en la misma proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o enterado
efectivamente el capital de la sociedad, negocio o empresa. En los casos de empresarios individuales,
empresas individuales de responsabilidad limitada y contribuyentes del nmero 1, del artculo 58, las
rentas o cantidades respectivas se atribuirn en su totalidad a los empresarios o contribuyentes
respectivos. En el caso de los comuneros ser en proporcin a su cuota o parte en el bien de que se
trate. Estas circunstancias tambin debern ser informadas al Servicio, en la forma y plazo que ste
determine mediante resolucin, en los trminos del nmero 6.- de esta letra.
4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora obligados a declarar su renta efectiva
segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de esta letra A), debern efectuar y mantener,
para el control de la tributacin que afecta a los contribuyentes sealados en el nmero 1.- anterior, el
registro de las siguientes cantidades:
a) Rentas atribuidas propias: Se deber registrar al trmino del ao comercial respectivo, el
saldo positivo de las cantidades sealadas en la letra a) del nmero 2.- anterior, con indicacin de los
dueos, socios, comuneros o accionistas a quienes se les haya atribuido dicha renta, y la proporcin
en que sta se efectu.
De este registro se rebajarn al trmino del ejercicio, en el orden cronolgico en que se
efecten, pudiendo incluso producirse un saldo negativo, las cantidades sealadas en el inciso
segundo del artculo 21, reajustadas de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el mes que precede a aquel en que se efectu el retiro de especies o el desembolso respectivo y el mes
anterior al trmino del ejercicio.
Cuando se lleven a cabo retiros, remesas o distribuciones con cargo a las cantidades de que
trata esta letra a), se considerarn para todos los efectos de esta ley como rentas que ya han
completado su tributacin con los impuestos a la renta.
b) Rentas atribuidas de terceros: Se deber registrar al trmino del ao comercial respectivo, el
saldo positivo de las cantidades sealadas en la letra b) del nmero 2.- anterior, con indicacin de los
dueos, socios, comuneros o accionistas a quienes se les haya atribuido dicha renta y la proporcin en
que sta se efectu, as como la identificacin de la sociedad, empresa o comunidad desde la cual, a su
vez, le hayan sido atribuidas tales rentas.

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c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta: Debern registrarse al trmino del ao

comercial, las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional y los ingresos no
constitutivos de renta obtenidos por el contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos provenientes de otras empresas sujetas a las
disposiciones de las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que deba rebajarse de estas
cantidades una suma equivalente al monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme al
nmero 3, del artculo 31, por utilidades atribuidas a la empresa en su carcter de propietario, socio,
comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos imputables a los ingresos de la misma
naturaleza, segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
d) Rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional cuando sean
retiradas, remesadas o distribuidas: Debern registrar el monto que se determine anualmente, al
trmino del ao comercial respectivo, producto de la diferencia que resulte de restar a la cantidad
mayor entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario; el monto
positivo de las sumas anotadas en los registros establecidos en las letras a) y c) anteriores y el valor
del capital aportado efectivamente a la empresa, ms sus aumentos y menos sus disminuciones
posteriores, reajustados todos ellos de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del
trmino del ejercicio. Para estos efectos se considerar el valor del capital propio tributario
determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
e) Control de los retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la empresa,
establecimiento permanente o sociedad: Deber registrarse el monto de los retiros, remesas o
distribuciones que se efecten durante el ejercicio, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes que precede a aquel en que se efecte el retiro, remesa o
distribucin y el mes anterior al trmino del ejercicio.
f) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control y registro del saldo acumulado
de crditos por impuesto de primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63, a que
tendrn derecho los propietarios, comuneros, socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando
corresponda conforme al nmero 5.- siguiente. Para estos efectos, deber controlarse de manera
separada aquella parte de dichos crditos cuya devolucin no sea procedente en caso de determinarse
un excedente producto de su imputacin en contra del impuesto global complementario que
corresponda pagar al respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma del impuesto pagado con ocasin del
cambio de rgimen de tributacin a que se refiere la letra b), del nmero 1, de la letra D) de este artculo,
o producto de la aplicacin de las normas del artculo 38 bis, en caso de absorcin o fusin con
empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo, sumados al
remanente de stos que provenga del ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo debern
rebajarse aquellos crditos que se asignen a los retiros, remesas o distribuciones en la forma
establecida en el nmero 5.- siguiente.
5.- Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a los registros sealados en las letras a),
c) y d) del nmero 4.- anterior, en la oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten. Para tal
efecto, deber considerarse como saldo inicial de dichos registros el remanente de las cantidades que
all se indican provenientes del ejercicio anterior, el cual se reajustar de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al trmino de ese ejercicio y el mes que precede a
la fecha del retiro, remesa o distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las cantidades
anotadas en el registro que establece la letra a), y luego las anotadas en el registro sealado en la letra
c), en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego los ingresos no constitutivos de
renta. En caso que resulte un exceso, ste se imputar a las rentas o cantidades anotadas en el registro
establecido en la letra d) del nmero 4.- anterior.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones efectivos resulten imputados a las cantidades
sealadas en los registros establecidos en las letras a) y c) del nmero 4.-, dichas cantidades no se
afectarn con impuesto alguno, ello por haberse cumplido totalmente su tributacin con los impuestos
de esta ley, considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a las rentas exentas del
impuesto global complementario, para efectos de la progresividad que establece el artculo 54.

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En caso que los retiros, remesas o distribuciones efectuados en el ejercicio resulten imputados
a las cantidades anotadas en el registro que establece la letra d) del nmero 4.- anterior, stos se
afectarn con los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda. El crdito a que
tendrn derecho tales retiros, remesas o distribuciones, corresponder al que se determine aplicando
sobre stos la tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio inmediatamente anterior. El crdito as
calculado se imputar al saldo acumulado a que se refiere la letra f) del nmero 4.- precedente. Para
estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito se reajustar por la variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes previo al de trmino del ejercicio anterior y el mes que precede al
retiro, remesa o distribucin.
Cuando deban incluirse los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados a las
rentas o cantidades anotadas en el registro establecido en la letra d) del nmero 4.- anterior, en la base
imponible del impuesto global complementario o adicional, o en la base imponible del impuesto de
primera categora, de acuerdo a lo establecido en el nmero 5 del artculo 33, se agregar en la
respectiva base imponible una suma equivalente al monto total que se determine aplicando sobre el
monto del retiro, remesa o distribucin, la tasa de crdito correspondiente determinada conforme a las
reglas que se indican en los prrafos siguientes.
Si de la imputacin de los retiros, remesas o distribuciones resultare una diferencia no imputada
al remanente proveniente del ejercicio inmediatamente anterior de los registros establecidos en las
letras a), c) y d), del nmero 4.- anterior, stas se imputarn al saldo que figure en los registros a), c) y
d) al trmino de ste. Esta imputacin, se efectuar en el mismo orden establecido en el prrafo primero
de este nmero. Para los efectos anteriores, la diferencia de los retiros, remesas o distribuciones no
imputados al momento de efectuarse, se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o distribucin y el mes que precede al trmino del
ao comercial respectivo.
En el caso sealado, el crdito a que se refieren los artculos 56, nmero 3), y 63, slo ser
procedente cuando se determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino del ejercicio
respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito
que corresponda asignar conforme a estas reglas se imputar al saldo acumulado que se determine
para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero ser la que resulte de dividir la tasa del impuesto
de primera categora vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del ejercicio del retiro, remesa o
distribucin, segn corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo ello expresado en
porcentaje.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las reglas de este nmero y en la
letra f) del nmero 4.- anterior, reajustado por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes que precede al trmino de ese ejercicio,
se considerar como parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio siguiente y as
sucesivamente.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo, se determine que los retiros, remesas o
distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional no tienen derecho al crdito
establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63, atendido que no existe un saldo acumulado de crditos
que asignar, la empresa o sociedad respectiva podr optar por pagar voluntariamente a ttulo de
impuesto de primera categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la tasa del referido
tributo a una cantidad tal, que al restarle dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado en la forma sealada podr ser imputado en contra de
los impuestos global complementario o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones
efectuados en el ejercicio.
Efectuado el pago del impuesto sealado, la empresa o sociedad respectiva slo podr deducir
en la determinacin de la renta lquida imponible, y hasta el monto positivo que resulte de sta, una
suma equivalente a la cantidad sobre la cual se aplic y pag efectivamente la tasa del impuesto de
primera categora de acuerdo al prrafo anterior. Si de la deduccin referida se determinare un
excedente, ya sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente podr deducirse en el ejercicio siguiente y en los subsiguientes, hasta su total extincin.
Para los efectos de su imputacin, dicho excedente se reajustar en el porcentaje de variacin que

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haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
6.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora, sujetos a las disposiciones de esta
letra A), debern informar anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en la forma que
ste determine mediante resolucin:
a) El o los criterios sobre la base de los cuales se acord o estableci llevar a cabo retiros,
remesas o distribuciones de utilidades o cantidades, y que haya servido de base para efectuar la
atribucin de rentas o cantidades en el ao comercial respectivo, con indicacin del monto de la renta o
cantidad generada por el mismo contribuyente o atribuida desde otras empresas, comunidades o
sociedades, que a su vez se atribuya a los dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos, de
acuerdo a lo establecido en los nmeros 2.- y 3.- anteriores.
b) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas que se realicen en el ao
comercial respectivo, con indicacin de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y el registro al que resultaron imputados.
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o disminuciones del ejercicio, as
como el saldo final que se determine para los registros sealados en las letras a), c), d) y f) del nmero
4.- anterior.
d) El detalle de la determinacin del saldo anual del registro que establece la letra d) del nmero
4.- anterior, identificando los valores que han servido para determinar el patrimonio neto financiero, el
capital propio tributario y el capital aportado efectivamente a la empresa ms su aumentos y
disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del
trmino del ejercicio.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y certificar a sus propietarios,
comuneros, socios y accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin, el
monto de las rentas o cantidades que se les atribuyan, retiren, les sean remesadas o les distribuyan, as
como el crdito que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63, y si el excedente que se determine
luego de su imputacin puede ser objeto de devolucin o no a contribuyentes del impuesto global
complementario, y el incremento sealado en los artculos 54, 58 y 62, conforme a lo dispuesto en este
artculo.
B) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, sujetos al
rgimen de impuesto de primera categora con deduccin parcial de crdito en los impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, sobre las
rentas o cantidades obtenidas por dichos contribuyentes o que, cuando corresponda, les hayan sido
atribuidas de acuerdo a este artculo, se aplicarn las siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios, comuneros y
accionistas de empresas que declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo a esta
letra B), quedarn gravados con los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda,
sobre todas las cantidades que a cualquier ttulo retiren, les remesen, se les atribuyan, o les sean
distribuidas desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1; 58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente
ley, salvo que se trate de ingresos no constitutivos de renta o de devoluciones de capital y sus
reajustes efectuadas de acuerdo al nmero 7 del artculo 17.
2.- Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra, debern efectuar y mantener el
registro de las siguientes cantidades:
a) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta. Debern registrarse al trmino del ao
comercial las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional y los ingresos no
constitutivos de renta obtenidos por el contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos provenientes de otras empresas sujetas a las
disposiciones de las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que deba rebajarse de estas
cantidades una suma equivalente al monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme al

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nmero 3 del artculo 31, por utilidades atribuidas a la empresa en su carcter de propietario, socio,
comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades, cuando corresponda.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos imputables a los ingresos de la
misma naturaleza, segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
b) Saldo acumulado de crdito. La empresa mantendr el control y registro del saldo acumulado
de crditos por impuesto de primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63, a que
tendrn derecho los propietarios, comuneros, socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando
corresponda conforme al nmero 3.- siguiente. Para estos efectos, deber mantener el registro
separado de los crditos que se indican, atendido que una parte de stos podr estar sujeta a la
obligacin de restitucin a que se refieren los artculos 56, nmero 3), y 63. Tambin deber controlarse
de manera separada aquella parte de dichos crditos cuya devolucin no sea procedente en caso de
determinarse un excedente producto de su imputacin en contra del impuesto global complementario
que corresponda pagar al respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma de aquellos sealados en los numerales
i) y ii) siguientes, sumados al remanente de stos que provenga del ejercicio inmediatamente anterior.
De dicho saldo debern rebajarse aquellos crditos que se asignen a los retiros, remesas o
distribuciones en la forma establecida en el nmero 3.- siguiente.
i) El saldo acumulado de crdito sujeto a la referida restitucin corresponder a la suma del
monto del impuesto de primera categora pagado por la empresa o sociedad durante el ao comercial
respectivo, sobre la renta lquida imponible; y el monto del crdito por impuesto de primera categora
sujeto a restitucin que corresponda sobre los retiros, dividendos o participaciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional, que perciba de otras empresas o sociedades sujetas a
las disposiciones de la letra B) de este artculo.
ii) El saldo acumulado de crdito que no est sujeto a la referida restitucin, corresponder a la
suma del monto del impuesto de primera categora que tiene dicha calidad y resulta asignado a los
retiros, dividendos o participaciones afectos a los impuestos global complementario o adicional, que
perciba de otras empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo,
cuando stas no resulten absorbidas por prdidas.
c) Retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la empresa, o sociedad: Deber
registrarse el monto de los retiros, remesas o distribuciones que se efecten durante el ejercicio,
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que precede a
aquel en que se efecte el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior al trmino del ejercicio.
3.- Para la aplicacin de los impuestos global complementario o adicional, los retiros, remesas o
distribuciones se imputarn a la suma de rentas o cantidades afectas a dichos tributos que mantenga la
empresa y luego a las anotadas en el registro sealado en la letra a) del nmero 2.- anterior, en la
oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten, considerando las sumas segn su saldo al
trmino del ejercicio inmediatamente anterior. Para tal efecto, dichas cantidades se reajustarn de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que precede al trmino del
ejercicio anterior y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o distribucin. La imputacin se
efectuar comenzando por las rentas o cantidades afectas al impuesto global complementario o
adicional sealadas, siguiendo luego por las anotadas en el registro establecido en la letra a) del
nmero 2.- anterior, en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego por los ingresos
no constitutivos de renta.
El crdito a que tendrn derecho los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados a
rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional, corresponder al que
se determine aplicando sobre stos la tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio inmediatamente
anterior. El crdito as calculado se imputar al saldo acumulado a que se refiere el nmero 2.precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito se reajustar segn la
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes previo al de trmino del ejercicio anterior y
el mes que precede al retiro, remesa o distribucin.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones resulten imputados a las cantidades sealadas en
el registro establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior, no se afectarn con impuesto alguno, ello

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por haberse cumplido totalmente su tributacin con los impuestos a la renta, considerndose en todo
caso aquellos efectuados con cargo a las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones resultare una diferencia no imputada al
remanente del ejercicio anterior de las cantidades sealadas, sta se imputar a las rentas o cantidades
que se determinen al trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin se efectuar en el orden
establecido en el prrafo primero de este nmero. Para los efectos anteriores, la diferencia de los
retiros, remesas o distribuciones no imputados al momento de efectuarse se reajustar de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o distribucin y el
mes que precede al trmino del ao comercial respectivo. En este ltimo caso, el crdito a que se
refieren los artculos 56, nmero 3, y 63, slo ser procedente cuando se determine un nuevo saldo
acumulado de crdito al trmino del ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de crdito
que se calcule a esa misma fecha. El crdito que corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se
imputar al saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que resulte de dividir la tasa del
impuesto de primera categora vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del ejercicio del retiro,
remesa o distribucin, segn corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo ello
expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados, ste se imputar en primer
trmino a aquellos registrados conforme al numeral ii), de la letra b), del nmero 2.- precedente, no
sujeto a restitucin, y luego, una vez que se haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado
establecido en el numeral i) anterior, sujeto a restitucin, hasta agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las reglas de este nmero y el
nmero 2.- anterior, reajustado por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes que precede al trmino de ese ejercicio, se
considerar como parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio siguiente y as sucesivamente.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional
que mantenga la empresa corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino del ao
comercial de que se trate, como la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor
positivo del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario; el monto positivo de las sumas
anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- anterior y el valor del capital aportado
efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se
efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del ejercicio. Para estos
efectos, se considerar el capital propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del artculo 41.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine que los retiros, remesas o
distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional no tienen derecho al crdito
establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63, atendido que no existe un saldo acumulado de crditos
que asignar a stos, la empresa o sociedad respectiva podr optar voluntariamente por pagar a ttulo de
impuesto de primera categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la tasa del referido
tributo a una cantidad tal, que al restarle dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado, slo podr ser imputado en contra de los impuestos
global complementario o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones efectuados en el
ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto pagado conforme al prrafo precedente, constituir un
crdito contra el impuesto de primera categora que deba pagar la empresa o sociedad respectiva en el
ejercicio siguiente o en los subsiguientes. Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de
este crdito, ya sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente no dar derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero podr imputarse en el
ejercicio siguiente, y subsiguientes, hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho
crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el mes
anterior al cierre del ejercicio de su imputacin. El impuesto de primera categora cubierto con el
crdito de que trata este prrafo, no podr ser imputado nuevamente como crdito de acuerdo a lo
dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.

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4.- Las empresas o sociedades acogidas a las disposiciones de esta letra B), que sean a su vez
comuneros, socios o accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva conforme a las
disposiciones de las letras A) o C) de este artculo, o conforme a la letra A), del artculo 14 ter, debern
atribuir a sus propietarios, comuneros, socios o accionistas, las rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, que les sean atribuidas por las referidas empresas, con derecho al crdito
establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63, segn corresponda, salvo que tales rentas resulten
absorbidas por prdidas, conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, en cuyo caso
atribuirn slo aquella parte que no haya resultado absorbida por la prdida.
La misma regla se aplicar en los casos en que las rentas hayan sido atribuidas a la empresa
respectiva, por contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra B), por las rentas de terceros
que estos ltimos deben atribuir conforme a lo establecido en el prrafo anterior.
Para estos efectos, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3.- de la letra A) de este artculo.
5.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora, sujetos a las disposiciones de esta
letra B), debern informar anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en la forma que
ste determine mediante resolucin:
a) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas que se realicen en el ao
comercial respectivo, con indicacin de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y si se trata de rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional, rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta o rentas que hayan cumplido su
tributacin. Tambin debern informar la tasa de crdito que hayan determinado para el ejercicio, y el
monto del mismo, de acuerdo a los artculos 56, nmero 3), y 63, con indicacin de si corresponde a un
crdito sujeto o no a la obligacin de restitucin, y en ambos casos si el excedente que se determine
luego de su imputacin puede ser objeto de devolucin o no a contribuyentes del impuesto global
complementario.
b) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o disminuciones del ejercicio, as
como el saldo final que se determine para los registros sealados en las letras a) y b) del nmero 2.precedente.
c) El detalle de la determinacin del saldo anual de rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga la empresa, identificando los valores que han servido
para determinar el patrimonio neto financiero, el capital propio tributario y el capital aportado
efectivamente a la empresa ms sus aumentos y disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del ejercicio.
d) El monto de la renta o cantidad que se atribuya a los dueos, socios, comuneros o
accionistas respectivos, de acuerdo a lo establecido en el nmero 4.- anterior, y el criterio utilizado para
efectuar dicha atribucin, segn lo dispuesto en el nmero 3.- de la letra A) de este artculo.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y certificar a sus propietarios,
comuneros, socios y accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin, el
monto de las rentas o cantidades que se retiren, les remesen, atribuyan o les distribuyan, si se trata de
rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional, rentas exentas o
ingresos no constitutivos de renta, as como el crdito que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63,
y el incremento sealado en los artculos 54, 58 y 62, conforme a lo dispuesto en este artculo.
C) Otros contribuyentes.
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de primera categora que declaren rentas
efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa,
las rentas establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios percibidos
o devengados por la empresa, incluyendo las rentas que se le atribuyan o perciban en conformidad a
este artculo por participaciones en sociedades que determinen en igual forma su renta imponible, o la
determinen sobre la base de contabilidad completa, o se encuentren acogidos a lo dispuesto en el
artculo 14 ter letra A), se gravarn respecto del empresario individual, socio, comunero o accionista,

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con el impuesto global complementario o adicional, en el mismo ejercicio al que correspondan,

atribuyndose en la forma establecida en los nmeros 2.- y 3.- de la letra A) anterior.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos de primera categora, global
complementario o adicional, en el mismo ejercicio al que correspondan, atribuyndose al cierre de
aqul. En el caso de las sociedades y comunidades, la atribucin se efectuar en la forma establecida
en las letras a) o b), del nmero 3.-, de la letra A) de este artculo, y en proporcin a sus respectivas
cuotas en el bien de que se trate, segn corresponda.
D) Normas sobre armonizacin de los regmenes de tributacin.
1.- Efectos del cambio de rgimen.
a) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), opten por aplicar las
disposiciones de la letra B), debern mantener, a contar del primer da en que se encuentren sujetos a
las nuevas disposiciones, el registro y control de las cantidades anotadas en los registros que
mantenan al trmino del ejercicio inmediatamente anterior al cambio de rgimen. De esta manera, las
cantidades sealadas en la letra a) y c), del nmero 4.-, de la letra A), se anotarn como parte del saldo
del registro establecido en la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) anterior, mientras que el saldo de
crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la referida letra A), se incorporar al saldo
acumulado de crditos a que se refiere el numeral ii), del nmero 2.- de la letra B) anterior. Las
cantidades anotadas en el registro establecido en la letra d), del nmero 4.- de la letra A), se
considerar formando parte del saldo de la suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que mantenga la empresa a esa fecha.
b) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), opten por acogerse a las
disposiciones de la letra A), debern aplicar lo dispuesto en el nmero 2.- del artculo 38 bis. En este
caso, la empresa se afectar con los impuestos que se determinen como si hubiera dado aviso de
trmino de giro, y el impuesto que deber pagar, se incorporar al saldo acumulado de crdito a que se
refiere la letra f), del nmero 4.-, de la letra A). El impuesto del artculo 38 bis, se declarar y pagar en
este caso, en la oportunidad en que deba presentarse la declaracin anual de impuesto a la renta de la
empresa, conforme a lo dispuesto en el artculo 69. No sern aplicables en esta situacin, las normas
establecidas en el nmero 3 del artculo 38 bis.
2.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o sociedades sujetas al rgimen
establecido en la letra A) de este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y fusin de empresas o sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la disolucin producida por la reunin del total de los derechos o
acciones de una sociedad en manos de una misma persona, en que la empresa o sociedad dividida, la
que se convierte, la absorbente y las absorbidas se encuentren sujetas a las disposiciones de la letra A)
de este artculo, las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o sociedad continuadora,
segn corresponda, debern mantenerse en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal rgimen la empresa o sociedad dividida, la
que se convierte o la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn optar por aplicar las
normas de la letra B) de este artculo, cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin de una empresa o sociedad sujeta a las disposiciones de la letra A), el saldo de
las cantidades anotadas en los registros sealados en las letras a), c), d) y f) del nmero 4.-, de dicha
letra A), se asignar a cada una de las entidades resultantes en proporcin al capital propio tributario
respectivo, debiendo mantenerse el registro y control de stas. Por su parte, la sociedad que se divide
deber conservar el registro de las cantidades a que se refiere la letra e), del citado nmero 4.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades sujetas a las disposiciones de la letra
A) de este artculo, la empresa o sociedad continuadora, tambin deber mantener el registro y control
de las cantidades anotadas en los registros sealados en las letras a), c), d) y f), del nmero 4.-, de la
letra A) de este artculo. La empresa o sociedad que se convierte o fusiona se afectar con los
impuestos, y deber atribuir la renta que determine por el perodo correspondiente al trmino de su
giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.-, de la misma letra. En estos casos, la empresa,
comunidad o sociedad que termina su giro, no aplicar lo dispuesto en el nmero 1.- del artculo 38 bis.

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Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que la absorbente se

encuentra sujeta a las disposiciones de la letra A) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las disposiciones de la letra B), estas
ltimas se afectarn con los impuestos que procedan, por las rentas determinadas en el ao comercial
correspondiente al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B) y dems normas
legales. Ser aplicable tambin, respecto de dichas empresas o sociedades, lo dispuesto en el nmero
2, del artculo 38 bis, sin embargo, no ser procedente el derecho a optar a que se refiere el nmero 3,
de ese artculo. El impuesto pagado podr imputarse como crdito, conforme a lo establecido en la letra
f), del nmero 4.- y en el nmero 5.- de la referida letra A), debiendo para tal efecto, anotarse a la fecha
de fusin como parte del saldo acumulado de crdito a que se refieren estas ltimas disposiciones.
En la fusin por creacin, la empresa o sociedad que se constituye podr optar por aplicar las
disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, de acuerdo a las reglas generales establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo. Segn sea la opcin que ejerza, la empresa o sociedad que
se constituye, deber mantener los registros y cantidades establecidos en los nmeros 4.-, de la letra
A), y 2.- y 3.-, de la letra B), de este artculo, que mantenan las empresas fusionadas, as como tambin,
aplicar los impuestos que correspondan cuando proceda lo establecido en el artculo 38 bis, aplicando
al efecto en todo lo que sea pertinente las dems reglas sealadas en este artculo.
3.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o sociedades sujetas al rgimen
establecido en la letra B) de este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y fusin de empresas o sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la disolucin producida por la reunin del total de los derechos o
acciones de una sociedad en manos de una misma persona, en que la empresa o sociedad dividida, la
que se convierte, la absorbente y las absorbidas se encontraban sujetas a las disposiciones de la letra
B) de este artculo, las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o sociedad
continuadora, segn corresponda, se debern mantener en el mismo rgimen hasta completar el plazo
de 5 aos comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal rgimen la empresa o sociedad
dividida, la que se convierte o la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn optar por
aplicar las normas de la letra A) de este artculo, cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas
en los incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin, el saldo de las cantidades que deban anotarse en los registros sealados en las
letras a) y b) del nmero 2.- de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha, se asignar a cada una de ellas en proporcin al capital propio tributario respectivo, debiendo
mantenerse el registro y control de dichas cantidades.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades, la empresa o sociedad continuadora
tambin deber mantener el registro y control de las cantidades anotadas en los registros sealados en
las letras a) y b) del nmero 2.-, de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha. En estos casos, las empresas o sociedades que se convierten o fusionan se afectarn con los
impuestos que procedan, por las rentas determinadas en el ao comercial correspondiente al trmino
de su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B), y dems normas legales.
Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que la absorbente se
encuentra sujeta a las disposiciones de la letra B) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las disposiciones de la letra A), la primera
deber mantener el registro y control de las cantidades anotadas al momento de la fusin o absorcin
en los registros de las absorbidas. De esta manera, las cantidades sealadas en la letra a) y c), del
nmero 4.-, de la letra A), se anotarn a la fecha de la fusin, como parte del saldo del registro
establecido en la letra a), del nmero 2.- de la letra B), mientras que el saldo acumulado de crdito a que
se refiere la letra f), del nmero 4.- de la referida letra A), se anotar como parte del saldo acumulado de
crdito a que se refiere el numeral ii), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra B), respectivamente. Las
cantidades anotadas en el registro establecido en la letra d), del nmero 4.- de la letra A), se
considerar formando parte del saldo de la suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que registre la empresa a esa fecha. En estos casos, las empresas o
sociedades absorbidas se afectarn con los impuestos, y debern atribuir la renta que determinen por
el ao comercial correspondiente al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3., de la letra A).

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4.- Efectos de la fusin o absorcin de sociedades sujetas a las disposiciones de las letras A) o
B) de este artculo, con empresas o sociedades sujetas a lo dispuesto en los artculos 14 ter, letra A) y
34.
a) En la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que la absorbente se encuentra sujeta
a las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, y una o ms de las empresas o sociedades
absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a lo dispuesto en el artculo 14 ter, letra A), estas
ltimas debern determinar, a la fecha de fusin o absorcin, un inventario de los bienes de acuerdo a
lo dispuesto en la letra c), del nmero 6.-, de la letra A), del artculo 14 ter, aplicando el mismo
tratamiento que all se establece para el ingreso que se determine a esa fecha. En caso de resultar una
prdida producto de la aplicacin de las normas sealadas, sta en ningn caso podr ser imputada
por la sociedad absorbente.
La diferencia que por aplicacin de lo dispuesto en la letra d), del nmero 6.-, de la letra A), del
artculo 14 ter, se determine a la fecha de fusin o absorcin, deber anotarse a esa fecha en los
registros que se encuentre obligada a llevar la empresa o sociedad absorbente, conforme a lo
establecido en la letra c) del nmero 4.-, de la letra A), o en la letra a) del nmero 2.-, de la letra B),
ambas de este artculo, segn corresponda.
b) Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que la absorbente se
encuentra sujeta a las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, y una o ms de las empresas
o sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a lo dispuesto en el artculo 34, estas
ltimas debern determinar a la fecha de fusin o absorcin, el monto del capital, conforme a las reglas
que se aplican a contribuyentes que pasan del rgimen all establecido a los regmenes de las letras A)
o B) del artculo 14. La empresa o sociedad absorbente deber considerar para todos los efectos de
esta ley, el valor de los activos y pasivos de las empresas o sociedades absorbidas, determinados
conforme a dichas reglas.
Si una empresa o sociedad sujeta a las disposiciones del artculo 14 ter letra A), o al artculo 34,
absorbe o se fusiona con otra sujeta a las disposiciones de la letra A) o B) de este artculo, la sociedad
absorbente deber incorporarse al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa por el que
decida optar, a contar del inicio del ao comercial en que se efecta la fusin o absorcin. En tal caso,
las empresas sujetas a las primeras disposiciones sealadas debern considerar, para estos efectos,
que se han previamente incorporado al rgimen de la letra A) o B) de este artculo, segn corresponda,
a contar de la fecha indicada, aplicndose en todo lo pertinente las reglas establecidas en los nmeros
anteriores, y aquellas que rigen los regmenes de tributacin del artculo 14 ter, letra A) y 34. El ejercicio
de la opcin se deber efectuar dentro del mismo ao en que se efecta la fusin, en la forma
establecida en el inciso cuarto de este artculo.
E) Informacin sobre determinadas inversiones.
1.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de las letras A) o B) del presente artculo
debern aplicar, respecto de las inversiones que hayan efectuado, las siguientes reglas:
a) Inversiones en el extranjero: debern informar al Servicio hasta el 30 de junio de cada ao
comercial, mediante la presentacin de una declaracin en la forma que este fije mediante resolucin,
las inversiones realizadas en el extranjero durante el ao comercial anterior, con indicacin del monto y
tipo de inversin, del pas o territorio en que se encuentre, en el caso de tratarse de acciones, cuotas o
derechos, el porcentaje de participacin en el capital que se presentan de la sociedad o entidad
constituida en el extranjero, el destino de los fondos invertidos, as como cualquier otra informacin
adicional que dicho Servicio requiera respecto de tales inversiones. En caso de no presentarse esta
declaracin, se presumir, salvo prueba en contrario, que tales inversiones en el extranjero constituyen
retiros de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deben imputarse al
valor o costo de los bienes del activo, ello para los efectos de aplicar la tributacin que corresponda de
acuerdo al artculo 21, sin que proceda su deduccin en la determinacin de la renta lquida imponible
de primera categora. Cuando las inversiones a que se refiere esta letra se hayan efectuado directa o
indirectamente en pases o territorios incluidos en la lista que establece el nmero 2, del artculo 41 D, o
califiquen como de baja o nula tributacin conforme a lo dispuesto en el artculo 41 H, adems de la
presentacin de la declaracin referida, debern informar anualmente, en el plazo sealado, el estado
de dichas inversiones, con indicacin de sus aumentos o disminuciones, el destino que las entidades
receptoras han dado a los fondos respectivos, as como cualquier otra informacin que requiera el

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Servicio sobre tales inversiones, en la oportunidad y forma que establezca mediante resolucin. En
caso de no presentarse esta declaracin, se presumir, salvo prueba en contrario, que tales inversiones
en el extranjero constituyen retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de
dinero de la misma forma ya sealada y con los mismos efectos, para los fines de aplicar lo dispuesto
en el artculo 21. En todo caso, el contribuyente podr acreditar que las inversiones fueron realizadas
con sumas que corresponden a su capital o a ingresos no constitutivos de renta, presumindose, salvo
prueba en contrario, que cuando el capital propio tributario del contribuyente excede de la suma de su
capital y de los referidos ingresos no constitutivos de renta, tales inversiones se han efectuado, en el
exceso, con cantidades que no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente ley,
procediendo entonces las aplicacin de lo dispuesto en el referido artculo 21. La entrega maliciosa de
informacin incompleta o falsa en las declaraciones que establece esta letra, se sancionar en la forma
prevista en el primer prrafo, del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
b) Inversiones en Chile: las empresas, entidades o sociedades domiciliadas, residentes,
establecidas o constituidas en Chile que obtengan rentas pasivas de acuerdo a los criterios que
establece el artculo 41 G, no podrn ser utilizadas en forma abusiva para diferir o disminuir la
tributacin de los impuestos finales de sus propietarios, socios o accionistas. De acuerdo a lo anterior,
cuando se haya determinado la existencia de abuso o simulacin conforme a lo dispuesto en los
artculos 4 bis y siguientes del Cdigo Tributario, se aplicar respecto del monto de tales inversiones la
tributacin dispuesta en el artculo 21, sin perjuicio de la aplicacin de los impuestos que correspondan
a los beneficiarios de las rentas o cantidades respectivas y las sanciones que procedieren. En todo
caso, el contribuyente podr acreditar que las inversiones fueron realizadas con sumas que
corresponden a su capital o a ingresos no constitutivos de renta, presumindose, salvo prueba en
contrario, que cuando el capital propio tributario del contribuyente excede de la suma de su capital y de
los referidos ingresos no constitutivos de renta, tales inversiones se han efectuado, en el exceso, con
cantidades que no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente ley, procediendo
entonces las aplicacin de lo dispuesto en el referido artculo 21. No obstante lo anterior, cuando se
determine que los actos, contratos y operaciones respectivos se han llevado a cabo maliciosamente
con la finalidad de evitar, disminuir o postergar la aplicacin de los impuestos global complementario o
adicional, ello ser sancionado conforme a lo dispuesto en el primer prrafo, del nmero 4 del artculo
97 del Cdigo Tributario.
2.- Reglas especiales.
Los contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes, establecidas o constituidas en el pas,
sean o no sujetos del impuesto a la renta, que tengan o adquieran en un ao calendario cualquiera la
calidad de constituyente o settlor, beneficiario, trustee o administrador de un trust creado conforme a
disposiciones de derecho extranjero, debern informar anualmente al Servicio, mediante la
presentacin de una declaracin en la forma y plazo que este fije mediante resolucin, los siguientes
antecedentes:
a) Nombre o denominacin del trust, fecha de creacin, pas de origen, entendindose por tal el
pas cuya legislacin rige los efectos de las disposiciones del trust; pas de residencia para efectos
tributarios; nmero de identificacin tributaria utilizado en el extranjero en los actos ejecutados en
relacin con los bienes del trust, indicando el pas que otorg dicho nmero; nmero de identificacin
para fines tributarios del trust; y, patrimonio del trust.
b) Nombre, razn social o denominacin del constituyente o settlor, del trustee, de los
administradores y de los beneficiarios del mismo, sus respectivos domicilios, pases de residencia para
efectos tributarios; nmero de identificacin para los mismos fines, indicando el pas que otorg dicho
nmero.
c) Si la obtencin de beneficios por parte de l o los beneficiarios del trust est sujeta a la
voluntad del trustee, otra condicin, un plazo o modalidad. Adems, deber informarse si existen
clases o tipos distintos de beneficiarios. Cuando una determinada clase de beneficiarios pudiere incluir
a personas que no sean conocidas o no hayan sido determinadas al tiempo de la declaracin, por no
haber nacido o porque la referida clase permite que nuevas personas o entidades se incorporen a ella,
deber indicarse dicha circunstancia en la declaracin. Cuando los bienes del trust deban o puedan
aplicarse a un fin determinado, deber informarse detalladamente dicho fin. Cuando fuere el caso,
deber informarse el cambio del trustee o administrador del trust, de sus funciones como tal, o la
revocacin del trust. Adems, deber informarse el carcter revocable o irrevocable del trust, con la
indicacin de las causales de revocacin. Slo estarn obligados a la entrega de la informacin de que

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se trate aquellos beneficiarios que se encuentren ejerciendo su calidad de tales conforme a los
trminos del trust o acuerdo y quienes hayan tomado conocimiento de dicha calidad, aun cuando no se
encuentren gozando de los beneficios por no haberse cumplido el plazo, condicin o modalidad fijado
en el acto o contrato.
Cuando la informacin proporcionada en la declaracin respectiva haya variado, las personas o
entidades obligadas debern presentar, en la forma que fije el Servicio mediante resolucin, una nueva
declaracin detallando los nuevos antecedentes, ello hasta el 30 de junio del ao siguiente a aquel en
que los antecedentes proporcionados en la declaracin previa hayan cambiado.
Para los fines de este nmero, el trmino trust" se refiere a las relaciones jurdicas creadas de
acuerdo a normas de derecho extranjero, sea por acto entre vivos o por causa de muerte, por una
persona en calidad de constituyente o settlor, mediante la trasmisin o transferencia de bienes, los
cuales quedan bajo el control de un trustee o administrador, en inters de uno o ms beneficiarios o
con un fin determinado.
Se entender tambin por trust para estos fines, el conjunto de relaciones jurdicas que,
independientemente de su denominacin, cumplan con las siguientes caractersticas: i) Los bienes del
trust constituyen un fondo separado y no forman parte del patrimonio personal del trustee o
administrador; ii) El ttulo sobre los bienes del trust se establece en nombre del trustee, del
administrador o de otra persona por cuenta del trustee o administrador; iii) El trustee o administrador
tiene la facultad y la obligacin, de las que debe rendir cuenta, de administrar, gestionar o disponer de
los bienes segn las condiciones del trust y las obligaciones particulares que la ley extranjera le
imponga. El hecho de que el constituyente o settlor conserve ciertas prerrogativas o que el trustee
posea ciertos derechos como beneficiario no es incompatible necesariamente con la existencia de un
trust.
El trmino trust tambin incluir cualquier relacin jurdica creada de acuerdo a normas de
derecho extranjero, en la que una persona en calidad de constituyente, transmita o transfiera el dominio
de bienes, los cuales quedan bajo el control de una o ms personas o trustees, para el beneficio de una
o ms personas o entidades o con un fin determinado, y que constituyen un fondo separado y no
forman parte del patrimonio personal del trustee o administrador.
En caso de no presentarse la referida declaracin por parte del constituyente del trust, se
presumir, salvo prueba en contrario, que la constitucin del trust constituye abuso o simulacin
conforme a lo dispuesto en los artculos 4 bis y siguientes del Cdigo Tributario, aplicndose la
tributacin que corresponda de acuerdo a la calidad de los intervinientes y la naturaleza jurdica de las
operaciones. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en las declaraciones que
establece esta letra, se sancionar en la forma prevista en el primer prrafo del nmero 4 del artculo
97, del Cdigo Tributario.
3.- Sanciones. El retardo u omisin en la presentacin de las declaraciones que establece esta
letra, o la presentacin de declaraciones incompletas o con antecedentes errneos, adems de los
efectos jurdicos a que se refieren los nmeros precedentes, ser sancionada con multa de diez
unidades tributarias anuales, incrementada con una unidad tributaria anual adicional por cada mes de
retraso, con tope de cien unidades tributarias anuales. La referida multa se aplicar conforme al
procedimiento establecido en el artculo 161 del Cdigo Tributario.
F) Otras normas.
1.- El Servicio determinar mediante resolucin las formalidades que debe cumplir la
declaracin a que se refieren los incisos segundo al sexto de este artculo, y la forma en que debern
llevarse los registros que establece el nmero 4.- de la letra A), y el nmero 2.- de la letra B), ambas de
este artculo.
2.- Cuando se determine que el total de los crditos otorgados y certificados por la empresa
durante el ao comercial respectivo, excede del monto de crdito que efectivamente corresponde a los
propietarios, comuneros, socios o accionistas, de acuerdo a lo establecido en este artculo, la empresa
deber pagar al Fisco la diferencia que se determine, sin afectar el derecho al crdito imputado por el
propietario, comunero, socio o accionista de que se trate. La diferencia de impuesto as enterada, se
incorporar al saldo de crdito acumulado, cuando el otorgado y certificado haya sido rebajado del
citado registro. El pago de la diferencia referida, se considerar como un retiro, remesa o distribucin,

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en favor del propietario, comunero, socio o accionista, segn corresponda, en la proporcin que se
hubiere asignado el exceso de crdito de que se trata.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo1).
Artculo 14 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de la primera categora se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del Ttulo II.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional sobre las rentas o cantidades
obtenidas por dichos contribuyentes se proceder en la siguiente forma:
A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad completa.
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de sociedades
de personas, comuneros y socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones, quedarn
gravados con los impuestos global complementario o adicional, segn proceda, sobre las cantidades que a
cualquier ttulo retiren desde la empresa o sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del presente
artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1; 58, nmero 1; 60 y 62 de la presente ley. Los accionistas
de las sociedades annimas y en comandita por acciones pagarn los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la sociedad respectiva,
en conformidad con lo dispuesto en el presente artculo y en los artculos 54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la
presente ley.
Respecto de las comunidades, sociedades de personas y de las en comandita por acciones, por lo
que corresponde a los socios gestores, se gravarn los retiros de cada comunero o socio por sus montos
efectivos.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se considerarn siempre retiradas las rentas
que se remesen al extranjero.
2.- Las rentas o cantidades que retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar
su renta efectiva por medio de contabilidad completa con arreglo a las disposiciones del Ttulo II, no se
gravarn con los impuestos global complementario o adicional mientras no sean retiradas de la empresa que la
recibe y en el caso de la inversin en acciones de pago o aportes a sociedades de personas no se configuren
las circunstancias sealadas en el inciso cuarto siguiente. Igual norma se aplicar en el caso de conversin de
una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose
dentro de esta ltima la disolucin producida por la reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona. En caso de conversin, fusin y divisin de sociedades, se
mantendr el registro y control de las cantidades invertidas y de las dems rentas o cantidades acumuladas en
la empresa. En las divisiones se considerar que las rentas acumuladas, as como las reinversiones a que se
refiere este nmero, se asignan en proporcin al capital propio tributario determinado a la fecha de la divisin.
Las reinversiones a que se refiere este nmero slo podrn hacerse mediante aumentos efectivos
de capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de acciones de pago,
dentro de los veinte das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los contribuyentes que inviertan en
acciones de pago de conformidad a esta letra no podrn acogerse, por esas acciones, a lo dispuesto en el
nmero 1 del artculo 57 bis de esta ley.
Lo dispuesto en este nmero tambin proceder respecto de los retiros de utilidades que se
efecten o de los dividendos que se perciban, desde las empresas constituidas en el exterior. No obstante, no
ser aplicable respecto de las inversiones que se realicen en dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de sociedades annimas o en
derechos sociales en sociedades de personas, las enajenen por acto entre vivos, se considerar que el
enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las
acciones o derechos, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr
dar de crdito el impuesto de primera categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en
contra del impuesto global complementario o adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de
conformidad a las normas de los artculos 56, nmero 3), y 63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de
operaciones, la inversin y el crdito no pasarn a formar parte del fondo de utilidades tributables de la
sociedad que recibe la inversin, sin perjuicio de su registro conforme a lo dispuesto en el prrafo segundo de
la letra b) del nmero 3 siguiente. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales

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o parciales de capital respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la inversin, imputndose
al efecto las cantidades sealadas en el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3 siguiente. Para los efectos
de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las
acciones y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin. En la enajenacin de acciones o derechos sociales,
cuando una parte de stos se hubiere financiado con reinversiones efectuadas conforme a este nmero, y otra,
mediante inversiones financiadas con cantidades que hayan pagado totalmente los impuestos de esta ley, los
primeros se entendern enajenados en la proporcin que representen sobre el total de las acciones o derechos
que posea el enajenante.
Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las acciones o derechos sealados, podrn
volver a invertir el monto percibido hasta la cantidad que corresponda al valor de adquisicin de las acciones o
derechos, debidamente reajustado hasta el ltimo da del mes anterior al de la nueva inversin, en empresas
obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa, no aplicndose en este caso los
impuestos sealados en el inciso anterior, salvo respecto del exceso que all se indicada el que se sujetar a
las normas generales de esta ley. Los contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas establecidas en
esta letra, respecto de las nuevas inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das sealado en el inciso
segundo de este nmero se contar desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se refiere este nmero debern informar a
la sociedad receptora al momento en que sta perciba la inversin, el monto del aporte o adquisicin que
corresponda a las utilidades tributables que no hayan pagado los impuestos global complementario o adicional
y el crdito por impuesto de primera categora, requisito sin el cual el inversionista no podr gozar del
tratamiento dispuesto en este nmero. La sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito asociado
a sta e informar de esta circunstancia al Servicio de Impuestos Internos, incorporndolo en el registro que
establece el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3 siguiente. La sociedad receptora, sea esta una
sociedad annima o una sociedad de personas, deber informar tambin a dicho Servicio el hecho de la
enajenacin de las acciones o derechos respectivos.
3.- El fondo de utilidades tributables deber ser registrado por todo contribuyente sujeto al
impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa:
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se anotar la renta lquida imponible de primera
categora o prdida tributaria del ejercicio. Se agregarn las rentas exentas del impuesto de primera categora
percibidas o devengadas; las participaciones sociales y los dividendos ambos percibidos; as como todos los
dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o distribuyan.
Se deducirn las partidas a que se refiere el inciso segundo del artculo 21.
Se adicionarn o deducirn, segn el caso, los remanentes de utilidades tributables o el saldo
negativo de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista en el nmero 1, inciso primero, del artculo
41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros o distribuciones efectuados en el mismo
perodo, reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso final, del artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de utilidades tributables, la empresa
deber anotar las cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global
complementario o adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios anteriores reajustado en la variacin del
ndice de precios al consumidor, entre el ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo
da del mes que precede al trmino del ejercicio.
Tambin se anotarn en forma separada en el mismo registro, las inversiones efectuadas en
acciones de pago o aportes a sociedades de personas sealadas en el nmero 2 de la letra A) de este artculo,
identificando al inversionista y los crditos que correspondan sobre las utilidades as reinvertidas. De este
registro se deducirn las devoluciones de capital en favor del inversionista respectivo con cargo a dichas
cantidades o las sumas que deban considerarse retiradas por haberse enajenado las acciones o derechos, lo
que ocurra primero.
c) El fondo de utilidades tributables slo ser aplicable para determinar los crditos que
correspondan segn lo dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.

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d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en primer trmino, a las rentas, utilidades o
cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional, comenzando por las ms antiguas y con
derecho al crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera categora que les haya
afectado. En el caso que resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades no
gravadas con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del capital propio no correspondiente a utilidades,
que slo podr ser retirada o distribuida, conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin de ste o
al trmino del giro.
e) Las deducciones a que se refiere el prrafo segundo de la letra b) precedente se imputarn a
las cantidades all sealadas y de acuerdo al orden que ah se fija, con preferencia al orden establecido en la
letra d).
B) Otros contribuyentes.
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de primera categora que declaren rentas
efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, las rentas
establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios percibidos o devengados por
la empresa, incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que provengan de sociedades que
determinen en igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del empresario individual, socio, accionista
o contribuyente del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global complementario o adicional, en el mismo
ejercicio en que se perciban, devenguen o distribuyan.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, en el
ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades de personas, estas rentas se entendern retiradas por
los socios en proporcin a su participacin en las utilidades.
Artculo 14 bis.- Derogado
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas y medianas empresas.
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y liquidez.
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la Primera Categora, sujetos a las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14, podrn acogerse al rgimen simplificado que establece
esta letra, siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su
giro, no superior a 50.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales anteriores al ingreso
al rgimen, y mientras se encuentren acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge tuviere una
existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia
efectiva de sta. Con todo, los ingresos sealados, no podrn exceder en un ao de la suma de 60.000
unidades de fomento en los trminos establecidos en el nmero 5 de este artculo.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados, los ingresos de cada mes se
expresarn en unidades de fomento segn el valor de sta al ltimo da del mes respectivo, y el
contribuyente deber sumar a sus ingresos los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio
respectivo. Para estos efectos, se considerarn relacionados, cualquiera sea la naturaleza jurdica de las
respectivas entidades, los que formen parte del mismo grupo empresarial, los controladores y las
empresas relacionadas, conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la ley N 18.045 sobre
Mercado de Valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las
personas sealadas en la letra c) de este ltimo artculo.
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el ejercicio en que inicien sus
actividades, su capital efectivo no podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el valor de sta
al primer da del mes de inicio de las actividades.
c) No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo los contribuyentes que obtengan
ingresos provenientes de las actividades que se sealan a continuacin, y stos excedan en conjunto el
35% de los ingresos brutos totales del ao comercial respectivo:
i. Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del artculo 20. Con todo, podrn acogerse a
las disposiciones de este artculo las rentas que provengan de la posesin o explotacin de bienes races
agrcolas.
ii. Participaciones en contratos de asociacin o cuentas en participacin.

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iii. De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de derechos sociales y acciones de sociedades

o cuotas de fondos de inversin. En todo caso, los ingresos provenientes de este tipo de inversiones no
podrn exceder del 20% de los ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn solo los ingresos que consistan en
frutos o cualquier otro rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de los
activos, valores y participaciones sealadas.
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado pertenezca en ms del 30% a
socios o accionistas que sean sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o que sean
empresas filiales de stas ltimas.
2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen simplificado.
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen simplificado establecido en esta letra A)
debern efectuar el siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se indican, segn sus saldos al
31 de diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la tributacin que afecte en
dicho perodo a la empresa y a sus propietarios, socios, comuneros o accionistas:
a) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, entendern
atribuidas al trmino del ejercicio anterior a aqul en que ingresan al nuevo rgimen, en conformidad a lo
dispuesto en las letras a) o b) del nmero 3 de la letra A) del artculo 14, segn corresponda, para afectarse
con los impuestos global complementario o adicional en dicho perodo, sin derecho al crdito de los
artculos 56, nmero 3) y 63, las rentas o cantidades que correspondan a la diferencia que se determine
entre la suma del valor del capital propio tributario, y las cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa o sociedad, ms
los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior a la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en los registros que establecen las letras a) y c) del nmero 4 de la
letra A) del artculo 14.
El saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra f), del nmero 4.-, de la letra A), del
artculo 14, podr seguir siendo imputado al impuesto de primera categora que deba pagar el
contribuyente a partir del ao de incorporacin al rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber
reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior al cambio de rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo. En caso de resultar un
excedente, este se imputar en la misma forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El remanente
de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
b) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, al trmino
del ejercicio anterior a aqul en que ingresan al nuevo rgimen, debern considerar retiradas, remesadas o
distribuidas, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional, las rentas o cantidades
que correspondan a la diferencia que se determine entre la suma del valor del capital propio tributario, y
las cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa o sociedad, ms
los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior a la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo mes del ao anterior al cambio
de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en el registro que establece la letra a), del nmero 2.-, de la letra B)
del artculo 14.
Las rentas o cantidades sealadas, tendrn derecho al crdito de los artculos 56, nmero 3) y
63, en la forma y por el monto que establece el nmero 3 de la letra B) del artculo 14.
Si, aplicadas las reglas anteriores, no se determinan diferencias o stas resultan negativas, el
referido crdito podr ser imputado al impuesto de primera categora que deba pagar el contribuyente a
partir del ao de incorporacin al rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber reajustarse
considerando el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al
cambio de rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo. En caso de resultar un excedente,

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este se imputar en la misma forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El remanente de crdito
no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
c) Las prdidas determinadas conforme a las disposiciones de esta ley al trmino del ejercicio
anterior, que no hayan sido absorbidas de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, debern
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo dispuesto en el nmero 5 o 5 bis del
artculo 31, a su valor neto determinado segn las reglas de esta ley, debern considerarse como un
egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor determinado de acuerdo a las
reglas de esta ley, debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este
rgimen simplificado.
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino del ejercicio inmediatamente
anterior al de ingreso al presente rgimen, no debern ser nuevamente reconocidos por el contribuyente al
momento de su percepcin o pago, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control
de acuerdo al nmero 3.- siguiente.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere este nmero, los contribuyentes que
se acojan a las disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados a llevar el libro de compras y
ventas, debern llevar un libro de ingresos y egresos, en el que debern registrar tanto los ingresos
percibidos como devengados que obtengan, as como los egresos pagados o adeudados.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern llevar adems un libro de caja que refleje
cronolgicamente el flujo de sus ingresos y egresos.
El Servicio establecer mediante resolucin los requisitos que debern cumplir los libros de
ingresos y egresos, y de caja a que se refieren los prrafos anteriores.
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen simplificado debern tributar anualmente
con el impuesto de primera categora. Por su parte, los dueos, socios, comuneros o accionistas de la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, se afectarn con los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre la renta que se les atribuya en conformidad a lo dispuesto en las
letras a) o b), del nmero 3, de la letra A), del artculo 14. La base imponible del impuesto de primera
categora del rgimen simplificado corresponder a la diferencia entre los ingresos percibidos y egresos
efectivamente pagados por el contribuyente, mientras que la base imponible de los impuestos global
complementario o adicional corresponder a aquella parte de la base imponible del impuesto de primera
categora que se atribuya a cada dueo, socio, comunero o accionista de acuerdo a las reglas sealadas.
Tambin debern atribuir las rentas que, en su calidad de socios o accionistas, les sean atribuidas por
otros contribuyentes sujetos a las disposiciones de las letras A), B) nmero 4, o al nmero 1.- de la letra C),
ambas del artculo 14, o por contribuyentes acogidos a lo dispuesto en este artculo.
Adems, deber aplicarse lo siguiente:
i) Para estos efectos, se considerarn los ingresos percibidos durante el ejercicio respectivo,
que provengan de las operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de servicios, afectas, exentas
o no gravadas con el impuesto al valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado con el giro
o actividad y aquellos provenientes de las inversiones a que se refiere la letra c) del nmero 1.- anterior,
que se perciban durante el ejercicio correspondiente, salvo los que provengan de la enajenacin de activos
fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su
enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en el artculo 17, nmero 8. Para todos los
efectos de este artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del artculo 84, se considerarn tambin percibidos
los ingresos devengados cuando haya transcurrido un plazo superior a 12 meses, contados desde la fecha
de emisin de la factura, boleta o documento que corresponda. Tratndose de operaciones pagaderas a
plazo o en cuotas, el plazo anterior se computar desde la fecha en que el pago sea exigible.
ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente pagadas por concepto de compras,
importaciones y prestaciones de servicios, afectos, exentos o no gravados con el impuesto al valor
agregado; pagos de remuneraciones y honorarios, intereses pagados, impuestos pagados que no sean los
de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores; los que provengan de adquisiciones de bienes del activo

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fijo fsico pagados, salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley, y los crditos
incobrables castigados durante el ejercicio, todos los cuales debern cumplir con los dems requisitos
establecidos para cada caso en el artculo 31 de esta ley. En el caso de adquisiciones de bienes o servicios
pagaderos en cuotas o a plazo, podrn rebajarse slo aquellas cuotas o parte del precio o valor
efectivamente pagado durante el ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de los ingresos percibidos del
ejercicio, con un mximo de 15 unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria
mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn se define este concepto en la
letra a), del nmero 1 anterior, los ingresos debern ser computados para la determinacin de los pagos
provisionales respectivos, como tambin para la determinacin de la base imponible afecta a impuesto, en
el perodo en que se perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los ingresos y egresos, sin considerar
su origen o fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en este nmero quedar afecta a los
impuestos de primera categora y global complementario o adicional, en la forma sealada, por el mismo
ejercicio en que se determine. Del impuesto de primera categora no podr deducirse ningn crdito o
rebaja por concepto de exenciones o franquicias tributarias, salvo aquel sealado en el artculo 33 bis.
d) Exencin del impuesto de primera categora por la que pueden optar cuando cumplan los
siguientes requisitos:
Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en este artculo, cuyos propietarios, socios o
accionistas sean exclusivamente contribuyentes del impuesto global complementario, podrn optar
anualmente por eximirse del pago del impuesto de primera categora en el ejercicio respectivo, en cuyo
caso, los propietarios, socios o accionistas se gravarn sobre las rentas que establece este artculo
solamente con el impuesto global complementario, sin derecho al crdito establecido en los artculos 56
nmero 3) y 63, por el referido tributo. No obstante lo anterior, cuando se ejerza esta opcin, el total de los
pagos provisionales obligatorios y voluntarios reajustados que haya efectuado la empresa, comunidad o
sociedad durante el ao comercial respectivo, sern imputados por su propietario, socios, comuneros o
accionistas en contra del impuesto global complementario que deban declarar, en la misma proporcin
que deba atribuirse la renta lquida imponible. Si de esta imputacin resulta un excedente en favor del
socio, comunero o accionista respectivo, ste podr solicitar su devolucin conforme a lo dispuesto en los
artculos 95 al 97.
La opcin de acogerse a la exencin que establece esta letra se ejercer anualmente, en la
forma que establezca el Servicio mediante resolucin, dentro del plazo para efectuar la declaracin anual
de impuesto a la renta de la empresa respectiva.
4.- Liberacin de registros contables y de otras obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado establecido en este artculo estarn
liberados, para efectos tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar
balances, efectuar depreciaciones, como tambin de llevar los registros establecidos en el nmero 4 de la
letra A) y nmero 2 de la letra B), ambos del artculo 14, y de aplicar la correccin monetaria establecida en
el artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de llevar alternativamente contabilidad
completa, si lo estima ms conveniente.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado a contar del da primero de enero
del ao que opten por hacerlo, debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales completos. La opcin
para ingresar al rgimen simplificado se manifestar dando el respectivo aviso al Servicio desde el 1 de
enero al 30 de abril del ao calendario en que se incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer
ejercicio comercial deber informarse al Servicio dentro del plazo a que se refiere el artculo 68 del Cdigo
Tributario.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar obligatoriamente este rgimen cuando deje
de cumplir alguno de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo. Con todo, si por una

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vez excede el lmite del promedio anual de los ingresos establecido en la letra a), del nmero 1 anterior,
podr igualmente mantenerse en este rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento por una segunda vez, deber abandonarlo obligatoriamente.
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.
a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen simplificado debern dar aviso al
Servicio durante el mes de octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de rgimen, quedando
sujetos a todas las normas comunes de esta ley a contar del da primero de enero del ao siguiente al del
aviso. En tal caso, podrn optar por aplicar las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del
plazo sealado, en la forma que establece el inciso cuarto de dicho artculo.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los contribuyentes que, por
incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo, deban
abandonar el rgimen simplificado, lo harn a contar del primero de enero del ao comercial siguiente a
aquel en que ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas las normas comunes de esta ley. En tal caso,
podrn optar por aplicar las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del plazo para presentar
la declaracin anual de impuestos, en la forma que establecen las normas referidas.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de contabilidad completa por aplicacin
de las letras a) o b) precedentes, deber practicar un inventario inicial para efectos tributarios, acreditando
debidamente las partidas que ste contenga. En dicho inventario debern registrar las siguientes partidas
que mantengan al 31 de diciembre del ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
simplificado:
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo de reposicin, y
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor actualizado al trmino del ejercicio,
aplicndose las normas de los artculos 31, nmero 5 y 41, nmero 2, considerando aplicacin de la
depreciacin con una vida til normal.
La diferencia de valor que se determine entre las partidas sealadas en los numerales i) y ii)
precedentes y el monto de las prdidas tributarias que se hayan determinado al 31 de diciembre del ltimo
ao comercial en que estuvo acogido al rgimen simplificado, constituir un ingreso diferido que deber
imputarse en partes iguales dentro de sus ingresos brutos de los 3 ejercicios comerciales consecutivos
siguientes, contados desde aquel en que se produce el cambio de rgimen, incorporando como mnimo un
tercio de dicho ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputacin. Si este contribuyente pone trmino al
giro de sus actividades, aquella parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre pendiente,
deber agregarse a los ingresos del ejercicio del trmino de giro. Para los efectos de su imputacin, el
ingreso diferido que se haya producido durante el ejercicio se reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al trmino del ejercicio que antecede al cambio de rgimen y el mes anterior al del balance. Por su
parte, el saldo del ingreso diferido por imputar en los ejercicios siguientes se reajustar de acuerdo al
porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del balance. En caso que de la citada
diferencia resulte una prdida, sta podr deducirse en conformidad al nmero 3 del artculo 31.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al inventario inicial, se reconocern al
valor de costo que corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar, adems, al trmino del ltimo ejercicio en que
estn acogidos a las disposiciones de esta letra A), el monto del capital propio tributario final, aplicando
para ello lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, considerando los activos valorizados segn las reglas
precedentes. No debern considerarse formando parte del capital propio, los ingresos devengados y los
gastos adeudados a esa fecha, que no hayan sido considerados en la determinacin de la base imponible
a que se refiere el nmero 3 anterior, por no haber sido percibidos o pagados a esa fecha. El monto as
determinado constituir el capital propio inicial de la empresa al momento de cambiar al rgimen general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del capital propio tributario a que se refiere
el prrafo anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del capital aportado efectivamente a la empresa
ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a aquel que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes anterior al del trmino del ltimo ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse
como parte del saldo inicial de los registros que estar obligada a llevar la empresa o sociedad, conforme a

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lo dispuesto en las letras c) del nmero 4., de la letra A), o en la letra a) del nmero 2.-, de la letra B) del
artculo 14, segn sea el rgimen al que quede sujeto el contribuyente.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de esta ley no podr generar otras
utilidades o prdidas, provenientes de partidas que afectaron o deban afectar el resultado de algn
ejercicio bajo la aplicacin del rgimen simplificado.
f) Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen simplificado por aplicacin de lo
dispuesto en las letras a) o b) precedentes no podrn volver a incorporarse a l hasta despus de
transcurridos cinco aos comerciales consecutivos acogidos a las reglas generales de esta ley.
g) Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan sido computados en virtud
de las disposiciones de esta letra A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser reconocidos y
deducidos, respectivamente por el contribuyente, al momento de su incorporacin al rgimen general de
tributacin que corresponda.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar anualmente al Servicio, e
informar y certificar a sus propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y plazo que el
Servicio determine mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades atribuidas, retiradas y
distribuidas a sus dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos, as como el monto de los pagos
provisionales que les corresponde declarar e imputar a cada uno de ellos, cuando corresponda, de
acuerdo a lo establecido en este artculo.
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados en el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2 del artculo 59, obtenidas por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en el pas en la prestacin de servicios de publicidad en el exterior y el uso y
suscripcin de plataformas de servicios tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su renta
efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo 20 de esta ley, sea que se hayan acogido o no
a las disposiciones de las letras A) o C) de este artculo, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales, se encontrarn exentas de
impuesto adicional. Sin embargo, se aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las
remuneraciones se encuentran en cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte final del inciso
primero del artculo 59, lo que deber ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal inciso.
C.- Incentivo al ahorro para medianas empresas.
Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa por
rentas del artculo 20 de esta ley, sujetos a las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14, cuyo
promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos
comerciales, incluyendo aquel respecto del cual se pretende invocar el incentivo que establece esta letra,
podrn optar anualmente por efectuar una deduccin de la renta lquida imponible gravada con el
impuesto de primera categora:
a) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A) del artculo 14: Podrn deducir
hasta por un monto equivalente al 20% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida en la
empresa.
b) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14: Podrn deducir
hasta por un monto equivalente al 50% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida en la
empresa.
Con todo, en los casos sealados en la letra a) y b) precedentes, la referida deduccin no
podr exceder del equivalente a 4.000 unidades de fomento, segn el valor de sta el ltimo da del ao
comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerar que la renta lquida imponible que se
mantiene invertida en la empresa corresponde a la determinada de acuerdo al Ttulo II de esta ley,
descontadas las cantidades retiradas, remesadas o distribuidas en el mismo ao comercial, sea que stas
deban gravarse o no con los impuestos de esta ley.
En todo caso, si la empresa que ejerce la opcin tuviere una existencia inferior a tres aos
comerciales, el promedio de ingresos que establece el prrafo primero de esta letra se calcular
considerando los aos comerciales de existencia efectiva de sta. Para el clculo del promedio de
ingresos referidos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento segn el valor de sta

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en el ltimo da del mes respectivo y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los obtenidos por sus
empresas relacionadas en los trminos establecidos en la letra a), del nmero 1, de la A).- de este artculo.
Los contribuyentes debern ejercer la opcin a que se refiere esta letra, dentro del plazo para
presentar la declaracin anual de impuestos a la renta respectiva, debiendo manifestarlo de manera
expresa en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin.
Con todo, para invocar el incentivo que establece esta letra, los contribuyentes no podrn
poseer o explotar a cualquier ttulo, derechos sociales, cuotas de fondos de inversin, cuotas de fondos
mutuos, acciones de sociedades annimas, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin. No obstante lo anterior, los contribuyentes podrn efectuar las inversiones referidas, en
tanto sus ingresos provenientes de ellas y en instrumentos de renta fija no excedan del 20% del total de
sus ingresos del ejercicio.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 14 ter con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas y medianas empresas.
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y liquidez.
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la Primera Categora, sujetos a las disposiciones
del artculo 14, podrn acogerse al rgimen simplificado que establece esta letra, siempre que den cumplimiento a
las siguientes normas:
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro, no
superior a 50.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales anteriores al ingreso al rgimen, y
mientras se encuentren acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge tuviere una existencia inferior a tres
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva de sta. Con todo, los
ingresos sealados no podrn exceder en un ao de la suma de 60.000 unidades de fomento.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados, los ingresos de cada mes se expresarn en
unidades de fomento segn el valor de sta al ltimo da del mes respectivo, y el contribuyente deber sumar, a
sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo. Para estos efectos, se
considerarn relacionados, cualquiera sea la naturaleza jurdica de las respectivas entidades, los que formen parte
del mismo grupo empresarial, los controladores y las empresas relacionadas, conforme a lo dispuesto en los
artculos 96 al 100 de la ley N 18.045, sobre mercado de valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo
grado de consanguinidad de las personas sealadas en la letra c) de este ltimo artculo.
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el ejercicio en que inicien actividades, su capital
efectivo no podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el valor de sta al primer da del mes del inicio
de las actividades.
c) No podrn acogerse a las disposiciones del presente artculo los contribuyentes que obtengan ingresos
provenientes de las actividades que se sealan a continuacin, y stos excedan en su conjunto el 35% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo:
i.- Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del artculo 20. Con todo, podrn acogerse a las
disposiciones de este artculo las rentas que provengan de la posesin o explotacin de bienes races agrcolas.
ii.- Participaciones en contratos de asociacin o cuentas en participacin.
iii.- De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de
fondos de inversin. En todo caso, los ingresos provenientes de este tipo de inversiones no podr exceder del 20%
de los ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn slo los ingresos que consistan en frutos o
cualquier otro rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de los activos, valores y
participaciones sealadas.
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado pertenezca en ms del 30% a socios o
accionistas que sean sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o que sean empresas filiales de
stas ltimas.

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2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen simplificado.

Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen simplificado establecido en este artculo debern
efectuar el siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se indican, segn sus saldos al 31 de diciembre
del ao anterior al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la tributacin que afecte en dicho perodo a la empresa y
a sus propietarios, socios, comuneros y accionistas:
a) Se entendern retiradas, remesadas o distribuidas al trmino del ejercicio anterior a aquel en que
ingresan al nuevo rgimen, en conformidad a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14, segn corresponda, para
afectarse con los impuestos global complementario o adicional en dicho perodo, las rentas o cantidades que
correspondan a la diferencia que resulte entre el valor del capital propio tributario, aumentado cuando
corresponda, por los retiros en exceso que se mantengan a la fecha del cambio de rgimen y las cantidades que
se indican a continuacin:
i.- El valor del capital aportado efectivamente a la empresa o sociedad, ms los aumentos y descontadas las
disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos, reajustados de acuerdo al porcentaje de
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha del aporte, aumento o disminucin de
capital, y el mes anterior al cambio de rgimen.
ii.- El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro que establece el inciso primero de la letra b)
del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
b) Si la empresa registra un saldo de rentas acumuladas en el fondo de utilidades tributables o en el registro
a que se refiere el inciso segundo de la letra b) del nmero 3, de la letra A) del artculo 14, la cantidad afecta a
impuesto global complementario o adicional ser el monto mayor entre la diferencia determinada conforme a la
letra a) anterior, y la suma de las rentas acumuladas en los registros a que se refieren la letra a) y en el inciso
segundo de la b), del nmero 3 de la letra A) del artculo 14. El monto que en definitiva se grave con los impuestos
sealados, tendr derecho al crdito de los artculos 56, nmero 3), y 63, que proceda respecto de las rentas
acumuladas en los referidos registros.
c) Las prdidas tributarias determinadas al trmino del ejercicio anterior, que no hayan sido absorbidas
conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, debern considerarse como un egreso del primer da del
ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo dispuesto en los nmeros 5 y 5 bis del artculo 31, a su
valor neto tributario, debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor tributario, debern considerarse como un egreso
del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino del ejercicio inmediatamente anterior al de
ingreso al presente rgimen, no debern ser reconocidos por el contribuyente al momento de su percepcin o
pago, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.- siguiente.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere este nmero, los contribuyentes que se acojan a
las disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados a llevar el libro de compras y ventas, debern llevar
un libro de ingresos y egresos, en el que debern registrar tanto los ingresos percibidos como devengados que
obtengan, as como los egresos pagados o adeudados.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen, debern llevar adems un libro de caja que refleje
cronolgicamente el flujo de sus ingresos y egresos.
El Servicio, mediante resolucin, establecer los requisitos que debern cumplir los libros de ingresos y
egresos, y de caja a que se refieren los prrafos anteriores.
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen simplificado debern tributar anualmente con el
impuesto de primera categora. Por su parte, los dueos, socios, comuneros o accionistas de la empresa,
comunidad o sociedad respectiva, se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, segn
corresponda. La base imponible del impuesto de primera categora del rgimen simplificado corresponder a la
diferencia entre los ingresos percibidos y egresos efectivamente pagados del contribuyente, mientras que la base
imponible de los impuestos global complementario o adicional ser aquella parte de la base imponible del impuesto

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de primera categora que corresponda a cada dueo, socio o accionista, en la proporcin en que el contribuyente
haya suscrito y pagado o enterado el capital de la sociedad o empresa. En el caso de los comuneros, la
determinacin de la base imponible que les corresponda, se efectuar en proporcin a sus respectivas cuotas en el
bien de que se trate.
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos percibidos durante el ejercicio respectivo, los provenientes de
las operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de servicios, afectas, exentas o no gravadas con el
impuesto al valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o actividad y aquellos
provenientes de las inversiones a que se refiere la letra c) del nmero 1.- anterior, que se perciban durante el
ejercicio correspondiente, salvo los que provengan de la enajenacin de activos fijos fsicos que no puedan
depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenacin separadamente de este rgimen
lo dispuesto en los artculos 17 y 18. Para todos los efectos de este artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del
artculo 84, se considerarn tambin percibidos los ingresos devengados cuando haya transcurrido un plazo
superior a 12 meses, contados desde la fecha de emisin de la factura, boleta o documento que corresponda.
Tratndose de operaciones pagaderas a plazo o en cuotas, el plazo anterior se computar desde la fecha en que
el pago sea exigible.
ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente pagadas por concepto de compras, importaciones
y prestaciones de servicios, afectos, exentos o no gravados con el impuesto al valor agregado; pagos de
remuneraciones y honorarios; intereses pagados; impuestos pagados que no sean los de esta ley, las prdidas de
ejercicios anteriores, y los que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico pagadas, salvo los que no
puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley, y los crditos incobrables castigados durante el ejercicio, todos los
cuales debern cumplir con los dems requisitos establecidos para cada caso en el artculo 31 de esta ley. En el
caso de adquisiciones de bienes o servicios pagaderos en cuotas o a plazo, podrn rebajarse slo aquellas cuotas
o parte del precio o valor efectivamente pagado durante el ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de los ingresos percibidos del ejercicio, con un
mximo de 15 unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al trmino del
ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn se define este concepto en la letra a) del
nmero 1 anterior, los ingresos debern ser computados para la determinacin de los pagos provisionales
respectivos, como tambin para la determinacin de la base imponible afecta a impuesto, en el perodo en que se
perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en este nmero quedar afecta a los impuestos de
primera categora y global complementario o adicional, en la forma sealada, por el mismo ejercicio en que se
determine. Del impuesto de primera categora no podr deducirse ningn crdito o rebaja por concepto de
exenciones o franquicias tributarias, salvo aquel sealado en el artculo 33 bis.
4.- Liberacin de registros contables y de otras obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado establecido en esta letra A) estarn liberados, para
efectos tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar balances, efectuar
depreciaciones, como tambin de llevar el detalle de las utilidades tributables y otros ingresos que se contabilizan
en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere la letra
A) del artculo 14, y de aplicar la correccin monetaria establecida en el artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de llevar alternativamente contabilidad completa, si lo
estima ms conveniente.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado a contar del da primero de enero del ao que
opten por hacerlo, debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales completos. La opcin para ingresar al
rgimen simplificado se manifestar dando el respectivo aviso al Servicio desde el 1 de enero al 30 de abril del ao
calendario en que se incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer ejercicio comercial, deber informarse
al Servicio dentro del plazo a que se refiere el artculo 68 del Cdigo Tributario.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar obligatoriamente este rgimen cuando deje de cumplir
alguno de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite

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del promedio anual de los ingresos establecido en la letra a), del nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse
en este rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de fomento por una segunda vez, deber
abandonarlo obligatoriamente.
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.
a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen simplificado debern dar aviso al Servicio durante
el mes de octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de rgimen, quedando a contar del da primero
de enero del ao siguiente al del aviso, sujetos a todas las normas comunes de esta ley.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los contribuyentes que, por incumplimiento de alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo, deban abandonar el rgimen simplificado, lo
harn a contar del primero de enero del ao comercial siguiente a aquel en que ocurra el incumplimiento,
sujetndose a todas las normas comunes de esta ley.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de contabilidad completa por aplicacin de las letras a)
o b) precedentes, deber practicar un inventario inicial para efectos tributarios, acreditando debidamente las
partidas que ste contenga. En dicho inventario debern registrar las siguientes partidas que mantenga al 31 de
diciembre del ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen simplificado:
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo de reposicin, y
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las
normas de los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2, considerando aplicacin de la depreciacin con una vida
til normal.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial positivo o negativo del registro a que se refiere el
nmero 3 de la letra A) del artculo 14, debern considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de
diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como utilidades, las partidas sealadas en los
numerales i) y ii) precedentes. La utilidad que resulte de los cargos y abonos de estas partidas constituir el saldo
inicial afecto a los impuestos global complementario o adicional, cuando sea retirado, remesado o distribuido, sin
derecho a crdito por concepto del impuesto de primera categora. En el caso que se determine una prdida, sta
deber tambin anotarse en dicho registro y podr deducirse en la forma dispuesta en el inciso segundo del
nmero 3 del artculo 31.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al inventario inicial, se reconocern al valor de costo
que corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar adems, al trmino del ltimo ejercicio en que estn acogidos a
las disposiciones de esta letra A), el monto del capital propio tributario final, aplicando para ello lo dispuesto en el
nmero 1, del artculo 41, considerando los activos valorizados segn las reglas precedentes. No debern
considerarse formando parte del capital propio, los ingresos devengados y los gastos adeudados a esa fecha, que
no hayan sido considerados en la determinacin de la base imponible a que se refiere el nmero 3 anterior, por no
haber sido percibidos o pagados a esa fecha. El monto as determinado, constituir el capital propio inicial de la
empresa al momento de cambiar al rgimen general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del capital propio tributario a que se refiere el prrafo
anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos
y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ltimo ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse como parte del registro a que se refiere el prrafo
primero, de la letra b), del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la ley sobre impuesto a la renta no podr generar
otras utilidades o prdidas, provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin
del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen simplificado por aplicacin de lo dispuesto en las
letras a) o b) precedentes, no podrn volver a incorporarse a l hasta despus de transcurridos cinco aos
comerciales consecutivos acogidos a las reglas generales de esta ley.

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Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan sido computados en virtud de las
disposiciones de esta letra A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser reconocidos y deducidos,
respectivamente por el contribuyente, al momento de su incorporacin al rgimen general de tributacin.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar anualmente al Servicio, e informar y certificar
a sus propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, el
monto de las rentas o cantidades que corresponda a sus dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos, de
acuerdo a lo establecido en esta letra A).
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados en el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2, del artculo 59, obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni
residencia en el pas en la prestacin de servicios de publicidad en el exterior y el uso y suscripcin de plataformas
de servicios tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su renta efectiva segn contabilidad
completa por rentas del artculo 20 de la presente ley, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no supere las
100.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales, se encontrarn exentas de impuesto adicional.
Sin embargo, se aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las remuneraciones se encuentran
en cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte final del inciso primero del artculo 59, lo que deber ser
acreditado y declarado en la forma indicada en tal inciso.
Artculo 14 quter.- Derogado.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Artculo 17.- No constituye renta:
3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de
vida, seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias durante la vigencia del contrato, al
vencimiento del plazo estipulado en l o al tiempo de su transferencia o liquidacin. Sin embargo, la exencin
contenida en este nmero no comprende las rentas provenientes de contratos de seguros de renta vitalicia
convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras de Fondos de Pensiones, en conformidad a lo
dispuesto en el Decreto Ley N 3.500, de 1980.
Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a aquellas cantidades que se perciban en
cumplimiento de un seguro dotal, en la medida que ste no se encuentre acogido al artculo 57 bis, por el mero
hecho de cumplirse el plazo estipulado, siempre que dicho plazo sea superior a cinco aos, pero slo por
aquella parte que no exceda anualmente de diecisiete unidades tributarias mensuales, segn el valor de dicha
unidad al 31 de diciembre del ao en que se perciba el ingreso, considerando cada ao que medie desde la
celebracin del contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el conjunto de los seguros dotales contratados
por el perceptor. Para determinar la renta correspondiente se deducir del monto percibido, acrecentado por
todas las sumas percibidas con cargo al conjunto de seguros dotales contratados por el contribuyente
debidamente reajustadas segn la variacin del ndice de precios al consumidor ocurrida entre el primero del
mes anterior a la percepcin y el primero del mes anterior al trmino del ao respectivo, aquella parte de los
ingresos percibidos anteriormente que se afectaron con los impuestos de esta ley y el total de la prima pagada
a la fecha de percepcin del ingreso, reajustados en la forma sealada. Si de la operacin anterior resultare un
saldo positivo, la compaa de seguros que efecte el pago deber retener un 15% de dicho saldo, retencin
que se sujetar, en lo que corresponda, a lo dispuesto en el Prrafo 2 del Ttulo V de esta ley. Con todo, se
considerar renta toda cantidad percibida con cargo a un seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el
asegurado, o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado por concepto de prima hubiere sido
rebajado de la base imponible del impuesto establecido en el artculo 43.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
5.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo respecto de stas, el mayor valor a que se refiere
el N 13 del artculo 41 y el sobreprecio, reajuste o mayor valor obtenido por sociedades annimas en la colocacin
de acciones de su propia emisin, mientras no sean distribuidos. Tampoco constituirn renta las sumas o bienes
que tengan el carcter de aportes entregados por el asociado al gestor de una cuenta en participacin, slo
respecto de la asociacin, y siempre que fueren acreditados fehacientemente.
5.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo respecto de stas y el mayor valor a
que se refiere el N 13 del artculo 41. Tampoco constituirn renta las sumas o bienes que tengan el
carcter de aportes entregados por el asociado al gestor de una cuenta en participacin, slo respecto
de la asociacin, y siempre que fueren acreditados fehacientemente.

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Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

6.- La distribucin de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades annimas hagan a sus
accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las
acciones, todo ello representativo de una capitalizacin equivalente como as tambin, la parte de los dividendos
que provengan de los ingresos a que se refiere este artculo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto
de los nmeros 25 y 28 del presente artculo. (suprimido).
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley o
a leyes anteriores, siempre que no correspondan a utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los
impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se imputarn en primer trmino a las
utilidades tributables, capitalizadas o no, y posteriormente a las utilidades de balance retenidas en exceso de las
tributables.
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos, efectuados en conformidad
con esta ley o con leyes anteriores, siempre que no correspondan a utilidades capitalizadas que deban
pagar los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos se
imputarn y afectarn con los impuestos de primera categora, global complementario o adicional,
segn corresponda, en la forma dispuesta en el artculo 14, imputndose en ltimo trmino el capital
social y sus reajustes.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Numeral 7 del Art. 17 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que
deban declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que
regirn hasta el 31 de diciembre de 2016:
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos, siempre que no correspondan
a utilidades o cantidades que deban pagar los impuestos de esta ley.
Las sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se imputarn en primer trmino en la forma
establecida en las letras d) y e) del nmero 3 de la letra A) del artculo 14. Posteriormente, se imputarn a las
utilidades de balance retenidas en exceso de las anteriores, sea que se encuentren capitalizadas o no, y
finalmente, a las dems cantidades que deban gravarse con los impuestos de esta ley.
Una vez agotadas las utilidades o cantidades indicadas anteriormente, las devoluciones se
entendern imputadas al capital social y sus reajustes, slo hasta concurrencia del monto aportado por el
propietario, socio o accionista perceptor de esta devolucin, incrementado o disminuido por los aportes,
aumentos o disminuciones de capital que aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarn segn el
porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que antecede a aqul en que
ocurrieron y el mes anterior al de la devolucin.
Cualquier retiro, remesa, distribucin o devolucin de cantidades que excedan de los conceptos
sealados precedentemente se gravarn con los impuestos de esta ley, conforme a las reglas generales.

8.- Las enajenaciones a que se refiere el presente nmero se regirn por las siguientes reglas:
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, en comandita por acciones o
de derechos sociales en sociedades de personas.
i) No constituir renta aquella parte que se obtenga hasta la concurrencia del valor de aporte o
adquisicin del bien respectivo, incrementado o disminuido, segn el caso, por los aumentos o
disminuciones de capital posteriores efectuados por el enajenante. Para estos efectos, los valores
indicados debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin experimentado por el ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin, aporte, aumento o disminucin de capital y el
mes anterior al de la enajenacin.
ii) Para determinar el mayor valor afecto a impuesto, se deducir del precio o valor asignado a
la enajenacin, el valor de costo para fines tributarios que corresponda al bien respectivo de acuerdo a lo
establecido en el numeral anterior.
En la enajenacin de acciones o derechos en empresas acogidas a las disposiciones de la
letra A) del artculo 14, se podr rebajar del mayor valor que se determine, y sin que por este efecto pueda
determinar una prdida en la operacin, una cantidad equivalente a la parte de las rentas a que se refiere la
letra a) del nmero 4, de la letra A) del artculo 14, acumuladas en la empresa, que no hayan sido retiradas,

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remesadas o distribuidas al trmino del ejercicio comercial anterior al de la enajenacin, en la proporcin

que corresponda a los derechos sociales o acciones que se enajenan, descontando previamente de esta
suma el valor de los retiros, remesas o distribuciones que el enajenante haya efectuado o percibido desde
la empresa, durante el mismo ejercicio en que se efecta la enajenacin y hasta antes de sta.
Para tal efecto, dichas rentas, retiros, remesas o distribuciones debern reajustarse de
acuerdo al porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo balance de la sociedad, o del retiro, remesa o distribucin respectiva, y el mes
anterior al de enajenacin, segn corresponda.
iii) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin de los bienes sealados ha transcurrido un
plazo inferior a un ao, el mayor valor que se determine conforme a los numerales i) y ii) anteriores, se
afectar con los impuestos de primera categora y global complementario o adicional, segn corresponda,
sobre la base de la renta percibida o devengada, a su eleccin.
iv) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin ha transcurrido a lo menos un ao, el citado
mayor valor slo se afectar con los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda,
sobre la base de la renta percibida o devengada, a su eleccin.
Para el clculo del impuesto global complementario, en este ltimo caso, los contribuyentes
podrn optar por aplicar las siguientes reglas, siempre que declaren sobre la base de la renta devengada:
Dicho mayor valor se entender devengado durante el perodo de aos comerciales en que las
acciones o derechos sociales que se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un mximo de
diez aos, en caso de ser superior a ste. Para tal efecto, las fracciones de meses se considerarn como
un ao completo.
La cantidad correspondiente a cada ao se obtendr de dividir el total del mayor valor
obtenido, reajustado en la forma indicada en el prrafo siguiente, por el nmero de aos de tenencia de las
acciones o derechos sociales, con un mximo de diez.
Para los efectos de efectuar la declaracin anual, respecto del citado mayor valor sern
aplicables las normas sobre reajustabilidad del nmero 4 del artculo 33, y no se aplicar en ningn
perodo la exencin establecida en el artculo 57.
Las cantidades reajustadas correspondientes a cada ao se convertirn a unidades tributarias
mensuales, segn el valor de esta unidad en el mes de diciembre del ao en que haya tenido lugar la
enajenacin, y se ubicarn en los aos en que se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global
complementario de acuerdo con las normas vigentes y segn el valor de la citada unidad en el mes de
diciembre de los aos respectivos.
Las diferencias de impuestos o reintegros de devoluciones que se determinen por aplicacin
de las reglas anteriores, segn corresponda, se expresarn en unidades tributarias mensuales del ao
respectivo y se solucionarn en el equivalente de dichas unidades en el mes de diciembre del ao en que
haya tenido lugar la enajenacin.
El impuesto que resulte de la reliquidacin establecida precedentemente se deber declarar y
pagar en el ao tributario que corresponda al ao calendario o comercial en que haya tenido lugar la
enajenacin.
v) Del mayor valor determinado podrn deducirse las prdidas provenientes de la enajenacin
del mismo tipo de bienes sealados en esta letra, obtenidas en el mismo ejercicio. Para estos efectos,
dichas prdidas se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la enajenacin que produjo esas
prdidas y el mes anterior al del cierre del ejercicio. En todo caso, para que proceda esta deduccin,
dichas prdidas debern acreditarse fehacientemente ante el Servicio.
vi) Cuando el conjunto de los mayores valores determinados en la enajenacin de los bienes a
que se refieren las letras a), c) y d), de este nmero, obtenidos por contribuyentes que no se encuentren
obligados a declarar su renta efectiva en la primera categora, no exceda del equivalente a 10 unidades
tributarias anuales, segn su valor al cierre del ejercicio en que haya tenido lugar la enajenacin, se

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considerarn para los efectos de esta ley como un ingreso no constitutivo de renta. En caso que excedan
dicha suma, el total de los mayores valores se afectar con la tributacin sealada.
No obstante lo anterior, tratndose de enajenaciones efectuadas a personas relacionadas en
los trminos del inciso tercero de este nmero 8), o al cnyuge o a sus parientes ascendientes o
descendientes hasta el segundo grado de consanguinidad, y cualquiera sea el plazo que transcurra entre
la adquisicin y enajenacin de los bienes referidos, los contribuyentes se afectarn con los impuestos
respectivos sobre la base de la renta percibida o devengada.
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales
bienes races posedos en comunidad, efectuada por personas naturales con domicilio o residencia en
Chile.
Se aplicarn, en cuanto sea procedente, las reglas sealadas en la letra a) de este nmero, con
excepcin de lo dispuesto en su numeral vi). Sin perjuicio de lo anterior, en este caso formarn parte del
valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que hayan aumentado el valor del bien,
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la mejora
y el mes anterior a la enajenacin, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a
formar parte de la propiedad del enajenante y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda
ante el Servicio, en la forma que establezca mediante resolucin, para ser incorporadas en la
determinacin del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con
anterioridad a la enajenacin.
No obstante lo indicado, no constituir renta el mayor valor que se determine en los casos de
subdivisin de terrenos urbanos o rurales y en la venta de edificios por pisos o departamentos, siempre
que la enajenacin se produzca transcurridos cuatro aos desde la adquisicin o construccin, en su
caso. En todos los dems casos no constituir renta el mayor valor que se determine cuando entre la fecha
de adquisicin y enajenacin transcurra un plazo no inferior a un ao. En el caso que la convencin que da
origen a la enajenacin se celebre en cumplimiento de cualquier acto o contrato que tenga por objeto
suscribir el contrato que sirva de ttulo para enajenar el inmueble respectivo, el plazo sealado se
computar desde la fecha de celebracin de dicho acto o contrato. Lo dispuesto en el presente prrafo
tambin se aplicar respecto las bodegas y/o estacionamientos, cuando stos se incluyan en la
enajenacin de departamentos.
Con todo, en los casos sealados no constituir renta slo aquella parte del mayor valor que
no exceda, independiente del nmero de enajenaciones realizadas, del nmero de bienes races de
propiedad del contribuyente, y con los requisitos antes sealados, la suma total equivalente a 8.000
unidades de fomento. Para el cmputo del valor de sta se utilizar el que tenga al trmino del ejercicio en
que tuvo lugar la enajenacin respectiva. El Servicio mantendr a disposicin de los contribuyentes los
antecedentes de que disponga sobre las enajenaciones que realicen para efectos de computar el lmite
sealado.
El mayor valor determinado en la enajenacin de los bienes que cumplan con los requisitos
sealados en los prrafos precedentes, que exceda el lmite del ingreso no constitutivo de renta anterior,
se gravar en el ao en que dicho exceso se produzca, en la forma sealada en el numeral iv) de la letra a)
anterior, o bien, con un impuesto nico y sustitutivo con tasa 10%, a eleccin del contribuyente. En este
ltimo caso, el impuesto se declarar y pagar sobre la base de la renta percibida, de conformidad a lo
sealado en los artculos 65, nmero 1, y 69.
En la enajenacin de los bienes referidos, adquiridos por sucesin por causa de muerte, el
contribuyente podr deducir, en la proporcin que le corresponda, como crdito en contra del impuesto
respectivo, el impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte de la ley N 16.271 pagado sobre
dichos bienes. El monto del crdito corresponder a la suma equivalente que resulte de aplicar al valor del
impuesto efectivamente pagado por el asignatario, la proporcin que se determine entre el valor del bien
raz respectivo que se haya considerado para el clculo del impuesto y el valor lquido del total de las
asignaciones que le hubieren correspondido al enajenante de acuerdo a la ley. El monto del crdito a que
tenga derecho el contribuyente, se determinar al trmino del ejercicio en que se efecte la enajenacin, y
para ello el valor del impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte, el valor del bien y de las
asignaciones lquidas que le hubieren correspondido al enajenante se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha de pago del referido impuesto
y el mes anterior al trmino del ejercicio en que se efecta la enajenacin.

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c) Enajenacin de pertenencias mineras y derechos de aguas. Para determinar la tributacin

que corresponda sobre los mayores valores provenientes de la enajenacin de dichos bienes, se aplicarn
en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la letra a) anterior.
d) Enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda. Para determinar el ingreso no constitutivo
de renta y la tributacin que corresponda sobre los mayores valores provenientes de la enajenacin de
dichos bienes, se aplicarn en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la letra a) anterior, salvo
lo establecido en su numeral iv). En este caso, el valor de adquisicin deber disminuirse con las
amortizaciones de capital recibidas por el enajenante, reajustadas de acuerdo al porcentaje de variacin
del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la amortizacin y el mes anterior a la
enajenacin.
e) Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o industrial. No constituye renta el mayor
valor obtenido en su enajenacin, siempre que el enajenante sea el respectivo inventor o autor.
f) No constituye renta la adjudicacin de bienes en particin de herencia y a favor de uno o
ms herederos del causante, de uno o ms herederos de stos, o de los cesionarios de ellos. No obstante
lo anterior, el costo de una futura enajenacin de los bienes adjudicados para todos los fines tributarios,
ser el equivalente al valor de los respectivos bienes que se haya considerado para los fines del impuesto
a las herencias, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al de la apertura de la sucesin y el mes anterior al de la adjudicacin.
g) No constituye renta la adjudicacin de bienes en liquidacin de sociedad conyugal a favor
de cualquiera de los cnyuges o de uno o ms de sus herederos, o de los cesionarios de ambos.
h) No constituye renta el mayor valor proveniente de la enajenacin de vehculos destinados al
transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas
naturales que a la fecha de enajenacin posean slo uno de dichos vehculos. Para determinar el ingreso
no constitutivo de renta y la tributacin que corresponda sobre los mayores valores provenientes de la
enajenacin de dichos bienes, se aplicarn en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la letra
a) anterior, salvo lo dispuesto en su numeral vi).
No obstante lo dispuesto en las letras precedentes, constituir siempre renta, sujeta a la
tributacin dispuesta en el numeral iii), de la letra a) anterior, sobre la renta percibida o devengada, el
mayor valor obtenido en las enajenaciones de toda clase de bienes que hagan los socios de sociedades de
personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas
dueos del 10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
intereses, o aquellas que se lleven a cabo con empresas relacionadas o del mismo grupo empresarial en
los trminos de los artculos 96 al 100 de la ley N 18.045 sobre mercado de valores, cualquier sea la
naturaleza jurdica de las entidades respectivas, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad de las personas sealadas en la letra c), de este ltimo artculo. Se aplicarn, en lo que
corresponda, las reglas contenidas en la letra a) de este nmero, salvo lo establecido en su numeral vi),
para determinar el mayor valor afecto a impuesto.
Cuando las operaciones a que se refiere este nmero sean realizadas por contribuyentes que
determinen el impuesto de primera categora sobre rentas efectivas, el total del mayor valor a que se refiere
este nmero constituir renta, gravndose conforme a las reglas del Ttulo II, con los impuestos de primera
categora y global complementario o adicional, segn corresponda, sobre la base de la renta percibida o
devengada, de acuerdo al rgimen de tributacin al que se encuentre sujeto. En estos casos, los valores de
adquisicin se reajustarn aplicando las normas del artculo 41, cuando el contribuyente respectivo se
encuentre obligado a aplicar dichas normas.
El Servicio podr aplicar lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, cuando el valor de
la enajenacin de un bien raz o de otros bienes o valores que se transfieran sea notoriamente superior al
valor comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin similares en la localidad respectiva, o de
los corrientes en plaza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia entre
el valor de la enajenacin y el que se determine en virtud de esta disposicin estar sujeta a la tributacin
establecida en el literal ii) del inciso primero del artculo 21. La tasacin, liquidacin y giro que se efecten
con motivo de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario podrn reclamarse en la forma y
plazos que esta disposicin seala y de acuerdo con los procedimientos que indica.

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No se considerar enajenacin, para los efectos de esta ley, la cesin y la restitucin de

acciones de sociedades annimas abiertas con presencia burstil, que se efecten con ocasin de un
prstamo o arriendo de acciones, en una operacin burstil de venta corta, siempre que las acciones que
se den en prstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores del pas o en un proceso
de oferta pblica de acciones regido por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con motivo de la constitucin de
la sociedad o de un aumento de capital posterior, o de la colocacin de acciones de primera emisin. Se
entender que tienen presencia burstil aquellas acciones que cumplan con las normas para ser objeto de
inversin de los fondos mutuos.
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que perciba o devengue el cedente por
las operaciones sealadas en el inciso anterior, se aplicarn las normas generales de esta ley. En el caso
del cesionario, los ingresos que obtuviese producto de la enajenacin de las acciones cedidas se
entendern percibidos o devengados, en el ejercicio en que se deban restituir las acciones al cedente,
cuyo costo se reconocer conforme a lo establecido en el artculo 30.
Lo dispuesto en los dos prrafos anteriores se aplicar tambin al prstamo de bonos en
operaciones burstiles de venta corta. En todo caso, el prestatario deber adquirir los bonos que deba
restituir en alguno de los mercados formales a que se refiere el artculo 48 del decreto ley N 3.500, de
1980.
Constituye mayor remuneracin para los directores, consejeros y trabajadores, el beneficio
que proviene de la entrega que efecta la empresa o sociedad, sus relacionadas, controladores u otras
empresas que formen parte del mismo grupo empresarial, conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al
100 de la ley N 18.045 sobre mercado de valores, de una opcin para adquirir acciones, bonos u otros
ttulos emitidos en Chile o en el exterior; as como del ejercicio o cesin de la misma. Lo anterior,
independientemente de la tributacin que pueda afectarle por el mayor valor obtenido en la cesin o
enajenacin de los ttulos o instrumentos adquiridos una vez ejercida la opcin y del costo tributario que
corresponda deducir en dicha operacin.
Para los efectos de este nmero, se entender por fecha de adquisicin o enajenacin la del
respectivo contrato, instrumento u operacin.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Numeral 8 de artculo 17 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos
que deban declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que
regirn hasta el 31 de diciembre de 2016:
En el prrafo segundo del nmero 8 del artculo 17, elimina lo siguiente:
Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con
ocasin de la transformacin de una sociedad de personas en sociedad annima, que hagan los socios de
sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades
annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las que
tengan intereses, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern
deducir del valor de aporte o adquisicin de los citados derecho o acciones, segn corresponda, aquellos
valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total
o parcialmente los impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores indicados debern reajustarse de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin o
aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin.
Artculo 18.- En los casos indicados en las letras a), b), c), d), i) y j) del N 8 del artculo 17, si tales operaciones
representan el resultado de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por el contribuyente, el mayor
valor que se obtenga estar afecto a los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional,
segn corresponda.
Cuando el Servicio determine que las operaciones a que se refiere el inciso anterior son habituales,
considerando el conjunto de circunstancias previas o concurrentes a la enajenacin o cesin de que se trate,
corresponder al contribuyente probar lo contrario.
Se presumir de derecho que existe habitualidad en los casos de subdivisin de terrenos urbanos o rurales
y en la venta de edificios por pisos o departamentos, siempre que la enajenacin se produzca dentro de los cuatro
aos siguientes a la adquisicin o construccin, en su caso. Asimismo, en todos los dems casos se presumir la
habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo inferior a
un ao.

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De igual modo, se presumir de derecho que existe habitualidad en el caso de enajenacin de acciones
adquiridas por el enajenante de conformidad a lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046.
Para los fines de establecer el mayor valor afecto a impuestos en los casos de bienes no sometidos al
sistema de reajuste del artculo 41, se aplicarn las normas sobre actualizacin del valor de adquisicin
contempladas en el N 8 del artculo 17.
Para los efectos de esta ley, las cras o acciones liberadas nicamente incrementarn el nmero de
acciones de propiedad del contribuyente, mantenindose como valor de adquisicin del conjunto de acciones slo
el valor de adquisicin de las acciones madres. En caso de enajenacin o cesin parcial de esas acciones, se
considerar como valor de adquisicin de cada accin la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisicin de
las acciones madres por el nmero total de acciones de que sea dueo el contribuyente a la fecha de la
enajenacin o cesin. (suprimido).
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

Artculo 20.- Establcese un impuesto de 20% 25% que podr ser imputado a los impuestos global
complementario y adicional de acuerdo con las normas de los artculos 56, N 3 y 63. Este En el caso de los
contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14, el impuesto ser de 27%. En ambos
casos, el impuesto se determinar, recaudar y pagar sobre:
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas siguientes:
a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas se
gravar la renta efectiva de dichos bienes, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este nmero.
Del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al
cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si el
monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera del impuesto aplicable a las rentas de esta categora,
dicho excedente no podr imputarse a otro impuesto ni solicitarse su devolucin.
Inciso tercero.- suprimido.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en el inciso anterior se reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del
mes anterior a la fecha de pago de la contribucin y el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio
respectivo;
b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas, que no sean sociedades
annimas y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante, pagarn el impuesto de esta categora sobre
la base de la renta de dichos predios agrcolas, la que se presume de derecho es igual al 10% del avalo fiscal de
los predios. Cuando la explotacin se haga a cualquier otro ttulo se presume de derecho que la renta es igual al
4% del avalo fiscal de dichos predios. Para los fines de estas presunciones se considerar como ejercicio agrcola
el perodo anual que termina el 31 de diciembre.
Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u
otras personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente por personas naturales.
El rgimen tributario contemplado en esta letra no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de
primera categora por las cuales deben declarar impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en esta letra los contribuyentes
propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales
no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias mensuales. Para la determinacin de las ventas no se
considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo
inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse en unidades
tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar
a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos sealados y no podr volver al
rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya estado afecto al impuesto de
primera categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse
a las reglas generales establecidas en esta letra para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta.

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Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades
agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo
conserva.(ver: Anexo N 1, que contiene el Decreto N 344, de 2004, que establece un Sistema de Contabilidad
Agrcola Simplificada).
Para establecer si el contribuyente cumple el requisito del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a sus
ventas el total de las ventas realizadas por las sociedades y, en su caso, comunidades con las que est
relacionado y que realicen actividades agrcolas. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el
lmite de ventas establecido en dicho inciso, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades
relacionadas con l debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto en la letra
a) de este nmero.
Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades que sean a su vez
propietarias o usufructuarias de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, para establecer si dichas
comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso cuarto de esta letra, deber sumarse el total
de las ventas anuales de las comunidades y sociedades relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la
operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto, todas las sociedades o
comunidades relacionadas con la persona debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo
dispuesto en la letra a) de este nmero.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de
predios agrcolas de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este
nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no
excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para
determinar el lmite de ventas a que se refiere este inciso se aplicarn las normas de los incisos sexto y
sptimo de esta letra, pero slo computando para tales efectos la proporcin de las ventas anuales en que el
contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el
impuesto de esta categora en conformidad con la letra a) de este nmero. Una vez ejercida dicha opcin no
podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta.
El ejercicio de opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros
meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao
tributarn en conformidad con el rgimen de renta efectiva.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de
este nmero.
Para los efectos de esta letra se entender que una persona est relacionada con una sociedad en los
siguientes casos:
I) Si la sociedad es de personas o cooperativa y la persona, como socio o cooperado, tiene facultades
de administracin o si participa en ms del 10% de las utilidades o ingresos, o si es duea, usufructuaria o a
cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital social, de los derechos sociales o cuotas de participacin.
Lo dicho se aplicar tambin a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen.
II) Si la sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene
derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades, ingresos o de los votos en la junta de accionistas.
III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro negocio de
carcter fiduciario, en que la sociedad o cooperativa es gestora.
IV) Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una sociedad y sta
a su vez lo est con otra, se entender que la persona o comunidad tambin est relacionada con esta ltima y
as sucesivamente.
El contribuyente que, por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos
sobre renta efectiva, deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos los comuneros, cooperados o
socios de las comunidades, cooperativas o sociedades con las que se encuentre relacionado. Las

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comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el
mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% de la propiedad,
capital, utilidades o ingresos en ellas.
c) En el caso de personas que den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin
o uso temporal de bienes races agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el
respectivo contrato.
Para estos efectos, se considerar como parte de la renta efectiva el valor de las mejoras tiles,
contribuciones, beneficios y dems desembolsos convenidos en el respectivo contrato o posteriormente
autorizados, siempre que no se encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a beneficio del arrendador,
subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier ttulo de bienes races agrcolas.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de
este nmero;
d) Se presume que la renta de los bienes races no agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto del
propietario o usufructuario. Sin embargo, podr declararse la renta efectiva siempre que se demuestre mediante
contabilidad fidedigna de acuerdo con las normas generales que dictar el Director. En todo caso, deber
declararse la renta efectiva de dichos bienes cuando sta exceda del 11% de su avalo fiscal.
No se aplicar presuncin alguna respecto de aquellos bienes races no agrcolas destinados al uso de su
propietario o familia. Asimismo, no se aplicar presuncin alguna por los bienes races destinados a casa
habitacin acogidos al decreto con fuerza de ley N 2, de 1959, ni respecto de los inmuebles destinados al uso de
su propietario y de su familia que se encuentren acogidos a las disposiciones de la ley N 9.135.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o
exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser aplicable
en este caso lo dispuesto en los ltimos dos incisos de la letra a) de este nmero.
e) Respecto de los contribuyentes que exploten bienes races no agrcolas, en una calidad distinta a la de
propietario o usufructuario, se gravar la renta efectiva de dichos bienes;
f) No se presumir renta alguna respecto de los bienes races propios o parte de ellos destinados
exclusivamente al giro de las actividades indicadas en los artculos 20, Ns. 3, 4 y 5 y 42, N 2, ni respecto de los
bienes races propios de los contribuyentes de los artculos 22 y 42, N 1, siempre que el monto total de los
avalos del conjunto de dichos inmuebles no exceda de 40 unidades tributarias anuales y siempre que dichos
contribuyentes obtengan nicamente rentas referidas en los artculos 22, 42, N 1 y 57, inciso primero.
Con todo, las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado
desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras de edificacin, aplicndose las normas de los dos ltimos
incisos de la letra a) de este nmero.
Para los fines del presente nmero deber considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente al 1
de enero del ao en que debe declararse el impuesto.
1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas siguientes:
a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races se gravar
la renta efectiva de dichos bienes.
En el caso de los bienes races agrcolas, del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse
el impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr
derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si el monto de la rebaja contemplada en este prrafo
excediere del impuesto aplicable a las rentas de esta categora, dicho excedente no podr imputarse a otro
impuesto ni solicitarse su devolucin. Tampoco dar derecho a devolucin conforme a lo dispuesto en los
artculos 31, nmero 3; 56, nmero 3 y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el impuesto de primera
categora en aquella parte que se haya deducido de dicho tributo el crdito por el impuesto territorial. El
Servicio, mediante resolucin, impartir las instrucciones para el control de lo dispuesto en este prrafo.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en el prrafo anterior se reajustar de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido

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entre el mes anterior a la fecha de pago de la contribucin y el mes anterior al de cierre del ejercicio
respectivo.
b) En el caso de contribuyentes que no declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, y
den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal, bienes races,
se gravar la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, sin deduccin
alguna.
Para estos efectos, se considerar como parte de la renta efectiva el valor de las mejoras tiles,
contribuciones, beneficios y dems desembolsos convenidos en el respectivo contrato o posteriormente
autorizados, siempre que no se encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a beneficio del
arrendador, subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier ttulo de bienes races.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos ltimos prrafos de la
letra a) de este nmero.
c) Las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado
desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras de edificacin, aplicndose las normas de los dos
ltimos prrafos de la letra a) de este nmero.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
2.- Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros
productos derivados del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de cualquiera clase de capitales mobiliarios,
sea cual fuere su denominacin, y que no estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas que
provengan de:
a) Bonos y debentures o ttulos de crdito, sin perjuicio de lo que se disponga en convenios
internacionales;
b) Crditos de cualquier clase, incluso los resultantes de operaciones de bolsas de comercio;
c) Los dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de
acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades en el pas, percibidos por personas
domiciliadas o residentes en Chile;
d) Depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo;
e) Cauciones en dinero;
f) Contratos de renta vitalicia, y
g) Instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, las que se gravarn cuando se
hayan devengado.
En las operaciones de crdito en dinero, se considerar inters el que se determine con arreglo a las
normas del artculo 41 bis.
Los intereses a que se refiere la letra g) se considerarn devengados en cada ejercicio, a partir de la
fecha que corresponda a su colocacin y as sucesivamente hasta su pago. El impuesto se aplicar a los
titulares de los referidos instrumentos, y gravar los intereses que hayan devengado en el ao calendario o
comercial respectivo, desde la fecha de su colocacin o adquisicin hasta el da de su enajenacin o rescate,
ambas inclusive. El inters devengado se determinar de la siguiente forma: (i) multiplicando la tasa de inters
fiscal anual del instrumento determinada conforme al artculo 104, por el capital del mismo, a su valor nominal o
par; (ii) el resultado obtenido conforme al literal anterior se divide por 365, y (iii) finalmente, se multiplicar tal
resultado por el nmero de das del ao calendario o comercial en que el ttulo haya estado en poder del
contribuyente titular.
No obstante las rentas de este nmero, percibidas o devengadas por contribuyentes que desarrollen
actividades de los nmeros 1, 3, 4 y 5 de este artculo, que demuestren sus rentas efectivas mediante un
balance general, y siempre que la inversin generadora de dichas rentas forme parte del patrimonio de la empresa,
se comprendern en estos ltimos nmeros, respectivamente.

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3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems
actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos,
sociedades administradoras de fondos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras
de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el
N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros
que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas
naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y otros establecimientos particulares de este
gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y
esparcimiento.
5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est
establecida expresamente en otra categora ni se encuentren exentas.
6.- Los premios de lotera, pagarn el impuesto, de esta categora con una tasa del 15% en calidad de
impuesto nico de esta ley. Este impuesto se aplicar tambin sobre los premios correspondientes a boletos no
vendidos o no cobrados en el sorteo anterior.
Artculo 21.- Las sociedades annimas, los contribuyentes del nmero 1 del artculo 58, los
empresarios individuales, comunidades y sociedades de personas que declaren sus rentas efectivas de
acuerdo a un balance general segn contabilidad completa, debern declarar y pagar conforme a los
artculos 65, nmero 1, y 69 de esta ley, un impuesto nico de 40%, que no tendr el carcter de
impuesto de categora, el que se aplicar sobre:
i. Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que correspondan a retiros de especies o a
cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los
bienes del activo. La tributacin sealada se aplicar, salvo que estas partidas resulten gravadas
conforme a lo dispuesto en el literal i) del inciso tercero de este artculo;
ii. Las cantidades que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 17, nmero
8, inciso cuarto; 35, 36, inciso segundo; 38, 41 E, 70 y 71 de esta ley, y aquellas que se determinen por
aplicacin de lo dispuesto en los incisos tercero al sexto del artculo 64, y en el artculo 65 del Cdigo
Tributario, segn corresponda, y
iii. Las cantidades que las sociedades annimas destinen a la adquisicin de acciones de su
propia emisin, de conformidad a lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046, sobre Sociedades
Annimas, cuando no las hayan enajenado dentro del plazo que establece el artculo 27 C de la misma
ley. Tales cantidades se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el mes que antecede a aqul en que se efectu la adquisicin y el mes anterior al de cierre del ejercicio
en que debieron enajenarse dichas acciones.
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el inciso tercero siguiente: (i) los
gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores; (ii) el impuesto de Primera
Categora; el impuesto nico de este artculo y el impuesto territorial, todos ellos pagados; (iii) los
intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, municipalidades y a organismos o instituciones
pblicas creadas por ley, y (iv) las partidas a que se refiere el nmero 12 del artculo 31 y las patentes
mineras, en ambos casos en la parte que no puedan ser deducidas como gasto.
Los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, que sean propietarios,
comuneros, socios o accionistas de empresas, comunidades o sociedades que determinen su renta
efectiva de acuerdo a un balance general segn contabilidad completa, debern declarar y pagar los
impuestos referidos, segn corresponda, sobre las cantidades que se sealan a continuacin en los
literales i) al iv), impuestos cuyo importe se incrementar en un monto equivalente al 10% de las citadas
cantidades. Esta tributacin se aplicar en reemplazo de la establecida en el inciso primero:
i) Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que corresponden a retiros de especies o a
cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los
bienes del activo, cuando hayan beneficiado al propietario, socio, comunero o accionista. En estos

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casos, el Servicio podr determinar fundadamente el beneficio que tales sujetos han experimentado.
Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms accionistas, comuneros o socios y no sea posible
determinar el monto del beneficio que corresponde a cada uno de ellos, se afectarn con la tributacin
establecida en este inciso, en proporcin a su participacin en el capital o en las utilidades de la
empresa o sociedad respectiva.
ii) Los prstamos que la empresa, establecimiento permanente, la comunidad o sociedad
respectiva, con excepcin de las sociedades annimas abiertas, efecte a sus propietarios, comuneros,
socios o accionistas contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, en la medida
que el Servicio determine de manera fundada que constituyen un retiro, remesa o distribucin,
encubierta de cantidades afectas a dichos impuestos. La tributacin de este inciso se aplicar sobre el
total de la cantidad prestada, reajustada segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del prstamo y el mes que antecede al trmino
del ejercicio, deducindose debidamente reajustadas todas aquellas cantidades que el propietario,
socio o accionista beneficiario haya restituido a la empresa o sociedad a ttulo de pago del capital del
prstamo y sus reajustes durante el ejercicio respectivo. Para estos efectos el Servicio considerar,
entre otros elementos, las utilidades de balance acumuladas en la empresa a la fecha del prstamo y la
relacin entre stas y el monto prestado; el destino y destinatario final de tales recursos; el plazo de
pago del prstamo, sus prrrogas o renovaciones, tasa de inters u otras clusulas relevantes de la
operacin, circunstancias y elementos que debern ser expresados por el Servicio, fundadamente, al
determinar que el prstamo es un retiro, remesa o distribucin encubierto de cantidades afectas a la
tributacin de este inciso.
Las sumas que establece este numeral se deducirn como tales en la empresa, comunidad o
sociedad acreedora, de las cantidades a que se refieren el nmero 4.-, de la letra A), del artculo 14 y los
nmeros 2.- y 3.- de la letra B), del mismo artculo.
iii) El beneficio que represente el uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea
necesario para producir la renta, de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva. Para
estos efectos, se presumir de derecho que el valor mnimo del beneficio ser del 10% del valor del
bien determinado para fines tributarios al trmino del ejercicio; del 20% del mismo valor en el caso de
automviles, station wagons y vehculos similares; y del 11% del avalo fiscal tratndose de bienes
races, o en cualquiera de los casos sealados, el monto equivalente a la depreciacin anual mientras
sea aplicable, cuando represente una cantidad mayor, cualquiera que sea el perodo en que se hayan
utilizado los bienes en el ejercicio o en la proporcin que justifique fehacientemente el contribuyente.
Del valor mnimo del beneficio calculado conforme a las reglas anteriores podrn rebajarse las
sumas efectivamente pagadas que correspondan al perodo por el uso o goce del bien, aplicndose a la
diferencia la tributacin establecida en este inciso tercero.
En el caso de contribuyentes que realicen actividades en zonas rurales, no se aplicar la
tributacin establecida en el inciso tercero al beneficio que represente el uso o goce de los activos de
la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se aplicar dicha tributacin al beneficio que represente
el uso o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal, o el uso de otros
bienes por ste, si no fuere habitual. En caso que dicho uso fuere habitual, se aplicar el impuesto
establecido en el inciso primero de este artculo, que ser de cargo de la empresa, comunidad o
sociedad propietaria y el beneficio por dicho uso se calcular conforme a las reglas precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien se haya concedido simultneamente a ms de un
socio, comunero o accionista y no sea posible determinar la proporcin del beneficio que corresponde
a cada uno de ellos, ste se determinar distribuyndose conforme a las reglas que establece el
artculo 14, letra A), para la atribucin de rentas. En caso que el uso o goce se haya conferido por un
perodo inferior al ao comercial respectivo, circunstancia que deber ser acreditada por el
beneficiario, ello deber ser considerado para efectos del clculo de los impuestos.
Las sumas que establece este numeral no se deducirn en la empresa, comunidad o sociedad
respectiva, de las cantidades a que se refieren el nmero 4.- de la letra A) del artculo 14, y los nmeros
2.- y 3.- de la letra B) del mismo artculo.
iv) En el caso que cualquier bien de la empresa, comunidad o sociedad sea entregado en
garanta de obligaciones, directas o indirectas, del propietario, comunero, socio o accionista, y sta
fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales obligaciones, se aplicar la tributacin de este

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prrafo al propietario, comunero, socio o accionista cuyas deudas fueron garantizadas de esta forma.
En este caso, la tributacin referida se calcular sobre la garanta ejecutada, segn su valor corriente
en plaza, conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario.
Las sumas que establece este numeral, hasta el valor tributario del activo que resulta ejecutado,
se deducirn en la empresa, comunidad o sociedad respectiva, de las cantidades a que se refieren el
nmero 4.- de la letra A) del artculo 14, y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del mismo artculo.
Para la aplicacin de la tributacin establecida en el inciso tercero, se entender que las
partidas sealadas en el literal i) benefician, que el prstamo se ha efectuado, que el beneficio sealado
en el literal iii) se ha conferido o que se han garantizado obligaciones al propietario, comunero, socio o
accionista, segn sea el caso, cuando dichas cantidades tengan como beneficiario de las partidas
sealadas en el literal i), deudor del prstamo, beneficiario por el uso o goce sealado en el literal iii), o
sujeto cuyas deudas se han garantizado, a sus respectivos cnyuges, hijos no emancipados
legalmente, o bien a cualquier persona relacionada con aquellos, en los trminos del artculo 100 de la
ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad de las personas sealadas en la letra c) de este ltimo artculo, y adems se determine
que el beneficiario final, en el caso de los prstamos y garantas es el propietario, socio, comunero o
accionista respectivo.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 22.- Los contribuyentes que se enumeran a continuacin que desarrollen las actividades que se indican
pagarn anualmente un impuesto de esta categora que tendr el carcter de nico:
1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las
sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", entendindose por tales
las personas naturales que presten servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o
estacionada y directamente al pblico, segn calificacin que quedar determinada en el respectivo permiso
municipal, sin perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a determinados contribuyentes del rgimen
que se establece en este prrafo el artculo 24, cuando existan circunstancias que los coloquen en una situacin
de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus
negocios no se compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos.
3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de
vender en la va pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros
impresos anlogos.
4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales las personas naturales que
posean una pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la
prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al
comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros
del ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller o a domicilio, pudiendo
emplearse materiales propios o ajenos.
5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y
Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una
o dos naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas de registro grueso.
Para determinar el tonelaje de registro grueso de las naves sin cubierta, ste se estimar como el
resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0.212, expresando en metros las
dimensiones de la nave.
Tratndose de naves con cubierta, que no cuenten con certificado de la autoridad martima que acredite su
tonelaje de registro grueso, ste se estimar como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y
por el factor 0.279, expresando en metros las dimensiones de la nave.

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Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 23.- Los pequeos mineros artesanales estarn afectos a un impuesto nico sustitutivo de todos los
impuestos de esta ley por las rentas provenientes de la actividad minera, que se aplicar sobre el valor neto de las
ventas de productos mineros con arreglo a las siguientes tasas:
1% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no
excede de 293,60 centavos de dlar por libra;
2% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales,
excede de 293,60 centavos de dlar por libra y no sobrepasa de 377,52 centavos de dlar por libra, y
4% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales,
excede de 377,52 centavos de dlar por libra.
Se entiende por valor neto de la venta el precio recibido por el minero, excluida o deducida la renta de
arrendamiento o regala cuando proceda.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia
que corresponda respecto del precio internacional del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las
ventas de dichos minerales y a las combinaciones de esos minerales con cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa ser del 2% sobre el
valor neto de la venta.
No obstante, estos contribuyentes podrn optar por tributar anualmente mediante el rgimen de renta
presunta contemplado en el artculo 34, N 1, de la presente ley, en cuyo caso, no podrn volver al sistema del
impuesto nico establecido en este artculo.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
Artculo 29.- Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos derivados de la explotacin de bienes y actividades
incluidas en la presente categora, excepto los ingresos que no constituyan renta a que se refiere el artculo 17.
En los casos de contribuyentes de esta categora que estn obligados o puedan llevar, segn la ley, contabilidad
fidedigna, se considerarn dentro de los ingresos brutos los reajustes mencionados en los nmeros 25 y 28 del
artculo 17 y las rentas referidas en el nmero 2 del artculo 20. Sin embargo, estos contribuyentes podrn rebajar
del impuesto el importe del gravamen retenido sobre dichas rentas que para estos efectos tendr el carcter de
pago provisional sujeto a las disposiciones del Prrafo 3 del Ttulo V. Las diferencias de cambio en favor del
contribuyente, originadas de crditos, tambin constituirn ingresos brutos.
El monto a que asciende la suma de los ingresos mencionados, ser incluido en los ingresos brutos del
ao en que ellos sean devengados o, en su defecto, del ao en que sean percibidos por el contribuyente, con
excepcin de las rentas mencionadas en el nmero 2 del artculo 20, que se incluirn en el ingreso bruto del ao
en que se perciban.
Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de promesa de venta de inmueble se incluirn en los
ingresos brutos del ao en que se suscriba el contrato de venta correspondiente. En los contratos de construccin
por suma alzada el ingreso bruto, representado por el valor de la obra ejecutada, ser incluido en el ejercicio en
que se formule el cobro respectivo.
Constituirn ingresos brutos del ejercicio los anticipos de intereses que obtengan los bancos, las empresas
financieras y otras similares.
El ingreso bruto de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
entregada en concesin, ser equivalente a la diferencia que resulte de restar del ingreso total mensual percibido
por el concesionario por concepto de la explotacin de la concesin, la cantidad que resulte de dividir el costo total
de la obra por el nmero de meses que comprenda la explotacin efectiva de la concesin o, alternativamente, a
eleccin del concesionario, por un tercio de este plazo. En el caso del concesionario por cesin, el costo total a
dividir en los mismos plazos anteriores, ser equivalente al costo de la obra en que l haya incurrido efectivamente
ms el valor de adquisicin de la concesin. Si se prorroga el plazo de la concesin antes del trmino del perodo
originalmente concedido, se considerar el nuevo plazo para los efectos de determinar el costo sealado
precedentemente, por aquella parte del valor de la obra que reste a la fecha de la prrroga. De igual forma, si el
concesionario original o el concesionario por cesin asume la obligacin de construir una obra adicional, se sumar

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el valor de sta al valor residual de la obra originalmente construida para determinar dicho costo. Para los efectos
de lo dispuesto en este inciso, debern descontarse del costo los eventuales subsidios estatales y actualizarse de
conformidad al artculo 41, nmero 7.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 31.- La renta lquida de las personas referidas en el artculo anterior se determinar deduciendo de la
renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artculo 30,
pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en
forma fehaciente ante el Servicio. No se deducirn los gastos incurridos en la adquisicin, mantencin o
explotacin de bienes no destinados al giro del negocio o empresa, de los bienes de los cuales se aplique la
presuncin de derecho a que se refiere el literal iii) del inciso tercero del artculo 21 y la letra f), del nmero 1, del
artculo 33, como tampoco en la adquisicin y arrendamiento de automviles, station wagons y similares, cuando
no sea ste el giro habitual, y en combustibles, lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos
para su mantencin y funcionamiento. No obstante, proceder la deduccin de estos gastos respecto de los
vehculos sealados cuando el Director del Servicio de Impuestos Internos los califique previamente de necesarios,
a su juicio exclusivo. Tampoco proceder la deduccin de gastos incurridos en supermercados y comercios
similares, cuando no correspondan a bienes necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente. No obstante, proceder la deduccin de los gastos respecto de los vehculos sealados,
cuando el Director los califique previamente de necesarios, a su juicio exclusivo. Tratndose de los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares, podr llevarse a cabo su deduccin cuando no
excedan de 5 unidades tributarias anuales durante el ejercicio respectivo, siempre que se cumpla con
todos los requisitos que establece el presente artculo. Cuando tales gastos excedan del monto sealado,
igualmente proceder su deduccin cumplindose la totalidad de los requisitos que establece este
artculo, siempre que previo a presentar la declaracin anual de impuesto a la renta, se informe al Servicio,
en la forma que establezca mediante resolucin, el monto en que se ha incurrido en los referidos gastos,
as como el nombre y nmero de rol nico tributario de l o los proveedores.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn
con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas
respectivo, siempre que conste en ellos, a lo menos, la individualizacin y domicilio del prestador del servicio o del
vendedor de los bienes adquiridos segn corresponda, la naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto de
la misma. El contribuyente deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos cuando as lo
solicite el Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso que no exista el respectivo documento de respaldo, la
Direccin Regional podr aceptar la deduccin del gasto si a su juicio ste es razonable y necesario para la
operacin del contribuyente, atendiendo a factores tales como la relacin que exista entre las ventas, servicio,
gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de igual o similar naturaleza, de contribuyentes que
desarrollen en Chile la misma actividad o una semejante.
Respecto de las cantidades a que se refiere el artculo 59, cuando se originen en actos o contratos
celebrados con partes directa o indirectamente relacionadas de la entidad local respectiva en los trminos
del artculo 41 E, slo proceder su deduccin como gasto en el ao calendario o comercial de su pago,
abono en cuenta o puesta a disposicin. Para que proceda su deduccin, se requiere que se haya
declarado y pagado el respectivo impuesto adicional, salvo que tales cantidades se encuentren exentas o
no gravadas con el citado tributo, ya sea por ley o por aplicacin de un convenio para evitar la doble
tributacin internacional. Adicionalmente, para que sea procedente su deduccin debern cumplir con los
requisitos que establece este artculo, en cuanto sean aplicables. Lo dispuesto en este inciso, no obsta a la
aplicacin de lo dispuesto en el citado artculo 41 E.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Especialmente proceder la deduccin de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del
negocio:
1.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del ao a que se refiere
el impuesto. No se aceptar la deduccin de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de crditos o
prstamos empleados directa o indirectamente en la adquisicin, mantencin y/o explotacin de bienes que no
produzcan rentas gravadas en esta categora.
Con todo, los intereses y dems gastos financieros que conforme a las disposiciones de este
artculo cumplan con los requisitos para ser deducidos como gastos, que provengan de crditos
destinados a la adquisicin de derechos sociales, acciones, bonos y, en general, cualquier tipo de capital
mobiliario, podrn ser deducidos como tales.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.

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2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y
siempre que no sean los de esta ley, con excepcin del impuesto establecido en el artculo 64 bis en el ejercicio en
que se devengue, ni de bienes races, a menos que en este ltimo caso no proceda su utilizacin como crdito y
que no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento. No proceder esta rebaja en los casos
en que el impuesto haya sido sustituido por una inversin en beneficio del contribuyente.
3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa durante el ao comercial a que se refiere el impuesto,
comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del
inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades no retiradas o
distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas prdidas, y si las
utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse al ejercicio
inmediatamente siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las
utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se
considerar como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y
se le aplicarn las normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97 de la
presente ley.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los
requisitos del inciso precedente.
Las prdidas debern imputarse a las rentas o cantidades que perciban, a ttulo de retiros o
dividendos afectos a los impuestos global complementario o adicional, de otras empresas o sociedades,
sea que stas se encuentren acogidas a las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14. La diferencia
deber imputarse a las rentas que se le atribuyan en el ejercicio respectivo conforme a lo dispuesto en los
nmeros 2 y 3 de la referida letra A), o segn lo dispuesto en el nmero 4.- de la letra B), ambas del artculo
14, segn corresponda, en su carcter de socio, comunero o accionista, comenzando por aquellas
provenientes de otras empresas o sociedades obligadas a determinar su renta efectiva segn contabilidad
completa, luego aquellas provenientes de empresas o sociedades que no tienen tal obligacin, y,
finalmente, de aquellas que se encuentren acogidas a lo dispuesto en el artculo 14 ter, letra A).
Si las rentas referidas en el prrafo precedente no fueren suficientes para absorberlas, la diferencia
deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente conforme a lo sealado y as sucesivamente.
En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las utilidades percibidas o atribuidas en
el ejercicio, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades, se considerar como pago
provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se aplicarn las
normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados del balance las normas relativas a la
determinacin de la renta lquida imponible contenidas en este prrafo y su monto se reajustar, cuando deba
imputarse a los aos siguientes, de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios
al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio comercial en
que se generaron las prdidas y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que proceda su
deduccin.
Con todo, las sociedades con prdidas que en el ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de
los derechos sociales, acciones o del derecho a participacin en sus utilidades, no podrn deducir las prdidas
generadas antes del cambio de propiedad de los ingresos percibidos o devengados con posterioridad a dicho
cambio. Ello siempre que, adems, con motivo del cambio sealado o en los doce meses anteriores o
posteriores a l la sociedad haya cambiado de giro o ampliado el original a uno distinto, salvo que mantenga su
giro principal, o bien al momento del cambio indicado en primer trmino, no cuente con bienes de capital u
otros activos propios de su giro de una magnitud que permita el desarrollo de su actividad o de un valor
proporcional al de adquisicin de los derechos o acciones, o pase a obtener solamente ingresos por
participacin, sea como socio o accionista, en otras sociedades o por reinversin de utilidades. Para este
efecto, se entender que se produce cambio de la propiedad en el ejercicio cuando los nuevos socios o
accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o indirectamente, a travs de sociedades relacionadas, a
lo menos el 50% de los derechos sociales, acciones o participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se
aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre empresas relacionadas, en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045.

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Numeral 3 de artculo 31 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos
que deban declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que
regirn hasta el 31 de diciembre de 2016:
Reemplaza el prrafo segundo del nmero 3 por el siguiente:
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los
requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio debern imputarse a las
utilidades o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional a que se refiere la letra d) del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14, se hayan afectado o no con el impuesto de primera categora, y a las
obtenidas en el ejercicio siguiente a aqul en que se produzcan dichas prdidas, y si las utilidades referidas no
fueren suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se considerar como pago
provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le aplicarn las
normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley.
4.- Los crditos incobrables castigados durante el ao, siempre que hayan sido contabilizados
oportunamente y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro.
Las provisiones y castigos de los crditos incluidos en la cartera vencida de los bancos e instituciones
financieras, de acuerdo a las instrucciones que impartan en conjunto la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras y el Servicio de Impuestos Internos.
Las instrucciones de carcter general que se impartan en virtud del inciso anterior, sern tambin
aplicables a las remisiones de crditos riesgosos que efecten los bancos y sociedades financieras a sus
deudores, en la parte en que se encuentren afectos a provisiones constituidas conforme a la normativa sobre
clasificacin de la cartera de crditos establecida por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras.
Las normas generales que se dicten debern contener, a lo menos, las siguientes condiciones:
a) Que se trate de crditos clasificados en las dos ltimas categoras de riesgo establecidas para la
clasificacin de cartera, y
b) Que el crdito de que se trata haya permanecido en alguna de las categoras indicadas a lo menos por
el perodo de un ao, desde que se haya pronunciado sobre ella la Superintendencia.
Lo dispuesto en este nmero se aplicar tambin a los crditos que una institucin financiera haya
adquirido de otra, siempre que se cumpla con las condiciones antedichas.
5.- Una cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos del activo inmovilizado a contar de su utilizacin
en la empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance respectivo, una vez efectuada la
revalorizacin obligatoria que dispone el artculo 41.
El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de depreciacin dir relacin con los aos de vida til que
mediante normas generales fije la Direccin y operar sobre el valor neto total del bien. No obstante, el
contribuyente podr aplicar una depreciacin acelerada, entendindose por tal aquella que resulte de fijar a los
bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida til equivalente a un tercio de la
fijada por la Direccin o Direccin Regional. No podrn acogerse al rgimen de depreciacin acelerada los bienes
nuevos o internados cuyo plazo de vida til total fijada por la Direccin o Direccin Regional sea inferior a tres
aos. Los contribuyentes podrn en cualquier oportunidad abandonar el rgimen de depreciacin acelerada,
volviendo as definitivamente al rgimen normal de depreciaciones a que se refiere este nmero. Al trmino del
plazo de depreciacin del bien, ste deber registrarse en la contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor
que no quedar sometido a las normas del artculo 41 y que deber permanecer en los registros contables hasta la
eliminacin total del bien motivada por la venta, castigo, retiro u otra causa. Tratndose de bienes que se han
hecho inservibles para la empresa antes del trmino del plazo de depreciacin que se les haya asignado, podr
aumentarse al doble la depreciacin correspondiente.
En todo caso, cuando se aplique el rgimen de depreciacin acelerada, slo se considerar para los
efectos de lo dispuesto en el artculo 14, la depreciacin normal que corresponde al total de los aos de vida
til del bien. La diferencia que resulte en el ejercicio respectivo entre la depreciacin acelerada y la
depreciacin normal, slo podr deducirse como gasto para los efectos de primera categora.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

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La Direccin Regional, en cada caso particular, a peticin del contribuyente o del Comit de Inversiones
Extranjeras, podr modificar el rgimen de depreciacin de los bienes cuando los antecedentes as lo hagan
aconsejable.
Para los efectos de esta ley no se admitirn depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales
contenidas en la propiedad minera, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo 30.
5 bis.- Para los efectos de lo dispuesto en el nmero 5 precedente, los contribuyentes que en los
3 ejercicios anteriores a aquel en que comience la utilizacin del bien, sea que se trate de bienes nuevos o
usados, registren un promedio anual de ingresos del giro igual o inferior a 25.000 unidades de fomento,
podrn depreciar los bienes del activo inmovilizado considerando una vida til de un ao. Los
contribuyentes que no registren operaciones en los aos anteriores podrn acogerse a este rgimen de
depreciacin siempre que tengan un capital efectivo no superior a 30.000 unidades de fomento, al valor
que stas tengan en el primer da del mes del inicio de las actividades. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Los contribuyentes que, en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que comience la utilizacin del
bien, registren un promedio anual de ingresos del giro superior a 25.000 unidades de fomento y que no
supere las 100.000, podrn aplicar el rgimen de depreciacin a que se refiere el prrafo precedente, para
bienes nuevos o importados, considerando como vida til del respectivo bien el equivalente a un dcimo
de la vida til fijada por la Direccin o Direccin Regional, expresada en aos, despreciando los valores
decimales que resulten. En todo caso, la vida til resultante no podr ser inferior a un ao. Si la empresa
tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva.
Para efectos de determinar el promedio de ingresos anuales del giro conforme a lo dispuesto en
los prrafos precedentes, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento segn el valor
de sta en el ltimo da del mes respectivo.
En lo dems, se aplicarn las reglas que establece el nmero 5 anterior.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestacin de servicios
personales, incluso las gratificaciones legales y contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de gastos
de representacin. Las participaciones y gratificaciones voluntarias que se otorguen a empleados y obreros los
trabajadores se aceptarn como gastos cuando se paguen o abonen en cuenta y siempre que ellas sean
repartidas a cada empleado y obrero trabajador en proporcin a los sueldos y salarios pagados durante el
ejercicio, as como en relacin a la antigedad, cargas de familia u otras normas de carcter general y uniforme
aplicables a todos los empleados o a todos los obreros trabajadores de la empresa.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Tratndose de personas que por cualquier circunstancia personal o por la importancia de su haber en la
empresa, cualquiera que sea la condicin jurdica de sta, hayan podido influir a juicio de la Direccin Regional, en
la fijacin de sus remuneraciones, stas slo se aceptarn como gastos en la parte que, segn el Servicio, sean
razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados
y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales
pagos.
No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin del socio de sociedades de personas y socio gestor
de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y
permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones
previsionales obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.
Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarn tambin como gastos, siempre
que se acrediten con documentos fehacientes y sean a juicio de la Direccin Regional, por su monto y naturaleza,
necesarias y convenientes para producir la renta en Chile.
6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que
ellas sean otorgadas con relacin a las cargas de familia u otras normas de carcter general y uniforme aplicables
a todos los trabajadores de la empresa. En todo caso, el monto de la beca por cada hijo, no podr ser superior en
el ejercicio hasta la cantidad equivalente a una y media unidad tributaria anual, salvo que el beneficio corresponda
a una beca para estudiar en un establecimiento de educacin superior y se pacte en un contrato o convenio
colectivo de trabajo, caso en el cual este lmite ser de hasta un monto equivalente a cinco y media unidades
tributarias anuales.

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7.- Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la realizacin de programas de instruccin bsica o
media gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no
excedan del 2% de la renta lquida imponible de la empresa o del 1,6%o (uno coma seis por mil) del capital propio
de la empresa al trmino del correspondiente ejercicio. Esta disposicin no ser aplicada a las empresas afectas a
la ley N 16.624.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin a las donaciones que se hagan a los Cuerpos de
Bomberos de la Repblica, Fondo de Solidaridad Nacional, Fondo de Abastecimiento y Equipamiento Comunitario,
Servicio Nacional de Menores y a los Comits Habitacionales Comunales.
Las donaciones a que se refiere este nmero no requerirn del trmite de la insinuacin y estarn exentas
de toda clase de impuestos.
8.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes de crditos o prstamos destinados al giro del
negocio o empresa, incluso los originados en la adquisicin de bienes del activo inmovilizado y realizable.
9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha, los cuales podrn ser amortizados hasta en un lapso
de seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos o desde el ao en
que la empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha
en que se originaron los gastos.
En el caso de empresas cuyo nico giro segn la escritura de constitucin sea el de desarrollar
determinada actividad por un tiempo inferior a 6 aos no renovable o prorrogable, los gastos de organizacin y
puesta en marcha se podrn amortizar en el nmero de aos que abarque la existencia legal de la empresa.
Cuando con motivo de la fusin de sociedades, comprendindose dentro de este concepto la reunin
del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el valor de la inversin
total realizada en los derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte mayor al valor total o proporcional,
segn corresponda, que tenga el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de acuerdo al artculo
41 de esta ley, la diferencia que se produzca deber, en primer trmino, distribuirse entre todos los activos no
monetarios que se reciben con motivo de la fusin cuyo valor tributario sea inferior al corriente en plaza. La
distribucin se efectuar en la proporcin que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos
bienes sobre el total de ellos, aumentndose el valor tributario de stos hasta concurrencia de su valor
corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. De subsistir la diferencia o una parte de ella,
sta se considerar como un gasto diferido y deber deducirse en partes iguales por el contribuyente en un
lapso de diez ejercicios comerciales consecutivos, contado desde aquel en que sta se gener activo
intangible, slo para los efectos de que sea castigado o amortizado a la disolucin de la empresa o
sociedad, o bien, al trmino de giro de la misma. Con todo, este activo intangible formar parte del
capital propio de la empresa, y se reajustar anualmente conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del
artculo 41.
Si el contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella parte del gasto diferido cuya
deduccin se encuentre pendiente, se deducir totalmente en el ejercicio del trmino de giro. El valor de
adquisicin de los derechos o acciones a que se refiere el inciso anterior, para determinar la citada diferencia,
deber reajustarse segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior
al de la adquisicin de los mismos y el mes anterior al del balance correspondiente al ejercicio anterior a aquel
en que se produce la fusin.
Para los efectos de su deduccin, el gasto diferido que se haya producido durante el ejercicio, se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor, en
el perodo comprendido entre el mes anterior a aquel en que se produjo la fusin de la respectiva sociedad y el
ltimo da del mes anterior al del balance. Por su parte, el saldo del gasto diferido por deducir en los ejercicios
siguientes, se reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del balance.
Conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario, el Servicio podr tasar fundadamente
los valores de los activos determinados por el contribuyente en caso que resulten ser notoriamente superiores
a los corrientes en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia determinada en virtud de la
referida tasacin, se considerar como parte del gasto diferido que deber deducirse en el perodo de 10 aos
ya sealado activo intangible, segn lo sealado en este nmero.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).

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10.- Los gastos incurridos en la promocin o colocacin en el mercado de artculos nuevos fabricados o
producidos por el contribuyente, pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales
consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos.
11.- Los gastos incurridos en la investigacin cientfica y tecnolgica en inters de la empresa an cuando
no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que
se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios comerciales consecutivos.
12.- Los pagos que se efecten al exterior por los conceptos indicados en el inciso primero del artculo 59
de esta ley, hasta por un mximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio.
El lmite establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando, en el ejercicio respectivo, entre el
contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no haya existido relacin directa o indirecta en el capital, control
o administracin de uno u otro. Para que sea aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de los dos meses
siguientes al del trmino del ejercicio respectivo, el contribuyente o su representante legal, deber formular una
declaracin jurada en la que seale que en dicho ejercicio no ha existido la relacin indicada. Esta declaracin
deber conservarse con los antecedentes de la respectiva declaracin anual de impuesto a la renta, para ser
presentada al Servicio cuando ste lo requiera. El que maliciosamente suscriba una declaracin jurada falsa ser
sancionado en conformidad con el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario.
Tampoco se aplicar el lmite establecido en el inciso primero de este nmero, si en el pas de domicilio del
beneficiario de la renta sta se grava con impuestos a la renta con tasa igual o superior a 30%. El Servicio de
Impuestos Internos, de oficio o a peticin de parte, verificar los pases que se encuentran en esta situacin.
Para determinar si los montos pagados por los conceptos indicados en el inciso primero de este nmero se
encuentran o no dentro del lmite all indicado, debern sumarse en primer lugar todos los pagos que resulten de lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero. Los restantes pagos se sumarn a continuacin de aqullos.

Artculo 33.- Para la determinacin de la renta lquida imponible, se aplicarn las siguientes normas:
1.- Se agregarn a la renta lquida las partidas que se indican a continuacin y siempre que hayan
disminuido la renta lquida declarada:
a) Letra derogada.
b) Las remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18
aos;
c) Los retiros particulares en dinero o especies efectuados por el contribuyente;
d) Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor
de dichos bienes y los desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados.
e) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas
los que debern rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originan;
f) Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se otorguen a las personas
sealadas en el inciso segundo del N 6 del artculo 31 o a accionistas de sociedades annimas cerradas o a
accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones y al empresario individual o
socios de sociedad de personas y a personas que en general tengan inters en la sociedad o empresa, uso o goce
que no sea necesario para producir la renta, de bienes a ttulo gratuito o avaluados en un valor inferior al costo,
casos en los cuales se les aplicar como renta a los beneficiarios no afectados por el artculo 21 la presuncin de
derecho establecida en el literal iii) del inciso tercero de dicho artculo, sin perjuicio de lo dispuesto en la oracin
final de ese inciso, condonacin total o parcial de deudas, exceso de intereses pagados, arriendos pagados o
percibidos que se consideren desproporcionados, acciones suscritas a precios especiales y todo otro beneficio
similar, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de sus beneficiarios, y
g) Las cantidades cuya deduccin no autoriza el artculo 31 o que se rebajen en exceso de los mrgenes
permitidos por la ley o la Direccin Regional, en su caso.
En caso de que el contribuyente sea una sociedad de personas, deber entenderse que el trmino
"contribuyente" empleado en las letras b) y c) precedentes, comprende a los socios de dichas sociedades.

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2.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que se sealan a continuacin, siempre que hayan
aumentado la renta lquida declarada:
a) Los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o devengadas por el contribuyente en
tanto no provengan de sociedades o empresas constituidas fuera del pas, an cuando se hayan constituido con
arreglo a las leyes chilenas;
b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. En caso de intereses exentos, slo podrn
deducirse los determinados de conformidad a las normas del artculo 41 bis.
c) Las cantidades a que se refieren los numerales i. del inciso primero e i) del inciso tercero, del
artculo 21.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
3.- Los agregados a la renta lquida que procedan de acuerdo con las letras a), b), c), f) y g), del N 1 se
efectuarn reajustndolos previamente de acuerdo con el porcentaje de variacin que haya experimentado el
ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de la
erogacin o desembolso efectivo de la respectiva cantidad y el ltimo da del mes anterior a la fecha del balance.
4.- La renta lquida correspondiente a actividades clasificadas en esta categora, que no se determine en
base a los resultados de un balance general, deber reajustarse de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes
anterior a aqul en que se percibi o deveng y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio respectivo.
Tratndose de rentas del artculo 20, N 2, se considerar el ltimo da del mes anterior al de su percepcin.
No quedar sujeta a las normas sobre reajustes contempladas en este nmero ni a las de los artculos 54
inciso penltimo, y 62, inciso primero, la renta lquida imponible que se establezca en base al sistema de
presunciones contemplado en los artculos 20, N 1 y 34 que contempla el artculo 34.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
5.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) del nmero 2.- de este artculo, y en el nmero 1.del artculo 39:
a) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A) del artculo 14 debern incorporar
como parte de la renta lquida imponible las rentas o cantidades a que se refiere la letra c) del nmero 2.de la letra A) del mismo artculo. Para dicha incorporacin debern previamente incrementarlas en la forma
sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En contra del impuesto de primera categora que
deban pagar sobre las rentas o cantidades indicadas, proceder la deduccin del crdito a que se refieren
las letras f), del nmero 4.- de la letra A), y b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, cuando
corresponda. Para el clculo de dicho crdito, deber descontarse aquella parte sujeta a restitucin. En
caso de determinarse una prdida tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31.
b) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14 debern incorporar
como parte de la renta lquida imponible los retiros o dividendos percibidos de empresas o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, cuando resulten imputados a las cantidades
anotadas en el registro sealado en la letra d), del nmero 4.- de la letra A) y cuando tales retiros o
dividendos no resultan imputados a los registros sealados en dicho nmero 4.-. Para la incorporacin
debern previamente incrementarlas en la forma sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En
contra del impuesto de primera categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades referidas,
proceder la deduccin del crdito a que se refiere la letra f), del nmero 4.- de la letra A), cuando
corresponda. Para el clculo del crdito, deber descontarse aquella parte sujeta a restitucin. En caso de
determinarse una prdida tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Inciso final del Art. 33. Derogado.
Artculo 33 bis.- Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera categora sobre renta efectiva
determinada segn contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito equivalente al 4% del valor de los
bienes fsicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o terminados de construir durante el ejercicio.
Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito las obras que consistan en mantencin o
reparacin de los mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan ser usados para fines
habitacionales o de transporte, excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados
exclusivamente al transporte de carga o buses que presten servicios interurbanos o rurales de transporte
pblico remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el Registro Nacional de Servicios de Transporte de
Pasajeros, que lleva el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.

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El crdito establecido en el inciso anterior se deducir del impuesto de primera categora que deba
pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la construccin, y, de producirse
un exceso, no dar derecho a devolucin.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se considerarn por su valor actualizado al trmino
del ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de esta ley, y antes de deducir la depreciacin
correspondiente.
En ningn caso el monto anual del crdito podr exceder de 500 unidades tributarias mensuales,
considerando el valor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.
El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las empresas del Estado ni a las empresas en
las que el Estado, sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una participacin o inters
superior al 50% del capital.
Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que una empresa entregue en arrendamiento con opcin de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo fsico
inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opcin de
compra. En este caso el crdito se calcular sobre el monto total del contrato.
Artculo 33 bis.- Crdito por inversiones en activo fijo.
a) Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera categora sobre renta efectiva
determinada segn contabilidad completa, que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran,
terminen de construir o tomen en arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos, segn
corresponda, registren un promedio de ventas anuales que no superen las 25.000 unidades de fomento,
tendrn derecho a un crdito equivalente al 6% del valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado,
adquiridos nuevos, terminados de construir durante el ejercicio o que tomen en arrendamiento, segn
proceda. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento, considerando
para ello el valor de los ingresos mensuales segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada
mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando
los ejercicios de existencia efectiva.
Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito las obras que consistan en
mantencin o reparacin de los mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan ser
usados para fines habitacionales o de transporte, excluidos los camiones, camionetas de cabina simple
y otros destinados exclusivamente al transporte de carga o buses que presten servicios interurbanos o
rurales de transporte pblico remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el Registro Nacional de
Servicios de Transporte de Pasajeros, que lleva el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
El crdito establecido en el inciso primero se deducir del impuesto de primera categora que
deba pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la construccin, y,
de producirse un exceso, no dar derecho a devolucin.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se considerarn por su valor actualizado al
trmino del ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de esta ley, y antes de deducir la
depreciacin correspondiente.
En ningn caso el monto anual del crdito podr exceder de 500 unidades tributarias
mensuales, considerando el valor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.
El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las empresas del Estado ni a las
empresas en las que el Estado, sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una
participacin o inters superior al 50% del capital.
Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que una empresa entregue en
arrendamiento con opcin de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo fsico
inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con
opcin de compra. En este caso el crdito se calcular sobre el monto total del contrato.
b) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen
de construir, o tomen en arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos, segn
corresponda, registren un promedio de ventas anuales superior a 25.000 unidades de fomento y que no

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supere las 100.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito establecido en los incisos
precedentes con el porcentaje que resulte de multiplicar 6% por el resultado de dividir 100.000 menos
los ingresos anuales, sobre 75.000. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de
fomento, considerando para ello el valor de los ingresos mensuales segn el valor de la unidad de
fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio
se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para
la determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la letra a) precedente.
c) Los contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de
construir, o tomen en arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos, segn corresponda,
y registren un promedio de ventas anuales superior a 100.000 unidades de fomento tendrn derecho al
crdito establecido en este artculo, equivalente a un 4% del valor de los bienes fsicos del activo
inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir durante el ejercicio o que tomen en
arrendamiento, segn corresponda.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la letra a) precedente.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Artculo 34.- Rentas presuntas.
1.- Normas generales.
Los contribuyentes cuya actividad sea la explotacin de bienes races agrcolas, la minera o el
transporte terrestre de carga o pasajeros, atendidas las condiciones en que desarrollan su actividad,
podrn optar por pagar el impuesto de primera categora sobre la base de la renta presunta,
determinada de la forma que para cada caso dispone este artculo, y siempre que cumplan con los
requisitos que a continuacin se establecen.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en este artculo, los
contribuyentes cuyas ventas o ingresos netos anuales de la primera categora, no excedan de 9.000
unidades de fomento, tratndose de la actividad agrcola; 5.000 unidades de fomento en la actividad de
transporte, o no excedan de 17.000 unidades de fomento, en el caso de la minera. Para la
determinacin de las ventas o ingresos, se computarn la totalidad de ingresos obtenidos por los
contribuyentes, sea que provengan de actividades sujetas al rgimen de renta efectiva o presunta,
segn corresponda, y no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o
inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas o
ingresos de cada mes debern expresarse en unidades de fomento de acuerdo con el valor de sta el
ltimo da del mes respectivo.
La opcin a que se refiere el primer prrafo de este nmero, deber ejercerse dentro de los dos
primeros meses de cada ao comercial, entendindose que las rentas obtenidas a contar de dicho ao
tributarn en conformidad con el rgimen de renta presunta. Sin perjuicio de la regla anterior,
tratndose de contribuyentes que inicien actividades, la opcin deber ejercerse dentro del plazo que
establece el artculo 68 del Cdigo Tributario, siempre que no registren a la fecha de inicio de
actividades, un capital efectivo superior a 18.000 unidades de fomento, tratndose de la actividad
agrcola, 10.000 unidades de fomento en el caso del transporte, o de 34.000 unidades de fomento, en el
caso de la actividad minera, determinado segn el valor de esta unidad al da de inicio de actividades.
Slo podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas naturales que acten
como empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada y las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas y sociedades por acciones, conformadas en todo
momento slo por comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales.
No podrn acogerse a las disposiciones del presente artculo los contribuyentes que posean o
exploten, a cualquier ttulo, derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de
inversin, salvo que los ingresos provenientes de tales inversiones no excedan del 10% de los ingresos
brutos totales del ao comercial respectivo. En caso de exceder dicho lmite, se aplicar lo dispuesto
en el inciso penltimo de este artculo.

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Para el control del lmite de las ventas o ingresos a que se refiere este nmero, los
contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este artculo y no se encuentren obligados a llevar
el libro de compras y ventas, debern llevar algn sistema de control de su flujo de ingresos, que
cumpla con los requisitos y forma que establezca el Servicio, mediante resolucin. Con todo, los
contribuyentes que califiquen como microempresas segn lo prescrito en el artculo 2 de la ley N
20.416, que sean personas naturales que acten como empresarios individuales, empresas individuales
de responsabilidad limitada o comunidades, estarn exentas de esta ltima obligacin.
El Servicio de Impuestos Internos deber llevar un Registro de Contribuyentes acogidos al
rgimen de presuncin de renta a que se refiere este artculo.
2.- Determinacin de la renta presunta.
a) Actividad agrcola.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes que exploten
bienes races agrcolas, es igual al 10% del avalo fiscal del predio, vigente al 1 de enero del ao en
que debe declararse el impuesto.
Sern aplicables a estos contribuyentes, las normas de los dos ltimos prrafos de la letra a)
del nmero 1 del artculo 20.
b) Transporte terrestre de carga o pasajeros.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes que exploten
vehculos de transporte terrestre de carga o pasajeros, es igual al 10% del valor corriente en plaza del
vehculo, incluido su remolque, acoplado o carro similar, respectivamente. Para estos efectos, se
entender que el valor corriente en plaza del vehculo es el determinado por el Director del Servicio de
Impuestos Internos al 1 de enero de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante resolucin
que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional.
c) Minera.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de la actividad minera, incluyendo en ella
la actividad de explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los
minerales tratados provenga en ms de un 50% de la pertenencia explotada por el mismo
contribuyente, ser la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de productos mineros, la
siguiente escala:
- 4% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo no excede de
276,79 centavos de dlar.
- 6% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 276,79
centavos de dlar y no sobrepasa de 293,60 centavos de dlar.
- 10% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 293,60
centavos de dlar y no sobrepasa de 335,52 centavos de dlar.
- 15% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 335,52
centavos de dlar y no sobrepasa de 377,52 centavos de dlar.
- 20% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 377,52
centavos de dlar.
Por precio de la libra de cobre se entiende el Precio de Productores Chilenos fijado por la
Comisin Chilena del Cobre.
Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de productos mineros deber reajustarse
de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el mes anterior al de las ventas y el mes anterior al del cierre del ejercicio
respectivo.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera, determinar la
equivalencia que corresponda respecto del precio promedio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la
escala anterior a las ventas de dichos minerales y a las combinaciones de esos minerales con cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de
derecho que la renta lquida imponible es del 6% del valor neto de la venta de ellos.

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Las cantidades expresadas en centavos de dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, que
conforman las escalas contenidas en el artculo 23 y en el presente artculo, sern reactualizadas antes
del 15 de febrero de cada ao, mediante decreto supremo, de acuerdo con la variacin experimentada
por el ndice de precios al consumidor en dicho pas, en el ao calendario precedente, segn lo
determine el Banco Central de Chile. Esta reactualizacin regir, en lo que respecta a la escala del
artculo 23, a contar del 1 de marzo del ao correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero del
ao siguiente y, en cuanto a la escala de este artculo, regir para el ao tributario en que tenga lugar la
reactualizacin.
3.- Normas de relacin.
Para establecer si el contribuyente cumple con el lmite de ventas o ingresos establecido en el
nmero 1.- anterior, deber sumar a sus ingresos por ventas y servicios el total de los ingresos por
ventas y servicios obtenidos por las personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades con
las que est relacionado, sea que realicen o no la misma actividad por la que se acoge al rgimen de
renta presunta a que se refiere este artculo. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado
obtenido excede dicho lmite, tanto el contribuyente como las personas, empresas, comunidades,
cooperativas y sociedades con las que est relacionado y que determinen su renta conforme a este
artculo, debern determinar el impuesto de esta categora sobre renta efectiva determinada en base a
un balance general, segn contabilidad completa conforme a la letra A) o B), del artculo 14 segn sea
la opcin del contribuyente, o de acuerdo al artculo 14 ter, letra A), cuando opten por este rgimen y
cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Si una persona natural est relacionada con una o ms personas, empresas, comunidades,
cooperativas o sociedades que a cualquier ttulo exploten predios agrcolas, o que a cualquier ttulo
exploten vehculos como transportistas, o desarrollen la actividad minera, segn corresponda, para
establecer si dichas personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades exceden el lmite
sealado en el nmero 1.- anterior, deber sumarse el total de los ingresos anuales provenientes de las
actividades sealadas, de las personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades
relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el
lmite correspondiente, todas las personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades
relacionadas con la persona debern determinar el impuesto de esta categora en base a renta efectiva,
sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa conforme a la letra A) o B) del
artculo 14 segn sea la opcin del contribuyente, o de acuerdo al artculo 14 ter letra A), cuando opten
por este rgimen y cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Para la determinacin de los ingresos no se considerarn las enajenaciones ocasionales de
bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, y los ingresos
de cada mes debern expresarse en unidades de fomento de acuerdo con el valor de sta en el ltimo
da del mes respectivo.
Para los efectos de este artculo, se considerarn relacionados con una persona, empresa,
comunidad, cooperativa o sociedad:
i) Las empresas o sociedades que formen parte del mismo grupo empresarial, conforme a lo
dispuesto en el artculo 96 de la ley N 18.045, y las personas relacionadas en los trminos del artculo
100 de la misma ley, cualquier sea la naturaleza jurdica de las entidades intervinientes, exceptuando al
cnyuge o sus parientes hasta el segundo grado de consanguinidad, de las personas sealadas en la
letra c), de este ltimo artculo.
ii) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, sociedades de personas, las
cooperativas y comunidades en las cuales tenga facultad de administracin o si participa a cualquier
ttulo en ms del 10% de las utilidades, ingresos, capital social o en una cuota o parte del bien
respectivo.
iii) La sociedad annima, sociedad por acciones y sociedad en comandita por acciones, si es
duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones, de las
utilidades, ingresos o de los votos en la junta de accionistas.
iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario, en que es
partcipe en ms del 10% del contrato.

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Si una empresa, sociedad, comunidad o cooperativa, de acuerdo con estas reglas, se encuentra
relacionada con alguna de las personas indicadas en los numerales i), ii) y iii) anteriores, y sta a su vez
lo est con otras, se entender que las primeras tambin se encuentran relacionadas con estas ltimas.
4.- Otras normas.
Los contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en este
artculo, deban abandonar el rgimen de renta presunta, lo harn a contar del primero de enero del ao
comercial siguiente a aquel en que ocurra el incumplimiento, sujetndose en todo a las normas
comunes de esta ley. En tal caso, podrn optar por aplicar las disposiciones de la letra A) o B) del
artculo 14 dentro del plazo para presentar la declaracin anual de impuestos, en la forma que
establecen las normas referidas, o bien podrn optar por el rgimen del artculo 14 ter letra A), siempre
que cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin. Los contribuyentes no podrn volver al
rgimen de renta presunta, salvo que no desarrollen la actividad agrcola, minera o de transporte
terrestre de carga o pasajeros, segn corresponda, por 5 ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual
deber estarse a las reglas de los nmeros precedentes para determinar si pueden o no volver a
acogerse al rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de 5 ejercicios, se
considerar que el contribuyente desarrolla actividades agrcolas, mineras o de transporte, cuando,
respectivamente, arrienda o cede en cualquier forma el goce de pertenencias mineras, predios
agrcolas o vehculos, cuya propiedad o usufructo conserva.
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere este artculo, que tomen en arrendamiento o que
a otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas, pertenencias mineras o
vehculos motorizados de transporte de carga o pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre
su renta efectiva demostrada mediante un balance general segn contabilidad completa de acuerdo a la
letra A) o B) del artculo 14, o de acuerdo a la letra A) del artculo 14 ter, cuando opten por este rgimen
y cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin, quedarn sujetos a uno de estos
regmenes, segn corresponda, a contar del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que concurran
tales circunstancias, y no podrn volver al rgimen de renta presunta, salvo que, se cumplan dentro del
mismo plazo de 5 ejercicios, las condiciones sealadas en el prrafo anterior.
Los contribuyentes de este artculo podrn optar por pagar el impuesto de esta categora sobre
sus rentas efectivas demostradas mediante un balance general segn contabilidad completa de
acuerdo a la letra A) o B) del artculo 14, o segn contabilidad simplificada de acuerdo a la letra A), del
artculo 14 ter, cuando opten por este rgimen y cumplan los requisitos para acogerse a dicha
disposicin. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta.
El ejercicio de la opcin se efectuar dando aviso al Servicio durante el mes de octubre del ao
anterior a aqul en que deseen cambiar, quedando sujetos a todas las normas comunes de esta ley a
contar del da primero de enero del ao siguiente al del aviso.
El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus
impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a las personas,
empresas, comunidades, cooperativas o sociedades con las que se encuentre relacionado. Las
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicacin
debern, a su vez, informar conforme al mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan
en ellas una participacin superior al 10% de la propiedad, capital, utilidades o ingresos en ella.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
Artculo 34 bis. Derogado.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
Artculo 37.- En el caso de los bancos que no estn constituidos en calidad de sociedades chilenas, y sin perjuicio
de lo dispuesto en el artculo 41 E los artculos 31, inciso tercero y 41 E, la Direccin Regional podr rechazar
como gasto necesario para producir la renta el exceso que determine por las cantidades pagadas o adeudadas a
sus casas matrices por concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago que provenga de operaciones
financieras cuando los montos de estas cantidades no guarden relacin con las que se cobran habitualmente en
situaciones similares, conforme a los antecedentes que proporcione el Banco Central de Chile y la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras a solicitud del respectivo Director Regional.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.

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Artculo 38 bis.- Al trmino de giro de los contribuyentes acogidos a las reglas de la primera categora,
sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el Servicio por aplicacin de lo dispuesto en
el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos
correspondientes, se aplicarn las siguientes normas:
1.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad
completa sujetos a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, debern atribuir, para afectarse con
los impuestos global complementario o adicional, las cantidades que se indican en este nmero, a sus
propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma
sealada en las letras a) o b), del nmero 3.- de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3) y 63, asignado sobre dichas sumas, en la
forma establecida en la letra f), del nmero 4, y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo 14. Tales
cantidades corresponden a las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio
tributario del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en
el nmero 1 del artculo 41, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c),
del nmero 4, de la letra A), del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados
de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern su vez,
atribuir o computar las rentas que le hayan atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A),
B) o C), del artculo 14, segn corresponda.
2.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad
completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14, debern considerar retiradas,
remesadas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o
accionistas, en la proporcin en que stos participan en las utilidades de la empresa, para afectarse
con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a las diferencias positivas que se determinen entre el valor del
capital propio tributario del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo
dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del
nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados
de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual
tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la empresa, empresario, comunero, socio o
accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este
impuesto, podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del
artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose del saldo acumulado de crdito establecido en el
numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que
corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas obligados a declarar su renta efectiva
segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la
letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo referido.
3.- En los casos sealados en los nmeros 1.- y 2.- anteriores, el empresario, comunero, socio o
accionista podr optar por declarar las rentas o cantidades que les correspondan a la fecha de trmino

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de giro, como afectas al impuesto global complementario del ao del trmino de giro de acuerdo con
las siguientes reglas:
A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de impuesto global complementario
equivalente al promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente
en los 6 ejercicios anteriores al trmino de giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio
en el que se le pone trmino de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas
del ejercicio segn las reglas generales.
Tratndose de los casos sealados en el nmero 2.- anterior, las rentas o cantidades indicadas
gozarn del crdito del artculo 56 nmero 3), el cual se aplicar con una tasa del 35%. Para estos
efectos, el crdito deber agregarse en la base del impuesto en la forma prescrita en el inciso final del
nmero 1 del artculo 54.
4.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter, al trmino de giro debern
practicar para los efectos de esta ley, un inventario final en el que registrarn los siguientes bienes:
i) Aquellos que formen parte de su activo realizable, valorados segn costo de reposicin.
ii) Los bienes fsicos de su activo inmovilizado, a su valor actualizado al trmino de giro, ello
conforme a los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2.
La diferencia de valor que se determine entre la suma de las partidas sealadas en los numerales
i) y ii) precedentes y el monto de las prdidas determinadas conforme a esta ley al trmino de giro, se
atribuir en la forma dispuesta en el nmero 1 anterior.
En este caso, tambin proceder lo dispuesto en el nmero 3.- precedente, pero en tal caso, las
cantidades que se determinen a la fecha de trmino de giro, no tienen derecho al crdito del artculo 56,
nmero 3.
5.- En los casos sealados en los nmeros 1, 2 y 4 anteriores, la empresa, contribuyente del
artculo 58, N 1, comunidad o sociedad que termina su giro, deber pagar los impuestos respectivos
que se determinen a esa fecha y practicar las retenciones que establece el nmero 4 del artculo 74
sobre aquellas rentas o cantidades que deban considerarse retiradas, remesadas o distribuidas en la
forma all reglada.
6.- El valor de costo para fines tributarios de los bienes que se adjudiquen los dueos,
comuneros, socios o accionistas de las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o
liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de giro, corresponder a aquel que haya registrado la
empresa de acuerdo a las normas de la presente ley, a tal fecha.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

Artculo 38 bis con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, que
pongan trmino a su giro, debern considerar retiradas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la
empresa indicadas en el inciso siguiente, afectas a los impuestos global complementario o adicional
determinadas a esa fecha.
Las rentas o cantidades que debern considerarse retiradas o distribuidas correspondern a la
cantidad mayor, entre las utilidades tributables, registradas conforme a lo dispuesto en las letras a) y b), prrafo
segundo, del nmero 3 de la letra A) del artculo 14, o la diferencia que resulte de comparar el valor del capital
propio tributario, determinado a la fecha de trmino de giro segn lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41,
ms los retiros en exceso que se mantengan a esa fecha; y la suma de:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro que establece el inciso primero, de la
letra b) del nmero 3 de la letra A) del artculo 14; y
ii) El valor del capital aportado efectivamente a la empresa o sociedad, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de
acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha de

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aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro. No se considerarn aquellas
cantidades que hayan sido financiadas con rentas que no hayan pagado, total o parcialmente, los impuestos de
esta ley.
Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual
tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin
que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54.
No se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o cantidades que correspondan a los socios
o accionistas obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, la cual deber considerarse
retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del trmino de giro.
No obstante, el empresario, socio o accionista podr optar por declarar las rentas o cantidades
referidas como afectas al impuesto global complementario del ao del trmino de giro de acuerdo con las
siguientes reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de impuesto global complementario
equivalente al promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los 6
ejercicios anteriores al trmino de giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio en el que se le
pone trmino de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas del ejercicio segn las
reglas generales.
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior gozarn del crdito del artculo 56,
nmero 3), el cual se aplicar con una tasa del 35%. Para estos efectos, el crdito deber agregarse en la base
del impuesto en la forma prescrita en el inciso final del nmero 1 del artculo 54.
El valor de costo para fines tributarios de los bienes que se adjudiquen los dueos, comuneros,
socios o accionistas de las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o liquidacin de las mismas,
corresponder a aquel que haya registrado la empresa de acuerdo a las normas de la presente ley, a la fecha
de trmino de giro.
Artculo 39.- Estarn exentas del impuesto de la presente categora las siguientes rentas:
1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por acciones, respecto de sus
accionistas, con excepcin de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del artculo 20.
1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por acciones respecto de
sus accionistas, con excepcin de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del artculo 20 y las rentas que
se atribuyan conforme al artculo 14, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c) del nmero 2 de la letra A), y
en el nmero 4.- de la letra B), ambas del artculo 14, y en el nmero 5.- del artculo 33.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
2.- Las rentas que se encuentran exentas expresamente en virtud de leyes especiales.
3.- Las rentas de los bienes races no agrcolas slo respecto del propietario o usufructuario que no sea
sociedad annima, sin perjuicio de que tributen con el Impuesto Global Complementario o Adicional. Con todo, esta
exencin no regir cuando la renta efectiva de los bienes races no agrcolas exceda del 11% de su avalo fiscal,
aplicndose en este caso lo dispuesto en los dos ltimos incisos del artculo 20, N 1, letra a).
3.- La renta efectiva de los bienes races no agrcolas obtenida por personas naturales con
domicilio o residencia en el pas.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
4.- Los intereses o rentas que provengan de:
a) Los bonos, pagars y otros ttulos de crditos emitidos por cuenta o con garanta del Estado o por las
instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado.
b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las instituciones autorizadas para hacerlo.
c) Los bonos, debentures, letras, pagars o cualquier otro ttulo de crdito emitidos por la Caja Central de
Ahorros y Prstamos; Asociaciones de Ahorro y Prstamos; empresas bancarias de cualquier naturaleza;
sociedades financieras; institutos de financiamiento cooperativo y las cooperativas de ahorro y crdito.
d) Los bonos o debentures emitidos por sociedades annimas.

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e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y los aportes de capital en cooperativas.
f) Los depsitos en cuentas de ahorro para la vivienda.
g) Los depsitos a plazo en moneda nacional o extranjera y los depsitos de cualquiera naturaleza
efectuados en alguna de las instituciones mencionadas en la letra c) de este nmero.
h) Los efectos de comercio emitidos por terceros e intermediados por alguna de las instituciones
financieras fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por intermediarios
fiscalizados por la Superintendencia de Compaas de Seguros, Sociedades Annimas y Bolsas de Comercio.
Las exenciones contempladas en los Ns. 2 y 4 de este artculo, relativas a operaciones de crdito o
financieras no regirn cuando las rentas provenientes de dichas operaciones sean obtenidas por empresas que
desarrollen actividades clasificadas en los Nos. 3, 4 y 5 del artculo 20 y declaren la renta efectiva.

Artculo 40.- Estarn exentas del impuesto a la presente categora las rentas percibidas por las personas que en
seguida se enumeran:
1.- El Fisco, las instituciones fiscales y semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de
administracin autnoma, las instituciones y organismos autnomos del Estado y las Municipalidades.
2.- Las instituciones exentas por leyes especiales.
3.- Las instituciones de ahorro y previsin social que determine el Presidente de la Repblica. La
Asociacin de Boy Scouts de Chile y las instituciones de Socorros Mutuos afiliados a la Confederacin Mutualista
de Chile, y
4.- Las instituciones de beneficencia que determine el Presidente de la Repblica. Slo podrn impetrar
este beneficio aquellas instituciones que no persigan fines de lucro y que de acuerdo a sus estatutos tengan por
objeto principal proporcionar ayuda material o de otra ndole a personas de escasos recursos econmicos.
5.- Los comerciantes ambulantes, siempre que no desarrollen otra actividad gravada en esta categora.
6.- Las empresas individuales no acogidas al artculo 14 bis o al artculo 14 ter que obtengan rentas
lquidas de esta categora conforme a los nmeros 1, 3, 4 y 5 del artculo 20, que no excedan en conjunto de una
unidad tributaria anual.
7.- Los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el artculo 14 quter, por la renta
lquida imponible, deducidas las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse
retiradas conforme a esta ley, que determinen en conformidad al Ttulo II, hasta un monto mximo anual
equivalente a 1.440 unidades tributarias mensuales.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Con todo, las exenciones a que se refieren los nmeros 1, 2 y 3 no regirn respecto de las empresas que
pertenezcan a las instituciones mencionadas en dichos nmeros ni de las rentas clasificadas en los nmeros 3 y 4
del artculo 20.
Artculo 41.- Los contribuyentes de esta categora que declaren sus rentas efectivas conforme a las normas
contenidas en el artculo 20, demostradas mediante un balance general, debern reajustar anualmente su capital
propio y los valores o partidas del activo y del pasivo exigible, conforme a las siguientes normas:
1.- El capital propio inicial del ejercicio se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da
del segundo mes anterior al de iniciacin del ejercicio y el ltimo da del mes anterior al del balance.
Para los efectos de la presente disposicin se entender por capital propio la diferencia entre el activo
y el pasivo exigible a la fecha de iniciacin del ejercicio comercial, debiendo rebajarse previamente los
valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine la Direccin Nacional,
que no representen inversiones efectivas. Formarn parte del capital propio los valores del empresario
o socio de sociedades de personas que hayan estado incorporados al giro de la empresa. En el caso
de contribuyentes que sean personas naturales debern excluirse de la contabilidad los bienes y
deudas que no originen rentas gravadas en esta categora o que no correspondan al giro, actividades
o negociaciones de la empresa.

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Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).

Los aumentos del capital propio ocurridos en el ejercicio se reajustarn de acuerdo con el porcentaje
de variacin experimentada por el ndice mencionado en el perodo comprendido entre el ltimo da
del mes, anterior al del aumento y el ltimo da del mes, anterior al del balance.
Las disminuciones de capital propio ocurridas en el ejercicio se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin que haya experimentado el citado ndice en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes anterior al del retiro y el ltimo da del mes anterior al del balance. Los retiros
personales del empresario o socio, los dividendos repartidos por sociedades annimas y toda
cantidad que se invierta en bienes o derechos que la ley excluya del capital propio, se considerarn
en todo caso disminuciones de capital y se reajustarn en la forma indicada anteriormente.
2.-

El valor neto inicial en el ejercicio respectivo de los bienes fsicos del activo inmovilizado se reajustar
en el mismo porcentaje referido en el inciso primero del nmero 1. Respecto de los bienes adquiridos
durante el ejercicio, su valor neto inicial se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice mencionado en el nmero 1, en el perodo comprendido entre el ltimo
da del mes anterior al de adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance.
Los bienes adquiridos con crditos en moneda extranjera o con crditos reajustables tambin se
reajustarn en la forma sealada, pero las diferencias de cambio o el monto de los reajustes, pagados
o adeudados, no se considerarn como mayor valor de adquisicin de dichos bienes, sino que se
cargarn a los resultados del balance y disminuirn la renta lquida cuando as proceda de acuerdo
con las normas de los artculos 31 y 33.

3.-

El valor de adquisicin o de costo directo de los bienes fsicos del activo realizable, existentes a la
fecha del balance, se ajustar a su costo de reposicin a dicha fecha. Para estos fines se entender
por costos de reposicin de un artculo o bien, el que resulte de aplicar las siguientes normas:
a)

Respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato o convencin para los de su mismo
gnero, calidad y caractersticas, durante el segundo semestre del ejercicio comercial respectivo,
su costo de reposicin ser el precio que figure en ellos, el cual no podr ser inferior al precio
ms alto del citado ejercicio.

b)

Respecto de aquellos bienes en que slo exista factura, contrato o convencin para los de su
mismo gnero, calidad o caractersticas durante el primer semestre del ejercicio comercial
respectivo, su costo de reposicin ser el precio ms alto que figure en los citados documentos,
reajustado segn el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del segundo mes anterior al segundo semestre y el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio correspondiente.

c)

Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde el ejercicio comercial anterior, y
de los cuales no exista factura, contrato o convencin durante el ejercicio comercial
correspondiente, su costo de reposicin se determinar reajustando su valor de libros de acuerdo
con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del
segundo mes anterior al de iniciacin del ejercicio comercial y el ltimo da del mes anterior al de
cierre de dicho ejercicio.

d)

El costo de reposicin de aquellos bienes adquiridos en el extranjero respecto de los cuales

exista internacin de los de su mismo gnero, calidad y caractersticas durante el segundo
semestre del ejercicio comercial respectivo, ser equivalente al valor de la ltima importacin.
Respecto de aquellos bienes adquiridos en el extranjero en que la ltima internacin de los de su
mismo gnero, calidad y caracterstica se haya realizado durante el primer semestre, su costo de
reposicin ser equivalente al valor de la ltima importacin, reajustado ste segn el porcentaje
de variacin experimentado por el tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera ocurrida
durante el segundo semestre.
Tratndose de aquellos bienes adquiridos en el extranjero y de los cuales no exista importacin
para los de su mismo gnero, calidad o caracterstica durante el ejercicio comercial
correspondiente, su costo de reposicin ser equivalente al valor de libros reajustado segn el

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porcentaje de variacin experimentada por el tipo de cambio de la moneda respectiva durante el

ejercicio.
Por el valor de importacin se entender el valor CIF segn tipo de cambio vigente a la fecha de
la factura del proveedor extranjero, ms los derechos de internacin y gastos de
desaduanamiento.
La internacin del bien se entender realizada en la oportunidad en que se produzca su
nacionalizacin. Con anterioridad los bienes se encontrarn en trnsito, debiendo valorizarse
cada desembolso en base al porcentaje de variacin experimentada por la respectiva moneda
extranjera entre la fecha de su erogacin y la del balance.
Para los efectos de esta letra, se considerar la moneda extranjera segn su valor de cotizacin,
tipo comprador, en el mercado bancario.
e)

Respecto de los productos terminados o en proceso, su costo de reposicin se determinar

considerando la materia prima de acuerdo con las normas de este nmero y la mano de obra por
el valor que tenga en el ltimo mes de produccin, excluyndose las remuneraciones que no
correspondan a dicho mes.
En los casos no previstos en este nmero la Direccin Nacional determinar la forma de
establecer el costo de reposicin.
Con todo el contribuyente que est en condiciones de probar fehacientemente que el costo de
reposicin de sus existencias a la fecha del balance es inferior del que resulta de aplicar las
normas anteriores, podr asignarles el valor de reposicin que se desprende de los documentos
y antecedentes probatorios que invoque.

4.-

El valor de los crditos o derechos en moneda extranjera o reajustables, existentes a la fecha del
balance, se ajustar de acuerdo con el valor de cotizacin de la respectiva moneda o con el reajuste
pactado, en su caso. El monto de los pagos provisionales mensuales pendientes de imputacin a la
fecha del balance se reajustar de acuerdo a lo previsto en el artculo 95.

5.-

El valor de las existencias de monedas extranjeras y de monedas de oro se ajustar a su valor de

cotizacin, tipo comprador, a la fecha del balance, de acuerdo al cambio que corresponda al mercado
o rea en el que legalmente deban liquidarse.

6.-

El valor de los derechos de llave, pertenencias y concesiones mineras, derechos de fabricacin,

derechos de marca y patentes de invencin, pagados efectivamente, se reajustar aplicando las
normas del nmero 2. El valor del derecho de usufructo se reajustar aplicando las mismas normas a
que se refiere este nmero.

7.-

El monto de los gastos de organizacin y de puesta en marcha registrado en el activo para su castigo,
en ejercicios posteriores, se reajustar de acuerdo con las normas del nmero 2. De igual modo se
proceder con los gastos y costos pendientes a la fecha del balance que deban ser diferidos a
ejercicios posteriores.

8.-

El valor de las acciones de sociedades annimas se reajustar de acuerdo con la variacin del
ndice de precios al consumidor, en la misma forma que los bienes fsicos del activo inmovilizado.
Para estos efectos se aplicarn las normas sobre determinacin del valor de adquisicin
establecidas en el inciso final del artculo 18.

9.-

Los derechos en sociedades de personas se reajustarn de acuerdo con las variaciones del ndice
de Precios al Consumidor, en la misma forma indicada en el nmero anterior. (Ver disposicin
transitoria de la ley 20.630).

8.- El valor de adquisicin de las acciones de sociedades annimas o de sociedades en comandita

por acciones se reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de precios al consumidor, en la misma
forma que los bienes fsicos del activo inmovilizado. Para estos efectos se aplicarn las normas sobre
determinacin del valor de adquisicin establecidas en el artculo 17, nmero 8.
Tratndose de la inversin en acciones en empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la
letra A) del artculo 14, el valor as determinado deber ajustarse al inicio de cada ao comercial, en la

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proporcin que corresponda al capital suscrito y pagado por el accionista en el total de ste, aplicado
sobre las rentas a que se refiere la letra a) del nmero 4 de la letra A) del artculo 14, que no hayan sido
distribuidas al trmino del ejercicio anterior. Las diferencias que se produzcan de este ajuste se
contabilizarn, segn corresponda, con cargo o abono a la cuenta Revalorizacin del Capital Propio.
9.- Los derechos en sociedades de personas se reajustarn en la misma forma indicada en el
nmero anterior, considerando en el caso del ajuste que establece el prrafo segundo de dicho nmero, el
capital suscrito y pagado por el socio en el total de ste.
Cuando los contribuyentes sealados en el inciso primero de este artculo enajenen los derechos a
que se refiere este nmero o las acciones sealadas en el nmero anterior, podrn deducir como costo
para los fines de esta ley el valor de adquisicin reajustado conforme a lo dispuesto en el prrafo primero
del referido nmero 8, al trmino del ejercicio anterior a la fecha de enajenacin, considerando adems los
aumentos y disminuciones de capital que se efecten durante el ejercicio respectivo, de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8, sin considerar reajuste alguno sobre dichas cantidades. El valor de
ajuste que establece el prrafo segundo del nmero 8, y que aplica tambin para este nmero, slo podr
ser deducido del mayor valor que se determine con ocasin de la enajenacin y hasta la concurrencia de
ste, de la inversin en acciones o derechos en empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la
letra A) del artculo 14, descontando previamente de dicho ajuste el valor de los retiros, remesas o
distribuciones que el enajenante haya efectuado o percibido desde la sociedad, durante el mismo ejercicio
en que se efecta la enajenacin y hasta antes de sta. La parte de este ajuste que no pueda ser deducido
en la forma sealada, se contabilizar con cargo a la cuenta Revalorizacin del Capital Propio.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
10.-

Las deudas u obligaciones en moneda extranjera o reajustables, existentes a la fecha del balance, se
reajustarn de acuerdo a la cotizacin de la respectiva moneda a la misma fecha o con el reajuste
pactado, en su caso.

11.-

En aquellos casos en que este artculo no establezca normas de reajustabilidad para determinados
bienes, derechos, deudas u obligaciones, la Direccin Nacional determinar a su juicio exclusivo la
forma en que debe efectuarse su reajustabilidad.

12.- Al trmino de cada ejercicio, los contribuyentes sometidos a las disposiciones del presente artculo,
debern registrar en sus libros de contabilidad los ajustes exigidos por este precepto, de acuerdo a las
siguientes normas:
a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos, efectuados de conformidad a lo
dispuesto en los incisos primero y segundo del N 1 se cargarn a una cuenta de resultados
denominada "Correccin Monetaria" y se abonarn al pasivo no exigible en una cuenta
denominada "Revalorizacin del Capital Propio".
b) Los ajustes a que se refiere el inciso tercero del N1 se cargarn a la cuenta "Revalorizacin del
Capital Propio" y se abonarn a la cuenta "Correccin Monetaria";
c) Los ajustes sealados en los nmeros 2 al 9, se cargarn a la cuenta del activo que
corresponda y se abonarn a la cuenta "Correccin Monetaria", a menos que por aplicacin del
artculo 29 ya se encuentren formando parte de sta, y
d) Los ajustes a que se refiere el N 10 se cargarn a la cuenta "Correccin Monetaria" y se
abonarn a la cuenta del Pasivo Exigible respectiva, siempre que as proceda de acuerdo con las
normas de los artculos 31 y 33.
13.- El mayor valor que resulte de la revalorizacin del capital propio y de sus variaciones no estar afecto
a impuesto y ser considerado "capital propio" a contar del primer da del ejercicio siguiente, pudiendo
traspasarse su valor al capital y/o reservas de la empresa. El menor valor que eventualmente pudiese
resultar de la revalorizacin del capital propio y sus variaciones, ser considerado una disminucin del
capital y/o reservas a contar de la misma fecha indicada anteriormente. No obstante, el reajuste que
corresponda a las utilidades estar afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando
sea retirado o distribuido.
Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente bienes y cuya enajenacin sea susceptible de generar
rentas afectas al impuesto de esta categora y que no estn obligados a declarar sus rentas mediante un balance
general, debern para los efectos de determinar la renta proveniente de la enajenacin, deducir del precio de venta

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el valor inicial actualizado de dichos bienes, segn la variacin experimentada por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de la adquisicin del bien y el
ltimo da del mes anterior al de la enajenacin, debiendo deducirse las depreciaciones correspondientes al
perodo respectivo.
Tres ltimos incisos del artculo 41.- eliminados
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas que hayan
sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se regirn, respecto de
dichas rentas, adems, por las normas de este artculo, en los casos que se indican a continuacin:
A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros de utilidades de sociedades
constituidas en el extranjero debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar a
dichas rentas los impuestos de esta ley:
1.- Crdito total disponible.
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido pagar o que se les haya retenido en el
extranjero por los dividendos percibidos o los retiros de utilidades efectuados de las sociedades, en su
equivalente en pesos y reajustado de la forma indicada en el nmero 1 de la letra D siguiente, segn
corresponda.
En caso que en el pas fuente de los dividendos o de los retiros de utilidades sociales no exista
impuesto de retencin a la renta, o ste sea inferior al impuesto de primera categora de Chile, podr
deducirse como crdito el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el exterior. Este impuesto se
considerar proporcionalmente en relacin a los dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile,
para lo cual se reconstituir la base bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a tales
dividendos o utilidades a nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el impuesto de
retencin y el impuesto a la renta de la empresa respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por
una o ms sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas
utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea
directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la respectiva renta segn lo establecido
en el nmero anterior, y
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la cantidad resultante sea el monto neto
de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito.
La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas constituir el crdito total
disponible del contribuyente para el ejercicio respectivo, el que se deducir del impuesto de primera
categora y de los impuestos finales, global complementario o adicional, en la forma que se indica en
los nmeros que siguen.
Cuando tales rentas sean percibidas o deban computarse por contribuyentes no obligados a
determinar su renta efectiva segn contabilidad completa, debern registrarlas en el pas conforme a lo
dispuesto en el presente artculo y en el 41 G. En estos casos, el crdito total disponible se deducir del
impuesto de primera categora, y el saldo contra el impuesto global complementario, con posterioridad
a cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere un remanente de crdito, ste no
dar derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos
posteriores.
3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.
En el caso del impuesto de primera categora, el crdito respectivo se calcular y aplicar segn
las siguientes normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el crdito total disponible determinado
segn las normas del nmero anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser equivalente a la cantidad que
resulte de aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del crdito total disponible ms las rentas

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extranjeras respectivas. Para los efectos de este clculo, se deducirn los gastos sealados en la letra
D), nmero 6, de este artculo.
Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente del crdito deducible del impuesto
de primera categora, ya sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa,
dicho excedente se imputar en los ejercicios siguientes en que se determinen rentas de fuente
extranjera afectas a dicho tributo, hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho
crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado
y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
c) Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho
a reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
4.- Crdito contra los impuestos finales.
La cantidad que resulte despus de restar al crdito total disponible el crdito de primera
categora determinado conforme a lo establecido en el nmero precedente, constituir el saldo de
crdito contra los impuestos finales, el que se incorporar como parte del saldo acumulado de crdito
establecido en la letra f), del nmero 4.-, de la letra A) o al saldo acumulado de crdito establecido en el
numeral ii), de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn corresponda, para
imputarse en contra del impuesto global complementario o adicional, en la forma que disponen dichas
normas.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de aquella parte de
dichos crditos conformado por estos excedentes, as como por el impuesto de primera categora
cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.de este artculo.
B.- Rentas de establecimientos permanentes y aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en
el artculo 41 G.
Los contribuyentes que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior
debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar el impuesto de primera categora
sobre el resultado de la operacin de dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una
cantidad equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el
exterior, por las rentas de la agencia o establecimiento permanente que deban incluir en dicha renta
lquida imponible, excluyendo los impuestos de retencin que se apliquen sobre las utilidades que se
distribuyan. Para este efecto se considerarn slo los impuestos adeudados hasta el ejercicio
siguiente, o pagados, por el ejercicio comercial extranjero que termine dentro del ejercicio comercial
chileno respectivo o coincida con ste.
Los impuestos referidos se convertirn a moneda nacional conforme a lo establecido en el
nmero 1 de la letra D, siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero no podr ser superior al crdito que se
establece en el nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn derecho a un crdito igual al que resulte
de aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que, al deducir dicho crdito
de esa cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la renta lquida imponible de la agencia o
establecimiento permanente. En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto adeudado
hasta el ejercicio siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado en el nmero anterior.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes se deducir del impuesto de
primera categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a
reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores se incorporar como parte del
saldo acumulado de crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la letra A), o al saldo acumulado

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de crdito establecido en el numeral ii) de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14,
segn corresponda.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de aquella parte de
dichos crditos conformado por estos excedentes, as como por el impuesto de primera categora
cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.de este artculo.
Los contribuyentes que deban considerar como devengadas o percibidas las rentas pasivas a
que se refiere el artculo 41 G, debern aplicar las siguientes normas para determinar un crdito
imputable al respectivo impuesto de primera categora:
i) El crdito corresponder a los impuestos extranjeros pagados o adeudados, cuando
corresponda, sobre tales utilidades o cantidades.
ii) Los impuestos extranjeros pagados, adeudados o retenidos se convertirn a moneda nacional
al cierre del ejercicio y de acuerdo al nmero 4 de la letra D) del artculo 41 G.
iii) El monto consolidado de las rentas pasivas estar conformado por todas las utilidades y
cantidades que correspondan de acuerdo al nmero 2 de la letra D) del artculo 41 G. Se deducirn
todos los gastos directos o proporcionales que se consideren necesarios para producir la renta de
acuerdo al artculo 31 y en la forma que seala el referido artculo 41 G.
iv) El crdito as determinado se agregar a la renta lquida imponible de la empresa y se deducir
del impuesto de primera categora respectivo.
v) En caso de producirse un remanente de dicho crdito, no podr imputarse ni solicitarse su
devolucin. Proceder ajustar el monto no utilizado en la determinacin de la renta lquida imponible de
primera categora.
vi) Al impuesto de primera categora pagado con el crdito referido anteriormente se le aplicarn
las normas del nmero 7 de la letra D) de este artculo.
vii) Las rentas pasivas consolidadas sujetas al artculo 41 G no formarn parte del lmite
establecido en el nmero 6 de la letra D) de este artculo.
viii) Sin perjuicio de lo anterior, cuando corresponda deber aplicarse lo dispuesto en el artculo
41 C.
C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares
que hayan sido gravadas en el extranjero.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas,
asesoras tcnicas y otras prestaciones similares, debern considerar las siguientes normas para los
efectos de aplicar a dichas rentas el impuesto de primera categora:
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una cantidad
determinada en la forma sealada en el nmero siguiente, equivalente a los impuestos que hayan
debido pagar o que se les hubiere retenido en el extranjero por las rentas percibidas por concepto de
uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares a que se refiere
esta letra, convertidos a su equivalente en pesos y reajustados de la forma prevista en el nmero 1 de
la letra D siguiente. Para estos efectos, se considerar el tipo de cambio correspondiente a la fecha de
la percepcin de la renta.
La cantidad sealada en el prrafo anterior no podr ser superior al crdito que se establece en el
nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn derecho a un crdito igual al que resulte
de aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que, al deducir dicho crdito
de esa cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la suma lquida de las rentas por concepto
de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares percibidas
desde el exterior, convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de la forma prevista en el

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nmero 1 de la letra D siguiente, segn proceda. En todo caso, el crdito no podr ser superior al
impuesto efectivamente pagado o retenido en el extranjero, debidamente reajustado.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes se deducir del impuesto de
primera categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente. Este crdito se
aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de
aquellos que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores se incorporar como parte del
saldo acumulado de crdito establecido en la letra f) del nmero 4.- de la letra A), o al saldo acumulado
de crdito establecido en el numeral ii), de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14,
segn corresponda.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de aquella parte de
dichos crditos conformado por estos excedentes, as como por el impuesto de primera categora
cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.de este artculo.
D.- Normas comunes.
1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos extranjeros, tanto los impuestos
respectivos como los dividendos, retiros y rentas gravadas en el extranjero, se convertirn a su
equivalente en pesos chilenos de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda
extranjera correspondiente, y se reajustarn, cuando sea procedente, por la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior al de su percepcin y,o pago, segn corresponda, y el mes
anterior al del cierre del ejercicio respectivo.
Para determinar la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera, se estar a
la informacin que publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el nmero 6 del
Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera en que se ha
efectuado el pago no es una de aquellas informada por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado
en dicha divisa deber primeramente ser calculado en su equivalente en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, de acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y plazo que
establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, para luego convertirse a su
equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de norma especial, para efectos de
establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las respectivas divisas en el da en
que se ha percibido o devengado, segn corresponda, la respectiva renta.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero cuando el contribuyente lleve su
contabilidad en moneda extranjera, sin perjuicio de convertir los impuestos del exterior y las rentas
gravadas en el extranjero a su equivalente en la misma moneda extranjera en que lleva su contabilidad.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A y B anteriores, los contribuyentes
debern inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero que llevar el Servicio de
Impuestos Internos. Este organismo determinar las formalidades del registro que los contribuyentes
debern cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la renta pagados o retenidos, en forma
definitiva, en el exterior siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos contenidos en la
presente ley, ya sea que se apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o rentas presuntas
sustitutivas de ellos. Los crditos otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo se
considerarn como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la renta fuere acreditable a
otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se rebajar el primero del segundo, a fin de no
generar una duplicidad para acreditar los impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero
en el respectivo pas depende de su admisin como crdito contra el impuesto a la renta que grava en
el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero debern acreditarse mediante el
correspondiente recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la autoridad competente del pas
extranjero, debidamente legalizados y traducidos si procediere. Cuando se imputen en el pas
impuestos pagados por empresas subsidiarias de aquellas a que se refiere el artculo 41 A), letra A,
nmero 1, debern acompaarse los documentos que el Servicio exija a los efectos de acreditar la

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respectiva participacin. El Director del Servicio podr exigir los mismos requisitos respecto de los
impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el debido resguardo del inters fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector pblico o
privado u otros ministros de fe, para que verifiquen la efectividad de los pagos o retencin de los
impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento de las dems
condiciones que se establecen en la presente letra y en las letras A, B y C anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total por los impuestos extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn
corresponda, de pases con los cuales Chile no haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente al 32% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases
sin Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera,
afecta a impuesto en Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos necesarios para
producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la totalidad de los crditos por los impuestos
extranjeros, calculados de la forma establecida en este artculo.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno conforme a lo dispuesto por los
artculos 31, nmero 3; 56, nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el impuesto de primera
categora en aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo el crdito que establece este
artculo y el artculo 41 C. Este impuesto tampoco podr ser imputado como crdito contra el impuesto
global complementario o adicional que se determine sobre rentas de fuente chilena. Para estos efectos,
deber distinguirse la parte del impuesto de primera categora que haya sido cubierto con el referido
crdito.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 41 A con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que
hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se regirn, res-pecto de
dichas rentas, adems, por las normas de este artculo, en los casos que se indican a continuacin:
Sustituye el encabezamiento por el siguiente:
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas que hayan
sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se regirn, respecto de
dichas rentas, adems, por las normas de este artculo, en los casos que se indican a continuacin:
A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros de utilidades de sociedades constituidas en
el extranjero, debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas rentas los
impuestos de esta ley:
1.- Crdito total disponible.
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido pagar o que se les hubiera retenido en el
extranjero por los dividendos percibidos o los retiros de utilidades efectuados de las sociedades, en su
equivalente en pesos y reajustado de la forma indicada en el nmero 1.- de la letra D siguiente, segn
corresponda.
En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de los retiros de utilidades sociales no exista
impuesto de retencin a la renta, o ste sea inferior al impuesto de primera categora de Chile, podr deducirse
como crdito el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el exterior. Este impuesto se considerar
proporcionalmente en relacin a los dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile, para lo cual se
reconstituir la base bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a tales dividendos o utilidades a
nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la
empresa respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o
ms sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea directa o indirectamente el
10% o ms del capital de las sociedades subsidiarias sealadas.

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2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:

a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la respectiva renta segn lo establecido en el
nmero anterior, y
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la cantidad resultante sea el monto neto de la
renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito.
La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas, constituir el crdito total disponible del
contribuyente para el ejercicio respectivo.
El crdito total disponible se deducir del impuesto de primera categora y de los impuestos finales, global
complementario y adicional, en la forma que se indica en los nmeros que siguen.
3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.
En el caso del impuesto de primera categora, el crdito respectivo se calcular y aplicar segn las
siguientes normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el crdito total disponible determinado segn
las normas del nmero 2.- anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser equivalente a la cantidad que resulte de
aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del crdito total disponible ms las rentas extranjeras
respectivas. Para los efectos de este clculo, se deducirn los gastos sealados en la letra D), nmero 6,
de este artculo.
c) Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente de este crdito deducible del impuesto de
primera categora, ya sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente se imputar en los ejercicios siguientes en que se determinen rentas de fuente extranjera afectas a
dicho tributo, hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho crdito se reajustar en el
mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio de su imputacin.
4.- Crdito contra impuestos finales.
La cantidad que resulte despus de restar al crdito total disponible el crdito de primera categora
determinado conforme a lo establecido en el numeral precedente, constituir el crdito contra impuestos
finales, que podr deducirse del impuesto global complementario o adicional, segn las normas siguientes:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan derecho al crdito que trata este artculo
hayan sido obtenidas por contribuyentes obligados a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad
completa, se aplicarn las siguientes reglas:
i) El crdito contra los impuestos finales se anotar separadamente en el registro del fondo de utilidades
tributables correspondiente al ao en que se hayan obtenido las rentas de fuente extranjera por las que se
origina dicho crdito.
El crdito as registrado o su saldo, se ajustar en conformidad con la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio en que se hayan generado y el ltimo da
del mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta el ltimo da del mes anterior al de la retencin cuando se
trate del impuesto adicional sujeto a esta modalidad.
ii) El crdito contra impuestos finales registrado en la forma antedicha se considerar distribuido a los
accionistas, socios o empresarios individuales, conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades que
deban imputarse a las utilidades tributables del ejercicio en que se haya generado dicho crdito. Para este
efecto, la distribucin del crdito se efectuar proporcionalmente en funcin del porcentaje que represente la
cantidad del respectivo dividendo o retiro de utilidades imputable al ao en cuestin respecto del total de las
utilidades obtenidas en dicho ao.
iii) Si en el ao en que se genera el crdito el contribuyente presenta prdidas, dicho crdito se extinguir
totalmente. Si las prdidas de ejercicios posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que se genera el
crdito, ste tambin se extinguir aplicando lo dispuesto en el literal ii) precedente, cuando corresponda, sin
derecho a devolucin.
iv) Si las utilidades o dividendos que originan la distribucin del crdito contra impuestos finales son, a su
vez, percibidos por otros contribuyentes obligados a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad
completa, dichos contribuyentes debern aplicar las mismas normas de este nmero.

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b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean distribuidas, retiradas o deban considerarse
devengadas, por contribuyentes del Impuesto Global Complementario o Adicional, se aplicarn las siguientes
normas:
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la base del impuesto global complementario o
adicional, debidamente reajustado. Tratndose del impuesto adicional de retencin, tambin se aplicar el
reajuste que proceda por la variacin del ndice de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes
anterior al de la retencin y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio al que corresponda la
declaracin anual respectiva, y
ii) El crdito referido se deducir del impuesto global complementario o adicional determinado con
posterioridad a cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de crdito,
ste no dar derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos
posteriores.
c) Cuando tales rentas sean percibidas directamente por contribuyentes del impuesto global
complementario, el crdito se agregar a la base imponible respectiva y se deducir del citado tributo,
con posterioridad a cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere un remanente
de crdito, ste no dar derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en
los aos posteriores.
B.- Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes.
Los contribuyentes que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar el impuesto de primera categora sobre el resultado de
la operacin de dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una
cantidad equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior,
por las rentas de la agencia o establecimiento permanente que deban incluir en dicha renta lquida imponible,
excluyendo los impuestos de retencin que se apliquen sobre las utilidades que se distribuyan. Para este efecto se
considerarn slo los impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o pagados, por el ejercicio comercial
extranjero que termine dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste.
Los impuestos indicados se convertirn a moneda nacional conforme a lo indicado en el nmero 1 de la
letra D. siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero, no podr ser superior al crdito que se
establece en el nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra, tendrn derecho a un crdito igual al que resulte de
aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que al deducir dicho crdito de esa
cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la renta lquida imponible de la agencia o establecimiento
permanente. En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto adeudado hasta el ejercicio siguiente, o
pagado, en el extranjero, considerado en el nmero anterior.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del impuesto de primera
categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a
reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la misma forma al impuesto
de primera categora del ejercicio siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente de crdito deber
reajustarse segn la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino
del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio
siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho
a su devolucin.
C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones
similares.
C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares
que hayan sido gravadas en el extranjero.

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Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares, debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar a
dichas rentas el impuesto de primera categora:
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una cantidad determinada en
la forma sealada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a los impuestos que hayan debido pagar o que se les
hubiera retenido en el extranjero por las rentas percibidas por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas,
asesoras tcnicas y otras prestaciones similares a que se refiere esta letra, convertidos a su equivalente en
pesos y reajustados de la forma prevista en el nmero 1.- de la letra D.- siguiente. Para estos efectos, se
considerar el tipo de cambio correspondiente a la fecha de la percepcin de la renta.
La cantidad sealada en el inciso anterior no podr ser superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn derecho a un crdito igual al que resulte de
aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que, al deducir dicho crdito de esa
cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la suma lquida de las rentas por concepto de uso de
marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares percibidas desde el exterior,
convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de la forma prevista en el nmero 1.- de la letra D.siguiente. En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto efectivamente pagado o retenido en el
extranjero, debidamente reajustado.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del impuesto de primera
categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente. Este crdito se aplicar a
continuacin de aquellos crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos que lo
permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la misma forma al
impuesto de primera categora del ejercicio siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente de crdito
deber reajustarse segn la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
del trmino del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se
tendr derecho a su devolucin.
D.- Normas comunes.
1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos extranjeros, tanto los impuestos respectivos
como los dividendos, retiros y rentas del exterior se convertirn a su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo
a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera correspondiente, conforme a la
informacin que publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el nmero 6 del Captulo I
del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera en que se ha efectuado el
pago no es una de aquellas informada por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha divisa
deber primeramente ser calculado en su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de
acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y plazo que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, para luego convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma
ya indicada. A falta de norma especial, para efectos de establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar el
valor de las respectivas divisas en el da en que se ha percibido o devengado, segn corresponda, la
respectiva renta, segn proceda.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero cuando el contribuyente lleve su
contabilidad en moneda extranjera, ello sin perjuicio de convertir los impuestos del exterior y las rentas
gravadas en el extranjero a su equivalente en la misma moneda extranjera en que lleva su contabilidad.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.- y B.- anteriores, los contribuyentes debern
inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos Internos.
Este organismo determinar las formalidades del registro que los contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la renta pagados o retenidos, en forma definitiva,
en el exterior siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que
se apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o rentas presuntas sustitutivas de ellos. Los crditos
otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo, se considerarn como parte de este ltimo. Si el total o
parte de un impuesto a la renta fuere acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se rebajar el
primero del segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar los impuestos. Si la aplicacin o monto del
impuesto extranjero en el respectivo pas depende de su admisin como crdito contra el impuesto a la renta
que grava en el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.

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4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero debern acreditarse mediante el
correspondiente recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la autoridad competente del pas extranjero,
debidamente legalizados y traducidos si procediere. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los
mismos requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el debido resguardo
del inters fiscal. Cuando se imputen en el pas impuestos pagados por empresas subsidiarias de
aquellas a que se refiere el artculo 41 A), nmero 1, debern acompaarse los documentos que el
Servicio exija a los efectos de acreditar la respectiva participacin.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector pblico o privado u
otros Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los pagos o retencin de los impuestos externos,
devolucin de capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento de las dems condiciones que se establecen
en la presente letra y en las letras A.-, B.- y C anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total por los impuestos extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,
de pases con los cuales Chile no haya suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no podr exceder del
equivalente a 32% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin Convenio de dicho ejercicio. Para
estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin Convenio de cada ejercicio se determinar
como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile, obtenida
por el contribuyente, deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms
la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros, calculados de la forma establecida en el artculo
anterior.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno conforme a lo dispuesto por los artculos
31, nmero 3, 56, nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el Impuesto de Primera Categora en
aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo el crdito que establece este artculo y el artculo 41 C.
Este impuesto tampoco podr ser imputado como crdito contra el impuesto global complementario o
adicional que se determine sobre rentas de fuente chilena. Para estos efectos, deber distinguirse la parte
de la renta que sea de fuente nacional y extranjera.

Artculo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones en el extranjero e ingresos de fuente
extranjera no podrn aplicar, respecto de estas inversiones e ingresos, lo dispuesto en los nmeros 7 y
8 del artculo 17, con excepcin de las letras f) y g) de dicho nmero, y en el artculo 57. No obstante,
estos contribuyentes podrn retornar al pas el capital invertido en el exterior sin quedar afectos a los
impuestos de esta ley hasta el monto invertido, siempre que la suma respectiva se encuentre
previamente registrada en el Servicio de Impuestos Internos en la forma establecida en el nmero 2 de
la letra D del artculo 41 A, y se acredite con instrumentos pblicos o certificados de autoridades
competentes del pas extranjero, debidamente autentificados. En los casos en que no se haya
efectuado oportunamente el registro o no se pueda contar con la referida documentacin, la
disminucin o retiro de capital deber acreditarse mediante la documentacin pertinente, debidamente
autentificada, cuando corresponda, de la forma y en el plazo que establezca el Servicio de Impuestos
Internos mediante resolucin.
Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta efectiva segn contabilidad debern
aplicar las disposiciones de esta ley con las siguientes modificaciones:
1.- En el caso que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, el
resultado de ganancias o prdidas que obtengan se reconocer en Chile sobre base percibida o
devengada. Dicho resultado se calcular aplicando las normas de esta ley sobre determinacin de la
base imponible de primera categora, con excepcin de la deduccin de la prdida de ejercicios
anteriores dispuesta en el inciso segundo del nmero 3 del artculo 31, y se agregar a la renta lquida
imponible de la empresa al trmino del ejercicio. El resultado de las rentas extranjeras se determinar
en la moneda del pas en que se encuentre radicada la agencia o establecimiento permanente y se
convertir a moneda nacional de acuerdo con el tipo de cambio establecido en el nmero 1 de la letra D
del artculo 41 A, vigente al trmino del ejercicio en Chile.
2.- Aplicarn el artculo 21 por las partidas que correspondan a las agencias o establecimientos
permanentes que tengan en el exterior.
3.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones, derechos sociales y en agencias o
establecimientos permanentes, se considerarn como activos en moneda extranjera para los efectos de

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la correccin monetaria, aplicndose al respecto el nmero 4 del artculo 41. Para determinar la renta
proveniente de la enajenacin de las acciones y derechos sociales, los contribuyentes sujetos al
rgimen de correccin monetaria de activos y pasivos deducirn el valor al que se encuentren
registrados dichos activos al comienzo del ejercicio, incrementndolo o disminuyndolo previamente
con las nuevas inversiones o retiros de capital. Los contribuyentes que no estn sujetos a dicho
rgimen debern aplicar el inciso segundo del artculo 41 para calcular el mayor valor en la enajenacin
de los bienes que correspondan a dichas inversiones. El tipo de cambio que se aplicar en este nmero
ser el resultante de aplicar el nmero 1 de la letra D del artculo 41 A. Tambin formarn parte del
costo referido anteriormente, las utilidades o cantidades que se hayan afectado con las normas del
artculo 41 G que se encuentren acumuladas en la empresa a la fecha de enajenacin y que previamente
se hayan gravado con los impuestos de primera categora y global complementario o adicional. Para
estos efectos, las citadas utilidades o cantidades se considerarn por el monto a que se refiere el
artculo 41 G.
4.- Los crditos o deducciones del impuesto de primera categora, en los que la ley no autorice
expresamente su rebaja del impuesto que provenga de las rentas de fuente extranjera, slo se
deducirn del tributo que se determine por las rentas chilenas.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas al
impuesto de primera categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios
para evitar la doble tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que se haya comprometido el
otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los respectivos Estados
Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B, con las excepciones
que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos descritos en la letra A del artculo 41 A,
todos los impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a las leyes de un pas con un convenio
para evitar la doble tributacin vigente con Chile, de conformidad con lo estipulado por el convenio
respectivo. En este caso, el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2, letra A, del artculo 41 A,
ser del 35%, salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas de fuente extranjera afectas al
Impuesto de Primera Categora tuvieran residencia o domicilio en el exterior, en cuyo caso ser
necesario, adems, que Chile tenga vigente un convenio para evitar la doble tributacin con el pas de
residencia de dichos beneficiarios efectivos.
El crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales Chile haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no podr exceder del equivalente al 35% de la Renta
Neta de Fuente Extranjera de Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta
de Fuente Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida
por el contribuyente, deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que
corresponda, ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases, calculada
de la forma establecida en este artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades sociales, segn
proceda, se considerar tambin el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o empresa en
el exterior y, en el caso de la explotacin de una agencia o establecimiento permanente, el impuesto
que grave la remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms sociedades en la
parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms
del capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo de que trata este nmero, respecto del impuesto de la sociedad o
empresa extranjera, imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de utilidades sociales, se
presumir que el impuesto pagado al otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la
naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y est vigente al momento de la remesa,
distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales.

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Los contribuyentes que, sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban rentas
extranjeras clasificadas en los nmeros 1 o 2 del artculo 42, podrn imputar como crdito al impuesto
nico establecido en el artculo 43 o al impuesto global complementario a que se refiere el artculo 52,
los impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades
realizadas en el pas en el cual obtuvieron los ingresos.
En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una cantidad tal que, al restarle dicho
porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula
el crdito. Si el impuesto pagado o retenido en el extranjero es inferior a dicho crdito, corresponder
deducir la cantidad menor. En todo caso, una suma igual al crdito por impuestos externos se agregar
a la renta extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas sealadas en el nmero 1 del artculo 42 debern
efectuar anualmente una reliquidacin del impuesto, actualizando el impuesto que se determine y los
pagados o retenidos, segn la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la determinacin, pago o retencin y el
ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte
de la comparacin de los impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el
crdito, deber imputarse a otros impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el Servicio de
Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a imputacin y a devolucin
tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global complementario que tengan rentas sujetas a
doble tributacin.
En la determinacin del crdito que se autoriza en este nmero, ser aplicable lo dispuesto en los
nmeros 1, 3, 4, 5, 6 y 7 de la letra D del artculo 41 A.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 41 C con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas al Impuesto
de Primera Categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o
los impuestos a la renta pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas
en los artculos 41 A y 41 B, con las excepciones que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos descritos en la letra A.- del artculo 41 A, todos
los impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a las leyes de un pas con un Convenio para evitar la
doble tributacin vigente con Chile, de conformidad con lo estipulado por el Convenio respectivo. En este caso,
el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2.-, letra A, del artculo 41 A, ser de 35%, salvo que los
beneficiarios efectivos de las rentas de fuente extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora tuvieran
residencia o domicilio en el exterior, en cuyo caso ser necesario, adems, que Chile tenga vigente un
convenio para evitar la doble tributacin con el pas de residencia de dichos beneficiarios efectivos.
El crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales Chile haya suscrito
convenios para evitar la doble tributacin, no podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera de Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera
sealada de cada ejercicio se determinar como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente
extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los
gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la totalidad de los crditos por los
impuestos extranjeros de dichos pases, calculada de la forma establecida en este artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades sociales, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin
de una agencia o establecimiento permanente, el impuesto que grave la remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms sociedades en la parte de
las utilidades que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn
domiciliadas en el mismo pas y la segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las
sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto del impuesto de la sociedad o empresa
extranjera, imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de utilidades sociales, se presumir que el

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impuesto pagado al otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la naturaleza de la renta
corresponde aplicar en ese Estado y est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban rentas extranjeras
clasificadas en los nmeros 1 2 del artculo 42, podrn imputar como crdito al impuesto nico establecido en el
artculo 43 o al impuesto global complementario a que se refiere el artculo 52, los impuestos a la renta pagados o
retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas en el cual obtuvieron los ingresos.
En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje,
la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito. Si el
impuesto pagado o retenido en el extranjero es inferior a dicho crdito, corresponder deducir la cantidad
menor. En todo caso, una suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a la renta extranjera
declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el nmero 1 del artculo 42, debern efectuar
anualmente una reliquidacin del impuesto, por los meses en que percibieron las rentas afectas a doble tributacin,
aplicando las escalas y tasas del mes respectivo, y actualizando el impuesto que se determine y los pagados o
retenidos, segn la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes anterior al de la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes anterior a la
fecha de cierre del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte de la comparacin de los impuestos
pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros impuestos
anuales o devolverse al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo 97.
Igual derecho a imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global complementario
que no tengan rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble tributacin. Los contribuyentes que obtengan
rentas sealadas en el nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente una reliquidacin del
impuesto, actualizando el impuesto que se determine y los pagados o retenidos, segn la variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del
mes anterior al de la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes anterior a la fecha de
cierre del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte de la comparacin de los impuestos
pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros
impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de acuerdo con las
normas del artculo 97. Igual derecho a imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes afectos al
impuesto global complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble
tributacin.
En la determinacin del crdito que, se autoriza en este nmero, ser aplicable lo dispuesto en los
nmeros 1, 3, 4, 5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.
Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las sociedades annimas cerradas que acuerden
en sus estatutos someterse a las normas que rigen a stas, que se constituyan en Chile y de acuerdo a
las leyes chilenas con capital extranjero que se mantenga en todo momento de propiedad plena,
posesin y tenencia de socios o accionistas que cumplan los requisitos indicados en el nmero 2, slo
les ser aplicable lo dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems disposiciones de esta ley,
salvo aquellas que obliguen a retener impuestos que afecten a terceros o a proporcionar informacin a
autoridades pblicas, respecto del aporte y retiro del capital y de los ingresos o ganancias que
obtengan de las actividades que realicen en el extranjero, as como de los gastos y desembolsos que
deban efectuar en el desarrollo de ellas. El mismo tratamiento se aplicar a los accionistas de dichas
sociedades domiciliados o residentes en el extranjero por las remesas y distribuciones de utilidades o
dividendos que obtengan de stas y por las devoluciones parciales o totales de capital provenientes del
exterior, as como por el mayor valor que obtengan en la enajenacin de las acciones en las sociedades
acogidas a este artculo, con excepcin de la parte proporcional que corresponda a las inversiones en
Chile, en el total del patrimonio de la sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas sociedades no
se considerarn domiciliadas en Chile, por lo que tributarn en el pas slo por las rentas de fuente
chilena.
Las referidas sociedades y sus socios o accionistas debern cumplir con las siguientes
obligaciones y requisitos, mientras la sociedad se encuentre acogida a este artculo:
1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de inversiones en el pas y en el exterior, conforme a
las normas del presente artculo.
2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas de aquellos, que sean personas
jurdicas y que tengan el 10% o ms de participacin en el capital o en las utilidades de los primeros, no

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debern estar domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en pases o en territorios que sean
considerados como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos por la Organizacin
de Cooperacin y Desarrollo Econmico. Mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, que
podr modificarse cuantas veces sea necesario a peticin de parte o de oficio, se determinar la lista de
pases que se encuentran en esta situacin. Para estos efectos, slo se considerarn en esta lista los
Estados o territorios respectivos que estn incluidos en la lista de pases que establece peridicamente
la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos fiscales o regmenes fiscales
preferenciales nocivos. En todo caso, no ser aplicable lo anterior si al momento de constituirse la
sociedad en Chile y ya efectuados los correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad y los
socios o accionistas de aquellos, si son personas jurdicas, no se encontraban domiciliados o
residentes en un pas o territorio que, con posterioridad a tales hechos, quede comprendido en la lista a
que se refiere este nmero. Igual criterio se aplicar respecto de las inversiones que se efecten en el
exterior en relacin al momento y al monto efectivamente invertido a esa fecha.
Sin perjuicio de la restriccin anterior, podrn adquirir acciones de las sociedades acogidas a
este artculo las personas domiciliadas o residentes en Chile, siempre que en su conjunto no posean o
participen directa o indirectamente del 75% o ms del capital o de las utilidades de ellas. A estas
personas se aplicarn las mismas normas que esta ley dispone para los accionistas de sociedades
annimas constituidas fuera del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias de capital que
se determinen en la enajenacin de las acciones de la sociedad acogida a este artculo.
3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deber tener su fuente de origen en el
exterior y deber efectuarse en moneda extranjera de libre convertibilidad a travs de alguno de los
mecanismos que la legislacin chilena establece para el ingreso de capitales desde el exterior. Igual
tratamiento tendrn las utilidades que se originen del referido capital aportado. Asimismo, la
devolucin de estos capitales deber efectuarse en moneda extranjera de libre convertibilidad,
sujetndose a las normas cambiarias vigentes a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital podr ser enterado en acciones, como
tambin en derechos sociales, pero de sociedades domiciliadas en el extranjero de propiedad de
personas sin domicilio ni residencia en Chile, valorados todos ellos a su precio burstil o de libros,
segn corresponda, o de adquisicin en ausencia del primero.
En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los crditos obtenidos en el extranjero no
podrn exceder en ningn momento la suma del capital aportado por los inversionistas extranjeros y de
tres veces a la aportada por los inversionistas domiciliados o residentes en Chile. En el evento que la
participacin en el capital del inversionista domiciliado o residente en el extranjero aumente o bien que
el capital disminuya por devoluciones del mismo, la sociedad deber, dentro del plazo de sesenta das
contado desde la ocurrencia de estos hechos, ajustarse a la nueva relacin deuda-capital sealada.
En todo caso, los crditos a que se refiere este nmero estarn afectos a las normas generales de
la ley de timbres y estampillas y sus intereses al impuesto establecido en el artculo 59, nmero 1, de
esta ley.
4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa en moneda extranjera o moneda nacional si
opta por ello, e inscribirse en un registro especial a cargo del Servicio de Impuestos Internos, en
reemplazo de lo dispuesto en el artculo 68 del Cdigo Tributario, debiendo informar peridicamente,
mediante declaracin jurada a este organismo, el cumplimiento de las condiciones sealadas en los
nmeros 1, 2, 3, 5 y 6 de este artculo, as como cada ingreso de capital al pas y las inversiones o
cualquier otra operacin o remesa al exterior que efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho
Servicio establezca.
La entrega de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere este
nmero ser sancionada con una multa de hasta el 10% del monto de las inversiones efectuadas por
esta sociedad. En todo caso, dicha multa no podr ser inferior al equivalente a 40 unidades tributarias
anuales, la que se sujetar para su aplicacin al procedimiento establecido en el artculo 165 del Cdigo
Tributario.
5.- No obstante su objeto nico, las sociedades acogidas a este artculo podrn prestar servicios
remunerados a las sociedades y empresas indicadas en el nmero siguiente, relacionados con las
actividades de estas ltimas, como tambin invertir en sociedades annimas constituidas en Chile.
stas debern distribuir o atribuir las rentas establecidas en el nmero 2 del artculo 58, segn
corresponda, con derecho al crdito referido en el artculo 63, conforme a lo dispuesto en el artculo 14

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y dems normas legales, y debern practicar, cuando corresponda, la retencin que establece el
nmero 4 del artculo 74. A los accionistas domiciliados o residentes en Chile a que se refiere el
nmero 2, prrafo segundo, de este artculo, que perciban rentas originadas en las utilidades
sealadas, se les aplicarn respecto de ellas las mismas normas que la ley dispone para los accionistas
de sociedades annimas constituidas fuera del pas, y adems, con derecho a un crdito con la tasa de
impuesto del artculo 58, nmero 2, aplicado en la forma dispuesta en los nmeros 2, 3 y 4 de la letra A
del artculo 41 A de esta ley.
Las sociedades acogidas a este artculo que invirtieron en sociedades constituidas en Chile
debern distribuir sus utilidades comenzando por las ms antiguas, registrando en forma separada las
que provengan de sociedades constituidas en Chile de aquellas obtenidas en el exterior. Para los
efectos de calcular el crdito recuperable a que se refiere la parte final del prrafo anterior, la sociedad
deber considerar que las utilidades que se distribuyen, afectadas por el impuesto referido,
corresponden a todos sus accionistas en proporcin a la propiedad existente de los accionistas
residentes o domiciliados en Chile y los no residentes ni domiciliados en el pas.
Las sociedades acogidas a este artculo debern informar al contribuyente y al Servicio de
Impuestos Internos el monto de la cantidad distribuida con derecho a los crditos que proceda deducir.
6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se debern efectuar mediante aporte social o
accionario, o en otros ttulos que sean convertibles en acciones, de acuerdo con las normas
establecidas en el artculo 87 de la ley N 18.046, en empresas constituidas y formalmente establecidas
en el extranjero, en un pas o territorio que no sea de aquellos sealados en el nmero 2 de este
artculo, para la realizacin de actividades empresariales. En caso que las actividades empresariales
referidas no sean efectuadas en el exterior directamente por las empresas mencionadas, sino por
filiales o coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de filiales o coligadas, las empresas que
generen las rentas respectivas debern cumplir en todo caso con las exigencias de este nmero.
7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin de las acciones representativas de la
inversin en una sociedad acogida a las disposiciones de este artculo no estar afecto a los impuestos
de esta ley, con las excepciones sealadas en los prrafos primero y segundo del nmero 2. Sin
embargo, la enajenacin total o parcial de dichas acciones a personas naturales o jurdicas
domiciliadas o residentes en alguno de los pases o territorios indicados en el nmero 2 de este artculo
o a filiales o coligadas directas o indirectas de las mismas, producir el efecto de que, tanto la sociedad
como todos sus accionistas quedarn sujetos al rgimen tributario general establecido en esta ley,
especialmente en lo referente a los dividendos, distribuciones o atribuciones de utilidades, remesas o
devoluciones de capital que ocurran a contar de la fecha de la enajenacin.
8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el presente artculo no les sern
aplicables las disposiciones sobre secreto y reserva bancario establecido en el artculo 154 de la ley
general de bancos. Cualquier informacin relacionada con esta materia deber ser proporcionada a
travs del Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se determine mediante un reglamento
dictado por el Ministerio de Hacienda.
9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en este artculo determinar la
aplicacin plena de los impuestos de la presente ley a contar de las rentas del ao calendario en que
ocurra la contravencin.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 41 E.- Para los efectos de esta ley, el Servicio podr impugnar los precios, valores o rentabilidades
fijados, o establecerlos en caso de no haberse fijado alguno, cuando las operaciones transfronterizas y
aquellas que den cuenta de las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios que
contribuyentes domiciliados, o residentes o establecidos en Chile, se lleven a cabo con partes relacionadas en
el extranjero y no se hayan efectuado a precios, valores o rentabilidades normales de mercado.
Las disposiciones de este artculo se aplicarn respecto de las reorganizaciones o reestructuraciones
empresariales o de negocios sealadas cuando a juicio del Servicio, en virtud de ellas, se haya producido a
cualquier ttulo o sin ttulo alguno, el traslado desde Chile a un pas o territorio de aquellos incluidos en la lista a
que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D al extranjero, de bienes o actividades susceptibles de generar
rentas gravadas en el pas y se estime que de haberse transferido los bienes, cedidos los derechos, celebrados
los contratos o desarrollado las actividades entre partes independientes, se habra pactado un precio, valor o
rentabilidad normal de mercado, o los fijados seran distintos a los que establecieron las partes, para cuyos
efectos deber aplicar los mtodos referidos en este artculo.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.

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Se entender por precios, valores o rentabilidades normales de mercado los que hayan o habran
acordado u obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables, considerando por
ejemplo, las caractersticas de los mercados relevantes, las funciones asumidas por las partes, las
caractersticas especficas de los bienes o servicios contratados y cualquier otra circunstancia razonablemente
relevante. Cuando tales operaciones no se hayan efectuado a sus precios, valores o rentabilidades normales
de mercado, el Servicio podr impugnarlos fundadamente, conforme a lo dispuesto en este artculo.
1.- Normas de relacin.
Para los efectos de este artculo, las partes intervinientes se considerarn relacionadas cuando:
a) Una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, control, capital, utilidades o ingresos
de la otra, o
b) Una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la direccin, control, capital,
utilidades o ingresos de ambas partes, entendindose todas ellas relacionadas entre s.
Se considerarn partes relacionadas una agencia, sucursal o cualquier otra forma de establecimiento
permanente con su casa matriz; con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz; con partes
relacionadas de esta ltima y establecimientos permanentes de aquellas.
Tambin se considerar que existe relacin cuando las operaciones se lleven a cabo con partes
residentes, domiciliadas, establecidas o constituidas en un pas o territorio incorporado en la lista a que se
refiere el nmero 2 del artculo 41 D, salvo que dicho pas o territorio suscriba con Chile un acuerdo que
permita el intercambio de informacin relevante para los efectos de aplicar las disposiciones tributarias, que se
encuentre vigente.
Las personas naturales se entendern relacionadas, cuando entre ellas sean cnyuges o exista
parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
Igualmente, se considerar que existe relacin entre los intervinientes cuando una parte lleve a cabo
una o ms operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado
de aquella parte, una o ms operaciones similares o idnticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea
la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.
2.- Mtodos de precios de transferencia.
El Servicio, para los efectos de impugnar conforme a este artculo los precios, valores o rentabilidades
respectivos, deber citar al contribuyente de acuerdo con el artculo 63 del Cdigo Tributario, para que aporte
todos los antecedentes que sirvan para comprobar que sus operaciones con partes relacionadas se han
efectuado a precios, valores o considerando rentabilidades normales de mercado, segn alguno de los
siguientes mtodos:
a) Mtodo de Precio Comparable no Controlado: Es aquel que consiste en determinar el precio o valor
normal de mercado de los bienes o servicios, considerando el que hayan o habran pactado partes
independientes en operaciones y circunstancias comparables;
b) Mtodo de Precio de Reventa: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los
bienes o servicios, considerando el precio o valor a que tales bienes o servicios son posteriormente revendidos
o prestados por el adquirente a partes independientes. Para estos efectos, se deber deducir del precio o valor
de reventa o prestacin, el margen de utilidad bruta que se haya o habra obtenido por un revendedor o
prestador en operaciones y circunstancias comparables entre partes independientes. El margen de utilidad
bruta se determinar dividiendo la utilidad bruta por las ventas de bienes o prestacin de servicios en
operaciones entre partes independientes. Por su parte, la utilidad bruta se determinar deduciendo de los
ingresos por ventas o servicios en operaciones entre partes independientes, los costos de ventas del bien o
servicio;
c) Mtodo de Costo ms Margen: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de
bienes y servicios que un proveedor transfiere a una parte relacionada, a partir de sumar a los costos directos e
indirectos de produccin, sin incluir gastos generales ni otros de carcter operacional, incurridos por tal
proveedor, un margen de utilidad sobre dichos costos que se haya o habra obtenido entre partes
independientes en operaciones y circunstancias comparables. El margen de utilidad sobre costos se
determinar dividiendo la utilidad bruta de las operaciones entre partes independientes por su respectivo costo
de venta o prestacin de servicios. Por su parte, la utilidad bruta se determinar deduciendo de los ingresos

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obtenidos de operaciones entre partes independientes, sus costos directos e indirectos de produccin,
transformacin, fabricacin y similares, sin incluir gastos generales ni otros de carcter operacional;
d) Mtodo de Divisin de Utilidades: Consiste en determinar la utilidad que corresponde a cada parte
en las operaciones respectivas, mediante la distribucin entre ellas de la suma total de las utilidades obtenidas
en tales operaciones. Para estos efectos, se distribuir entre las partes dicha utilidad total, sobre la base de la
distribucin de utilidades que hayan o habran acordado u obtenido partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables;
e) Mtodo Transaccional de Mrgenes Netos: Consiste en determinar el margen neto de utilidades que
corresponde a cada una de las partes en las transacciones u operaciones de que se trate, tomando como base
el que hubiesen obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. Para estos
efectos, se utilizarn indicadores operacionales de rentabilidad o mrgenes basados en el rendimiento de
activos, mrgenes sobre costos o ingresos por ventas, u otros que resulten razonables, y
f) Mtodos residuales: Cuando atendidas las caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar alguno de los mtodos mencionados precedentemente, el contribuyente podr determinar los precios o
valores de sus operaciones utilizando otros mtodos que razonablemente permitan determinar o estimar los
precios o valores normales de mercado que hayan o habran acordado partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables. En tales casos calificados el contribuyente deber justificar que las caractersticas
y circunstancias especiales de las operaciones no permiten aplicar los mtodos precedentes.
El contribuyente deber emplear el mtodo ms apropiado considerando las caractersticas y
circunstancias del caso en particular. Para estos efectos, se debern tener en consideracin las ventajas y
desventajas de cada mtodo; la aplicabilidad de los mtodos en relacin al tipo de operaciones y a las
circunstancias del caso; la disponibilidad de informacin relevante; la existencia de operaciones comparables y
de rangos y ajustes de comparabilidad.
3.- Estudios o informes de precios de transferencia.
Los contribuyentes podrn acompaar un estudio de precios de transferencia que d cuenta de la
determinacin de los precios, valores o rentabilidades de sus operaciones con partes relacionadas.
La aplicacin de los mtodos o presentacin de estudios a que se refiere este artculo, es sin perjuicio
de la obligacin del contribuyente de mantener a disposicin del Servicio la totalidad de los antecedentes en
virtud de los cuales se han aplicado tales mtodos o elaborado dichos estudios, ello conforme a lo dispuesto
por los artculos 59 y siguientes del Cdigo Tributario. El Servicio podr requerir informacin a autoridades
extranjeras respecto de las operaciones que sean objeto de fiscalizacin por precios de transferencia.
4.- Ajustes de precios de transferencia.
Si el contribuyente, a juicio del Servicio, no logra acreditar que la o las operaciones con sus partes
relacionadas se han efectuado a precios, valores o rentabilidades normales de mercado, ste ltimo
determinar fundadamente, para los efectos de esta ley, tales precios, valores o rentabilidades, utilizando los
medios probatorios aportados por el contribuyente y cualesquiera otros antecedentes de que disponga,
incluyendo aquellos que hayan sido obtenidos desde el extranjero, debiendo aplicar para tales efectos los
mtodos ya sealados.
Determinados por el Servicio los precios, valores o rentabilidades normales de mercado para la o las
operaciones de que se trate, se practicar la liquidacin de impuestos o los ajustes respectivos, y la
determinacin de los intereses y multas que correspondan, considerando especialmente lo siguiente:
Cuando en virtud de los ajustes de precios, valores o rentabilidades a que se refiere este artculo, se
determine una diferencia, esta cantidad se afectar en el ejercicio a que corresponda, slo con el impuesto
nico del inciso primero del artculo 21.
En los casos en que se liquide el impuesto nico del inciso primero del artculo 21, se aplicar adems
una multa equivalente al 5% del monto de la diferencia, salvo que el contribuyente haya cumplido debida y
oportunamente con la entrega de los antecedentes requeridos por el Servicio durante la fiscalizacin. El
Servicio determinar mediante Circular los antecedentes mnimos que deber aportar para que la multa no sea
procedente.
5.- Reclamacin.

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El contribuyente podr reclamar de la liquidacin en que se hayan fijado los precios, valores o
rentabilidades asignados a la o las operaciones de que se trata y determinado los impuestos, intereses y
multas aplicadas, de acuerdo al procedimiento general establecido en el Libro III del Cdigo Tributario.
6.- Declaracin.
Los contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en Chile que realicen operaciones con
partes relacionadas, incluidas las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales a que se refiere este
artculo, debern presentar anualmente una declaracin con la informacin que requiera el Servicio, en la forma
y plazo que ste establezca mediante resolucin. En dicha declaracin, el Servicio podr solicitar, entre otros
antecedentes, que los contribuyentes aporten informacin sobre las caractersticas de sus operaciones tanto
con partes relacionadas como no relacionadas, los mtodos aplicados para la determinacin de los precios o
valores de tales operaciones, informacin de sus partes relacionadas en el exterior, as como informacin
general del grupo empresarial al que pertenece, entendindose por tal aquel definido en el artculo 96 de la ley
N 18.045, sobre Mercado de Valores. La no presentacin de esta declaracin, o su presentacin errnea,
incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a 50 unidades tributarias anuales. Con todo,
dicha multa no podr exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15% del capital propio del contribuyente
determinado conforme al artculo 41 o el 5% de su capital efectivo. La aplicacin de dicha multa se someter al
procedimiento establecido por el nmero 1, del artculo 165, del Cdigo Tributario. Si la declaracin
presentada conforme a este nmero fuere maliciosamente falsa, se sancionar conforme a lo dispuesto por el
inciso primero, del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director
Regional respectivo, o al Director de Grandes Contribuyentes, segn corresponda, por una vez, prrroga de
hasta tres meses del plazo para la presentacin de la citada declaracin. La prrroga concedida ampliar, en
los mismos trminos, el plazo de fiscalizacin a que se refiere la letra a), del artculo 59 del Cdigo Tributario.
7.- Acuerdos anticipados.
Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas podrn proponer al Servicio un
acuerdo anticipado en cuanto a la determinacin del precio, valor o rentabilidad normal de mercado de tales
operaciones. Para estos efectos, en la forma y oportunidad que establezca el Servicio mediante resolucin, el
contribuyente interesado deber presentar una solicitud con una descripcin de las operaciones respectivas,
sus precios, valores o rentabilidades normales de mercado y el perodo que debiera comprender el acuerdo,
acompaada de la documentacin o antecedentes en que se funda y de un informe o estudio de precios de
transferencia en que se haya aplicado a tales operaciones los mtodos a que se refiere este artculo. El
Servicio, mediante resolucin, podr rechazar a su juicio exclusivo, la solicitud de acuerdo anticipado, la que no
ser reclamable, ni admitir recurso alguno. En caso que el Servicio acepte total o parcialmente la solicitud del
contribuyente, se dejar constancia del acuerdo anticipado en un acta, la que ser suscrita por el Servicio y un
representante del contribuyente autorizado expresamente al efecto, debiendo constar en ella los antecedentes
en que se funda. El Servicio podr suscribir acuerdos anticipados en los cuales intervengan adems otras
administraciones tributarias a los efectos de determinar anticipadamente el precio, valor o rentabilidad normal
de mercado de las respectivas operaciones. Tratndose de la importacin de mercancas, el acuerdo deber
ser suscrito en conjunto con el Servicio Nacional de Aduanas. El Ministerio de Hacienda establecer mediante
resolucin el procedimiento a travs del cual ambas instituciones resolvern sobre la materia.
El acuerdo anticipado, una vez suscrita el acta, se aplicar respecto de las operaciones llevadas a cabo
por el solicitante a partir del mismo ao comercial de la solicitud y por los tres aos comerciales siguientes,
pudiendo ser prorrogado o renovado, previo acuerdo escrito suscrito por el contribuyente, el Servicio y, cuando
corresponda, por la otra u otras administraciones tributarias.
El Servicio deber pronunciarse respecto de la solicitud del contribuyente ya sea concurriendo a la
suscripcin del acta respectiva o rechazndola mediante resolucin, dentro del plazo de 6 meses contado
desde que el contribuyente haya entregado o puesto a disposicin de dicho Servicio la totalidad de los
antecedentes que estime necesarios para resolverla. En caso que el Servicio no se pronuncie dentro del plazo
sealado, se entender rechazada la solicitud del contribuyente, pudiendo este volver a proponer la suscripcin
del acuerdo. Para los efectos del cmputo del plazo, se dejar constancia de la entrega o puesta a disposicin
referida en una certificacin del jefe de la oficina del Servicio que conozca de la solicitud.
El Servicio podr, en cualquier tiempo, dejar sin efecto el acuerdo anticipado cuando la solicitud del
contribuyente se haya basado en antecedentes errneos, maliciosamente falsos, o hayan variado
sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron a la vista al momento de su
suscripcin, prrroga o renovacin. La resolucin que se dicte dejando sin efecto el acuerdo anticipado, deber
fundarse en el carcter errneo de los antecedentes, en su falsedad maliciosa o en la variacin sustancial de
los antecedentes o circunstancias esenciales en virtud de las cuales el Servicio acept la solicitud de acuerdo
anticipado, sealando de qu forma stos son errneos, maliciosamente falsos o han variado sustancialmente,

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segn corresponda, y detallando los antecedentes que se han tenido a la vista para tales efectos. La
resolucin que deje sin efecto el acuerdo anticipado, regir a partir de su notificacin al contribuyente, salvo
cuando se funde en el carcter maliciosamente falso de los antecedentes de la solicitud, caso en el cual se
dejar sin efecto a partir de la fecha de suscripcin del acta original o de sus renovaciones o prrrogas,
considerando la oportunidad en que tales antecedentes hayan sido invocados por el contribuyente. Asimismo,
la resolucin ser comunicada, cuando corresponda, a la o las dems administraciones tributarias respectivas.
Esta resolucin no ser reclamable ni proceder a su respecto recurso alguno, ello sin perjuicio de la
reclamacin o recursos que procedan respecto de las resoluciones, liquidaciones o giros de impuestos,
intereses y multas dictadas o aplicadas por el Servicio que sean consecuencia de haberse dejado sin efecto el
acuerdo anticipado. Por su parte, el contribuyente podr dejar sin efecto el acuerdo anticipado que haya
suscrito cuando hayan variado sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron a
la vista al momento de su suscripcin, prrroga o renovacin. Para estos efectos, deber manifestar su
voluntad en tal sentido mediante aviso por escrito al Servicio, en la forma que ste establezca mediante
resolucin, de modo que el referido acuerdo quedar sin efecto desde la fecha del aviso, pudiendo el Servicio
ejercer respecto de las operaciones del contribuyente la totalidad de las facultades que le confiere la ley.
La presentacin de antecedentes maliciosamente falsos en una solicitud de acuerdo anticipado que
haya sido aceptada total o parcialmente por el Servicio, ser sancionada en la forma establecida por el inciso
primero, del nmero 4, del artculo 97, del Cdigo Tributario.
Una vez suscrita el acta de acuerdo anticipado, o sus prrrogas o renovaciones, y mientras se
encuentren vigentes de acuerdo a lo sealado precedentemente, el Servicio no podr liquidar a los
contribuyentes a que se refiere, diferencias de impuestos por precios de transferencias en las operaciones
comprendidas en l, siempre que los precios, valores o rentabilidades hayan sido establecidos o declarados
por el contribuyente conforme a los trminos previstos en el acuerdo.
Las actas de acuerdos anticipados y los antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas,
quedarn amparados por el deber de secreto que establece el artculo 35 del Cdigo Tributario. Aquellos
contribuyentes que autoricen al Servicio la publicacin de los criterios, razones econmicas, financieras,
comerciales, entre otras, y mtodos en virtud de los cuales se suscribieron los acuerdos anticipados conforme
a este nmero, debiendo dejarse en este caso constancia de la autorizacin en el acta respectiva, sern
incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre vigente el acuerdo, en una nmina pblica de
contribuyentes socialmente responsables que mantendr dicho Servicio. Aun cuando no hayan autorizado ser
incluidos en la nmina precedente, no se aplicar respecto de ellos, inters penal y multa algunos con motivo
de las infracciones y diferencias de impuestos que se determinen durante dicha vigencia, salvo que se trate de
infracciones susceptibles de ser sancionadas con penas corporales, caso en el cual sern excluidos de
inmediato de la nmina sealada. Lo anterior es sin perjuicio del deber del contribuyente de subsanar las
infracciones cometidas dentro del plazo que seale el Servicio, el que no podr ser inferior a 30 das hbiles
contado desde la notificacin de la infraccin; y, o declarar y pagar las diferencias de impuestos determinadas,
y sin perjuicio de su derecho a reclamar de tales actuaciones, segn sea el caso. Cuando el contribuyente no
hubiese subsanado la infraccin y, o declarado y pagado los impuestos respectivos dentro de los plazos que
correspondan, salvo que haya deducido reclamacin respecto de tales infracciones, liquidaciones o giros, el
Servicio girar sin ms trmite los intereses penales y multas que originalmente no se haban aplicado. En caso
de haberse deducido reclamacin, proceder el giro sealado cuando no haya sido acogida por sentencia
ejecutoriada o el contribuyente se haya desistido de ella.
8.- Ajuste correspondiente.
Los contribuyentes podrn, previa autorizacin del Servicio tanto respecto de la naturaleza como del
monto del ajuste, rectificar el precio, valor o rentabilidad de las operaciones llevadas a cabo con partes
relacionadas, sobre la base de los ajustes de precios de transferencia que hayan efectuado otros Estados con
los cuales se encuentre vigente un Convenio para evitar la doble tributacin internacional que no prohba dicho
ajuste, y respecto de los cuales no se hayan deducido, ni se encuentren pendientes, los plazos establecidos
para deducir recursos o acciones judiciales o administrativas. No obstante lo anterior, cuando se hayan
deducido dichos recursos o acciones, el contribuyente podr acogerse a lo dispuesto en este nmero en tanto
el ajuste deba considerarse definitivo en virtud de la respectiva sentencia judicial o resolucin administrativa.
Para estos efectos, el Servicio deber aplicar respecto de las operaciones materia de rectificacin, en la forma
sealada, los mtodos contemplados en este artculo. La solicitud de rectificacin deber ser presentada en la
forma que fije el Servicio mediante resolucin, acompaada de todos los documentos en que se funde,
incluyendo copia del instrumento que de cuenta del ajuste practicado por el otro Estado, y dentro del plazo de 5
aos contado desde la expiracin del plazo legal en que se debi declarar en el pas los resultados
provenientes de las operaciones cuyos precios, valores o rentabilidades se pretenda rectificar. El Servicio
deber denegar total o parcialmente la rectificacin solicitada por el contribuyente, cuando el ajuste de precios

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de transferencia efectuado por el otro Estado se estime incompatible con las disposiciones de esta ley, sin que
en este caso proceda recurso administrativo o judicial alguno.
Cuando con motivo de este ajuste resultare una diferencia de impuestos a favor del contribuyente, para
los efectos de su devolucin, sta se reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin que haya experimentado
el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al del pago del impuesto y
el mes anterior a la fecha de la resolucin que ordene su devolucin.
Artculo 41 F.- Los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios y gastos financieros y
cualquier otro recargo convencional, incluyendo los que correspondan a reembolsos, recargos de
gastos incurridos por el acreedor o entidad relacionada en beneficio directo o indirecto de otras
empresas relacionadas en el exterior que afecten los resultados del contribuyente domiciliado,
residente, establecido o constituido en el pas, en virtud de los prstamos, instrumentos de deuda y
otros contratos u operaciones a que se refiere este artculo, y que correspondan al exceso de
endeudamiento determinado al cierre del ejercicio, se gravarn con un impuesto nico de tasa 35%, de
acuerdo a las siguientes reglas:
1. Este impuesto gravar a los contribuyentes domiciliados, residentes, constituidos o
establecidos en Chile, por los conceptos sealados precedentemente que correspondan al exceso de
endeudamiento y que se hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposicin durante el ejercicio
respectivo.
2. Este impuesto se declarar y pagar anualmente en la forma y plazo que establecen los
artculos 65, nmero 1, y 69, respecto de los intereses y dems partidas del inciso primero, pagados,
abonados en cuenta o puestos a disposicin durante el ejercicio respectivo en beneficio de entidades
relacionadas constituidas, domiciliadas, residentes o establecidas en el extranjero.
3. Para que exista el exceso a que se refiere este artculo, el endeudamiento total anual del
contribuyente debe ser superior a tres veces su patrimonio al trmino del ejercicio respectivo.
4. Para los fines de este artculo, por patrimonio se entender el capital propio determinado al 1
de enero del ejercicio respectivo, o a la fecha de la iniciacin de actividades, segn corresponda, de
conformidad a lo dispuesto en el artculo 41. Se agregar, considerando proporcionalmente su
permanencia en el perodo respectivo, el valor de los aportes y aumentos efectivos de capital
efectuados dentro del ejercicio. Se deducir del valor del capital propio sealado, considerando
proporcionalmente aquella parte del perodo en que tales cantidades no hayan permanecido en el
patrimonio, el valor de las disminuciones efectivas de capital, as como los retiros o distribuciones del
ejercicio respectivo.
Tambin se deducir del valor del capital propio tributario, determinado en la forma sealada, el
valor de aquel aporte que directa o indirectamente haya sido financiado con prstamos, crditos,
instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a que se refiere el nmero 5 siguiente con
partes directa o indirectamente relacionadas, salvo que se encuentren pagados en el ejercicio
respectivo, a menos que el pago se haya efectuado o financiado directa o indirectamente con ese
mismo tipo de prstamos, instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones.
Cuando por aplicacin de las normas sealadas se determine un valor negativo del patrimonio, se
considerar que ste es igual a 1.
5. Por endeudamiento total anual se considerar la suma de los valores de los crditos y pasivos
sealados en las letras a), b), c), d), g) y h) del N 1 del artculo 59, que la empresa registre durante el
ejercicio, as como cualquier otro crdito o pasivo contratado con partes domiciliadas, residentes,
constituidas o establecidas en el exterior, sean relacionadas o no. Igualmente, formar parte del
endeudamiento total anual el valor de los crditos o pasivos contratados con partes domiciliadas,
residentes, constituidas o establecidas en Chile.
Se incluirn tambin las deudas o pasivos de un establecimiento permanente en el exterior de la
empresa domiciliada, residente, establecida o constituida en Chile. El impuesto se aplicar sobre
aquellas partidas del inciso primero que correspondan al establecimiento permanente, aplicando en lo
que corresponda las reglas de este artculo.
En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurdico u operacin que
implique el traspaso o la novacin de deudas, stas se considerarn en el clculo de exceso de

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endeudamiento de la empresa a la cual se traspas o asumi la deuda, prstamos, crditos y otros

contratos u operaciones a que se refiere este artculo, a contar de la fecha en que ocurra dicha
circunstancia.
Para el clculo del endeudamiento total anual, se considerarn la suma de los valores de los
crditos, deudas, pasivos y dems contratos u operaciones a que se refiere este artculo, a su valor
promedio por los meses de permanencia en el mismo, ms los intereses y dems partidas del inciso
primero devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado, abonado en cuenta o puesto
a disposicin, y que a su vez devenguen intereses u otra de las partidas sealadas a favor del acreedor.
6. Se considerar que el beneficiario de las partidas a que se refiere el inciso primero es una
entidad relacionada con quien las paga, abona en cuenta o pone a disposicin cuando:
i) El beneficiario se encuentre constituido, establecido, domiciliado o residente en algunos de los
territorios o jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere el artculo 41 D, salvo cuando a
la fecha del otorgamiento del crdito, el acreedor no se encontraba constituido, domiciliado,
establecido o residente en un pas o territorio que, con posterioridad, quede comprendido en dicha
lista.
ii) El beneficiario se encuentre domiciliado, residente, constituido o establecido en un territorio o
jurisdiccin que quede comprendido en al menos dos de los supuestos que establece el artculo 41 H.
iii) El beneficiario y quin paga, abona en cuenta o pone a disposicin, pertenezcan al mismo
grupo empresarial, o directa o indirectamente posean o participen en 10% o ms del capital o de las
utilidades del otro o cuando se encuentren bajo un socio o accionista comn que directa o
indirectamente posea o participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de uno u otro, y dicho
beneficiario se encuentre domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior.
iv) El financiamiento es otorgado con garanta directa o indirecta de terceros, salvo que se trate
de terceros beneficiarios no relacionados en los trminos sealados en los numerales i), ii) iii) y v) de
este nmero, y que presten el servicio de garanta a cambio de una remuneracin normal de mercado
considerando para tales efectos lo dispuesto por el artculo 41 E. Sin embargo, el beneficiario se
entender relacionado cuando el tercero no relacionado haya celebrado algn acuerdo u obtenido los
fondos necesarios para garantizar el financiamiento otorgado al deudor con alguna entidad relacionada
con este ltimo en los trminos que establecen los numerales i), ii), iii), iv) y v) de este nmero.
v) Se trate de instrumentos financieros colocados y adquiridos por empresas independientes y
que posteriormente son adquiridos o traspasados a empresas relacionadas en los trminos sealados
en los numerales i) al iv) anteriores.
7. Respecto de las operaciones a que se refiere este artculo, el deudor deber presentar una
declaracin sobre las deudas, sus garantas y si entre los beneficiarios finales de los intereses y dems
partidas sealadas en el inciso primero de este artculo se encuentran entidades relacionadas en los
trminos sealados en el nmero 6 anterior, todo ello en la forma y plazo que establezca el Servicio
mediante resolucin. Si el deudor se negare a formular dicha declaracin o si la presentada fuera
incompleta o falsa, se entender que existe relacin entre el perceptor del inters y dems partidas y el
deudor, o entre el deudor y acreedor de las deudas no informadas, segn corresponda.
8. Para determinar la base imponible del impuesto que establece este artculo, cuando resulte un
exceso de endeudamiento conforme a lo dispuesto en el nmero 3, se aplicar sobre la suma de los
intereses y dems partidas a que se refiere el inciso primero, pagadas, abonadas en cuenta o puestas a
disposicin durante el ejercicio respectivo, que se afectaron con el impuesto adicional con tasa 4%,
segn lo dispuesto en el nmero 1, del inciso cuarto del artculo 59, y sobre aquellas partidas que no se
afectaron con el citado tributo, el porcentaje que se obtenga de dividir el endeudamiento total anual de
la empresa menos 3 veces el patrimonio, por el referido endeudamiento total anual, todo ello
multiplicado por cien.
En todo caso, la base imponible del impuesto que establece este artculo no podr exceder de la
suma total de los intereses y dems partidas a que se refiere el inciso primero, pagadas, abonadas en
cuenta o puestas a disposicin durante el ejercicio respectivo que se afectaron con el impuesto
adicional con tasa 4%, segn lo dispuesto en el nmero 1, del inciso cuarto del artculo 59, y sobre
aquellas partidas que no se afectaron con el citado tributo.

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9. Se dar de crdito al impuesto resultante, el monto de la retencin total o proporcional, segn

corresponda, de Impuesto Adicional que se hubiese declarado y pagado sobre los intereses y dems
partidas del inciso primero que se afecten con este tributo.
10. El impuesto resultante ser de cargo de la empresa deudora, la cual podr deducirlo como
gasto, de acuerdo con las normas del artculo 31.
11. Con todo, no se aplicar el impuesto que establece este artculo cuando el contribuyente
acredite ante el Servicio, que el financiamiento obtenido y los servicios recibidos corresponden al
financiamiento de uno o ms proyectos en Chile, otorgados mayoritariamente por entidades no
relacionadas con el deudor, en que para los efectos de garantizar el pago de la deuda o los servicios
prestados o por razones legales, financieras o econmicas, las entidades prestamistas o prestadoras
de servicios hayan exigido constituir entidades de propiedad comn con el deudor o sus entidades
relacionadas, o se garantice la deuda otorgada o el pago de los servicios prestados por terceros no
relacionados, con las acciones o derechos de propiedad sobre la entidad deudora o con los frutos que
tales ttulos o derechos produzcan, todo lo anterior siempre que los intereses y las dems cantidades a
que se refiere el inciso primero, as como las garantas sealadas, se hayan pactado a sus valores
normales de mercado, para cuyos efectos se aplicar lo dispuesto en el artculo 41 E.
12. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se
refiere ste artculo, que implique la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes, se
sancionar en la forma prevista en el inciso primero del artculo 97, N 4, del Cdigo Tributario.
13. La norma de control que establece este artculo no se aplicar cuando el deudor sea un
banco, compaa de seguros, cooperativa de ahorro y crdito, emisores de tarjetas de crdito, agentes
administradores de mutuos hipotecarios endosables, cajas de compensacin de asignacin familiar y
las dems entidades de crdito autorizadas por ley o una caja, sujetas, segn corresponda, a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras, a la Superintendencia de
Valores y Seguros y, o a la Superintendencia de Seguridad Social.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Artculo 41 G.- No obstante lo dispuesto en el artculo 12 y en los artculos precedentes de este Prrafo,
los contribuyentes o patrimonios de afectacin con domicilio, residencia o constituidos en Chile, que
directa o indirectamente controlen entidades sin domicilio ni residencia en el pas, debern considerar
como devengadas o percibidas las rentas pasivas percibidas o devengadas por dichas entidades
controladas, conforme a las reglas del presente artculo.
A.- Entidades controladas sin domicilio ni residencia en Chile.
Para los efectos de este artculo, se entender por entidades controladas sin domicilio o
residencia en Chile, aquellas que, cualquiera sea su naturaleza, posean personalidad jurdica propia o
no, tales como sociedades, fondos, comunidades, patrimonios o trusts, constituidas, domiciliadas,
establecidas, formalizadas o residentes en el extranjero, cumplan con los siguientes requisitos
copulativos:
1) Para efectos de los impuestos de la presente ley, las rentas de la entidad controlada, no deban
computarse en Chile de conformidad al artculo 41 B, N1.
2) Sean controladas por entidades o patrimonios constituidos, domiciliados, establecidos o
residentes en Chile. Se entender que la entidad es controlada por tales contribuyentes cuando al
cierre del ejercicio respectivo o en cualquier momento durante los doce meses precedentes, stos, por
s solos o en conjunto con personas o entidades relacionadas en los trminos del artculo 100 de la ley
N 18.045, cualquiera sea la naturaleza de los intervinientes, salvo los directores, ejecutivos principales,
el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas sealadas en la
letra c), de este ltimo artculo, o al controlador que sea una entidad no establecida, ni domiciliada o
residente en Chile, que a su vez no sea controlada por una entidad local, posean directa o
indirectamente, respecto de la entidad de que se trate, el 50% o ms de:
i) El capital, o
ii) Del derecho a las utilidades, o
iii) De los derechos a voto.
Tambin se considerarn entidades controladas, cuando los contribuyentes, entidades o
patrimonios constituidos, domiciliados, establecidos o residentes en Chile, directa o indirectamente,
por s o a travs de las referidas personas relacionadas, puedan elegir o hacer elegir a la mayora de los
directores o administradores de las entidades en el exterior o posean facultades unilaterales para
modificar los estatutos, o para cambiar o remover a la mayora de los directores o administradores.

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Salvo prueba en contrario, se presumir que se trata de una entidad controlada para los fines de
este artculo, cualquiera sea el porcentaje de participacin en el capital, las utilidades o el derecho a
voto que tenga directa o indirectamente el contribuyente constituido, domiciliado, establecido o
residente en Chile, cuando aqulla se encuentre constituida, domiciliada o residente en un pas o
territorio de baja o nula tributacin.
Del mismo modo, se presume que se trata de una entidad controlada cuando el contribuyente
constituido, domiciliado, establecido o residente en Chile tenga, directa o indirectamente, una opcin
de compra o adquisicin de una participacin o derecho en dicha entidad, en los trminos de los
literales i), ii) o iii) anteriores.
B.- Pas o territorio de baja o nula tributacin.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se entender como un pas o territorio de
baja o nula tributacin aqullos a que se refiere el artculo 41 H.
C.- Rentas pasivas.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se considerarn rentas pasivas las
siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribucin, o devengo de utilidades
provenientes de participaciones en otras entidades, incluso cuando se hubiesen capitalizado en el
extranjero. No obstante, no se considerar renta pasiva la distribucin, reparto o devengo de utilidades
que una entidad controlada sin domicilio ni residencia en Chile haya obtenido desde otra entidad no
domiciliada ni residente en el pas que, a su vez, sea controlada directa o indirectamente por la primera,
cuando esta ltima no tenga como giro o actividad principal la obtencin de rentas pasivas.
2. Intereses y dems rentas a que se refiere el artculo 20, nmero 2, de esta ley, salvo que la
entidad controlada no domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o financiera regulada como
tal por las autoridades del pas respectivo y no se encuentre constituida, establecida, domiciliada o
residente en una jurisdiccin o territorio de aquellos a que se refieren los artculos 41 D, nmero 2, y 41
H.
3. Rentas derivadas de la cesin del uso, goce o explotacin de marcas, patentes, frmulas,
programas computacionales y otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o cualquier
otra forma de remuneracin.
4. Ganancias de capital o mayores valores provenientes de la enajenacin de bienes o derechos
que generen rentas de las indicadas en los nmeros precedentes.
5. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesin temporal de bienes inmuebles, salvo que
la entidad controlada tenga por giro o actividad principal la explotacin de inmuebles situados en el
pas donde se encuentre constituida, domiciliada o residente.
6. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de inmuebles, salvo que stos
hubieran sido utilizados o explotados en el desarrollo de una actividad empresarial generadora de
rentas distintas de aquellas calificadas como pasivas de acuerdo a este artculo.
7. Las rentas provenientes de la cesin de derechos sobre las facultades de usar o disfrutar
cualquiera de los bienes o derechos generadores de las rentas consideradas pasivas de acuerdo con
los nmeros precedentes.
8. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas ni residentes en Chile obtengan
como consecuencia de operaciones realizadas con contribuyentes constituidos, domiciliados,
establecidos o residentes en Chile, siempre que: a) sean partes relacionadas en los trminos del
artculo 41 E; b) tales rentas constituyan gasto deducible para los contribuyentes constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en el pas para la determinacin de sus impuestos a la renta en
Chile, o deban formar parte de valores sujetos a depreciacin o amortizacin en Chile, segn proceda, y
c) dichas rentas no sean de fuente chilena, o siendo de fuente chilena, estn sujetas a una tasa de
impuesto en Chile menor al 35%.
Si las rentas pasivas a que se refiere este artculo representan el 80% o ms del total de los
ingresos de la entidad controlada constituida, domiciliada o residente en el extranjero, el total de los
ingresos de sta sern considerados como rentas pasivas para los efectos de este artculo.

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Se presumir, salvo prueba en contrario, que: (i) Todas las rentas obtenidas por una entidad
controlada constituida, domiciliada o residente en un territorio o jurisdiccin a que se refiere el artculo
41 H, son rentas pasivas. (ii) Una entidad controlada domiciliada, constituida o residente en un pas o
territorio de baja o nula imposicin, genera en el ejercicio a lo menos una renta neta pasiva igual al
resultado de multiplicar la tasa de inters promedio que cobren las empresas del sistema financiero del
referido pas o territorio por el valor de adquisicin de la participacin o el valor de participacin
patrimonial, el que resulte mayor, que corresponda a la participacin, directa o indirecta, de los
propietarios constituidos, domiciliados o residentes en Chile. En caso que el pas o territorio publique
oficialmente la tasa de inters promedio de las empresas de su sistema financiero, se utilizar dicha
tasa. En caso que no pueda determinarse la tasa indicada, se utilizar la tasa promedio que establezca
anualmente el Ministerio de Hacienda mediante decreto supremo.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar slo cuando las rentas pasivas de la entidad controlada
excedan del 10% de los ingresos totales de aquella, en el ejercicio que corresponda.
D.- Forma de reconocer en Chile las rentas percibidas o devengadas de conformidad a este artculo.
Las rentas pasivas percibidas o devengadas por las entidades controladas, se considerarn a su
vez percibidas o devengadas por sus propietarios constituidos, domiciliados, establecidos o residentes
en Chile, al cierre del ejercicio respectivo, conforme a las siguientes reglas:
1. Las rentas pasivas se considerarn percibidas o devengadas por los propietarios domiciliados
o residentes en Chile, en proporcin a la participacin, directa o indirecta, que ellos tengan en la
entidad controlada. Para los efectos de determinar dicha proporcin, el Servicio podr ejercer las
facultades de fiscalizacin que correspondan.
2. Para determinar el monto de las rentas pasivas que debe computarse en Chile, se aplicarn las
normas de esta ley sobre determinacin de la base imponible de primera categora, y se agregar a la
renta lquida imponible de la empresa al trmino del ejercicio, salvo que el resultado arroje una prdida,
caso en el cual no se reconocer en el pas.
3. Cuando los gastos deducibles incidan en la generacin de las rentas pasivas y de otras rentas,
la deduccin se efectuar en la misma proporcin que tales rentas pasivas representen en los ingresos
totales de la entidad controlada.
4. El resultado de las rentas pasivas extranjeras se determinar en la moneda del pas en que se
encuentre radicada la entidad respectiva y se convertir, cuando corresponda, a moneda nacional de
acuerdo con el tipo de cambio establecido en el nmero 1 de la letra D del artculo 41 A, vigente al
trmino del ejercicio en Chile.
5. Los contribuyentes debern aplicar el artculo 21 a las entidades controladas que tengan en el
exterior.
6. Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o residentes en Chile a que se
refiere este artculo, no debern considerar como devengadas las rentas pasivas percibidas o
devengadas en el ejercicio por entidades controladas en el exterior, cuando no excedan de 2.400
unidades de fomento en total al trmino del ejercicio respectivo.
E.- Crdito por impuestos pagados o adeudados en el exterior por rentas pasivas.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados o residentes en Chile que deban computar en el
pas rentas de conformidad a este artculo, tendrn derecho al crdito por los impuestos a la renta
pagados o adeudados en el extranjero que correspondan a las rentas pasivas sealadas, de
conformidad a las disposiciones de los artculos 41 A, letra B, inciso segundo, y 41 C, segn
corresponda.
Proceder la deduccin como crdito de los impuestos pagados aun cuando la entidad
controlada cuyas rentas deban declararse en Chile no se encuentre constituida, domiciliada ni sea
residente del pas o territorio en que haya invertido directamente el contribuyente domiciliado,
establecido, residente o constituido en Chile, siempre que se encuentre vigente con el pas que haya
aplicado tales impuestos acreditables en Chile, un convenio para evitar la doble tributacin
internacional u otro que permita el intercambio de informacin para fines tributarios, que se encuentren
vigentes, cumplindose en lo dems los requisitos que establecen las disposiciones a que se refiere
este prrafo.

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F.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas.

Los dividendos retiros, repartos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, beneficios o
ganancias que las entidades controladas distribuyan a los contribuyentes con domicilio o residencia en
Chile, no estarn gravados en el pas con el impuesto a la renta cuando correspondan a las rentas
netas pasivas que hubiesen tributado previamente de conformidad al presente artculo. En estos casos,
deber estarse a lo dispuesto en los artculos 41 A, letra B, inciso segundo, y 41 C, segn corresponda.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades, beneficios o ganancias distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en la misma
proporcin que dichas rentas representan en el total de las rentas netas de la entidad controlada. La
misma regla se aplicar para la determinacin de la distribucin de utilidades que la entidad que
distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas, y as sucesivamente.
G.- Obligaciones de registro e informacin.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o residentes en el pas debern
mantener un registro detallado y actualizado de las rentas pasivas que se hayan computado en el pas
de acuerdo a este artculo, de los dividendos u otra forma de participacin en las utilidades, beneficios
o ganancias provenientes de entidades controladas, as como del o los impuestos pagados o
adeudados respecto de estas rentas en el exterior, entre otros antecedentes.
El Servicio, mediante resolucin, fijar la informacin que debe anotarse en el citado registro,
pudiendo requerir al contribuyente, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin una o
ms declaraciones con la informacin que determine para los efectos de aplicar y fiscalizar el
cumplimiento de lo dispuesto en este artculo. La no presentacin de esta declaracin, o su
presentacin errnea, incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a 50 unidades
tributarias anuales. Con todo, dicha multa no podr exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15%
del capital propio del contribuyente determinado conforme al artculo 41 o el 5% de su capital efectivo.
La aplicacin de dicha multa se someter al procedimiento establecido en el nmero 1 del artculo 165
del Cdigo Tributario. Si la declaracin presentada conforme a este nmero fuere maliciosamente falsa,
se sancionar conforme a lo dispuesto en el prrafo primero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director Regional respectivo, o al Director de Grandes
Contribuyentes, segn corresponda, por una vez, prrroga de hasta tres meses del plazo para la
presentacin de la citada declaracin. La prrroga concedida ampliar, en los mismos trminos, el
plazo de fiscalizacin a que se refiere la letra a) del artculo 59 del Cdigo Tributario.
Cuando las rentas pasivas que deban reconocerse en Chile se hayan afectado con el impuesto
adicional de esta ley por corresponder en su origen a rentas de fuente chilena obtenidas por la entidad
sin domicilio ni residencia en el pas, el citado impuesto adicional podr deducirse como crdito del
impuesto que corresponda aplicar sobre tales rentas, conforme a este artculo. Para los efectos de su
deduccin en el pas se aplicarn las reglas que establece este artculo para la reajustabilidad y
acreditacin de tales tributos.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
Artculo 41 H. Para los efectos de esta ley, se considerar que un territorio o jurisdiccin tiene un
rgimen fiscal preferencial cuando se cumpla a lo menos dos de los siguientes requisitos:
a) Su tasa de tributacin efectiva sobre los ingresos de fuente extranjera sea inferior al 50% de la
tasa del inciso primero del artculo 58. Para la determinacin de la tasa efectiva se considerarn las
exenciones o rebajas otorgadas sobre el ingreso respectivo, los costos o gastos efectivos o presuntos
que rebajen tales ingresos y los crditos o rebajas al impuesto extranjero determinado, todos ellos
otorgados o concedidos por el respectivo territorio o jurisdiccin. La tributacin efectiva ser la que
resulte de dividir el impuesto extranjero neto determinado por la utilidad neta ajustada de acuerdo a lo
dispuesto anteriormente. En caso que en el pas respectivo se aplique una escala progresiva de tasas,
la tasa efectiva ser la equivalente a la tasa media, que resulte de dividir por dos la diferencia entre la
tasa mxima y mnima de la escala de tasas correspondiente, expresadas en porcentaje.
b) No hayan celebrado con Chile un convenio que permita el intercambio de informacin para
fines tributarios o el celebrado no se encuentre vigente.
c) Los territorios o jurisdicciones cuya legislacin carezca de reglas que faculten a la
administracin tributaria respectiva para fiscalizar los precios de transferencia, que de manera

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sustancial se ajusten a las recomendaciones de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo

Econmico, o de la Organizacin de Naciones Unidas.
d) Aquellos cuyas legislaciones contienen limitaciones que prohben a sus respectivas
administraciones tributarias la solicitud de informacin a sus administrados y,o la disposicin y
entrega de esa informacin a terceros pases.
e) Aquellos cuyas legislaciones sean consideradas como regmenes preferenciales para fines
tributarios por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, o por la Organizacin de
Naciones Unidas.
f) Aquellos que gravan exclusivamente las rentas generadas, producidas o cuya fuente se
encuentre en sus propios territorios.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo cuando se trate de pases miembros de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico.
El Servicio, previa solicitud, se pronunciar mediante resolucin acerca del cumplimiento de los
requisitos que establece este artculo.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).

Artculo 42.- Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artculo 43, sobre
las siguientes rentas:
1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otras
asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneracin pagada por servicios personales, montepos y
pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y
retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representacin.
Cuando los depsitos efectuados en la cuenta de ahorro voluntario a que se refiere el artculo 21 del
decreto ley N3.500, de 1980, que no hayan estado acogidos a las normas que se establecen en la letra A.- del
artculo 57 bis, se destinen a anticipar o mejorar la pensin, para los efectos de aplicar el impuesto establecido
en el artculo 43, se rebajar de la base de dicho tributo el monto que resulte de aplicar a la pensin el
porcentaje que en el total del fondo destinado a ella representen tales depsitos. Este saldo ser determinado
por la Administradora de Fondos de Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del decreto ley N
3.500, de 1980, registrando separadamente el capital invertido, expresado en unidades tributarias mensuales,
el que corresponder a la diferencia entre los depsitos y los retiros netos, convertidos cada uno de ellos al
valor que tenga dicha unidad en el mes en que se efecten estas operaciones.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Respecto de los obreros agrcolas el impuesto se calcular sobre la misma cantidad afecta a imposiciones
del Servicio de Seguro Social, sin ninguna deduccin.
Los choferes de taxi, que no sean propietarios de los vehculos que exploten, tributarn con el impuesto de
este nmero con tasa de 3,5% sobre el monto de dos unidades tributarias mensuales, sin derecho a deduccin
alguna. El impuesto debe ser recaudado mensualmente por el propietario del vehculo el que debe ingresarlo en
arcas fiscales entre el 1 y el 12 del mes siguiente.
2.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesin u
ocupacin lucrativa no comprendida en la primera categora ni en el nmero anterior, incluyndose los obtenidos
por los auxiliares de la administracin de justicia por los derechos que conforme a la ley obtienen del pblico, los
obtenidos por los corredores que sean personas naturales y cuyas rentas provengan exclusivamente de su trabajo
o actuacin personal, sin que empleen capital, y los obtenidos por sociedades de profesionales que presten
exclusivamente servicios o asesoras profesionales.
Para los efectos del inciso anterior se entender por "ocupacin lucrativa" la actividad ejercida en forma
independiente por personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una
ciencia, arte, oficio o tcnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las sociedades de profesionales que presten
exclusivamente servicios o asesoras profesionales, podrn optar por declarar sus rentas de acuerdo con las
normas de la primera categora, sujetndose a sus disposiciones para todos los efectos de esta ley. El ejercicio de

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la opcin deber practicarse dentro de los tres primeros meses del ao comercial respectivo, presentando una
declaracin al Servicio de Impuestos Internos en dicho plazo, acogindose al citado rgimen tributario, el cual
regir a contar de ese mismo ao. Para los efectos de la determinacin en el primer ejercicio de los pagos
provisionales mensuales a que se refiere la letra a) del artculo 84, se aplicar por el ejercicio completo, el
porcentaje que resulte de la relacin entre los ingresos brutos percibidos o devengados en el ao comercial
anterior y el impuesto de primera categora que hubiere correspondido declarar, sin considerar el reajuste del
artculo 72, pudindose dar de abono a estos pagos provisionales las retenciones o pagos provisionales
efectuados en dicho ejercicio por los mismos ingresos en virtud de lo dispuesto en el artculo 74, nmero 2 y 84,
letra b), aplicndose al efecto la misma modalidad de imputacin que seala el inciso primero del artculo 88. Los
contribuyentes que optaren por declarar de acuerdo con las normas de la primera categora, no podrn volver al
sistema de tributacin de la segunda categora.
En ningn caso quedarn comprendidas en este nmero las rentas de sociedades de profesionales que
exploten establecimientos tales como clnicas, maternidades, laboratorios u otros anlogos, ni de las que
desarrollen algunas de las actividades clasificadas en el artculo 20.

Artculo 42 bis.- Los contribuyentes del artculo 42, N 1, que efecten depsitos de ahorro previsional
voluntario, cotizaciones voluntarias y ahorro previsional voluntario colectivo de conformidad a lo establecido en
los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, podrn acogerse al rgimen que se establece
a continuacin:
1. Podrn rebajar, de la base imponible del impuesto nico de segunda categora, el monto del
depsito de ahorro previsional voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo,
efectuado mediante el descuento de su remuneracin por parte del empleador, hasta por un monto total
mensual equivalente a 50 unidades de fomento, segn el valor de sta al ltimo da del mes respectivo.
2. Podrn reliquidar, de conformidad al procedimiento establecido en el artculo 47, el impuesto nico
de segunda categora, rebajando de la base imponible el monto del depsito de ahorro previsional voluntario,
cotizacin voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo, que hubieren efectuado directamente en una
institucin autorizada de las definidas en la letra p) del artculo 98 del decreto ley N 3.500, de 1980, o en una
administradora de fondos de pensiones, hasta por un monto total mximo anual equivalente a la diferencia
entre 600 unidades de fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del ao respectivo, menos el monto
total del ahorro voluntario, de las cotizaciones voluntarias y del ahorro previsional voluntario colectivo, acogidos
al nmero 1 anterior.
Para los efectos de impetrar el beneficio, cada inversin efectuada en el ao deber considerarse
segn el valor de la unidad de fomento en el da que sta se realice.
3. En caso que los recursos originados en depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo a que se refieren los prrafos 2 y 3 del Ttulo III del decreto
ley N 3.500, de 1980, sean retirados y no se destinen a anticipar o mejorar las pensiones de jubilacin, el
monto retirado, reajustado en la forma dispuesta en el inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54, quedar
afecto a un impuesto nico que se declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que el impuesto global
complementario. La tasa de este impuesto ser tres puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar
por el factor 1,1, el producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto reajustado del
retiro efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto global complementario determinado sobre las
remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto reajustado del retiro y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro. Si el retiro es efectuado por una persona pensionada o, que cumple
con los requisitos de edad y de monto de pensin que establecen los artculos 3 y 68 letra b) del decreto ley N
3.500, de 1980, o con los requisitos para pensionarse que establece el decreto ley N 2.448, de 1979, no se
aplicarn los recargos porcentuales ni el factor antes sealados.
Las administradoras de fondos de pensiones y las instituciones autorizadas que administren los
recursos de ahorro previsional voluntario desde las cuales se efecten los retiros descritos en el inciso anterior,
debern practicar una retencin de impuesto, con tasa 15% que se tratar conforme a lo dispuesto en el
artculo 75 de esta ley y servir de abono al impuesto nico determinado. Con todo, no se considerarn retiros
los traspasos de recursos que se efecten entre las entidades administradoras, siempre que cumplan con los
requisitos que se sealan en el numeral siguiente.
Los recursos originados en depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos a lo dispuesto en el nmero 1 del presente artculo, y que hayan sido
destinados a plizas de seguros de vida autorizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros como

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planes de ahorro previsional voluntario, se gravarn en caso de muerte del asegurado con el impuesto que
establece este numeral, en aquella parte que no se haya destinado a financiar costos de cobertura. Dicho
impuesto, cuya tasa ser, en este caso, de un 15%, deber ser retenido por la Compaa de Seguros al
momento de efectuar el pago de tales recursos a los beneficiarios, y enterado en arcas fiscales hasta el da 12
del mes siguiente a aqul en que haya efectuado la retencin. Para los efectos de la determinacin de este
impuesto, las cantidades afectas a la tributacin sealada se reajustarn en la forma dispuesta en el inciso
penltimo, del nmero 3 del artculo 54. El impuesto a que se refiere este inciso no se aplicar cuando los
beneficiarios hayan optado por destinar tales recursos a la cuenta de capitalizacin individual del asegurado.
4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este artculo, la persona deber
manifestar a las administradoras de fondos de pensiones o a las instituciones autorizadas, su voluntad de
acogerse al rgimen establecido en este artculo, debiendo mantener vigente dicha expresin de voluntad. La
entidad administradora deber dejar constancia de esta circunstancia en el documento que d cuenta de la
inversin efectuada. Asimismo, deber informar anualmente respecto de los montos de ahorro y de los retiros
efectuados, al contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que este ltimo
seale.
5. Los montos acogidos a los planes de ahorro previsional voluntario no podrn acogerse
simultneamente a lo dispuesto en el artculo 57 bis.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
6. Tambin podrn acogerse al rgimen establecido en este artculo las personas indicadas en el inciso
tercero del nmero 6 del artculo 31, hasta por el monto en unidades de fomento que represente la cotizacin
obligatoria que efecte en el ao respectivo, de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del artculo 17 del
decreto ley N 3.500, de 1980.
Si el contribuyente no opta, al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este
artculo, por acogerse al rgimen establecido en el inciso anterior, o habiendo optado sus depsitos exceden de
los lmites que establece dicho inciso, los depsitos de ahorro previsional voluntario, las cotizaciones
voluntarias, el ahorro previsional voluntario colectivo correspondiente a los aportes del trabajador, a que se
refieren los nmeros 2. y 3. del Ttulo III del decreto ley N 3.500, de 1980, o el exceso en su caso, no se
rebajarn de la base imponible del impuesto nico de segunda categora y no estarn sujetos al impuesto nico
que establece el nmero 3. del inciso primero de este artculo, cuando dichos recursos sean retirados. En todo
caso, la rentabilidad de dichos aportes estar sujeta a las normas establecidas en el artculo 22 del
mencionado decreto ley. Asimismo, cuando dichos aportes se destinen a anticipar o mejorar la pensin, para
los efectos de aplicar el impuesto establecido en el artculo 43, se rebajar el monto que resulte de aplicar a la
pensin el porcentaje que en el total del fondo destinado a pensin representen las cotizaciones voluntarias,
aportes de ahorro previsional voluntario y aportes de ahorro previsional voluntario colectivo que la persona
hubiere acogido a lo dispuesto en este inciso y los que no hubiese podido acoger por exceder de los lmites
que establece el inciso primero. El saldo de dichas cotizaciones y aportes ser determinado por las
Administradoras de Fondos de Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artculo 20 L del decreto ley N
3.500, de 1980.
Los aportes que los empleadores efecten a los planes de ahorro previsional voluntario colectivo se
considerarn como gasto necesario para producir la renta de aqullos. A su vez, cuando los aportes del
empleador, ms la rentabilidad que stos generen, sean retirados por ste, aqullos sern considerados como
ingresos para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En este ltimo caso, la Administradora o Institucin
Autorizada deber efectuar la retencin establecida en el N 3 de este artculo.

Artculo 43.- Las rentas de esta categora quedarn gravadas de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente escala de
tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias mensuales, estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias mensuales, 8%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias mensuales, 13,5%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias mensuales, 23%;

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Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias mensuales, 30,4%;
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias mensuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda de 150 unidades tributarias mensuales, 40%
Sobre la parte que exceda de 120 unidades tributarias mensuales, 35%.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
El impuesto de este nmero tendr el carcter de nico respecto de las cantidades a las cuales se aplique.
Las regalas por concepto de alimentacin que perciban en dinero los trabajadores eventuales y
discontinuos, que no tienen patrn fijo y permanente, no sern consideradas como remuneraciones para los
efectos del pago del impuesto de este nmero.
Los trabajadores eventuales y discontinuos que no tienen patrn fijo y permanente, pagarn el impuesto de
este nmero por cada turno o da-turno de trabajo, para lo cual la escala de tasas mensuales se aplicar dividiendo
cada tramo de ella por el promedio mensual de turnos o das-turnos trabajados.
Para los crditos, se aplicar el mismo procedimiento anterior.
Los obreros agrcolas cuyas rentas sobrepasen las 10 unidades tributarias mensuales pagarn como
impuesto de este nmero un 3,5% sobre la parte que exceda de dicha cantidad, sin derecho a los crditos que se
establecen en el artculo 44.
2.- Las rentas mencionadas en el N 2 del artculo anterior slo quedarn afectas al Impuesto Global
Complementario o Adicional, en su caso, cuando sean percibidas.
Artculo 47.- Los contribuyentes del nmero 1, del artculo 42, que durante un ao calendario o en una parte
de l hayan obtenido rentas de ms de un empleador, patrn o pagador simultneamente, debern reliquidar el
impuesto del nmero 1, del artculo 43, aplicando al total de sus rentas imponibles, la escala de tasas que
resulte en valores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems elementos
de clculo del impuesto.
Estos contribuyentes podrn efectuar pagos provisionales a cuenta de las diferencias que se determinen
en la reliquidacin, las cuales deben declararse anualmente en conformidad al nmero 5, del artculo 65.
Los dems contribuyentes del impuesto del nmero 1, del artculo 43, que no se encuentren obligados a
reliquidar dicho tributo conforme al inciso primero, ni a declarar anualmente el Impuesto Global
Complementario por no haber obtenido otras rentas gravadas con el referido tributo, podrn efectuar una
reliquidacin anual de los impuestos retenidos durante el ao, aplicando el mismo procedimiento descrito
anteriormente.
Para la aplicacin de lo dispuesto en los incisos anteriores, las rentas imponibles se reajustarn en
conformidad al inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54 y los impuestos retenidos segn el artculo 75.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
La cantidad a devolver que resulte de la reliquidacin a que se refieren los incisos precedentes, se
reajustar en la forma establecida en el artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el plazo que
seala dicha disposicin.
Se faculta al Presidente de la Repblica para eximir a los citados contribuyentes de dicha declaracin
anual, reemplazndola por un sistema que permita la retencin del impuesto sobre el monto correspondiente al
conjunto de las rentas percibidas.

Artculo 52.- Se aplicar, cobrar y pagar anualmente un impuesto global complementario sobre la renta
imponible determinada en conformidad al prrafo 2 de este Ttulo, de toda persona natural, residente o que tenga
domicilio o residencia en el pas, y de las personas o patrimonios a que se refieren los artculos 5, 7 y 8, con
arreglo a las siguientes tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias anuales, estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 4%;

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Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias anuales, 8%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales, 13,5%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias anuales, 23%;
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias anuales, 30,4%;
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias anuales, 35,5%; y,
Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias anuales, 40%.
Sobre la parte que exceda de 120 unidades tributarias anuales, 35%.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 52 bis.- El Presidente de la Repblica, los ministros de Estado, los subsecretarios, los
senadores y los diputados, que obtengan mensualmente rentas del artculo 42, nmero 1 de la presente
ley, provenientes de dicha funcin, y que superen el equivalente a 150 unidades tributarias mensuales,
se gravarn con el Impuesto nico de Segunda Categora aplicando al efecto las escalas de tasas que
se indica en la letra a) siguiente, en reemplazo de la contenida en el artculo 43, nmero 1. Para estos
efectos se considerar el valor de la unidad tributaria del mes respectivo.
Las autoridades a que se refiere el inciso anterior que obtengan rentas provenientes de las
funciones sealadas y deban gravarse respecto de ellas con el Impuesto Global Complementario,
cuando superen el equivalente a 150 unidades tributarias anuales, se gravarn con dicho tributo,
aplicando al efecto la escala de tasas que se indica en la letra b) siguiente, en reemplazo de la
contenida en el artculo 52 de la presente ley. Para estos efectos se considerar el valor de la unidad
tributaria anual del ltimo mes del ao comercial respectivo.
Para la aplicacin del Impuesto Global Complementario de los contribuyentes a que se refiere el
inciso primero, cuando deban incluir otras rentas distintas de las sealadas anteriormente en su
declaracin anual de impuesto, se aplicar el referido tributo sobre el conjunto de ellas de acuerdo a las
reglas generales sobre la materia, y considerando la escala de tasas sealada en el inciso anterior. No
obstante ello, cuando la suma de las otras rentas, no sealadas en este artculo, exceda de la suma de
150 unidades tributarias anuales, se dar de crdito contra el impuesto que resulte de aplicar la escala
mencionada al conjunto de rentas, la cantidad que resulte de multiplicar el referido exceso por una tasa
de 5%.
a) Las rentas del artculo 42, nmero 1, que obtengan mensualmente quedarn gravadas de la
siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del artculo 42, a las cuales se aplicar la siguiente
escala de tasas:
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales, 4%.
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias mensuales, 8%.
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias mensuales, 13,5%.
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias mensuales, 23%.
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias mensuales, 30,4%.
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias mensuales, 35%.
Sobre la parte que exceda de 150 unidades tributarias mensuales, 40%.
b) Las rentas gravadas con el impuesto global complementario quedarn gravadas de la siguiente
manera:

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Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias anuales, estarn exentas de este
impuesto.
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 4%.
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias anuales, 8%.
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales, 13,5%.
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias anuales, 23%.
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias anuales, 30,4%.
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias anuales, 35%.
Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias anuales, 40%..
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la expresin renta bruta global comprende:
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera
categora determinadas en base a contabilidad simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo
14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y
oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo el que se aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la citadas partidas.
Se comprender tambin la totalidad de las cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades
annimas y en comandita por acciones, constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo la distribucin de
utilidades o fondos acumulados que provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten en forma de
acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello
representativo de una capitalizacin, equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas
resultantes de la divisin de una sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas empresas determinan su renta imponible a base
de renta efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II, comprendern en la renta bruta global todos los ingresos,
beneficios, utilidades o participaciones que les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa, siempre que no estn excepcionados por el artculo 17,
a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo 29.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
extranjero, las rentas presuntas determinadas segn las normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a
lo dispuesto en los artculos 70 y 71. En caso de sociedades de personas constituidas en Chile el total de sus
rentas presuntas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por
personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de
los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3), tratndose de cantidades
retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la renta bruta global del mismo
ejercicio y se considerar como una suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho
crdito.

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1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a las rentas
imponibles determinadas de acuerdo con las normas de las categoras anteriores.
Las rentas o cantidades atribuidas por la empresa, comunidad, o sociedad respectiva, y las rentas
o cantidades retiradas, o distribuidas por las mismas, segn corresponda, en conformidad a lo dispuesto
en el artculo 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis de esta ley.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv) del inciso tercero del artculo 21, en la forma y
oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo el que se aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la citadas partidas.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en
el extranjero y aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G, las rentas
presuntas determinadas segn las normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y comunidades, el total de sus rentas presuntas se
atribuirn en la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo 14.
Las rentas del artculo 20, nmero 2, y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, obtenidas
por personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las
prdidas de los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando se
hayan percibido o devengado, segn corresponda.
Se incluirn tambin todas las dems rentas que se encuentren afectas al impuesto de este ttulo, y
que no estn sealadas de manera expresa en el presente nmero o los siguientes.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3), tratndose de las
cantidades referidas en el prrafo segundo de este nmero, retiradas o distribuidas de empresas sujetas a
las disposiciones de la letra A) y/o B) del artculo 14, se agregar un monto equivalente a dicho crdito para
determinar la renta bruta global del mismo ejercicio.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
2.- Las rentas exentas del impuesto de categora o sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren
afectas al impuesto global complementario de acuerdo con las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la
rebaja parcial de la tasa del impuesto de categora, en virtud de leyes especiales, quedarn afectas en su totalidad
al impuesto global complementario, salvo que la ley respectiva las exima tambin de dicho impuesto. En este
ltimo caso, dichas rentas se incluirn en la renta bruta global para los efectos de lo dispuesto en el nmero
siguiente.
3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global complementario, las rentas parcialmente exentas de
este tributo, en la parte que lo estn, las rentas sujetas a impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas en
el N 1 del artculo 42.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en la renta bruta global slo para los efectos de
aplicar la escala progresiva del impuesto global complementario; pero se dar de crdito contra el impuesto que
resulte de aplicar la escala mencionada al conjunto de las rentas a que se refiere este artculo, el impuesto que
afectara a las rentas exentas sealadas en este nmero si se les aplicara aisladamente la tasa media que, segn
dicha escala, resulte para el conjunto total de rentas del contribuyente.
Tratndose de las rentas referidas en el N 1 del artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la renta
retenido por dichas remuneraciones, reajustado en la forma indicada en el artculo 75.
La obligacin de incluir las rentas exentas en la renta bruta global no regir respecto de aquellas rentas
que se encuentren exentas del impuesto global complementario en virtud de contratos suscritos por autoridad
competente, en conformidad a la ley vigente al momento de la concesin de las franquicias respectivas.
Para los fines de su inclusin en la renta bruta global, las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48,
como asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero del
artculo 21 que no han sido objeto de reajuste o de correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de la
presente ley, debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de la obtencin de la renta o

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desembolso de las cantidades referidas y el ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo. La Direccin
Nacional podr establecer un solo porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las rentas o cantidades
aludidas, considerando las variaciones generalizadas de dichas rentas o cantidades en el ao respectivo, las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han producido.
Tratndose de rentas o cantidades establecidas mediante balance practicados en fechas diferentes al 31
de diciembre, dichas rentas o cantidades se reajustarn adicionalmente en el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del balance y el mes
de noviembre del ao respectivo.
4.- Los intereses provenientes de los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo
104, los que se gravarn cuando se hayan devengado en la forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.
Artculo 54 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la expresin renta bruta global comprende:
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera
categora determinadas en base a contabilidad simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al contribuyente.
1.- La totalidad de las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente a cualquier ttulo
desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a lo dispuesto en la letra A) del
artculo 14 y en el nmero 7 del artculo 17 de esta ley. En el caso de rentas efectivas de primera
categora determinadas en base a contabilidad simplificada, se comprender en la base imponible de
este impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo
14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma y
oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo el que se aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la citadas partidas.
Se comprender tambin la totalidad de las cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades
annimas y en comandita por acciones, constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo la distribucin de
utilidades o fondos acumulados que provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten en forma de
acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello
representativo de una capitalizacin, equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas
resultantes de la divisin de una sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas empresas determinan su renta imponible a base
de renta efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II, comprendern en la renta bruta global todos los ingresos,
beneficios, utilidades o participaciones que les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa, siempre que no estn excepcionados por el artculo 17,
a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo 29.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
extranjero, las rentas presuntas determinadas segn las normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a
lo dispuesto en los artculos 70 y 71. En caso de sociedades de personas constituidas en Chile el total de sus
rentas presuntas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Se
incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
extranjero y aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G, las rentas
presuntas determinadas segn las normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo
dispuesto en los artculos 70 y 71. En el caso de comunidades, el total de sus rentas presuntas se
entendern retiradas en proporcin a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por
personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de
los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3), tratndose de cantidades
retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la renta bruta global del mismo
ejercicio y se considerar como una suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho
crdito.

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2.- Las rentas exentas del impuesto de categora o sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren
afectas al impuesto global complementario de acuerdo con las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la
rebaja parcial de la tasa del impuesto de categora, en virtud de leyes especiales, quedarn afectas en su totalidad
al impuesto global complementario, salvo que la ley respectiva las exima tambin de dicho impuesto. En este
ltimo caso, dichas rentas se incluirn en la renta bruta global para los efectos de lo dispuesto en el nmero
siguiente.
3.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global complementario, las rentas parcialmente exentas de
este tributo, en la parte que lo estn, las rentas sujetas a impuestos sustitutivos especiales y las rentas referidas en
el N 1 del artculo 42.
Las rentas comprendidas en este nmero, se incluirn en la renta bruta global slo para los efectos de
aplicar la escala progresiva del impuesto global complementario; pero se dar de crdito contra el impuesto que
resulte de aplicar la escala mencionada al conjunto de las rentas a que se refiere este artculo, el impuesto que
afectara a las rentas exentas sealadas en este nmero si se les aplicara aisladamente la tasa media que, segn
dicha escala, resulte para el conjunto total de rentas del contribuyente.
Tratndose de las rentas referidas en el N 1 del artculo 42, se dar de crdito el impuesto nico a la renta
retenido por dichas remuneraciones, reajustado en la forma indicada en el artculo 75.
La obligacin de incluir las rentas exentas en la renta bruta global no regir respecto de aquellas rentas
que se encuentren exentas del impuesto global complementario en virtud de contratos suscritos por autoridad
competente, en conformidad a la ley vigente al momento de la concesin de las franquicias respectivas.
Para los fines de su inclusin en la renta bruta global, las rentas clasificadas en los artculos 42 N 1 y 48,
como asimismo todas aquellas rentas o cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero del
artculo 21 que no han sido objeto de reajuste o de correccin monetaria en virtud de otras disposiciones de la
presente ley, debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de la obtencin de la renta o
desembolso de las cantidades referidas y el ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo. La Direccin
Nacional podr establecer un solo porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las rentas o cantidades
aludidas, considerando las variaciones generalizadas de dichas rentas o cantidades en el ao respectivo, las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han producido.
Tratndose de rentas o cantidades establecidas mediante balance practicados en fechas diferentes al 31
de diciembre, dichas rentas o cantidades se reajustarn adicionalmente en el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del balance y el mes
de noviembre del ao respectivo.
4.- Los intereses provenientes de los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo
104, los que se gravarn cuando se hayan devengado en la forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.
Artculo 54 bis.- Los intereses, dividendos y dems rendimientos provenientes de depsitos a plazo,
cuentas de ahorro y cuotas de fondos mutuos, as como los dems instrumentos que se determine
mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, emitidos por entidades sometidas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, de la Superintendencia de
Valores y Seguros, de la Superintendencia de Seguridad Social, de la Superintendencia de Pensiones y
del Departamento de Cooperativas dependiente del Ministerio de Economa, Fomento y Turismo, que se
encuentren facultadas para ofrecer al pblico tales productos financieros, extendidos a nombre del
contribuyente, en forma unipersonal y nominativa, no se considerarn percibidos para los efectos de
gravarlos con el impuesto global complementario, en tanto no sean retirados por el contribuyente y
permanezcan ahorrados en instrumentos del mismo tipo emitidos por las instituciones sealadas.
Para gozar del beneficio referido, el contribuyente deber expresar a la entidad respectiva su
voluntad en tal sentido al momento de efectuar las inversiones. En todo caso, en cualquier momento
los contribuyentes podrn renunciar al beneficio que establece este artculo, debiendo incluir en la
base imponible del impuesto global complementario, el total de los intereses, dividendos y dems
rendimientos percibidos hasta esa fecha y que se encuentren pendientes de tributacin.
El monto total destinado anualmente al ahorro en el conjunto de los instrumentos acogidos a lo
dispuesto en este artculo, no podr exceder del equivalente a 100 unidades tributarias anuales.

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Si el contribuyente hubiere efectuado en el mismo ejercicio inversiones acogidas a lo dispuesto

en el artculo 57 bis, stas debern considerarse para el cmputo del lmite sealado en el inciso
anterior, sumndose antes del ahorro acogido al presente artculo.
Para el cmputo de los lmites sealados, cada monto destinado al ahorro se considerar a su
valor en unidades tributarias anuales, segn el valor de sta en el mes en que se efecte. El monto total
de las inversiones efectuadas en el ejercicio acogidas a lo dispuesto en el artculo 57 bis, reajustadas
en la forma establecida en dicha disposicin, se considerar en unidades tributarias anuales segn el
valor de sta al trmino del ejercicio.
En caso que el total de inversiones efectuadas durante un ao exceda de la suma equivalente a
las 100 unidades tributarias anuales, las inversiones a partir de las cuales se haya producido dicho
exceso, quedarn excluidas del beneficio establecido en el presente artculo, y por lo tanto, el
contribuyente deber declarar los intereses, dividendos y dems rendimientos percibidos que obtenga
de estas inversiones de acuerdo con las reglas generales. El Servicio informar a las entidades
receptoras de las inversiones, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, las inversiones
efectuadas por los contribuyentes en el ejercicio respectivo que quedan excluidas del beneficio que
dispone el presente artculo, por exceder del lmite anual. La entidad respectiva, quedar liberada de las
obligaciones que se establecen en los siguientes incisos, respecto de las inversiones excluidas del
rgimen.
Los instrumentos a que se refiere este artculo no podrn someterse a ninguna otra disposicin
de esta ley que establezca un beneficio tributario.
Las instituciones sealadas debern llevar una cuenta detallada por cada persona y por cada
instrumento de ahorro acogido al presente artculo que dicha persona tenga en la respectiva
institucin. En la cuenta se anotar al menos el monto y fecha de toda cantidad que la persona deposite
o invierta, y la fecha y monto de cada giro o retiro efectuado o percibido por la persona, sean stos de
capital, utilidades, intereses u otras, debiendo informar tales antecedentes al Servicio en la forma y
plazos que ste determine mediante resolucin, as como los dems antecedentes que dicho
organismo requiera para los efectos de controlar el cumplimiento de los requisitos de este artculo.
En cada retiro o rescate que efecte el contribuyente de cantidades invertidas en los
instrumentos acogidos a las disposiciones de este artculo, se considerarn incluidos en la misma
proporcin, tanto el capital originalmente invertido como los intereses, dividendos y otros rendimientos
percibidos hasta esa fecha. Dicha proporcin corresponde al monto del retiro o rescate efectuado,
sobre el saldo acumulado de la inversin considerando la suma del capital ms los intereses,
dividendos y otros rendimientos percibidos a la fecha del retiro o rescate. Para determinar qu parte de
la inversin se considerar como intereses, dividendos u otros rendimientos, se aplicarn las normas
del artculo 41 bis.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se considerar percibido el inters,
dividendos u otros rendimientos que formen parte de un retiro o liquidacin de inversiones, efectuada
con ocasin de la reinversin de tales fondos en los instrumentos, cuentas o depsitos sealados en la
misma u otras instituciones habilitadas. Para ello, el contribuyente deber instruir a la respectiva
institucin en que mantiene su inversin, cuenta o depsito, mediante un poder que deber cumplir las
formalidades y contener las menciones mnimas que el Servicio establecer mediante resolucin, para
que liquide y transfiera, todo o parte del producto de su inversin, a otro depsito, cuenta de ahorro o
instrumento en la misma institucin o en otra.
Las entidades habilitadas a que se refiere este artculo debern informar al Servicio en la forma y
plazos que ste determine, sobre los depsitos e inversiones recibidas y las cuentas abiertas, que se
acojan a este beneficio, los retiros reinvertidos en otros instrumentos, depsitos o cuentas y sobre los
retiros efectuados. Adems, debern certificar, a peticin del interesado, los intereses, dividendos u
otros rendimientos percibidos cuando hayan sido efectivamente retirados, ello en la forma y plazo que
establezca el Servicio, mediante resolucin.
La falta de emisin por parte de la institucin habilitada en la oportunidad y forma sealada en el
inciso anterior, la omisin o retardo de la entrega de la informacin exigida por el Servicio, as como su
entrega incompleta o errnea, se sancionar con una multa de una unidad tributaria mensual hasta una

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unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la cual se aplicar de conformidad al procedimiento
establecido en el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
Para efectos de calcular el impuesto sobre las rentas percibidas conforme a este artculo, se
aplicar la tasa del impuesto global complementario que corresponda al ejercicio en que se perciban.
Con todo, el contribuyente podr optar por una tasa de impuesto global complementario equivalente al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente durante el
perodo en que mantuvo el ahorro, considerando un mximo de seis aos comerciales.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 55 bis.- Los contribuyentes personas naturales, gravados con este impuesto, o con el establecido en
el artculo 43 N 1, podrn rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses efectivamente pagados
durante el ao calendario al que corresponde la renta, devengados en crditos con garanta hipotecaria que se
hubieren destinado a adquirir o construir una o ms viviendas, o en crditos de igual naturaleza destinados a
pagar los crditos sealados.
Para estos efectos se entender como inters deducible mximo por contribuyente, la cantidad menor
entre 8 unidades tributarias anuales y el inters efectivamente pagado. La rebaja ser por el total del inters
deducible en el caso en que la renta bruta anual sea inferior al equivalente de 90 unidades tributarias anuales,
y no proceder en el caso en que sta sea superior a 150 unidades tributarias anuales. Cuando dicha renta sea
igual o superior a 90 unidades tributarias anuales e inferior o igual a 150 unidades tributarias anuales, el monto
de los intereses a rebajar se determinar multiplicando el inters deducible por el resultado, que se considerar
como porcentaje, de la resta entre 250 y la cantidad que resulte de multiplicar el factor 1,667 por la renta bruta
anual del contribuyente, expresada en unidades tributarias anuales.
Esta rebaja podr hacerse efectiva slo por un contribuyente persona natural por cada vivienda
adquirida con un crdito con garanta hipotecaria. En el caso que sta se hubiere adquirido en comunidad y
existiere ms de un deudor, deber dejarse constancia en la escritura pblica respectiva, de la identificacin del
comunero que se podr acoger a la rebaja que dispone este artculo.
Para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las personas gravadas con el
impuesto establecido en el N 1 del artculo 43, debern efectuar una reliquidacin anual de los impuestos
retenidos durante el ao, deduciendo del total de sus rentas imponibles, las cantidades rebajables de acuerdo
al inciso primero. Al reliquidar debern aplicar la escala de tasas que resulte en valores anuales, segn la
unidad tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems elementos de clculo del impuesto.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el inciso anterior, las rentas imponibles se reajustarn en
conformidad con lo dispuesto en el inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54 y los impuestos retenidos
segn el artculo 75. Para estos efectos y del Impuesto Global Complementario, se aplicar a los intereses
deducibles la reajustabilidad establecida en el inciso final del artculo 55.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
La cantidad a devolver que resulte de la reliquidacin a que se refieren los dos incisos precedentes, se
reajustar en la forma dispuesta en el artculo 97 y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el plazo que
seala dicha disposicin.
Las entidades acreedoras debern proporcionar tanto al Servicio de Impuestos Internos como al
contribuyente, la informacin relacionada con los crditos a que se refiere este artculo, por los medios, forma y
plazos que dicho Servicio determine.
Artculo 56.- A los contribuyentes afectos a este impuesto se les otorgarn los siguientes crditos contra el
impuesto final resultante, crditos que debern imputarse en el orden que a continuacin se establece:
1) Derogado.
2) La cantidad que resulte de aplicar las normas del N 3 del artculo 54.
3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta
bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categora con la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a
este crdito las personas naturales que sean socios o accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas por
stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades, por la parte de dichas cantidades que integre la
renta bruta global de las personas aludidas.

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3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades atribuidas en conformidad a lo

dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38 bis, en su calidad de propietarios, comuneros,
socios o accionistas de otras empresas, comunidades o sociedades, que se encuentren incluidas en la
renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categora con la que se gravaron. Tambin
tendrn derecho a este crdito, por el monto que se determine conforme a lo dispuesto en el nmero 5.-, de
la letra A), y el nmero 3.-, de la letra B), ambas del artculo 14, sobre las rentas retiradas o distribuidas
desde empresas sujetas a tales disposiciones, por la parte de dichas cantidades que integren la renta bruta
global de las personas aludidas.
En ningn caso dar derecho al crdito referido en el inciso anterior, el impuesto del artculo 20
determinado sobre rentas presuntas, y de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado.
Si el monto de los crditos establecidos en este artculo excediere del impuesto de este Ttulo, dicho
excedente no podr imputarse a ningn otro impuesto ni solicitarse su devolucin, salvo que el exceso provenga
del crdito establecido en el N 3 de este artculo respecto de las cantidades efectivamente gravadas en primera
categora, con excepcin de la parte en que dicho tributo haya sido cubierto con el crdito por el impuesto
territorial pagado, o del indicado en el N 2 de este artculo, respecto de las cantidades sealadas en el inciso
tercero, del N 3 del artculo 54, en cuyo caso se devolver en la forma sealada en el artculo 97. Para este
efecto, la empresa anotar separadamente la parte del saldo acumulado de crdito que haya sido cubierto
por el crdito por el impuesto territorial pagado.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los contribuyentes que imputen el crdito a que se
refiere este nmero, proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral i), de la letra b), del
nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito fiscal, una cantidad
equivalente al 35% del monto del referido crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal, se
considerar un mayor impuesto global complementario determinado.
Los crditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que
dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin de aquellos no susceptibles de reembolso.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 57 bis. Derogado
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

Artculo 58.- Se aplicar, cobrar y pagar un impuesto adicional a la renta, con tasa del 35%, en los siguientes
casos:
1) Las personas naturales que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas
jurdicas constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas y fijen su
domicilio en Chile, que tengan en Chile cualquiera clase de establecimientos permanentes, tales como sucursales,
oficinas, agentes o representantes, pagarn este impuesto por el total de las rentas atribuibles a estos que
remesen al exterior o sean retiradas deban atribuir, remesen al exterior o sean retiradas conforme a lo
dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis, con excepcin de los intereses a que se refiere
el N 1 del artculo 59. Para estos efectos, el impuesto contemplado en este nmero se considerar formando parte
de la base imponible representada por los retiros o remesas brutos.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia en el pas, pagarn este impuesto por la totalidad
de las utilidades y dems cantidades que las sociedades annimas o en comandita por acciones respecto de sus
accionistas, constituidas en Chile, les acuerden distribuir a cualquier ttulo, en su calidad de accionistas, con
excepcin slo de las cantidades que correspondan a la distribucin de utilidades o de fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29, respecto de los
Ns. 25 y 28 del artculo 17, que dichas sociedades efecten entre sus accionistas en forma de acciones total o
parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello representativo de una
capitalizacin equivalente. Tambin estarn exceptuadas del gravamen establecido en este nmero las
devoluciones de capitales internados al pas que se encuentren acogidos o que se acojan a las franquicias del D.L.
N 600, de 1974, de la Ley Orgnica Constitucional del Banco Central de Chile y dems disposiciones legales
vigentes, pero nicamente hasta el monto del capital efectivamente internado en Chile. Finalmente, se
excepcionar la distribucin de acciones de una o ms nuevas sociedades resultantes de la divisin de una
sociedad annima.

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Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto
equivalente a ste para determinar la base gravada con el impuesto adicional y se considerar como suma
afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito.
2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia en el pas pagarn este impuesto por la
totalidad de las utilidades y dems cantidades que las sociedades annimas o en comandita por acciones
respecto de sus accionistas, constituidas en Chile, les atribuyan o acuerden distribuir a cualquier ttulo, en
su calidad de accionistas, en conformidad a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis.
Estarn exceptuadas del gravamen establecido en este nmero las devoluciones de capitales internados al
pas que se encuentren acogidos a las franquicias del decreto ley N 600, de 1974, de la ley Orgnica
Constitucional del Banco Central de Chile y dems disposiciones legales vigentes, pero nicamente hasta
el monto del capital efectivamente internado en Chile.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 63, tratndose de las cantidades
distribuidas por empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B) del artculo 14, se agregar un
monto equivalente a dicho crdito para determinar la base imponible de este impuesto.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Incisos tercero y cuarto.- eliminados.
3) Tambin pagarn el impuesto de este artculo, en carcter de nico, los contribuyentes no residentes
ni domiciliados en el pas, que enajenen las acciones, cuotas, ttulos o derechos a que se refiere el inciso
tercero del artculo 10. La renta gravada, a eleccin del enajenante, ser: (a) la cantidad que resulte de aplicar,
al precio o valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros enajenados, rebajado
por el costo de adquisicin que en ellos tenga el enajenante, la proporcin que represente el valor corriente en
plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin, de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i), (ii) y
(iii) de la letra a), del inciso tercero, del artculo 10 y en la proporcin correspondiente en que ellos son
indirectamente adquiridos con ocasin de la enajenacin ocurrida en el exterior, sobre el precio o valor de
enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros; (b) la proporcin del precio o
valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros, que represente el valor corriente
en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza, considerando
las circunstancias en que se realiza la operacin, de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i),
(ii) y (iii) de la letra a), del inciso tercero, del artculo 10 y en la proporcin correspondiente en que ellos son
indirectamente adquiridos con ocasin de la enajenacin ocurrida en el exterior, por el precio o valor de
enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros, rebajado el costo tributario de los
activos subyacentes situados en Chile del o los dueos extranjeros directos de los mismos y que se adquieren
indirectamente con ocasin de la enajenacin correspondiente.
El costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile, ser aquel que habra correspondido
aplicar conforme a la legislacin chilena, si ellos se hubieran enajenado directamente. Tratndose de una
agencia u otro tipo de establecimiento permanente referido en el literal (ii) de la letra a), del inciso tercero, del
artculo 10, el costo tributario corresponder al capital propio determinado segn balance al 31 de diciembre del
ao anterior a la enajenacin, descontadas las utilidades o cantidades pendientes de retiro o distribucin desde
la agencia.
Cuando no se acredite fehacientemente el valor de adquisicin de las referidas acciones, cuotas, ttulos
o derechos, que tenga el enajenante extranjero, el Servicio determinar la renta gravada con impuestos en
Chile conforme a la letra (b) precedente con la informacin que obre en su poder, perdindose la posibilidad de
eleccin establecida anteriormente. Cuando los valores anteriormente indicados estn expresados en moneda
extranjera se convertirn a moneda nacional segn su equivalente a la fecha de enajenacin, considerando
para tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D, del artculo 41 A.
Este impuesto deber ser declarado y pagado por el enajenante no domiciliado ni residente en el pas,
sobre base devengada, conforme a lo dispuesto en los artculos 65, nmero 1, y 69, de esta ley. Las rentas a
que se refiere el artculo 10 podrn, a juicio del contribuyente, considerarse como espordicas para efectos de
lo dispuesto en el artculo 69 N 3. No se aplicar lo establecido en este inciso, cuando el impuesto haya sido
retenido en su totalidad por el comprador conforme a lo dispuesto por el nmero 4, del artculo 74.
En caso que el impuesto no sea declarado y pagado conforme a lo dispuesto precedentemente, el
Servicio, con los antecedentes que obren en su poder y previa citacin, podr liquidar y girar el tributo
adeudado al adquirente de las acciones, cuotas, ttulos o derechos emitidos por la sociedad o entidad
extranjera. Con todo, responder solidariamente sobre las cantidades sealadas, junto con el adquirente

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de las acciones, la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se refiere el
literal (i) del inciso tercero del artculo 10, o la agencia u otro establecimiento permanente en Chile a
que se refiere el literal (ii) de la citada disposicin.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
El Servicio podr exigir al enajenante, a su representante en Chile o a la sociedad, entidad constituida en
el pas o al adquirente, una declaracin en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, en la cual se
informe el precio o valor de enajenacin de los ttulos, derechos, cuotas o acciones, y el valor corriente en
plaza de los activos subyacentes situados en Chile a que se refiere el inciso tercero del artculo 10, as como
cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de la determinacin del impuesto de este nmero.
Con todo, el enajenante o el adquirente, en su caso, podr, en sustitucin del impuesto establecido en
este nmero, optar por acoger la renta gravada determinada conforme a las reglas anteriores, al rgimen de
tributacin que habra correspondido aplicar de haberse enajenado directamente los activos subyacentes
situados en Chile a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a), del inciso tercero del artculo 10, que
hayan originado la renta gravada, por aplicacin del inciso tercero del mismo artculo. Esta alternativa se
aplicar considerando las normas y los requisitos y condiciones que hubieran sido aplicables a la enajenacin
por el titular directo de dichos bienes, incluyendo la aplicacin del impuesto en carcter de nico, o bien, la
existencia de un ingreso no renta que pudiere contemplar la legislacin tributaria chilena vigente al momento de
la enajenacin extranjera.

Artculo 59.- Se aplicar un impuesto de 30% sobre el total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta,
sin deduccin alguna, a personas sin domicilio ni residencia en el pas, por el uso, goce o explotacin de
marcas, patentes, frmulas y otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o cualquier forma de
remuneracin, excluyndose las cantidades que correspondan a pago de bienes corporales internados en el
pas hasta un costo generalmente aceptado. Con todo, la tasa de impuesto aplicable se reducir a 15%
respecto de las cantidades que correspondan al uso, goce o explotacin de patentes de invencin, de modelos
de utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas de trazado o topografas de circuitos integrados, y
de nuevas variedades vegetales, de acuerdo a las definiciones y especificaciones contenidas en la Ley de
Propiedad Industrial y en la Ley que Regula Derechos de Obtentores de Nuevas Variedades Vegetales, segn
corresponda. Asimismo, se gravarn con tasa de 15% las cantidades correspondientes al uso, goce o
explotacin de programas computacionales, entendindose por tales el conjunto de instrucciones para ser
usados directa o indirectamente en un computador o procesador, a fin de efectuar u obtener un determinado
proceso o resultado, contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magntica u otro soporte material o medio,
de acuerdo con la definicin o especificaciones contempladas en la Ley Sobre Propiedad Intelectual, salvo que
las cantidades se paguen o abonen en cuenta por el uso de programas computacionales estndar,
entendindose por tales aquellos en que los derechos que se transfieren se limitan a los necesarios para
permitir el uso del mismo, y no su explotacin comercial, ni su reproduccin o modificacin con cualquier otro
fin que no sea habilitarlo para su uso, en cuyo caso estarn exentas de este impuesto. En el caso de que
ciertas regalas y asesoras sean calificadas de improductivas o prescindibles para el desarrollo econmico del
pas, el Presidente de la Repblica, previo informe de la Corporacin de Fomento de la Produccin y del Comit
Ejecutivo del Banco Central de Chile, podr elevar la tasa de este impuesto hasta el 80%. No obstante, la tasa de
impuesto aplicable ser de 30% cuando el acreedor o beneficiario de las regalas o remuneraciones se
encuentren constituidos, domiciliados o residentes en alguno de los pases que formen parte de la lista a que
se refiere el artculo 41 D a que se refieren los artculos 41 D y 41 H, o bien, cuando posean o participen en
10% o ms del capital o de las utilidades del pagador o deudor, as como en el caso que se encuentren bajo un
socio o accionista comn que, directa o indirectamente, posea o participe en un 10% o ms del capital o de las
utilidades de uno u otro. El contribuyente local obligado a retener el impuesto deber acreditar estas
circunstancias y efectuar una declaracin jurada, en la forma y plazo que establezca el Servicio de Impuestos
Internos mediante resolucin.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Las cantidades que se paguen al exterior a productores y/o distribuidores extranjeros por materiales para
ser exhibidos a travs de proyecciones de cine y televisin, que no queden afectas a impuestos en virtud del
artculo 58 N 1, tributarn con la tasa sealada en el inciso segundo del artculo 60 sobre el total de dichas
cantidades, sin deduccin alguna.
Aquellas cantidades que se paguen por el uso de derechos de edicin o de autor, estarn afectas a una
tasa de 15%.
Este impuesto se aplicar, con tasa 35%, respecto de las rentas que se paguen o abonen en cuenta a
personas a que se refiere el inciso primero por concepto de:
1) Intereses. Estarn afectos a este impuesto, pero con una tasa del 4%, los intereses provenientes de:

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a) Depsitos en cuenta corriente y a plazo en moneda extranjera, efectuados en cualquiera de las

instituciones autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos;
b) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o
internacionales, as como por compaas de seguros y fondos de pensiones extranjeros que se encuentren
acogidos a lo establecido en la letra A), del artculo 9 transitorio, de la Ley que Regula la Administracin de
Fondos de Terceros y Carteras individuales. El pagador del inters informar al Servicio de Impuestos Internos en
el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;
No obstante lo anterior, no se gravarn con los impuestos de esta ley los intereses provenientes de los
crditos a que se refiere el prrafo anterior, cuando el deudor sea una institucin financiera constituida en el
pas y siempre que sta hubiere utilizado dichos recursos para otorgar un crdito al exterior. Para estos
efectos, la institucin deber informar al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste seale, el
total de los crditos otorgados al exterior con cargo a los recursos obtenidos mediante los crditos a que se
refiere esta disposicin.
c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas;
d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile. El pagador del
inters informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;
e) Bonos o debentures y dems ttulos emitidos en moneda extranjera por el Estado de Chile o por el
Banco Central de Chile, y
f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos
documentos.
g) los instrumentos sealados en las letras a), d) y e) anteriores, emitidos o expresados en moneda
nacional.
Inciso segundo.- Suprimido.
h) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, los que se gravarn
cuando se hayan devengado en la forma establecida en el nmero 2 del artculo 20.
La tasa sealada en este nmero ser de 35% sobre el exceso de endeudamiento, cuando se trate del
pago, abono en cuenta o, en el caso de instrumentos a que se refiere la letra h), devengo, de intereses a
entidades o personas relacionadas en crditos otorgados en un ejercicio en que existan tales excesos,
originados en operaciones de las sealadas en las letras b), c), d) y h) considerando tambin respecto de los
ttulos a que se refieren estas dos ltimas letras los emitidos en moneda nacional,.[sic] Ser condicin para que
exista dicho exceso, que el endeudamiento total por los conceptos sealados sea superior a tres veces el
patrimonio del contribuyente en el ejercicio sealado.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo precedente debern considerarse las siguientes reglas:
a) Por patrimonio, se entender el capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se
contrajo la deuda, o a la fecha de la iniciacin de actividades, segn corresponda, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 41, considerando, slo por el perodo de su permanencia o no permanencia, los aportes
o retiros efectuados a contar del mes anterior en que estas situaciones ocurran y hasta el mes anterior al
trmino del ejercicio, y excluidos los haberes pertenecientes a los socios incorporados en el giro, que no
correspondan a utilidades no retiradas, que devenguen intereses a favor del socio.
Cuando una empresa tenga acciones, derechos sociales o participaciones en el capital de otras
empresas, su patrimonio se ajustar en un sentido o en otro por la diferencia entre el valor en que tenga
registrada la inversin conforme a las normas del artculo 41 y el valor de su participacin en el patrimonio de la
o las empresas respectivas, determinado conforme a las disposiciones de este artculo.
En todo caso, en la determinacin del patrimonio de una sociedad o empresa se deducir aquella parte
que corresponda a la participacin o haberes de sociedades de las cuales la primera es coligada o filial, en la
proporcin en que dicha participacin se haya financiado con crditos externos sujetos a la tasa de impuesto
de 4% establecida en este artculo.
b) Por endeudamiento total anual, se considerar el valor promedio mensual de la suma de los crditos
y pasivos financieros con entidades relacionadas, sealados en las letras b), c), d) y h), considerando tambin,
respecto de los ttulos a que se refieren estas dos ltimas letras, los emitidos en moneda nacional, del artculo

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59, que la empresa registre al cierre del ejercicio en que se contrajo la deuda, ms los intereses devengados
en estas mismas deudas que no se hubieren pagado y que a su vez devenguen intereses a favor del acreedor.
En ningn caso se considerarn los pasivos no relacionados, ni los crditos relacionados que generen
intereses afectos al 35%. En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurdico u
operacin que implique el traslado o la novacin de deudas, stas seguirn afectas al impuesto que se hubiere
determinado de acuerdo al presente artculo y se considerarn como deuda de la empresa a la cual se
traspas o asumi la deuda, a contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.
c) Se entender que el perceptor o acreedor del inters se encuentra relacionado con el pagador o
deudor del inters, cuando: aquel se encuentre constituido, domiciliado o residente en algunos de los pases
que formen parte de la lista a que se refiere el artculo 41 D, el acreedor o deudor directa o indirectamente
posee o participa en 10% o ms del capital o de las utilidades del otro y tambin cuando se encuentra bajo un
socio o accionista comn que directa o indirectamente posea o participe en un 10% o ms del capital o de las
utilidades de uno y otro. Asimismo, se entender por deudas relacionadas aquel financiamiento otorgado con
garanta directa o indirecta otorgada por terceros en dinero o en valores representativos de obligaciones en
dinero, excluidos los ttulos representativos de obligaciones contradas por el deudor con empresas
relacionadas, por el monto que se garantice efectivamente. Respecto de estas actuaciones, el deudor deber
efectuar una declaracin jurada en cuanto a las deudas, sus garantas y respecto de s entre los beneficiarios
finales de los intereses se encuentran personas relacionadas en la forma y plazo que seale el Servicio de
Impuestos Internos. Si el deudor se negare a formular dicha declaracin o si la presentada fuera incompleta o
falsa, se entender que existe relacin entre el perceptor del inters y el deudor.
En todo caso, no ser aplicable lo dispuesto en el artculo 41 D, en la parte referida en el inciso anterior,
cuando a la fecha del otorgamiento del crdito respectivo, el acreedor no se encontraba constituido, domiciliado
o residente en un pas o territorio que, con posterioridad, quede comprendido en la lista a que se refiere este
artculo.
d) Por intereses relacionados se considerar no slo el rdito pactado como tal sino que tambin las
comisiones y cualquier otro recargo, que no sea de carcter legal, que incremente el costo del endeudamiento.
e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el
ejercicio por los intereses que resulten del exceso de endeudamiento, ser de cargo de la empresa, la cual
podr deducirlo como gasto, de acuerdo con las normas del artculo 31, aplicndose para su declaracin y
pago las mismas normas del impuesto establecido en el nmero 1) del artculo 58.
La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere la letra
c), que implique la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes, se sancionar en la forma
prevista en el inciso primero del artculo 97, N 4 del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no se aplicar cuando el deudor sea una entidad cuya
actividad haya sido calificada de carcter financiero por el Ministerio de Hacienda a travs de una resolucin
fundada y tampoco se aplicar respecto de deudas con organismos financieros internacionales multilaterales.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
2) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. Con todo, estarn exentas de este impuesto
las sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje,
muestreo y anlisis de los productos, por seguros y por operaciones de reaseguros que no sean de aquellos
gravados en el nmero 3 de este artculo, comisiones, por telecomunicaciones internacionales, y por someter
productos chilenos a fundicin, refinacin o a otros procesos especiales. Para gozar de esta exencin ser
necesario que las respectivas operaciones sean informadas al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste
determine as como las condiciones de la operacin, pudiendo este Servicio ejercer las mismas facultades que
confiere el artculo 36, inciso primero.
Igualmente estarn exentas de este impuesto las sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios
exportables, por publicidad y promocin, por anlisis de mercado, por investigacin cientfica y tecnolgica, y por
asesoras y defensas legales ante autoridades administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del pas respectivo.
Para que proceda esta exencin los servicios sealados deben guardar estricta relacin con la exportacin de
bienes y servicios producidos en el pas y los pagos correspondientes, considerarse razonables a juicio del Servicio
de Impuestos Internos, debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma y plazo que fije el
Director de dicho Servicio.
En el caso que los pagos sealados los efecten Asociaciones Gremiales que representen a los
exportadores bastar, para que proceda la exencin, que dichos pagos se efecten con divisas de libre
disponibilidad a que se refiere el inciso anterior, proporcionadas por los propios socios de tales entidades y que
sean autorizados por el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las normas que al efecto imparta.
Estarn afectas a este impuesto, con una tasa de 15%, las remuneraciones pagadas a personas

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naturales o jurdicas, por trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos servicios profesionales o tcnicos que
una persona o entidad conocedora de una ciencia o tcnica, presta a travs de un consejo, informe o plano,
sea que se presten en Chile o el exterior. Sin embargo, se aplicar una tasa de 20% si los acreedores o
beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte
final del inciso primero de este artculo, lo que deber ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal
inciso.
3) Primas de seguros contratados en compaas no establecidas en Chile que aseguren cualquier inters
sobre bienes situados permanentemente en el pas o la prdida material en tierra sobre mercaderas sujetas al
rgimen de admisin temporal o en trnsito en el territorio nacional, como tambin las primas de seguros de vida u
otros del segundo grupo, sobre personas domiciliadas o residentes en Chile, contratados con las referidas
compaas.
El impuesto de este nmero, que ser el 22%, se aplicar sobre el monto de la prima de seguro o de cada
una de las cuotas en que se haya dividido la prima, sin deduccin de suma alguna. Tratndose de reaseguros
contratados con las compaas a que se refiere el inciso primero de este nmero, en los mismos trminos all
sealados, el impuesto ser de 2% y se calcular sobre el total de la prima cedida, sin deduccin alguna.
Estarn exentas del impuesto a que se refiere este nmero, las primas provenientes de seguros del casco
y mquinas, excesos, fletes, desembolsos y otros propios de la actividad naviera, y los de aeronaves, fletes y otros,
propios de la actividad de aeronavegacin, como asimismo los seguros de proteccin e indemnizacin relativos a
ambas actividades y los seguros y reaseguros, por crditos de exportacin. Estarn tambin exentas del impuesto
las remuneraciones o primas provenientes de fianzas, seguros y reaseguros que garanticen el pago de las
obligaciones por los crditos o derechos de terceros, derivadas del financiamiento de las obras o por la emisin
de ttulos de deuda, relacionados con dicho financiamiento, de las empresas concesionarias de obras pblicas
a que se refiere el decreto supremo N 900, de 1996, del Ministerio de Obras Pblicas, que contiene el texto
refundido, coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de ley N 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley
de Concesiones de Obras Pblicas, de las empresas portuarias creadas en virtud de la ley N 19.542 y de las
empresas titulares de concesiones portuarias a que se refiere la misma ley.
4) Fletes martimos, comisiones o participaciones en fletes martimos desde o hacia puertos chilenos, y
dems ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean
necesarios para prestar dicho transporte.
El impuesto de este nmero ser de 5% y se calcular sobre el monto total de los ingresos provenientes de
las operaciones referidas en el inciso anterior, sin deduccin alguna.
Este impuesto gravar tambin a las empresas navieras extranjeras que tengan establecimientos
permanentes en Chile; pero dichas empresas podrn rebajar, de los impuestos que deban pagar en conformidad a
las normas de esta ley, el gravamen de este nmero pagado por el perodo al cual corresponda la declaracin de
renta respectiva. Para los efectos de hacer esta rebaja, el impuesto pagado se reajustar segn la variacin
experimentada por ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior
al de su pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. Si el monto de la rebaja contemplada
en este inciso excediere de los impuestos contra los cuales procede aplicarse, el excedente no podr imputarse a
ningn otro ni solicitarse su devolucin.
Los armadores, los agentes, consignatarios y embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto, por s o por cuenta de quienes representen, dentro del
mes subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya recalado
en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
El impuesto establecido en este nmero no se aplicar a dichos ingresos generados por naves extranjeras,
a condicin de que, en los pases donde esas naves estn matriculadas, no exista un impuesto similar o se
concedan iguales o anlogas exenciones a las empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a
una empresa naviera domiciliada en un pas distinto de aquel en que se encuentra matriculada aqulla, el requisito
de la reciprocidad se exigir respecto de cada pas. Sin perjuicio de lo expresado, el impuesto tampoco se aplicar
cuando los ingresos provenientes de la operacin de naves se obtengan por una persona jurdica constituida o
domiciliada en un pas extranjero, o por una persona natural que sea nacional o residente de un pas extranjero,
cuando dicho pas extranjero conceda igual o anloga exencin en reciprocidad a la persona jurdica constituida o
domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas o residentes en el pas. El Ministro de Hacienda, a peticin
de los interesados, calificar las circunstancias que acrediten el otorgamiento de la exencin, pudiendo, cuando
fuere pertinente, emitir el certificado de rigor.

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5) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin

del uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los
contratos respectivos permitan o no prohban utilizar la nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo
con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al transporte de contenedores vacos entre puntos del territorio
nacional.
El impuesto de este Ttulo no se aplicar a las sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos
sealados, en el caso de naves que se reputen chilenas en conformidad al artculo 6 del decreto ley N 3.059, de
1979 con excepcin de las indicadas en su inciso tercero. Sin embargo, si dentro del plazo estipulado en dicho
artculo 6, no se opta por la compra ni se celebra el contrato prometido o se pone trmino anticipado al contrato sin
ejercitar dicha opcin o celebrar el contrato prometido, se devengar el impuesto de este Ttulo con tasa del 20%,
por las sumas pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento, el que deber pagarse dentro del mes
siguiente a aquel en que venci el plazo para ejercitar la opcin o celebrar el contrato prometido o aquel en que se
puso trmino anticipado al contrato. Los impuestos que resulten adeudados se reajustarn en la variacin que
experimente la unidad tributaria mensual, entre el mes en que se devengaron y el mes en que efectivamente se
paguen.
6) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin
opcin de compra de un bien de capital importado, susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de tributos
aduaneros.
El impuesto se aplicar sobre la parte que corresponda a la utilidad o inters comprendido en la operacin,
los que, para estos efectos, se presume de derecho que constituirn el 5% del monto de cada cuota que se pague
en virtud del contrato mencionado.
En todo caso quedarn afectos a la tributacin nica establecida en el inciso anterior slo aquellas
cantidades que se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de arrendamiento en consideracin
al valor normal que tengan los bienes respectivos en el mercado internacional. El pagador de la renta informar al
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin.
El impuesto de este artculo tendr el carcter de impuesto nico a la renta respecto de las cantidades
a las cuales se aplique.
Con todo, si las personas que obtienen dichas cantidades deben pagar por ella el impuesto de este ttulo,
en virtud de lo dispuesto en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, el impuesto que se les haya aplicado en
conformidad a este artculo se considerar slo como un anticipo que podr abonarse a cuenta del impuesto
definitivo que resulte de acuerdo con lo sealado en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, ya citado.
Entrada en vigencia:
Artculo 60.- Las personas naturales que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas
jurdicas constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas, que perciban o
devenguen devenguen o se les atribuyan conforme a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17, nmero
7, y 38 bis, rentas de fuentes chilenas que no se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas de los
artculos 58 y 59, pagarn respecto de ellas un impuesto adicional de 35%.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
No obstante, la citada tasa ser de 20% cuando se trate de remuneraciones provenientes exclusivamente
del trabajo o habilidad de personas, percibidas por las personas naturales extranjeras a que se refiere el inciso
anterior, slo cuando stas hubieren desarrollado en Chile actividades cientficas, culturales o deportivas. Este
impuesto deber ser retenido y pagado antes de que dichas personas se ausenten del pas, por quien o quienes
contrataron sus servicios, de acuerdo con las normas de los artculos 74 y 79.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.

El impuesto establecido en este artculo tendr el carcter de impuesto nico a la renta respecto de las
rentas referidas en el inciso segundo, en reemplazo del impuesto de la Segunda Categora, y se aplicar sobre las
cantidades que se paguen, se abonen en cuenta o se pongan a disposicin de las personas mencionadas en dicho
inciso, sin deduccin alguna.

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Artculo 62.- Para determinar la renta imponible en el caso de los impuestos establecidos en el N 1 del artculo 58
y en el artculo 60 se sumarn las rentas imponibles de las distintas categoras y se incluirn tambin aqullas
exentas de los impuestos cedulares, exceptuando slo las rentas gravadas con el impuesto del N 1 del artculo 43.
Se observarn las normas de reajuste sealadas en el inciso penltimo del nmero 3 del artculo 54 para la
determinacin de la renta imponible afecta al impuesto adicional. Tambin se sumarn las rentas o cantidades
atribuidas por la empresa, comunidad o sociedad respectiva, y las rentas o cantidades retiradas, o
distribuidas por las mismas, segn corresponda, en conformidad a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter;
17, nmero 7, y 38 bis.
El impuesto que grava estas rentas se devengar en el ao en que se atribuyan, retiren de las empresas
o se remesen al exterior.
Tratndose de socios de sociedades de personas, se comprender en la renta imponible todos los
ingresos, beneficios, utilidades o participaciones obtenidos en la respectiva sociedad, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa o remesadas al exterior, siempre que no
estn excepcionadas por el artculo 17, a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
conformidad al artculo 29.
Se incluirn las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la
forma y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo, el que se aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre las citadas partidas.
Respecto del artculo 60, inciso primero, podr deducirse de la renta imponible, a que se refiere el inciso
primero, la contribucin territorial pagada, comprendida en las cantidades declaradas.
Las rentas del artculo 20, nmero 2 y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por
personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de
los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Formarn tambin parte de la renta imponible de este impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al
artculo 14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, y que se atribuyan de acuerdo a lo
establecido en dicha disposicin, devengndose el impuesto, en este ltimo caso, al trmino del ejercicio.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, en el caso de las
cantidades retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la base
imponible del mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar como suma afectada por el
impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
extranjero y aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G, las rentas presuntas
determinadas segn las normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto en los
artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn
en la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo 14.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 63, tratndose de las cantidades
retiradas o distribuidas de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B) del artculo 14, se
agregar, un monto equivalente a dicho crdito para determinar la base imponible del mismo ejercicio.
Tratndose de las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando hayan sido
percibidas o devengadas, segn corresponda.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Artculo 62 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 62.- Para determinar la renta imponible en el caso de los impuestos establecidos en el N 1 del artculo 58
y en el artculo 60 se sumarn las rentas imponibles de las distintas categoras y se incluirn tambin aqullas
exentas de los impuestos cedulares, exceptuando slo las rentas gravadas con el impuesto del N 1 del artculo 43.
Se observarn las normas de reajuste sealadas en el inciso penltimo del artculo 54 para la determinacin de la
renta imponible afecta al impuesto adicional.

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El impuesto que grava estas rentas se devengar en el ao en que se retiren de las empresas o se
remesen al exterior. Se incluir la totalidad de las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente
a cualquier ttulo desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a lo dispuesto
en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7 del artculo 17 de esta ley. El impuesto que grava estas
rentas se devengar en el ao en que se retiren de las empresas o se remesen al exterior, siempre que
no estn excepcionadas por ser cantidades no constitutivas de renta, a menos que deban formar parte
de los ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo 29.
Tratndose de socios de sociedades de personas, se comprender en la renta imponible todos los
ingresos, beneficios, utilidades o participaciones obtenidos en la respectiva sociedad, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa o remesadas al exterior, siempre que no
estn excepcionadas por el artculo 17, a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
conformidad al artculo 29.
Se incluirn las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en
la forma y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este ttulo, el que se
aplicar incrementado en un monto equivalente al 10% sobre las citadas partidas.
Respecto del artculo 60, inciso primero, podr deducirse de la renta imponible, a que se refiere el inciso
primero, la contribucin territorial pagada, comprendida en las cantidades declaradas.
Las rentas del artculo 20, nmero 2 y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo 17, percibidas por
personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn compensarse rebajando las prdidas de
los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Formarn tambin parte de la renta imponible de este impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al
artculo 14 bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en este
ltimo caso, al trmino del ejercicio.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn
cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, en el caso de las
cantidades retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la base imponible del
mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar como suma afectada por el impuesto de primera categora
para el clculo de dicho crdito.

Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional se les otorgar un crdito equivalente al monto que
resulte de aplicar a las cantidades gravadas conforme a los artculos 58 y 60 inciso primero, la misma tasa de
primera categora que las afect.
De igual crdito gozarn los contribuyentes afectos al impuesto de este Ttulo sobre aqulla parte de sus
rentas de fuente chilena que les corresponda como socio o accionista de sociedades, por las cantidades obtenidas
por stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades.
A los contribuyentes del impuesto adicional, que obtengan rentas sealadas en los artculos 58 y
60 inciso primero, se les otorgar un crdito equivalente al monto que resulte de aplicar las normas
sealadas en el inciso siguiente.
Dicho crdito corresponder a la cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades
atribuidas en conformidad a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38 bis, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas de otras empresas, comunidades o sociedades, que se
encuentren incluidas en la base imponible del impuesto, la misma tasa del impuesto de primera categora
con la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito, por el monto que se determine conforme
a lo dispuesto en el nmero 5.- de la letra A), y/o en el nmero 3.-, de la letra B), ambas del artculo 14,
sobre las rentas retiradas o distribuidas desde empresas sujetas a tales disposiciones, por la parte de
dichas cantidades que integren la base imponible de las personas aludidas.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los contribuyentes que imputen el crdito a que se
refiere el inciso anterior, proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral i), de la letra b), del
nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito fiscal, una cantidad equivalente
al 35% del monto del referido crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal se considerar un
mayor impuesto adicional determinado. La obligacin de restitucin no ser aplicable a contribuyentes del

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impuesto adicional, residentes en pases con los cuales Chile haya suscrito un convenio para evitar la
doble tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya acordado la aplicacin del impuesto
adicional, siempre que el impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo, o se contemple
otra clusula que produzca este mismo efecto.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
En ningn caso dar derecho al crdito referido en los incisos anteriores al impuesto del Ttulo II,
determinado sobre rentas presuntas y de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado.
Los crditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que
dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin de aqullos no susceptibles de reembolso.

Artculo 65.- Estn obligados a presentar anualmente una declaracin jurada de sus rentas en cada ao tributario:
1.- Los contribuyentes gravados con el impuesto nico establecido en el inciso tercero del nmero 8 del
artculo 17, en la primera categora del Ttulo II o en el nmero 1 del artculo 58, por las rentas devengadas,
atribuidas o percibidas en el ao calendario o comercial anterior, sin perjuicio de las normas especiales del
artculo 69. No estarn obligados a presentar esta declaracin los contribuyentes que exclusivamente desarrollan
actividades gravadas en los artculos 23 y 25; en cuanto a los contribuyentes gravados en los artculos 24 y 26,
tampoco estarn obligados a presentar dicha declaracin si el Presidente de la Repblica ha hecho uso de la
facultad que le confiere el inciso 1 del artculo 28. Asimismo el Director podr liberar de la obligacin establecida
en este artculo a los contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile que solamente obtengan rentas de
capitales mobiliarios, sea que stas se originen en la tenencia o en la enajenacin de dichos ttulos, o rentas de
aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, aun cuando estos
contribuyentes hayan designado un representante a cargo de dichas inversiones en el pas. En este caso se
entender, para los efectos de esta ley, que el inversionista no tiene un establecimiento permanente de
aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
2.- Los contribuyentes gravados con el impuesto especfico establecido en el artculo 64 bis.
3.- Los contribuyentes del impuesto global complementario establecido en el Ttulo III, por las rentas a que
se refiere el artculo 54, obtenidas o que les hayan sido atribuidas en el ao calendario anterior, siempre que
stas antes de efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del lmite exento que establece el artculo 52.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
No estarn obligados a presentar la declaracin a que se refiere este nmero los contribuyentes de los
artculos 22 y 42 N 1, cuando durante al ao calendario anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas
segn dichos artculos u otras rentas exentas del global complementario.
4.- Los contribuyentes a que se refieren el artculo 60, inciso primero, por las rentas percibidas,
devengadas o retiradas en el ao anterior.
4.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 60, inciso primero, por las rentas percibidas,
devengadas, atribuidas o retiradas, segn corresponda, en el ao anterior. Los contribuyentes del nmero
2 del artculo 58 debern presentar una declaracin sobre las rentas que se les atribuyan conforme a esta
ley.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
5.- Los contribuyentes del artculo 47, inciso primero y tercero, aunque en este ltimo caso, no estarn
obligados, sino que podrn optar por reliquidar, presentando anualmente la declaracin jurada de sus rentas.
Estas declaraciones podrn ser hechas en un solo formulario, en su caso, y debern contener todos los
antecedentes y comprobaciones que la Direccin exija para la determinacin del impuesto y el cumplimiento de las
dems finalidades a su cargo.
Inciso penltimo.- Derogado.
Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas, partidores, encargados fiduciarios o administradores, de
cualquier gnero.
Artculo 69.- Las declaraciones anuales exigidas por esta ley sern presentadas en el mes de abril de cada ao,
en relacin a las rentas obtenidas o atribuidas en el ao calendario comercial anterior, segn proceda, salvo las
siguientes excepciones:

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1.- Los contribuyentes a que se refiere el N 1 del artculo 65, cuyos balances se practiquen en el mes de
junio, debern presentar su declaracin de renta en el mes de octubre del mismo ao.
2.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro, debern declarar en la oportunidad sealada en el
Cdigo Tributario.
3.- Aquellos contribuyentes que obtengan rentas espordicas afectas al impuesto de Primera Categora,
excluyndose los ingresos mencionados en el N 8 del artculo 17 y en los incisos primeros de las letras A.- y C.del artculo 41 A, debern declarar dentro del mes siguiente al de obtencin de la renta, a menos que el citado
tributo haya sido retenido en su totalidad, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 73 o 74.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

Artculo 70.- Se presume que toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y de
las personas que viven a sus expensas.
Si el interesado no probare el origen de los fondos con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o
inversiones, se presumir que corresponden a utilidades afectas al impuesto de Primera Categora, segn el N 3
del artculo 20 o clasificadas en la Segunda Categora conforme al N 2 del artculo 42, atendiendo a la actividad
principal del contribuyente.
Los contribuyentes que no estn obligados a llevar contabilidad completa, podrn acreditar el origen de
dichos fondos por todos los medios de prueba que establece la ley.
Cuando el contribuyente probare el origen de los fondos, pero no acreditare haber cumplido con
los impuestos que hubiese correspondido aplicar sobre tales cantidades, los plazos de prescripcin
establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario se entendern aumentados por el trmino de seis
meses contados desde la notificacin de la citacin efectuada en conformidad con el artculo 63 del
Cdigo Tributario, para perseguir el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los intereses penales
y multas que se derivan de tal incumplimiento.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 74.- Estarn igualmente sometidos a las obligaciones del artculo anterior:
1.- Los que paguen rentas gravadas en el N 1 del artculo 42.
2.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los organismos fiscales y semifiscales de administracin
autnoma, las Municipalidades, las personas jurdicas en general, y las personas que obtengan rentas de la
Primera Categora, que estn obligados, segn la ley, a llevar contabilidad, que paguen rentas del N 2 del artculo
42. La retencin se efectuar con una tasa provisional del 10%.
3.- Las sociedades annimas que paguen rentas gravadas en el artculo 48. La retencin se efectuar con
una tasa provisional del 10%.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, retiren, distribuyan, abonen en cuenta, pongan a
disposicin o paguen rentas o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y
60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al conjunto de los impuestos que declare el
contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retencin.
Con todo, podr no efectuarse la retencin si el perceptor del retiro le declara al contribuyente obligado a
retener que se acoger a lo dispuesto en la letra c) del nmero 1 de la letra A) del artculo 14. El Servicio
determinar la forma, plazo y requisitos que deber cumplir la referida declaracin, as como el aviso que la
sociedad receptora de la reinversin deber dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente del retiro. En
este caso, si dentro de los plazos que establece la citada norma no se da cumplimiento a los requisitos que
establece dicha disposicin, la empresa de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser responsable del
entero de la retencin a que se refiere este nmero, dentro de los primeros 12 das del mes siguiente a aquel
en que venza dicho plazo, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente que efectu el retiro
o remesa, sea con cargo a las utilidades o a otro crdito que el socio tenga contra la sociedad.
Tratndose de la remesa, retiro, distribucin o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o
distribuidas a que se refiere el artculo 14 bis y de las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la
retencin se efectuar con tasa del 35%, con deduccin del crdito establecido en el artculo 63, cuando
procediere.

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Si la deduccin del crdito establecido en el artculo 63 resultare indebida, total o parcialmente, la

sociedad deber pagar al Fisco, por cuenta del contribuyente de Impuesto Adicional, la diferencia de impuesto
que se determine al haberse deducido indebidamente el crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de
repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la declaracin anual a la renta que deba presentar la sociedad,
reajustada en el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retencin y el mes anterior a la presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la sociedad,
oportunidad en la que deber realizar la restitucin.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que remesen al exterior, pongan a disposicin,
abonen en cuenta o paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, rentas o cantidades
provenientes de las operaciones sealadas en las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con el Impuesto de Primera Categora
en carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda encontrarse obligado, el contribuyente enajenante
podr presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la declaracin y
pago de la retencin, en la forma que ste establezca mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de la retencin. Dicha solicitud
deber incluir, adems de la estimacin del mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que lo
justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente haya puesto a disposicin de aquel todos los
antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud, de lo que se dejar constancia en una certificacin
emitida por la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado sobre la
solicitud, se entender que el Servicio la ha denegado, caso en el cual deber determinarse el monto de la
retencin conforme a las reglas de esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el Servicio se haya pronunciado
aceptando la solicitud del contribuyente y se hubiere materializado la operacin que da origen al impuesto y la
obligacin de retencin, ste deber declarar y pagar la retencin dentro del plazo de 5 das hbiles contado
desde la notificacin de la resolucin favorable, caso en el cual se entender declarada y pagada
oportunamente la retencin. Vencido este plazo sin que se haya declarado y pagado la retencin, se entender
incumplido el deber de retener que establece este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley y el Cdigo
Tributario. El mayor valor que se haya determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser objeto de
fiscalizacin alguna, salvo que los antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos, incompletos o
errneos, caso en cual podrn, previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidarse y girarse
las diferencias de impuestos que se detecten conforme a las reglas generales ms los reajustes, intereses y
multas pertinentes.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con los impuestos de Primera
Categora y Adicional, la retencin se efectuar con una tasa provisional igual a la diferencia entre las tasas de
los impuestos Adicional y de Primera Categora vigentes a la fecha de enajenacin, sobre el total de las
cantidades que se remesen al exterior, paguen, abonen en cuenta o pongan a disposicin del contribuyente sin
domicilio o residencia en Chile, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual
la retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre dicho mayor valor, montos que en ambos casos se darn de
abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades
afectadas por la retencin, sin perjuicio de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente que
resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo 97.
Si con la retencin declarada y pagada se han solucionado ntegramente los impuestos que afectan al
contribuyente, este ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin anual.
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, que los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la operacin han sido declarados
y pagados directamente por el contribuyente de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que
correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la
operacin respectiva result un menor valor o prdida para el contribuyente, segn corresponda. En estos
casos, cuando no se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el
contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor
de tales rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable
del entero de la retencin a que se refiere este nmero, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen
en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia en
Chile que sean residentes de pases con los que exista un Convenio vigente para Evitar la Doble Tributacin
Internacional, tratndose de rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse en el pas del
domicilio o residencia, o se les aplique una tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley, podrn no
efectuar las retenciones establecidas en este nmero o efectuarlas con la tasa prevista en el Convenio, segn

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sea el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de un certificado
emitido por la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le declare en la
forma que establezca el Servicio mediante resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene en Chile un
establecimiento permanente o base fija a la que se deban atribuir tales rentas o cantidades, y sea, cuando el
Convenio as lo exija, el beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente
calificado. Cuando el Servicio establezca en el caso particular que no concurran los requisitos para aplicar las
disposiciones del respectivo Convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin alguna o la efectuada lo
fue por un monto inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y el contribuyente obligado
a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o
cantidades en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser
responsable del entero de la retencin que total o parcialmente no se hubiese efectuado, sin perjuicio de su
derecho a repetir en contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al iv), del inciso tercero del artculo 21, la
empresa o sociedad respectiva, deber efectuar una retencin anual del 35% sobre dichas sumas, la que se
declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
adquirentes de las acciones, cuotas, derechos y dems ttulos, efectuarn una retencin del 20% sobre la
renta gravada determinada conforme a la letra (b) del nmero 3) del artculo 58, retencin que se declarar en
conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, abonen en cuenta, pongan a disposicin o paguen
rentas o cantidades afectas al impuesto adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y 60, casos en los
cuales la retencin deber efectuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda.
Tratndose de empresas, comunidades y sociedades sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o
B) del artculo 14, la retencin que deba efectuarse sobre los retiros, remesas o distribuciones realizadas
con cargo a las cantidades anotadas en el registro que establece la letra d) del nmero 4 de dicha letra, a
rentas o cantidades afectas al impuesto adicional de acuerdo al nmero 3.- de la letra B) del artculo 14, o
las que excedan tales cantidades, se efectuarn incrementando previamente la base en virtud de los
artculos 58 y 62, con derecho al crdito establecido en el artculo 63, determinado conforme a lo dispuesto
en el nmero 5 de la referida letra A), y en el nmero 3 de la letra B), ambas del artculo 14.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, al momento de practicar la retencin de que trata este
artculo, cuando se impute el crdito a que se refieren los prrafos anteriores, proveniente del saldo
acumulado establecido en el numeral i) de la letra b), del nmero 2.- de la letra B) del artculo 14, debern
restituir a ttulo de dbito fiscal una cantidad equivalente al 35% del monto del referido crdito. Para todos
los efectos legales, dicho dbito fiscal se considerar un mayor impuesto adicional retenido. Con todo, no
proceder la referida restitucin en el caso de residentes en pases con los cuales Chile haya suscrito un
convenio para evitar la doble tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya acordado la
aplicacin del impuesto adicional, siempre que el impuesto de primera categora sea deducible de dicho
tributo, o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Si al trmino del ejercicio se determina que la deduccin del crdito establecido en el artculo 63
resultare indebida, total o parcialmente, la empresa o sociedad deber pagar al Fisco, por cuenta del
contribuyente de impuesto adicional, la diferencia de impuesto que resulte al haberse deducido un mayor
crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la
declaracin anual a la renta que deba presentar la empresa o sociedad, reajustada en el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la retencin y el mes anterior a la
presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la sociedad, oportunidad en la que deber realizar
la restitucin.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al conjunto de los impuestos que declare
el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retencin.
Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la retencin se efectuar
con tasa del 35%, con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que remesen al exterior, pongan a
disposicin, abonen en cuenta o paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, rentas o
cantidades provenientes de las operaciones sealadas en las letras a), b), c), d) y h) del nmero 8 del
artculo 17. La retencin se efectuar con una tasa provisional igual a la diferencia entre las tasas de los
impuestos adicional y de primera categora vigentes a la fecha de enajenacin, cuando deban gravarse
adems con este ltimo tributo, sobre el total de las cantidades que se remesen al exterior, paguen,

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abonen en cuenta o pongan a disposicin del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual la retencin se efectuar con la tasa
del 35% sobre dicho mayor valor, montos que en ambos casos se darn de abono al conjunto de los
impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la
retencin, sin perjuicio de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente que resultare a
otros impuestos anuales de esta ley o a solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo 97. Si con
la retencin declarada y pagada se han solucionado ntegramente los impuestos que afectan al
contribuyente, este ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin anual.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda encontrarse obligado, el contribuyente
enajenante podr presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la
declaracin y pago de la retencin, en la forma que ste establezca mediante resolucin, con la finalidad
de que se determine previamente el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de la retencin.
Dicha solicitud deber incluir, adems de la estimacin del mayor valor de la operacin, todos los
antecedentes que lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en
un plazo de treinta das hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente haya puesto a disposicin
de aqul todos los antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud, de lo que se dejar
constancia en una certificacin emitida por la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este plazo sin
que se haya pronunciado sobre la solicitud, se entender que el Servicio la ha denegado, caso en el cual
deber determinarse el monto de la retencin conforme a las reglas de esta ley y del Cdigo Tributario.
Cuando el Servicio se haya pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y se hubiere
materializado la operacin que da origen al impuesto y la obligacin de retencin, ste deber declarar y
pagar la retencin dentro del plazo de cinco das hbiles contado desde la notificacin de la resolucin
favorable, caso en el cual se entender declarada y pagada oportunamente la retencin. Vencido este plazo
sin que se haya declarado y pagado la retencin, se entender incumplido el deber de retener que
establece este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley y el Cdigo Tributario. El mayor valor que se
haya determinado de acuerdo a lo anterior no podr ser objeto de fiscalizacin alguna, salvo que los
antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos, incompletos o errneos, caso en el cual podrn,
previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidarse y girarse las diferencias de
impuestos que se detecten conforme a las reglas generales, ms los reajustes, intereses y multas
pertinentes.
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, que los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la operacin han sido
declarados y pagados directamente por el contribuyente de impuesto adicional, o que se trata de
cantidades que correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos
respectivos o que de la operacin respectiva result un menor valor o prdida para el contribuyente, segn
corresponda. En estos casos, cuando no se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las
causales sealadas, y el contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado
con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo 100 de
la ley N 18.045, ser responsable del entero de la retencin a que se refiere este nmero, sin perjuicio de
su derecho a repetir en contra del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los contribuyentes que remesen, distribuyan,
abonen en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a contribuyentes sin domicilio o
residencia en Chile que sean residentes de pases con los que exista un convenio vigente para evitar la
doble tributacin internacional, tratndose de rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban
gravarse en el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una tasa inferior a la que corresponda de
acuerdo a esta ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en este nmero o efectuarlas con la
tasa prevista en el convenio, segn sea el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les acredite
mediante la entrega de un certificado emitido por la autoridad competente del otro Estado Contratante, su
residencia en ese pas y le declare en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin, que al
momento de esa declaracin no tiene en Chile un establecimiento permanente o base fija a la que se deban
atribuir tales rentas o cantidades, y sea, cuando el convenio as lo exija, el beneficiario efectivo de dichas
rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente calificado. Cuando el Servicio establezca en el caso
particular que no concurran los requisitos para aplicar las disposiciones del respectivo convenio en virtud
de las cuales no se efectu retencin alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la que hubiese
correspondido de acuerdo a este artculo, y el contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser responsable del entero de la
retencin que total o parcialmente no se hubiese efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra
de la persona no residente ni domiciliada en Chile.

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En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al iv) del inciso tercero del artculo 21, la
empresa o sociedad respectiva deber efectuar una retencin anual del 45% sobre dichas sumas, la que se
declarar en conformidad a los artculos 65, nmero 1, y 69.
Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
adquirentes de las acciones, cuotas, derechos y dems ttulos efectuarn una retencin del 20% o 35%,
segn corresponda, sobre la renta gravada determinada conforme a la letra b) del nmero 3) del artculo
58, retencin que se declarar en conformidad a los artculos 65, nmero 1, y 69, o conforme al artculo 79,
a eleccin del contribuyente.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
5.- Las empresas periodsticas, editoras, impresoras e importadoras de peridicos, revistas e impresos,
que vendan estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por intermedio de agencias o de distribuidores,
debern retener el impuesto referido en el artculo 25 con la tasa del 0,5% aplicada sobre el precio de venta al
pblico de los respectivos peridicos, revistas e impresos que los suplementeros hubieren vendido efectivamente.
6.- Los compradores de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere la presente ley debern
retener el impuesto referido en el artculo 23 de acuerdo con las tasas que en dicha disposicin se establecen,
aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos. Igual retencin, y con las mismas tasas, proceder
respecto de los dems vendedores de minerales que determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones de
renta. El contribuyente podr solicitar a los compradores la retencin de un porcentaje mayor.
7.- Los representantes, custodios, intermediarios, depsitos de valores u otras personas domiciliadas
o constituidas en el pas que hayan sido designadas o contratadas por contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile, para los efectos de cumplir con las obligaciones tributarias provenientes de la tenencia o
enajenacin de los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104, con una tasa de
4% sobre los intereses devengados durante el ejercicio respectivo, conforme a lo dispuesto en el artculo 20,
nmero 2, letra g). Esta retencin reemplazar a la que establece el nmero 4 de este artculo respecto de los
mismos intereses, pagados o abonados en cuenta a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. Las
personas sealadas precedentemente debern informar al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo
que ste determine mediante resolucin, sobre los antecedentes de las retenciones que hayan debido efectuar
conforme a este nmero. La no presentacin de esta declaracin o su presentacin extempornea, incompleta
o errnea, ser sancionada con la multa establecida en el nmero 6, del artculo 97, del Cdigo Tributario, la
que se aplicar conforme al procedimiento del artculo 165 del mismo texto legal.
Artculo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Primera y/o Segunda
Categora, debern efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les
corresponda pagar, cuyo monto se determinar en la forma que se indica a continuacin:
a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o devengados por los
contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la letra b)
e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34, nmero 2, y 34 bis,
nmero 1, que declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la determinacin del monto de los ingresos brutos
mensuales se estar a las normas del artculo 29.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecer sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en la diferencia porcentual que se
produzca entre el monto total de los pagos provisionales obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el
monto total del impuesto de primera categora que debi pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el reajuste
del artculo 72.
Si el monto de los pagos provisionales obligatorios hubiera sido inferior al monto del impuesto anual
indicado en el inciso anterior, la diferencia porcentual incrementar el promedio de los porcentajes de pagos
provisionales determinados. En el caso contrario, dicha diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el
promedio aludido.
El porcentaje as determinado se aplicar a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a
aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de renta.

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En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso anterior no sea determinable, por haberse producido
prdidas en el ejercicio anterior o no pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio comercial o por otra
circunstancia, se considerar que dicho porcentaje es de un 1%.
Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se considerarn, para estos efectos, como ingresos
brutos. En el caso de prestacin de servicios, no se considerarn entre los ingresos brutos las cantidades que el
contribuyente reciba de su cliente como reembolso de pagos hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales
pagos y los reembolsos a que den lugar se comprueben con documentacin fidedigna y se registren en la
contabilidad debidamente individualizados y no en forma global o estimativa;
b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos por los contribuyentes que desempeen
profesiones liberales, por los auxiliares de la administracin de justicia respecto de los derechos que conforme a la
ley obtienen del pblico y por los profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin ttulo
universitario. La misma tasa anterior se aplicar para los contribuyentes que desempeen cualquier otra profesin
u ocupacin lucrativa y para las sociedades de profesionales.
c) 3% sobre el monto de los ingresos brutos de los talleres artesanales u obreros a que se refiere el
artculo 26. Este porcentaje ser del 1,5% respecto de dichos talleres que se dediquen a la fabricacin de bienes
en forma preponderante;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de este artculo, los mineros sometidos a las
disposiciones de la presente ley darn cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las retenciones a que se
refiere el nmero 6 del artculo 74.
e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los vehculos a que se refiere el N 2 del artculo 34 bis
artculo 34, respecto de los contribuyentes mencionados en dicha disposicin sujetos al rgimen de renta
presunta. Se excepcionarn de esta obligacin las personas naturales cuya presuncin de renta determinada en
cada mes del ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de los vehculos que exploten, no exceda de una
unidad tributaria anual;
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
f) 0,3% del valor corriente en plaza de los vehculos, respecto de los contribuyentes mencionados en el
nmero 3 del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de renta presunta.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).

g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis de esta ley efectuarn un pago provisional
con la misma tasa vigente del impuesto de primera categora sobre los retiros en dinero o en especies que
efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las
sociedades annimas o en comandita por acciones, sin distinguirse o considerarse su origen o fuente o si se trata o
no de sumas no gravadas o exentas.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 1 transitorio letra c).
h) Los contribuyentes obligados al pago del impuesto establecido en el artculo 64 bis, debern efectuar
un pago provisional mensual sobre los ingresos brutos que provengan de las ventas de productos mineros, con
la tasa que se determine en los trminos sealados en los incisos segundo y tercero de la letra a), de este
artculo, pero el incremento o disminucin de la diferencia porcentual, a que se refiere el inciso segundo, se
determinar considerando el impuesto especfico de dicho nmero que debi pagarse en el ejercicio anterior,
sin el reajuste del artculo 72, en vez del impuesto de primera categora.
En los casos en que el porcentaje aludido en el prrafo anterior de esta letra no pueda ser
determinable, por no haberse producido renta imponible operacional en el ejercicio anterior o por tratarse del
primer ejercicio comercial que se afecte al impuesto del artculo 64 bis, o por otra circunstancia, la tasa de este
pago provisional ser de 0,3%.
i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y 14 quter al artculo 14 ter de esta ley,
efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad percibidos
y/o devengados que obtenga en su actividad, segn corresponda de acuerdo al artculo 14 ter.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o accionistas sean exclusivamente
personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos a lo dispuesto en

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el artculo 14 ter, podrn optar por aplicar como tasa de pago provisional la que resulte de sumar la tasa
efectiva del impuesto global complementario que haya afectado a cada uno de los propietarios,
comuneros, socios o accionistas multiplicada por la proporcin de la renta lquida imponible que se
haya atribuido a cada uno de stos, todo ello dividido por los ingresos brutos obtenidos por la
empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa efectiva, renta lquida imponible e ingresos brutos
correspondientes al ao comercial inmediatamente anterior.
La tasa que se determine conforme a este prrafo, se aplicar a los ingresos brutos del mes en
que deba presentarse la declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los
ingresos brutos del mes anterior a aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de renta.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).
Para los fines indicados en este artculo, no formarn parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos
provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este Ttulo, las rentas de fuente extranjera a que se refieren las
letras A.-, B.- y C.- del artculo 41 A, 41 C y el ingreso bruto a que se refieren los incisos segundo al sexto del
artculo 15.
N 4 del Art. 74 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que regirn hasta
el 31 de diciembre de 2016:
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, retiren, distribuyan, abonen en cuenta, pongan a disposicin o
paguen rentas o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y 60, casos en
los cuales la retencin deber efectuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con derecho al
crdito establecido en el artculo 63.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al conjunto de los impuestos que declare el
contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retencin.
Con todo, podr no efectuarse la retencin si el perceptor del retiro le declara al contribuyente obligado a
retener que se acoger a lo dispuesto en la letra c) del nmero 1 el nmero 2 de la letra A) del artculo 14. El
Servicio determinar la forma, plazo y requisitos que deber cumplir la referida declaracin, as como el aviso
que la sociedad receptora de la reinversin deber dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente del
retiro. En este caso, si dentro de los plazos que establece la citada norma no se da cumplimiento a los
requisitos que establece dicha disposicin, la empresa de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa ser
responsable del entero de la retencin a que se refiere este nmero, dentro de los primeros 12 das del mes
siguiente a aquel en que venza dicho plazo, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente
que efectu el retiro o remesa, sea con cargo a las utilidades o a otro crdito que el socio tenga contra la
sociedad.
Tratndose de la remesa, retiro, distribucin o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o
distribuidas a que se refiere el artculo 14 bis y de las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la
retencin se efectuar con tasa del 35%, con deduccin del crdito establecido en el artculo 63, cuando
procediere. Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, la retencin se
efectuar con tasa del 35%, con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Si la deduccin del crdito establecido en el artculo 63 resultare indebida, total o parcialmente, la
sociedad deber pagar al Fisco, por cuenta del contribuyente de Impuesto Adicional, la diferencia de impuesto
que se determine al haberse deducido indebidamente el crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de
repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la declaracin anual a la renta que deba presentar la sociedad,
reajustada en el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retencin y el mes anterior a la presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la sociedad,
oportunidad en la que deber realizar la restitucin.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que remesen al exterior, pongan a disposicin,
abonen en cuenta o paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, rentas o cantidades
provenientes de las operaciones sealadas en las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con el Impuesto de Primera Categora
en carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda encontrarse obligado, el contribuyente enajenante
podr presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la declaracin y
pago de la retencin, en la forma que ste establezca mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de la retencin. Dicha solicitud
deber incluir, adems de la estimacin del mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que lo
justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente haya puesto a disposicin de aquel todos los

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antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud, de lo que se dejar constancia en una certificacin
emitida por la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado sobre la
solicitud, se entender que el Servicio la ha denegado, caso en el cual deber determinarse el monto de la
retencin conforme a las reglas de esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el Servicio se haya pronunciado
aceptando la solicitud del contribuyente y se hubiere materializado la operacin que da origen al impuesto y la
obligacin de retencin, ste deber declarar y pagar la retencin dentro del plazo de 5 das hbiles contado
desde la notificacin de la resolucin favorable, caso en el cual se entender declarada y pagada
oportunamente la retencin. Vencido este plazo sin que se haya declarado y pagado la retencin, se entender
incumplido el deber de retener que establece este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley y el Cdigo
Tributario. El mayor valor que se haya determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser objeto de
fiscalizacin alguna, salvo que los antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos, incompletos o
errneos, caso en cual podrn, previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidarse y girarse
las diferencias de impuestos que se detecten conforme a las reglas generales ms los reajustes, intereses y
multas pertinentes.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con los impuestos de Primera
Categora y Adicional, la retencin se efectuar con una tasa provisional igual a la diferencia entre las tasas de
los impuestos Adicional y de Primera Categora vigentes a la fecha de enajenacin, sobre el total de las
cantidades que se remesen al exterior, paguen, abonen en cuenta o pongan a disposicin del contribuyente sin
domicilio o residencia en Chile, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual
la retencin se efectuar con la tasa de 35% sobre dicho mayor valor, montos que en ambos casos se darn de
abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades
afectadas por la retencin, sin perjuicio de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente que
resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo 97.
Si con la retencin declarada y pagada se han solucionado ntegramente los impuestos que afectan al
contribuyente, este ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin anual.
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, que los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la operacin han sido declarados
y pagados directamente por el contribuyente de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que
correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la
operacin respectiva result un menor valor o prdida para el contribuyente, segn corresponda. En estos
casos, cuando no se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el
contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor
de tales rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable
del entero de la retencin a que se refiere este nmero, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen
en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia en
Chile que sean residentes de pases con los que exista un Convenio vigente para Evitar la Doble Tributacin
Internacional, tratndose de rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse en el pas del
domicilio o residencia, o se les aplique una tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley, podrn no
efectuar las retenciones establecidas en este nmero o efectuarlas con la tasa prevista en el Convenio, segn
sea el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de un certificado
emitido por la Autoridad Competente del otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le declare en la
forma que establezca el Servicio mediante resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene en Chile un
establecimiento permanente o base fija a la que se deban atribuir tales rentas o cantidades, y sea, cuando el
Convenio as lo exija, el beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente
calificado. Cuando el Servicio establezca en el caso particular que no concurran los requisitos para aplicar las
disposiciones del respectivo Convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin alguna o la efectuada lo
fue por un monto inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y el contribuyente obligado
a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o
cantidades en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser
responsable del entero de la retencin que total o parcialmente no se hubiese efectuado, sin perjuicio de su
derecho a repetir en contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al iv), del inciso tercero del artculo 21, la
empresa o sociedad respectiva, deber efectuar una retencin anual del 35% 40% sobre dichas sumas, la que
se declarar en conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.

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Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los
adquirentes de las acciones, cuotas, derechos y dems ttulos, efectuarn una retencin del 20% sobre la
renta gravada determinada conforme a la letra (b) del nmero 3) del artculo 58, retencin que se declarar en
conformidad a los artculos 65, N 1 y 69.
Inc. 1 del artculo 84 con vigencia transitoria: a partir del ao comercial 2015, respecto de los impuestos que
deban declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y que
regirn hasta el 31 de diciembre de 2016:
Artculo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Primera y/o Segunda
Categora, debern efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les
corresponda pagar, cuyo monto se determinar en la forma que se indica a continuacin:
i) Los contribuyentes acogidos a los artculos 14 ter y 14 quter de esta ley, efectuarn un pago provisional con
la tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad.
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o accionistas sean exclusivamente
personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos a lo dispuesto en
el artculo 14 ter, podrn optar por aplicar como tasa de pago provisional, la que resulte de sumar la
tasa efectiva del impuesto global complementario que haya afectado a cada uno de los propietarios,
comuneros, socios o accionistas multiplicada por la proporcin que represente su participacin en las
acciones o derechos en la empresa, sobre la renta lquida imponible a cada uno de stos, todo ello
dividido por los ingresos brutos obtenidos por la empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa
efectiva, renta lquida imponible e ingresos brutos correspondientes al ao comercial inmediatamente
anterior.
La tasa que se determine conforme a este prrafo se aplicar a los ingresos brutos del mes en
que deba presentarse la declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los
ingresos brutos del mes anterior a aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de renta.

Artculo 91.- El pago del impuesto provisional mensual se realizar directamente en Tesorera, entre el 1 y el 12
del mes siguiente al de obtencin de los ingresos o de aquel en que se efecten los retiros y distribuciones,
tratndose de los contribuyentes del artculo 14 bis, sujetos a la obligacin de dicho pago provisional.
No obstante, los contribuyentes mencionados en las letras e) y f) la letra e) del artculo 84 podrn
acumular los pagos provisionales obligatorios hasta por 4 meses e ingresarlos en Tesorera entre el 1 y el 12 de
abril, agosto y diciembre, respectivamente.
Los pagos voluntarios se podrn efectuar en cualquier da hbil del mes.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 1 transitorio letra b).
Artculo 97.- El saldo que resultare a favor del contribuyente de la comparacin referida en el artculo 96, le ser
devuelto por el Servicio de Tesoreras dentro de los 30 das siguientes a la fecha en que venza el plazo normal
para presentar la declaracin anual del impuesto a la renta.
En aquellos casos en que la declaracin anual se presente con posterioridad al perodo sealado,
cualquiera sea su causa, la devolucin del saldo se realizar por el Servicio de Tesoreras dentro del mes siguiente
a aquel en que se efectu dicha declaracin.
Para los efectos de la devolucin del saldo indicado en los incisos anteriores, ste se reajustar
previamente de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del balance, trmino del ao calendario comercial y el
ltimo da del mes en que se declare el impuesto correspondiente.
En caso que el contribuyente dejare de estar afecto a impuesto por trmino de su giro o actividades y no
existiere otro impuesto al cual imputar el respectivo saldo a favor, deber solicitarse su devolucin ante el Servicio
de Impuestos Internos, en cuyo caso el reajuste se calcular en la forma sealada en el inciso tercero, pero slo
hasta el ltimo da del mes anterior al de devolucin.
El Servicio de Tesoreras podr efectuar la devolucin a que se refieren los incisos precedentes,
mediante depsito en la cuenta corriente, de ahorro a plazo o a la vista que posea el contribuyente. No
obstante, quienes opten por el envo del cheque por correo a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de
Tesoreras. En caso que el contribuyente no tenga alguna de las cuentas indicadas, dicha devolucin se har
mediante cheque nominativo enviado por correo a su domicilio. Cuando el contribuyente no tenga alguna de

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las cuentas referidas o el Servicio de Tesoreras carezca de informacin sobre aquellas, la devolucin
podr efectuarse mediante la puesta a disposicin del contribuyente de las sumas respectivas
mediante vale vista bancario o llevarse a cabo a travs de un pago directo por caja en un banco o
institucin financiera habilitados al efecto.
El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la que le corresponda deber restituir la parte
indebidamente percibida, reajustada sta, previamente, segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor experimentado entre el ltimo da del mes anterior al de devolucin y el ltimo da del mes anterior al
reintegro efectivo; ms un inters del 1,5% mensual por cada mes o fraccin del mes, sin perjuicio de aplicar las
sanciones que establece el Cdigo Tributario en su artculo 97, N 4, cuando la devolucin tenga su origen en una
declaracin o solicitud de devolucin maliciosamente falsa o incompleta.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contados desde la fecha de la solicitud, para
resolver la devolucin del saldo a favor del contribuyente cuyo fundamento sea la absorcin de utilidades
conforme a lo dispuesto en el artculo 31, nmero 3. Con todo, el Servicio podr revisar las respectivas
devoluciones de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 59 y 200 del Cdigo Tributario.
Entrada en vigencia: Da 1 mes siguiente a la publicacin en D.O. (Art. 1 transitorio letra a), es decir, 1/1/2014.
Artculo 108.- El mayor valor obtenido en el rescate o enajenacin de cuotas de fondos mutuos que no se
encuentren en las situaciones reguladas por el artculo 107, se considerar renta afecta a las normas de la primera
categora, global complementario o adicional de esta ley, segn corresponda, a excepcin del que obtengan los
contribuyentes que no estn obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad, el cual estar exento del
impuesto de la referida categora.
El mayor valor se determinar como la diferencia entre el valor de adquisicin y el de rescate o
enajenacin. Para los efectos de determinar esta diferencia, el valor de adquisicin de las cuotas se expresar en
su equivalente en unidades de fomento segn el valor de dicha unidad a la fecha en que se efectu el aporte y el
valor de rescate se expresar en su equivalente en unidades de fomento segn el valor de esta unidad a la fecha
en que se efecte el rescate.
Las sociedades administradoras remitirn al Servicio de Impuestos Internos, antes del 31 de marzo de
cada ao, la nmina de inversiones y rescates realizados por los partcipes de los fondos durante el ao calendario
anterior.
Las personas que sean partcipes de fondos mutuos que tengan inversin en acciones y que no se
encuentren en la situacin contemplada en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo anterior, tendrn derecho a un
crdito contra el impuesto de primera categora, global complementario o adicional, segn corresponda, que ser
del 5% del mayor valor declarado por el rescate de cuotas de aquellos fondos en los cuales la inversin promedio
anual en acciones sea igual o superior al 50% del activo del fondo, y del 3% en aquellos fondos que dicha inversin
sea entre 30% y menos del 50% del activo del fondo. Si resultare un excedente de dicho crdito ste se devolver
al contribuyente en la forma sealada en el artculo 97.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se considerar rescate la liquidacin de las cuotas de
un fondo mutuo que haga el partcipe para reinvertir su producto en otro fondo mutuo que no sea de los descritos
en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo anterior. Para ello, el partcipe deber instruir a la sociedad administradora
del fondo mutuo en que mantiene su inversin, mediante un poder que deber cumplir las formalidades y contener
las menciones mnimas que el Servicio de Impuestos Internos establecer mediante resolucin, para que liquide y
transfiera, todo o parte del producto de su inversin, a otro fondo mutuo administrado por ella o a otra sociedad
administradora, quien lo destinar a la adquisicin de cuotas en uno o ms de los fondos mutuos administrados por
ella.
Los impuestos a que se refiere el presente artculo se aplicarn, en el caso de existir reinversin de aportes
en fondos mutuos, comparando el valor de las cuotas adquiridas inicialmente por el partcipe, expresadas en
unidades de fomento segn el valor de dicha unidad el da en que se efectu el aporte, menos los rescates de
capital no reinvertidos efectuados en el tiempo intermedio, expresados en unidades de fomento segn su valor el
da en que se efectu el rescate respectivo, con el valor de las cuotas que se rescatan en forma definitiva,
expresadas de acuerdo al valor de la unidad de fomento del da en que se efecte dicho rescate. El crdito a que
se refiere el inciso cuarto no proceder respecto del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos
mutuos, si la inversin respectiva no ha estado exclusivamente invertida en los fondos mutuos a que se refiere
dicho inciso.

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Las sociedades administradoras de los fondos mutuos de los cuales se liquiden las cuotas y las
administradoras de los fondos mutuos en que se reinviertan los recursos, debern informar al Servicio de
Impuestos Internos en la forma y plazos que ste determine, sobre las inversiones recibidas, las liquidaciones de
cuotas no consideradas rescates y sobre los rescates efectuados. Adems, las sociedades administradoras de los
fondos mutuos de los cuales se realicen liquidaciones de cuotas no consideradas rescates, debern emitir un
certificado en el cual consten los antecedentes que exija el Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que
ste determine.
La no emisin por parte de la sociedad administradora del certificado en la oportunidad y forma sealada
en el inciso anterior, su emisin incompleta o errnea, la omisin o retardo de la entrega de la informacin exigida
por el Servicio de Impuestos Internos, as como su entrega incompleta o errnea, se sancionar con una multa de
una unidad tributaria mensual hasta una unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la cual se aplicar de
conformidad al procedimiento establecido en el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 1 transitorio prrafo 1).

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2.- DL 825
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
(Contenido en el artculo 2 de la Ley 20.780)
Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se entender:
1) Por venta, toda convencin independiente de la designacin que le den las partes, que sirva para
transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de
una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero
para ella excluidos los terrenos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos
sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a
venta.
2) Por servicio, la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe un
inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los N 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
3) Por vendedor cualquiera persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su
propia produccin o adquiridos de terceros. Asimismo se considerar vendedor la empresa constructora,
entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella. Corresponder al Servicio de
Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos de la venta de inmuebles, se
presumir que existe habitualidad en los casos de venta de edificios por pisos o departamentos, siempre
que la enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin o construccin, en su
caso. En todos los dems casos se presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin
del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo igual o inferior a un ao. Con todo, no se considerar
habitual la enajenacin de inmuebles que se efecte como consecuencia de la ejecucin de garantas
hipotecarias. La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con giro inmobiliario efectivo,
podr ser considerada habitual.
Se considerar tambin vendedor al productor, fabricante o empresa constructora vendedor habitual
de bienes corporales inmuebles que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en
sus procesos productivos.
4) Por prestador de servicios cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o espordica.
5) Por perodo tributario, un mes calendario, salvo que esta ley o la Direccin Nacional de Impuestos
Internos seale otro diferente.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 3.- Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales o jurdicas, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos establecidos en ella.
En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los comuneros y socios sern solidariamente
responsables de todas las obligaciones de esta ley que afecten a la respectiva comunidad o sociedad de
hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el tributo afectar al adquirente, beneficiario del servicio o
persona que deba soportar el recargo o inclusin en los casos que lo determine esta ley o las normas generales
que imparta la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual podr
considerar, entre otras circunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos registrados, por los
vendedores y prestadores de servicios y, o los adquirentes y beneficiarios o personas que deban
soportar el recargo o inclusin. En virtud de esta facultad, la Direccin referida podr disponer el cambio de
sujeto del tributo tambin slo por una parte de la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a los vendedores o
prestadores de servicios, que por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso no puedan recuperar oportunamente
sus crditos fiscales, a imputar el respectivo impuesto soportado o pagado a cualquier otro impuesto fiscal incluso
de retencin o de recargo que deban pagar por el mismo perodo tributario, a darle el carcter de pago provisional
mensual de la ley de la renta, o a que les sea devuelto por el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta das de
presentada la solicitud, la cual deber formularse dentro del mes siguiente al de la retencin del tributo efectuada
por el adquirente o beneficiario del servicio; pero en todos los casos hasta el monto del dbito fiscal
correspondiente.

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Igualmente, la Direccin podr determinar que las obligaciones que afecten a los contribuyentes a que se
refieren los incisos primero y segundo correspondan a un vendedor o prestador del servicio, o al mandatario,
tambin respecto del impuesto que debe recargar el adquirente o beneficiario, por las ventas o servicios que estos
ltimos a su vez efecten o presten a terceros cuando se trate de contribuyentes de difcil fiscalizacin.
En los casos a que se refiere el inciso anterior, la Direccin podr, para los efectos de la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado, determinar la base imponible correspondiente a la transferencia o prestacin de
servicio que efecte el adquirente o beneficiario, cuando se trate de especies no sujetas al rgimen de fijacin de
precios.
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, podr imponer a los vendedores o prestadores de servicios
exentos, la obligacin de retener, declarar y pagar el tributo que corresponda a los adquirentes afectos o a
determinadas personas que importen desde los recintos de Zonas Francas.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 5 transitorio N 2).
Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las ventas y servicios. Para estos efectos sern consideradas
tambin como ventas y servicios, segn corresponda:
a)

Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habituales.

Asimismo se considerar venta la primera enajenacin de los vehculos automviles importados al

amparo de las partidas del Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de exencin total o parcial de
derechos e impuestos con respecto a los que les afectaran en el rgimen general.
Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las firmas puestas en l, tratndose de un
contrato afecto al impuesto que grava la operacin establecida en el inciso anterior, sin que se les acredite
previamente el pago del mismo, debiendo dejar constancia de este hecho en el instrumento respectivo. A su
vez, el Servicio de Registro Civil e Identificacin no inscribir en su Registro de Vehculos Motorizados ninguna
transferencia de los vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo respectivo el hecho de haberse pagado el
impuesto;
b)

Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles e inmuebles,
efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasin de la constitucin, ampliacin o modificacin de
sociedades, en la forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

c)

Las adjudicaciones de bienes corporales muebles e inmuebles de su giro, realizadas en liquidaciones de

sociedades civiles y comerciales. Igual norma se aplicar respecto de las sociedades de hecho y
comunidades, salvo las comunidades hereditarias y provenientes de la disolucin de la sociedad conyugal;
En la liquidacin de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades que no sean
hereditarias ni provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y de cooperativas de vivienda, tambin se
considerar venta la adjudicacin de bienes corporales inmuebles construidos total o parcialmente por la
sociedad, comunidad o cooperativa;

d)

Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por un vendedor o por el dueo, socios,
directores o empleados de la empresa, para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su
propia produccin o comprados para la reventa, o para la prestacin de servicios, cualquiera que sea la
naturaleza jurdica de la empresa. Para estos efectos, se considerarn retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida de
la empresa no pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza
mayor, calificados por el Servicio de Impuestos Internos, u otros que determine el Reglamento.
Igualmente sern considerados como ventas los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles
destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales
o de propaganda por los vendedores afectos a este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del mismo modo, a toda entrega o distribucin gratuita de
bienes corporales muebles e inmuebles que los vendedores efecten con iguales fines.

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Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a que se refiere esta letra, no darn derecho al
crdito establecido en el artculo 23;
e)

Los contratos de instalacin o confeccin de especialidades y los contratos generales de construccin;

f)

La venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra universalidad que comprenda

bienes corporales muebles e inmuebles de su giro. Este tributo no se aplicar a la cesin del derecho de
herencia;

g)

El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce temporal de
bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan
el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio;

h)

El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de marcas,
patentes de invencin, procedimientos o frmulas industriales y otras prestaciones similares;

i)

El estacionamiento de automviles y otros vehculos en playas de estacionamiento u otros lugares

destinados a dicho fin;

j)

Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones
contenidas en el artculo 12;

k)

Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras universalidades,
que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora, y

l)

Las promesas de venta de bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora de su
giro y los contratos de arriendo con opcin de compra que celebren estas empresas respecto de los
inmuebles sealados y las comunidades por inmuebles construidos total o parcialmente por ellas. Las
promesas de venta y los contratos de arriendo con opcin de compra que recaigan sobre bienes
corporales inmuebles realizadas por un vendedor. Para los efectos de la aplicacin de esta ley, estos
ltimos contratos se asimilarn en todo a las promesas de venta.

m)

La venta de bienes corporales muebles que realicen las empresas antes de que haya terminado su vida til
normal, de conformidad a lo dispuesto en el N 5 del artculo 31 de la Ley de la Renta o que hayan
transcurrido cuatro aos contados desde su primera adquisicin y no formen parte del activo realizable
efectuada por contribuyentes que, por estar sujetos a las normas de este Ttulo, han tenido derecho a crdito
fiscal por la adquisicin, fabricacin o construccin de dichos bienes. La venta de bienes corporales
inmuebles o de establecimientos de comercio, sin perjuicio del impuesto que afecte a los bienes de su
giro, slo se considerar comprendida en esta letra cuando ella se efecte antes de doce meses
contados desde su adquisicin, inicio de actividades o construccin segn corresponda.
La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la
empresa, siempre que, por estar sujeto a las normas de este ttulo, el contribuyente haya tenido
derecho a crdito fiscal por su adquisicin, importacin, fabricacin o construccin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, no se considerar, para los efectos del presente
artculo, la venta de bienes corporales muebles que formen parte del activo inmovilizado de la
empresa, efectuada despus de transcurrido un plazo de treinta y seis meses contado desde su
adquisicin, importacin, fabricacin o trmino de construccin, segn proceda, siempre que dicha
venta haya sido efectuada por o a un contribuyente acogido a lo dispuesto en el artculo 14 ter de la
ley sobre Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta.

Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).

Artculo 9.- El impuesto establecido en este Ttulo se devengar:
a)
En las ventas de bienes corporales muebles y prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura
o boleta. En la venta de bienes corporales muebles, en caso que la entrega de las especies sea anterior a
dicha fecha o bien, cuando por la naturaleza del acto que da origen a la transferencia no se emitan dichos
documentos, el impuesto se devengar en la fecha de la entrega real o simblica de las especies. En las
prestaciones de servicios, si no se hubieren emitido facturas o boletas, segn corresponda, o no
correspondiere emitirlas, el tributo se devengar en la fecha en que la remuneracin se perciba o se ponga,
en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio.

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b)

En las importaciones, al momento de consumarse legalmente la importacin o tramitarse totalmente la

importacin condicional. Las Aduanas no autorizarn el retiro de los bienes del recinto aduanero sin que se
le acredite previamente la cancelacin del respectivo tributo, salvo en el caso de las importaciones con
cobertura diferida a que se refiere el inciso cuarto del artculo 64. Las especies que ingresen al pas
acogidas a regmenes aduaneros especiales causarn, al momento de quedar a la libre disposicin de sus
dueos, el impuesto que corresponda por la diferencia de base imponible que se produzca, salvo en el caso
de las importaciones a que se refiere la letra B del artculo 12;

c)

En los retiros de mercaderas e inmuebles previstos en la letra d) del artculo 8, en el momento del retiro
del bien respectivo;
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
d)

Cuando se trate de intereses o reajustes pactados por los saldos a cobrar, a medida que el monto de dichos
intereses o reajustes sean exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta fuere anterior. El impuesto que
afecte a los mencionados intereses o reajustes se declarar y pagar en conformidad a las normas
sealadas en el artculo 64;

e)

En las prestaciones de servicios peridicos, al trmino de cada perodo fijado para el pago del precio, si la
fecha de este perodo antecediere a la de los hechos sealados en la letra a) del presente artculo.
Sin embargo, tratndose de los suministros y servicios domiciliarios peridicos mensuales de gas de
combustible, energa elctrica, telefnicos y de agua potable, el impuesto se devengar al trmino de cada
perodo fijado para el pago del precio, independiente del hecho de su cancelacin.
Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso anterior a los servicios peridicos mensuales de alcantarillado,
siempre que stos, por disposicin legal o reglamentaria, usen el procedimiento de cobranza establecido
para los suministros y servicios domiciliarios referidos, y

f)

En los contratos referidos en la letra e) del artculo 8 y en las ventas o promesas de venta de bienes
corporales inmuebles, en el momento de emitirse la o las facturas.

Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto establecido en este Ttulo:

A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes:
1.- Los vehculos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el previsto en la letra m) del
artculo 8; los que se importen y los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador, de la opcin de
compra contenida en un contrato de arrendamiento con opcin de compra de un vehculo. Asimismo se exceptan
de la presente exencin los vehculos motorizados usados que no hayan pagado el impuesto al momento de
producirse la internacin por encontrarse acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con lo preceptuado en los
incisos segundo y tercero de la letra a) del artculo 8.
2.- Derogado.
3.- Las especies transferidas a ttulo de regala a los trabajadores por sus respectivos empleadores, en
conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas.
4.- Derogado.
5.- Las materias primas nacionales, en los casos en que as lo declare por resolucin fundada la Direccin
de Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas estn destinadas a la produccin, elaboracin o
fabricacin de especies destinadas a la exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin los contribuyentes que adquieran las materias primas
de personas que no emitan facturas o de proveedores que, en forma previa, renuncien expresamente al crdito
fiscal que originaran tales transferencias si quedaran afectas al impuesto al valor agregado.
B.- La importacin de las especies efectuadas por:
1.- El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Armadas,
Carabineros de Chile y la Polica de Investigaciones de Chile, como tambin las instituciones y empresas
dependientes de ellas o que se relacionen con el Presidente de la Repblica por su intermedio, y que
desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y seguridad pblica, siempre que
correspondan a maquinaria blica; vehculos de uso militar o policial excluidos los automviles, camionetas y
buses; armamento y sus municiones; elementos o partes para fabricacin, integracin, mantenimiento,

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reparacin, mejoramiento o armadura de maquinaria blica y armamentos; sus repuestos, combustibles y

lubricantes, y equipos y sistemas de informacin de tecnologa avanzada y emergente utilizados
exclusivamente para sistemas de comando, de control, de comunicaciones, computacionales y de inteligencia;
Asimismo estarn exentas del impuesto de este Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales o
nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o armadura de los bienes sealados en el inciso anterior, en su ingreso
o reingreso desde las Zonas Francas al resto del pas;
2.- Derogado.
3.- Las representaciones de naciones extranjeras acreditadas en el pas; las instituciones u organismos
internacionales a que Chile pertenezca, y los diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo con los
convenios suscritos por Chile;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyan equipaje de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados,
siempre que estas especies estn exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior y por
inmigrantes, siempre que dichas especies consistan en efectos personales, menaje de casa, equipo y herramientas
de trabajo, cuando no se requieran para todas ellas el respectivo registro de importacin, planilla de venta de
cambios para importacin, u otro documento que lo sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando stas constituyan equipaje de viajeros,
compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas especies se encuentren exentas de derechos
aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de zona de rgimen aduanero especial que se acojan a los
artculos 23 y 35 de la Ley nmero 13.039.
Asimismo, estarn exentas las importaciones que constituyan donaciones y socorros calificados como
tales a juicio exclusivo del Servicio Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones y fundaciones y a las
Universidades. Para estos efectos, corresponder al donatario acompaar los antecedentes que justifiquen la
exencin;
8.- Las instituciones u organismos que se encuentren exentos de impuesto en virtud de un tratado
internacional ratificado por el Gobierno de Chile;
9.- Los productores, en los casos que as lo declare la Direccin de Impuestos Internos por resolucin
fundada, y siempre que se trate de materias primas que estn destinadas a la produccin, elaboracin o
fabricacin de especies destinadas a la exportacin;
10.- Los inversionistas y las empresas receptoras por el monto de la inversin efectivamente recibida en
calidad de aporte siempre que consistan en bienes de capital que formen parte de un proyecto de inversin
extranjera formalmente convenido con el Estado de acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 600, de 1974, o
en bienes de capital que no se produzcan en Chile en calidad y cantidad suficiente, que formen parte de un
proyecto similar de inversin nacional, que sea considerado de inters para el pas, circunstancias todas que sern
calificadas por resolucin fundada del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, refrendada adems por
el Ministerio de Hacienda. Los bienes de capital a que se refiere el presente nmero debern estar incluidos en una
lista que el Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por decreto supremo;
11.- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos, sin carcter comercial, y
aqullas que cumplan con las condiciones previstas en la posicin 00.23 del Arancel Aduanero;
12.- Las importaciones que constituyan premios y donaciones realizadas al amparo de la Sub-partida
00.12.05.00 de la Seccin 0 del Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico Chileno, las personas que en forma permanente o
temporal realicen trabajos en ellas o las expediciones antrticas, siempre que las importaciones respectivas se
acojan a la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con
excepcin del tem 0009.8900, del Arancel Aduanero.

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15.- Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la partida 00.35
del captulo 0 del Arancel Aduanero.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos
en el artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de los vehculos especificados en la subpartida 8705.30 y de
las mercancas a que se refiere la Partida 00.36 de la Seccin 0, ambas del Arancel Aduanero.
Entrada en vigencia: A contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin (Art. 21 transitorio), es decir,
1/1/2014.
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile, y siempre que
se trate de efectos personales y vehculos para su movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes francos, en depsito aduanero, en trnsito
temporal u otra destinacin aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de entradas a los siguientes espectculos y reuniones:
a) Artsticos, cientficos o culturales, teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que por su calidad artstica y
cultural cuenten con el auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz Roja de Chile, del
Comit Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela Letelier de Ibaez CEMA CHILE
y de las instituciones de beneficencia con personalidad jurdica. La exencin ser aplicable a un mximo de
doce espectculos o reuniones de beneficio, por institucin, en cada ao calendario, cualquiera que sea el
lugar en que se presenten.
d) Circenses presentados por compaas o conjuntos integrados exclusivamente por artistas nacionales. Para
estos efectos, sern considerados chilenos los extranjeros con ms de cinco aos de residencia en el pas, sin
importar las ausencias espordicas o accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos chilenos.
Las exenciones establecidas en las letras c) y d) debern ser declaradas por el Director Regional de
Impuestos Internos que corresponda al lugar en que tenga su domicilio la empresa o entidad que presente el
espectculo u organice la reunin. La exencin que se declare slo beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite, y por las funciones o reuniones que expresamente indique. Con todo, tratndose de compaas o
conjuntos artsticos o circenses estables, la exencin podr ser declarada por una temporada de funciones o
presentaciones, siempre que ella no sea superior a un ao.
Las exenciones referidas estn condicionadas a que los espectculos no se presenten conjuntamente con
otro u otros no exentos, en un mismo programa.
No procedern las exenciones del presente nmero cuando en los locales que se efecten los
espectculos o reuniones se transfieran especies o se presten otros servicios, a cualquier ttulo, que normalmente
estn afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no se determine como una operacin distinta del servicio
por ingreso al espectculo o reunin correspondiente. No obstante, la exencin a que se refiere la letra a) no
proceder en caso alguno cuando en los locales en que se efecten los espectculos o reuniones en ella
sealados, se transfieran bebidas alcohlicas;
2.- Los fletes martimos, fluviales, lacustres, areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa y los
pasajes internacionales. Tratndose de fletes martimos o areos del exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso
al flete que se haga dentro del territorio nacional, cuando ste sea necesario para trasladar las mercancas hasta el
puerto o aeropuerto de destino, y siempre que la internacin o nacionalizacin de las mercancas se produzca en
dicho puerto o aeropuerto;
3.- Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y exportaciones,
de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los que cubran riesgos de bienes situados fuera del pas;

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4.- Las primas de seguros que cubran riesgos de daos causados por terremotos o por incendios que
tengan su origen en un terremoto. La exencin regir sea que el riesgo haya sido cubierto mediante pliza
especfica contra terremoto o mediante una pliza contra incendio que cubra el terremoto como riesgo adicional. En
este ltimo caso, la exencin girar slo respecto de la prima convenida para cubrir este riesgo adicional;
5.- Las primas de seguros contratados dentro del pas que paguen la Federacin Area de Chile, los
clubes areos y las empresas chilenas de aeronavegacin comercial;
6.- Las comisiones que perciban los Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y Urbanizacin
sobre los crditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios de subsidios habitacionales y las comisiones que
perciban las Instituciones de Previsin en el otorgamiento de crditos hipotecarios a sus imponentes;
7.- Los ingresos que no constituyen renta segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los afectos al
impuesto adicional establecido en el artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto de estos ltimos se trate de
servicios prestados en Chile y gocen de una exencin de dicho impuesto por aplicacin de las leyes o de los
convenios para evitar la doble imposicin en Chile;
8.- Los ingresos mencionados en los artculos 42 y 48 de la Ley de la Renta;
9.- Las inserciones o avisos que se publiquen o difundan de conformidad al artculo 11 de la Ley N
16.643, que consagra el derecho de respuesta;
10.- Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de crditos de cualquier
naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a avales o fianzas otorgados por instituciones financieras,
con excepcin de los intereses sealados en el N 1 del artculo 15.
11.- El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artculo 8;
12.- Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya
actividad predomine el esfuerzo fsico sobre el capital o los materiales empleados.
Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando
colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecucin del trabajo.
En ningn caso gozarn de esta exencin las personas que exploten vehculos motorizados destinados al
transporte de carga;
13.- Las siguientes remuneraciones o tarifas que dicen relacin con la exportacin de productos:
a)

Las remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, fiscales o particulares de almacenaje,
muellaje y atencin de naves, como tambin los que se perciban en los contratos de depsitos, prendas y
seguros recados en los productos que se vayan a exportar y mientras estn almacenados en el puerto de
embarque;

b)

Las remuneraciones de los agentes de aduanas; las tarifas que los embarcadores particulares o fiscales o
despachadores de aduana cobren por poner a bordo el producto que se exporta, y las remuneraciones
pagadas por servicios prestados en el transporte del producto desde el puerto de embarque al exterior, sea
areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario;

c)

Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o
terrenos fiscales, obras de otros elementos martimos o portuarios, cuando no se presten servicios con costo
de operacin por el Estado u otros organismos estatales, siempre que se trate de la exportacin de
productos; y

d)

Derechos y comisiones que devenguen en trmites obligatorios para el retorno de las divisas y su
liquidacin.
14.- Las primas o desembolsos de contratos de reaseguro;
15.- Las primas de contratos de seguro de vida reajustables;

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16.- Los ingresos percibidos por la prestacin de servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile,
siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportacin;
17.- Los ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras registradas ante el Servicio de
Impuestos Internos con motivo de servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile, y
18.- Las comisiones de administracin de cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro previsional
voluntario, depsitos de ahorro previsional voluntario colectivo y de depsitos convenidos, efectuados en
planes de ahorro previsional voluntario debidamente autorizados en conformidad a lo establecido por el Artculo
20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que perciban las instituciones debidamente autorizadas para
su administracin.
F.- La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el
Ministerio de Vivienda y Urbanismo, cuando sta haya sido financiada, en todo o parte, por el referido
subsidio; y la venta a un tercero de una vivienda entregada en arrendamiento con opcin de compra al
beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el mismo Ministerio, cuando la opcin de compra
sea financiada, en todo o parte, por el sealado subsidio.
Entrada en vigencia: Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 16.- En los casos que a continuacin se sealan, se entender por base imponible:
a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF
de los mismos bienes. En todo caso, formarn parte de la base imponible los gravmenes aduaneros que se
causen en la misma importacin.
Para determinar el impuesto que afecta la operacin establecida en el inciso segundo de la letra a) del
artculo 8, se considerar la misma base imponible de las importaciones menos la depreciacin por uso. Dicha
depreciacin ascender a un diez por ciento por cada ao completo transcurrido entre el 1 de enero del ao
del modelo y el momento en que se pague el impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se hubiese
considerado rebaja por uso, caso en el cual slo proceder depreciacin por los aos no tomados en cuenta;
b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo 8, el valor que el propio contribuyente tenga
asignado a los bienes o sobre el valor que tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo
determine el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
c) En los contratos a que se refiere la letra e) del artculo 8, el valor total del contrato incluyendo los
materiales.
En los contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin temporal
de la explotacin de la obra - sea que la construccin la efecte el concesionario original, el concesionario por
cesin o un tercero -, el costo total de la construccin de la obra, considerando todas las partidas y desembolsos
que digan relacin a la construccin de ella, tales como mano de obra, materiales, utilizacin de servicios, gastos
financieros y subcontratacin por administracin o suma alzada de la construccin de la totalidad o parte de la
obra. En el caso de que la construccin la efecte el concesionario por cesin, la base imponible estar constituida
por aquella parte del costo en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario, sin considerar el costo
facturado por el cedente, en la fecha de la cesin respectiva;
d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo 8, el valor de los bienes corporales muebles e
inmuebles comprendidos en la venta, sin que sea admisible deducir de dicho valor el monto de las deudas que
puedan afectar a tales bienes.
Si la venta de las universalidades a que se refiere el inciso anterior se hiciere por suma alzada, el
Servicio de Impuestos Internos tasar, para los efectos de este impuesto, el valor de los diferentes bienes
corporales muebles e inmuebles del giro del vendedor comprendidos en la venta.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas convenciones en
que los interesados no asignaren un valor determinado a los bienes corporales muebles e inmuebles que
enajenen o el fijado fuere notoriamente inferior al corriente en plaza;

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e) Respecto de las prestaciones de servicios y los productos vendidos o transferidos en hoteles,

residenciales, hosteras, casas de pensin, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda, salones de t y caf,
bares, tabernas, cantinas, boites, cabarets, discotheques, drive-in y otros negocios similares, el valor total de las
ventas, servicios y dems prestaciones que se efecten.
Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor de la propina que por disposicin de la ley deba
recargarse en los precios de los bienes transferidos y servicios prestados en estos establecimientos;
f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza no formar parte de la base imponible el porcentaje
adicional establecido en el artculo 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y sus modificaciones posteriores, y
g) La base imponible de las operaciones sealadas en la letra k) del artculo 8, se determinar de acuerdo
con las normas de este artculo y del artculo 15.
En el caso de venta de bienes corporales inmuebles usados, en cuya adquisicin no se haya
soportado impuesto al valor agregado, realizada por un vendedor habitual, la base imponible ser la
diferencia entre los precios de venta y compra. Para estos efectos deber reajustarse el valor de
adquisicin del inmueble de acuerdo con el porcentaje de variacin que experimente el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la adquisicin y el mes anterior a la
fecha de la venta.
Con todo, en la determinacin de la base imponible a que se refiere el prrafo anterior deber
descontarse del precio de compra y del precio de venta, el valor del terreno que se encuentre incluido en
ambas operaciones. Para estos efectos, el vendedor podr deducir del precio de venta como valor mximo
asignado al terreno, el valor comercial de ste a la fecha de la operacin. Efectuada esta deduccin, el
vendedor deber deducir del precio de adquisicin del inmueble una cantidad equivalente al porcentaje
que representa el valor comercial asignado al terreno en el precio de venta.
El Servicio podr tasar el valor comercial asignado al terreno, de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 64 del Cdigo Tributario.
h) Tratndose de los servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar constituida por los ingresos mensuales totales de explotacin de la concesin,
deducidas las cantidades que deban imputarse, en la proporcin que se determine en el decreto o contrato que
otorgue la concesin al pago de la construccin de la obra respectiva. La parte facturada que no sea base
imponible del impuesto, no ser considerada operacin exenta o no gravada para los efectos de la recuperacin
del crdito fiscal.
En el caso de que dichos servicios de conservacin, reparacin y explotacin sean prestados por el
concesionario por cesin, la base imponible estar constituida por los ingresos mensuales de explotacin de la
concesin de la obra, deducidas las cantidades que deban imputarse a la amortizacin de la adquisicin de la
concesin en la proporcin establecida en el decreto o contrato que otorg la concesin. Si la cesin se hubiere
efectuado antes del trmino de la construccin de la obra respectiva, la base imponible ser equivalente a los
ingresos mensuales obtenidos por la explotacin de la concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse a
la construccin de la obra y al valor de adquisicin de la concesin, segn la misma proporcin sealada
anteriormente.
En el caso de adjudicaciones de bienes corporales inmuebles a que se refiere la letra c) del artculo 8, la
base imponible ser el valor de los bienes adjudicados, la cual en ningn caso podr ser inferior al avalo fiscal de
la construccin determinado de conformidad a las normas de la ley N 17.235.
Las normas generales sobre base imponible establecidas en el artculo anterior, sern aplicables tambin,
cuando proceda, para el clculo de las bases imponibles especiales a que se refiere el presente artculo.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras convenciones por las cuales las partes se obligan a transferirse
recprocamente el dominio de bienes corporales muebles o inmuebles, se considerar que cada parte que tenga
el carcter de vendedor, realiza una venta gravada con el impuesto de este Ttulo, tenindose como base
imponible de cada prestacin, si procediere, el valor de los bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en este
inciso ser igualmente aplicable a las ventas en que parte del precio consiste en un bien corporal mueble o
inmuebles, y a los prstamos de consumo.

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Si se tratare de una convencin que involucre el cambio de bienes gravados por esta ley, el impuesto de
este Ttulo se determinar en base al valor de los bienes corporales muebles e inmuebles incluidos en ella, sin
perjuicio de la aplicacin de los tributos establecidos en sta u otras leyes que puedan gravar la misma convencin.
En estos casos, y en los del artculo 19, se aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo 16 y en los
incisos segundo y siguientes del artculo 17.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles o inmuebles, se tendr como
precio del servicio, para los fines del impuesto de este Ttulo, el valor que las partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo.
En los casos a que se refiere este artculo, el beneficiario del servicio ser tenido como vendedor de los
bienes para los efectos de la aplicacin del impuesto cuando proceda.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de ventas de bienes corporales muebles o inmuebles que se
paguen con servicios.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un crdito fiscal contra
el dbito fiscal determinado por el mismo perodo tributario, el que se establecer en conformidad a las normas
siguientes:
1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto de este Ttulo recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la importacin de las
especies al territorio nacional respecto del mismo perodo. Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto
soportado o pagado en las operaciones que recaigan sobre especies corporales muebles o servicios destinados a
formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan
relacin con el giro o actividad del contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de este Ttulo
recargado en las facturas emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal
inmueble y de los contratos referidos en la letra e) del artculo 8.
2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de
servicios que se afecten a hechos no gravados por esta ley o a operaciones exentas o que no guarden relacin
directa con la actividad del vendedor.
3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que se afecten o
destinen a operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular en forma proporcional, de acuerdo con las
normas que establezca el Reglamento.
4.- No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de compra y adquisicin
de automviles, station wagons y similares y de los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su
mantencin, ni las de productos o sus componentes que gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de
acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta o
arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del
inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a crdito los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares que no cumplan con los requisitos que establece el
inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 5 transitorio N 2).
5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o
que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas
que resulten no ser contribuyentes de este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando el pago de la factura se haga dando
cumplimiento a los siguientes requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia electrnica de dinero a nombre del
emisor de la factura, girados contra la cuenta corriente bancaria del respectivo comprador o beneficiario del
servicio.
b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al extender el vale vista, en el reverso
del mismo, el nmero del rol nico tributario del emisor de la factura y el nmero de sta. En el caso de
transferencias electrnicas de dinero, esta misma informacin, incluyendo el monto de la operacin, se deber
haber registrado en los respaldos de la transaccin electrnica del banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de una factura, sta fuere objetada por el Servicio de Impuestos
Internos, el comprador o beneficiario del servicio perder el derecho al crdito fiscal que ella hubiere originado,
a menos que acredite a satisfaccin de dicho Servicio, lo siguiente:
a) La emisin y pago del cheque, vale vista o transferencia electrnica, mediante el documento original
o fotocopia de los primeros o certificacin del banco, segn corresponda, con las especificaciones que

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determine el Director del Servicio de Impuestos Internos.

b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si est obligado a llevarla,
donde se asentarn los pagos efectuados con cheque, vale vista o transferencia electrnica de dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y reglamentos.
d) La efectividad material de la operacin y de su monto, por los medios de prueba instrumental o pericial
que la ley establece, cuando el Servicio de Impuestos Internos as lo solicite.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo y tercero, no se perder el derecho a crdito fiscal, si
se acredita que el impuesto ha sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.
Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se aplicar en el caso que el comprador o beneficiario del
servicio haya tenido conocimiento o participacin en la falsedad de la factura.
6.- No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del Impuesto al
Valor Agregado que la empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N
910, de 1975. El derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del impuesto al valor
agregado que la empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N
910, de 1975, proceder slo para contribuyentes que se dediquen a la venta habitual de bienes corporales
inmuebles.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 5 transitorio N 1).
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones, sean
estas ltimas habituales o no, de las especies que se sealan en este artculo, pagarn un impuesto adicional con
la tasa que en cada caso se indica, que se aplicar sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor
Agregado:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al
vermouth, tasa del 27%;
b) Suprimida.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o champaa, los
generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y
otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 15%;
d) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que las sustituya o
que sirva para preparar bebidas similares, tasa del 13%;
e) Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del
13%, y
f) Suprimida.
Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas ltimas habituales o no, de las especies que se sealan en este artculo, pagarn un
impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se aplicar sobre la misma base
imponible que la del impuesto al valor agregado:
a) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, energizantes o hipertnicas, jarabes y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, y aguas
minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del 10%.
En el caso que las especies sealadas en esta letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere el artculo 5 de la ley N 20.606, la que para estos
efectos se considerar existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240 mililitros (ml) o
porcin equivalente, la tasa ser del 18%.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados
similares al vermouth, tasa del 31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o champaa, los
generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y
otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 20,5%.
Para los efectos de este impuesto se considerarn tambin ventas las operaciones sealadas en el artculo
8 de la presente ley, sindoles aplicables, en lo que corresponda, todas las disposiciones referidas a ellas.
Entrada en vigencia: A contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin es decir 1/10/2014 (Art. 21
transitorio)
Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal respectiva, o en
las oficinas bancarias autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta el da 12 de cada mes, los impuestos
devengados en el mes anterior, con excepcin del impuesto establecido en el artculo 49, el que se regir por las
normas de ese precepto.

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En el mismo acto debern presentar una declaracin jurada del monto total de las operaciones realizadas
en el mes anterior, incluso las exentas de impuesto. No obstante, cuando se trate de las ventas a que se refiere el
artculo 41, la declaracin deber ser presentada en el Servicio de Impuestos Internos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del presente artculo y en el artculo 1 del decreto
N 1.001, de 2006, del Ministerio de Hacienda, los contribuyentes que a continuacin se indican podrn
postergar el pago ntegro del impuesto al valor agregado devengado en un respectivo mes, hasta dos
meses despus de las fechas de pago sealadas en las precitadas disposiciones:
a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A del artculo 14 ter de la ley sobre
impuesto a la renta.
b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de contabilidad completa o simplificada, cuyo
promedio anual de los ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades de fomento en los ltimos tres
aos calendario.
Para efectos de lo dispuesto en los incisos precedentes, el Servicio de Impuestos Internos
establecer la forma y procedimientos en que se har efectiva la postergacin a que se refiere el inciso
anterior. Con todo, en estos casos no podr prorrogarse la obligacin de declarar el impuesto.
Respecto a los contribuyentes sujetos al rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley, el Reglamento
fijar la forma y condiciones en que deben presentar su declaracin.
El impuesto a las importaciones gravadas en esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de retirar las
especies del recinto aduanero, salvo que se trate de importaciones efectuadas por personas que respecto de su
giro no sean contribuyentes del impuesto de esta ley, en cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en la
oportunidad antes sealada o en las fechas y cuotas que fije la Direccin Nacional de Impuestos Internos,
pudiendo sta exigir las garantas personales o reales que estime conveniente para el debido resguardo de los
intereses fiscales. En esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota se calcular sobre la base que haya
determinado y calculado dicho Servicio, considerando los recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que se
realice el pago. Las referidas cuotas devengarn el mismo inters que se fije para el pago diferido de los derechos
aduaneros de los bienes de capital que se importen.
Las especies que se retiren de la potestad aduanera en conformidad a las facultades establecidas en los
artculos 51, letra n), y 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo 3 de la Ley N 16.768, pagarn
provisionalmente el impuesto a que se refiere esta ley, al momento de su retiro. Su pago definitivo se har una vez
finiquitada la tramitacin aduanera respectiva.
Igual procedimiento se adoptar en aquellos casos en que las especies se retiren de la potestad aduanera,
estando pendiente una reclamacin de aforo.
El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado, que se
devengue en la primera venta en el pas de vehculos destinados al transporte de pasajeros con capacidad de ms
de 15 asientos, incluido el del conductor, en cuotas iguales mensuales, trimestrales o semestrales; pero dentro de
un plazo mximo de sesenta meses, contado desde la fecha de emisin de la factura respectiva. Para estos
efectos, el adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse por la primera
transferencia en el pas de los citados vehculos, no obstante que la emisin de los documentos que procedan
subsistir como obligacin del vendedor, pero sin cargar suma alguna por concepto del respectivo gravamen en la
factura que acredite la venta y sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal del perodo respectivo de
otros dbitos, de cualquier clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y de los derechos, tasas y dems
gravmenes que se perciban por intermedio de las Aduanas, o como impuesto provisional voluntario de los
referidos en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen debern
expresarse en unidades tributarias mensuales, considerando un inters mensual de 0,5%, y se solucionarn al
valor que stas tengan a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de Impuestos Internos podr exigir las
garantas personales o reales que estime conveniente para el debido resguardo de los intereses fiscales, en la
aplicacin de lo dispuesto en este inciso.
Entrada en vigencia: Regir a partir del ao comercial 2015. Con todo, podrn acogerse al beneficio establecido en
los incisos tercero y cuarto del artculo 64 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, aquellos
contribuyentes que cumpliendo los requisitos establecidos en dicha disposicin, registren ingresos de su giro, en el
ao precedente, respectivamente, conforme a la siguiente gradualidad:
a) Ao comercial 2015: contribuyentes que registren ingresos de su giro hasta 25.000 unidades de
fomento.
b) Ao comercial 2016: contribuyentes que registren ingresos de su giro hasta 100.000 unidades de
fomento (Art. 5 transitorio N 3).

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3.- IMPUESTO ADICIONAL A LOS VEHCULOS NUEVOS CON EMISIONES DE XIDO DE NITRGENO
(Contenido en el artculo 3 de la ley 20.780)
Artculo 3.- Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, los vehculos motorizados nuevos, livianos y medianos, con las excepciones
establecidas en el presente artculo, pagarn, por una nica vez, un impuesto adicional expresado en unidades
tributarias mensuales, conforme a la siguiente frmula:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (120 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x 0,00000006)
Donde
g/km de NOx, corresponde a las emisiones de xidos de nitrgeno del vehculo.
El Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones determinar el rendimiento urbano y las emisiones de
xidos de nitrgeno a que se refiere la frmula precedente, medidos y reportados segn el ciclo de ensayo, de
conformidad a las condiciones que al efecto se establezcan en un reglamento dictado por dicha reparticin, a partir
de la informacin constatada en el proceso de homologacin vehicular o de otro que determine cuando, de acuerdo
a la normativa vigente, dicho proceso no sea aplicable.
Para efectos de la precitada frmula, el precio de venta incluye el impuesto establecido en el Ttulo II del
decreto ley N 825, de 1974, ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
El impuesto establecido en este artculo no se aplicar tratndose de vehculos motorizados destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 9 asientos, incluido el del conductor, y vehculos que estn
destinados a prestar servicios de taxi en cualquiera de sus modalidades; ni respecto de camiones, camionetas y
furgones de 2.000 o ms kilos de capacidad de carga til, ni a furgones cerrados de menor capacidad. Tampoco se
aplicar, tratndose de contribuyentes afectos al impuesto al valor agregado, respecto de la adquisicin de
camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til, siempre que pasen a formar parte del activo
inmovilizado del contribuyente. En el caso que el contribuyente enajene estas camionetas, dentro del plazo de
veinticuatro meses contados desde su adquisicin, deber pagar el monto correspondiente al impuesto que
debera haber enterado en caso de no favorecerle la exencin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores, carretillas automviles, vehculos a propulsin elctrica,
vehculos casa rodante autopropulsados, vehculos para transporte fuera de carretera, coches celulares, coches
ambulancias, coches mortuorios, coches blindados para el transporte y en general vehculos especiales
clasificados en la partida 87.03 del Arancel Aduanero. Asimismo, no se aplicar en los casos sealados en el inciso
sptimo del artculo 43 bis del decreto ley N 825 de 1974, ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
El Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones comunicar, por cada modelo de vehculo, al Servicio
de Impuestos Internos, los valores correspondientes al rendimiento urbano y las emisiones de xidos de nitrgeno
necesarios para que dicho Servicio proceda al clculo respectivo del monto del impuesto a pagar conforme a lo
establecido en el presente artculo y determinar la forma y condiciones en que ste debe efectuarse.
El impuesto a que se refiere el presente artculo ser pagado en el Servicio de Tesorera, o en las oficinas
bancarias autorizadas por dicho Servicio, por la persona que deba inscribir el vehculo respectivo en el Registro de
Vehculos Motorizados del Servicio de Registro Civil e Identificacin, segn el valor de la unidad tributaria mensual
vigente a la fecha del pago. No se proceder a la inscripcin del vehculo respectivo en el referido Registro de
Vehculos Motorizados del Servicio de Registro Civil e Identificacin sin que previamente se acredite el pago del
impuesto antes dicho.
Para efectos de la exencin a que se refiere el inciso cuarto, los contribuyentes que una vez pagado el
impuesto registren el vehculo correspondiente, para prestar servicios de taxi en cualquiera de sus modalidades,
tendrn derecho a una devolucin del referido tributo, a travs de la Tesorera General de la Repblica. Para
impetrar este beneficio, el contribuyente deber contar con el comprobante de pago de este impuesto, el que
deber hacer referencia al nmero de inscripcin del vehculo de que se trate, as como a los dems antecedentes
para su correcta singularizacin. El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y procedimientos en que
podr hacerse efectiva esta devolucin y verificar su correcta aplicacin.
Entrada en vigencia: Entrar en vigencia treinta das despus de la publicacin del reglamento que dicte el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, que contenga las disposiciones necesarias para la aplicacin de
dicha norma. Asimismo, el referido Ministerio deber, durante los primeros doce meses de vigencia del impuesto
referido, asignar valores de rendimiento urbano especfico y de emisiones de xidos de nitrgeno, cuando no se

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disponga de la informacin para modelos o grupos de modelos especficos, de acuerdo a las siguientes fuentes de
informacin: a) certificaciones de otros pases donde se aplica la norma europea para determinar el rendimiento, b)
informacin tcnica de organismos independientes o gubernamentales de otros pases, o c) clculos tcnicos
propios de la Subsecretara de Transportes en base al tamao, peso, cilindrada u otras especificaciones tcnicas
del modelo en cuestin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, durante los perodos que se indican a continuacin, la
frmula aplicable ser la siguiente:
1.- A contar de la vigencia establecida en el inciso anterior y hasta el 31 de diciembre de 2015:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (60 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x
0,00000006).
2.- Durante el ao calendario 2016:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (90 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x
0,00000006).
(Art. 10 transitorio).
4.- DL 828
ESTABLECE NORMAS PARA EL CULTIVO, ELABORACION,
COMERCIALIZACION E IMPUESTOS QUE AFECTAN AL TABACO
(Contenido en al artculo 4 ley 20.780)
Artculo 3 Los cigarros puros pagarn un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido
impuestos, de cada paquete, caja o envoltorio, considerndose como entero toda fraccin del impuesto inferior
a un peso.
Artculo 4.- Los paquetes, cajas o envoltorios de cigarrillos pagarn un impuesto especfico equivalente a
0,000128803 0,0010304240 unidades tributarias mensuales por cada cigarrillo que contengan; y, adems, un
impuesto de 60,5% 30%, que se aplicar sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por cada
paquete, caja o envoltorio, considerndose como entero toda fraccin del impuesto inferior a un peso.
Para estos efectos, el impuesto especfico deber calcularse tomando como base la unidad tributaria
mensualvigente al momento de la determinacin del impuesto.
Entrada en vigencia: A contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin, es decir, 01/10/2014 (art.
21 transitorio).
Artculo 5 El tabaco elaborado, sea en hebra, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado,
pagar un impuesto de 59,7% sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, de cada paquete,
caja o envoltorio en que se expende, y se considerar como entero toda fraccin del impuesto inferior a un
peso.
NOTA: De las normas precitadas slo fue objeto de reforma el artculo 4; no obstante, para efectos de su
estudio armonizado se agregaron los arts. 3 y 5.
Artculo 13 bis.- Artculo 13 bis.- Los productores, fabricantes, importadores, elaboradores,
envasadores, distribuidores y comerciantes de bienes afectos a los impuestos de esta ley, que el
Servicio de Impuestos Internos determine mediante resolucin, debern incorporar o aplicar a tales
bienes o productos, sus envases, paquetes o envoltorios, un sistema de marcacin consistente en un
sello, marca, estampilla, rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida de control y resguardo del
inters fiscal. La informacin electrnica para la trazabilidad originada en el sistema de marcacin
referido anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante los sistemas informticos que ste
disponga con arreglo al presente artculo.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de seis meses, contado desde la publicacin o
notificacin de la resolucin referida, para implementar y aplicar el sistema respectivo. El plazo podr
ser prorrogado a peticin fundada del contribuyente respectivo por otros tres meses contados desde el
vencimiento del plazo original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que determine los contribuyentes afectos a
esta obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e implementacin del sistema, deber ser
notificada al Servicio Nacional de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda, establecer las caractersticas y
especificaciones tcnicas, requerimientos, forma de operacin y mecanismos de contratacin de los
sistemas de marcacin de bienes o productos, como asimismo, los requisitos que debern cumplir los

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elementos distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los que podrn ser fabricados, incorporados,
instalados o aplicados, segn corresponda, por empresas que cumplan con los requisitos que all se
contemplen. Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en forma alguna, datos relativos a las
operaciones de los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni permitirn que stos, sus copias, o
los papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean conocidos por persona alguna ajena al
Servicio de Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto precedentemente, autorizar al afectado
para perseguir las responsabilidades civiles y penales ante los tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos directamente relacionados con la
implementacin y aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o productos que trata este
artculo, tendrn derecho a deducirlos como crdito en contra de sus pagos provisionales obligatorios
del impuesto a la renta, correspondientes a los ingresos del mes en que se haya efectuado el
desembolso. El remanente que resultare, por ser inferior el pago provisional obligatorio o por no existir
la obligacin de efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o
recargo que deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an quedare despus de las imputaciones
sealadas, podr rebajarse de los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma
que prescribe el artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre impuesto a las ventas y servicios.
El saldo o remanente que quedare, una vez efectuadas las deducciones en el mes de diciembre de cada
ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de giro, segn el caso, tendr el carcter de pago provisional
de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la ley sobre impuesto a la renta, contenida en el artculo 1,
del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las leyes respectivas, no podrn ser extrados
de los recintos de depsito aduanero ni de los locales o recintos particulares para el depsito de
mercancas habilitados por el Director Nacional de Aduanas de conformidad al artculo 109 de la
Ordenanza de Aduanas, ni de las fbricas, bodegas o depsitos, sin que los contribuyentes de que se
trate hayan dado cumplimiento a la obligacin que establece este artculo. En caso de incumplimiento,
se considerar que tales bienes han sido vendidos o importados clandestinamente, incurrindose en
este ltimo caso en el delito de contrabando previsto en el artculo 168 de la Ordenanza de Aduanas,
salvo que se acredite haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la notificacin de la
infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la obligacin que establece el inciso
primero, sern sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias anuales. Detectada la
infraccin, sin perjuicio de la notificacin de la denuncia, se conceder administrativamente un plazo
no inferior a dos meses y no superior a seis meses para subsanar el incumplimiento; en caso de no
efectuarse la correccin en el plazo concedido se notificar una nueva infraccin conforme a este
inciso. La aplicacin de las sanciones respectivas se ajustar al procedimiento establecido en el
nmero 2 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los productos o inventarios, o de la informacin
que respecto de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad de
determinar un impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada conforme a lo dispuesto en el
inciso primero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin, especies de las reguladas en el presente
artculo, que no cuenten con alguno de los elementos distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto de este artculo y el comiso de los bienes o productos
respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por funcionarios del Servicio de Impuestos Internos
en el momento de sorprenderse la infraccin, debiendo remitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia y conservacin. El vehculo o medio utilizado para cometer la infraccin establecida en el
inciso anterior no podr continuar hacia el lugar de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Respecto de los bienes o productos incautados o decomisados de conformidad a la presente
ley, se aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la

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Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza de ley N 213, de 1953, segn texto fijado
por el decreto con fuerza de ley N 30, de 2005, del Ministerio de Hacienda.
Entrada en vigencia: Artculo undcimo (transitorio) Las disposiciones contenidas en el artculo 4 regirn a
partir del primer da del mes siguiente al de publicacin de la ley.
Dentro del plazo de ciento veinte das contados desde la publicacin de la ley, deber dictarse el
reglamento a que se refiere el artculo 13 bis del decreto ley N 828, que establece normas para el cultivo,
elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al tabaco. Una vez publicado el referido reglamento, el
Servicio de Impuestos Internos dictar la resolucin a que se refiere el inciso primero del citado artculo, dentro del
plazo de treinta das, para determinar la incorporacin de algn elemento distintivo de los establecidos en la
sealada norma legal para las especies a que se refiere el artculo 4 del citado decreto ley.

5.- Art. 21 del DL 910

(Contenido en el artculo 5 de la ley 20.780)
Artculo 21.- Las empresas constructoras tendrn derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales
obligatorios de la Ley sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al Valor Agregado que deban
determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitacin por ellas construidos cuyo valor no exceda
de 4.500 2.000 unidades de fomento, con un tope de hasta 225 (doscientas veinticinco) unidades de fomento por
vivienda, y en los contratos generales de construccin de dichos inmuebles que no sean por administracin, con
igual tope por vivienda, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825, de 1974. El remanente que
resultare de esta imputacin, por ser inferior el pago provisional obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo
en dicho perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que deba pagarse en la misma
fecha, y el saldo que an quedare podr imputarse a los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en
la forma que prescribe el artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo que quedare una vez efectuadas las
deducciones por el mes de diciembre de cada ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de giro, tendr el carcter
de pago provisional de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable tambin, sin las limitaciones de monto antes indicadas, a
los contratos generales de construccin que no sean ejecutados por administracin, que las empresas
constructoras celebren con la Cruz Roja de Chile, Comit Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, Consejo de
Defensa del Nio, Consejo Nacional de Proteccin a la Ancianidad, Corporacin de Ayuda al Menor -CORDAM,
Corporacin de Ayuda al Nio Limitado -COANIL, Cuerpo de Bomberos de Chile, Bote Salvavidas, como
asimismo, con otras instituciones de beneficencia que gocen de personalidad jurdica, no persigan fines de lucro,
no reciban subvenciones del Estado, que tengan por nico objeto proporcionar ayuda material, exclusivamente en
forma gratuita, solamente a personas de escasos recursos econmicos, que de acuerdo a sus estatutos o a la
naturaleza de sus actividades no realicen principalmente operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado
y siempre que la aplicacin de la citada norma no implique discriminar respecto del giro de empresas que no
puedan acogerse a ella. Las obras que se construyan en virtud de los contratos sealados en este inciso podrn
destinarse exclusivamente a los fines propios de la Institucin y no podrn enajenarse antes de diez aos, los que
se contarn desde la fecha de la recepcin final de la obra, salvo que el enajenante reintegre previamente las
cantidades equivalentes al 0,65 aludido, reajustadas segn la variacin de la unidad tributaria mensual
determinada entre el mes de cada pago del precio del contrato y el de la enajenacin. Para acogerse a lo dispuesto
en este inciso, las citadas instituciones debern contar con la aprobacin del Ministerio de Hacienda, el cual,
teniendo a la vista los antecedentes que acrediten el cumplimiento de las exigencias prescritas, deber dictar el
decreto respectivo.
Para los efectos de este artculo, deben entenderse incluidos en el concepto "habitacin", tambin las
dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas por un mismo permiso de
edificacin o un mismo proyecto de construccin, siempre que el inmueble destinado a la habitacin
propiamente tal constituya la obra principal del contrato o del total contratado. Para acceder al beneficio la
empresa constructora deber contar con el respectivo permiso municipal de edificacin.
Excepto para el caso de aquellos contratos que recaigan exclusivamente en las viviendas a que se
refiere el artculo 3 del decreto ley N 2.552, de 1979, del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, el beneficio
dispuesto en el inciso primero no ser aplicable a los contratos de ampliacin, modificacin, reparacin o
mantenimiento, ni aun en los casos que pudieran implicar la variacin de la superficie originalmente construida,
como tampoco a los contratos generales de construccin, que no sean por administracin, referidos a la
urbanizacin de terrenos.

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En la liquidacin de sociedades que sean empresas constructoras, de comunidades que no sean

hereditarias ni provengan de la disolucin de la sociedad conyugal y de cooperativas de vivienda, estas
sociedades, comunidades o cooperativas tendrn derecho a la deduccin e imputacin establecida en este
artculo, respecto de las adjudicaciones que recaigan sobre los bienes corporales inmuebles destinados a la
habitacin.
Los remanentes que resulten tendrn la calidad de pagos provisionales voluntarios para los socios o
comuneros en la parte proporcional que corresponda a cada socio o comunero en el total de la adjudicacin.
En el caso de contratos de construccin referidos a ms de una vivienda, para acceder al beneficio, el
contrato deber indicar el precio unitario de construccin de las viviendas, incluyndose en ste el valor de los
bienes comunes a construir, a prorrata de las superficies construidas respectivas. Cuando el contrato general
de construccin incluya inmuebles para habitacin, que no excedan de 4.500 2.000 unidades de fomento y
otros que sobrepasen tal monto, el beneficio imputable en cada facturacin de un estado de pago ser la
cantidad que resulte de aplicar, al crdito potencial total, la proporcin que el estado de pago represente
respecto del total del precio de construccin de las viviendas del contrato. El crdito total potencial ser igual a
la suma de los crditos individuales de las viviendas a construir con derecho al beneficio.
Las modificaciones o el trmino anticipado de un contrato general de construccin, que causen
variaciones al crdito potencial disponible inicialmente previsto, darn lugar al ajuste correspondiente en los
siguientes estados de pago, con el consiguiente derecho a crdito o la obligacin de reintegro respectiva. En el
caso de un contrato general de construccin destinado a completar la construccin de inmuebles para
habitacin, tambin se aplicarn las normas precedentes, pero, para establecer el crdito potencial disponible,
en el clculo del crdito individual de las viviendas, deber considerarse la suma del precio individual de
construccin del contrato ms el valor de las obras preexistentes, el cual deber ser declarado en el contrato.
Las empresas constructoras debern informar al Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y
forma que ste determine, los antecedentes que sirvan de base para el clculo del beneficio impetrado as
como los compradores de los inmuebles o los mandantes de los contratos generales de construccin, que no
sean por administracin.
No obstante lo sealado en los incisos anteriores, hasta el da 30 de junio del ao 2009, las empresas
constructoras tendrn derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre
Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al Valor Agregado que deban determinar en la venta de
bienes corporales inmuebles para habitacin por ellas construidos y en los contratos generales de construccin
que no sean por administracin de dichos inmuebles, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825,
de 1974, en ambos casos, sin el requerimiento de contar previamente con el permiso municipal de edificacin.
Tratndose de contratos generales de construccin de inmuebles para habitacin, que no sean por
administracin, celebrados con anterioridad al 1 de julio de 2009, se sujetarn al beneficio del inciso anterior si
han obtenido el respectivo permiso municipal de edificacin con anterioridad a dicha fecha y siempre que al 31
de diciembre de 2009 las obras ya se hayan iniciado.
Entrada en vigencia: Artculo duodcimo (transitorio).- Lo dispuesto en el artculo 5 entrar en vigencia de
manera gradual, de acuerdo a las siguientes fechas: a partir del 1 de enero del ao 2015, el crdito establecido en
el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975, se aplicar a las ventas efectuadas de bienes corporales inmuebles
para habitacin, y a contratos generales de construccin que se suscriban desde esa fecha, cuyo valor no exceda
de 4.000 unidades de fomento. A partir del 1 de enero del ao 2016, dicho crdito se aplicar cuando el valor no
exceda de 3.000 unidades de fomento. Finalmente, a partir del 1 de enero del ao 2017 el precitado crdito se
aplicar cuando el valor antes sealado no exceda de 2.000 unidades de fomento.
6.- DL 3475
SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS
(Contenido en el artculo 6 de la ley 20.780)
Artculo 1.- Grvase con el impuesto que se indica las siguientes actuaciones y documentos que den cuenta
de los actos jurdicos, contratos y otras convenciones que se sealan:
1) El protesto de cheques por falta de fondos, afecto a un impuesto de 1% del monto del cheque, con
un mnimo de $3.333 y con un mximo de una unidad tributaria mensual.
2) DEROGADO.
3) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos simples o documentarios y cualquier otro documento,

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incluso aquellos que se emitan de forma desmaterializada, que contenga una operacin de crdito de dinero,
0,033% 0,066% sobre su monto por cada mes o fraccin que medie entre la emisin del documento y la fecha
de vencimiento del mismo, no pudiendo exceder del 0,4% 0,8% la tasa que en definitiva se aplique.
Los instrumentos y documentos que contengan operaciones de crdito de dinero a la vista o sin plazo
de vencimiento debern enterar la tasa de 0,166% 0,332% sobre su monto. La tasa establecida en este inciso
se aplicar tambin a aquellos documentos que den cuenta de operaciones de crdito de dinero en las que se
haya estipulado que la obligacin de devolver el crdito respectivo slo ser exigible o nacer una vez
transcurrido un determinado plazo, en la medida que ste no sea superior a cinco meses, caso en el cual se
aplicar la tasa sealada en el inciso anterior.
INCISO TERCERO.- DEROGADO
Satisfarn tambin el tributo del inciso primero de este nmero, la entrega de facturas o cuentas en
cobranza a instituciones bancarias y financieras; la entrega de dinero a inters, excepto cuando el depositario
sea un Banco; los mutuos de dinero; los prstamos u otras operaciones de crdito de dinero, efectuadas con
letras o pagars, por bancos e instituciones financieras registradas en el Banco Central de Chile en el caso de
operaciones desde el exterior y el descuento bancario de letras; los prstamos bancarios otorgados en cuenta
especial, con o sin garanta documentaria y la emisin de bonos y debentures de cualquier naturaleza.
Las cartas de crdito satisfarn el tributo del inciso primero de este nmero slo cuando no se emitan
o suscriban otros documentos, para garantizar su pago, gravados con dicho tributo y siempre que digan
relacin con importaciones que no se hubieren afectado con el impuesto establecido en el artculo 3.
4) DEROGADO.
5) DEROGADO.
Artculo 2.- La prrroga o la renovacin de los documentos, o en su caso, de las operaciones de
crdito del exterior gravadas en el nmero 3) del artculo anterior, se efectuar de acuerdo con las siguientes
normas:
1. La base del impuesto estar constituida por el monto del capital cuyo plazo de pago se renueva o
prorroga.
Si se capitalizan intereses, el impuesto correspondiente a stos se calcular en forma independiente
del capital original.
2. Si la renovacin o la prrroga no estipula un plazo de vencimiento, la tasa del impuesto ser 0,166%
0,332%.
En los dems casos la tasa ser 0,033% 0,066% por cada mes completo que se pacte entre el
vencimiento original del documento o el vencimiento estipulado en la ltima renovacin o prrroga, segn
corresponda, y el nuevo vencimiento estipulado en la renovacin o prrroga de que se trate. Se entender por
mes completo el que termine en el respectivo mes, en el mismo da en que se pact la operacin original. Si la
renovacin o prrroga venciere en el mes correspondiente, en un da distinto de aquel en el que se estipul o
suscribi la operacin que le dio origen, la fraccin de mes que exceda de ese da se considerar tambin
como mes completo.
En todo caso, la tasa mxima de impuesto aplicable respecto de un mismo capital no podr exceder de
0,4% 0,8%. Para determinar el monto mximo indicado, se considerar el impuesto efectivamente pagado por
la operacin original y las sucesivas renovaciones o prrrogas que se hayan estipulado, con tal que:
(a) Se efecten en el documento original o en extensiones u hojas adheridas permanentemente a ste;
o se efecten en escrituras pblicas o documentos protocolizados, debiendo insertarse, en este caso, en el
instrumento respectivo, el documento cuyo plazo se renueve cuando ste no sea una escritura pblica, y
(b) Se encuentren debidamente registradas o autorizadas en conformidad a las normas de cambios
internacionales, tratndose de operaciones de crdito del exterior.
Para los efectos de este artculo, el capital original se reajustar de acuerdo a la variacin de la unidad
de fomento entre la fecha de la operacin original, o de la ltima prrroga o renovacin, cuando correspondiere,
y la fecha en que deba pagarse el impuesto. De la misma manera, el impuesto originalmente pagado se
reajustar de acuerdo a la variacin de la unidad de fomento entre la fecha de su entero en arcas fiscales y
aquella en que se entere la diferencia de impuesto correspondiente.
Artculo 3.- En reemplazo de los impuestos establecidos en las dems disposiciones de esta ley, estar
afecta al impuesto nico establecido en este
artculo la documentacin necesaria para efectuar una importacin o para el ingreso de mercaderas desde el
exterior a zonas francas, bajo el sistema de cobranzas, acreditivos, cobertura diferida o cualquier otro en que el
pago de la operacin o de los crditos obtenidos para realizarla se efecte con posterioridad a la fecha de
aceptacin del respectivo documento de destinacin aduanera o de ingreso a zona franca de la mercadera.
Este impuesto tendr una tasa de 0,033% 0,066% que se aplicar por cada mes o fraccin de mes que
medie entre la fecha de aceptacin o ingreso y aquella en que se adquiera la moneda extranjera necesaria

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para el pago del precio o crdito, o la cuota de los mismos que corresponda, y se calcular sobre el monto
pagado por dicha adquisicin, excluyendo los intereses. En todo caso, la tasa que en definitiva se aplique no
podr exceder del 0,4% 0,8%.
Para los efectos del presente artculo, se incluirn entre los documentos necesarios para efectuar una
importacin o para el ingreso a zona franca, todos aquellos que se emitan o suscriban con ocasin del pago o
la constitucin de garantas a favor del exportador extranjero o de los bancos que intervienen en la operacin.
Entrada en vigencia: Artculo decimotercero (transitorio).- Lo dispuesto en los artculos 6 y 7 entrar en
vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
Para la aplicacin de la exencin del artculo 24, nmero 17, del decreto ley N 3.475, de 1980, respecto de las
operaciones de crdito de dinero efectuadas a contar de la vigencia del artculo 6 de la presente ley,
destinadas a pagar prstamos anteriores a esa fecha, se considerar como tasa mxima el 0,4%.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 bis del mismo decreto ley, la tasa mxima de impuesto a que
se refiere el nmero 2) de dicho artculo, ser la vigente a la fecha de inicio de la colocacin de la primera
emisin acogida a la lnea.

7.- DFL 2 de 1959

(Contenido en el artculo 7 de la ley 20.780)
ARTICULO 12.- Toda escritura que se extienda con motivo de la construccin o transferencia de "viviendas
econmicas" estar afecta solamente al 50% 25% de los impuestos que correspondan, hasta el plazo de dos
aos siguientes a su recepcin, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artculo 8 y en el artculo 13.
Entrada en vigencia: Artculo decimotercero (transitorio).- Lo dispuesto en los artculos 6 y 7 entrar en
vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
Para la aplicacin de la exencin del artculo 24, nmero 17, del decreto ley N 3.475, de 1980,
respecto de las operaciones de crdito de dinero efectuadas a contar de la vigencia del artculo 6 de la
presente ley, destinadas a pagar prstamos anteriores a esa fecha, se considerar como tasa mxima el 0,4%.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 bis del mismo decreto ley, la tasa mxima de
impuesto a que se refiere el nmero 2) de dicho artculo, ser la vigente a la fecha de inicio de la colocacin de
la primera emisin acogida a la lnea.
8.- IMPUESTO A LAS EMISIONES DE CONTAMINANTES
(Contenido en el artculo 8 de la ley 20.780)
Artculo 8.- Establcese un impuesto anual a beneficio fiscal que gravar las emisiones al aire
de material particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx), dixido de azufre (SO2) y dixido de carbono (CO2),
producidas por establecimientos cuyas fuentes fijas, conformadas por calderas o turbinas, individualmente o en su
conjunto sumen, una potencia trmica mayor o igual a 50 MWt (megavatios trmicos), considerando el lmite
superior del valor energtico del combustible.
El impuesto de este artculo afectar a las personas naturales y jurdicas que, a cualquier ttulo,
haciendo uso de las fuentes de emisin de los establecimientos sealados precedentemente, generen
emisiones de los compuestos indicados en el inciso anterior.
En el caso de las emisiones al aire de material particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx) y
dixido de azufre (SO2), el impuesto ser equivalente a 0,1 por cada tonelada emitida, o la proporcin que
corresponda, de dichos contaminantes, multiplicado por la cantidad que resulte de la aplicacin de la siguiente
frmula:
Donde:
= Impuesto por tonelada del contaminante i emitido en la comuna j medido en US$/Ton
= coeficiente de dispersin de contaminantes en la comuna j
= Costo social de contaminacin per cpita del contaminante i
= Poblacin de la comuna j
El coeficiente de dispersin podr tomar cinco valores dependiendo de si la comuna j posee un
factor de dispersin alto, medio-alto, medio, medio-bajo o bajo y el factor de dispersin se determinar a partir de
los factores de emisin-concentracin (FEC) estimados para material particulado 2,5 para cada comuna, conforme
a la siguiente tabla:

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Factor
Dispersin

FEC

Coeficiente

Alto

]600 - + ton/ug/m3

0.8

Medio-Alto

]400

600]
ton/ug/m3
]200

400]
ton/ug/m3
]100

200]
ton/ug/m3
0 100] ton/ug/m3

0.9

Medio
Medio-Bajo
Bajo

1
1.1
1.2

El Costo Social de contaminacin per cpita (CSCpc) asociado a cada contaminante local ser el
siguiente:
Contaminante
Dlares de Estados Unidos de
Norteamrica
MP
$0.9
SO2
$0.01
Nox
$0.025
La poblacin de cada comuna se determinar para cada ao de acuerdo a la proyeccin oficial del
Instituto Nacional de Estadsticas.
En el caso de las emisiones de dixido de carbono, el impuesto ser equivalente a 5 dlares de
Estados Unidos de Norteamrica por cada tonelada emitida. Con todo, el impuesto a las emisiones de dixido de
carbono no aplicar para fuentes fijas que operen en base a medios de generacin renovable no convencional
cuya fuente de energa primaria sea la energa biomasa, contemplada en el numeral 1), de la letra aa) del artculo
225 del decreto con fuerza de ley N 4, de 2006, del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley
General de Servicios Elctricos.
El pago de los impuestos deber efectuarse en la Tesorera General de la Repblica en el mes de
abril del ao calendario siguiente a la generacin de las emisiones, en moneda nacional, de acuerdo al tipo de
cambio vigente a la fecha del pago, previo giro efectuado por el Servicio de Impuestos Internos.
El Ministerio del Medio Ambiente determinar mediante decreto supremo los establecimientos que se
encuentran en la situacin del inciso primero de este artculo. Dicho decreto deber actualizarse anualmente.
Para la aplicacin de la frmula establecida en este artculo, la Superintendencia del Medio
Ambiente certificar en el mes de marzo de cada ao las emisiones efectuadas por cada contribuyente en el
ao calendario anterior. La certificacin podr ser impugnada conforme a lo dispuesto en el artculo 55 contenido
en el artculo segundo de la ley N 20.417, suspendindose el giro del impuesto mientras el recurso no se
encuentre totalmente resuelto.
Un reglamento dictado por el Ministerio del Medio Ambiente fijar la metodologa para determinar los
factores de emisin-concentracin por comuna, conforme a lo sealado en el inciso cuarto; asimismo, establecer
los procedimientos administrativos necesarios para la aplicacin del impuesto a que se refiere el presente artculo.
Las caractersticas del sistema de monitoreo de las emisiones y los requisitos para su certificacin
sern aquellos determinados por la Superintendencia del Medio Ambiente para cada norma de emisin para
fuentes fijas que sea aplicable. La certificacin del sistema de monitoreo de emisiones ser tramitada por la
precitada Superintendencia, quien la otorgar por resolucin exenta. Para estos efectos, la Superintendencia del
Medio Ambiente fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones de monitoreo, registro y reporte que se establecen
en el presente artculo.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo debern presentar a la Superintendencia del
Medioambiente, un reporte del monitoreo de emisiones, conforme a las instrucciones generales que determine el
sealado organismo, el que adems podr definir los requerimientos mnimos de operacin, control de calidad y
aseguramiento de los sistemas de monitoreo o estimacin de emisiones, la informacin adicional, los formatos y
medios correspondientes para la entrega de informacin.

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Los contribuyentes que incumplan las obligaciones que se establecen en los dos incisos
precedentes sern sancionados de acuerdo a lo dispuesto en la ley orgnica de la Superintendencia de Medio
Ambiente.
El retardo en enterar en Tesorera los impuestos a que se refiere este artculo se sancionar en
conformidad a lo dispuesto en el nmero 11 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
La Superintendencia deber enviar al Servicio de Impuestos Internos un informe con los datos y
antecedentes necesarios para que proceda al clculo del impuesto por cada fuente emisora.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 149 del decreto con fuerza de ley
N 4, de 2006, del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley General de Servicios Elctricos, el
impuesto que establece el presente artculo no deber ser considerado en la determinacin del costo marginal
instantneo de energa, cuando ste afecte a la unidad de generacin marginal del sistema. No obstante, para
las unidades cuyo costo total unitario, siendo ste el costo variable considerado en el despacho, adicionado el valor
unitario del impuesto, sea mayor o igual al costo marginal, la diferencia entre la valorizacin de sus inyecciones a
costo marginal y a dicho costo total unitario, deber ser pagado por todas las empresas elctricas que efecten
retiros de energa del sistema, a prorrata de sus retiros, debiendo el Centro de Despacho Econmico de Carga
(CDEC) respectivo, adoptar todas las medidas pertinentes para realizar la reliquidacin correspondiente. El
Servicio de Impuestos Internos enviar en el mes de abril de cada ao al CDEC respectivo y a la Comisin
Nacional de Energa, un informe con el clculo del impuesto por cada fuente emisora. La Comisin Nacional de
Energa, mediante resolucin exenta, establecer las disposiciones de carcter tcnico que sean necesarias
para la adecuada implementacin del mecanismo sealado en este inciso.
Entrada en vigencia: Artculo decimocuarto(transitorio) El impuesto establecido en el artculo 8 se aplicar a
contar del ao 2017, considerando las emisiones generadas durante dicho ao y deber ser pagado por
primera vez el ao 2018.

9.- DL 600
Estatuto de Inversin Extranjera
(Contenido en el artculo 9 de la ley 20.780)
Artculo 9.- A partir del 1 de enero de 2016, dergase el decreto ley N 600, de 1974, Estatuto de la
Inversin Extranjera.
A contar de dicha fecha, el Comit de Inversiones Extranjeras no podr celebrar nuevos contratos de
inversin extranjera sujeto a las reglas del estatuto contenido en el decreto ley N 600, de 1974.
Los titulares de contratos de inversin ya suscritos con el Comit continuarn rigindose por las normas
legales vigentes aplicables a sus contratos, incluido lo dispuesto en su Ttulo III sobre el Comit de Inversiones
Extranjeras.
Norma especial transitoria: Art. 23 transitorio: A ms tardar el 31 de enero de 2015, se enviar al Congreso
Nacional un proyecto de ley que cree una nueva institucionalidad en materia de inversin extranjera.
Si llegado el plazo a que se refiere el artculo 9 de la presente ley, no ha entrado en vigencia la ley a
que se refiere el inciso anterior, el referido plazo se entender prorrogado, para todos los efectos legales, por el
solo ministerio de la ley, hasta la fecha en que se cumpla la precitada condicin.

10.- DL 830
CDIGO TRIBUTARIO
(Contenido en el artculo 10 de la ley 20.780)
Artculo 4 bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles,
nacern y se harn exigibles con arreglo a la naturaleza jurdica de los hechos, actos o negocios
realizados, cualquiera que sea la forma o denominacin que los interesados le hubieran dado, y
prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles.
El Servicio deber reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria
supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios jurdicos o de un conjunto o
serie de ellos, segn la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurdicos o conjunto o serie de ellos, se
eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes.
Se entender que existe elusin de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulacin
establecidos en los artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente.

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En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusin, las consecuencias
jurdicas se regirn por dicha disposicin y no por los artculos 4 ter y 4 quter.
Corresponder al Servicio probar la existencia de abuso o simulacin en los trminos de los
artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente. Para la determinacin del abuso o la simulacin debern
seguirse los procedimientos establecidos en los artculos 4 quinquies y 160 bis.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (es decir: 30/9/2015); no obstante, slo
ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir
de la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrn ser eludidos
mediante el abuso de las formas jurdicas. Se entender que existe abuso en materia tributaria cuando
se evite total o parcialmente la realizacin del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la
obligacin tributaria, o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligacin, mediante actos o
negocios jurdicos que, individualmente considerados o en su conjunto, no produzcan resultados o
efectos jurdicos o econmicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean distintos de los
meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Es legtima la razonable opcin de conductas y alternativas contempladas en la legislacin
tributaria. En consecuencia, no constituir abuso la sola circunstancia que el mismo resultado
econmico o jurdico se pueda obtener con otro u otros actos jurdicos que derivaran en una mayor
carga tributaria; o que el acto jurdico escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno,
o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuanta, siempre que estos
efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria que emana de los hechos imponibles
establecidos en la ley.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (es decir: 30/9/2015); no obstante, slo
ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir
de la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los actos o negocios en los que exista simulacin. En
estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos efectivamente realizados por las partes, con
independencia de los actos o negocios simulados. Se entender que existe simulacin, para efectos
tributarios, cuando los actos y negocios jurdicos de que se trate disimulen la configuracin del hecho
gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos constitutivos de la obligacin tributaria, o su
verdadero monto o data de nacimiento.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (es decir: 30/9/2015); no obstante, slo
ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir
de la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 4 quinquies.- La existencia del abuso o de la simulacin a que se refieren los artculos 4 ter y
4 quter ser declarada, a requerimiento del Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero
competente, de conformidad al procedimiento establecido en el artculo 160 bis.
Esta declaracin slo podr ser requerida en la medida que el monto de las diferencias de
impuestos determinadas provisoriamente por el Servicio al contribuyente respectivo, exceda la
cantidad equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la fecha de la presentacin del
requerimiento.
Previo a la solicitud de declaracin de abuso o simulacin y para los efectos de fundar el
ejercicio de sta, el Servicio deber citar al contribuyente en los trminos del artculo 63, pudiendo
solicitarle los antecedentes que considere necesarios y pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para
el establecimiento de la multa del artculo 100 bis. No se aplicarn en este procedimiento los plazos del
artculo 59.
El Director deber solicitar la declaracin de abuso o simulacin al Tribunal Tributario y
Aduanero dentro de los nueve meses siguientes a la contestacin de la citacin a que se refiere el
inciso anterior. El mismo plazo se aplicar en caso de no mediar contestacin, el que se contar desde
la respectiva citacin. El precitado trmino no se aplicar cuando el remanente de plazo de prescripcin

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de la obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso se aplicar ste ltimo. Terminado este plazo, el
Director no podr solicitar la declaracin de abuso o simulacin respecto del caso por el que se cit al
contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaracin de abuso o
simulacin, hasta la resolucin que la resuelva, se suspender el cmputo de los plazos establecidos
en los artculos 200 y 201.
En caso que se establezca la existencia de abuso o simulacin para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deber as declararlo en la resolucin que dicte al efecto, dejando en ella
constancia de los actos jurdicos abusivos o simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho en
que funda dicha calificacin, determinando en la misma resolucin el monto del impuesto que resulte
adeudado, con los respectivos reajustes, intereses penales y multas, ordenando al Servicio emitir la
liquidacin, giro o resolucin que corresponda. Lo anterior, sin perjuicio de los recursos que, de
acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el Servicio, el contribuyente o quien resulte sancionado con
las multas que pudieren aplicarse.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (es decir: 30/9/2015); no obstante, slo
ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir
de la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 6.- Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su
Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y, en especial, la aplicacin y fiscalizacin administrativa de
las disposiciones tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al Servicio, corresponde:
A.- Al Director de Impuestos Internos:
1.Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.
Podr, asimismo, disponer la consulta pblica de proyectos de circulares, o instrucciones que
estime pertinente, con el fin de que los contribuyentes o cualquier persona natural o jurdica opine sobre
su contenido y efectos, o formule propuestas sobre los mismos. Con todo, las circulares e instrucciones
que tengan por objeto interpretar con carcter general normas tributarias, o aquellas que modifiquen
criterios interpretativos previos, debern siempre ser consultadas.
Las opiniones que se manifiesten con ocasin de las consultas a que se refiere este numeral sern
de carcter pblico y debern ser enviadas al Servicio a travs de los medios que disponga en su oficina
virtual, disponible a travs de la web institucional. Las precitadas respuestas no sern vinculantes ni
estar el Director obligado a pronunciarse respecto de ellas.
2.Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias le formulen los
funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.
3.Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas
materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando "por orden del Director".
4.-

Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.

5.Disponer la colocacin de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario,

en locales y establecimientos de servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio para los
contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente determine el Servicio.
6.Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos Internos de otros pases para los efectos
de determinar la tributacin que afecta a determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones
deber solicitarse a travs del Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de
reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.
B.- A los Directores Regionales en la jurisdiccin de su territorio:
1.- Absolver las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo I del Libro
Segundo.

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3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.

4.- Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos
expresamente autorizados por la ley.
Sin embargo, la condonacin de intereses o sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en error
al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.
5.- Resolver administrativamente todos los asuntos de carcter tributario que se promuevan, incluso corregir
de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o
giros de impuestos.
Sin embargo, el Director Regional no podr resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional.
6.- Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y
Aduaneros, que incidan en materias de su competencia.
7.- Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva competencia, o
para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando "por orden del
Director Regional", y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u
obligaciones.
8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido
por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn.
9.- Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de la
presente letra, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirn a la Contralora General
de la Repblica para su toma de razn.
10.- Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de
orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los Directores Regionales tendrn tambin las que les
confieren el presente Cdigo, el Estatuto Orgnico del Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (es decir: 30/9/2015. Art. 15 transitorio
Inc. 1).
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo y dems leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda un
significado diverso, se entender:
1.- Por "Director", el "Director de Impuestos Internos", y por "Director Regional", el "Director de la Direccin
Regional del territorio jurisdiccional correspondiente".
2.- Por "Direccin", la "Direccin Nacional de Impuestos Internos", y por "Direccin Regional", aquella que
corresponda al territorio jurisdiccional respectivo.
3.- Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos Internos".
4.- Por "Tesorera", el "Servicio de Tesorera General de la Repblica".
5.- Por "contribuyente", las personas naturales y jurdicas, o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.
6.- Por "representante", los guardadores, mandatarios, administradores, interventores, sndicos,
liquidadores y cualquiera persona natural o jurdica que obre por cuenta o beneficio de otra persona natural o
jurdica.
7.- Por "persona", las personas naturales o jurdicas y los "representantes".
8.- Por "residente", toda persona natural que permanezca en Chile, ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total, dentro de dos aos tributarios consecutivos.
9.- Por "sueldo vital", el que rija en la provincia de Santiago.

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Para todos los efectos tributarios, los sueldos vitales mensuales o anuales, o sus porcentajes se expresarn
en pesos, desprecindose las cifras inferiores a cincuenta centavos, y elevando las iguales o mayores a esta cifra
al entero superior.
10.- Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley y permanentemente
actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y por "unidad tributaria anual", aqulla
vigente en el ltimo mes del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de meses que
comprenda el citado ao comercial. Para los efectos de la aplicacin de sanciones expresadas en unidades
tributarias, se entender por "unidad tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria
mensual vigente al momento de aplicarse la sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar siempre en pesos, desprecindose las cifras inferiores a
cincuenta centavos, y elevndose las iguales o mayores a esta suma al entero superior.
11.- Por "ndice de precios al consumidor", aqul fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.
12.- Por "instrumentos de cambio internacional", el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos instrumentos que segn las leyes, sirvan para efectuar
operaciones de cambios internacionales.
13.- Por "transformacin de sociedades", el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurdica.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba practicar se har personalmente, por cdula o por carta
certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposicin expresa ordene otra forma de
notificacin o que el interesado solicite para s ser notificado por correo electrnico. En este ltimo caso, la
notificacin se entender efectuada en la fecha del envo del correo electrnico, certificada por un ministro de
fe. El correo contendr una trascripcin de la actuacin del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su
acertada inteligencia, y ser remitido a la direccin electrnica que indique el contribuyente, quien deber
mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al Servicio en el plazo que determine la Direccin.
Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrnico, no anular
la notificacin. La solicitud del contribuyente para ser notificado por correo electrnico regir para todas
las notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin perjuicio de lo dispuesto en el
inciso final de ste artculo. En cualquier momento el contribuyente podr dejar sin efecto esta solicitud,
siempre que en dicho acto individualice un domicilio para efectos de posteriores notificaciones.
Tratndose de los contribuyentes obligados a emitir documentos tributarios en formato distinto del papel,
el Servicio utilizar, para los efectos indicados en el presente artculo, las mismas direcciones de correo
electrnico que el contribuyente use para la emisin de tales documentos o las que hubiere sealado
en sus declaraciones de impuesto. Una copia de la notificacin y de la actuacin se entregar
digitalmente al contribuyente o su representante a la direccin de correo electrnico antes indicada. La
falta de direccin de correo electrnico del representante o la no recepcin de la notificacin por parte
de ste ltimo no invalidarn la notificacin enviada a la direccin de correo electrnico utilizada o
sealada en las declaraciones de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un registro donde
conste la no recepcin de las notificaciones electrnicas cuando la direccin de correo electrnico
utilizada por el contribuyente para emitir documentos o aquella sealada en sus declaraciones de
impuestos presente fallas o problemas de recepcin. El Servicio, adems, mantendr en su pgina web
y a disposicin del contribuyente en su sitio personal, una imagen digital de la notificacin y actuacin
realizadas.
La carta certificada mencionada en el inciso precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l,
debiendo sta firmar el recibo respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado
postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de
correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su
correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos
se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada en el
inciso anterior dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la
carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolver al
Servicio, aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses, contados
desde la recepcin de la carta devuelta.

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En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada o al domicilio que para estos
efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres y
firmas.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se tendr como domicilio el que indique el contribuyente en
su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique el interesado en su presentacin o actuacin de
que se trate o el que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que
stos ejerzan su actividad.
El Servicio podr notificar a travs de su pgina web al contribuyente que no concurra o no
fuere habido en el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un mismo proceso de fiscalizacin, se
hayan efectuado al menos dos intentos de notificacin sin resultado, hecho que certificar el ministro
de fe correspondiente. Para estos efectos, entre un intento de notificacin y otro deben transcurrir al
menos quince das corridos. En estos casos, la notificacin se har a travs del sitio personal del
contribuyente disponible en la pgina web del Servicio y comprender una imagen digital de la
notificacin y actuacin respectivas. El Jefe de oficina dispondr adems, mediante resolucin, la
publicacin de un resumen de la actuacin por contribuyente o grupos de ellos. Un extracto de la
resolucin se publicar en un diario de circulacin nacional y en formato de papel, indicando el rol
nico tributario del contribuyente respectivo, su nombre o razn social, el tipo y folio de actuacin
realizada, y el folio y fecha de la notificacin electrnica. En ningn caso se indicarn valores o partidas
revisadas. Tambin se publicar en la pgina web del Servicio la referida resolucin o un extracto de
ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo
norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la forma
sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por los contribuyentes, junto con la documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones. Esta
obligacin se entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en moneda extranjera
para otros fines.
El Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los libros de contabilidad y las
hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente.
El Director Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a
mano o en otra forma, consultando las garantas necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. El Director
Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad y sus registros auxiliares por hojas
sueltas, escritas a mano o en otra forma, o por aplicaciones informticas o sistemas tecnolgicos,
consultando las garantas necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. Cuando el contribuyente
opte por llevar sus libros contables principales y sus auxiliares en hojas sueltas o en base a aplicaciones
informticas o medios electrnicos, su examen y fiscalizacin se podr realizar conforme a lo dispuesto en
el artculo 60 bis.
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes debern llevar libros
adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que dicte
para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las obligaciones tributarias.

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Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores debern hacerse normalmente a
medida que se desarrollan las operaciones.
El Servicio podr autorizar o disponer la obligatoriedad de que los libros de contabilidad y los libros
adicionales o auxiliares, que los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean reemplazados por sistemas
tecnolgicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios y permitan establecer con
exactitud los impuestos adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificar los sistemas que cumplan con
tales requisitos.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros medios
que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o la
naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el clculo del impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el
contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En tal caso, el Servicio, previos los trmites
establecidos en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o reliquidaciones que procedan, tasando la
base imponible con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener que se anule o modifique la
liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones del
Servicio, en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
El Servicio podr llevar, respecto de cada contribuyente, uno o ms expedientes electrnicos de
las actuaciones que realice y los antecedentes aportados por el contribuyente en los procedimientos de
fiscalizacin. El contribuyente podr acceder a dicho expediente a travs de su sitio personal,
disponible en la pgina web del Servicio, y ser utilizado en todos los procedimientos administrativos
relacionados con la fiscalizacin y las actuaciones del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente
al contribuyente la presentacin de los antecedentes que el expediente electrnico ya contenga. A
juicio exclusivo del Servicio, se podrn excluir del expediente electrnico aquellos antecedentes que
sean calificados como voluminosos, debiendo siempre contener un resumen o ndice que permita
identificar las actuaciones realizadas y antecedentes o documentos aportados. El expediente
electrnico podr incluir antecedentes que correspondan a terceros, siempre que sean de carcter
pblico o que no se vulneren los deberes de reserva o secreto establecidos por ley, salvo que dichos
terceros o sus representantes expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la informacin contenida en los
expedientes electrnicos debern cumplir con lo dispuesto en el artculo 35 de este Cdigo, la ley sobre
Proteccin de la Vida Privada, as como con las dems leyes que establezcan la reserva o secreto de
las actuaciones o antecedentes que obren en los expedientes electrnicos.
Los antecedentes que obren en los expedientes electrnicos podrn acompaarse en juicio en
forma digital y otorgrseles valor probatorio conforme a las reglas generales.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u obligados al pago de impuestos, que tuvieren inters personal y
directo, podrn formular consultas sobre la aplicacin de los artculos 4 bis, 4 ter y 4 quter a los
actos, contratos, negocios o actividades econmicas que, para tales fines, pongan en conocimiento del
Servicio.
El Servicio regular mediante resolucin la forma en que se deber presentar la consulta a que
se refiere este artculo, as como los requisitos que sta deber cumplir. El plazo para contestar la
consulta ser de noventa das, contados desde la recepcin de todos los antecedentes necesarios para
su adecuada resolucin. El Servicio podr requerir informes o dictmenes de otros organismos, o
solicitar del contribuyente el aporte de nuevos antecedentes para la resolucin de la consulta.
El Servicio, mediante resolucin fundada, podr ampliar el plazo de respuesta hasta por treinta
das.
Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio haya emitido respuesta, se entender
rechazada la consulta.
La respuesta tendr efecto vinculante para el Servicio nicamente con relacin al consultante y
el caso planteado, y deber sealar expresamente si los actos, contratos, negocios o actividades
econmicas sobre las que se formul la consulta, son o no susceptibles de ser calificadas como abuso

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o simulacin conforme a los artculos 4 bis, 4 ter y 4 quter. La respuesta no obligar al Servicio
cuando varen los antecedentes de hecho o de derecho en que se fund.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 35.- Junto con sus declaraciones, los contribuyentes sujetos a la obligacin de llevar contabilidad
presentarn los balances y la copia de los inventarios con la firma del contador. El contribuyente podr cumplir
dicha obligacin acreditando que lleva un libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u otro sistema
autorizado por el Director Regional. El Servicio podr exigir la presentacin de otros documentos tales como libros
de contabilidad, detalle de la cuenta de prdidas y ganancias, documentos o exposicin explicativa y dems que
justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad.
El Director y dems funcionarios del Servicio no podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente de
las rentas, ni las prdidas, gastos o cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en las declaraciones obligatorias,
ni permitirn que stas o sus copias o los libros o papeles que contengan extractos o datos tomados de ellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a las
disposiciones del presente Cdigo u otras normas legales.
El precepto anterior no obsta al examen de las declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la
informacin que stos soliciten sobre datos contenidos en ellas, cuando dicho examen o informacin sea necesario
para la prosecucin de los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al examen que practiquen o a la informacin
que soliciten los fiscales del Ministerio Pblico cuando investiguen hechos constitutivos de delito ni a la publicacin
de datos estadsticos en forma que no puedan identificarse los informes, declaraciones o partidas respecto de cada
contribuyente en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los
procedimientos y recursos que contempla este Cdigo, slo el Servicio podr revisar o examinar las declaraciones
que presenten los contribuyentes, sin perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que conforme a la ley proporcione el Servicio, solamente podr ser usada
para los fines propios de la institucin que la recepciona.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, el Servicio publicar anualmente en su
sitio web, informacin y estadstica relativas al universo total de contribuyentes y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de acuerdo a la informacin existente en sus bases de datos hasta el ao
anterior. La publicacin incluir informacin sobre el total de utilidades declaradas, ingresos brutos
declarados, ingresos afectos a impuesto a la renta, retiros efectivos, remesas o distribucin de
utilidades, gastos aceptados y rechazados, as como monto de las devoluciones de impuestos
efectuadas. La publicacin a que se refiere este inciso no podr contener informacin que permita
identificar a uno o ms contribuyentes en particular. El Servicio determinar mediante resolucin la
forma en que se dar cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes
que debern ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondr del plazo fatal de nueve meses,
contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los antecedentes solicitados
han sido puestos a su disposicin para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63,
liquidar o formular giros.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de doce meses, en los siguientes casos:
a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia de precios de transferencia.
b) Cuando se deba determinar la renta lquida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos
superiores a 5.000 unidades tributarias mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganizacin empresarial.
d) Cuando se revise la contabilizacin de operaciones entre empresas relacionadas.
No se aplicarn los plazos referidos en los incisos precedentes en los casos en que se requiera
informacin a alguna autoridad extranjera ni en aqullos relacionados con un proceso de recopilacin de
antecedentes a que se refiere el nmero 10 del artculo 161. Tampoco se aplicarn estos plazos en los casos
a que se refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter y 4 quinquies, y los artculos 41 G y 41 H de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contado desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y
resolver las peticiones de devolucin relacionadas con absorciones de prdidas. Los jefes de oficina podrn
ordenar la fiscalizacin de contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes o establecidas en Chile,

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aun si son de otro territorio jurisdiccional, cuando stas ltimas hayan realizado operaciones o
transacciones con partes relacionadas que estn siendo actualmente fiscalizadas. El Jefe de oficina
que actualmente lleva la fiscalizacin comunicar la referida orden mediante resolucin enviada al Jefe
de oficina del territorio jurisdiccional del otro contribuyente o entidad. Dicha comunicacin radicar la
fiscalizacin del otro contribuyente o entidad ante el Jefe de oficina que emiti la orden, para todo
efecto legal, incluyendo la solicitud de condonaciones. Tanto el reclamo que interponga el
contribuyente inicialmente fiscalizado como el que interponga el contribuyente o entidad del otro
territorio jurisdiccional, deber siempre presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero
correspondiente al territorio jurisdiccional del Jefe de oficina que emiti la orden de fiscalizacin
referida en este inciso. Para efectos de establecer si existe relacin entre el contribuyente o entidad
inicialmente sujeto a fiscalizacin y aquellos contribuyentes o entidades del otro territorio
jurisdiccional, se estar a las normas del artculo 41 E de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalizacin posteriores la Unidad
del Servicio que practic al contribuyente una notificacin de conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del
artculo nico de la Ley N 18.320, un requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 59 o una
citacin segn lo dispuesto en el artculo 63.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 60.- Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones o de obtener informacin, el Servicio
podr examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo que
se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con iguales fines podr el Servicio examinar los libros y
documentos de las personas obligadas a retener un impuesto. Con el objeto de verificar la exactitud de las
declaraciones u obtener informacin, el Servicio podr examinar los inventarios, balances, libros de
contabilidad, documentos del contribuyente y hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se hayan
autorizado o exigido, en conformidad a los incisos cuarto y final del artculo 17, en todo lo que se
relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con iguales fines podr el Servicio examinar
los libros, documentos, hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que los sustituyan, de las personas
obligadas a retener un impuesto. El requerimiento de antecedentes podr realizarse telefnicamente o
por la va ms expedita posible, sin perjuicio de notificar, conforme a las reglas generales, la peticin
de antecedentes al contribuyente o su representante, indicando las materias consultadas, el plazo
otorgado para aportar la informacin requerida, el que no podr exceder de un mes contado desde el
envo de la notificacin. En todo caso, sta deber consignar que no se trata de un procedimiento de
fiscalizacin. De no entregarse los antecedentes requeridos dentro del precitado plazo, o si los
entregados contienen errores o son incompletos o inexactos, el contribuyente podr subsanar tales
defectos, en los plazos que al efecto fije el Director para el ejercicio de la facultad a que se refiere este
inciso, sin que al efecto sean aplicables los previstos en el artculo 59.
Si transcurridos los plazos a que se refiere el inciso anterior, el contribuyente no diera
respuesta o sta fuera incompleta, errnea o extempornea, ello solo se considerar como un
antecedente adicional en el proceso de seleccin de contribuyentes para fiscalizacin. Sin perjuicio de
lo anterior, para establecer si existen antecedentes que determinen la procedencia de un proceso de
fiscalizacin, en los trminos a que se refiere el artculo 59, el Servicio podr requerir toda la
informacin y documentacin relacionada con el correcto cumplimiento tributario.
El Director Regional podr disponer que los contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse, adems, que este estado de situacin incluya el valor de
costo y fecha de adquisicin de los bienes que especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los
objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser presenciada por los funcionarios del Servicio
autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.

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Este examen, confeccin o confrontacin deber efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el interesado mantenga los libros, documentos, antecedentes
o bienes o en otros que el Servicio seale de acuerdo con l. En los casos a que se refieren los incisos
cuarto y final del artculo 17, el Servicio podr efectuar por medios tecnolgicos el examen de la
contabilidad, libros y documentos que el contribuyente lleve por dichos medios.
El Director o el Director Regional, segn el caso podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin de parte del contribuyente.
Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que le ser concedida por el Jefe de Carabineros ms
inmediato sin ms trmite que la exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse
con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.
Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio
podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la
oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de
cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas. Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo
en los casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en que sean comuneros los parientes, el
cnyuge, los parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el
adoptante, el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea recta o dentro del segundo grado de la colateral
de dichos terceros. Adems, estarn exceptuadas de estas obligaciones las personas obligadas a guardar
secreto profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo
Procesal Penal, a las cuales el Servicio, para los fines expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 60 bis.- En el caso de contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y registros
auxiliares por hojas sueltas escritas a mano o en otra forma, o por sistemas tecnolgicos, de acuerdo al
inciso cuarto del artculo 17, y en los casos del inciso final del mismo artculo, el Servicio podr realizar los
exmenes a que se refiere el artculo anterior accediendo o conectndose directamente a los referidos
sistemas tecnolgicos, incluyendo los que permiten la generacin de libros o registros auxiliares impresos
en hojas sueltas. Asimismo, el Servicio podr ejercer esta facultad con el objeto de verificar, para fines
exclusivamente tributarios, el correcto funcionamiento de dichos sistemas tecnolgicos, a fin de evitar
la manipulacin o destruccin de datos necesarios para comprobar la correcta determinacin de bases
imponibles, rebajas, crditos e impuestos. Para el ejercicio de esta facultad, el Servicio deber notificar al
contribuyente, especificando el periodo en el que se llevarn a cabo los respectivos exmenes.
El Servicio podr requerir al contribuyente, su representante o al administrador de dichos
sistemas tecnolgicos, los perfiles de acceso o privilegios necesarios para acceder o conectarse a
ellos. Una vez que acceda o se conecte, el funcionario a cargo de la fiscalizacin podr examinar la
informacin, realizar validaciones y ejecutar cualquier otra operacin lgica o aritmtica necesaria para
los fines de la fiscalizacin.
En caso que el contribuyente, su representante o el administrador de los sistemas
tecnolgicos, entrabe o de cualquier modo interfiera en la fiscalizacin, el Servicio deber, mediante
resolucin fundada y con el mrito de los antecedentes que obren en su poder, declarar que la
informacin requerida es sustancial y pertinente para la fiscalizacin, de suerte que dicha informacin
no ser admisible en un posterior procedimiento de reclamo que incida en la misma accin de
fiscalizacin que dio origen al requerimiento, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 132 de este
Cdigo. La determinacin efectuada por el Servicio podr impugnarse junto con la reclamacin de la
citacin, liquidacin, giro o resolucin respectiva.
Los resultados del procesamiento y fiscalizacin de los sistemas tecnolgicos constarn
en un informe foliado suscrito por los funcionarios que participaron en la accin de fiscalizacin, el que
formar parte del expediente que se abra al efecto. Se entregar al contribuyente un acta detallada
donde conste la informacin accedida o copiada o sistemas fiscalizados tecnolgicamente. La
informacin copiada ser desechada al trmino de la revisin, sin perjuicio que en el expediente se
incluir un resumen de la informacin procesada. Se comunicar al contribuyente la circunstancia de
haberse desechado la informacin electrnica en el plazo que se establezca en la resolucin referida en

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el inciso siguiente. El resultado de estas actividades de fiscalizacin informtica se notificar slo en

forma de citacin, liquidacin, giro o resolucin, segn proceda.
El Director, mediante resolucin, fijar el procedimiento, la forma y los plazos para el
ejercicio de esta facultad. Sern aplicables las normas del artculo 35 a los funcionarios que participen
en las actuaciones que se realicen en el ejercicio de la facultad otorgada en este artculo, incluidos los
funcionarios que accedan, reciban, procesen y administren la informacin recopilada o copiada. Para
estos efectos, el jefe de oficina ordenar identificar a los funcionarios en los respectivos expedientes,
quienes debern suscribirlos mediante firma e individualizar las actividades informticas realizadas.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 60 ter.- El Servicio podr autorizar o exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
informacin que permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o
actividades tales como juegos y apuestas electrnicas, comercio digital de todo tipo, aplicaciones y
servicios digitales, las que podrn llevar, a juicio del Servicio, una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn proceda. Para estos efectos, el Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, establecer el tipo de actividades o sectores de
contribuyentes sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los referidos sistemas, lo que en ningn
caso podr afectar el normal desarrollo de las operaciones del contribuyente. El Servicio, a su juicio
exclusivo y de manera individualizada, establecer mediante resolucin fundada los contribuyentes
sujetos a estas exigencias y las especificaciones tecnolgicas respectivas. Para tales efectos, el
Servicio deber notificar al contribuyente sobre el inicio de un procedimiento destinado a exigir la
utilizacin de sistemas de control informtico con al menos dos meses de anticipacin a la notificacin
de la citada resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo de seis meses contados desde la
notificacin de la resolucin para implementar y utilizar el sistema respectivo. El Servicio podr, a
peticin del contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis meses ms en casos calificados. En
ningn caso se ejercer esta facultad respecto de los contribuyentes a que se refieren los artculos 18
ter y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su correcto uso ser sancionado de conformidad al
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 60 quter.- El Director Regional podr ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas generalmente aceptadas, sin afectar el normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos fijos.
Para los efectos de este artculo, se entender por tcnicas de auditora los procedimientos
destinados a fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, principales y accesorias,
de los contribuyentes, verificando que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, as como de la documentacin soportante y de
todas las transacciones econmicas efectuadas, y que las bases imponibles, crditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados, con el objeto que, de existir diferencias,
se proceda a efectuar el cobro de los tributos y recargos legales. Asimismo, se entender por muestreo, la
tcnica empleada para la seleccin de muestras representativas del cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de contribuyentes determinados, y por punto fijo, el apersonamiento de funcionarios
del Servicio de Impuestos en las dependencias, declaradas o no, de la empresa o contribuyente, o en las
reas inmediatamente adyacentes a dichas dependencias, o en bodegas o recintos pertenecientes a
terceros utilizados por aquellos, realizado con el fin de observar o verificar su cumplimiento tributario
durante un tiempo determinado o con el fin de realizar una actividad de muestreo. El funcionario a cargo
de realizar el punto fijo deber entregar un acta a la empresa o contribuyente, consignando el hecho de
haberse realizado una actividad de esta naturaleza.
El Servicio podr utilizar los resultados obtenidos para efectuar las actuaciones de
fiscalizacin que correspondan, siempre que las actividades de auditora, de muestreo o punto fijo,
segn el caso, cumplan los siguientes requisitos:
a) Haberse repetido, en forma continua o discontinua, dentro de un periodo mximo de seis
aos calendario contado desde que se realice la primera actividad de auditora, muestreo o punto fijo,
segn corresponda.
b) Recoger las estacionalidades e hiptesis de fuerza mayor o caso fortuito que puedan
afectar los resultados.
c) Guardar relacin con el ciclo econmico o con el sector econmico respectivo.

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d) Los resultados obtenidos deben ser consistentes con los resultados obtenidos en otras
actividades o tcnicas de auditora, aplicados durante la misma revisin, incluyendo chequeos de
consumos elctricos, insumos, servicios, contribuyentes o entidades comparables o de la plaza, o
certificaciones emitidas por entidades tcnicas reconocidas por el Estado.
En caso de detectarse diferencias relevantes respecto de lo registrado, informado o
declarado por el contribuyente, el Servicio, sobre la base de los resultados que arrojen las actividades
o tcnicas de auditoria, podr tasar la base imponible de los impuestos que corresponda, tasar el
monto de los ingresos y, en general, ejercer todas las facultades de fiscalizacin dispuestas por la ley.
Cumpliendo los requisitos sealados en el inciso tercero de este artculo, la muestra o
resultado obtenido servir de antecedente para liquidar y girar los impuestos que correspondan,
conforme a las reglas generales.
La metodologa empleada, as como los resultados de las actividades o tcnicas de auditora a
que se refiere este artculo, sern reclamables por el contribuyente conjuntamente con la liquidacin,
resolucin o giro que el Servicio practique en base a ellas, conforme a las reglas generales.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 60 quinquies.- Los productores, fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos determine mediante resolucin, debern incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin electrnica para la trazabilidad originada en el sistema de marcacin referido anteriormente
ser proporcionada al Servicio mediante los sistemas informticos que ste disponga con arreglo al
presente artculo.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de seis meses, contado desde la publicacin o
notificacin de la resolucin referida, para implementar y aplicar el sistema respectivo. El plazo podr ser
prorrogado a peticin fundada del contribuyente respectivo por otros tres meses contados desde el
vencimiento del plazo original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que determine los contribuyentes afectos a
esta obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e implementacin del sistema, deber ser
notificada, dentro del plazo de diez das, al Servicio Nacional de Aduanas, para su debido registro y
fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda establecer las caractersticas y
especificaciones tcnicas, requerimientos, forma de operacin y mecanismos de contratacin de los
sistemas de marcacin de bienes o productos, como asimismo, los requisitos que debern cumplir los
elementos distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los que podrn ser fabricados, incorporados,
instalados o aplicados, segn corresponda, por empresas que cumplan con los requisitos que all se
contemplen. Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en forma alguna, datos relativos a las
operaciones de los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni permitirn que stos, sus copias, o los
papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean conocidos por persona alguna ajena al
Servicio de Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto precedentemente, autorizar al afectado para
perseguir las responsabilidades civiles y penales ante los tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos directamente relacionados con la
implementacin y aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o productos que trata este artculo,
tendrn derecho a deducirlos como crdito en contra de sus pagos provisionales obligatorios del
impuesto a la renta, correspondientes a los ingresos del mes en que se haya efectuado el desembolso. El
remanente que resultare, por ser inferior el pago provisional obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que deba
pagarse en la misma fecha. El saldo que an quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de giro, segn el
caso, tendr el carcter de pago provisional de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la ley sobre
impuesto a la renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974.

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Los productos o artculos gravados de acuerdo a las leyes respectivas, no podrn ser
extrados de los recintos de depsito aduanero ni de los locales o recintos particulares para el depsito de
mercancas habilitados por el Director Nacional de Aduanas de conformidad al artculo 109 de la
Ordenanza de Aduanas, ni de las fbricas, bodegas o depsitos, sin que los contribuyentes de que se trate
hayan dado cumplimiento a la obligacin que establece este artculo. En caso de incumplimiento, se
considerar que tales bienes han sido vendidos o importados clandestinamente, incurrindose en este
ltimo caso en el delito de contrabando previsto en el artculo 168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que
se acredite haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la notificacin de la infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la obligacin que establece el inciso
primero sern sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias anuales. Detectada la infraccin,
sin perjuicio de la notificacin de la denuncia, se conceder administrativamente un plazo no inferior a dos
meses ni superior a seis para subsanar el incumplimiento; en caso de no efectuarse la correccin en el
plazo concedido se notificar una nueva infraccin conforme a este inciso. La aplicacin de las sanciones
respectivas se ajustar al procedimiento establecido en el nmero 2 del artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los productos o inventarios, o de la
informacin que respecto de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad de
determinar un impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso
primero del nmero 4 del artculo 97.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin especies de las reguladas en el presente
artculo que no cuenten con alguno de los elementos distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y el comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por funcionarios del Servicio de Impuestos
Internos en el momento de sorprenderse la infraccin, debiendo remitirlas al recinto fiscal ms prximo
para su custodia y conservacin. El vehculo o medio utilizado para cometer la infraccin establecida en el
inciso anterior no podr continuar hacia el lugar de destino mientras no se proceda a la incautacin de los
bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o decomisados de conformidad a la presente
ley, se aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado por
el decreto con fuerza de ley N 30, de 2005, del Ministerio de Hacienda.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 68.- Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y
segunda categoras a que se refieren los nmeros 1, letras a) y b) letra a), 3, 4 y 5 de los artculos 20,
contribuyentes del artculo 34 que sean propietarios o usufructuarios y exploten bienes races agrcolas, 42
N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes
a aqul en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin. El Director podr,
mediante normas de carcter general, eximir de presentar esta declaracin a contribuyentes o grupos de
contribuyentes de escasos recursos econmicos o que no tengan la preparacin necesaria para confeccionarla, o
bien, para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un trmite simplificado. Los
contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn acogerse a la exencin o al rgimen simplificado dentro de los
noventa das siguientes a la publicacin de la resolucin respectiva, aun cuando no hayan cumplido oportunamente
con la obligacin establecida en este artculo, no sindoles aplicable sancin alguna en ese caso. Sin embargo, el
contribuyente beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr, optativamente, efectuar la declaracin comn de
iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso.
Igualmente el Director podr eximir de la obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios, sea producto de su tenencia o enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a
cargo de dichas inversiones en el pas.

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Para los efectos de este artculo, se entender que se inician actividades cuando se efecte cualquier acto
u operacin que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la
actividad que se desarrollar, o que generen los referidos impuestos.
La declaracin inicial se har en un formulario nico proporcionado por el Servicio, que contendr todas las
enunciaciones requeridas para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en que deba
inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el contribuyente cumplir con todas las obligaciones de inscripcin
que le correspondan, sin necesidad de otros trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a inscribir al
contribuyente inicial en todos los registros que procedan.
Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones
importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso anterior.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus
actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando su balance
final o los antecedentes que ste estime necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente hasta el momento
del expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al trmino del giro de sus actividades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71, las empresas individuales no podrn convertirse en
sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse,
sin dar aviso de trmino de giro. Sin embargo, no ser necesario dar aviso de trmino de giro en los casos de
empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea
se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos los impuestos que se adeudaren por
la empresa individual, relativos al giro o actividad respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y
pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de todos los
impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o
fusin. No obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen debern efectuar un balance de trmino de giro
a la fecha de su extincin y las sociedades que se creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes de la
Ley de la Renta, dentro del plazo sealado en el inciso primero, y los dems impuestos dentro de los plazos
legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse.
Cuando con motivo del cambio de giro, o de la transformacin de una empresa social en una sociedad de
cualquier especie, el contribuyente queda afecto a otro rgimen tributario en el mismo ejercicio, debern separarse
los resultados afectados con cada rgimen tributario slo para los efectos de determinar los impuestos respectivos
de dicho ejercicio.
No podr efectuarse disminucin de capital en las sociedades sin autorizacin previa del Servicio.
Tambin se deber dar este aviso en el caso de las disminuciones de capital o cuotas de fondos de
inversin o en general patrimonios de afectacin.
Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten establecer que una persona, entidad o
agrupacin sin personalidad jurdica, ha terminado su giro o cesado en sus actividades sin que haya
dado el aviso respectivo, previa citacin efectuada conforme a lo dispuesto en el artculo 63 del Cdigo
Tributario, podr liquidar y girar los impuestos correspondientes, en la misma forma que hubiera
procedido si dicha persona, entidad o agrupacin hubiere terminado su giro comercial o industrial, o
sus actividades, segn lo dispuesto en el inciso primero.
En tales casos, los plazos de prescripcin del artculo 200 se entendern aumentados en un ao
contado desde que se notifique legalmente la citacin referida, respecto de la empresa, comunidad,
patrimonio de afectacin o sociedad respectiva, as como de sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere el inciso quinto proceder especialmente en los casos
en que las personas y entidades o agrupaciones referidas, que estando obligadas a presentar
declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra declaracin obligatoria ante el Servicio, no
cumpla con dicha obligacin o, cumpliendo con ella, no declare rentas, operaciones afectas, exentas o
no gravadas con impuestos durante un perodo de dieciocho meses seguidos, o dos aos tributarios
consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma se aplicar en caso que, en el referido perodo o
aos tributarios consecutivos, no existan otros elementos o antecedentes que permitan concluir que
contina con el desarrollo del giro de sus actividades.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).

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Artculo 84 bis.- La Superintendencia de Valores y Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras

remitirn por medios electrnicos u otros sistemas tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada ao, la
informacin que indique de los estados financieros que les haya sido entregada por las entidades
sujetas a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar informacin. Proceder tambin el envo de
aquellos estados financieros que hayan sido modificados con posterioridad o los producidos con
motivo del cese de actividades de la empresa o entidad respectiva. A la misma obligacin quedarn
sujetas las dems entidades fiscalizadoras que conozcan de dichos estados financieros.
La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio Nacional de Geologa y Minera y los
Conservadores de Minas remitirn, en la forma y plazo que seale el Servicio, la informacin sobre la
constitucin, traspaso y cierre de pertenencias, sobre obras de desarrollo y construccin, ingresos y
costos mineros, entre otros antecedentes, incluyendo aquellos a que se refiere el inciso final del artculo
2 del decreto ley N 1.349, de 1976. Igualmente, estarn obligados a remitir la informacin que el
Servicio les solicite, los conservadores o entidades registrales que reciban o registren antecedentes
sobre derechos de agua, derechos o permisos de pesca, de explotacin de bosques y pozos petroleros.
En estos casos, el Servicio pondr a disposicin de quienes deban informar, un procedimiento
electrnico que debern utilizar para el envo de la informacin.
El Director del Servicio, mediante resolucin, impartir las instrucciones para el ejercicio de
esta facultad.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 85.- El Banco del Estado, las cajas de previsin y las instituciones bancarias y de crdito en general,
remitirn al Servicio, en la forma que el Director Regional determine, las copias de las tasaciones de bienes races
que hubieren practicado.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y 62, para los fines de la fiscalizacin de los impuestos,
los Bancos e Instituciones Financieras y cualquiera otra institucin que realice operaciones de crdito de dinero
de manera masiva de conformidad a lo dispuesto en el artculo 31 de la ley N 18.010, y los administradores
de sistemas tecnolgicos o titulares de la informacin, segn corresponda, debern proporcionar todos
los datos que se les soliciten relativos a las operaciones de crdito de dinero que hayan celebrado y de las
garantas constituidas para su otorgamiento as como tambin de las transacciones pagadas o cobradas
mediante medios tecnolgicos, tales como tarjetas de crdito y de dbito, en la oportunidad, forma y
cantidad que el Servicio establezca. En caso alguno se podr solicitar la informacin sobre las adquisiciones
efectuadas por una persona determinada en el uso de las tarjetas de crdito. En caso alguno se podr
solicitar informacin nominada sobre las adquisiciones efectuadas por una persona natural mediante el
uso de las tarjetas de crdito o dbito u otros medios tecnolgicos.
La informacin as obtenida ser mantenida en secreto y no se podr revelar, aparte del contribuyente,
ms que a las personas o autoridades encargadas de la liquidacin o de la recaudacin de los impuestos
pertinentes y de resolver las reclamaciones y recursos relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las personas que a continuacin se indican, por las transferencias
que efecten y cualquiera que sea la calidad del adquirente:
1.- Industriales, agricultores y otras personas consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios; y
2.- Importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas.
No obstante, cuando estos contribuyentes tengan establecimientos, secciones o departamentos
destinados exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn emitir, en relacin a dichas transferencias,
boletas en vez de facturas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
la Direccin podr exigir el otorgamiento de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso, operacin o
transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el clculo de un impuesto y que aquella determine a
su juicio exclusivo, estableciendo los requisitos que estos documentos deban reunir. Asimismo, tratndose de
contribuyentes de difcil fiscalizacin, la Direccin podr exigir que la boleta la emita el beneficiario del servicio o
eximir a ste de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta obligacin con el cumplimiento de otras
formalidades que resguarden debidamente el inters fiscal y se trate de una prestacin ocasional que se haga
como mximo en tres das dentro de cada semana. Por los servicios que presten los referidos contribuyentes de
difcil fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la Ley

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sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneracin por el total del servicio correspondiente no exceda del 50% de
una unidad tributaria mensual vigente al momento del pago.
La Direccin determinar, en todos los casos, el monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas.
Estos documentos debern emitirse en el momento mismo en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que
motiva su emisin y estarn exentos de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado.
Asimismo, la Direccin podr exigir la emisin de facturas especiales o boletas especiales en
medios distintos del papel, en la forma que establezca mediante resolucin.
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario
del servicio exigirlas y retirarlas del local o establecimiento del emisor.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 97.- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias sern sancionadas en la forma que a
continuacin se indica:
6.- La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el
Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la oposicin al examen de los mismos o a
la inspeccin de establecimientos de comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto de entrabar en
cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a la ley, con multa de una unidad tributaria mensual a una
unidad tributaria anual.
El que incumpla o entrabe la obligacin de implementar y utilizar sistemas tecnolgicos de
informacin conforme al artculo 60 ter, con una multa de 10 unidades tributarias anuales a 100
unidades tributarias anuales, con un lmite equivalente al 10% del capital propio tributario o al 15% del
capital efectivo.
Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad por hojas sueltas llevadas
en forma computacional y aquellos autorizados a llevar sus inventarios, balances, libros o registros
contables o auxiliares y todo otro documento de carcter tributario mediante aplicaciones informticas,
medios electrnicos u otros sistemas tecnolgicos, que entraben, impidan o interfieran de cualquier
forma la fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con una multa equivalente de 1 unidad tributaria anual
a 100 unidades tributarias anuales, con un lmite equivalente al 5% del capital propio tributario o al 10%
del capital efectivo.
20.- La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten, en forma reiterada, los contribuyentes
del impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas abiertas, de
desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la Renta o al
decreto ley N 825, de 1974, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la
empresa, su cnyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin laboral o de servicio con la empresa
que justifique el desembolso o el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que
deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida. La misma multa se aplicar
cuando el contribuyente haya deducido los gastos o hecho uso del crdito fiscal respecto de los
vehculos y aquellos incurridos en supermercados y comercios similares, a que se refiere el artculo 31
de la ley sobre Impuesto a la Renta, sin cumplir con los requisitos que dicha disposicin establece.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 100 bis.- La persona natural o jurdica respecto de quien se acredite haber diseado o
planificado los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulacin, segn lo dispuesto en
los artculos 4 ter, 4 quter, 4 quinquies y 160 bis de este Cdigo, ser sancionado con multa de
hasta el 100% de todos los impuestos que deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar
dichas conductas indebidas, y que se determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no podr
superar las 100 unidades tributarias anuales.
Para estos efectos, en caso que la infraccin haya sido cometida por una persona jurdica, la
sancin sealada ser aplicada a sus directores o representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de direccin y supervisin.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, el Servicio slo podr aplicar la multa a que
se refieren los incisos precedentes cuando, en el caso de haberse deducido reclamacin en contra de
la respectiva liquidacin, giro o resolucin, ella se encuentre resuelta por sentencia firme y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido reclamo y los plazos para hacerlo se encuentren vencidos.

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La prescripcin de la accin para perseguir esta sancin pecuniaria ser de seis aos contados desde
el vencimiento del plazo para declarar y pagar los impuestos eludidos.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015); no obstante, slo ser
aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir de
la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 119.- Ser competente para conocer tanto de la declaracin de abuso o simulacin, establecida en
el artculo 4 quinquies, como de la determinacin y aplicacin de la multa contemplada en el artculo 100
bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio jurisdiccional tenga su domicilio el contribuyente.
Tratndose de contribuyentes personas jurdicas se entender que el domicilio de stas corresponde al de
la matriz.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015); no obstante, slo ser
aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir de
la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de la existencia de abuso o simulacin y de la
determinacin de la responsabilidad respectiva
Artculo 160 bis.- El Director deber solicitar la declaracin de abuso o simulacin a que se
refiere el artculo 4 quinquies y, en su caso, la aplicacin de la multa establecida en el artculo 100 bis
ante el Tribunal Tributario y Aduanero competente, de manera fundada, acompaando los antecedentes
de hecho y de derecho en que se sustenta y que permitan la determinacin de los impuestos, intereses
penales y multas a que d lugar la declaracin judicial a que se refiere este artculo.
De la solicitud del Servicio se conferir traslado al contribuyente y a los posibles responsables
del diseo o planificacin de los actos, contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o
simulacin, por el trmino de noventa das. Su contestacin deber contener una exposicin clara de
los hechos y fundamentos de derecho en que basa su oposicin a la declaracin de abuso o simulacin
o, en su caso, a la responsabilidad por el diseo o planificacin de los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin.
Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no contestado el contribuyente o el posible
responsable, el Tribunal citar a las partes a una audiencia que deber fijarse a contar del sptimo da y
no ms all del decimoquinto, contado desde la fecha de la notificacin de dicha citacin, con el objeto
que expongan sobre los puntos planteados tanto en la solicitud como en la contestacin, en caso que
la hubiere. En caso que el contribuyente o el posible responsable aporten en esta audiencia nuevos
antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido acceso previo, se le conferir a ste un plazo de
quince das para emitir los descargos pertinentes.
Vencido el ltimo plazo a que se refiere el inciso anterior, y en la medida que hubiere
controversia sobre algn hecho sustancial y pertinente, el Tribunal abrir un trmino probatorio por un
plazo de veinte das. En contra de la resolucin que fije los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba, slo proceder el recurso de reposicin dentro del plazo de cinco das. Concluido el trmino
probatorio, se otorgar a las partes un plazo de cinco das para efectuar observaciones a la prueba
rendida, tras lo cual el Tribunal resolver en un plazo de veinte das. El Tribunal apreciar la prueba de
acuerdo a las reglas de la sana crtica y deber fundar su decisin teniendo en consideracin la
naturaleza econmica de los hechos imponibles conforme a lo establecido en el artculo 4 bis.
En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la solicitud proceder el recurso de
apelacin, el que deber interponerse en el plazo de quince das contado desde la notificacin
respectiva, y se conceder en ambos efectos. La apelacin se tramitar en cuenta, a menos que
cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contado desde el ingreso de los autos en la
Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la resolucin de la Corte de
Apelaciones proceder el recurso de casacin en el fondo o la forma.
La liquidacin, giro, resolucin o multa, que se emitan en cumplimiento de la sentencia firme
dictada en el procedimiento que declare la existencia del abuso o de la simulacin o la responsabilidad
por el diseo o planificacin de los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulacin, no
sern susceptibles de reclamo alguno. Las controversias que surjan respecto al cumplimiento de la
sentencia, sern resueltas en forma incidental por el Tribunal que la dict.

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En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se

aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II de este Libro.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015); no obstante, slo ser
aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos a partir de
la entrada en vigencia (Art. 15 transitorio).
Artculo 165.- Las denuncias por las infracciones sancionadas en los nmeros 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16, 17, 19,
20 y 21 del artculo 97, y en el artculo 109, se sometern al procedimiento que a continuacin se seala:
1.- Las multas establecidas en los nmeros 1, inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern determinadas por
el Servicio, o por los propios contribuyentes, y aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por el Servicio o
solucionadas por el contribuyente al momento de presentar la declaracin o de efectuar el pago.
2.- En los casos a que se refieren los nmeros 1, inciso segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del
artculo 97, y artculo 109, las infracciones sern notificadas personalmente o por cdula por los funcionarios del
Servicio, y las multas respectivas sern giradas inmediatamente vencido el plazo a que se refiere el nmero
siguiente, en caso de que el contribuyente no haga uso del recurso establecido en dicho nmero. Si se presenta
este recurso, se suspender el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del contribuyente.
3. Notificada la infraccin o giro, segn sea el caso, los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter de
la ley sobre impuesto a la renta podrn, por una nica vez, solicitar la sustitucin de la multa respectiva
por la participacin obligatoria del contribuyente o su representante a programas de capacitacin en
materias tributarias impartidos por el Servicio de manera presencial o a distancia.
Slo podr solicitarse lo dispuesto en este nmero respecto de las multas contempladas en el
artculo 97 nmeros 1, inciso primero, 2, 3, 15, 19 y 21.
La solicitud de sustitucin deber presentarse dentro del plazo de reclamo a que se refiere el
nmero 4 siguiente, individualizando a las personas que participarn en los programas de capacitacin.
Autorizada por el Servicio la sustitucin de la multa de conformidad a lo dispuesto precedentemente,
si no se diere cumplimiento a la obligacin de asistencia y aprobacin de los programas de capacitacin a
que se refiere este nmero, o si, habindose dado cumplimiento, se incurre nuevamente en las mismas
conductas que motivaron la infraccin o giro, se aplicar la multa originalmente sustituida, incrementada
en hasta un 25%. Los plazos establecidos en los artculos 200 y 201, se suspendern durante el periodo a
que se refiere este artculo.
3 4.- Notificado el giro de las multas a que se refiere el N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del plazo de quince das, contado desde la notificacin del giro o
de la infraccin, en su caso, ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin.
4 5.- Formulado el reclamo, se conferir traslado al Servicio por el trmino de diez das. Vencido el
plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y Aduanero podr recibir la causa a prueba si estima
que existen hechos substanciales y pertinentes controvertidos, abriendo un trmino probatorio de ocho das. En
la misma resolucin determinar la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro de los dos
primeros das del trmino probatorio las partes debern acompaar una nmina de los testigos de que piensan
valerse, con expresin de su nombre y apellido, domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar ms de
cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el tribunal podr citar a declarar a personas que no figuren en las
listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes.
Las resoluciones dictadas en primera instancia se notificarn a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 131 bis.
5 6.- El Juez Tributario y Aduanero resolver el reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden
en estado de sentencia y, en contra de sta, slo proceder el recurso de apelacin para ante la Corte de
Apelaciones respectiva, el que se conceder en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro del
dcimoquinto da, contado desde la notificacin de dicha resolucin. Si el recurso fuere desechado por la
unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente pague, a
beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada, y se condenar en
las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las reglas generales.

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La Corte de Apelaciones ver la causa en forma preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de las
partes, salvo que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista y en conformidad a las normas prescritas
para los incidentes.
En contra de la sentencia de segunda instancia no procedern los recursos de casacin en la forma y en el
fondo.
6 7.- Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo II de este Libro, al procedimiento establecido en este
artculo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita. No se aplicar en este procedimiento lo dispuesto en
el inciso segundo del artculo 129.
7 8.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento
para el ejercicio de la accin penal que corresponda.
8 9.- Suprimido.
9 10.- La interposicin de reclamo en contra de la liquidacin de los impuestos originados en los hechos
infraccionales sancionados en el N 20 del artculo 97, suspender la resolucin de la reclamacin que se hubiere
deducido en contra de la notificacin de la citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva que falle el reclamo en
contra de la liquidacin quede ejecutoriada.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 169.- Constituyen ttulo ejecutivo, por el solo ministerio de la Ley, las listas o nminas de los deudores que
se encuentren en mora, las que contendrn, bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda, la
individualizacin completa del deudor y su domicilio, con especificacin del perodo y de la cantidad adeudada por
concepto de impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la orden
de ingreso, boletn o documento que haga sus veces.
El Tesorero General de la Repblica determinar por medio de instrucciones internas la forma como deben
prepararse las nminas o listas de deudores morosos, como asimismo todas las actuaciones o diligencias
administrativas que deban llevarse a efecto por el Servicio de Tesoreras, en cumplimiento de las disposiciones del
presente Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada, excluir del procedimiento ejecutivo de este Ttulo,
aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso monto o por otras circunstancias calificadas, no resulte
conveniente efectuar la cobranza judicial, resolucin que podr modificar en cualquier momento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados, tengan deudas morosas cuyo valor por cada formulario,
giro u orden, no exceda del 50% de una Unidad Tributaria Mensual vigente a la fecha de la mencionada
resolucin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Tesorero General de la Repblica, por
resolucin interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento ejecutivo a que se refiere este Ttulo
de los contribuyentes que, se encuentren o no demandados, tengan deudas morosas fiscales cuyo
valor por cada formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente a la fecha de la mencionada
resolucin.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 171.- La notificacin del hecho de encontrarse en mora y el requerimiento de pago al deudor, se
efectuar personalmente por el recaudador fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien, en las reas
urbanas, por carta certificada conforme a las normas de los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto del
artculo 11 y artculo 13, cuando as lo determine el juez sustanciador atendidas las circunstancias del caso.
Tratndose de la notificacin personal, si el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se acreditar con la
certificacin del funcionario recaudador, se le notificar por cdula en los trminos prevenidos en el artculo 44
del Cdigo de Procedimiento Civil; en este caso, no ser necesario cumplir con los requisitos sealados en el
inciso primero de dicho artculo, ni se necesitar nueva providencia del Tesorero respectivo para la entrega de
las copias que en l se dispone. En estos dos ltimos casos el plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se haya practicado el primer embargo. La notificacin hecha por
carta certificada o por cdula, segn el caso, se entender vlida para todos los efectos legales y deber
contener copia ntegra del requerimiento. La carta certificada servir tambin como medio para notificar
vlidamente cualquier otra resolucin recada en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra
forma de notificacin. Tratndose del impuesto territorial, la Tesorera podr determinar adems la

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empresa de correos ms apropiada para el despacho de la citada carta. Ser tambin hbil para su
envo el domicilio indicado en el inciso cuarto de este artculo. Para efectos de notificar vlidamente
cualquier otra resolucin recada en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra
forma de notificacin, se podr utilizar como medio idneo para dicho fin, el envo de una carta
certificada o un correo electrnico a la cuenta que haya registrado el contribuyente ante el Servicio de
Impuestos Internos, debiendo quedar constancia de aquellas actuaciones en el expediente, por medio
de certificacin del recaudador fiscal.
Practicado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el inciso precedente, sin que se
obtenga el pago, el recaudador fiscal, personalmente, proceder a la traba del embargo; pero, tratndose de
bienes races, el embargo no surtir efecto respecto de terceros, sino una vez que se haya inscrito en el
Conservador de Bienes Races correspondiente.
En igual forma se proceder en caso de bienes embargados que deban inscribirse en registros especiales,
tales como acciones, propiedad literaria o industrial, bienes muebles agrcolas o industriales.
Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin podr
hacerse, en el caso del impuesto territorial, en la propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin perjuicio tambin
de la facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con respecto de determinadas personas, da, hora y lugar.
Tratndose de otros tributos, podr hacerse en el domicilio o residencia indicado por el contribuyente en su ltima
declaracin que corresponda al impuesto que se le cobra,en el ltimo domicilio que el contribuyente haya
registrado ante el Servicio de Impuestos Internos.
Para facilitar estas diligencias, los recaudadores fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa hiciera
impracticable o insuficiente el embargo, el abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria apremios
corporales en contra del rebelde.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 185.- La subasta de los bienes races ser decretada por el Juez de la causa, a solicitud del respectivo
Abogado Provincial, cualquiera que sean los embargos o prohibiciones que les afecten, decretados por otros
Juzgados, teniendo como nica tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3 veces el avalo fiscal que est vigente
para los efectos de la contribucin de bienes races.
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos juicios
a dos publicaciones en un diario de los de mayor circulacin del departamento o de la cabecera de la provincia, si
en aqul no lo hay. Los avisos a que se refiere el artculo 489 del Cdigo de Procedimiento Civil se
reducirn en estos juicios a dos publicaciones en un diario que tenga circulacin con alcance de
carcter nacional, independientemente que su soporte sea electrnico o digital, o en un peridico de
los de mayor circulacin de la provincia, o de la capital de la regin si en aquella no lo hay.En dichos
avisos debern indicarse a lo menos los siguientes antecedentes: nombre del dueo del inmueble, su ubicacin,
tipo de impuesto y perodo, nmero del rol, si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio. El Servicio de
Tesoreras deber emplear los medios a su alcance para dar la mayor publicidad posible a la subasta.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 192.- El Servicio de Tesoreras podr otorgar facilidades hasta de un ao, en cuotas peridicas, para el
pago de los impuestos adeudados, a aquellos contribuyentes que acrediten su imposibilidad de cancelarlos al
contado salvo que no hayan concurrido despus de haber sido sancionados conforme al artculo 97, nmero
21, se encuentren procesados o, en su caso, acusados conforme al Cdigo Procesal Penal, o hayan sido
sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento total de su pena, situaciones que el Servicio informar
a Tesorera para estos efectos. El Servicio de Tesoreras podr otorgar facilidades hasta de dos aos, en
cuotas peridicas, para el pago de los impuestos adeudados, facultad que ejercer mediante normas o
criterios de general aplicacin que el Tesorero General determinar mediante resolucin.
Facltase al Tesorero General de la Repblica para condonar total o parcialmente los intereses y
sanciones por la mora en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial, mediante
normas o criterios de general aplicacin que se determinarn para estos efectos por resolucin del Ministro de
Hacienda. Facltase al Tesorero General para condonar total o parcialmente los intereses y sanciones
por la mora en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial, mediante
normas o criterios objetivos y de general aplicacin, que se determinarn por dicho Servicio.

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No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, el Presidente de la Repblica podr ampliar el

mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados de cualquier naturaleza, en regiones o zonas
determinadas, cuando a consecuencia de sismos, inundaciones, sequas prolongadas u otras circunstancias, se
haya producido en dicha zona o regin, una paralizacin o disminucin notoria de la actividad econmica. Se
entendern cumplidos estos requisitos, sin necesidad de declaracin previa, en todas aquellas regiones o zonas en
que el Presidente de la Repblica disponga que se le apliquen las disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.
La celebracin de un convenio para el pago de los impuestos atrasados, implicar la inmediata suspensin
de los procedimientos de apremios respecto del contribuyente que lo haya suscrito. Esta suspensin operar
mientras el deudor se encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio de pago.
En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades de pago, no podr invocar contra el Fisco el abandono
de la instancia, respecto de los tributos o crditos incluidos en los respectivos convenios.
Las formalidades a que debern someterse los mencionados convenios sern establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el Tesorero General, el que estar facultado para decidir las circunstancias y
condiciones en que se exigir de los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin de facilitar el pago de las
cuotas convenidas, como igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del Estado de Chile. Dicha Institucin
podr percibir por la cobranza de estas letras la comisin mnima establecida para esta clase de operaciones.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).
Artculo 195.- Los funcionarios que puedan contribuir en razn de sus cargos, al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en juicio, proporcionarn oportunamente la documentacin que
se les solicite.
Artculo 195.- Las instituciones pblicas y privadas, bancos, instituciones financieras, administradoras
de fondos de pensiones u otras personas y entidades, que mantengan informacin que pueda
contribuir al esclarecimiento y control de la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en
juicio, debern proporcionar oportunamente la documentacin e informacin que se les solicite, sin
perjuicio de lo dispuesto en la ley N 19.628, sobre Proteccin de la Vida Privada, y lo sealado en el
artculo 154 de la ley General de Bancos, sobre secreto bancario.
Entrada en vigencia: transcurrido 1 ao desde la publicacin de la ley (30/9/2015. Art. 15 transitorio Inc. 1).

11.- DFL 30 de 2005

Aprueba el texto refundido, coordinado y sistematizado del
DFL N 213 de 1953, sobre Ordenanza de Aduanas
(Contenido en el artculo 11 de la ley 20.780)
Artculo 7.- Los interesados debern conservar los documentos relativos a las operaciones aduaneras, en papel o
magnticos electrnico, segn la forma en que hayan servido de antecedente en su oportunidad, por un plazo de
cinco aos, a contar del primer da del ao calendario siguiente a aquel de la fecha del hecho generador de la
obligacin tributaria aduanera, salvo los casos de pago diferido en que el plazo de cinco aos se contar desde la
amortizacin o vencimiento de la ltima cuota.
El Director Nacional de Aduanas podr autorizar a quienes realicen operaciones aduaneras a
nombre de terceros y a los que se encuentren sujetos a su jurisdiccin disciplinaria conforme al artculo
202 de la presente ley, para que efecten la presentacin de antecedentes, documentos y su conservacin,
as como, en general, el cumplimiento de cualquier trmite ante el Servicio, a travs de medios
electrnicos.
Se tendrn por autnticas las copias electrnicas obtenidas a partir de los registros del Servicio
Nacional de Aduanas de los documentos o antecedentes presentados de acuerdo con lo establecido en el
inciso anterior. Igualmente se tendrn por autnticas, las copias de los documentos que sirvieron de base
para la confeccin de las declaraciones aduaneras presentadas por los agentes de aduana, en su calidad
de ministros de fe.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 69.- Cuando haya sido aceptada a trmite una declaracin de destinacin y la Aduana tenga motivos
fundados para dudar de la veracidad y exactitud del valor declarado o de los documentos presentados que le
sirven de antecedente, podr, por una vez, exigir al importador que proporcione otros documentos o pruebas que
acrediten que el monto declarado representa efectivamente el valor de transaccin de las mercancas.

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Para estos efectos, la Aduana le conceder al importador un plazo prudencial para entregar la informacin
requerida. Con la respuesta del importador o a falta de ella, se adoptar una decisin que se le comunicar por
escrito en un plazo no mayor de doce das hbiles, sealndose sus fundamentos.
Este procedimiento no impedir el ejercicio de la potestad aduanera en revisiones, investigaciones o
auditoras a posteriori.
Para efectos del requerimiento a que se refiere el inciso anterior, Aduana deber notificar por
escrito al importador, precisando con toda claridad las dudas que tuviere as como los antecedentes que le
han servido de fundamento a la misma.
Una vez notificado, el importador contar con un plazo prudencial, el que no podr ser inferior a
quince das hbiles contados desde la notificacin de la observacin y requerimiento, con el objeto de
entregar la informacin solicitada, formular descargos si lo estima conveniente y adjuntar cualquier otro
antecedente que crea necesario a objeto de acreditar el valor total del monto declarado. Este plazo podr
ser prorrogado previa peticin fundada, presentada con, a lo menos, tres das de antelacin al vencimiento
del plazo original.
Si a consecuencia del procedimiento a que se refieren los incisos anteriores Aduana estimare
procedente emitir cargos por presunta diferencia de derechos aduaneros, dispondr de un plazo de
sesenta das para emitirlo y notificarlo, contados desde la respuesta del importador o desde extinguido el
plazo para efectuarla, segn sea el caso. La precitada notificacin deber efectuarse por carta certificada
dirigida al domicilio indicado en la destinacin aduanera correspondiente, sealando expresamente el
criterio asumido para la determinacin del valor respectivo.
Contra la resolucin a que se refiere el inciso anterior, proceder recurso de reposicin
administrativa, en los trminos del artculo 121 de la presente ley, sin perjuicio de los recursos judiciales
que fueren procedentes.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 70 bis.- En el caso de exportaciones bajo una modalidad de venta distinta a firme, el valor
definitivo de la exportacin deber informarse al Servicio Nacional de Aduanas en la forma, plazos y
condiciones que dicho Servicio determine.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 168.- Las infracciones a las disposiciones de la presente Ordenanza o de otras de orden tributario
cuyo cumplimiento y fiscalizacin corresponde al Servicio de Aduanas, pueden ser de carcter reglamentario o
constitutivas de delito.
Incurrir en el delito de contrabando el que introduzca al territorio nacional, o extraiga de l, mercancas
cuya importacin o exportacin, respectivamente, se encuentren prohibidas.
Comete tambin el delito de contrabando el que, al introducir al territorio de la Repblica, o al extraer
de l, mercancas de lcito comercio, defraude la hacienda pblica mediante la evasin del pago de los tributos
que pudieren corresponderle o mediante la no presentacin de las mismas a la Aduana.
Incurre tambin en el delito de contrabando el que extraiga mercancas del pas por lugares no
habilitados o sin presentarlas a la Aduana.
Asimismo, incurre en el delito de contrabando el que introduzca mercancas extranjeras desde un
territorio de rgimen tributario especial a otro de mayores gravmenes, o al resto del pas, en alguna de las
formas indicadas en los incisos precedentes.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 169.- La declaracin maliciosamente falsa del origen, peso, cantidad o contenido de las mercancas
de exportacin, ser castigada con la pena de presidio menor en su grado mnimo a medio y multa de hasta
cinco veces el valor aduanero de las mercancas.
Con la misma pena sealada en el inciso anterior sern castigados quienes falsifiquen material o
ideolgicamente certificaciones o anlisis exigidos para establecer el origen, peso, cantidad o contenido de las
mercancas de exportacin.

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Se castigar, asimismo, con la misma pena indicada en los incisos anteriores, a aquellos
consignantes de mercancas que salen del pas, que presenten documentos falsos, adulterados o
parcializados, para servir de base a la confeccin de las declaraciones, determinndose a travs de
ellos la clasificacin o valor de las mercancas.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 176.- Las infracciones a la presente Ordenanza no comprendidas en los artculos anteriores de este
Libro, siempre que no sean constitutivas de los delitos de fraude o contrabando, sern sancionadas con la
multa que en cada caso se indica:
a) La no presentacin a la Aduana en la forma, nmero de ejemplares, en los plazos y con las dems
formalidades prescritas, de los manifiestos o declaraciones, y en general de los documentos que
reglamentariamente deben presentarse, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales;
b) La violacin del sello o la apertura, rotura o retiro de marchamos, candados u otros cierros colocados
por la Aduana en los vehculos o en los recintos o locales habilitados como almacenes particulares, con una
multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales;
c) El rechazo de las revisiones a que se refiere el artculo 32, con una multa de hasta 20 Unidades
Tributarias Mensuales;
d) La colocacin de mercancas en sitios sospechosos o separados del resto de la carga, siempre que
no estn claramente manifestadas o declaradas, con multa de hasta el 50% del valor aduanero de las
mercancas;
e) La carga, descarga o recalada de una nave o aeronave sin estar autorizada, en puertos menores u
otros sitios no habilitados, salvo que lo hagan de arribada forzosa legtima calificada de tal por la autoridad
martima o area respectiva, con una multa de hasta 20 Unidades Tributarias Mensuales;
f) El desembarque de pasajeros antes que reciba de la Aduana el permiso respectivo, con una multa de
hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales;
g) El amarrar o atracar embarcaciones a una nave, sin la debida autorizacin, antes que se d a la
nave el permiso de desembarque de carga o pasajeros, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias
Mensuales;
h) El penetrar a recintos de Aduana donde sea necesario permiso, sin la debida autorizacin, con una
multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales;
i) El acarreo o transporte de mercancas dentro de la zona primaria de jurisdiccin de las Aduanas, en
embarcaciones o vehculos que no estn registrados en ellas, o cuyos dueos o agentes que no tengan
su permiso para hacerlo, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales;
j) El hecho de no permitir el cotejo, revisin o inspeccin de las mercancas en el acto de su
presentacin a la Aduana, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales;
k) El transportar pasajeros que desembarquen antes que se d el respectivo permiso para
desembarcarlos, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales;
l) La no entrega a la Aduana o a los recintos de depsito aduanero, en la forma y dentro de los plazos
prescritos, de las mercancas desembarcadas o descargadas de los vehculos, con una multa de hasta el 10%
del valor aduanero de las mercancas;
m) La no presentacin a la Aduana, al momento de pasar el control aduanero de doble circuito (luz roja
- luz verde), de mercancas afectas a derechos que porten los viajeros, con una multa de hasta el 80% del valor
aduanero de las mercancas.
Para fijar la multa se deber atender al monto de los derechos e impuestos involucrados, al nmero de
mercancas no declaradas, al valor de stas, y adems, si se trata de infractores reincidentes;
n) El no cumplimiento, dentro de los plazos, de las reexpediciones, trnsito, trasbordo y
redestinaciones, con una multa de hasta el valor aduanero de las mercancas;
) Las infracciones de cualquiera disposicin de la presente Ordenanza, reglamento o instrucciones
dictadas por la Direccin Nacional de Aduanas, que tengan por objeto una medida de orden, fiscalizacin
o polica de Aduana, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales. Las normas a que alude la
presente disposicin debern publicarse en el Diario Oficial.
o) La no presentacin o la presentacin extempornea a la Aduana del documento que da cuenta del valor
definitivo de la exportacin, de conformidad al plazo establecido segn lo dispuesto en el artculo 70 bis de
esta Ordenanza, con una multa de hasta el 2% del valor aduanero de la mercancas. En caso de
reincidencia, se podr aplicar una multa de hasta el 10% de dicho valor.
El producto de las multas impuestas en conformidad a este artculo, ingresar a Rentas Generales de
la Nacin.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
Artculo 177.- La Aduana no formular denuncia a quien incurriere en una contravencin aduanera de
aquellas a que se refieren los artculos 173, 174, 175 y 176, siempre que se pusiere el hecho en su
conocimiento antes de cualquier procedimiento de fiscalizacin y se pagaren los derechos aduaneros
correspondientes.

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Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).

Artculo 178.- Las personas que resulten responsables de los delitos de contrabando o fraude sern
castigadas:
1) Con multa de una a cinco veces el valor de la mercanca objeto del delito o con presidio menor en
sus grados mnimo a medio o con ambas penas a la vez, si ese valor excede de 25 Unidades Tributarias
Mensuales.
2) Con multa de una a cinco veces el valor de la mercanca objeto del delito si ese valor no excede de
25 Unidades Tributarias Mensuales.
En ambos casos se condenar al comiso de la mercanca, sin perjuicio de su inmediata incautacin.
No podr aplicarse pena exclusivamente pecuniaria al reincidente de estos delitos en el caso del N 1
de este artculo. No podr aplicarse pena exclusivamente pecuniaria al reincidente de estos delitos en el
caso del nmero 1) de este artculo, ni tampoco cuando se trate de mercanca afecta a tributacin especial
o adicional, procediendo en ambos casos la aplicacin de la pena establecida en el precitado numeral,
aumentada en un grado. Para estos efectos se considerar tambin eincidente al que haya sido condenado
anteriormente por contrabando o fraude de mercancas cuyo valor no exceda de 25 Unidades Tributarias
Mensuales. El mnimo de la pena de multa en el caso del N 2 de este artculo ser de dos veces el valor de la
mercanca para el que hubiese reincidido una vez; de tres para el que hubiere reincidido dos y as
sucesivamente, hasta llegar a cinco veces el valor de la mercanca como monto de la multa para el que hubiere
reincidido cuatro veces o ms.
Lo anterior es sin perjuicio de la responsabilidad que pueda caber a los funcionarios aduaneros, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 239 del Cdigo Penal y de la que corresponda a otros que hayan tenido
participacin con ellos.
Los delitos de contrabando y fraude a que se refiere este Ttulo se castigarn como consumados desde
que se encuentren en grado de tentativa, y en la imposicin de penas pecuniarias los cmplices o encubridores
sufrirn la mitad de las multas aplicadas a los autores.
Si el condenado a pena de multa no la pagare, sufrir por va de sustitucin y de apremio, la pena de
reclusin, regulndose un da por cada 0,10 Unidades Tributarias Mensuales, sin que ella pueda nunca
exceder de un ao.
Las multas impuestas por delito de contrabando o fraude ingresarn a Rentas Generales de la Nacin.
En estos delitos, debern considerarse las siguientes circunstancias atenuantes calificadas, siempre
que ocurran antes del acto de fiscalizacin:
a) La entrega voluntaria a la Aduana de las mercancas ilegalmente internadas al pas.
b) El pago voluntario de los derechos e impuestos de las mercancas cuestionadas.
Concurriendo alguna de estas atenuantes, no se aplicar la pena de presidio en el caso contemplado
en el N 1) de este artculo y no se aplicar una multa superior a una vez el valor de la mercanca en el caso
previsto en el N 2).
El pago posterior a la fiscalizacin configurar la atenuante general del artculo 11 N 7 del Cdigo
Penal.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 16 transitorio).
12.- ARANCEL ADUANERO
Contenido en el Decreto N 1.148, del Ministerio de Hacienda, de 2011
La modificacin se contiene en el artculo 12 de la ley 20.780, que incorpora en la SECCIN 0 DEL
Arancel Aduanero, la siguiente Partida:
00.36. Mercancas importadas por los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos
de Chile, establecidos en el artculo 1 de la ley N 20.564, que correspondan a repuestos, elementos,
partes, piezas y accesorios para mantenimiento, conservacin, reparacin y mejoramiento de los vehculos
a que se refiere la subpartida 8705.30, y los materiales, herramientas, aparatos, tiles, artculos o equipos
para el combate de incendios y la atencin directa de otras emergencias causadas por la naturaleza o el
ser humano, como accidentes de trnsito u otros anlogos. Esta partida se aplicar previa calificacin de
la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile, la que deber emitir un certificado para ser
presentado al momento de la tramitacin de la importacin.
Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente a su publicacin (Art. 21 transitorio regla vigencia subsidiaria).

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13.- DFL 1 de 1987, del Ministerio de Minera, que fija el texto refundido,
coordinado y sistematizado del decreto ley N 1.349, de 1976, que crea la Comisin Chilena del Cobre
La modificacin se contiene en el artculo 13 de la ley 20.780.
Artculo 14.- Las sanciones a que se refiere la letra o) del artculo 2, de este decreto ley, consistirn en
multas a beneficio fiscal de hasta 222,757 ingresos mnimos.
Lo dispuesto en el inciso precedente ser, asimismo, aplicable para el no ingreso o ingreso
extemporneo o incompleto de los trminos esenciales de los contratos que den origen a las
exportaciones de cobre y de sus subproductos, y sus modificaciones, en el Sistema de Exportaciones
Mineras de la Comisin Chilena del Cobre.
El acuerdo del Consejo que decrete la multa tendr mrito ejecutivo, y en el juicio no podr oponerse otra
excepcin que la de pago.
El afectado tendr derecho a reclamar en conformidad al procedimiento que se establece en el Ttulo V de
la Ley Orgnica Constitucional del Banco Central de Chile.
Estas sanciones sern aplicables a las empresas que operen en Chile, an cuando ellas se originen en
hechos o en actos de sus representantes o mandatarios en el extranjero.
Las multas que se apliquen en virtud de esta disposicin no sern deducibles para los efectos de
determinar la renta imponible.
Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente a su publicacin (Art. 21 transitorio regla vigencia subsidiaria).
14.- DL 3538
Crea la Superintendencia de Valores y Seguros
(Contenido en el artculo 14 de la ley 20.780)
Se incorpora al DL 3538 el siguiente artculo 3 bis:
Artculo 3 bis.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo precedente, la Superintendencia colaborar con el
Servicio de Impuestos Internos en su rol fiscalizador del cumplimiento de la normativa tributaria. Al efecto,
corresponder que:
a) Todas las empresas sujetas a fiscalizacin de la Superintendencia que implementen una reorganizacin
de activos o funciones, incluyendo la fusin, divisin, transformacin, liquidacin, creacin o aporte total de activos
y pasivos de una o ms empresas, debern ponerla en su conocimiento.
b) En las actas de Directorio de dichas empresas, en los casos que cuenten con dicha instancia, se dejar
constancia detallada de si, en el periodo correspondiente, se han acordado algunas de las operaciones a que se
refiere la letra anterior o si la empresa ha sido objeto de fiscalizacin por parte del Servicio de Impuestos Internos.
Tambin se deber constancia en el acta de la resolucin o informe respectivo, para el caso que hubiese sido
emitido por escrito por dicho Servicio.
c) En las notas a los estados financieros de las empresas a que se refiere el presente artculo, se dejar
constancia detallada de las controversias de ndole tributaria que pudiesen afectar razonable y materialmente
algunos de los rubros informados.
Entrada en vigencia: Rige a contar del ao 2015 (Art. 17 transitorio).

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15.- DFL 1 de 2004

FIJA TEXTO REFUNDIDO Y ACTUALIZADO DE LAS PLANTAS DE PERSONAL DEL
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Y LOS RESPECTIVOS REQUISITOS DE INGRESO Y PROMOCIN
(Contenido en el artculo 15 de la ley 20.780)
Artculo 1: Aprubase el texto refundido y actualizado de la planta de personal del Servicio de Impuestos
Internos, que a continuacin se indica:
Planta / Cargo
Grado E.F. N de cargos
DIRECTIVOS
Director
1
1
Jefe de Departamento
Subdirecciones
2
1012
Director Regional Metropolitano
Santiago Centro
4
1
Director Regional Metropolitano
Santiago Poniente
4
1
Director Regional Metropolitano
Santiago Oriente
4
1
Director Regional Metropolitano
Santiago Sur
4
1
Director Regional Metropolitano
Santiago Norte1
4
1
Director Regional Metropolitano
de Zona
4
1
Director Regional Valparaso
4
1
Director Regional Concepcin
4
1
Directores Regionales
5
10
Jefes de Departamento Direccin
Nacional
4
2
Jefes de Departamento
5
30
Jefes de Departamento
6
3
Jefes de Departamento
7
38+72
Jefes de Departamento
8
59
Jefaturas
9
91
TOTAL PLANTA DIRECTIVOS
250
Planta / Cargo
Grado E.F. N de cargos
PROFESIONALES
Profesionales
5
24
Profesionales
6
25
Profesionales
7
20
Profesionales
8
22
Profesionales
9
24
Profesionales
10
27
Profesionales
11
24
Profesionales
12
22
Profesionales
13
19
Profesionales
14
22
Profesionales
15
9
Profesionales
16
8
TOTAL PLANTA PROFESIONALES
246
FISCALIZADORES
Fiscalizadores
Fiscalizadores

10
11

185
231

1
2

CreadosegnelArt.4N1delaLey20.727defecha31/01/2014.
SegnelArt.4N2delaLey20.727,secreanseiscargosdeJefedeDepartamento,grado7.

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Fiscalizadores
12
284
Fiscalizadores
13
250
Fiscalizadores
14
211
Fiscalizadores
15
259
TOTAL PLANTA FISCALIZADORES
TECNICOS
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones 14
Tcnicos en Informtica
14
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones 15
Tcnicos en Informtica
15
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones
16
Tcnicos en Informtica
16
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones
17
Tcnicos en Informtica
17
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones
18
Tcnicos en Informtica
18
Tcnicos Fiscalizadores o
Tcnicos en Avaluaciones
19
Tcnicos en Informtica
19
TOTAL PLANTA TECNICOS

1.420

44
10
55
6
63
15
76
9
83
23
96
14
494

Planta / Cargo
Grado E.F. N de Cargos
ADMINISTRATIVOS
Administrativos
16
137
Administrativos
17
131
Administrativos
18
179
Administrativos
19
135
Administrativos
20
118
TOTAL PLANTA ADMINISTRATIVOS
700
AUXILIARES
Auxiliar
19
Auxiliar
20
Auxiliar
21
Auxiliar
22
TOTAL PLANTA AUXILIARES
TOTAL PLANTA

105
119
77
39
340
3.450

Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente a su publicacin (Art. 21 transitorio regla vigencia subsidiaria).
16.- DFL 7 de 1980
FIJA TEXTO DE LA LEY ORGANICA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
La modificacin se contiene en el artculo 16 de la ley 20.780.
Artculo 3.- La Direccin Nacional estar constituida por los Departamentos Subdirecciones y
Departamentos que establezca el Director con sujecin a la planta de personal del Servicio.
Una de las Subdirecciones tendr como objeto principal desarrollar polticas y programas
especiales destinados a otorgar apoyo, informacin y asistencia a las empresas de menor tamao a
que se refiere la ley N 20.416, y a otros contribuyentes de escaso movimiento econmico, tales como
los sealados en el artculo 22 de la ley sobre impuesto a la renta, con el objeto de facilitar su
cumplimiento tributario.
Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente a su publicacin (Art. 21 transitorio regla vigencia
subsidiaria).

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17.- Ley 20.712

nica de Fondos
ADMINISTRACIN DE FONDOS DE TERCEROS Y CARTERAS INDIVIDUALES
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 1 de la ley 20.780.
Artculo 81.- Tratamiento tributario para Fondos.
1.- Fondos de inversin:
a) Los fondos de inversin y sus administradoras estarn sujetos nicamente al rgimen tributario
establecido en esta ley, respecto de los beneficios, rentas y cantidades obtenidas por las inversiones del fondo.
b) La administradora estar obligada, respecto de cada fondo de inversin que administre, a llevar el
registro del Fondo de Utilidades Tributables y, en el mismo registro, pero en forma separada, anotar las
cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional,
de conformidad al artculo 14, letra A), nmero 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974, para los efectos sealados en la letra f) siguiente.
c) La administradora ser responsable de practicar y enterar las retenciones de impuestos que
correspondan por las operaciones del fondo de inversin, en conformidad a los artculos 74 y 79 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Asimismo, la administradora deber informar anualmente al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y oportunidad que ste establezca mediante resolucin, los siguientes antecedentes: (i)
individualizacin de los aportantes, con indicacin de su nombre o razn social y Rol nico Tributario, el monto
de sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje de participacin que les corresponden en el patrimonio del
fondo de inversin, los rescates y enajenaciones de cuotas que efecten en el ejercicio respectivo, y (ii) las
distribuciones que efecten, incluida la que se lleve a cabo mediante la disminucin del valor de cuota del
fondo no imputada al capital, y devoluciones de capital, y los crditos asociados a stas, as como las
retenciones de impuesto que practique, por cada uno de los fondos de inversin que administre. El retardo o la
omisin en la entrega de la informacin sealada ser sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97
N 1 del Cdigo Tributario.
d) Ser aplicable al fondo de inversin el tratamiento tributario previsto en el inciso primero del artculo
21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, nicamente sobre los siguientes desembolsos, operaciones o
cantidades representativas de stos:
(i) Aquellos que no sean necesarios para el desarrollo de las actividades e inversiones que la ley permite
efectuar al fondo de inversin.
(ii) Los prstamos que los fondos de inversin efecten a sus aportantes contribuyentes del impuesto
global complementario o adicional.
(iii) El uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que beneficie a uno o ms aportantes,
contribuyentes del impuesto global complementario o adicional, su cnyuge o hijos no emancipados legalmente
de stos, de los bienes del activo del fondo de inversin.
(iv) La entrega de bienes del fondo de inversin en garanta de obligaciones, directas o indirectas, de los
aportantes contribuyentes del impuesto global complementario o adicional.
(v) Las diferencias de valor que se determinen por aplicacin de la facultad de tasacin ejercida
conforme a la letra e), numeral (i), del nmero 1 de este artculo.
Tratndose de los desembolsos referidos en los numerales (i) y (v) anteriores, el pago del impuesto
establecido en el prrafo anterior ser de responsabilidad de la administradora, sin perjuicio de su derecho a
repetir contra el fondo de inversin respectivo.
Por su parte, cuando los desembolsos u operaciones sealadas en los numerales (ii), (iii) y (iv)
anteriores, hayan beneficiado a uno o ms aportantes contribuyentes del impuesto global complementario o
adicional, se aplicar slo lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
siendo tales aportantes los responsables del pago del impuesto y no la administradora. Se entender que han
beneficiado a un aportante cuando hayan beneficiado a su cnyuge, a sus hijos no emancipados legalmente o
a cualquiera otra persona o entidad relacionada con aqul. Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
aportantes en forma simultnea y no sea posible determinar el monto del beneficio que corresponde a cada
uno de ellos, se afectarn con la tributacin indicada, en proporcin al valor de las cuotas que poseen cada uno
de ellos. Tratndose de las cantidades sealadas en los numerales (i) y (iv), stas se rebajarn del Fondo de
Utilidades Tributables respectivo en el ejercicio en que ocurra el desembolso o la ejecucin de la garanta,
segn corresponda.
e) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente ejercer la facultad de tasacin establecida en
los artculos 17, nmero 8, inciso quinto de la Ley sobre Impuesto a la Renta y 64 del Cdigo Tributario,

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respecto de los valores asignados en las siguientes operaciones cuando resulten notoriamente superiores o
inferiores, segn corresponda, al valor corriente en plaza o de los que se cobren normalmente en convenciones
de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin: (i) enajenacin de activos
del fondo de inversin efectuada a sus aportantes o a terceros y distribucin de cantidades a sus aportantes
efectuada en especie, con ocasin del rescate de las cuotas de un fondo de inversin, la disminucin de su
capital, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo, o en pago de dividendos, y
(ii) aportes en especie efectuados a fondos de inversin o enajenacin de bienes o activos a dichos fondos, en
cuyo caso las diferencias de valor determinadas al aportante o enajenante se afectarn con los impuestos de la
Ley sobre Impuesto a la Renta que resulten aplicables a la operacin respectiva.
No proceder la facultad de tasar en los casos de divisin o fusin de fondos de inversin y se
mantendr para efectos tributarios el valor de los activos y pasivos existentes en forma previa a dichas
operaciones en los fondos de inversin fusionados o divididos. En los casos de fusin o transformacin de
fondos de inversin, los beneficios netos y las cantidades registradas en el Fondo de Utilidades Tributables,
incluyendo las cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global
complementario o adicional anotadas en dicho registro, se entendern reinvertidas en el fondo absorbente, que
nace con motivo de la fusin o el resultante, debindose mantener tal registro, aun cuando ste sea un fondo
mutuo. El posterior reparto de dichas cantidades, comenzando por las ms antiguas anotadas en el registro
pertinente y considerndose para estos efectos que las recibidas con ocasin de la fusin se perciben en el
momento de la fusin, se afectarn con la tributacin aplicable a los aportantes de los fondos de inversin
como si la fusin o transformacin no se hubiere efectuado. Tratndose de la divisin de fondos de inversin,
dichas cantidades y los crditos respectivos, se asignarn conforme se distribuya el patrimonio del fondo de
inversin dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
f) En el Fondo de Utilidades Tributables referido en la letra b) anterior, se anotarn todas las rentas o
cantidades recibidas de terceros por el fondo de inversin producto de las inversiones que ste haya realizado,
ya sea a ttulo de participaciones sociales, dividendos u otras cantidades que se perciban, con indicacin del
Impuesto de Primera Categora que haya afectado a dichas sumas, para los efectos de asignar posteriormente
el crdito que corresponda. Las anotaciones se efectuarn conforme al orden cronolgico de percepcin de
dichas cantidades.
En el registro del Fondo de Utilidades Tributables referido en la letra b) anterior, se anotarn
separadamente, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14, letra A), nmero 3 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, las cantidades recibidas de terceros que, conforme a las definiciones de dicha ley, correspondan a
ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas del Impuesto Global Complementario. Tambin se
anotarn, de la misma forma, los ingresos provenientes de la enajenacin de los instrumentos a que se refieren
los artculos 104 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los que no constituirn renta en la medida que
cumplan con los requisitos que se establecen en dichas disposiciones. En este ltimo caso, las prdidas que se
produzcan en la enajenacin de dichos instrumentos se rebajarn de los ingresos respectivos.
2.- Fondos mutuos:
a) Los fondos mutuos y sus administradoras, estarn sujetos nicamente al rgimen tributario
establecido en esta ley, respecto de los beneficios, rentas y cantidades obtenidas por las inversiones del fondo.
b) La administradora estar obligada, respecto de cada fondo mutuo que administre, a mantener un
registro de los dividendos recibidos por stos de sociedades annimas abiertas chilenas, afectos a los
Impuestos Global Complementario o Adicional, y de los crditos establecidos en los artculos 56, nmero 3, y
63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por el Impuesto de Primera Categora que haya afectado a los citados
dividendos. Las anotaciones se efectuarn conforme al orden cronolgico de percepcin de dichas cantidades.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 anterior.
c) La administradora ser responsable de practicar y enterar las retenciones de impuestos que
correspondan por las operaciones del fondo mutuo, en conformidad a los artculos 74 y 79 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Asimismo, la administradora deber informar anualmente al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y oportunidad que ste establezca mediante resolucin, los siguientes antecedentes: (i)
individualizacin de los aportantes, con indicacin de su nombre o razn social y Rol nico Tributario, el monto
de sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje de participacin que les corresponden en el patrimonio del
fondo mutuo, los rescates y las enajenaciones de cuotas que efecten en el ejercicio respectivo, y (ii) las
distribuciones que efecten, incluidas las que se lleven a cabo mediante la disminucin del valor de cuota del
fondo no imputada al capital, y devoluciones de capital, y los crditos asociados a stas, as como las
retenciones de impuesto que practique, por cada uno de los fondos mutuos que administre. El retardo o la
omisin en la entrega de la informacin sealada ser sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97
N 1 del Cdigo Tributario.
En los casos de fusin o transformacin de fondos mutuos, los beneficios netos y las cantidades
registradas conforme a la letra b) anterior se entendern reinvertidas en el fondo absorbente, que nace con
motivo de la fusin o resultante de la transformacin, aun cuando ste sea un fondo de inversin, debindose
mantener tal registro. El posterior reparto de dichas cantidades, comenzando por las ms antiguas anotadas en

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el pertinente registro y considerndose para estos efectos que las recibidas con ocasin de la fusin se
perciben en el momento de la fusin, se afectar con la tributacin aplicable a los aportantes de los fondos
mutuos como si la fusin o transformacin no se hubiere efectuado. Tratndose de la divisin de fondos
mutuos, dichas cantidades y los crditos respectivos se asignarn conforme se distribuya el patrimonio del
fondo mutuo dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la
Renta y del Cdigo Tributario que se relacionan con la determinacin, declaracin y pago del impuesto, as
como con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que corresponden o por la no
presentacin de las declaraciones juradas o informes que se deban presentar, aplicndose al efecto el
procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
Artculo 82.- Tratamiento tributario para los aportantes. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos
57, 57 bis, 107, 108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los aportantes de fondos regidos por esta ley
se sujetarn nicamente al tratamiento tributario indicado a continuacin:
1.- De un fondo de inversin:
A) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile.
i) Dividendos distribuidos por el fondo de inversin. El reparto de toda cantidad proveniente de las
inversiones de un fondo de inversin, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del
fondo no imputada al capital, se considerar como un dividendo de acciones de sociedades annimas
constituidas en el pas, afecto al impuesto global complementario o adicional, segn corresponda,
observndose para efectos de su imputacin, lo dispuesto en el artculo 14 A), nmero 3, letra d) de la Ley
sobre Impuesto a la Renta; tendr derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora a que se refieren los
artculos 56, nmero 3, o 63 de la misma ley, nicamente respecto de las rentas recibidas de terceros por el
fondo de inversin y con tal que ellas se hayan afectado con el referido tributo. No constituir renta la parte de
los dividendos que provenga de ingresos recibidos de terceros por el fondo de inversin y que tengan dicha
calidad conforme a las definiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Asimismo, las rentas recibidas de
terceros por el fondo de inversin que constituyan rentas exentas del Impuesto Global Complementario
conforme a las definiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta, conservarn en su distribucin dicho carcter
y se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Tratndose de la
devolucin total o parcial del capital aportado al fondo de inversin y sus reajustes, o su rescate con ocasin de
la liquidacin del fondo de inversin, no se afectarn con la referida tributacin y dichas operaciones se
sujetarn al orden de imputacin establecido en el artculo 17, nmero 7, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Para estos efectos se considerarn como utilidades financieras los beneficios netos que se determinen de
conformidad a lo sealado en el inciso segundo del artculo 80 de esta ley.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la administradora determinar si los beneficios
distribuidos corresponden a cantidades tributables, no tributables o exentas segn corresponda, y tratndose
de la devolucin de capital o rescate en su caso, as como el crdito por Impuesto de Primera Categora a que
se tenga derecho conforme a las reglas anteriores, poner a disposicin de los aportantes los certificados que
correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de stos el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo de inversin. Las cuotas de participacin de los fondos de
inversin y su enajenacin o rescate, cuando ste no ocurra con ocasin de la liquidacin del fondo de
inversin, incluyendo el rescate en que parte de las cuotas son adquiridas por el mismo fondo con ocasin de
una disminucin de capital, tendrn el mismo tratamiento tributario que contempla la Ley sobre Impuesto a la
Renta para la enajenacin de acciones de sociedades annimas constituidas en el pas. El mayor valor que se
obtenga en la enajenacin o rescate sealado de las cuotas del fondo de inversin, corresponde a la diferencia
entre el valor de adquisicin de la cuota y el valor de enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme
a lo establecido en los artculos 108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Los
contribuyentes que no se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad, se
encontrarn exentos del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sobre el mayor
valor que obtengan en la enajenacin o rescate de las cuotas del fondo de inversin. Para los efectos de este
literal, se aplicar lo dispuesto en el inciso final del artculo 80 de esta ley.
B) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o puesta disposicin de toda cantidad proveniente de
las inversiones de un fondo de inversin a estos contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la
disminucin del valor cuota del fondo no imputada al capital, estar afecta a un impuesto nico a la renta del
10%, sin derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, el cual, sin embargo, igualmente se rebajar
del registro respectivo. No obstante lo anterior, tratndose de la distribucin de dividendos, cuando stos
correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas del impuesto adicional recibidos de terceros
por el fondo de inversin y sujetos al orden de imputacin establecido en el artculo 14, letra A), nmero 3,
letra d) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, quedarn liberados de la referida tributacin. Tratndose de la
devolucin total o parcial del capital aportado al fondo de inversin y sus reajustes, o su rescate con ocasin de
la liquidacin del fondo de inversin, no se afectarn con la referida tributacin y dichas operaciones se

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sujetarn al orden de imputacin establecido en el artculo 17, nmero 7, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Para estos efectos se considerarn como utilidades financieras los beneficios netos que se determinen de
conformidad a lo sealado en el inciso segundo del artculo 80 de esta ley.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la administradora determinar si los beneficios
distribuidos corresponden a cantidades tributables o no tributables segn corresponda y, tratndose de la
devolucin de capital o rescate en su caso, poner a disposicin de los aportantes los certificados que
correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de stos el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias.
ii) Tratndose de la enajenacin de las cuotas del fondo de inversin o su rescate, cuando ste no
ocurra con ocasin de la liquidacin del fondo de inversin, el mayor valor obtenido estar tambin afecto al
impuesto nico del numeral i) anterior y corresponder a la diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y
el valor de enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y
109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Para los efectos de este literal, se aplicar lo
dispuesto en el inciso final del artculo 80 de esta ley.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo de inversin o del mayor valor en el rescate de las
cuotas del mismo, el impuesto nico sealado precedentemente ser retenido por la sociedad administradora
cuando dichas cantidades sean remesadas al exterior, se distribuyan, se paguen, se abonen en cuenta o se
pongan a disposicin. Cuando se trate de la enajenacin de las cuotas del fondo, el adquirente o corredor de
bolsa o agente de valores que acta por cuenta del vendedor, deber retener este impuesto en la misma
oportunidad sealada, retencin que se practicar con una tasa provisional de 5% sobre el precio de
enajenacin sin deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto al impuesto nico de
esta letra, en cuyo caso dicha retencin se practicar con la tasa del 10%.
Las retenciones practicadas conforme a este numeral se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Proceder adems lo
dispuesto en el artculo 83 y en lo que fuere aplicable el artculo 74, nmero 4, ambos de la misma ley.
iii) Sin perjuicio de su registro en el fondo de utilidades tributables a que se refiere la letra f) del nmero
1 del artculo 81 de esta ley, segn se indica en el prrafo siguiente, no se gravar con el impuesto nico de
esta letra, salvo las cantidades a que se refiere la letra c) siguiente, la remesa, distribucin, pago, abono en
cuenta o puesta a disposicin que efecte un fondo de inversin a contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile de toda cantidad proveniente de sus inversiones, incluido el que se efecte mediante la disminucin del
valor cuota del fondo no imputada al capital, siempre que durante ese ao comercial se cumplan las siguientes
condiciones copulativas:
a) Que al menos durante 330 das continuos o discontinuos, el 80% o ms del valor del activo total del
fondo de inversin, definido de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, est conformado por inversiones
en:
1. Instrumentos, ttulos o valores emitidos en el extranjero por personas o entidades sin domicilio ni
residencia en Chile, o en certificados que sean representativos de tales instrumentos, ttulos o valores;
2. Bienes situados en el extranjero o instrumentos, ttulos, valores o certificados que sean
representativos de tales bienes, y/o
3. Contratos de derivados y otros de similar naturaleza que cumplan los requisitos que establezca la
Superintendencia mediante norma de carcter general.
Los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos a que se refieren los nmeros 1 y 3
anteriores, no podrn tener como activos subyacentes o referirse a bienes situados o actividades desarrolladas
en Chile, ni ser representativos de ttulos o valores emitidos en el pas.
b) Que la poltica de inversin fijada en su reglamento interno sea coherente con la letra a) de este
numeral, y
c) Que su reglamento interno establezca la obligacin por parte de la administradora, de distribuir entre
los partcipes la totalidad de los dividendos, intereses, otras rentas de capitales mobiliarios y ganancias de
capital percibidas o realizadas por el fondo, segn corresponda, que no gocen de una liberacin del impuesto
adicional y que provengan de los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos emitidos en Chile y que
originen rentas de fuente chilena segn la Ley sobre Impuesto a la Renta, durante el transcurso del ejercicio en
el cual dichas cantidades hayan sido percibidas o realizadas, o dentro de los 180 das corridos siguientes al
cierre de dicho ejercicio, y hasta por el monto de los beneficios netos determinados en ese perodo, menos las
amortizaciones de pasivos financieros que correspondan a dicho perodo y siempre que tales pasivos hayan
sido contratados con a lo menos 6 meses de anterioridad a dichos pagos.
El fondo de inversin que cumpla con las condiciones copulativas sealadas, anotar en el fondo de
utilidades tributables sealado en la letra f) del nmero 1 del artculo 81 de esta ley, las cantidades a que se
refiere el mismo artculo, las que se sujetarn al orden de imputacin establecido en el numeral i) anterior. No
obstante, el crdito establecido en el artculo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la parte que
corresponda a la distribucin de beneficios no gravados conforme a este numeral, a contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile, no dar derecho a su imputacin contra impuesto alguno, ni a su devolucin,

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debiendo rebajarse, en dicha proporcin, del fondo de utilidades tributables que establece el artculo 14 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
Para los efectos de este numeral, se entender que se efecta una distribucin de beneficios netos, en
los mismos casos y bajo las mismas condiciones descritas en el numeral i) anterior.
Cuando el fondo no diere cumplimiento durante el ao comercial respectivo a las condiciones
copulativas antes sealadas, las distribuciones de los beneficios netos determinados en dicho perodo por el
fondo de inversin, sea que se distribuyan en tal perodo o en otros posteriores, quedarn sujetas a la
tributacin establecida en el numeral i) anterior cuando sea distribuida a contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile.
Las distribuciones de las cantidades sealadas en la letra c) anterior a un contribuyente sin domicilio ni
residencia en Chile se gravarn con un impuesto nico a la renta del 10%, sin derecho al crdito por impuesto
de primera categora, el cual, sin embargo, igualmente se rebajar del registro respectivo, cuando corresponda.
Por su parte, las cantidades distribuidas que correspondan a intereses percibidos por el fondo provenientes de
las inversiones a que se refiere el artculo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o de otros intereses que
quedaran gravados con el impuesto adicional de dicha ley con una tasa de 4%, se afectarn con el impuesto
nico sealado aplicando esta ltima tasa. Para tales efectos, el fondo de inversin registrar separadamente
en el fondo de utilidades tributables a que se refiere la letra f) del nmero 1 del artculo 81 de esta ley, las
rentas sealadas en la letra c) precedente, rebajndose del citado registro en la oportunidad en que stas se
distribuyan conforme a lo establecido en dicha norma, sin que deban sujetarse al orden de imputacin que
dispone el numeral i) anterior.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo de inversin que deban gravarse con el impuesto
nico sealado, ste ser retenido por la sociedad administradora cuando dichas cantidades sean remesadas
al exterior, distribuidas, pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin del interesado, con una tasa de
10% o 4%, segn corresponda. Las retenciones as practicadas, se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Proceder, adems, lo
dispuesto en el artculo 83, y en lo que fuere aplicable, el artculo 74, nmero 4, todos de la misma ley.
Tampoco se gravar con el impuesto nico de esta letra B), el mayor valor obtenido por contribuyentes
sin domicilio ni residencia en Chile en la enajenacin de cuotas o su rescate, salvo que el rescate se efecte
con ocasin de la liquidacin del fondo de inversin, siempre y cuando el fondo cumpla con los requisitos
copulativos sealados en este numeral, en el ao comercial en que ocurre la enajenacin y en los dos aos
comerciales inmediatamente anteriores a ste. En caso que el fondo tuviere una existencia inferior a dicho
plazo, deber cumplir con los requisitos copulativos durante cada ao comercial en que haya existido, salvo
que corresponda al mayor valor de cuotas de un fondo nacido con ocasin de la divisin de otro fondo, o que
provengan de la fusin de dos o ms de ellos, en cuyo caso ser necesario adems que el fondo dividido o el o
los fondos fusionados, en su caso, cumplan con los requisitos copulativos sealados, de forma tal que en el
ao de la enajenacin y en los dos aos comerciales inmediatamente anteriores, haya dado cumplimiento a las
condiciones copulativas sealadas, siempre que los fondos divididos o fusionados hayan tenido existencia
durante esos dos aos. Cuando el fondo no diera cumplimiento durante los aos comerciales respectivos a las
condiciones copulativas sealadas, el mayor valor se sujetar a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior.
Tratndose de contribuyentes sin residencia ni domicilio en el pas que no fueren personas naturales o
inversionistas institucionales que cumplan con los requisitos que defina el Reglamento, no podrn gozar del
tratamiento tributario establecido en esta letra B), en caso que tengan, en forma directa o indirecta, como socio,
accionista, titular o beneficiario de su capital o de sus utilidades, a algn residente o domiciliado en Chile con
un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o en las utilidades del mismo. Tratndose de sociedades
cuyas acciones se transen en bolsas de valores de aquellos mercados que establezca el Reglamento, por
contar con estndares al menos similares a los del mercado local, en relacin a la revelacin de informacin,
transparencia de las operaciones y sistemas institucionales de regulacin, supervisin, vigilancia y sancin
sobre los emisores y sus ttulos, no ser aplicable lo dispuesto en el prrafo precedente respecto de las
acciones de dicha sociedad que efectivamente estn inscritas y se transen en las bolsas sealadas. Los
contribuyentes referidos se gravarn con el Impuesto Adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
considerndose como contribuyentes del nmero 2 del artculo 58 de dicha ley, con derecho a deducir el
crdito establecido en el artculo 63 de la misma, conforme a las reglas contenidas en la letra A) anterior,
numerales i) y ii), y por las rentas all indicadas, aplicndose las normas sobre retencin, declaracin y pago de
dicho impuesto contenidas en los artculos 74, nmero 4, 79 y 83 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La
administradora deber presentar anualmente una declaracin al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo que ste establezca mediante resolucin, en la cual deber individualizar a los partcipes sin domicilio ni
residencia en el pas, declarando que no cuentan con socios, accionistas, titulares o beneficiarios en Chile, con
el porcentaje sealado precedentemente, declaracin sin la cual se presumir que no cumplen con el requisito
sealado, no pudiendo, por tanto, gozar de la referida liberacin.
Las administradoras de fondos de inversin debern, anualmente, informar al Servicio de Impuestos
Internos sobre el cumplimiento de los requisitos establecidos en este artculo, en la forma y plazo que fije dicho

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Servicio mediante resolucin. El retardo o la omisin de la entrega de la informacin sealada ser sancionado
de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97, nmero 1, del Cdigo Tributario.
En lo no previsto en este nmero 1, se aplicarn todas las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la
Renta y del Cdigo Tributario, que se relacionan con la determinacin, declaracin y pago del impuesto, as
como con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que corresponden o por la no
presentacin de las declaraciones juradas o informes que deban presentar, aplicndose al efecto el
procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
2.- De un fondo mutuo:
A) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile.
i) Dividendos distribuidos por el fondo mutuo. El reparto de toda cantidad proveniente de las
inversiones de un fondo mutuo, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada al capital, se considerar como un dividendo de acciones de sociedades annimas constituidas en el
pas, afecto al impuesto global complementario o adicional, segn corresponda, el que se imputar en primer
trmino a los dividendos recibidos de sociedades annimas abiertas anotados en el registro establecido en la
letra b) del nmero 2 del artculo 81 de esta ley, segn su antigedad y comenzando por las ms antiguas,
otorgndose el crdito establecido en los artculos 56, nmero 3, o 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que
haya afectado a los citados dividendos. Tratndose de la devolucin total o parcial del capital aportado al fondo
mutuo y sus reajustes, no se afectarn con la referida tributacin, pero ste se entender repartido slo una
vez que se haya distribuido el total de las utilidades financieras del fondo mutuo que excedan las cantidades
anotadas en el registro establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81 de esta ley.
Ser obligacin de la administradora informar el crdito a que tengan derecho, poniendo a
disposicin de los aportantes los certificados que correspondan dentro de los plazos que permitan a stos el
cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo mutuo. Conforme a lo sealado en el inciso primero de
este artculo, las cuotas de participacin de los fondos mutuos y su enajenacin o rescate, se sujetarn al
tratamiento tributario establecido en los artculos 57, 57 bis, 107, 108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn corresponda. El mayor valor que se obtenga en la enajenacin o rescate sealado de las cuotas
del fondo mutuo, corresponder a la diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y el valor de
enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y 109 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, considerndose como una renta del nmero 2 del artculo 20
de la misma. Para los efectos de este numeral, se aplicar lo dispuesto en el inciso final del artculo 80 de la
presente ley.
B) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
i) Dividendos distribuidos por el fondo mutuo. La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta, o
puesta a disposicin de toda cantidad proveniente de las inversiones del fondo mutuo a estos contribuyentes,
incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no imputada al capital, estar
afecta a un impuesto nico a la renta del 10%, sin derecho a crdito por Impuesto de Primera Categora, el
cual, sin embargo, igualmente se rebajar del registro establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81 de
esta ley. Se imputarn en primer trmino al registro establecido, segn la antigedad en que tales cantidades
hayan sido percibidas, comenzando por las ms antiguas. Tratndose de la devolucin total o parcial del capital
aportado al fondo mutuo y sus reajustes, no se afectar con la referida tributacin, y el capital se entender
repartido slo una vez que se haya distribuido el total de las utilidades financieras del fondo mutuo que
excedan las cantidades anotadas en el registro establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81 de esta
ley.
ii) Enajenacin o rescate de cuotas del fondo mutuo. Tratndose de la enajenacin de las cuotas de
participacin de fondos mutuos o su rescate, el mayor valor obtenido estar tambin afecto al impuesto nico
sealado en el numeral i) anterior, siendo aplicables las normas de determinacin de dicho mayor valor
contenidas en el numeral ii) de la letra B) del nmero 1 de este artculo y, asimismo, las normas de los prrafos
segundo y tercero de dicho numeral, respecto de la responsabilidad de retencin del impuesto nico por la
administradora. Se aplicar tambin para los efectos de este numeral lo dispuesto en el inciso final del artculo
80 de esta ley.
iii) Ser tambin aplicable a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, aportantes en
fondos mutuos, lo dispuesto en el numeral iii) y en los dos prrafos finales de la letra B) del nmero 1 de este
artculo, con las salvedades que se indican en el prrafo siguiente.
Para efectos de lo establecido en la letra c) del numeral iii) de la precitada letra B), el reglamento
interno del fondo mutuo deber establecer la obligacin por parte de la administradora, de distribuir entre los
partcipes la totalidad de los dividendos e intereses que no gocen de una liberacin del impuesto adicional, que
provengan de los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos emitidos en Chile y que originen rentas
de fuente chilena segn la Ley sobre Impuesto a la Renta, cantidades que debern ser anotadas
separadamente en el registro establecido en la letra b) del nmero 2 del artculo 81 de esta ley.

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Artculo 86.- Tratamiento tributario.

A) Tratamiento tributario para fondos de inversin privados. Se les aplicarn las disposiciones
contenidas en el artculo 81 de esta ley para fondos de inversin, debiendo, adems, la administradora solicitar
la incorporacin en el Rol nico Tributario a cada fondo que administre, acompaando el reglamento interno de
cada uno de ellos.
Los intereses percibidos o devengados por el fondo, originados en prstamos efectuados con todo o
parte de sus recursos a personas relacionadas con alguno de sus aportantes, en la parte que excedan de lo
pactado en convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin,
se gravarn, sin deduccin alguna, con la tasa del Impuesto de Primera Categora establecida en el artculo 20
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, impuesto que ser de cargo de la administradora del fondo, sin perjuicio
de su derecho a repetir contra ste. El Servicio de Impuestos Internos deber determinar en forma fundada la
parte excesiva del inters pactado, no pudiendo ejercer dicha facultad si la tasa de inters convenida es igual o
inferior a la tasa de inters corriente vigente en el perodo y al tipo de operacin de que se trate, aumentada un
10%.
B) Tratamiento tributario para los aportantes. Sean stos domiciliados o residentes en el pas o en el
extranjero, tributarn conforme a las reglas contenidas en la letra A), N 1.- del artculo 82 de esta ley, respecto
de las rentas all sealadas. Tratndose de los aportantes sin domicilio ni residencia en el pas, se gravarn
con el impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como contribuyentes del N 2,
del artculo 58 de la citada ley, aplicndose las normas sobre retencin, declaracin y pago del impuesto
referido contenidas en los artculos 74 nmero 4, 79 y 83 de la misma, aplicando al efecto el crdito por
impuesto de primera categora establecido en el artculo 63 del mismo cuerpo legal, cuando corresponda.

Artculo 81.- Tratamiento tributario para Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.

Los fondos de inversin, fondos mutuos y sus administradoras, estarn sujetos nicamente al
rgimen tributario establecido en esta ley, respecto de los beneficios, rentas o cantidades obtenidas
por las inversiones del fondo.
1) Los fondos de inversin y fondos mutuos no sern considerados contribuyentes del
impuesto de primera categora de la ley sobre Impuesto a la Renta, sin perjuicio de las obligaciones que
afecten a su sociedad administradora y lo establecido en este artculo.
2) Respecto de las inversiones que realicen los Fondos en empresas, comunidades o
sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, o en otros fondos, la sociedad administradora deber llevar los registros que se sealan a
continuacin y observar las siguientes reglas:
a) Registro de rentas atribuidas de terceros. Se anotarn en este registro, las rentas o
cantidades que le hayan sido atribuidas al fondo, de acuerdo a lo establecido en los artculos 14, 14 ter
letra A), 17 nmero 7 y 38 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, por otras empresas, comunidades,
sociedades o fondos en las que mantiene inversiones.
Tales cantidades debern ser a su vez atribuidas a sus propios aportantes, con derecho al
crdito establecido en los artculos 56 nmero 3) y 63 de dicha ley que corresponda.
Los fondos podrn acordar, incorporndolo en su reglamento interno, practicar al trmino de
cada ao comercial una retencin del 10% sobre el total de las rentas que deban atribuir conforme a las
normas sealadas en el ejercicio respectivo, respecto de los contribuyentes indicados en la letra B) del
artculo 82 siguiente.
Lo anterior es sin perjuicio del derecho del fondo a recuperar o provisionar los montos
retenidos o que deba retener con cargo a los dividendos o distribuciones efectivas efectuadas a los
aportantes del artculo sealado en el prrafo anterior que les correspondiere pagar dicho impuesto.
La atribucin de estas rentas se efectuar a todos los aportantes, en la misma proporcin que
representen las cuotas que cada uno de ellos posea sobre el patrimonio del fondo, al trmino del ao
comercial respectivo, sin perjuicio que el Reglamento Interno del Fondo establezca otro criterio de
atribucin.
b) Registro de rentas percibidas, imputadas al registro establecido en letra a) del nmero 4.- de
la letra A) del artculo 14, de la ley sobre Impuesto a la Renta. Debern anotarse en este registro, los
retiros y dividendos que perciba el fondo, cuando stos hayan sido imputados por la empresa,
comunidad o sociedad respectiva, con cargo a las rentas o cantidades anotadas en el registro
establecido en la letra a) del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14, de la ley sobre Impuesto a la Renta.

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De igual forma debern anotarse las cantidades percibidas desde otro fondo y que hayan sido
imputadas al registro sealado en esta letra.
c) Registro de rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta. Debern registrarse al
trmino del ao comercial, los retiros o dividendos percibidos, correspondientes a rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional y los ingresos no constitutivos de renta.
d) Saldo acumulado de crdito. Deber llevar el control y registro del crdito por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, de la ley sobre Impuesto a la Renta, a
que tendrn derecho sus aportantes sobre los beneficios o utilidades afectos a los impuestos global
complementario o adicional que distribuya el fondo, sin perjuicio de lo establecido en el numeral i), de
la letra B) del artculo 82.
El saldo acumulado de crdito corresponder a la suma del monto de crdito por impuesto de
primera categora que corresponda a los retiros, dividendos o participaciones afectos a los impuestos
global complementario o adicional, que perciba desde otras empresas, comunidades o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letras A) y/o B) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, o
desde otros fondos. Para estos efectos, deber mantener el control en forma separada de aquellos
crditos sujetos a la restitucin a que se refieren los artculos 56 nmero 3 y 63 de dicha ley, as como
de aquella parte del crdito que no da derecho a devolucin.
El fondo deber incorporar como parte del saldo acumulado de crdito, los impuestos pagados
en el exterior determinados de acuerdo a lo establecido en los artculos 41 A y C de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
e) Registro de distribuciones efectuadas desde el fondo: Deber registrarse el monto de
beneficios o utilidades distribuidos a los aportantes durante el ejercicio, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que precede a aquel en que se efecte la
distribucin y el mes anterior al trmino del ejercicio.
f) Registro especial de rentas de fuente extranjera. Para efectos de lo dispuesto en el numeral iii)
de la letra B) del artculo 82 de esta ley, los fondos que cumplan los requisitos establecidos en dicha
norma, debern llevar un registro para el control de las rentas o cantidades percibidas producto de las
inversiones a que se refiere la citada norma.
3) El reparto de toda suma proveniente de las utilidades generadas por el fondo, incluido el que
se efecte mediante la disminucin del valor cuota no imputada al capital, se gravar con los impuestos
global complementario o adicional, salvo que correspondan a ingresos exentos, no constitutivos de
renta, o la devolucin del capital y sus reajustes. Dicho reparto se imputar a las cantidades que
mantenga el fondo al trmino del ejercicio inmediatamente anterior, comenzando por aquellas anotadas
en el registro b) del nmero 2 anterior, luego las cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, y por ltimo las anotadas en el registro sealado en la letra c),
comenzando por las rentas exentas y luego los ingresos no constitutivos de renta. No obstante, las
utilidades o beneficios distribuidos por los fondos que tengan inversiones en el exterior, conforme a lo
dispuesto en el numeral iii) de la letra B) del artculo 82.-, se imputarn en primer lugar, a las rentas o
cantidades anotadas en el registro establecido en la letra f) del nmero 2) anterior.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional
que mantenga el fondo corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino del ao
comercial que se trate, como la diferencia que resulte de restar al valor positivo del Patrimonio Neto
Financiero; el monto positivo de las sumas anotadas en los registros establecidos en las letras b), y c)
del nmero 2) anterior y el valor del capital aportado efectivamente al fondo, ms sus aumentos y
menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes
anterior al del trmino del ejercicio.
Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo, se imputarn a los registros y cantidades
sealadas, en la oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten. Para tal efecto, deber
considerarse como saldo inicial de los referidos registros y cantidades, los remanentes que provengan
del ejercicio anterior, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior al trmino de ese ejercicio y el mes que precede a la fecha de reparto o distribucin.

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Sin perjuicio de lo indicado precedentemente respecto a los rdenes de imputacin y clculo de

las sumas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional que mantenga el
fondo, slo para la determinacin del crdito que corresponda a los beneficios o utilidades distribuidas,
se aplicarn, en lo que sea pertinente, lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del artculo 14
de la ley sobre Impuesto a la Renta.
4) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo
de la fusin o el resultante deber mantener tambin el control de las cantidades anotadas en los
registros sealados en el nmero 2) anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se
asignarn conforme se distribuya el patrimonio neto financiero del fondo dividido, debindose
mantener el registro en cada fondo. El posterior reparto de dichas cantidades se sujetar al mismo
tratamiento tributario sealado.
5) La administradora ser responsable de obtener un nmero de Rol nico Tributario para cada
uno de los fondos que administre, acompaando el reglamento interno de cada uno de stos. Todo ello
se llevar a cabo en la forma y plazo que determine el Servicio mediante resolucin.
6) Ser aplicable a los fondos el tratamiento tributario previsto para las Sociedades Annimas
en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, pero nicamente sobre los
siguientes desembolsos, operaciones o cantidades representativas de stos:
i) Aquellos desembolsos que no sean necesarios para el desarrollo de las actividades e
inversiones que la ley permite efectuar al fondo.
ii) Los prstamos que los fondos de inversin efecten a sus aportantes contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional.
iii) El uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que beneficie a uno o ms aportantes,
contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, de los bienes del activo del fondo.
iv) La entrega de bienes del fondo en garanta de obligaciones, directas o indirectas, de los
aportantes contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional.
v) Las diferencias de valor que se determinen por aplicacin de la facultad de tasacin ejercida
conforme a lo dispuesto en el nmero 7) siguiente.
Tratndose de los desembolsos, cantidades u operaciones referidos en los numerales (i) y (v)
anteriores, se pagar el impuesto del inciso primero del referido artculo 21, el que ser de
responsabilidad de la administradora, sin perjuicio de su derecho a repetir contra el fondo respectivo,
salvo que en el caso de las partidas del numeral (i), los desembolsos hayan beneficiado a uno o ms
aportantes contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, en cuyo caso se
aplicar lo dispuesto en el prrafo siguiente.
Cuando los desembolsos u operaciones sealadas en los numerales (ii), (iii) y (iv) anteriores
hayan beneficiado a uno o ms aportantes contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, se aplicar slo lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, siendo tales aportantes los responsables del pago del impuesto que dicha norma dispone, y no
la administradora.
Se entender que tales cantidades han beneficiado a un aportante cuando hayan beneficiado a
su cnyuge, a sus hijos no emancipados legalmente o a cualquier otra persona o entidad relacionada
con aqul, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas
sealadas en la letra c), del artculo 100 de la ley N 18.045. Cuando dichas cantidades beneficien a dos
o ms aportantes en forma simultnea y no sea posible determinar el monto del beneficio que
corresponde a cada uno de ellos, se afectarn con la tributacin indicada, en proporcin al valor de las
cuotas que posean cada uno de ellos.
7) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente ejercer la facultad de tasacin
establecida en los artculos 17, nmero 8, inciso cuarto, de la ley sobre Impuesto a la Renta y 64 del
Cdigo Tributario, respecto de los valores asignados en las siguientes operaciones, cuando resulten
notoriamente superiores o inferiores, segn corresponda, al valor corriente en plaza o de los que se
cobren normalmente en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se

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realiza la operacin: (i) enajenacin de activos del fondo efectuada a sus aportantes o a terceros y
distribucin de cantidades a sus aportantes efectuada en especie, con ocasin del rescate de las
cuotas de un fondo, la disminucin de su capital, incluido el que se efecte mediante la disminucin del
valor cuota del fondo, o en pago de dividendos, y (ii) aportes en especie efectuados a los fondos o
enajenacin de bienes o activos a dichos fondos, en cuyo caso las diferencias de valor determinadas al
aportante o enajenante se afectarn con los impuestos de la ley sobre Impuesto a la Renta que resulten
aplicables a la operacin respectiva.
No proceder la facultad de tasar en los casos de divisin o fusin de fondos, sin perjuicio de lo
dispuesto en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies y 160 bis del Cdigo Tributario, y se
mantendr para efectos tributarios el valor de los activos y pasivos existentes en forma previa a dichas
operaciones en los fondos fusionados o divididos.
8) A los fondos tambin les resultarn aplicables las normas contenidas en el artculo 41 F de la
ley sobre Impuesto a la Renta, as como todas aquellas contenidas en dicha ley para la aplicacin de
estas normas.
9) La sociedad administradora ser responsable de practicar y pagar las retenciones de
impuestos que correspondan por las operaciones del fondo, en conformidad a los artculos 74 y 79 de
la ley sobre Impuesto a la Renta.
10) Las sociedades administradoras debern informar anualmente al Servicio de Impuestos
Internos, por cada Fondo que administre, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin:
a) Las rentas o cantidades, que atribuyan a los aportantes, de acuerdo a lo establecido en el
nmero 2) anterior, as como los criterios considerados para tal efecto, debiendo aplicar lo indicado en
la letra a) del nmero 6 de la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, e informar al
Servicio de Impuestos Internos los criterios adoptados.
b) El monto de las distribuciones que efecte, incluida la que se lleve a cabo mediante la
disminucin del valor de cuota del fondo no imputada al capital, y las devoluciones de capital, con
indicacin de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se han efectuado y del registro al
que resultaron imputados.
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, los aumentos y las disminuciones del
ejercicio, as como el saldo final que se determine para los registros sealados en el nmero 2) anterior.
d) El detalle de la determinacin del monto anual de las sumas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, conforme a lo dispuesto en el prrafo segundo del nmero 3) anterior.
e) Individualizacin de los aportantes, con indicacin de su nombre o razn social y Rol nico
Tributario, el monto de sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje de participacin que les
corresponde en el patrimonio del fondo, nmina de inversin, los rescates y enajenaciones de cuotas
que efecten en el ejercicio respectivo.
La administradora tambin se encontrar obligada a informar y certificar a sus aportantes, en la
forma y plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, el monto de las
rentas o cantidades que se le atribuyan o distribuyan, as como el crdito establecido en los artculos
56 nmero 3) y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que les corresponda.
El retardo o la omisin en la entrega de la informacin sealada en este nmero ser
sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97, nmero 1, del Cdigo Tributario.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas las disposiciones de la ley sobre Impuesto
a la Renta y del Cdigo Tributario que se relacionan con la determinacin, declaracin y pago de los
impuestos, as como con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que
corresponden o por la no presentacin de las declaraciones juradas o informes que deban presentar,
aplicndose al efecto el procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo 165 del Cdigo
Tributario.
Artculo 82.- Tratamiento tributario para los aportantes.

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Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 57, 104, 107, 108 y 109 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, los aportantes de Fondos de Inversin y Fondos Mutuos se regirn por las siguientes reglas:
El reparto de toda cantidad proveniente de las inversiones de un fondo mutuo o fondo de
inversin, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no imputada a
capital, se considerar como un dividendo de acciones de sociedades annimas constituidas en el pas
acogidas a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
A) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile.
a) Las rentas que se atribuyan en conformidad a lo dispuesto en el nmero 2) del artculo
anterior, a un contribuyente del impuesto global complementario, se afectarn con el referido tributo,
con derecho al crdito establecido en los artculos 56 nmero 3) y 63 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn las reglas dispuestas en la letra A) del artculo 14 de la misma ley.
b) Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo, imputados a las cantidades anotadas en
los registros a que se refieren las letras b) y c) del nmero 2) del artculo anterior, no se afectarn con
impuesto alguno, considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a las rentas exentas del
impuesto global complementario, para efectos de la progresividad que establece el artculo 54 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
c) Los beneficios o utilidades distribuidos que resulten imputados a rentas o cantidades afectas
al impuesto global complementario, con derecho a deducir el crdito establecido en el artculo 56
nmero 3, de acuerdo a lo establecido en el nmero 3) del artculo anterior.
d) Enajenacin o rescate de cuotas del Fondo.
Las cuotas de participacin de los fondos y su enajenacin o rescate, cuando ste no ocurra
con ocasin de la liquidacin del fondo, incluyendo el rescate en que parte de las cuotas son
adquiridas por el mismo fondo con ocasin de una disminucin de capital, tendrn el mismo
tratamiento tributario que contempla la ley sobre Impuesto a la Renta para la enajenacin de acciones
de sociedades annimas constituidas en el pas. Tratndose de la devolucin total o parcial del capital
aportado al fondo y sus reajustes, o su rescate con ocasin de la liquidacin del fondo, no se afectarn
con impuesto Global Complementario y dichas operaciones se sujetarn al orden de imputacin
establecido en el artculo 17 nmero 7 de la ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin con el artculo 14
letra B) de la misma ley. El mayor valor que se obtenga en la enajenacin o rescate sealado de las
cuotas del fondo, corresponde a la diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y el valor de
enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y 109 de
la ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Los contribuyentes que no se encuentren
obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, se encontrarn exentos del
Impuesto de Primera Categora de la ley sobre Impuesto a la Renta, sobre el mayor valor que obtengan
en la enajenacin o rescate de las cuotas de fondos, considerndose como una renta del N 2, del
artculo 20 de la misma.
B) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o puesta disposicin de las cantidades
afectas al impuesto adicional proveniente de las inversiones de un fondo a estos contribuyentes,
incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no imputada al capital,
estar afecta a un impuesto nico a la renta del 10%, sin derecho al crdito establecido en el artculo 63
de la ley sobre Impuesto a la Renta, el que igualmente deber rebajarse del registro establecido en la
letra d) del nmero 2) del artculo anterior. No obstante, tratndose de la distribucin de dividendos,
cuando stos correspondan a las partidas sealadas en los registros b) y c) del nmero 2) del artculo
anterior, quedarn liberados de la referida tributacin. Tratndose de la devolucin total o parcial del
capital aportado al fondo y sus reajustes, o su rescate con ocasin de la liquidacin del fondo, no se
afectarn con la referida tributacin y dichas operaciones se sujetarn al orden de imputacin
establecido en el artculo 17 nmero 7 de la ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin con el artculo 14
letra B) de la misma ley. Para estos efectos, los fondos de inversin considerarn como utilidades de
balance o financieras el saldo acumulado de aquellas rentas o cantidades sealadas en el prrafo
segundo, del nmero 3, del artculo anterior, imputndose para efectos de la tributacin que establece
este artculo, con anterioridad al capital y sus reajustes.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la administradora determinar si los
beneficios distribuidos corresponden a cantidades tributables o no tributables segn corresponda,
debiendo observar los rdenes de imputacin sealados en el nmero 3) del artculo anterior, y,

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tratndose de la devolucin de capital o rescate en su caso, poner a disposicin de los aportantes los
certificados que correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de stos el cumplimiento
oportuno de sus obligaciones tributarias.
ii) Tratndose de la enajenacin de las cuotas del fondo o su rescate, cuando ste no ocurra con
ocasin de la liquidacin del fondo, el mayor valor obtenido estar tambin afecto al impuesto nico del
literal i) anterior y corresponder a la diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y el valor de
enajenacin o rescate de la misma, determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y 109 de
la ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo o del mayor valor en el rescate de las cuotas
del mismo, el impuesto nico sealado precedentemente ser retenido por la sociedad administradora
cuando dichas cantidades sean remesadas al exterior, se distribuyan, se paguen, se abonen en cuenta
o se pongan a disposicin. Cuando se trate de la enajenacin de las cuotas del fondo, el adquirente o
corredor de bolsa o agente de valores que acta por cuenta del vendedor, deber retener este impuesto
en la misma oportunidad sealada, retencin que se practicar con una tasa provisional de 5% sobre el
precio de enajenacin sin deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto al
impuesto nico de esta letra, en cuyo caso dicha retencin se practicar con la tasa del 10%.
Las retenciones practicadas conforme a este numeral se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la ley sobre Impuesto a la Renta. Proceder adems lo
dispuesto en el artculo 83 y en lo que fuere aplicable el artculo 74 N 4 de la misma ley.
iii) No constituir renta, salvo las cantidades a que se refiere la letra c) siguiente, la remesa,
distribucin, pago, abono en cuenta o puesta a disposicin, de utilidades que se efecte a estos
contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada a capital, por lo que no proceder retencin de ninguna especie sobre dichas cantidades,
siempre que durante ese ao comercial se cumplan las siguientes condiciones copulativas:
a) Que al menos durante 330 das continuos o discontinuos, el 80% o ms del valor del activo
total del fondo, definido de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, est conformado por
inversiones en:
1. Instrumentos, ttulos o valores emitidos en el extranjero por personas o entidades sin
domicilio ni residencia en Chile, o en certificados que sean representativos de tales instrumentos,
ttulos o valores;
2. Bienes situados en el extranjero o instrumentos, ttulos, valores o certificados que sean
representativos de tales bienes, y,o
3. Contratos de derivados y otros de similar naturaleza que cumplan los requisitos que
establezca la Superintendencia mediante norma de carcter general.
Los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos a que se refieren los nmeros 1 y 3
anteriores no podrn tener como activos subyacentes o referirse a bienes situados o actividades
desarrolladas en Chile, ni ser representativos de ttulos o valores emitidos en el pas.
b) Que la poltica de inversin fijada en su reglamento interno sea coherente con la letra a) de
este nmero.
c) Que su reglamento interno establezca la obligacin por parte de la administradora, de
distribuir, entre los partcipes la totalidad de los dividendos, intereses, otras rentas de capitales
mobiliarios y ganancias de capital percibidas o realizadas por el fondo, segn corresponda, que no
gocen de una liberacin del impuesto adicional y que provengan de los instrumentos, ttulos, valores,
certificados o contratos emitidos en Chile y que originen rentas de fuente chilena segn la ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el transcurso del ejercicio en el cual dichas cantidades hayan sido
percibidas o realizadas, o dentro de los 180 das corridos siguientes al cierre de dicho ejercicio, y hasta
por el monto de los beneficios netos determinados en ese perodo, menos las amortizaciones de
pasivos financieros que correspondan a dicho perodo y siempre que tales pasivos hayan sido
contratados con a lo menos seis meses de anterioridad a dichos pagos.
Cuando el fondo no diere cumplimiento durante el ao comercial respectivo a las condiciones
copulativas antes sealadas, las distribuciones de los beneficios netos o utilidades financieras, segn

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corresponda a fondos de inversin o fondos mutuos respectivamente, sea que se distribuyan en tal
perodo o en otros posteriores, quedarn sujetas a la tributacin establecida en el numeral i) anterior
cuando sea distribuida a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
Las distribuciones de las cantidades sealadas en la letra c) anterior a un contribuyente sin
domicilio ni residencia en Chile, se gravarn con un impuesto nico a la renta del 10%, sin derecho al
crdito establecido en el artculo 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, debiendo sin embargo,
rebajarse de los registros respectivos, establecidos en el nmero 2) del artculo anterior, salvo que se
trate de distribuciones imputadas a las partidas sealadas en los registros b) y c) del nmero 2) del
artculo anterior, en cuyo caso quedarn liberados de la referida tributacin. Por su parte, las
cantidades distribuidas que correspondan a intereses percibidos por el fondo provenientes de las
inversiones a que se refiere el artculo 104 de la ley sobre Impuesto a la Renta, o de otros intereses que
quedaran gravados con el impuesto adicional de dicha ley con una tasa de 4%, se afectarn con el
impuesto nico sealado aplicando esta ltima tasa.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo que deban gravarse con el impuesto nico
sealado, ste ser retenido por la sociedad administradora cuando dichas cantidades sean remesadas
al exterior, distribuidas, pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin del interesado, con una
tasa de 10% o 4%, segn corresponda. Las retenciones as practicadas, se enterarn en arcas fiscales
en el plazo establecido en la primera parte del artculo 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Proceder, adems, lo dispuesto en el artculo 83, y en lo que fuere aplicable, el artculo 74, nmero 4,
todos de la misma ley.
Tampoco se gravar con el impuesto nico de esta letra B), el mayor valor obtenido por
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile en la enajenacin de cuotas o su rescate, salvo que
el rescate se efecte con ocasin de la liquidacin del fondo, siempre y cuando el fondo cumpla con los
requisitos copulativos sealados en este numeral, en el ao comercial en que ocurre la enajenacin y
en los dos aos comerciales inmediatamente anteriores a ste. En caso que el fondo tuviere una
existencia inferior a dicho plazo, deber cumplir con los requisitos copulativos durante cada ao
comercial en que haya existido, salvo que corresponda al mayor valor de cuotas de un fondo nacido
con ocasin de la divisin de otro fondo, o que provengan de la fusin de dos o ms de ellos, en cuyo
caso ser necesario adems que el fondo dividido o el o los fondos fusionados, en su caso, cumplan
con los requisitos copulativos sealados, de forma tal que en el ao de la enajenacin y en los dos
aos comerciales inmediatamente anteriores, haya dado cumplimiento a las condiciones copulativas
sealadas, siempre que los fondos divididos o fusionados hayan tenido existencia durante esos dos
aos. Cuando el fondo no diera cumplimiento durante los aos comerciales respectivos a las
condiciones copulativas sealadas, el mayor valor se sujetar a la tributacin establecida en el numeral
i) anterior.
Tratndose de contribuyentes sin residencia ni domicilio en el pas que no fueren personas
naturales o inversionistas institucionales que cumplan con los requisitos que defina el Reglamento, no
podrn gozar del tratamiento tributario establecido en esta letra B), en caso que tengan, en forma
directa o indirecta, como socio, accionista, titular o beneficiario de su capital o de sus utilidades, a
algn residente o domiciliado en Chile con un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o en
las utilidades del mismo. Tratndose de sociedades cuyas acciones se transen en bolsas de valores de
aquellos mercados que establezca el Reglamento, por contar con estndares al menos similares a los
del mercado local, en relacin a la revelacin de informacin, transparencia de las operaciones y
sistemas institucionales de regulacin, supervisin, vigilancia y sancin sobre los emisores y sus
ttulos, no ser aplicable lo dispuesto en el prrafo precedente respecto de las acciones de dicha
sociedad que efectivamente estn inscritas y se transen en las bolsas sealadas. Los contribuyentes
referidos se gravarn con el impuesto adicional de la ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose
como contribuyentes del N 2, del artculo 58, de dicha ley, con derecho a deducir el crdito establecido
en el artculo 63 de la misma, aplicndose las normas sobre retencin, declaracin y pago de dicho
impuesto contenidas en los artculos 74, nmeros 4, 79 y 83 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La administradora deber presentar anualmente una declaracin al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin, en la cual deber individualizar a
los partcipes sin domicilio ni residencia en el pas, declarando que no cuentan con socios, accionistas,
titulares o beneficiarios en Chile, con el porcentaje sealado precedentemente, declaracin sin la cual
se presumir que no cumplen con el requisito sealado, no pudiendo, por tanto, gozar de la referida
liberacin.

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Las administradoras de fondos debern, anualmente, informar al Servicio de Impuestos Internos

sobre el cumplimiento de los requisitos establecidos en este artculo, en la forma y plazo que fije dicho
Servicio mediante resolucin. El retardo o la omisin de la entrega de la informacin sealada, ser
sancionado de acuerdo a lo prescrito en el artculo 97, N 1, del Cdigo Tributario.
En lo no previsto en este artculo, se aplicarn todas las disposiciones de la ley sobre Impuesto
a la Renta y del Cdigo Tributario, que se relacionan con la determinacin, declaracin y pago del
impuesto, as como con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que
corresponden o por la no presentacin de las declaraciones juradas o informes que deban presentar,
aplicndose al efecto el procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo 165 del Cdigo
Tributario.
Artculo 86.- Tratamiento tributario.
A) Tratamiento tributario para los fondos de inversin privados.
Se les aplicarn las disposiciones contenidas en el artculo 81 de esta ley, debiendo, adems de
solicitar la incorporacin en el Rol nico Tributario a cada fondo que administre, acompaar el
reglamento interno de cada uno de ellos.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 81, respecto de las cantidades percibidas por el
fondo, imputadas por la empresa, comunidad o sociedad respectiva con cargo a las cantidades que se
encontraban anotadas en el registro establecido en la letra d) del nmero 4 de la letra A) del artculo 14,
de la ley sobre Impuesto a la Renta, el fondo estar obligado a distribuir estas sumas a sus aportantes,
de manera inmediata, una vez que hayan sido percibidas, no debiendo sumarlas al patrimonio neto
financiero para efectos de determinar la suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que mantenga el fondo, al trmino del ejercicio respectivo. En caso de
incumplimiento de esta obligacin, las cantidades que no hayan sido distribuidas en el mismo ejercicio
a los aportantes, se afectarn con el impuesto establecido en el inciso primero del artculo 21, de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
Los intereses percibidos o devengados por el fondo, originados en prstamos efectuados con
todo o parte de sus recursos a personas relacionadas con alguno de sus aportantes, en la parte que
excedan de lo pactado en convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que
se realiza la operacin, se gravarn, sin deduccin alguna, con el Impuesto de Primera Categora
establecida en el artculo 20 de la ley sobre Impuesto a la Renta, con la tasa de dicho tributo aplicable a
las entidades sujetas a las disposiciones de la letra B) del artculo 14 de la misma ley, impuesto que
ser de cargo de la administradora del fondo, sin perjuicio de su derecho a repetir contra ste. El
Servicio de Impuestos Internos deber determinar en forma fundada la parte excesiva del inters
pactado, no pudiendo ejercer dicha facultad si la tasa de inters convenida es igual o inferior a la tasa
de inters corriente vigente en el perodo y al tipo de operacin de que se trate, aumentada un 10%.
B) Tratamiento tributario para los aportantes. Sean stos domiciliados o residentes en el pas o
en el extranjero, tributarn conforme a las reglas contenidas en las letras A) y B) del artculo 82 de esta
ley. Tratndose de los aportantes sin domicilio ni residencia en el pas, se gravarn con el impuesto
Adicional de la ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como contribuyentes del N 2, del
artculo 58 de la citada ley, aplicndose las normas sobre retencin, declaracin y pago del impuesto
referido contenidas en los artculos 74 nmero 4, 79 y 83 de la misma, aplicando al efecto el crdito
establecido en el artculo 63 del mismo cuerpo legal, cuando corresponda.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
18.- DL 2.398 de 1978
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE ADMINISTRACION FINANCIERA
Y DE INCIDENCIA PRESUPUESTARIA
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 2 de la ley 20.780.
Artculo 2.- Las Empresas del Estado o aquellas Empresas en que tengan participacin las Instituciones a
que se refiere el N 1 del artculo 40 de la ley de Impuesto a la Renta, que no estn constituidas como
sociedades annimas o en comanditas por acciones, quedarn afectas a un impuesto de 40%, que para todos
los efectos legales se considerar de la ley sobre Impuesto a la Renta y que se aplicar sobre la participacin
en las utilidades que le corresponda al Estado y a las citadas instituciones, en la renta lquida imponible de
primera categora de la aludida ley, ms las participaciones y otros ingresos que obtengan, as como las rentas

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o cantidades que se le atribuyan a las referidas Empresas. El monto del tributo ser descontado por las
empresas de la participacin sobre la cual se aplique.
No obstante, las empresas Fbricas y Maestranzas del Ejrcito, Astilleros y Maestranzas de la Armada y
Empresa Nacional de Aeronutica de Chile, tributarn en la ley sobre Impuesto a la Renta con el mismo
tratamiento aplicable a las sociedades annimas.
Derganse todas las disposiciones legales que eximen del impuesto de Primera Categora de la Ley de
la Renta al Banco Central de Chile y a las empresas del Estado a que se refiere el inciso primero.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar aun en los casos en que las disposiciones legales,
reglamentarias o estatutarias por las que se rigen las empresas a que se refiere este artculo, otorguen
exenciones de toda clase de impuestos o contribuciones, presentes o futuros, cualquiera que sea la exigencia
especial que la norma legal, reglamentaria o estatutaria que las concedi haya sealado para su derogacin.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1 de la Ley 20.780).
19.- CDIGO DEL TRABAJO
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 3 de la ley 20.780.
Art.48. Para estos efectos se considerar utilidad la que resulte de la liquidacin que practique el Servicio de
Impuestos Internos para la determinacin del impuesto a la renta, aplicando el rgimen de depreciacin
normal que establece el nmero 5 del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, sin deducir las
prdidas de ejercicios anteriores; y por utilidad lquida se entender la que arroje dicha liquidacin deducido el
diez por ciento del valor del capital propio del empleador, por inters de dicho capital. Para estos efectos, no
se considerarn como parte del capital propio los ajustes que ordenan efectuar los nmeros 8 y 9 del
artculo 41 de la referida ley, por disposicin del inciso segundo del referido nmero 8.
Respecto de los empleadores exceptuados del impuesto a la renta, el Servicio de Impuestos Internos
practicar, tambin, la liquidacin a que se refiere este artculo para los efectos del otorgamiento de
gratificaciones.
Los empleadores estarn obligados a pagar las gratificaciones al personal con el carcter de anticipo
sobre la base del balance o liquidacin presentada al Servicio de Impuestos Internos, en tanto se practica la
liquidacin definitiva.
Entrada en vigencia: Primer da mes siguiente al de su publicacin (Art. 18 transitorio), es decir, 1/1/2014.
20.- Ley 19.149 de fecha 6 de julio de 1992
Establece rgimen preferencial aduanero y tributario para las comunas de Porvenir y
Primavera de la provincia de Tierra del Fuego, de la XII regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 4 de la ley 20.780.
Artculo 2.- Las empresas sealadas en el inciso segundo del artculo anterior, y durante el plazo indicado en
el inciso primero del mismo, estarn exentas del impuesto de primera categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta por las utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios comerciales, incluyendo los ejercicios
parciales que desarrollen al principio o al final del perodo fijado en el artculo precedente.
En todo caso, las empresas beneficiadas por esta franquicia estarn obligadas a llevar contabilidad con
arreglo a la legislacin general.
No obstante la exencin establecida en el presente artculo, los contribuyentes propietarios tendrn
derecho a usar en la determinacin de su impuesto global complementario o del adicional por las rentas que
retiren, les remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad a los artculos 14; 17, nmero 7; 38
bis, 54, 58, 60 y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta, el crdito establecido en el N 3 del artculo 56 o en
el artculo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta misma ley, considerndose para este solo efecto que las
rentas referidas han estado afectadas por el impuesto de primera categora.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
21.- Ley 18.392 de fecha 14 de enero de 1985
Establece un rgimen preferencial aduanero y tributario para el territorio
de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 5 de la ley 20.780.
ARTICULO 2 Las empresas sealadas en el inciso segundo del artculo anterior, y durante el plazo indicado
en el inciso primero del mismo, estarn exentas del impuesto de primera categora de la Ley sobre Impuesto a

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la Renta por las utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios comerciales, incluyendo los ejercicios
parciales que desarrollen al principio o al final del perodo fijado en el artculo precedente.
En todo caso, las empresas beneficiadas por esta franquicia estarn obligadas a llevar contabilidad con
arreglo a la legislacin general.
No obstante la exencin establecida en el presente artculo, los contribuyentes propietarios tendrn
derecho a usar en la determinacin de su Impuesto Global Complementario o Adicional por las rentas que
retiren, les remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad a los artculos 14; 14 ter; 17, nmero
7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta el crdito establecido en el N 3 del artculo 56
del 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta misma ley, considerndose para ese solo efecto que las
referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de primera categora.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
22.- DFL 341 de 1977
Zonas Francas
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 6 de la ley 20.780.
Artculo 23.- Las sociedades administradoras y los usuarios que se instalen dentro de las Zonas Francas
estarn exentas de los impuestos a las ventas y servicios del decreto ley 825, de 1974, por las operaciones que
realicen dentro de dichos recintos y zonas.
Del mismo modo estarn exentas del Impuesto de Primera Categora de la Ley de Impuesto a la Renta
por las utilidades devengadas en sus ejercicios financieros, pero estarn obligadas a llevar contabilidad con
arreglo a la legislacin chilena con el objeto de acreditar la participacin de utilidades respecto a las cuales sus
propietarios tributarn anualmente con el Impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda. No
obstante la referida exencin, los contribuyentes propietarios tendrn derecho a usar en la
determinacin de su impuesto global complementario o adicional por las rentas que se les atribuyan en
conformidad a los artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
el 50% del crdito establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la misma ley, considerndose para
ese slo efecto que las referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de primera categora.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
23.- Ley 19.709
ESTABLECE REGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS
PARA LA MINERIA EN LA COMUNA DE TOCOPILLA EN LA II REGION
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 7 de la ley 20.780.
Artculo 2.- Las empresas sealadas en el inciso segundo del artculo anterior, y durante el plazo indicado en
el inciso primero del mismo, estarn exentas del impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta por las utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios comerciales, incluyendo los ejercicios
parciales que desarrollen al principio o al final del perodo fijado en el artculo precedente. En todo caso, las
empresas beneficiadas por esta franquicia estarn obligadas a llevar contabilidad con arreglo a la legislacin
general.
A los socios de las referidas empresas no les ser aplicable lo dispuesto en la letra c) del N 1 de la letra
A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y, en consecuencia, los retiros que efecten se afectarn
en todo caso con el impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda. No obstante la referida
exencin, los contribuyentes propietarios tendrn derecho a usar en la determinacin de su impuesto
global complementario o adicional por las rentas que se les atribuyan en conformidad a los artculos
14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta, el 50% del crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la misma ley, considerndose para ese slo efecto
que las referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de primera categora.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
24.- Ley 19.420
ESTABLECE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONOMICO
DE LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINACOTA
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 8 de la ley 20.780.

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Artculo 1.- Los contribuyentes que declaren el impuesto de Primera Categora de la Ley de Impuesto a la
Renta sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito tributario
por las inversiones que efecten en las provincias de Arica y Parinacota destinadas a la produccin de bienes o
prestacin de servicios en esas provincias, de acuerdo a las disposiciones del presente Prrafo.
Al mismo beneficio sealado en el inciso anterior tendrn derecho los contribuyentes acogidos al
rgimen preferencial establecido por el artculo 27 del decreto con fuerza de ley N 341, de Hacienda, de 1977,
sometindose en todo a lo dispuesto en este Prrafo, siempre que para estos efectos declaren el Impuesto de
Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a contar del ao comercial en el cual tengan derecho
al crdito. Estos contribuyentes podrn volver a optar, a contar del ao comercial siguiente del cual terminen de
recuperar el crdito, al rgimen tributario que contempla el referido decreto con fuerza de ley, respecto de la
exencin del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Sin embargo, por los aos
comerciales en que estos contribuyentes se encuentren afectos al Impuesto de Primera Categora quedarn
excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la letra d), del nmero 3, de la letra A) del artculo 14 y
en el artculo 84, ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir
en cualquier ejercicio las rentas o utilidades que se determinen por dichos aos comerciales, a la vez que
estarn liberados de efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta del impuesto anual a declarar por la
citada Categora.
El crdito ser equivalente al 30% del valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado que
correspondan a construcciones, maquinarias y equipos, incluyendo los inmuebles destinados preferentemente
a su explotacin comercial con fines tursticos, directamente vinculados con la produccin de bienes o
prestacin de servicios del giro o actividad del contribuyente, adquiridos nuevos o terminados de construir en el
ejercicio, segn su valor actualizado al trmino del ejercicio de conformidad con las normas del artculo 41 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta y antes de deducir las depreciaciones correspondientes.
Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior, tambin tendrn derecho al crdito los contribuyentes
que inviertan en la construccin de edificaciones destinadas a oficinas o al uso habitacional - que incluyan o no
locales comerciales, estacionamientos o bodegas -, de ms de 5 unidades, ubicadas en las reas a que se
refieren las letras a) y c) del artculo 19, con una superficie construida no inferior a 1.000 m2, terminados de
construir en el ejercicio; segn su valor actualizado al trmino del ejercicio de conformidad con las normas del
artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y antes de deducir las depreciaciones correspondientes. El
beneficio podr ser solicitado slo una vez para el mismo inmueble.
No podrn considerarse dentro de la inversin para los efectos del beneficio referido, los bienes no
sujetos a depreciacin, aquellos que para efectos tributarios tengan una vida til inferior a tres aos y los
vehculos motorizados en general, a excepcin de aquellos vehculos especiales fuera de carretera con
maquinaria montada.
Slo podrn acceder a este beneficio, los contribuyentes cuyos proyectos de inversin sean de un monto
superior a las 2.000 unidades tributarias mensuales para los proyectos ejecutados en la provincia de Arica, y a
las 1.000 unidades tributarias mensuales, para los proyectos que se ejecuten en la provincia de Parinacota.
Los contribuyentes podrn acogerse al beneficio del crdito establecido en este artculo hasta el 31 de
diciembre de 2007 y slo se aplicar respecto de los bienes incorporados al proyecto de inversin a esa fecha,
no obstante que la recuperacin del crdito a que tengan derecho podr hacerse hasta el ao 2030.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, tratndose de inversiones en construcciones o
inmuebles efectuadas en la provincia de Parinacota, el porcentaje de crdito a que se refiere el inciso segundo
ser del 40%. Igual porcentaje se aplicar a las inversiones efectuadas en la provincia de Arica en inmuebles
destinados preferentemente a su explotacin comercial con fines tursticos, calificadas como de alto inters por
el Director del Servicio Nacional de Turismo.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
25.- Ley 20.190
INTRODUCE ADECUACIONES TRIBUTARIAS E INSTITUCIONALES PARA EL FOMENTO DE LA
INDUSTRIA DE CAPITAL DE RIESGO Y CONTINUA EL PROCESO DE MODERNIZACION DEL MERCADO
DE CAPITALES
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 9 de la ley 20.780.
Artculo primero (transitorio).- Establcense las siguientes normas para incentivar la inversin en capital de
riesgo:
1.- Norma para los fondos de inversin.
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto a la Renta contenida en el artculo 1 del
decreto ley N 824, de 1974, se considerarn ingresos no constitutivos de renta los ingresos percibidos por los
aportantes de fondos de inversin que cumplan con los requisitos de este nmero, originados en el mayor valor
obtenido por el fondo de inversin respectivo en la enajenacin de las acciones que se indican, en aquella

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parte que exceda del producto de multiplicar el valor de adquisicin reajustado de las respectivas acciones, por
el factor resultante de elevar 1,0003 a una potencia igual al nmero de das transcurridos entre la fecha de
adquisicin de las acciones y la de su enajenacin por el valor del ndice de Precios Selectivo de Acciones
de la Bolsa de Comercio de Santiago al momento de la enajenacin de las acciones dividido por el valor de
dicho ndice al momento de su adquisicin. En caso de no contarse con informacin acerca del valor del
mencionado ndice, la Superintendencia de Valores y Seguros deber determinar un indicador de
rentabilidad de mercado que lo reemplace para efectos del clculo de la frmula anterior.
Slo podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo el mayor valor obtenido en la enajenacin de
acciones emitidas por sociedades annimas cerradas o sociedades por acciones que cumplan con los
siguientes requisitos:
(i) Que al momento de efectuar la inversin, se trate de acciones emitidas por sociedades
annimas cerradas o sociedades por acciones que no coticen sus acciones en Bolsa.
(i)(ii) Que su enajenacin se verifique despus de transcurridos a lo menos veinticuatro meses de
haberlas adquirido.
(ii)(iii) Que al momento de efectuar la enajenacin, el monto invertido por el fondo de inversin en la
sociedad cuyas acciones se enajenan no supere el 40% del total de aportes pagados por los aportantes al del
activo del fondo.
(iii)(iv) Que el adquirente de las acciones y sus socios o accionistas, en el caso de ser sociedades, o sus
partcipes, en el caso de ser un fondo, no se encuentren relacionados, en los trminos del artculo 100 de la ley
N 18.045, con el fondo de inversin enajenante, sus aportantes o su sociedad administradora, ni con los
accionistas de sta.
Para calificar a esta franquicia, los fondos de inversin debern incorporar en su reglamento interno los
requerimientos y obligaciones establecidas en este nmero.
La totalidad de los activos del fondo de inversin, sin considerar las reservas de liquidez de corto plazo
que se inviertan en los instrumentos que autorice la Superintendencia de Valores y Seguros mediante norma
de carcter general, se destinarn exclusivamente a la inversin en sociedades que, al momento de la
inversin por parte del fondo:
(i) Sean sociedades annimas cerradas o sociedades por acciones que no coticen sus acciones en
Bolsa.
(ii) No hayan alcanzado un volumen anual de ingresos por ventas o servicios, excluido el Impuesto al
Valor Agregado que hubiere afectado dichas operaciones, que supere en cualquier ejercicio comercial las
400.000 unidades de fomento, segn su valor al trmino del ao respectivo.
(iii) No tengan utilidades tributables retenidas pendientes de tributacin que, debidamente reajustadas,
excedan del equivalente al 20% del monto de su capital pagado, tambin reajustado.
(iv) No formen parte de ningn grupo empresarial incluido en la nmina publicada por la
Superintendencia de Valores y Seguros en conformidad a lo dispuesto en el Ttulo XV de la ley N 18.045.
En todo momento las sociedades en que estn invertidos los fondos no podrn tener como giro principal:
(a) de inmobiliarias o de CASINOS; (b) de concesiones de obras pblicas o servicios sujetos a tarificacin; (c)
de importacin de bienes o servicios; (d) de inversin, sea en capitales mobiliarios o en otras empresas; (e) de
servicios financieros o de corretaje, ni (f) de servicios profesionales.
Adems de dar cumplimiento a su reglamento interno, para la procedencia de esta franquicia los fondos
de inversin debern cumplir los siguientes requisitos:
(i) El monto de la inversin mxima a realizar por el fondo de inversin en una misma sociedad no podr
superar, al momento de efectuar cada inversin, el 40% del total de aportes pagados por los aportantes al del
activo del fondo, debindose regularizar cualquier exceso de inversin que se produzca, sea por la va de
aumentar el capital pagado o de reducir el monto invertido, dentro del plazo mximo de 24 meses, salvo el caso
de la primera inversin, que podr regularizarse hasta en 36 meses.
(ii) Transcurrido un ao de la primera inversin realizada por el fondo, ningn partcipe podr poseer
ms del 20% del total de cuotas del fondo, ya sea en forma individual o en conjunto con otras personas con las
cuales mantenga un acuerdo de actuacin conjunta, segn dicho concepto est definido en el artculo 98 de la
ley N 18.045, salvo que se trate de un aportante que califique como inversionista institucional de acuerdo a lo
establecido en la letra f) del artculo 4 bis de la ley N 18.045.
(iii) Ser un fondo fiscalizado por la Superintendencia de Valores y Seguros o que la administradora del
fondo se encuentre registrada en ella.
El resultado obtenido por el fondo de inversin en aquellas inversiones distintas de las permitidas en
este artculo, no podr acogerse a la franquicia prevista en este nmero, pero podrn considerarse en el
clculo de los lmites de inversin requeridos para que el resultado obtenido por el fondo de inversin en sus
restantes inversiones pueda beneficiarse del tratamiento tributario previsto en este artculo.
2.- Norma para los dems inversionistas.
Para los efectos de lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto a la Renta, los accionistas de aquellas
sociedades susceptibles de ser objeto de las inversiones a que se refiere el numeral anterior y en que los

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fondos de inversin que all se describen hayan adquirido a lo menos el 25% del capital accionario, calculado al
momento de la respectiva inversin por parte de los fondos, podrn considerar como costo de adquisicin de
sus acciones, para efectos de determinar el mayor valor gravado por impuesto a la renta resultante de su
enajenacin, el ms alto valor de adquisicin pagado por uno de tales fondos de inversin en la ms reciente
colocacin de acciones de primera emisin de la respectiva sociedad, de la misma serie, y en que las acciones
adquiridas por el fondo representen a lo menos el 10% del capital accionario, ocurrida con anterioridad a la
enajenacin de las acciones.
Para que proceda lo dispuesto en este nmero ser necesario que:
(i) Las acciones que se transfieren hayan sido adquiridas y pagadas con a lo menos 100 das de
anticipacin a la fecha de incorporacin del primer fondo a la sociedad respectiva, cualquiera sea su
participacin;
(ii) La enajenacin de las acciones se verifique despus de transcurridos a lo menos 12 meses de
haberlas adquirido, y
(iii) El adquirente de las acciones y sus socios o accionistas, en el caso de ser sociedad, o sus
partcipes, en el caso de ser un fondo, no se encuentren relacionados con el enajenante, o su controlador, en
los trminos del artculo 100 de la ley N 18.045.
3.- Vigencia.
Lo dispuesto en el N 1 de este artculo se aplicar respecto del mayor valor generado en la enajenacin
de acciones que se adquieran por los fondos de inversin que cumplan los requisitos de ese numeral, a contar
de la fecha de publicacin de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2022.
Lo dispuesto en el N 2 de este artculo se aplicar respecto de las acciones adquiridas en cualquier
momento previo al vencimiento del plazo antes indicado.
Entrada en vigencia: 01/01/2017 (Art. 17 Inc. 1).
26.- Ley 19.892
POSTERGA LA VIGENCIA DEL REAVALUO DE LOS BIENES RAICES AGRICOLAS
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 10 de la ley 20.780.
Artculo 3 transitorio.- Facltase al Presidente de la Repblica para que, dentro del plazo de un ao contado
desde la fecha de publicacin de esta ley, establezca un sistema de contabilidad agrcola simplificada, al cual
podrn sujetarse los contribuyentes sealados en la letra b), del nmero 1, del artculo 20 el artculo 34 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, para declarar y pagar sus impuestos a base de renta efectiva, devengada en el
ao calendario respectivo. En virtud del ejercicio de esta facultad, podr determinarse el resultado del ejercicio
considerando las compras, ventas y servicios que deben registrarse para los efectos del Impuesto al Valor
Agregado o de otra documentacin suficiente en el caso que se trate de operaciones no afectas a este
impuesto; de los gastos segn la documentacin respectiva o de otros registros ya existentes para el
cumplimiento de otras disposiciones legales, que den las garantas suficientes, en reemplazo de los libros de
contabilidad obligatorios o auxiliares, los que podrn sustituirse por una planilla que cumpla con los requisitos
que establezca el Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, en uso de esta facultad se podr suprimir o
sustituir por otros registros o mtodos, el detalle de las utilidades tributarias y otros ingresos que se contabilizan
en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas, practicar
inventarios, la correccin monetaria a que se refiere el artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, las
depreciaciones y la confeccin del balance general anual.
En ningn caso podrn acogerse al rgimen especial que se establezca en virtud de la presente
facultad, las sociedades annimas, las sociedades de personas que tengan socios personas jurdicas y
aquellos contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad completa para declarar su renta efectiva en
aplicacin de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 17 N 10).
27.- Ley 18.985
ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 11 de la ley 20.780, que deroga los siguientes artculos
transitorios:
ARTICULO 4 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, como consecuencia de las normas introducidas en el
artculo 20, nmero 1, letras a) y b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar la renta efectiva

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proveniente de la explotacin de bienes races agrcolas, a contar del ao comercial 1991, se sujetarn a las
siguientes reglas:
1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, llevaban contabilidad completa en libros autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar llevando su contabilidad en dichos
libros, sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos respecto de la
informacin en ellos contenida y de la documentacin en que se sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la situacin indicada en el nmero precedente, debern
ceirse a las normas del Reglamento de Contabilidad Agrcola contenido en el Decreto Supremo nmero 323,
de 1982, del Ministerio de Hacienda, aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad completa.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores debern sujetarse adems a las siguientes
normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber confeccionarse al 1 de enero de 1991, cindose a las
normas del artculo 3 de la presente ley, con los ajustes contables que correspondan.
b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio de Impuestos Internos, a que se refiere el inciso
tercero del artculo 3 antes citado, deber efectuarse dentro de los cuatro primeros meses de 1991.
c) Una vez que se dicte el Reglamento de Contabilidad Agrcola a que se refiere el artculo 5 de esta
ley, debern ajustar sus registros contables de acuerdo a las disposiciones que dicho Reglamento establezca.
ARTICULO 5 TRANSITORIO.- La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar de la publicacin
de esta ley en el Diario Oficial, efecten contribuyentes que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20,
nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto introducido por esta ley, se sujetar a
las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no
constitutivo de renta hasta la concurrencia de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del
contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado
por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del
mes anterior a la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, parctique el
Servicio de Impuestos Internos. El contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del
artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar a las enajenaciones que se efecten
con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad a la publicacin de esta ley, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley
N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235 determinado
por un ingeniero agrnomo, forestal o civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber
ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 de este artculo.
El mayor valor que representa la tasacin a que se refiere esta letra, se registrar en el activo
separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta especial de patrimonio.
No podrn efectuarse disminuciones de capital ni distribuciones con cargo a las valorizaciones de que
trata esta letra. En caso de la primera enajenacin de predios tasados o de enajenaciones posteriores
efectuadas dentro del plazo de tres aos, contado desd [sic] la primera enajenacin que ocurra despus de
comenzar a tributar segn contabilidad completa, no podr deducirse como prdida la parte que corresponda a
la valorizacin indicada. En el contrato respectivo el enajenante deber dejar constancia de la parte del predio
que corresponder a tal valorizacin.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o
tasadora mediante carta certificada al interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos
del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el inciso primero, a que se refiere esta
letra sern solidariamente responsables con los contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos,
reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de valorizaciones hechas en
forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente
debern notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el inciso primero debern estar inscritos en el registro que al efecto
llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior slo podr ser efectuada por una
sociedad tasadora de activos autorizada por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora. El
Presidente de la Repblica dictar un Reglamento que contendr las normas aplicables a estas entidades en

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su operacin yen la formacin de las sociedades tasadoras.

Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto
ser la realizacin de valorizaciones para los fines contemplados en este artculo, en el artculo 6 transitorio,
letra b), y el artculo 7 transitorio, nmero 4, de esta ley. Dichas sociedades debern estar formadas
exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El capital pagado de estas sociedades deber
ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
Lo dispuesto en los inciso penltimo y final del artculo 3 de esta ley, se aplicar a las enajenaciones de
predios agrcolas efectuadas desde el 1 de enero de 1990.
ARTICULO 6 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que en los aos 1991 1992 pasen al rgimen de renta
efectiva segn contabilidad, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, establecida por esta ley:
a) Tendrn derecho a revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de
esta ley, incluyendo construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y mejoras, de acuerdo con su valor de
reposicin nuevo o el similar, cuando el bien se encuentra discontinuado, menos la depreciacin acumulada
desde la fecha de fabricacin o construccin y menos una estimacin de los daos que presenten.
Corresponder al contribuyente acreditar la fecha de fabricacin o construccin.
En el caso que el contribuyente no pueda acreditar fecha de fabricacin o construccin, tendr derecho
a revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de esta ley, incluyendo
construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y mejoras, de acuerdo a su costo de reposicin,
considerando el estado de conservacin en que se encuentren a la fecha de confeccionar el balance inicial.
Deber, adems, determinarse una vida til para dichos bienes, la cual no podr ser inferior a la mitad de la
que corresponde para este tipo de bienes de conformidad a las normas generales dictadas por el Servicio de
Impuestos Internos. En todo caso, el valor total de los bienes revalorizados segn este inciso no podr ser
superior a 8.000 U.T.M.
b) Los bienes indicados en la letra precedente que no puedan revalorizarse con sujecin a las normas
all contenidas, podrn revalorizarse de acuerdo con el valor de reposicin de dichos bienes como si fueren
nuevos, menos una estimacin de los daos que presenten.
El mayor valor que resulte de la revalorizacin indicada en el inciso precedente quedar afecto a un
impuesto nico de 8%, que se declarar y pagar por el contribuyente dentro de los doce primeros das del
mes anterior a aquel en que deba presentarse el balance inicial. Los bienes as revalorizados se depreciarn
por todo el perodo de vida til normal fijado por el Servicio de Impuestos Internos.
Las revalorizaciones de que tratan las letras a) y b) de este artculo debern practicarse al momento de
la confeccin del balance inicial mencionado en el artculo 3, inciso primero de esta ley, e incorporarse a l. El
detalle de dichas revalorizaciones debern presentarse conjuntamente con el balance, en la oportunidad que
indica la letra b) del nmero 3 del artculo 4 transitorio de esta ley.
En el caso de enajenacin de los bienes que hayan sido revalorizados de acuerdo con las letras a) y b)
de este artculo, ocurrida dentro de los cinco aos siguientes a la revalorizacin, para determinar el resultado
de dicha operacin no se admitir la deduccin de aquella parte del valor contabilizado de los bienes que
proporcionalmente corresponda a la revalorizacin.
c) No obstante, los bienes fsicos del activo inmovilizado que no sean plantaciones, animales ni predios,
podrn revalorizarse alternativamente de conformidad con las normas, limitaciones y procedimientos
establecidos en el artculo 5 transitorio, nmero 1, letra d), hasta por el valor de reposicin nuevo de cada
activo o el de otro de caractersticas similares si estuviera discontinuado, menos la depreciacin normal
ocurrida desde su elaboracin y menos la estimacin de los daos que presente. Los activos as revalorizados
slo podrn ser objeto de depreciacin normal.
No podrn deducirse las prdidas que resulten de la destruccin o la primera enajenacin de bienes que
se acojan a la valorizacin contenida en esta letra, en la parte que corresponda a ella. Tampoco se podr
deducir las prdidas que resulten de enajenaciones o destrucciones posteriores de esos bienes hasta por el
plazo de tres aos contado desde la primera enajenacin que ocurra despus de comenzar a tributar segn
contabilidad completa. El enajenante deber informar al adquirente en el contrato respectivo la parte del precio
que corresponda a la valorizacin hecha en conformidad con esta letra.
ARTICULO 7 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, como consecuencia de las normas introducidas en los
artculos 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar la renta efectiva proveniente de
actividades mineras o de transporte, a contar del ao comercial 1991, se sujetarn a las siguientes reglas.
1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, llevaban contabilidad completa en libros autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar llevando su contabilidad en dichos
libros, sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos respecto de la
informacin en ellos contenida y de la documentacin en que se sustente.
2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la situacin indicada en el nmero precedente, debern

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ceirse a las normas y principios contables generales aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad
completa, sin perjuicio de las normas tributarias pertinentes.
3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores debern sujetarse, adems, a las siguientes
normas:
a) Su balance inicial de activos y pasivos deber confeccionarse al 1 de enero de 1991, y debern
ceirse a las normas del artculo 4 de la presente ley, con los ajustes contables que correspondan.
b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio de Impuestos Internos a que se refiere el inciso
tercero del artculo 4 antes citado, deber efectuarse dentro de los cuatro primeros meses de 1991.
4.- Estos contribuyentes podrn valorizar los bienes del activo fsico inmovilizado que no sean terreno,
pertenencias mineras ni vehculos de transporte de carga terrestre segn las normas, en la forma y con las
limitaciones establecidas en la letra b) del artculo 6 transitorio.
Los contribuyentes que deban incorporarse al rgimen de renta efectiva con posterioridad al ao
comercial 1991, podrn efectuar la revalorizacin a que se refiere el inciso anterior en las condiciones y con las
limitaciones all expresadas, pero solamente respecto de aquellos bienes que hubieran adquirido con
anterioridad a la publicacin de esta ley.
5.- Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias mineras, efectuadas durante 1990 y 1991 por los
contribuyentes referidos en este artculo, obligarn al adquirente de dichas pertenencias a tributar en
conformidad con lo dispuesto en el nmero 2 del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Entrada en vigencia: 01/01/2016 (Art. 17 N 11).
28.- ARTCULO 17 N 11 DEL DL 824
COOPERATIVAS Y SOCIEDADES AUXILIARES DE COOPERATIVAS
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 12 de la ley 20.780, que deroga los siguientes artculos
transitorios:
ARTICULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas se regirn, para todos los efectos
legales, por las siguientes normas.
1.- Los organismos indicados quedarn sometidos a las disposiciones del artculo 41 de la Ley de
Impuesto a la Renta, observndose para estos efectos las siguientes normas especiales:
a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos, como asimismo los ajustes del pasivo exigible
reajustable o en moneda extranjera, se cargarn a una cuenta denominada "Fluctuacin de Valores".
b) Los ajustes de las disminuciones del capital propio y de los activos sujetos a revalorizacin se
abonarn a la cuenta "Fluctuacin de Valores".
c) El saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" no incidir en la determinacin del remanente del
ejercicio, sino que crear, incrementar o disminuir, segn el caso, la reserva de las cooperativas a que se
refiere la letra g) de este nmero, salvo inexistencia o insuficiencia de ella.
d) Para el solo efecto de la determinacin de la renta lquida imponible afecta al impuesto de primera
categora, en aquellos casos en que as proceda de acuerdo con lo dispuesto en el N 2, el mayor o menor
valor que anualmente refleje el saldo de la cuenta "Fluctuacin de Valores" deber agregarse o deducirse,
segn el caso, del remanente que sirva de base para la referida determinacin.
e) El Departamento de Cooperativas de la Direccin de Industria y Comercio fijar la forma de
distribucin del monto de la revalorizacin del capital propio entre las diferentes cuentas del pasivo no exigible.
Dicha revalorizacin se aplicar a los aportes de los socios que se mantengan hasta el cierre del ejercicio
anual. Asimismo, el Banco Central de Chile podr establecer la permanencia mnima de los aportes para tener
derecho a reajuste total o parcial.
f) Las cooperativas debern confeccionar sus balances anuales que an no hubieren sido aprobados en
junta general de socios, ajustndose a las normas sobre correccin monetaria y dems disposiciones que les
sean aplicables.
g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuacin de Valores" no podrn repartirse durante la
vigencia de la cooperativa.
2.- Aquella parte del remanente que corresponda a operaciones realizadas con personas que no sean
socios estar afecta al impuesto a la renta de Primera Categora y al impuesto a favor de la Corporacin de
la Vivienda. Para estos fines, el remanente comprender el ajuste por correccin monetaria del ejercicio
registrado en la cuenta "Fluctuacin de Valores".
Dicha parte se determinar aplicando la relacin porcentual existente entre el monto de los ingresos
brutos correspondientes a operaciones con personas que no sean socios y el monto total de los ingresos brutos
correspondientes a todas las operaciones.
Para establecer el remanente, los descuentos que conceda la cooperativa a sus socios en las
operaciones con stos no disminuirn los resultados del balance, sino que se contabilizarn en el activo en el
carcter de anticipo de excedentes. Asimismo, los retiros de excedentes durante el ejercicio que efecten los

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socios, o las sumas que la cooperativa acuerde distribuir por el mismo concepto, que no correspondan a
excedentes de ejercicios anteriores, no disminuirn los resultados del balance, sino que se contabilizarn en el
activo en el carcter de anticipo de excedentes.
3.- Los intereses provenientes de aportes de capital o de cuotas de ahorro tributarn con los impuestos
global complementario o adicional.
4.- Los socios, cuyas operaciones con la respectiva cooperativa formen parte o digan relacin con su
giro habitual, debern contabilizar en el ejercicio respectivo las cantidades que la cooperativa les haya
reconocido a favor de ellos o repartido por concepto de excedentes, distribuciones y/o devoluciones que no
sean de capital. Estas cantidades pasarn a formar parte de los ingresos brutos del socio correspondiente,
para todos los efectos legales.
No obstante, si el socio debiera tributar con el impuesto a la renta por su giro habitual en base a un
mecanismo no relacionado con la renta efectiva, no quedar obligado a tributar separadamente por dichas
cantidades, salvo en cuanto a los pagos provisionales mensuales que deba efectuar en base a los ingresos
brutos, de acuerdo con las normas del artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn nuevo texto.
5.- A las cooperativas de trabajo les afectarn slo las normas de los nmeros 1 y 3 del presente
artculo.
Las participaciones o excedentes que corresponda a los socios de cooperativas de trabajo se
considerarn rentas del nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, incluso aquella parte
que se destine o reconozca como aporte de capital de los socios. El impuesto nico establecido en dicha
disposicin legal se aplicar, retendr y se ingresar en Tesorera en cada oportunidad de pago de anticipo de
participaciones o excedentes, como asimismo en la oportunidad de la liquidacin definitiva de stos, dentro del
plazo previsto en la ley mencionada.
6.- A las cooperativas de vivienda slo les afectarn las normas de los nmeros 1 y 3.
Los socios de estas cooperativas no podrn enajenar en forma habitual sus derechos en la cooperativa
o los inmuebles que se construyan por intermedio de ella.
7.- Las sociedades auxiliares de servicio tcnico, excepto las de servicio financiero, quedarn
sometidas a las mismas normas que se establecen en este artculo para las cooperativas de trabajo.
8.- Las sociedades auxiliares de servicios financieros quedarn sometidas a las normas de los nmeros
1, 2, 3 y 4 del presente artculo.
9.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas, sin excepcin, se regirn adems por las
disposiciones del Ttulo V de la Ley sobre el Impuesto a la Renta, segn nuevo texto, en cuanto a las
declaraciones, retenciones y pagos de impuestos e informes obligatorios, en lo que les sean aplicables.
10.- Las cooperativas no estarn obligadas a efectuar pagos provisionales mensuales obligatorios a
cuenta del impuesto a la renta. No obstante, pueden hacerlo voluntariamente, por cualquier cantidad y en
cualquiera fecha.
11.- Para los fines de aplicar la tributacin del nmero segundo que antecede, se faculta al Presidente
de la Repblica para que, previo informe de los Ministerios de Economa y de Hacienda, determine en qu
casos y bajo cules circunstancias las operaciones efectuadas por las cooperativas con cooperados o no
cooperados, se entendern realizadas con sus socios o con terceros.
11.- Para los fines de aplicar la tributacin del nmero segundo que antecede, la cooperativa deber
considerar que los ingresos brutos corresponden a operaciones con personas que no sean socios cuando
provengan de:
a) Cualquier operacin que no sea propia del giro de la cooperativa, realizada con personas que no
sean socios.
b) Cualquier operacin que sea propia del giro de la cooperativa y cumpla las siguientes
condiciones copulativas:
i. Que los bienes o servicios propios del giro de la cooperativa sean utilizados o consumidos, a
cualquier ttulo, por personas que no sean socios; y,
ii. Que las materias primas, insumos, servicios u otras prestaciones que formen parte principal de
los bienes o servicios propios del giro de la cooperativa hayan sido adquiridos de o prestados por
personas que no sean socios, a cualquier ttulo.
Para estos efectos se considerar que las materias primas, insumos, servicios o cualquier otra
prestacin constituyen parte principal de los bienes o servicios del giro de la cooperativa cuando, en
trminos de costos de fabricacin, produccin o prestacin de stos, signifiquen ms del 50% de su valor
de costo total. La cooperativa deber llevar un control en el Libro de Inventarios y Balance, que permita
identificar el porcentaje sealado.
No se considerarn formando parte de los ingresos brutos de la cooperativa aquellos provenientes
de utilizar o consumir, a cualquier ttulo, materias primas, insumos, servicios u otras prestaciones

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proporcionadas por los socios de la respectiva cooperativa y que formen parte principal de los bienes o
servicios del giro de la cooperativa. Tampoco se considerarn los bienes o servicios del giro de la
cooperativa que sean utilizados o consumidos, a cualquier ttulo, entre sta y sus cooperados.
El Presidente de la Repblica dictar un reglamento para la aplicacin de las disposiciones de este
artculo.
Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente al de su publicacin (Art. 18 transitorio), es decir, 1/1/2014.
29.- Ley. 18.768
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE ADMINISTRACION FINANCIERA,
DE INCIDENCIA PRESUPUESTARIA Y DE PERSONAL
La modificacin se contempla en el artculo 17 N 13 de la ley 20.780 y deroga el siguiente artculo:
Articulo 13.- El impuesto adicional establecido en los artculos 59 y 60 de la ley contenida en el artculo 1 del
decreto ley N 824, de 1974, pagado por los exportadores con motivo de asesoras tcnicas, tendr el carcter
de pago provisional mensual siempre que, dichas asesoras tcnicas se integren al costo de un bien o servicio
que se exporte y as lo verifique el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho pago se sujetar en todo, para los efectos de su imputacin y devolucin, a lo dispuesto en los
artculos 92 y siguientes de la ley referida. Lo dispuesto en el inciso precedente se aplicar igualmente respecto
de aquellos contribuyentes que se encuentren autorizados por el Ministerio de Economa, Fomento y
Reconstruccin para acogerse a lo dispuesto en el artculo 6 del decreto supremo N 348, del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, de 1975.
En el caso que la asesora tcnica afecta al tributo sealado en el inciso anterior se integre tanto al costo
de un bien o servicio exportado, como al de bienes o servicios que se vendan en el pas, el impuesto adicional
que se considerar como pago provisional ser aquel que resulte de aplicar el porcentaje que representen en el
total de ventas o servicios del ejercicio, las ventas o servicios exportados.
Cuando se emita el certificado correspondiente en un ejercicio comercial posterior al pago del impuesto
adicional, el monto de este tributo se reajustar.
Para este efecto se convertir en unidades tributarias al valor vigente en el mes de diciembre del ejercicio en
que se efectu el pago, reconvirtindolo a pesos segn el valor que dicha unidad tenga en el mes de diciembre
del ao en que el bien o servicio se export o se emiti el certificado. Dicha cantidad constituir un pago
provisional de este ltimo mes.
Tratndose de los contribuyentes acogidos al artculo 6 del decreto supremo N 348, de 1975, del
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, tendr el impuesto adicional el carcter de pago
provisional en el ejercicio en que se pague, sin que sea requisito para su devolucin o imputacin que en el
mismo perodo se efecte la exportacin del bien o servicio respectivo o la certificacin correspondiente.
Los citados contribuyentes debern, dentro del mes siguiente de realizada la exportacin, acreditar ante el
Servicio de Impuestos Internos que las asesoras se integraron al costo del bien o servicio exportado.
Si estos contribuyentes no dan cumplimiento a la exportacin respectiva, debern restituir las sumas
devueltas o imputadas dentro del mes siguiente de aqul en que tengan conocimiento de no poder efectuarla o
del trmino del plazo en el cual se comprometieron a efectuar la exportacin, debiendo reajustarse dichas
cantidades en el mismo porcentaje que resulte de la variacin del Indice de Precios al Consumidor ocurrida
entre el mes anterior a aqul en que se recibieron o imputaron estas sumas y el mes anterior al que se efecte
la restitucin, ms un inters mensual del 1%.
Entrada en vigencia: 01/01/2015 (Art. 17 N 13).
30.- Ley 20.322 de 27 de enero de 2009
FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA
La modificacin se contempla en el artculo 18 de la ley 20.780:
Artculo 1.- Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son rganos jurisdiccionales letrados, especiales e
independientes en el ejercicio de su ministerio, cuyas funciones, en el mbito de su territorio, son:
1. Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del
Cdigo Tributario.
2. Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artculo 161 del Cdigo Tributario y los reclamos
por denuncias o giros contemplados en el nmero tercero del artculo 165 del mismo cuerpo legal.
3. Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de
Aduanas y las que se interpongan de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 186 y 187 de esa Ordenanza.
4. Disponer, en los fallos que se dicten, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente
o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravmenes.
5. Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestin de cumplimiento administrativo de las

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sentencias.
6. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos a que se refiere el
Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero del Cdigo Tributario.
7. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos establecido en el
Prrafo 4 del Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas.
8. Conocer de las dems materias que seale la ley.
Para hacer ejecutar sus sentencias y para practicar o hacer practicar las actuaciones que decreten,
podrn los tribunales requerir de las dems autoridades el auxilio de la fuerza pblica que de ellas
dependiere, o los otros medios de accin conducentes de que dispusieren.
La autoridad legalmente requerida deber prestar el auxilio, sin que le corresponda calificar el
fundamento con que se le pide ni la justicia o legalidad de la sentencia o decreto que se trata de ejecutar.
Entrada en vigencia: Primer da del mes siguiente a su publicacin (Art. 21 transitorio regla vigencia subsidiaria).
31.- REGMENES PROVISORIOS DEL ART. 3 TRANSITORIO (de la ley 20.780)
Artculo tercero.- No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se
aplicarn las siguientes disposiciones:
31.I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un
balance general, segn contabilidad completa, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1.- Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general,
segn contabilidad completa, que al 31 de diciembre de 2016, se mantengan en dicho rgimen, o inicien
actividades a contar del 1 de enero de 2017, aplicarn las siguientes reglas, segn corresponda:
a) Al 31 de diciembre de 2016, debern determinar conforme a las normas establecidas en la ley
sobre Impuesto a la Renta vigente a esa fecha, e informar mediante declaracin al Servicio de Impuestos Internos,
que deber ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que ste determine mediante resolucin,
los siguientes antecedentes:
i) El saldo de utilidades que registre el Fondo de Utilidades Tributables; el crdito e incremento a que
se refieren los artculos 54, 56 nmero 3), 62 y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta
el 31 de diciembre de 2016, que hubiere afectado a tales sumas, y el saldo de crdito total disponible contra los
impuestos finales segn dispone el artculo 41 A de la ley sobre Impuesto a la Renta, identificando en todos los
casos si los crditos sealados dan derecho a devolucin o no.
ii) El saldo de inversiones, crditos e incrementos a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y
63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, anotadas en el registro
que establece el inciso segundo de la letra b), del nmero 3, de la letra A), del artculo 14 de la referida ley.
iii) Tambin debern determinar el saldo que registre el Fondo de Utilidades No Tributables,
identificando las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, los ingresos no constitutivos
de renta y las que se afectaron con el impuesto de primera categora en carcter de nico.
iv) El saldo de retiros en exceso que figuren en la empresa, con identificacin del socio o cesionario
que efectu tales retiros y que mantiene pendiente de tributacin.
v) El saldo de la diferencia entre la depreciacin acelerada y la normal, que se haya originado
producto de la aplicacin de lo dispuesto en el nmero 5 y 5 bis, del inciso 4, del artculo 31, de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
vi) El monto que se determine por la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor
positivo del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario; el monto positivo de las sumas que se
determinen conforme a los numerales i) al iii) anteriores y el valor del capital aportado efectivamente a la empresa
ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes
anterior al del trmino del ejercicio. Para estos efectos se considerar el valor del capital propio tributario
determinado de acuerdo al nmero 1 del artculo 41.
b) Los contribuyentes que a contar del 1 de enero de 2017 queden sujetos a las disposiciones de la
letra A) o B), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar de esa fecha,
debern aplicar las siguientes reglas:
i) Mantendrn el control de las rentas o cantidades a que se refieren los numerales i) y iii) de la letra a)
anterior, aplicando para tal efecto, las disposiciones de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2016.
ii) Para determinar las rentas o cantidades a que se refieren la letra d), del nmero 4.- de la letra A)
del artculo 14; las del inciso octavo del nmero 3.- de la letra B) del mismo artculo; y las de los nmeros 1.- y 2.del artculo 38 bis, todos ellos de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 1 de enero de 2017,
deber descontarse del saldo de rentas o cantidades que se determine para cada uno de los casos que

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contemplan dichas normas, el monto de aquellas rentas o cantidades que se mantengan registradas de acuerdo a
los numerales i), ii) y iii) de la letra a) anterior, y sumarse aquellas cantidades sealadas en el numeral iv) de la
misma letra.
c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de enero de 2017, se
imputarn en la forma establecida en la letra A) o B) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a partir del 1 de enero de 2017, segn corresponda.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en el orden que establecen las letras A) y B) del
artculo 14 respectivamente. Si los retiros, remesas o distribuciones exceden el remanente proveniente del ejercicio
inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros establecidos en las letras a) y c), del nmero
4.- de dicha letra A), o de las cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional que mantenga la
empresa y las anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- de dicha letra B), segn
corresponda, el exceso se imputar al saldo del Fondo de Utilidades Tributables, sealado en el numeral i) de la
letra b) anterior, luego a las cantidades registradas en el Fondo de Utilidades No Tributables a que se refiere el
numeral iii), de la letra a) precedente, comenzando por las rentas exentas y luego los ingresos no constitutivos de
renta. Para estos efectos, el saldo de las utilidades tributables y no tributables, se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente al trmino del ejercicio anterior y el mes
anterior al del retiro, remesa o distribucin respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones se imputen al Fondo de Utilidades Tributables, se
asignar el crdito que corresponda, conforme a los artculos 56 nmero 3 y 63 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, por el impuesto de primera categora que haya
afectado a dichas rentas.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados en la forma sealada y que sean
percibidos por otros contribuyentes de la primera categora, aplicarn las reglas generales sobre la materia
establecidas en la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017,
considerndose para todos los efectos como un retiro o dividendo afecto a los impuestos global complementario o
adicional, percibido desde una empresa sujeta a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente en la fecha del retiro o dividendo.
2.- Las reinversiones de utilidades efectuadas a travs de aportes de capital a una sociedad de
personas, realizadas a partir del 1 de enero de 2015; y las efectuadas mediante la adquisicin de acciones de
pago, independientemente de la fecha de su adquisicin, cuando no se hubieren cedido o enajenado los derechos
o acciones respectivas, o no se hubiere efectuado una devolucin de capital con cargo a dichas cantidades al 31
de diciembre de 2016, anotadas como saldo de acuerdo a lo establecido en el numeral ii), de la letra a) anterior,
debern tambin mantenerse en un registro separado, con indicacin del socio o accionista que efecto el aporte o
adquiri las acciones, la oportunidad en que ello se realiz, el tipo de utilidad de que se trata y el crdito e
incremento por el impuesto de primera categora que les corresponde. Dichas cantidades se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional, cuando los contribuyentes enajenen las acciones o derechos por
acto entre vivos, considerndose que el enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad
invertida en la adquisicin de las acciones o de los aportes a la sociedad de personas respectiva, quedando sujeto
en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario
o Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56 nmero 3),
y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016. El mismo tratamiento
previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital, y el saldo de estas cantidades que se
determine al trmino de giro del contribuyente, respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la
inversin. Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas
se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
del pago de las acciones o de los aportes y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin, disminucin de capital o
trmino de giro, segn corresponda.
Con todo, los contribuyentes que cedan o enajenen los derechos sociales o las acciones respectivas,
no podrn volver a reinvertir las cantidades que obtuvieren producto de la cesin o enajenacin.
3.- Tratndose de la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la
divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la disolucin de una sociedad por la reunin
del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del ao
comercial 2017, se aplicar lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra D), del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn corresponda, de acuerdo a su texto vigente a esa fecha. Las cantidades y anotaciones
a que se refieren los nmeros 1.- y 2.- anteriores, que mantengan a la fecha de conversin, divisin o fusin, segn

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corresponda, se entendern incorporadas en la sociedad que se crea o subsiste, segn el caso, siendo aplicable
respecto de estas ltimas lo dispuesto en dichos nmeros. En las divisiones se considerar que tales cantidades se
asignan en proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que registren retiros en exceso de utilidades
tributables determinadas conforme a las normas del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la renta, segn su texto
vigente al 31 de diciembre de 2014, que no correspondan a cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas
de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio posterior en
que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en la letra a), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. Si las utilidades tributables
determinadas en el ao tributario 2015 no fueran suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el
remanente se entender retirado en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes en que se produzcan utilidades
tributables. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de
Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros
y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de este
nmero. Tratndose de sociedades, los socios tributarn con los impuestos global complementario o adicional,
sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables, reajustados en la forma ya
sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se
entender hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad
annima, en comandita por acciones por la participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del
artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso primero, sobre el total del
retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por
aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su
participacin en las utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas
anteriores, gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del artculo 21, inciso primero, o bien,
entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. En el caso de transformacin de
una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso primero del artculo
21 en el o en los ejercicios en que se produzcan utilidades tributables, segn se dispone, por los retiros en exceso
que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin se aplicar en caso que la sociedad se
transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas.
Sobre los retiros que se mantengan en exceso al 31 de diciembre de 2016, los contribuyentes sujetos
a las disposiciones de la letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas precedentes, cuando corresponda, debern mantener
el registro y control de estas partidas as como de los propietarios o socios, o cesionarios en su caso, que
efectuaron tales retiros, imputndose a las cantidades sealadas en las letras a) y c), del nmero 4.- de la letra A),
del referido artculo 14.
En el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas del
inciso primero de este nmero, cuando corresponda, debern mantener el registro y control de estas partidas, as
como de los propietarios o socios que efectuaron dichos retiros, o sus cesionarios en su caso, imputndose a las
rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional que se generen o perciban en el ejercicio
respectivo, afectndose por tanto con los referidos tributos, con derecho al crdito y con el incremento que
establecen los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017. En caso que an persista un exceso, ste se imputar a las cantidades anotadas
en el registro a), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la misma ley, y as sucesivamente, hasta agotar el
saldo de dichos retiros en exceso.
Para los efectos sealados en los dos prrafos anteriores, el saldo de los retiros en exceso se
reajustar segn la variacin que experimente el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre del
ejercicio en que se imputen conforme a este nmero.
En la conversin de un empresario individual o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose
dentro de esta ltima la disolucin de una sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del 1 de enero de 2015, o a contar del 1 de enero de
2017, segn el caso, si la empresa que se convierte o la sociedad que se divide o fusiona, mantiene retiros en
exceso, stos se mantendrn pendientes de tributacin en la empresa que se crea o subsiste. En las divisiones, los
retiros en exceso se asignarn en proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a
la fecha de divisin.

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5.- Las prdidas que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 29 al 33 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, se determinen al trmino del ao comercial 2016, y que no resulten absorbidas a esa fecha, debern
imputarse en los ejercicios siguientes, en la forma sealada en el nmero 3, del artculo 31 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
6.- Los contribuyentes que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, debern presentar
al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, una declaracin informando el valor del capital
propio tributario, el capital efectivamente aportado, ms los aumentos y disminuciones del mismo, y sus reajustes,
determinados a la misma fecha, as como el monto de los retiros en exceso que registren, entre otros
antecedentes.
7.- Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con
ocasin de la transformacin de una sociedad de personas en sociedad annima, para los efectos de determinar el
mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del valor de aporte o adquisicin de los citados
derechos o acciones ocurridas con anterioridad al 1 de enero de 2015, segn corresponda, aquellos valores de
aporte, adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o
parcialmente los impuestos de esta ley, incluidas en stas las reinversiones.
8.- Tratndose de la enajenacin de derechos en una sociedad de personas adquiridos con ocasin
de la transformacin de una sociedad annima en sociedad de personas ocurrida con anterioridad al 1 de enero
de 2015, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del
valor de aporte o adquisicin de los citados derechos, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de
capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.
9.- Tratndose de los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn
contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, que mantengan un saldo de
rentas o cantidades de aquellas a que se refieren los numerales i) al iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que
terminen su giro a contar del 1 de enero de 2017, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el
Servicio por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar
los impuestos correspondientes, debern aplicar las normas establecidas en el artculo 38 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, considerando adems las siguientes
reglas especiales:
a) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa
sujetos a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, debern atribuir, para afectarse con los impuestos global
complementario o adicional, las cantidades que se indican en esta letra, a sus propietarios, contribuyentes del
artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero 3.de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3 y
63, asignado sobre dichas sumas en la forma establecida en la letra f), del nmero 4 y el nmero 5, ambos de la
letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, as
como tambin, con derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1 anterior, asignado
en la forma que establecen las normas all sealadas.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las
utilidades tributables a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas
que se determinen entre el valor del capital propio tributario del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino
de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a que se refiere el
numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c), del
nmero 4, de la letra A), del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo
al porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior a la fecha de aporte, aumento
o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro;
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del
nmero 1 anterior.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern a su vez,
atribuir o computar las rentas que le hayan atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A), B) o C), del
artculo 14, segn corresponda.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del
nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.

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b) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa
sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14, debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las
rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso siguiente, por parte de sus propietarios,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la proporcin en que stos
participan en las utilidades de la empresa, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las
utilidades tributables a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas
que se determinen entre el valor del capital propio tributario del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino
de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a que se refiere el
numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del nmero 2.-,
de la letra B) del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo
al porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior a la fecha de aporte, aumento
o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro; y
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del
nmero 1 anterior.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr
el carcter de nico de esta ley respecto de la empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea
aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto, podr deducirse el saldo de
crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose
del saldo acumulado de crdito establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta
un 65% de su monto. Tambin tendrn derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1
anterior, asignado en la forma que establecen las normas all sealadas.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que
corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas obligados a declarar su renta efectiva segn
contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo incorporarn al saldo
acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del nmero 2.- de la letra
B), del artculo referido.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del
nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
10.- Los contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, que hayan iniciado sus actividades hasta antes del 1 de junio de 2016, debern ejercer la opcin a que se
refieren los incisos segundo al sexto de dicho artculo, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Tales contribuyentes debern ejercer la opcin dentro de los meses de junio a diciembre de 2016, y
para ello, los empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada y los contribuyentes
del artculo 58, nmero 1, debern presentar ante el Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin suscrita
por el contribuyente. Tratndose de comunidades, la opcin se ejercer presentando la referida declaracin,
suscrita por la totalidad de los comuneros. En el caso de las sociedades de personas, sociedades por acciones y
sociedades annimas cerradas, la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por la sociedad,
acompaada de una escritura pblica en que conste el acuerdo de la totalidad de los socios o accionistas.
Tratndose de sociedades annimas abiertas, la opcin deber ser aprobada en junta extraordinaria de
accionistas, con un quorum de a lo menos dos tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har
efectiva presentando la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada del acta reducida a escritura pblica de
dicha junta que cumpla previamente las solemnidades establecidas en el artculo 3 de la ley N 18.046. Cuando
las entidades o personas a que se refiere este inciso acten a travs de sus representantes, ellos debern estar
especialmente facultados para el ejercicio de la opcin sealada.
Los contribuyentes que inicien actividades a contar del 1 de junio de 2016, debern ejercer dicha
opcin dentro del plazo que establece el artculo 68 del Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar
dando el aviso correspondiente.
El Servicio de Impuestos Internos determinar mediante resolucin, las formalidades que debe
cumplir la declaracin a que se refiere este nmero.

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11.- Rgimen opcional de tributacin sobre rentas acumuladas y retiros en exceso.

1.- Del impuesto. Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un
balance general, segn contabilidad completa, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de
2013, y que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas
pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional, determinadas conforme a lo
dispuesto en la letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha,
podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una
parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las siguientes normas:
a) El referido tributo se aplicar sobre aquella parte del saldo de las utilidades tributables no retiradas
o distribuidas al trmino del ao comercial 2014, que el contribuyente opte por acoger al tratamiento tributario
establecido en este artculo. Dicha opcin podr ejercerse durante el ao comercial 2015, mediante la declaracin
y pago del impuesto a travs del formulario que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos
mediante resolucin.
b) El impuesto que establece este artculo se aplicar con una tasa del 32%, hasta por aquella parte
del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total de retiros, remesas o
distribuciones que se hayan efectuado anualmente desde la empresa durante los aos comerciales 2011, 2012 y
2013, o la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
c) No podr acogerse a las disposiciones de este artculo, el saldo que registre la empresa
proveniente de las diferencias entre la depreciacin normal y la acelerada que establece el nmero 5, del artculo
31, de la ley sobre Impuesto a la Renta, as como tampoco respecto de aquellas sumas que se hayan recibido
como inversiones conforme a lo dispuesto en la letra c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el ao comercial 2014.
d) Contra el impuesto que establece este nmero, proceder la deduccin del crdito por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que hubiere
afectado a las citadas cantidades, debiendo previamente incrementarse la base imponible del impuesto que se
establece en este artculo, en una cantidad equivalente a dicho crdito, conforme a lo dispuesto en los artculos 54
y 62 de la misma ley.
e) Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que
establece la letra d), del nmero 3, de la letra A) del artculo 14, de la ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose
en primer trmino el lmite que se establece en la letra b) anterior.
f) Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores,
no se considerarn retiradas, distribuidas o remesadas por los contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, segn sea el caso.
g) No obstante, con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida
totalmente la tributacin con el impuesto a la renta de tales cantidades, por lo que debern deducirse del registro
de utilidades tributables a que se refiere la letra a), del nmero 3, de la letra A) del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta y anotarse en el registro que establece el inciso primero, de la letra b) de dicha disposicin,
como ingresos no constitutivos de renta del da en que se efecte la declaracin y pago del impuesto. Al momento
del retiro, distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca
la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a esa fecha.
h) Cuando el contribuyente de los impuestos global complementario o adicional as lo soliciten, la
empresa respectiva deber certificar que los retiros, distribuciones o remesas que se efecten con cargo a las
utilidades que se hayan afectado con este impuesto, han sido gravadas con tales tributos mediante la aplicacin de
este rgimen de impuesto sustitutivo.
i) Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen
a las inversiones a que se refiere la letra c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14, se afectarn con el
impuesto global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente al 50% de las rentas afectadas con
el impuesto de este artculo, siempre que no resulten imputados a las cantidades referidas en el inciso primero, de
la letra b), de la letra A), del artculo 14.
2.- El impuesto establecido en el nmero 1.- anterior no podr deducirse como gasto en la
determinacin de la renta lquida imponible de la Primera Categora de la ley sobre Impuesto a la Renta,

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considerndose como una partida de aquellas sealadas en el inciso segundo del artculo 21 de dicha ley, segn el
texto de esa disposicin legal vigente a la fecha de publicacin de la presente ley.
3.- Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de
2014 se encuentren conformadas exclusivamente por personas naturales contribuyentes del impuesto global
complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y que al trmino del ao
comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el
impuesto referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos
finales, sobre una parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto
en la letra b).
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a
la participacin que cada socio, comunero o accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del
impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012, 2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas
que excedan del monto promedio anual del total de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado
anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales 2011, 2012 y 2013,
o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
Sin perjuicio de que resulte aplicable lo dispuesto en la letra d), del nmero 1.- anterior, la aplicacin
del impuesto de que trata este nmero, en ningn caso dar derecho a devolucin del excedente de crdito
establecido en el artculo 56, nmero 3, de la ley sobre Impuesto a la Renta que eventualmente pueda
determinarse.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que al trmino del ao comercial 2014
registren retiros en exceso, podrn optar por gravar una parte o el total de dichos retiros en exceso, siempre que
stos se hubieren efectuado con anterioridad al 31 de diciembre de 2013. Dicha opcin podr ser ejercida durante
el ao comercial 2015, y el impuesto que tendr el carcter de nico y sustitutivo deber ser declarado y pagado en
la forma que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin, aplicando una
tasa de 32%. Con el impuesto declarado y pagado, se extinguirn las obligaciones tributarias que pudieran afectar
a los socios que hubieren efectuado dichos retiros o sus cesionarios, o de las sociedades annimas que deban
pagar el impuesto nico establecido en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta, cuando se hubiere
efectuado una transformacin de sociedades, en su caso.
31.II.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los
contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se encuentren acogidos a las disposiciones del
artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de tributacin
hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 2 N 1 prrafo segundo, 14 bis, 21,
40 nmero 6, 54, 62, 84 letra g), 91 y dems normas relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014,
mantendrn su vigencia, slo respecto de los contribuyentes referidos y por el perodo sealado.
Los contribuyentes que de esta manera se mantengan acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis
de la ley sobre Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 2016, y sus propietarios, comuneros, socios y
accionistas, aplicarn las siguientes reglas:
1) Se entendern incorporados al rgimen de tributacin del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la
Renta que corresponda a partir del 1 de enero de 2017, debiendo aplicar al trmino del ejercicio inmediatamente
anterior lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo 14 bis, segn su texto vigente, para
tales efectos, al 31 de diciembre de 2016. Dentro del plazo y en la forma sealada en el inciso segundo, del
nmero 10.-, del nmero I.- anterior, podrn optar por acogerse a las disposiciones de la letra A) o B), del nuevo
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta que establece el artculo 1 de esta ley.
2) Las rentas que en conformidad a lo sealado anteriormente se determinen al 31 de diciembre de
2016, se considerarn formando parte del saldo del fondo de utilidades tributables en la misma fecha y se
afectarn con los impuestos global complementario o adicional, sin derecho a los crditos de los artculos 56,
numero 3), y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
No obstante lo anterior, si al 31 de diciembre de 2016 el contribuyente registra un remanente del
crdito a que se refiere el artculo 1 de las disposiciones transitorias de la ley N 18.775, ste se considerar
como crdito por impuesto de primera categora respecto de las rentas que deban incorporarse al registro
sealado en el prrafo anterior. Para tal efecto, se aplicar el siguiente procedimiento:
i.- El remanente de crdito determinado al 31 de diciembre de 2016 deber asignarse al todo o a
una parte de las utilidades que deban incorporarse al registro sealado, dividindolo para este efecto por 0,25.

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El resultado que se determine, corresponder al saldo de utilidades con derecho al crdito por impuesto de
primera categora, con tasa de 25%, sin perjuicio de lo indicado en el literal siguiente.
ii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por aplicacin de lo dispuesto
en el literal i.- excede del monto de rentas o cantidades determinadas por el contribuyente al salir del rgimen
del artculo 14 bis de acuerdo a lo establecido en el nmero 1) anterior, slo se registrarn utilidades con
derecho al crdito hasta concurrencia de estas ltimas, extinguindose la parte del crdito por impuesto de
primera categora que no forme parte de las utilidades que deban as registrarse.
iii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por esta va es inferior a las
rentas determinadas por el contribuyente al salir del rgimen del artculo 14 bis, slo se considerarn utilidades
con derecho a crdito por impuesto de primera categora, el monto de las utilidades determinadas conforme al
literal i.- anterior. La diferencia corresponder a la utilidad sin derecho a crdito, de acuerdo a lo indicado en el
prrafo primero de este nmero 2).
iv. Al momento en que dichas rentas sean retiradas, remesadas o distribuidas, conforme a lo
dispuesto en el nmero I anterior, el contribuyente podr optar por imputar las utilidades con o sin derecho al
crdito sealado, segn estime conveniente.
3) Tales contribuyentes podrn optar por acogerse al nuevo rgimen establecido en el artculo 14
ter, sustituido por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, siempre que cumplan con los requisitos y
formalidades que esa norma establece, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En este ltimo
caso, las rentas que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final
del artculo 14 bis, segn su texto vigente para estos efectos al 31 de diciembre de 2016, se gravarn al trmino del
ao comercial 2016, conforme a lo dispuesto en el artculo 38 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn el
texto de esta norma vigente a esa fecha.
4) Estos contribuyentes debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante
resolucin, las diferencias entre el capital propio tributario determinado al 31 de diciembre de 2016, el capital
propio inicial, y el saldo de utilidades y crditos que determinen conforme al nmero 2 anterior.
31.III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros,
socios y accionistas.
1) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, que es sustituido a partir del 1 de
enero de 2017 por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, se entendern acogidos de pleno derecho al nuevo
rgimen del artculo 14 ter establecido en el nmero 2), del artculo segundo de las disposiciones transitorias, a
partir del 1 de enero de 2015, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos
establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en
el artculo 14, a contar de la fecha sealada, para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 del
artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
2) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren obligados a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, y mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o
distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional, determinadas
conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a esa fecha, y opten por acogerse a las disposiciones del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de
2017, debern considerar ntegramente retiradas, remesadas o distribuidas dichas cantidades al trmino del
ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado, para afectarse con los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su
texto vigente a esa fecha.
3) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, que es sustituido a partir del 1 de enero
de 2017 por el nmero 6), del artculo 1, de esta ley, se entendern acogidos de pleno derecho al nuevo rgimen
del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la norma
vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos
establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.

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Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el

artculo 14, a contar de la fecha sealada, para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, del artculo
14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
4) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31 de diciembre de 2014, no debern ser
reconocidos por el contribuyente al momento de su percepcin o pago posterior, segn corresponda, sin perjuicio
de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.-, del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la
Renta, vigente a contar del 1 de enero de 2015.
31.IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar
del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2015, sus propietarios, comuneros, socios y
accionistas debern aplicar las siguientes reglas.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se encuentren acogidos al rgimen de tributacin
sobre renta presunta que establecen los artculos 20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad no cumplan con los nuevos requisitos
contenidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de
2016; o bien, encontrndose acogidos a las disposiciones de este ltimo artculo a contar del 1 de enero de 2016,
opten por abandonar el rgimen de presuncin de rentas o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el
mismo, debern en tales casos declarar su renta efectiva sobre la base de contabilidad completa, registrando sus
activos y pasivos en el balance inicial que al efecto debern confeccionar a contar del 1 de enero del ao 2016, o
del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el cual han optado por abandonar o dejen de cumplir los requisitos para
mantenerse en el mismo, segn corresponda, de acuerdo a las siguientes normas:
1) Contribuyentes que exploten bienes races agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su
valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance inicial, a eleccin del contribuyente.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o
construccin, debidamente documentado y actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da del mes
anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de
lo dispuesto en el nmero 5 del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2016.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las
normas del artculo 30 de la ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente,
y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41, nmero 3, de la
misma ley.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se
valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del balance inicial, considerando su calidad, el estado en que se
encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de bienes similares existentes en
la misma zona.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente
documentado y actualizado en conformidad con las normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto exigible, debidamente documentado y actualizado de
acuerdo con las normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha
pagado oportunamente el impuesto de timbres y estampillas, a menos que se encuentren expresamente
exentos de ste.
h) La diferencia positiva que se determine entre los activos y pasivos registrados en la forma antes
indicada, se considerar capital para todos los efectos legales. Si la diferencia es negativa, en ningn caso
podr deducirse en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto a la Renta.
2) Contribuyentes que desarrollan actividades mineras.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero
1) anterior, a excepcin de lo establecido en la letra d).

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Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos de propiedad del contribuyente que
hayan sido destinados a su actividad de explotacin minera.
3) Contribuyentes que desarrollan la actividad de transporte.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1
anterior, a excepcin de lo establecido en la letra d), con las siguientes modificaciones:
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos no agrcolas, de propiedad del
contribuyente, que hayan sido destinados a su actividad de transporte.
Respecto de lo indicado en la letra b), opcionalmente podrn registrar los vehculos motorizados
de transporte terrestre de carga o de pasajeros de acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado por el
Servicio en el ejercicio anterior a aquel en que deban determinar su renta segn contabilidad completa. Ese
valor deber actualizarse por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes
anterior a la publicacin de la lista que contenga dicho valor corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa lista haya sido publicada.
4) Normas comunes.
a) Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los activos incluidos en el balance inicial
han sido adquiridos con ingresos que tributaron con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio podr
rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento establecido en el artculo
64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los
requisitos sealados en este nmero IV) o no se acredite fehacientemente. Las diferencias que se determinen
por aplicacin de dicha facultad no se afectarn con lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la
Renta.
b) Los contribuyentes a que se refiere este nmero, respecto de los bienes fsicos del activo
inmovilizado existentes a la fecha del balance inicial, podrn aplicar el rgimen de depreciacin acelerada
establecido en los nmeros 5 y 5 bis, ambos del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, en tanto
cumplan los requisitos para tal efecto, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El primer ao comercial en que deban declarar su renta efectiva mediante balance general,
segn contabilidad completa, los contribuyentes debern dar aviso de esta circunstancia al Servicio, en la
forma y plazo que ste establezca mediante resolucin, debiendo acompaar el balance inicial mencionado en
el prrafo primero de este nmero. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se
refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo Tributario.
d) Los ingresos que se perciban a contar del momento en que el contribuyente deba determinar su
renta efectiva segn contabilidad completa, y que correspondan a contratos u operaciones celebrados con
anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos que hubieran sido
facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el
rgimen de renta presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengo.
e) Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas, o del todo o parte de pertenencias
mineras efectuadas por los contribuyentes a que se refiere este nmero IV), en el ejercicio inmediatamente
anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa o en el
primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales predios o pertenencias mineras,
segn el caso, a tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las
enajenaciones hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo dispuesto en esta letra se aplicar tambin
cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier otro
ttulo de mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas, el todo o parte de pertenencias o vehculos de
transporte de carga terrestre o de pasajeros. En tal circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar
tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa. Se aplicar respecto de lo dispuesto
en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario; sin embargo, en estos casos, el
enajenante, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, la pertenencia o el vehculo
de carga, podr cumplir con la obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de
enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta efectiva segn contabilidad completa. En este
caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse mediante carta certificada
dirigida a travs de un notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en la misma forma, al
Director Regional del Servicio correspondiente al mismo domicilio.
El Servicio podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en
que se enajenen predios agrcolas, pertenencias mineras o acciones en sociedades legales mineras, son
efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud de un contrato

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oneroso guarda proporcin con el valor corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimare que
dichas obligaciones no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es
desproporcionado al valor corriente en plaza, liquidar el impuesto correspondiente. Si a juicio de Director
Nacional del Servicio, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del rgimen de
renta presunta por el de renta efectiva, o una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen
al primero, o el abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera
enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las
acciones penales o civiles correspondientes.
5) Sistemas de contabilidad que podrn llevar para acreditar la renta efectiva.
a) Sistema de contabilidad completa.
Para estos efectos, sern aplicables las disposiciones del Cdigo de Comercio, del Cdigo
Tributario y de la ley sobre Impuesto a la Renta, en lo que resulten pertinentes.
Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas debern aplicar, adems, lo dispuesto en el
decreto supremo N 1.139, de 1990, del Ministerio de Hacienda, que establece el Reglamento sobre
Contabilidad Agrcola, aplicable a los contribuyentes que estn obligados a declarar sus rentas efectivas segn
contabilidad completa.
Los contribuyentes que exploten pertenencias mineras debern aplicar lo dispuesto en el decreto
supremo N 209, de 1990, del Ministerio de Hacienda, que establece normas sobre la forma de determinar la
parte del valor de adquisicin de dichas pertenencias que debe incorporarse en el costo directo del mineral
extrado.
b) Sistema de contabilidad simplificada.
Los contribuyentes mencionados en este nmero IV), a contar del ao en que deban declarar sus
rentas efectivas, conforme a lo dispuesto en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2016, podrn acogerse al rgimen simplificado establecido en el artculo 14
ter de la misma ley, siempre que al momento de su incorporacin den cumplimiento a los requisitos que esta
ltima norma establece.
6) Primera enajenacin de predios agrcolas posterior al cambio a rgimen de renta efectiva.
La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar del 1 de enero de 2016, efecten los
contribuyentes acogidos hasta el 31 de diciembre de 2015, a las disposiciones del artculo 20 N 1, letra b), de la
ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, que deban tributar sobre renta efectiva
determinada segn contabilidad completa, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto
a la Renta, segn su texto vigente a partir de esa fecha, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no
constitutivo de renta hasta la concurrencia de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el
ltimo da del mes que antecede al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se efecta la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, practique el
Servicio de Impuestos Internos. El contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del
artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar a las enajenaciones que se efecten con
posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se haga con
posterioridad al 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235,
determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho
valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 siguiente.
Sin perjuicio del valor del predio agrcola registrado en el balance inicial, conforme a lo dispuesto en la
letra a), del nmero 1) anterior, la tasacin a que se refiere esta letra deber efectuarse durante el primer ao en
que el contribuyente determine sus rentas efectivas, segn contabilidad completa. La diferencia que se produzca
entre el valor contabilizado y el valor de tasacin, se registrar en una cuenta de activo, separadamente de los

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bienes tasados, con abono a una cuenta de ingreso diferido. Tanto la cuenta de activo, como la de ingreso diferido,
debern reajustarse al trmino de cada ao comercial, en el porcentaje de variacin experimentado por el Indice de
Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin o anterior al ltimo balance, segn
corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino del ao comercial respectivo.
La diferencia a que se refiere el prrafo anterior slo formar parte del costo de adquisicin de los
predios tasados en caso que la enajenacin de dichos bienes se efecte con posterioridad al tercer ao calendario
contado desde aquel en que haya operado el cambio al rgimen de renta efectiva, segn contabilidad completa. En
tales casos, el ingreso diferido se reconocer como un ingreso no constitutivo de renta del ejercicio en que ocurra
la enajenacin.
Si la enajenacin se efecta antes de cumplirse el plazo sealado en el prrafo anterior, slo
constituir costo, el valor de adquisicin registrado conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior,
reajustado segn lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 41, de la ley sobre Impuesto a la Renta, en cuyo caso, el
contribuyente deber reversar las cuentas de activo y de ingreso diferido, registradas al momento de la tasacin
efectuada conforme a esta letra.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o
tasadora mediante carta certificada al interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del
domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el prrafo primero de esta letra,
sern solidariamente responsables con los contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes,
intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de valorizaciones hechas en forma dolosa o
negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern
notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el prrafo primero debern estar inscritos en el registro que al efecto
llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior podr ser aprobada y certificada por
una sociedad tasadora de activos autorizada por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto
ser la realizacin de valorizaciones para los fines contemplados en estas disposiciones. Dichas sociedades
debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El capital pagado de
estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
3.- No obstante la derogacin de las normas transitorias de la ley N 18.985, efectuada por el N 11),
del artculo 17 de la presente ley, para los efectos de aplicar las normas establecidas en los nmeros 1.- y 2.anteriores, mantendr su vigencia el decreto N 970, del Ministerio de Hacienda, de 1991, que reglamenta la
constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras y firmas auditoras a que se refera el derogado artculo
5 transitorio de la ley N 18.985. De esta forma, toda referencia que en dicho reglamento se hace a los nmeros
1.- o 2.-, del derogado artculo 5 transitorio, se entender efectuada a los nmeros 1.- o 2.-, anteriores.
4.- A las mismas normas anteriores se podrn sujetar los contribuyentes que desde el 1 de enero de
1991, en adelante, hayan debido tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de
acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero 1, letra b), de la ley sobre Impuesto a la Renta, en los trminos
establecidos en el derogado artculo 5 transitorio de la ley N 18.985.
7) Forma de computar la renta presunta para efectos de los impuestos global complementario o
adicional.
Las rentas presuntas que correspondan al ao comercial 2016, determinadas segn las normas del
artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente durante el mismo perodo, tratndose de
sociedades y comunidades, se entendern retiradas por los socios, accionistas o comuneros, en proporcin a su
participacin en las utilidades; al nmero de acciones; o a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate, segn
corresponda, para los efectos del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, y los artculos 54 y 62 de la referida ley.
31.V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2017 mantengan remanentes de crditos contra el
impuesto de primera categora por impuestos pagados en el extranjero, conforme a lo dispuesto en los artculos
41 A y 41 C de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, podrn
deducirlo del impuesto de primera categora que se determine por las utilidades obtenidas a partir del ao
comercial 2017. El exceso que se determine en el ao comercial 2017 se incorporar como parte del saldo
acumulado de crdito establecido en la letra f), del nmero 4.-, de la letra A) o en la letra b), del nmero 2.- de la
letra B), ambas del artculo 14, segn corresponda. Los contribuyentes debern, en todo caso, mantener un control
separado de aquella parte del saldo acumulado de crdito conformado por estos excedentes de crdito y del

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impuesto de primera categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el
nmero 7.-, de la letra D.- del artculo 41 A.
Los crditos contra impuestos finales establecidos en las normas legales referidas, que se
mantengan acumulados en la empresa junto con las utilidades tributables a las que acceden, podrn imputarse
contra los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, que grave a los retiros, remesas o
distribuciones de las referidas utilidades tributables, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
31.VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
1) Los contribuyentes que con anterioridad al ao comercial 2015 hayan efectuado inversiones al
amparo del artculo 57 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, y mantengan dichas inversiones hasta el 31 de
diciembre de 2016, a partir del 1 de enero de 2017, fecha de derogacin de la citada norma, slo tendrn
derecho al crdito establecido en dicho artculo por la parte que corresponda a remanentes de ahorro neto
positivo no utilizado, que se determinen al 31 de diciembre de 2016, cuyo monto anual no podr exceder de la
cantidad menor entre el 30% de la renta imponible de la persona o 65 unidades tributarias anuales, de acuerdo
a su valor al 31 de diciembre del ao respectivo. El saldo de ahorro neto que exceda la cantidad sealada
constituir remanente para ejercicios siguientes, que podr ser utilizado hasta su total extincin, debiendo
reajustarse segn la variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de que se trate.
Los retiros que se efecten a partir del 1 de enero de 2017 se sujetarn en todo a lo dispuesto en
el derogado artculo 57 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de
2016. Se considerar para efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero 5 del citado artculo, que se
produce tambin un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de 2017, si el contribuyente no efecta giros o
retiros a partir de esa fecha, hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las inversiones o depsitos que se hagan a partir del 1 de enero de 2017 debern ser registrados
en forma separada por las instituciones receptoras y en ningn caso sern considerados para la determinacin
del ahorro neto.
2) Contribuyentes acogidos al artculo 57 bis, a partir del ao comercial 2015.
Los contribuyentes que a contar del ao comercial 2015 se acojan a lo dispuesto en el artculo 57
bis, por inversiones efectuadas a partir de ese ao, debern aplicar lo dispuesto en el citado artculo, con las
siguientes excepciones:
a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se considerarn
por el monto del capital girado o retirado, excluyendo las ganancias de capital o rentabilidad asociada a cada
retiro.
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo,
correspondiente a los giros o retiros efectuados por el contribuyente, se gravar con el impuesto global
complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y siguientes de la ley sobre Impuesto a la
Renta.
c) Sern aplicables las mismas reglas sealadas en el nmero 1) anterior, respecto de los
remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se determinen al 31 de diciembre de 2016.
d) Cumplido el perodo a que se refiere el nmero 5 del artculo 57 bis, los retiros efectuados a
contar de dicho perodo se sujetarn a lo dispuesto en el citado nmero, considerando tanto el capital, como la
rentabilidad obtenida en el monto girado o retirado. Se considerar, para efectos de cumplir con el plazo
establecido en el nmero 5 del citado artculo, que se produce un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de
2017, si el contribuyente no efecta giros o retiros a partir de esa fecha hasta que cumpla con el plazo sealado en
dicho numeral.
Las instituciones receptoras debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca
mediante resolucin, los remanentes de ahorro neto no utilizado por el contribuyente, el ahorro neto del
ejercicio, las inversiones, depsitos, giros, retiros y ganancias o rentabilidades obtenidas.
31.VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis.
Los contribuyentes que, segn lo dispuesto en el artculo cuarto de las disposiciones transitorias
de la ley N 19.578, mantengan al 31 de diciembre de 2016 remanentes de crdito por adquisiciones o
construcciones de bienes fsicos del activo inmovilizado, podrn imputar dicho remanente al impuesto de
primera categora que se determine a partir del ao comercial siguiente a esa fecha.
Respecto de las adquisiciones, construcciones o contratos que se realicen o suscriban a partir del
1 de enero de 2017, se aplicar lo dispuesto en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el artculo primero transitorio de esta ley, por el plazo de un ao a
contar del primer da del mes siguiente a la fecha de publicacin de la ley (es decir: 1/1/2014):

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1) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de
construir, o tomen en arrendamiento con opcin de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas
anuales que no superen las 25.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito establecido en dicho
artculo con un porcentaje del 8%. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento,
considerando para ello el valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de
cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando
los ejercicios de existencia efectiva.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
2) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de
construir, o tomen en arrendamiento con opcin de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas
anuales superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las 100.000 unidades de fomento, tendrn
derecho al crdito establecido en dicho artculo con el porcentaje que resulte de multiplicar 8% por el resultado
de dividir 100.000 menos los ingresos anuales sobre 75.000. Para este efecto, las ventas anuales se
expresarn en unidades fomento, considerando para ello, el valor de los ingresos mensuales, segn el valor de
la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el
promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para la
determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
31.VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b) del artculo primero transitorio, los
contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se encuentren acogidos a las disposiciones del
artculo 14 quter de la ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 14 quter, 40 nmero 7, y
84 letra i), y dems normas relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo
respecto de los contribuyentes referidos y por el perodo sealado.
31.IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos provisionales mensuales.
1) Para los efectos de lo sealado en el inciso segundo de la letra a) del artculo 84 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern recalcular el impuesto de primera categora con la tasa de
impuesto que rija en cada ao calendario, para determinar el porcentaje que deben aplicar a los ingresos
brutos por los meses de abril 2015 a marzo 2016, abril 2016 a marzo 2017, abril 2017 a marzo 2018 y abril
2018 a marzo 2019, segn corresponda.
2) Los contribuyentes que en los aos comerciales 2014, 2015 y 2016 hayan obtenido ingresos del
giro superiores al valor equivalente a 100.000 unidades de fomento, segn el valor de sta al trmino del
ejercicio, para los efectos de determinar los pagos provisionales por los ingresos brutos correspondientes a los
meses de enero, febrero y marzo de los aos calendario 2015, 2016 y 2017, segn corresponda, el porcentaje
aplicado durante el mes de diciembre inmediatamente anterior se ajustar multiplicndolo por los factores
1,071, 1,067 y 1,042, respectivamente.
Tratndose de contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, para los efectos de determinar los
pagos provisionales por los ingresos brutos correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de los aos
calendario 2017 y 2018, segn corresponda, el porcentaje aplicado durante el mes de diciembre inmediatamente
anterior se ajustar multiplicndolo por los factores 1,063 y 1,059 respectivamente.
3) Rebjase transitoriamente la tasa de los pagos provisionales mensuales del impuesto de
primera categora de los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en los artculos 14 ter y 14 quter, que deban
declararse y pagarse por los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes siguiente al de
publicacin de esta ley y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de 0,25% a 0,2%.
4) Rebjanse transitoriamente los pagos provisionales que los contribuyentes del impuesto de
primera categora cuyas tasas variables se ajusten anualmente, de conformidad a lo dispuesto por el artculo
84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que deban declararse y pagarse por los ingresos brutos percibidos o
devengados a partir del mes siguiente al de publicacin de esta ley, y hasta los doce meses siguientes, incluido
ste ltimo, de la siguiente forma:

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- En el 15%, respecto de la cantidad que corresponda pagar a los contribuyentes que durante el
ao calendario 2013 hubiesen obtenido ingresos brutos totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000
unidades de fomento, y
- Para efectos de lo establecido en este artculo, los ingresos brutos de cada mes se expresarn
en unidades de fomento segn el valor que haya tenido dicha unidad el ltimo da del mes a que correspondan.
La rebaja transitoria del monto de los pagos provisionales mensuales dispuesta en este numeral,
no se considerar para los efectos de fijar las tasas de pagos provisionales mensuales que deban aplicarse a
partir del trmino del periodo de doce meses sealado, las que se determinarn conforme a las reglas
generales del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La rebaja transitoria de pagos provisionales dispuesta en este nmero ser incompatible con la
aplicacin de cualquier otra disposicin legal o reglamentaria que permita rebajar las tasas determinadas
conforme al referido artculo 84, ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90, ambos de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
31.X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el nmero 15), letra b, del artculo 1 de la presente ley, regir, respecto de las
cantidades pagadas, adeudadas, abonadas en cuenta, contabilizadas como gasto, remesadas o que se
pongan a disposicin del interesado a partir del 1 de enero de 2015. Slo podrn rebajarse como gasto las
cantidades all sealadas, que no hayan sido deducidos como tales con anterioridad a la referida entrada en
vigencia.
31.XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.
Se aplicar la sancin establecida en el nmero 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario cuando el
contribuyente efecte la imputacin o deduccin de ingresos, costos y,o gastos en un perodo distinto a aquel
en que legalmente corresponda, con el objeto de postergar la tributacin o disminuir las rentas que deban
gravarse conforme al nuevo rgimen de tributacin establecido en el artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Se entender que existe postergacin o se disminuyen las referidas rentas, cuando la suma de
ingresos, costos y,o gastos imputados o deducidos en un perodo distinto de aquel en que legalmente
corresponda, asciende al 5% o ms de los ingresos, gastos y,o costos, de dicho perodo.
31.XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
Lo dispuesto en el nuevo nmero 5 bis del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, se
aplicar a contar del da primero del mes siguiente a la publicacin de la ley, respecto de bienes adquiridos o
terminados de construir a partir de esa fecha.
Los bienes adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha sealada, respecto de los cuales
se est aplicando depreciacin acelerada, podrn continuar deprecindose conforme a las normas de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
31.XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
Los Fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017, observarn las siguientes reglas
especiales:
1) Debern presentar una declaracin ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo
que ste determine mediante resolucin, en la cual informen:
i) el saldo de beneficios a que se refiere el literal i) de la letra a) y el literal i) de la letra d), ambos
del artculo 7 transitorio de la ley N 20.712.
ii) el saldo de beneficios registrados en el fondo de utilidades tributables que establece la letra b)
del nmero 1 y el saldo que establece el registro de la letra b) del nmero 2, ambos del artculo 81 de la ley N
20.712, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
iii) la determinacin del saldo positivo que al 31 de diciembre de 2016 se mantenga acumulado en
el Fondo, considerando para tal efecto el conjunto de sus ingresos, rentas, beneficios y utilidades que no se
encuentren incluidos en los literales i) y ii) anteriores, as como los costos, gastos y prdidas relacionados con
los mismos, de acuerdo a las normas generales establecidas en la referida ley, y siempre que se trate de
operaciones que no estn expresamente liberadas de tributacin. Para la determinacin de tal resultado,
deber considerar el obtenido en la enajenacin de sus inversiones, los intereses percibidos o devengados
derivados de instrumentos de renta fija, entre otros.
iv) el valor del patrimonio del Fondo, y el nmero de cuotas en poder de cada partcipe, con
individualizacin de cada uno de ellos al 31 de diciembre de 2016.
2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017, y en la medida que
mantengan cantidades anotadas en los registros sealados en los literales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de

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diciembre de 2016, se imputarn a continuacin de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra
c) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente a contar de esa fecha. Una vez que las
distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se imputarn a los saldos de utilidades
acumuladas al 31 de diciembre de 2016, de acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio
de la ley N 20.712.
3) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo de
la fusin o el resultante deber mantener tambin el control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en el nmero 1 anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se asignarn
conforme se distribuya el patrimonio del fondo de inversin dividido, debindose mantener el registro en cada
fondo.
4) El mayor valor obtenido en la enajenacin o el rescate de cuotas de los fondos, se sujetar al
siguiente tratamiento tributario:
a) Las cuotas adquiridas con anterioridad al 1 de mayo de 2014 se regirn por lo dispuesto en el
artculo 7 transitorio de la ley N 20.712, siendo este tratamiento extensivo para las cuotas enajenadas con
posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
b) Las cuotas adquiridas con posterioridad al 1 de mayo de 2014, se regirn por las normas vigentes
en la ley N 20.712 a la fecha de la enajenacin.
31.XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero
de las disposiciones transitorias de la ley N 20.190, rige a contar del 1 de enero de 2017. No obstante lo
anterior, dicho requisito se mantiene para sociedades en que hayan invertido los fondos de inversin con
anterioridad a la vigencia de dicha modificacin, considerando al efecto el saldo de utilidades tributables
retenidas que registren hasta el 31 de diciembre de 2016.
31.XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del
artculo 17, los contribuyentes que hubieren efectuado inversiones de que trata dicha ley, afectndose con el
impuesto de primera categora, por los retiros, remesas o distribuciones que efecten a contar del ao
comercial 2017, en tanto deban imputarse al registro del fondo de utilidades tributables que estableca el
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, se
mantendrn excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la letra d) del nmero 3 de la letra A) de
dicha disposicin, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir en cualquier ejercicio las rentas o utilidades
que se determinen por dichos aos comerciales.
31.XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o
cuotas respecto de tales bienes races posedos en comunidad, adquiridos con anterioridad a la fecha de
publicacin de esta ley en el diario oficial, efectuada por personas naturales con domicilio o residencia en Chile,
que no sean contribuyentes del impuesto de primera categora que declaren su renta efectiva, para los efectos de
determinar el mayor valor a que se refiere la letra b), del nmero 8, del artculo 17 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, de acuerdo a su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, podrn considerar como valor de
adquisicin:
i) El valor de adquisicin, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el mes anterior a la adquisicin del bien respectivo y el mes anterior al de la enajenacin. En este caso
formarn parte del valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que hayan aumentado el valor del
bien, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del
enajenante y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la forma que ste
establezca mediante resolucin, para ser incorporadas en la determinacin del avalo fiscal de la respectiva
propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la enajenacin.
ii) El avalo fiscal del bien respectivo, vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes de diciembre 2016 y el mes anterior al de la
enajenacin.
iii) El valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de
la ley. Esta tasacin deber ser comunicada al Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2015,
en la forma que dicho organismo establezca mediante resolucin.
Sin perjuicio de lo anterior, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de los bienes de que trata
este numeral, efectuada por los contribuyentes sealados en el inciso primero, cuando hayan sido adquiridos antes
del 1 de enero de 2004, se sujetarn a las disposiciones de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.

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31.XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta efectiva
segn contabilidad completa, en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o
uso temporal de dichos bienes que efecten durante el ao comercial 2015, tendrn derecho al crdito
establecido en la letra c), del artculo 20, y en la letra d) del mismo artculo, en concordancia con el nmero 3 del
artculo 39 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2015, por el
50% del impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde la declaracin de renta.
31.XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2015, se aplicar considerando el conjunto de los crditos, pasivos y
obligaciones que establece dicha norma. No obstante lo anterior, el impuesto de 35% all establecido, se aplicar
solamente respecto de los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y cualquier otro
recargo convencional, que se paguen, abonen en cuenta o se pongan a disposicin de contribuyentes no
domiciliados ni residentes en el pas, en virtud de crditos, pasivos y obligaciones contrados a partir de tal fecha,
as como tambin de aquellos contrados con anterioridad a esa fecha, cuando con posterioridad a la misma,
hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crdito o la tasa de inters, o cuando directa o
indirectamente hayan sido adquiridas por empresas relacionadas, considerando las relaciones a que se refiere
dicho artculo. En el caso de lneas de crdito, se considerarn en el clculo las sumas efectivamente giradas.
Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G de la ley sobre Impuesto a la Renta se aplicarn
respecto de las rentas pasivas que deban computarse en el pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las
respectivas entidades controladas a partir del 1 de enero de 2016.
31.XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar
del primero de enero de 2015, afectar las diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a partir de
esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo 31 N 9 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de enero de 2016. Para
acreditar el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada ante el
Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2014, acompaando los antecedentes que dicho
Servicio requiera para tales fines.
32.- ALZAS PROGRESIVAS DE LA TASA DE PRIMERA CATEGORA (ART. 4 TRANSITORIO L 20.780)
Artculo cuarto.- La modificacin de la tasa del impuesto de primera categora, establecida en el
nmero 10), letra a), del artculo 1, entrar en vigencia a partir del ao comercial 2017, conforme a la siguiente
gradualidad, para las rentas que se perciban o devenguen durante los aos comerciales que se sealan a
continuacin:
a) Ao 2014: 21%
b) Ao 2015: 22,5%
c) Ao 2016: 24%
Tratndose de contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, la tasa de 27% incorporada al artculo
20 de dicha ley, por el nmero 10), letra a), del artculo 1, entrar en vigencia a partir del ao comercial 2018.
Durante el ao comercial 2017, estos contribuyentes aplicarn una tasa de 25,5%.
33.- Artculo quinto transitorio L. 20.780 (vigencia del DL 825).- Las disposiciones del artculo 2
entrarn en vigencia conforme a las siguientes reglas:
1. Lo dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5, letra b), 6, 7, 8 y 9, letra b), entrar en vigencia a contar
del 1 de enero de 2016.
2. Lo dispuesto en los nmeros 2 y 9, letra a), entrar en vigencia a contar del 1 de enero de
2015.
3. Lo dispuesto en el numeral 11 regir a partir del ao comercial 2015. Con todo, podrn acogerse al
beneficio establecido en los incisos tercero y cuarto del artculo 64 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, aquellos contribuyentes que cumpliendo los requisitos establecidos en dicha disposicin, registren
ingresos de su giro, en el ao precedente, respectivamente, conforme a la siguiente gradualidad:
a) Ao comercial 2015: contribuyentes que registren ingresos de su giro hasta 25.000 unidades de
fomento.
b) Ao comercial 2016: contribuyentes que registren ingresos de su giro hasta 100.000 unidades de
fomento.
34.- Artculo sexto transitorio L. 20.780 (vigencia especial del DL 825).- Las modificaciones
introducidas por el artculo 2 en el decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, no se
aplicarn a las ventas y otras transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten en virtud de un acto o
contrato cuya celebracin se hubiere vlidamente prometido con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la presente ley a que se refiere el nmero 1 del artculo precedente, en un contrato celebrado por escritura

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pblica o por instrumento privado protocolizado. Del mismo modo, no se aplicarn dichas disposiciones a las
transferencias de inmuebles que se efecten en virtud de un contrato de arrendamiento con opcin de compra
celebrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia sealada, siempre que dicho contrato se haya
celebrado por escritura pblica o instrumento privado protocolizado.
35.- Artculo sptimo transitorio L. 20.780 (exencin temporal del DL 825 para inmuebles).Estarn exentas del impuesto al valor agregado las ventas de bienes corporales inmuebles que se graven como
consecuencia de la modificacin que se introduce en el artculo 2 del decreto ley N 825, de 1974, a travs de la
letra a) del numeral 1 del artculo 2 de la presente ley, siempre que dichos bienes cuenten, al 1 de enero de 2016,
con el permiso de edificacin a que se refiere la ley General de Urbanismo y Construcciones, y las ventas
respectivas se efecten dentro del plazo de un ao contado desde la fecha a que se refiere el numeral 1 del
artculo quinto transitorio.
36.- Artculo octavo transitorio L. 20.780 (norma transitoria para el crdito fiscal del DL 825 para
inmuebles).- Los contribuyentes que, a contar de la fecha referida en el numeral 1 del artculo quinto transitorio,
deban recargar el impuesto al valor agregado en la venta de bienes corporales inmuebles, tendrn derecho a
crdito fiscal por el impuesto soportado en la adquisicin o construccin de dichos inmuebles, aun cuando este
haya sido soportado con anterioridad a la fecha en que deban recargar dicho impuesto, pero dentro de los plazos
de prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario, contados desde esta ltima fecha.
El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y procedimientos en que se har efectivo este
derecho.
37.- Artculo novenotransitorio L. 20.780 (modificacin al Art. 1 transitorio de la Ley 20.727 sobre
factura electrnica).- En el inciso segundo del artculo primero transitorio de la ley N 20.727, que introduce
modificaciones a la legislacin tributaria en materia de factura electrnica y dispone otras medidas que indica,
reemplzanse:
i. La expresin dieciocho por treinta.
ii. La expresin veinticuatro por treinta y seis, las dos veces que aparece.
iii. La expresin treinta y seis por cuarenta y ocho.
38.- Artculo dcimo transitorio L. 20.780 (vigencia del impuesto adicional a los vehculos nuevos
con emisiones de xido de nitrgeno).- El impuesto establecido en el artculo 3 de la presente ley entrar en
vigencia treinta das despus de la publicacin del reglamento que dicte el Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones, que contenga las disposiciones necesarias para la aplicacin de dicha norma. Asimismo, el
referido Ministerio deber, durante los primeros doce meses de vigencia del impuesto referido, asignar valores de
rendimiento urbano especfico y de emisiones de xidos de nitrgeno, cuando no se disponga de la informacin
para modelos o grupos de modelos especficos, de acuerdo a las siguientes fuentes de informacin: a)
certificaciones de otros pases donde se aplica la norma europea para determinar el rendimiento, b) informacin
tcnica de organismos independientes o gubernamentales de otros pases, o c) clculos tcnicos propios de la
Subsecretara de Transportes en base al tamao, peso, cilindrada u otras especificaciones tcnicas del modelo en
cuestin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, durante los perodos que se indican a continuacin, la
frmula aplicable ser la siguiente:
1.- A contar de la vigencia establecida en el inciso anterior y hasta el 31 de diciembre de 2015:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (60 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x
0,00000006).
2.- Durante el ao calendario 2016:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (90 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x
0,00000006).
39.- Artculo undcimotransitorio L. 20.780 (vigencia DL 828).- Las disposiciones contenidas en el
artculo 4 regirn a partir del primer da del mes siguiente al de publicacin de la ley.
Dentro del plazo de ciento veinte das contados desde la publicacin de la ley, deber dictarse el
reglamento a que se refiere el artculo 13 bis del decreto ley N 828, que establece normas para el cultivo,
elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al tabaco. Una vez publicado el referido reglamento, el
Servicio de Impuestos Internos dictar la resolucin a que se refiere el inciso primero del citado artculo, dentro del
plazo de treinta das, para determinar la incorporacin de algn elemento distintivo de los establecidos en la
sealada norma legal para las especies a que se refiere el artculo 4 del citado decreto ley.
40.- Artculo duodcimo transitorio L. 20.780 (vigencia modificacin Art. 21 DL 910).- Lo
dispuesto en el artculo 5 entrar en vigencia de manera gradual, de acuerdo a las siguientes fechas: a partir del 1
de enero del ao 2015, el crdito establecido en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975, se aplicar a las

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ventas efectuadas de bienes corporales inmuebles para habitacin, y a contratos generales de construccin que se
suscriban desde esa fecha, cuyo valor no exceda de 4.000 unidades de fomento. A partir del 1 de enero del ao
2016, dicho crdito se aplicar cuando el valor no exceda de 3.000 unidades de fomento. Finalmente, a partir del 1
de enero del ao 2017 el precitado crdito se aplicar cuando el valor antes sealado no exceda de 2.000
unidades de fomento.
41.- Artculo decimotercero transitorio L. 20.780 (vigencia modificaciones al DL 3475 y DFL 2
de 1959).- Lo dispuesto en los artculos 6 y 7 entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
Para la aplicacin de la exencin del artculo 24, nmero 17, del decreto ley N 3.475, de 1980,
respecto de las operaciones de crdito de dinero efectuadas a contar de la vigencia del artculo 6 de la
presente ley, destinadas a pagar prstamos anteriores a esa fecha, se considerar como tasa mxima el 0,4%.
Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 bis del mismo decreto ley, la tasa mxima de
impuesto a que se refiere el nmero 2) de dicho artculo, ser la vigente a la fecha de inicio de la colocacin de
la primera emisin acogida a la lnea.
42.- Artculo decimocuartotransitorio L. 20.780 (vigencia del impuesto Impuesto a las Emisiones
de Contaminantes).- El impuesto establecido en el artculo 8 se aplicar a contar del ao 2017, considerando
las emisiones generadas durante dicho ao y deber ser pagado por primera vez el ao 2018.
43.- Artculo decimoquinto transitorio L. 20.780 (vigencia DL 830).- Las modificaciones al
Cdigo Tributario regirn transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, con excepcin de lo dispuesto en
el nmero 25, letra b. del artculo 10, que regir a partir del 1 de enero de 2015.
No obstante lo dispuesto en el inciso precedente, lo establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de los hechos, actos
o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, realizados o concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las mismas.
44.- Artculo decimosexto transitorio L. 20.780 (vigencia Ordenanza de Aduanas).- Las
modificaciones a la Ordenanza de Aduanas contenidas en el artculo 11 regirn a partir del 1 de enero del ao
2015.
45.- Artculo decimosptimo transitorio L. 20.780 (vigencia Ley Orgnica SVS).- La
modificacin a la ley orgnica de la Superintendencia de Valores y Seguros a que se refiere el artculo 14 regir
a partir del ao 2015.
46.- Artculo decimoctavo transitorio (vigencia complementaria del Art. 17 de la ley de reforma
tributaria).- No obstante lo dispuesto en el inciso primero del artculo 17, las modificaciones introducidas por sus
nmeros 3) y 12) entrarn en vigencia a contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin.
47.- Artculo decimonovenotransitorio L. 20.780 (dotacin de personal del SII y Aduana).- En el
ao 2014, incremntense las dotaciones mximas de personal del Servicio de Impuestos Internos en 123
cupos y del Servicio Nacional de Aduanas en 44 cupos.

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48.- Artculo vigsimo transitorio L. 20.780 (faculta al Presidente de la Repblica para dictar
textos refundidos del DL 830; DL 825 y DL 824).- Facltase al Presidente de la Repblica para que, mediante
uno o ms decretos con fuerza de ley, dicte los textos refundidos, coordinados y sistematizados de la ley sobre
Impuesto a la Renta, de la ley sobre Impuesto al Valor Agregado y del Cdigo Tributario.
49.- Artculo vigesimoprimero transitorio L. 20.780 (regla subsidiaria de entada en vigencia).Las disposiciones contenidas en la presente ley que no tengan una regla especial de vigencia, conforme a los
artculos precedentes, entrarn en vigencia a contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin.
50.- Artculo vigesimosegundo transitorio L. 20.780 (norma presupuestaria).- El mayor gasto
fiscal que represente la aplicacin de esta ley durante el ao 2014 se financiar con cargo al presupuesto del
Servicio de Impuestos Internos y del Servicio Nacional de Aduanas, segn corresponda. No obstante lo
anterior, el Ministerio de Hacienda, con cargo a la partida presupuestaria del Tesoro Pblico, podr
suplementar dichos presupuestos en la parte del gasto que no pudieren financiar con los referidos recursos.
51.- Artculo vigesimotercero transitorio L. 20.780 (Nueva institucionalidad en reemplazo del DL
600).- A ms tardar el 31 de enero de 2015, se enviar al Congreso Nacional un proyecto de ley que cree una
nueva institucionalidad en materia de inversin extranjera.
Si llegado el plazo a que se refiere el artculo 9 de la presente ley, no ha entrado en vigencia la ley a
que se refiere el inciso anterior, el referido plazo se entender prorrogado, para todos los efectos legales, por el
solo ministerio de la ley, hasta la fecha en que se cumpla la precitada condicin.

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52.- Artculo vigesimocuarto transitorio L. 20.780 (regularizacin de activos en el exterior).Establcese, a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, el siguiente sistema
voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero:
1.- Contribuyentes que pueden acogerse.
Los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile con anterioridad al 1
de enero de 2014, podrn optar voluntariamente por declarar ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma
que determine mediante resolucin, sus bienes y rentas que se encuentren en el extranjero, cuando habiendo
estado afectos a impuestos en el pas, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributos
correspondientes en Chile, aun cuando hayan sido declarados o informados para fines cambiarios, o cuando los
bienes o rentas se mantengan u obtengan en el exterior a travs de mandatarios, trusts u otros encargos fiduciarios
o mandatarios. Tambin podrn declarar sus bienes y rentas que se encuentren en Chile, cuando sean
beneficiarios de aquellos a travs de sociedades, entidades, trusts, encargos fiduciarios o mandatarios en el
extranjero. Cuando los bienes o rentas se tengan indirectamente o a travs de encargos fiduciarios o mandatarios,
en la declaracin se deber identificar a los beneficiarios finales de tales bienes o rentas. Con la presentacin de
esta declaracin, se entender que los contribuyentes autorizan al Servicio de Impuestos Internos, a la Unidad de
Anlisis Financiero y cualquier otra institucin u rgano del Estado que pudiera tener injerencia en lo que respecta
a la declaracin e ingreso de los bienes y rentas materia de este artculo, para requerir a los bancos informacin
especfica sobre las rentas o bienes que se haya incluido en ella, quienes debern entregarla sin ms trmite que
la solicitud de la respectiva institucin, acompaada de copia de la citada declaracin, como asimismo para que
entre todas las instituciones mencionadas puedan intercambiar entre s, de la misma forma, dicha informacin para
los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior, es sin perjuicio de las facultades del Banco Central de Chile
para requerir los antecedentes de operaciones de cambios internacionales de acuerdo a la Ley Orgnica
Constitucional que lo rige, como asimismo para hacer entrega de informacin sujeta a reserva conforme al
procedimiento que seala el artculo 66 de ese mismo cuerpo legal.
2.- Ingreso de los bienes o rentas declaradas al pas.
Los contribuyentes que declaren los bienes o rentas de que trata este artculo, no estarn obligados,
para efectos de este artculo, a ingresarlos al pas, no obstante lo cual, podrn hacerlo. Quienes opten por
ingresarlos, debern hacerlo, cuando ello sea pertinente, a travs de los bancos, segn las instrucciones
impartidas por el Banco Central de Chile para el efecto, cumpliendo con lo establecido en el numeral 17 y
autorizando a las instituciones pblicas a que se refiere el numeral 1 para requerir a los bancos respectivos
informacin especfica sobre las rentas o bienes que se hayan incluido en la declaracin, como asimismo, para que
entre tales instituciones intercambien dicha informacin para los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior
es sin perjuicio de las facultades del Banco Central de Chile para limitar o restringir la realizacin de las

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operaciones de cambios internacionales, conforme a lo dispuesto en los artculos 40, 42 y 49 de la ley orgnica
constitucional que lo rige, o de las atribuciones que otras leyes le otorgan en materia cambiaria.
Con todo, los contribuyentes no podrn someter al presente sistema los bienes o rentas que, al
momento de la declaracin, se encuentren en pases o jurisdicciones catalogadas como de alto riesgo o no
cooperativas en materia de prevencin y combate al lavado de activos y al financiamiento del terrorismo por el
Financial Action Task Force (FATF/GAFI).
3.- Reglas aplicables a los bienes y rentas que podrn acogerse.
3.1.- Bienes y rentas.
Podrn ser objeto de la declaracin que establece este artculo los siguientes bienes o rentas:
a) bienes incorporales muebles nominativos, tales como acciones o derechos en sociedades
constituidas en el exterior, o el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso. Se incluye tambin, dentro de
este categora, toda clase de instrumentos financieros o valores, tales como bonos, cuotas de fondos, depsitos, y
otros similares, que sean pagaderos en moneda extranjera;
b) divisas, y
c) rentas que provengan de los bienes indicados en las letras anteriores, tales como dividendos,
utilidades, intereses, y todo otro incremento patrimonial que dichos bienes hayan generado.
3.2.- Fecha de adquisicin de los bienes.
Slo podrn acogerse a este artculo los bienes o derechos que el contribuyente acredite
fehacientemente haber adquirido con anterioridad al 1 de enero de 2014 y las rentas que provengan de tales
bienes, ello sin perjuicio de la obligacin de cumplir en el futuro con los impuestos y dems obligaciones que
pudieren afectar a tales bienes o rentas conforme a las normas legales que les sean aplicables, para efectos de
ndole aduanera, cambiaria, societaria, de mercado de valores, entre otras.
3.3.- Prueba del dominio de los bienes y rentas.
Sin perjuicio de las reglas especiales de este numeral, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de este artculo debern acompaar los antecedentes necesarios que el Servicio de Impuestos
Internos solicite y determine mediante resolucin para acreditar su dominio, derecho a los beneficios o cualquier
derecho o ttulo fiduciario sobre los bienes o rentas declarados y su fecha de adquisicin. Para estos efectos, el
Servicio deber incluir, en lo que sea pertinente, las instrucciones que la Unidad de Anlisis Financiero y dems
instituciones u rganos del Estado a que se refiere el numeral 1 emitan respecto a la aplicacin de este artculo en
lo relativo a los resguardos necesarios para dar cumplimiento al intercambio de informacin entre tales
instituciones, respecto de los bienes o rentas que los contribuyentes voluntariamente declaren o ingresen al pas
conforme a este rgimen transitorio y extraordinario.
Cuando estos bienes hayan debido ser inscritos o registrados en el exterior, conforme a la legislacin
del pas en que se encuentren, la adquisicin de los mismos por parte del contribuyente se acreditar con un
certificado de la entidad encargada del registro o inscripcin, debidamente legalizado, autenticado y traducido al
idioma espaol, segn corresponda, en el que conste la singularizacin de los bienes y el hecho de estar
registrados o inscritos a nombre del contribuyente, de una entidad de su propiedad, de su mandatario o encargado
fiduciario.
Cuando se trate de acciones u otros ttulos, el contribuyente deber acompaar copia de los mismos,
incluyendo una certificacin del emisor en que se acredite su autenticidad, vigencia y el hecho de haberse emitido
con anterioridad a la fecha sealada en el punto 3.2., todo ello debidamente legalizado, autenticado y traducido al
idioma espaol, segn sea el caso. Adems, el contribuyente deber acompaar, cumpliendo los mismos
requisitos, copia del acto o contrato en virtud del cual adquiri los precitados ttulos.
Cuando el derecho a los bienes o rentas se tengan o ejerza indirectamente, o a travs de trusts,
encargos fiduciarios o mandatarios, se deber identificar al constituyente o settlor, al administrador, encargado
fiduciario o trustee y a los beneficiarios finales de tales bienes o rentas, acompaando copia del mandato, encargo
fiduciario o trust, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda.
Cuando, para los fines de este artculo, las instituciones pblicas de que trata esta misma disposicin
lo soliciten en el ejercicio de sus facultades conferidas por ley, el contribuyente deber exhibir los ttulos originales
de tenerlos an en su poder, o, en su defecto, acompaar copia del ttulo que d cuenta de su enajenacin
posterior a la declaracin, todo ello legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda, el
que de todas formas deber haberse emitido o suscrito cumpliendo con las formalidades que de acuerdo a la
legislacin chilena permitan establecer su fecha cierta.
Podrn incluirse en la declaracin a que se refiere este artculo bienes respecto de los cuales, a la
fecha de la declaracin, no se cuente con los documentos legalizados, autenticados o traducidos, sin perjuicio que,
cuando el Servicio de Impuestos Internos lo requiera en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, el

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contribuyente deber acompaarlos con posterioridad a ella y hasta antes de emitirse el giro del impuesto
respectivo.
4.- Forma y plazo de la declaracin.
La declaracin a que se refiere este artculo, deber ser presentada por el contribuyente al Servicio de
Impuestos Internos, dentro del plazo que fija este artculo, junto con todos los antecedentes de hecho y de derecho
en que se funde, de los cuales debe desprenderse el cumplimiento de los requisitos de este sistema voluntario,
transitorio y extraordinario de declaracin, momento a partir del cual se entender que autoriza a las instituciones
pblicas a que se refiere este artculo para intercambiar informacin respecto de los bienes o rentas que consten
en su declaracin. Dentro del plazo sealado, los contribuyentes podrn presentar cuantas declaraciones estimen
pertinentes.
5.- Inventario y descripcin de los bienes y rentas.
Los contribuyentes debern acompaar a la declaracin establecida en este artculo, la que formar
parte integrante de la misma para todos los efectos, un inventario y descripcin detallada de todos los bienes y
rentas que sean objeto de la misma, con indicacin de su origen, naturaleza, especie, nmero, cuanta, lugar en
que se encuentran y personas o entidades que los tengan a cualquier ttulo, cuando no se hallen directamente en
poder o a nombre del contribuyente, incluyendo aquellos que con anterioridad se hayan omitido o declarado en
forma incompleta o inexacta.
6.- Sancin por la incorporacin dolosa de bienes o rentas de terceros en la declaracin.
Aquellos contribuyentes que maliciosamente y con infraccin a las disposiciones de este artculo
incluyan en su propia declaracin bienes o rentas de terceros, sern sancionados con multa del trescientos por
ciento del valor de los bienes o rentas de que se trate, determinado segn el numeral 7 de este artculo, y con
presidio menor en sus grados medio a mximo. La multa que establece este numeral se aplicar de acuerdo al
procedimiento que establece el nmero 2, del artculo 165, del Cdigo Tributario.
7.- Reglas para la valoracin de los bienes y rentas declarados.
El contribuyente deber informar los bienes a su valor comercial o de mercado a la fecha de la
declaracin. Dicho valor ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas:
a) Conforme a lo dispuesto en el artculo 46, de la ley N16.271, sobre Impuesto a las Asignaciones
por Causa de Muerte y Donaciones, en cuanto resulte aplicable considerando la naturaleza y ubicacin de los
bienes. De no ser aplicable lo establecido en el citado artculo, el valor de los bienes se determinar conforme a las
normas del artculo 46 bis del mismo texto legal;
b) En el caso de acciones, derechos o cualquier ttulo sobre sociedades o entidades constituidas en el
extranjero; bonos y dems ttulos de crdito, valores, instrumentos y cualquier activo que se transe en el extranjero
en un mercado regulado por entidades pblicas del pas respectivo, el valor de tales activos ser el precio
promedio que se registre en tales mercados dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la presentacin de la
declaracin. Lo anterior deber acreditarse con un certificado emitido por la respectiva autoridad reguladora o por
un agente autorizado para operar en tales mercados, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma
espaol, segn corresponda;
c) Cuando no pueda aplicarse lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, debern declararlos a su
valor comercial o de mercado, teniendo como base para tales efectos un informe de valoracin elaborado por
auditores independientes registrados ante la Superintendencia de Valores y Seguros;
d) Los valores a que se refieren las letras precedentes, cuando sea pertinente, debern convertirse a
moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio informado para la respectiva moneda extranjera por el Banco
Central de Chile segn el nmero 6., del Captulo I, del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el
que dicho Banco establezca en su reemplazo, correspondiente al da hbil anterior a la declaracin;
e) El valor determinado conforme a este numeral, una vez pagado el impuesto nico que establece el
presente artculo, constituir el costo de dichos bienes para todos los efectos tributarios;
f) En el caso de contribuyentes que declaren su renta efectiva afecta al impuesto de primera categora
en base a contabilidad completa, los bienes y las rentas declarados, debern registrarse en la contabilidad a la
fecha de su declaracin, al valor determinado conforme a este numeral; y se considerarn como capital para los
efectos de lo dispuesto en el nmero 29, del artculo 17, de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artculo 1, del decreto ley N 824, de 1974. Los dems contribuyentes debern considerar dicho valor como costo
de tales activos para todos los efectos tributarios, y

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g) Si el contribuyente no acreditare el valor de los bienes o la cuanta de las rentas conforme a lo

dispuesto en este numeral, el Servicio de Impuestos Internos podr tasarlos conforme a lo dispuesto en el artculo
64 del Cdigo Tributario, aplicndose la totalidad de las normas de ese Cdigo relativas a la tasacin, incluido el
derecho del contribuyente a reclamar de aquella conforme al procedimiento general de reclamacin. Las
diferencias de impuesto nico que se determinen como consecuencia de la tasacin que efecte dicho Servicio,
dentro de los plazos de prescripcin que fija el artculo 200 del Cdigo Tributario, se considerarn para todos los
efectos tributarios, como un impuesto sujeto a retencin. Aceptada la tasacin por el contribuyente o ratificada por
sentencia ejecutoriada, los valores tasados debern considerarse formando parte del costo para fines tributarios de
los respectivos bienes.
8.- Procedimiento.
Presentada la declaracin que regla este artculo y con el slo mrito de aquella, el Servicio de
Impuestos Internos deber girar dentro de los cinco das hbiles siguientes, un impuesto nico y sustitutivo de los
dems impuestos que pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados, el que se aplicar con una tasa
de 8%, sobre el valor de dichos bienes o rentas determinado por el contribuyente. El pago de este impuesto deber
efectuarse dentro de los diez das hbiles siguientes a la notificacin del respectivo giro, debiendo dejarse
constancia del pago en el expediente respectivo. El Servicio de Impuestos Internos dispondr del plazo de doce
meses contados desde la fecha del pago del impuesto, para la fiscalizacin del cumplimento de los requisitos que
establece este artculo, vencido el cual, se presumir de derecho que la declaracin del contribuyente y los
antecedentes en que se funda han sido presentados en conformidad a sus disposiciones. Dentro de ese plazo, el
Servicio podr ejercer la totalidad de las atribuciones que le confiere la presente disposicin legal, y girar las
eventuales diferencias de impuesto nico que pudiesen resultar. Vencido el plazo de doce meses, caducan de
pleno derecho las facultades de dicho Servicio para la revisin y fiscalizacin de la respectiva declaracin.
En caso de incumplirse alguno de los requisitos que establece esta ley, el Servicio de Impuestos
Internos notificar al contribuyente, dentro de los plazos sealados, una resolucin en que se declare
incumplimiento, con indicacin del requisito de que se trate y solicitando, en cuanto ello sea posible, subsanarlo
dentro del plazo de diez das hbiles contados desde la respectiva notificacin. Desde la referida notificacin y
hasta la resolucin que deber emitir el Servicio de Impuestos Internos respecto de haberse o no subsanado el
incumplimiento, se suspender el plazo de doce meses que fija este nmero. En caso de no haberse subsanado el
incumplimiento, el Servicio sealado podr ejercer las facultades que le confiere el Cdigo Tributario, su Ley
Orgnica y las dems disposiciones legales, informando de ello al Banco Central de Chile, la Unidad de Anlisis
Financieros y dems rganos del Estado que corresponda. Contra la resolucin que dicte el Servicio declarando
fundadamente el incumplimiento de los requisitos de este artculo, el contribuyente tendr derecho a reclamar
conforme al procedimiento general que establece el Libro Tercero del Cdigo Tributario. En caso de haberse
declarado por sentencia firme el incumplimiento de los requisitos que establece este artculo, no proceder la
devolucin del impuesto nico y sustitutivo pagado, ello sin perjuicio de que no se producirn en ese caso los
efectos que el presente artculo atribuye al citado pago.
9.- Tratamiento del impuesto nico.
El impuesto de este artculo no podr utilizarse como crdito contra impuesto alguno, ni podr
deducirse como gasto en la determinacin del mismo impuesto nico ni de ningn otro tributo. No obstante lo
anterior, no se aplicar en este caso lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
10.- Regularizacin de informacin cambiaria.
Los contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este artculo, adems de presentar la
declaracin y efectuar el pago del impuesto respectivo, debern regularizar, en su caso, el cumplimiento de las
obligaciones impuestas en materia cambiaria por el Banco Central de Chile conforme a su ley orgnica
constitucional, en la forma y en los plazos que esta institucin determine.
11.- Prohibiciones.
No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas que, a la fecha de publicacin
de la presente ley en el Diario Oficial:
a) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos sealados
en las letras a) o b), del artculo 27 de la ley N19.913, que crea la Unidad de Anlisis Financiero y modifica
diversas disposiciones en materia de lavado y blanqueo de activos, segn stos se regulen en dicha ley o sean
regulados en cualquier normativa que se dicte a futuro y que ample dicho concepto, siempre y cuando dicha
ampliacin se haya producido con anterioridad a la fecha en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de
este artculo; o quienes hayan sido juzgados y condenados en el extranjero por el delito de lavado de dinero o
delitos base o precedente;
b) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por delito tributario;

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c) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por los delitos de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y delitos de cohecho en los trminos previstos en la ley N 20.393, sobre
responsabilidad penal de las personas jurdicas;
d) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos establecidos
en los artculos 59 y 64 de la ley orgnica constitucional que rige al Banco Central de Chile, o
e) hayan sido objeto de una citacin, liquidacin, reliquidacin o giro por parte del Servicio de
Impuestos Internos, que diga relacin con los bienes o rentas que se pretenda incluir en la declaracin a que se
refiere este artculo.
12.- Efectos de la declaracin y pago del impuesto.
Con la declaracin y pago del impuesto nico que establece el presente artculo, y siempre que se
cumplan los requisitos que establece, se presumir de derecho la buena fe del contribuyente respecto de la
omisin de declaracin o falta de cumplimiento de las obligaciones respectivas. Conforme a ello, y sobre la base
del mrito de la resolucin del Servicio de Impuestos Internos que acredite el cumplimiento de las condiciones
establecidas para acogerse al sistema establecido por este artculo o transcurrido el plazo de doce meses que
seala el inciso primero del numeral 8 anterior, se extinguirn de pleno derecho las responsabilidades civiles,
penales o administrativas derivadas del incumplimiento de las obligaciones establecidas por la legislacin
cambiaria, tributaria, de sociedades annimas y de mercado de valores, tanto respecto de los bienes o las
inversiones de cualquier naturaleza, como de las rentas que stas hayan generado y que se incluyeron en la
declaracin respectiva para los fines del presente artculo. Lo dispuesto en este numeral no tendr aplicacin
respecto de los deberes de informacin y lo establecido en el artculo 27 de la ley N19.913; ni tampoco beneficiar
a las personas que se encuentren en cualquiera de las situaciones sealadas en el numeral precedente.
13.- Obligaciones que afectan a los funcionarios pblicos.
El Servicio de Impuestos Internos, el Banco Central de Chile y la Unidad de Anlisis Financiero, las
dems instituciones u rganos del Estado y bancos, as como el personal que acte bajo su dependencia, no
podrn divulgar en forma alguna la cuanta o fuente de los bienes o rentas, ni otros datos o antecedentes que
hayan sido proporcionados por el contribuyente con motivo de la declaracin que efecte conforme a este artculo.
Para estos efectos, se aplicar lo dispuesto en los artculos 35 del Cdigo Tributario, 66 de la ley orgnica
constitucional del Banco Central de Chile y 13 de la ley N 19.913, segn corresponda. Lo dispuesto en el prrafo
precedente, no obsta a la entrega e intercambio de informacin de las instituciones a que se refiere este artculo
respecto de la aplicacin de la ley N 19.913 y al intercambio de informacin establecido en los numerales 1 y 17
de este artculo.
14.- Radicacin y registro en el pas de activos subyacentes.
En el caso en que los contribuyentes que tengan los bienes y rentas declarados respecto de los
cuales paguen el impuesto nico que establece este artculo a travs de sociedades u otras entidades o encargos
fiduciarios, y siempre que den cumplimiento a las dems obligaciones de acceso de informacin para el adecuado
intercambio de la misma entre las instituciones sealadas en el numeral 1 de este artculo, podrn solicitar ante las
autoridades respectivas que, una vez pagado el tributo sealado, los activos que se encuentran radicados en tales
sociedades, entidades o propietarios fiduciarios, se entiendan, para todos los efectos legales, radicados
directamente en el patrimonio del contribuyente en Chile, ello siempre que disuelvan tales sociedades o entidades
o dejen sin efecto los encargos fiduciarios, siendo ttulo suficiente para efectos del registro o inscripcin, segn
corresponda, de tales bienes a su nombre, la presente ley.
Para estos efectos, el contribuyente deber acreditar ante quien corresponda que los bienes o rentas
a registrar o inscribir han sido materia de la declaracin y se ha pagado a su respecto el impuesto que contempla
esta ley.
En estos casos, la radicacin de estos bienes en el patrimonio del contribuyente no se considerar
una enajenacin, sino que una reorganizacin del mismo, siempre que los activos se registren de acuerdo al valor
que haya quedado afecto a la declaracin y pago del impuesto que contempla este artculo, caso en el cual el
Servicio de Impuestos Internos no podr ejercer las facultades que establece el artculo 64 del Cdigo Tributario,
salvo para el caso de determinar el valor de tales bienes para efectos de la aplicacin del impuesto nico a que se
refiere el presente artculo.
15.- Vencido el plazo para presentar la declaracin y pagar el impuesto que establece este artculo, no
se podr efectuar una nueva declaracin en los trminos del artculo 36 bis del Cdigo Tributario, ni corregir,
rectificar, complementar o enmendar la presentada originalmente.

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16.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario, se considerar como
una circunstancia agravante para la aplicacin de la pena, el hecho de que el contribuyente no se haya acogido al
rgimen establecido en este artculo.
17.- De las medidas antilavado de activos y prevencin del financiamiento del terrorismo.
Lo dispuesto en el presente artculo en ningn caso eximir del cumplimiento de las obligaciones
impuestas por la ley N 19.913 y dems normas dictadas en materia de prevencin de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. Los sujetos obligados por dicha ley debern coordinar e implementar sistemas y
medidas de deteccin y anlisis antilavado de las operaciones que se lleven a cabo en virtud del presente sistema,
tendientes a identificar de manera eficiente la declaracin o internacin de bienes y rentas que puedan provenir de
alguno de los delitos establecidos en los artculos 27 y 28 de la ley N19.913. El Servicio de Impuestos Internos
deber reportar a la Unidad de Anlisis Financiero las operaciones que estimen como sospechosas de acuerdo a
lo establecido en el artculo 3 de la ley N19.913. Asimismo, la Unidad de Anlisis Financiero tendr, previa
solicitud, acceso permanente y directo, para el debido cumplimiento de sus funciones legales, a toda la informacin
recabada por las instituciones pblicas referidas, respecto de los bienes y rentas declaradas por los contribuyentes
conforme a este artculo, sin restricciones de ningn tipo, inclusive si sta est sujeta a secreto o reserva. El
Servicio de Impuestos Internos deber implementar controles sobre la identificacin de los contribuyentes que se
acojan al sistema de acuerdo a los estndares que establece el Grupo de Accin Financiera en sus
Recomendaciones Antilavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo del GAFI, de acuerdo a lo que solicite
expresamente la Unidad de Anlisis Financiero. Por su parte, el Banco Central de Chile proporcionar los
antecedentes que le soliciten la Unidad de Anlisis Financiero o el Ministerio Pblico, de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 66 de la ley orgnica constitucional que lo rige.
Se conformar una comisin de coordinacin y supervisin para asegurar el cumplimiento efectivo de
las medidas antilavado de activos establecidas en el presente artculo y en la normativa relacionada que se emita
por las referidas instituciones, la que se constituir y funcionar por el tiempo necesario para cumplir con las
disposiciones de este artculo, conforme lo determinen en conjunto el Servicio de Impuestos Internos y la Unidad
de anlisis financiero. En ella participarn el Servicio y Unidad referidos y cualquiera otra institucin pblica que se
considere relevante para este propsito. Los bancos que intervengan en las operaciones que se acojan al sistema
que establece este artculo, debern establecer mecanismos de prevencin de lavado de activos y financiamiento
al terrorismo, con los controles para identificar debidamente a los contribuyentes que deseen ingresar activos de
acuerdo a los estndares de debido conocimiento de clientes del GAFI, solicitar una declaracin de origen de los
fondos y requerir la identificacin plena de los beneficiarios finales conforme a las reglas de este artculo.
Los bancos debern reportar a la Unidad de Anlisis Financiero cualquier operacin sospechosa que
detecten en el anlisis de la informacin proporcionada por los contribuyentes, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 3 de la ley N19.913 y en las circulares emitidas por dicha Unidad al efecto.
Los documentos o declaraciones emitidas por las autoridades competentes en el marco del presente
sistema de declaracin no pueden ser considerados como declaraciones oficiales de que los activos, rentas o
fondos declarados o ingresados son de origen lcito.
Los contribuyentes que ingresen activos conforme al presente sistema slo podrn hacerlo en caso
de que ellos provengan de pases que cuenten con normativa antilavado que aplique las Recomendaciones del
GAFI y cuyas Unidades de Inteligencia Financiera pertenezcan al Grupo Egmont..

Se advierte que el presente instrumento no constituye en caso alguno una asesora legal, slo tiene fines
informativos, por lo que no pretende ser completa o exacta, estando sujeta a rectificaciones.

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