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Control Interno

Unidad I
1. Funciones

1.1 Concepto
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en
forma coordinada son adaptados por una entidad para salvaguardar sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la
complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia operativa y
estimular la adhesión a las políticas prescritas por la administración.

1.2 Objetivos
• Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adhesión a las
políticas prescritas y establecidas por la administración.
• Promover eficiencia operativa.
• Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la
información financiera y la complementaria administrativa y operacional que se
genera en la entidad.
• Protección de los activos de la entidad.

1.3 Autorización
Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales
o especificas de la administración.

1.4 Clasificación y procesamiento


• Las transacciones deben clasificarse en forma tal que permita la preparación de
estados financieros.
• Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable,
cuidando específicamente que lo sean aquellas que afectan a mas de un ciclo.

1.5 Salvaguarda física


El acceso a los archivos solo debe permitirse de acuerdo a las políticas prescritas
por la administración, por lo cual se debe observar de manera específica el pleno
apego y respeto a las debidas autorizaciones.

1.6 Verificación y evaluación


Deben existir controles relativos a la verificación y evaluacion periodica de los
saldos que se informan en los estados financieros.

1.7 Establecimiento
Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse,
a intervalos razonables, con los activos fisicos existentes para tomar decisiones
apropiadas y oportunas respecto a las diferencias que se detecten.
2. Elementos

2.1 Organización
• Direccion
Implica asumir la responsabilidad de la politica general de la entidad y de las
decisiones tomadas en su desarrollo.

• Coordinacion
Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las partes integrabtes de la
organización a un todo homogeneo y armonico, que prevea los conflictos
propios de invesion de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones
de autoridad

• Division de labores
Significa definir claramente la independencia de las funciones de operacio,
custodia y registro

• Asignacion de responsabilidades
Esta premisa indica que se deben establecer con claridad los nombramientos
dentro de la organización, su jerarquia y delegacion de facultades congruentes
con las responsabilidades asignadas.

2.2 Procedimientos
• Planeacion y sistemas
Es deseable inplantar un instructivo general o una serie de instructivos sobre
funciones de direccion y coordinación, division de labores y funciones, sistema
de autorizaciones y fijación de responsabilidades.

• Registro y formas
Un buen sistema de control administrativo debe implantar procedimientos
adecuados para el registro completo y correcto de activos, pasivos, productos y
gastos, asi como de los formatos que requieren tales procedimientos.

• Informes
El elemento mas importante de control es la informacion interna, no basta la
preparación periodica de informes, sino su estudio cuidadoso por parte de
personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente para tomar
decisiones y corregir deficiencias.

2.3 Personal
• Reclutamiento y seleccion
Deben identificarse las fuentes ideales para reclutar personal, sin soslayar la grab
ventaja que representa proporcionar a aquellos ampleados cuyos meritos,
capacidad, lealtad, eficiencia y buen desempeño los haga acreedores a aun
acenso.
• Entrenamiento y capacitacion
Mientras mas y mejores programas de capacitacion y entrenamiento se
encuentren en vigor, mas apto sera el personal encargado de las diversas
responsabilidades.

• Determinacion de eficiencia
Despues de la capacitacion y entrenamiento, la eficiencia dependera del juicio
personal aplicado a cada actividad

• Determinacion de su moralidad
La moralidad es una de las columnas sobre las que descansa la estructura del
control interno y el constante interes de los directivos por el comportamiento del
personal son aportaciones importantes para el control.

• Retribucion economica
Un personal adecuadamente retribuido ayuda a lograr los propositos de una
entidad y concentra su atención en cumplir con eficiencia, mas que en hacer
planes para hacer desfalcar a la entidad.

2.4 Supervision
La supervision de ejerce en diferentes niveles, por distintos funcionarios y
empleados y en forma directa e indirecta.

Unidad II
1 Medios economicos
1.1 Concepto

1.2 Clasificacion

1.3 Estructura

1.4 Los ciclos de transacción en los sistemas

2 Ingresos y egresos
2.1 Autorizacion

2.2 Procesamiento

2.3 Verificacion

2.4 Salvaguarda
3 Ventas y cuentas por cobrar
3.1 Objetivo
El objetivo se debe enfocar en el elemento originador de la cuenta por cobrar y el
correspondiente soporte de embarque del producto o la ejecución del servicio.

3.2 Caracteristicas del organismo


El proceso de cuentas por cobrar cubre cualquier tipo de accion de la entidad
generado por reclamaciones contra individuos o personas morales.

3.3 Politicas de venta


• Revision independiente y aprobación de credito
• Determinacion de la disponibilidad del producto
• Autorizacion de precios y terminos
• Papeleria multicopia para propositos especificos

3.4 Sistemas de control manual y electronico


Los registros de cuentas por cobrar en algunos casos pueden ser elaborados
manualmente; en medianas y grandes empresas son manejados por computadora.

3.5 Sistemas de información


Un elemento basico , desde el punto de vista del control, cosiste en enviar estados de
cuenta a los clientes.

4 Tesoreria
4.1 Objetivo
Le corresponde la captación de recursos, su manejo y custodia y el programa de
egresos.

4.2 Caractaristicas de organismo


• Los recursos propios estan conformados por las aportaciones de los accionistas
• los recursos externos se besan en la obtencion de todo tipo de creditos y
financiaminetos

4.4 Sistemas de control manual y electronico


• La salvaguarda fisica debe ser adecuada
• Aseguramento de valores
• El dinero de caja debe mantenerse en los niveles minimos posibles
• Afianzar a los empleados
• Control de cheques en blanco y otros suministros

4.5 Sistemas de información


5 Sueldos y prestaciones al personal
5.1 Caracteristicas del organismo
El ciclo de nominas esta intimamente relacionado con todos los aspectos operativos
de la organización y su esfuerzo por lograr una eficiente utilización de la mano de
obra.

5.2 Politicas
El aspecto mas importante es que el manejo o acceso a la nomina ya elaborada debe
ser independiente del grupo que se encarga de la creación de cualquier elemento de
registro que constituya la base del pago de esa nomina.

5.3 El registro del personal


Los sueldos asignados emanaran de los registros del emploado existentes en el
departamento de personal, ya que en el reside la autoridad de mayor confianza e
independencia para manejar este aspecto.

5.4 Sistemas de informacion


Es necesario implantar elempleo de tarjetas de tiempo y otros registros basicos que
comprueben las actividades desarrolladas.

5.5 Pago de sueldos, salarios y honorarios


• La mano de obra asalariada normalmente es recompenzada sobre uba base
semanal
• A cierto tipo de personal administrativo se le paga por quincena
• A determinado tipo de funcionarios se les remunera mansualmente

Lo ideal en esta operación es pagar a cada empleado por medio de cheque o tarjeta de
debito.

5.6 Elaboracion de nómina por computadora

6 Produccion
6.1 Funciones
Se presentan movimientos de materiales, uso de maquinarias, supervision de
personal, coordinación de diversas subactividades, necesidad de realizar
inspecciones y, finalmente, el empaque y transferencia de los productos elaborados.

6.2 Caracteristicas de la entidad


Para hacer frente a los diversos tipos de situaciones de producción se debe
identificar un patron ciclico con etapas definidas.

6.3 Sistemas de producción


6.4 Elementos del costo
• Materias Primas
• Mano de Obra
• Gastos de Fabricacion

6.5 Sistemas de control de la produccion

6.6 Fuentes de informacion

6.7 Procesamiento electronico de datos

7 Inversiones en activo fijo


7.1 Caracteristicas de la entidad

7.2 Caracteristicas de los activos fijos


Se refieren a los activos que han adquirido una entidad economica para utilizarlos en
sus actividades productivas durante mas de un periodo, sin intencion de venderlos
Salvo que este sea su giro, en cuyo caso serian inventarios de productos vendibles.

7.3 Demerito
Es la distribución de los costos y gastos de adquisición de inmuebles, maquiaria y
equipo, excepto en el caso de los terrenos.

7.4 Activo fijo y depreciación


Es recomendable que se defina un criterio razonable y sensato para elegir el metodo
de depreciación y sus correspondientes tasas para efectos operativos y de
fabricación.

7.5 Sistemas de control

7.6 Sistemas de informacion

7.7 Control mediante sistemas electronios

8 Informes financieros
8.1 Caracteristicas de la información requerida
A traves de los estados e informacion financiera, refleja de manera clara e
indubitable el efecto o resultado de la aplicación de las politocas establecidas por ña
administración y el resultado de las operaciones que se realizaron al amparo de tales
politicas
8.2 Estructura de la informacion
La información financiera debe ser emitida en forma veraz y oportuna

8.3 los sistemas de información y la contabilidad


La contabilidad es el eje sobre el que gira el control

8.4 Sistemas de información por computadora

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