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INFORME DE AUDITORIA DE GESTIN

INDUSTRIA NACIONAL DEL CEMENTO INC


2do. Semestre del Ejercicio Fiscal Ao 2005 y 1er. Semestre del Ejercicio Fiscal del 2006

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

1. ANTECEDENTES
Mediante la Resolucin CGR N 977 de fecha 7 de julio de 2006, la Contralora General de
la Repblica dispuso la realizacin de una Auditoria de Gestin a la Industria Nacional del Cemento
(INC), correspondiente al Segundo Semestre del Ejercicio Fiscal 2005 y Primer Semestre del
Ejercicio Fiscal 2006, conforme a los Artculos 9 y 15 de la Ley N 276/94 ORGANICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, considerando las responsabilidades conferidas a la misma por el Artculo 283 de la Constitucin Nacional y en
concordancia con el Artculo 69 de la Ley N 1535/99 Administracin Financiera del Estado.
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditoria de gestin abarc el Ejercicio Fiscal del 2005 y primer semestre del Ejercicio
Fiscal 2006. El Examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoria aplicables al Sector Pblico
y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Ellas requieren que el mismo sea planificado y efectuado para obtener certeza razonable que
la informacin y documentacin auditada no contengan exposiciones errneas. Igualmente, que las
operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las
disposiciones legales vigentes y dems normas aplicables.
El resultado del presente Informe surge del anlisis de los documentos provedos a los
Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios de la Industria
Nacional del Cemento (INC), responsables de la ejecucin y formalizacin de las operaciones
examinadas.
3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
La Auditoria de Gestin practicada a la Industria Nacional del Cemento estuvo dirigido a:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades
legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de stos
por parte del ente.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones del Estado, como as tambin de los planes, normas y procedimientos establecidos, incluido lo establecido en el Artculo 2 de la Ley N 276/94 Orgnica y
Funcional de la Contralora General de la Republica, cuya trascripcin es la siguiente:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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la Contralora General dentro del marco determinado por el Artculo 281 y 283 de la Constitucin
Nacional, tiene por objeto velar por el cumplimiento de las Normas Jurdicas relativas a la administracin
financiera del Estado y proteger el patrimonio publico estableciendo normas y procedimientos requeridos
y realizando peridicas auditorias financieras administrativas y operativas; controlando la normal y legal
percepcin de los recursos y los gastos e inversiones del sector publico, multinacional, nacional,
departamental o municipal sin excepcin, o de los organismos en que el Estado sea parte o tenga inters
patrimonial a tenor del detalle en el Articulo 9 de la presente Ley; y aconsejar en general, las Normas de
Control Interno para las Entidades sujetas a su supervisin.

Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad tanto en los servicios que prestan como en los bienes adquiridos.
4. ENFOQUE
La auditoria se orient a determinar la eficacia y eficiencia del proceso presupuestario de la
Industria Nacional del Cemento del 2do semestre del Ejercicio Fiscal 2005 y primer semestre del
Ejercicio Fiscal 2006, la efectividad de las operaciones y actividades en el cumplimiento de
objetivos y metas.
5. LIMITACIONES DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Las limitaciones al alcance del presente trabajo de auditoria son las que surgieron como
consecuencias de las imperfecciones o la tarda entrega de las documentaciones e informes recibidos.
6. COMUNICACIN DE OBSERVACIONES
Por Nota CGR N 4652 de fecha 7 de agosto de 2007, se ha remitido a la institucin auditada
la Comunicacin de Observaciones como resultado de la auditoria realizada, para el descargo
respectivo.
Considerando la vigencia de la Resolucin CGR N 2015/06, en donde se establece el plazo
perentorio e improrrogable de diez (10) das hbiles para que la institucin auditada realice el
descargo a las observaciones expuestas en el informe, a partir de la recepcin de la misma, (fecha
tope de vencimiento: 23/08/07) el presente informe fue remitido a Auditoria Institucional y a la
Direccin General de Asuntos Jurdicos para su verificacin final, no habindose recibido en la
fecha de su vencimiento.
Sin embargo, la INC present mediante nota VP N 401/07 de fecha 24/08/07 una solicitud
de prorroga para la presentacin del descargo del informe de observaciones,
Recin en fecha 19/09/07, mediante nota VP N 425/07, ingresada por Expediente CGR N
6423/07 de fecha 25/09/07 la institucin auditada presenta el descargo de algunas de las
observaciones efectuadas, quedando sin responder varias de las observaciones desarrolladas en el
presente informe.

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Habiendo transcurrido ms de un mes de la presentacin del primer descargo, la Industria


Nacional del Cemento, mediante nota VP N 488/07 de fecha 25 de octubre de 2007 (Expediente
CGR N 7246/07), presenta el descargo complementario a las observaciones, formuladas por el
equipo de auditores asignados por Resolucin CGR N 977/06, del Informe final para Descargo.
Se deja constancia que las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de
auditoria, reflejadas bajo el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y
documentaciones que la institucin provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por
lo que los descargos realizados por la industria cementera en donde incluyen cifras y registros
nuevos, sern objeto de revisin por la Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha
presentado el descargo respectivo fuera del plazo establecido por la Contralora General de la
Republica.

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Captulo I Aspecto iniciales de la Industria Cementera.


Antecedente legal de la institucin
La Industria Nacional del Cemento fue creada como una entidad autrquica siendo la norma
legal de creacin la Ley N 126/69, disponindose en la misma su carga orgnica correspondiente.
Inicios de la Industria Nacional del Cemento
Segn datos reunidos, la industria del cemento en el Paraguay fue iniciada por la firma industrial VALLEMI S.A., empresa conformada por capital privado. La misma funcion hasta el ao
1969, ao en que fue declarada su quiebra debido a los problemas financieros que aquejaba en aquel
entonces. El alto costo de una infraestructura obsoleta y las elevadas deudas con proveedores,
incluido al Estado, hizo que la direccin ejecutiva superior no pudiera hacer frente su
administracin.
Transcurrido el tiempo y dado el progresivo crecimiento en el mercado interno, el Estado
decidi intervenir en el desarrollo del sector del cemento contactando con empresas extranjeras
especializada en la industrializacin del cemento, considerando que se cuenta con abundante materia
prima para el proceso del producto. Es as que la empresa KRUPP MACHINES de Alemania, fue
la responsable del suministro y montaje de 2 (dos) hornos va hmeda, con capacidad total de
200.000 TN. Clnker/ao.
La primera lnea de produccin (Horno N 1) entra en funcionamiento en el ao 1969 con
una capacidad de produccin de 100.000.- Ton. Clnker/ao; la segunda lnea de produccin (Horno
N 2) entra en funcionamiento a partir del ao 1972.
La capacidad de produccin instalada de la planta por va hmeda, lleg a satisfacer el
mercado interno hasta el ao 1976 con una produccin promedio de 200.000 TN/Ao, ocasionando
a partir del ao 1977 las primeras importaciones para complementar el abastecimiento de consumo.
La entrada en operacin en la construccin de la hidroelctrica de ITAIPU, constituy la
piedra angular para la aceleracin del desarrollo econmico que se caracterizo en la dcada del 70,
sumndose tambin la expansin de la infraestructura edilicia registrada en la Capital.
Los estudios realizados justificaron la ampliacin de la capacidad de produccin de Vallem,
a travs de la instalacin de una Nueva Planta de Cemento con capacidad de 600.000 toneladas
anuales de produccin, capacidad considerada optima.
El precio del contrato para la construccin de la planta de cemento Prtland, suscrito entre la
Industria Nacional del Cemento y el Consorcio Francs en fecha 30 de julio de 1981, y aprobado por
Ley N 898 del 11 de diciembre de 1981, fue establecido en la suma total de USD 148.533.293,00
(Dlares americanos ciento cuarenta y ocho millones quinientos treinta y tres mil doscientos noventa
y tres).
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El montaje y funcionamiento de la planta de cemento fue llevado a cabo por un Consorcio de


Empresas francesas denominado Consorcio Francs BCEOM, integrado por las siguientes
empresas:

Bureau Central dEstudes por Les Equipements dOtremer (BCEOM)


F. L. Smith & Cie France
Comsip Entreprise
Dragages et Travaux Publics

Aspectos generales relativos a la carta orgnica


La Industria Nacional del Cemento fue creada como entidad autrquica y descentralizada
mediante la Ley N 126/69.
Entre sus objetivos principales se citan las ms importantes, segn el Artculo 4 de la citada
norma legal, son:

la explotacin y comercializacin de la industria del cemento y otras industrias


derivadas por s o por intermedio de la integracin con otras empresas;

ejercer el comercio de sus productos en el mercado nacional e internacional;

promover el aumento de la produccin del cemento con miras a satisfacer la demanda


interna y la del comercio de exportacin;

proceder a la importacin de cemento gris para consumo nacional en los casos o


periodos en que la produccin fuere insuficiente para cubrir las necesidades del pas.

Observacin N 01: La Carta Orgnica de la Cementera no est adecuada al contexto


institucional ante la realidad del Estado.
La carta orgnica representa la identidad de la entidad en cuanto a su misin, visin,
objetivos, estructura administrativa y operativa, deberes y obligaciones, fiscalizacin, rgimen de
enajenacin y contratacin, entre sus aspectos formales ms importantes.
Sin embargo, la actual carta orgnica de la Industria Nacional del Cemento contiene aspectos
formales y de fondo que no se ajusta a la realidad institucional y que merece su urgente
modificacin y adecuacin a las realidades legales de administracin financiera del estado, de
contratacin pblica y a las adecuaciones tributarias.
Respecto a este punto la INC manifiesta en su nota VP N 425/2007 de fecha 19 de
septiembre de 2007, presentada en su descargo que:
Creemos que la Carta Orgnica cumple en todos sus aspectos y se ajusta a las funciones propias
que realiza la Institucin, ya sea se considere su naturaleza, su denominacin, sus objetivos y sus
funciones, el responsable de su administracin as como sus atribuciones, el rgimen del personal,

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as como en otros aspectos importantes que hacen a su existencia bsica, en su rol de empresa
pblica con personera jurdica y patrimonio propio y sujeta a las disposiciones del derecho privado.
Debe considerarse que las normas jurdicas que hacen a la vida comercial de la Institucin como
sujeto del derecho pblico y privado son cambiantes y muchas en especial las que se refieren al
sector pblico, son objeto de promulgacin anual, por lo que consideramos que difcilmente puedan
ser incluidas, si no en su totalidad, por lo menos en parte, dentro del cuerpo de la Carta Orgnica
Institucional.
Respecto de las normativas referidas a la administracin financiera del estado, de contrataciones
pblicas y aspectos tributarios, en las mismas que se encuentran comprendidas las instituciones que
se ven afectadas, siendo las disposiciones de las mismas cumplimiento obligatorio para todas las
instituciones a las cuales afecta, por lo cual se torna innecesaria la inclusin, puesto, que no
modifican la estructura bsica del funcionamiento institucional.
Cuando las circunstancias lo han requerido, se realizaron las adecuaciones, tal es el caso de la Ley
N 2199/03, por la cual se derogaron los artculos del 8 al 21 y modificado los artculos 22 y 23 de
la Ley N 126/69.

CONCLUSIN:
Cuando se trata de evaluar el funcionamiento global de una organizacin, se toma de
referencia principal la misin y las actividades que deben desarrollar las mismas para el logro de las
metas propuestas, teniendo en cuenta que existe una razn por la cual se instal dicha industria y
que por ende, se encuentra descrito en la propia carta orgnica. Sin embargo, cuando variadas y no
consolidadas informaciones relativas se encuentran dispersas, ms aun cuando se trata de la
estructura y funcionamiento de la misma que fueron modificadas, es probable que varios sectores
operativos de la misma funciones errneamente y con consecuencias negativas desde el punto de
vista financiero, es decir ninguna organizacin es debidamente reconocida cuando sus distintas
actividades no son coincidentes con la poltica establecida en la propia carta orgnica de la
institucin.
Por tanto, estamos seguros que la ausencia de una identidad institucional definida, es motivo
para que refleje incoherencias en las informaciones y documentaciones con respecto a su misin
principal.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 02: La industria cementera no posee un Organigrama adecuado y reconocido.

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La institucin no cuenta con un organigrama que refleje la realidad funcional y que est
reconocido bajo los trminos legales. Esta auditoria, en su momento obtuvo un organigrama
tentativo pero que sin embargo no se encuentra reconocido bajo los trminos jurdicos instituidos en
la propia carta orgnica.
La INC presenta en su descargo la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007,
en la que manifiesta lo siguiente:
La Industria Nacional del Cemento, cuenta con un Organigrama, la que ha sido reestructurada a
fin de adecuarla para dar cumplimiento a las disposiciones legales actuales y dotar a la institucin
de una mejor funcionalidad y eficiencia en los actos administrativos.
Anexo N 1
Resolucin PR N 103/2006
Resolucin PR N 129/07

CONCLUSIN:
La institucin acompaa como descargo las resoluciones por las cuales se aprueba un nuevo
organigrama funcional, sin embargo, dicha carta orgnica no esta suficientemente actualizada
considerando que aun persiste la figura del Consejo de Administracin, cuyas funciones,
responsabilidades y obligaciones fueron distribuidas entre la figura del Presidente y los dems
sectores gerenciales, a partir de la desaparicin del Consejo mediante la Ley N 2199/03, lo que
demuestra la necesidad de establecer el alcance de las responsabilidades por la cual fueron
distribuidas. Es necesario establecer las responsabilidades en especial cuando se trata del manejo de
recursos pblicos, atendiendo que las normas legales vigentes relativas a la administracin publica
establece como condicin que las empresas del estado debe administracin los recursos con
eficiencia, eficacia y economa, parmetros que no estn suficientemente definida en la carta
orgnica actual.
El tener solamente actualizado el organigrama no es suficiente atendiendo que es
fundamental que en dicha carta orgnica deban establecerse con mejor criterio los alcances de las
funciones, obligaciones y responsabilidades, de aquellos funcionarios pblicos que toman acciones y
decisiones sobre el manejo de recursos pblicos, criterios establecidos en las principales normas
legales vigentes relativas a la administracin pblica.
Como ejemplo se cita las responsabilidades y obligaciones que tienen los administradores
principales de los organismos del Estado referente a las negociaciones colectivas en el sector
publico establecidas en la Ley N 508/94, DE LA NEGOCIACIN COLECTIVA EN EL
SECTOR PBLICO, parmetro legal que debe contemplarse en la carta orgnica a la hora de
preservar los intereses de los recursos pblicos contra los intereses del funcionario publico.
Por tanto, queda vigente que la institucin no cuenta con un organigrama y una carta
orgnica adaptada a la realidad institucional.
RECOMENDACIN:
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Determinar la Misin de una organizacin, institucin o servicio, es formalizar el propsito o


la razn de ser de la misma. Al respecto es preciso superar el anunciado muchas veces formal e
impreciso de la respectiva ley orgnica que dio origen al servicio. En muchos casos estas leyes son
de larga data y, especialmente en lo que respecta a la definicin de su misin estrategia, han
quedado superadas por las transformaciones de la vida moderna.
La Industria Nacional del Cemento es una organizacin que puede dar ms dependiendo de
la voluntad de sus administradores a fin de demostrar que la misma esta capacitada de enfrentar
buenos desafo y competir de igual o mejor forma que las dems industrias de la regin.
Estructura funcional de la entidad
La Industria Nacional del Cemento no posee una estructura jerrquica definida y reconocida
mediante los mecanismos legales establecidos en la carta orgnica del ente, no obstante, se expone
una idea de la misma atendiendo a la contestacin obtenida por la administracin superior del ente
(Carta Interna RR. HH. N 36/06), cuyo organigrama
Presidencia seria el siguiente:
Asesora
Legal

Auditoria
Interna

Secretaria
General
Gerencia
Comercial

Gerencia
Financiera

Gerencia
Industrial

Planta Industrial
Vallem

Gerencia
Administrativa

Planta Industrial Villeta

rea de Cantera y
Trituracin de Materia
Prima

Muelle e instalaciones
portuarias

rea de Crudo

Silos de Clnker

rea de Produccin de
Clnker

Edificio Molinero

Silos de Cemento

rea de Embolsado y
Despacho
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Sistema de carga a granel

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Segn el organigrama, la industria cementera cuenta con una infraestructura industrial


distribuida en las ciudades de Vallem, Villeta y la Oficina Administrativa Financiera y Comercial
de Asuncin. En las dos primeras ciudades se encuentra instalada las plantas de produccin y
molinos de Clnker, embolsadora y expedidora de cemento, cuya infraestructura operativa es la
siguiente:
Planta de Produccin de Clnker de Vallem, cuyas reas son las siguientes:
i. rea de Cantera y Trituracin de Materia Prima
ii. rea de Crudo
iii. rea de Produccin de Clnker
b) Planta de Molienda de Clnker y Expedicin de Cemento en bolsas y a granel de
Villeta, se encuentra constituida por los siguientes sectores:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.

Muelle e instalaciones portuarias


Silos de Clnker
Edificio del Molino
Silos de Cemento
Edificio de Embolsadora y Despacho
Sistema de carga a granel

c) Molienda de Cal Agrcola

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Captulo II - Proceso Industrial para la Obtencin del Cemento


Se consider necesario incluir el tem del proceso de elaboracin del Clnker, base para la
obtencin del cemento, a fin de que el lector pueda comprender los distintos componentes que se
incorporan y participan en los distintos momentos de su fabricacin en que intervienen los distintos
centros de costos de la industria cementera. Esto a su vez, permite tener una idea de los costos que
intervienen para elaborar cada bolsa de cemento y de cmo influyen las polticas financieras y
administrativas emanadas por los administradores superiores de turno. En este apartado se describir
desde la extraccin de la piedra caliza, principal componente del cemento, hasta la expedicin o
venta del producto, pasando por cada una de las etapas en las cuales el cemento va tomando forma.
Primera Etapa. Extraccin de las Materias Primas Bsicas.
Las materias primas bsicas utilizadas para la fabricacin del cemento son la piedra caliza y
piedras arcillosas. Las mismas se obtienen de canteras que generalmente se encuentran a cielo
abierto.
La explotacin ms generalizada es la de cielo abierto, y esta se realiza extrayendo el
material en forma de terrazas o niveles de explotacin ordenados y organizados entre s, de acuerdo
a la calidad del material que se encuentra en la cantera.
La explotacin del material se realiza a travs de voladuras con explosivos. El tamao de la
piedra que se obtiene en la voladura vara de los 5 cm. hasta 1 metro. Como es un tamao
excesivamente grande para su calcinacin, es necesario primero su reduccin de tamao. El material
es extrado con camiones y palas cargadoras, para luego ser trasladado a la segunda etapa del
proceso, que es la trituracin de las materias primas.
Segunda Etapa. Trituracin de las Materia Primas.
El trmino de trituracin se refiere al proceso de reduccin por el cual un material se rompe
hasta un tamao de partcula conveniente para su admisin en la etapa siguiente.
La trituracin o reduccin del tamao de las materias primas se realiza en maquinas
trituradoras. La industria cementera cuenta con una Trituradora a Martillos que es un dispositivo que
consta de dos ejes con una gran cantidad de martillos adosados en los mismos. El material entra por
la parte superior y al pasar entre los martillos, la piedra es triturada. Este tipo de trituradoras es la
ms difundida en el mundo, debido a su bajo costo de mantenimiento y gran eficiencia.
Una vez triturado el material, ste es almacenado en pilas de material, para luego ser molido
finamente para su posterior clinkerizado.

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Tercera Etapa. Molienda de las Materias Primas.


Una vez trituradas las piedras calizas y las arcillas, se procede a la reduccin de estos a
polvo, producto llamado mezcla cruda. La molienda de crudo es la fase de reduccin de tamao de
la materia prima que se efecta entre los procesos de triturado y coccin. Los mismos deben cumplir
con los siguientes requisitos:
Producir un crudo cuya finura (tamao de partcula) sea la adecuada para la produccin
de Clnker en la calidad requerida;
Obtener la mezcla cruda apropiada mediante el suministro de componentes en proporcin
correcta;
Mezclar los componentes;
Secar la materia prima para obtener una buena manipulacin del crudo.
Para lograr la mezcla cruda se dosifican las siguientes cantidades de materias primas:
70 a 80 % de Caliza
15 a 20 % de Arcilla
1 a 5 % de Mineral de Hierro
Las cantidades de caliza y arcilla varan segn el contenido de carbonato de calcio en una y
de silicio en la otra, con el fin de lograr las cantidades correctas de uno y otro componente para
asegurar la calidad del Clnker. El mineral de hierro es agregado para bajar el punto de sinterizacin
de la mezcla cruda.
Esta mezcla se la realiza antes de su molienda, para lograr que durante la molienda se realice
una homogeneizacin completa de la mezcla.
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Posteriormente, se procede a su molienda a travs de molinos de bolas. Esta maquina consta


de un cilindro metlico dividido a la mitad, en cuyo interior hay cuerpos moledores (bolas metlicas
de diferentes tamaos). El material de alimentacin, previamente dosificado, ingresa al molino en
donde por medio del giro, los cuerpos moledores se mueven en el interior, producindose por
impacto y roce la reduccin a polvo de las materias primas.
Las partculas finamente molidas, salen del molino impulsadas por una corriente de aire.
Posteriormente estas partculas son clasificadas segn el tamao: las que cumplen con el tamao
deseado son enviadas a silos de almacenaje y las que no cumplen se envan nuevamente al molino.

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Captulo III La Industria Cementera en el mbito de Gestin


Misin, Metas y Objetivos
La citada entidad fue erigida como una empresa explotadora y comercializadora de la
industria del cemento y de otras industrias derivadas por s o por intermedio de la integracin con
otras empresas, con miras a satisfacer la demanda interna y la del comercio de exportacin,
pudiendo realizar todos los actos necesarios para el cumplimiento de los fines previstos.
Para el Ejercicio Fiscal 2005, la INC estableci los siguientes objetivos generales:
a) El establecimiento de programas de explotacin y elaboracin de Clnker y cemento acorde
con los volmenes de venta prevista para cada periodo del ao, y la reactivacin de la
produccin de la cal agrcola.
b) Las previsiones de rubros presupuestarios suficientes para los gastos corrientes que permitan
el normal desarrollo de la produccin y la comercializacin de productos, a fin de satisfacer
la demanda interna de cemento, recuperar el mercado de la competencia y eventualmente
satisfacer la demanda del exterior.
c) La optimizacin y modernizacin de las instalaciones fabriles, a travs de las inversiones
fsicas.
d) Una produccin ms limpia, buscando el menor dao a los recursos naturales y al medio
ambiente.
e) Que los gastos corrientes y de capital estn relacionados a las reales posibilidades de
ingresos por ventas de productos.
f) No contemplar subsidios del estado ni de otros organismos financieros externos.
g) Honrar la totalidad de los servicios de las deudas externa e interna con recursos propios.
Entre las principales polticas definidas por la INC fueron las de proseguir con la ejecucin
del Plan General de Recuperacin Econmica, Financiera e Industrial de la INC, que comprende
principalmente El Programa de Reduccin de Costos y Racionalizacin de Gastos,
complementado con las Inversiones para Modernizacin y Optimizacin de las Instalaciones
Industriales, Renegociacin de las Deudas Financieras, para finalmente potenciar el rea
Comercial que permita consolidar la institucin como empresa innovadora y competitiva de tal
forma a brindar un mejor servicio al cliente y consumidor.
La INC fij como poltica de recuperacin, polticas de accin de ejecucin inmediata,
mediata y a largo plazo, cuyo detalle es la siguiente:
1. La atencin preferencial hacia las instalaciones industriales, a los efectos de mantener
regularidad de marcha y asegurar el abastecimiento normal de cemento.
2. La optimizacin y modernizacin de los procesos, a fin de lograr mayor eficiencia y
productividad a menor costo;
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3. La racionalizacin de los recursos financieros, que permita a la empresa obtener


ndice de competitividad dentro del mercado regional;
4. La definicin de procedimientos, elementos y medios legales que faciliten la gestin,
tendientes a lograr la eficiencia empresarial;
5. La bsqueda de nuevos mercados de cemento y el servicio de preferencia hacia el
cliente y consumidor;
6. Programa de capacitacin del personal tanto en el mbito nacional como en el
extranjero, a los efectos de elevar el desempeo y rendimiento de los servicios
personales.
Estas informaciones fueron extradas del proyecto de presupuesto que fuera formulado por la
INC, para el Ejercicio Fiscal 2005, en cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 13 de la Ley N
1535/99De Administracin Financiera del Estado.
Para el Ejercicio Fiscal 2006, no se tiene informacin referente a los objetivos
institucionales, s se tiene desde el punto de vista de programas.
Antecedentes legales de gestin
Considerando que la Industria Nacional del Cemento es calificada como una empresa pblica,
su funcionamiento se encuentra condicionado a las pautas establecidas por las normas legales
vigentes aplicables a las entidades y organismos del Estado.
En este sentido, en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en el
Artculo 1 menciona que la referida ley () regula la administracin financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas bsicas y los procedimientos administrativos a los que se
ajustarn sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar, controlar y evaluar los
ingresos y el destino de los fondos pblicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administracin financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtencin y empleo de los recursos humanos, materiales y
financieros, con sujecin a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen informacin oportuna y confiable sobre las operaciones;
c) fomentar la utilizacin de tcnicas modernas para la investigacin y la gestin financiera; y
d) emplear a personal idneo en administracin financiera y promover su especializacin y
actualizacin ().

A partir de la identificacin de la misin, metas y objetivos de la Industria Nacional del


Cemento definida para el Ejercicio Fiscal 2005 y 2006, evaluamos la gestin de la misma a partir de
lo establecido en el Artculo 2 de la Ley N 1535/99, cuya reproduccin es la siguiente: ()
establcese el Sistema Integrado de Administracin Financiera - en adelante denominado SIAF, que ser
obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regir por el principio de centralizacin
normativa y descentralizacin operativa, con el objetivo de implementar un sistema de administracin e
informacin financiera dinmico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administracin
de los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos,
programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisin, evaluacin y
control de gestin, necesarios para el buen funcionamiento del sistema(...).

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Observacin N 03: Anlisis FODA de la Industria Cementera.


Con el propsito de evaluar la gestin operativa en el proceso presupuestario de la
institucin, en cuanto al uso eficiente, efectivo y econmico de los recursos humanos, materiales y
financieros, el equipo de auditoria consider necesario realizar un anlisis de las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas de la Industria Nacional del Cemento, a partir de cuyos
resultados son los siguientes:
Fortalezas

nica industria instalada en el pas que produce cemento


Abundante materia prima para su procesamiento
Mano de obra abundante y barata
El acceso y traslado de las materias primas de las canteras a la planta de
procesamiento instalada en las mismas propiedades de produccin del ente.

Oportunidades
Ambiente fsico de trabajo industrial
Mercado interno suficiente
Precio de los productos favorables frente a la competencia
Debilidades
Carta orgnica no acorde a la institucin
Inestabilidad en el cargo de las autoridades de nivel jerrquico superior
El sistema de consolidacin financiera SIAF-SICO no se encuentra concluido
considerando las imperfecciones en la elaboracin de reportes para generar
estadsticas bsicas de control de gestin.
Dbil programacin tcnica de caja en periodos estacionales de ingresos
Insuficiente elementos al proceso de seguimiento a la ejecucin presupuestaria
Carencia de manuales relativas a procedimientos adecuados a la estructura orgnica
industrial por procesos
Inadecuado sistema de informacin oportuna.
Equipos informativos y programas fuera de la actualizacin y adaptacin a los
requerimientos de la institucin.
Bajo nivel de capacitacin en las reas tcnicas.
Alto costo en concepto de beneficios laborales por metas no alcanzadas
Ausencia de Manual de funciones, procedimientos y responsabilidades por reas y
por funcionario.
Obsoleta infraestructura (20 aos aproximadamente) con ascendente debilidad en el
programa de mantenimiento.
Alta debilidad en el circuito de abastecimiento por la excesiva burocracia en tiempo y
forma.

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Amenazas
Excesiva injerencia poltica en la gestin institucional
Alto endeudamiento a corto plazo afectando al normal desenvolvimiento industrial.
Ausencia de consenso para impulsar el proceso de modernizacin de la estructura
industrial
Escasa inversin interna y externa por el alto riesgo pas.
Direccionamiento en criterios legales
La ausencia de una poltica de caja, permite que los proveedores, en especial de
materia prima, materiales e insumos, abandonen o debiliten la provisin afectando el
programa de produccin.
Las fluctuantes variaciones del nivel del ro para el transporte de materia prima y/o
productos elaborados.
La ausencia de otras alternativas de acceso por ausencia de una poltica de
construccin de caminos permanentes para el traslado de productos y/o materias
primas e insumos.
Estas observaciones deben ser consideradas por la industria cementera como herramientas a
considerar a fin de establecer programas de mejoramiento hacia aquellos puntos considerados
dbiles y de amenazas.
La INC presenta en su descargo la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007,
en la que manifiesta cuanto sigue:
Sobre las debilidades y amenazas, podemos mencionar sin entrar en detalles innecesarios:
Estructura organizativa, la Institucin se encuentra abocada a su regularizacin, contndose con
los proyectos correspondientes, igualmente se tiene previsto un llamado Concurso de Ofertas para la
elaboracin de los Manuales de Procedimientos, en cuanto se refiere a inestabilidad en el cargo de
las autoridades de nivel jerrquico superior, las mismas normas sobre presupuesto dan por hecho
que los cargos conllevan una remuneracin adicional para el que lo ejerza efectivamente, y no ser
pagada cuando el personal deje de ocupar el cargo mantenindose su mismo sueldo, el mismo hecho
se da en toda la Administracin pblica y probablemente en la Contralora General de la Repblica,
por un principio bsico, de que no podemos atarnos a una persona, que por una determinada
circunstancia a llegado a un cargo superior, ms an si la Institucin juzga que existen funcionarios
ms calificados para el cargo.
Sistema de Informacin, la institucin se halla abocada en los procedimientos, para realizar la
conexin de la informacin al SIAF, de todas forma se cuentan con los programas de contabilidad,
presupuesto y tesorera, las que finalmente son consolidadas para su presentacin a la Direccin
General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, la que exige que dichos estados sean
adecuados a los cdigos que son utilizados en el SICO. Los sistemas de informacin actualmente en
uso en la Institucin, cumplen cabalmente con los requisitos que permiten tomas de decisiones
gerenciales oportunas.
Programacin de Caja, la poltica de caja se halla reflejada por un lado en el presupuesto de
ingreso y por el otro en el presupuesto de ingreso y por el otro en el presupuesto de gastos con su
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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correspondiente Plan Financiero Institucional. La programacin de caja durante los aos 2005 y
2006, han sufrido dficit en cuanto a la recaudacin, en el ao 2005 el dficit fue del 25,9% y en el
ao 2006 fue del 20,9%, considerando el presupuesto de ingresos con las recaudaciones con cierre
al 31 de diciembre de cada ao, lo que no equivale a decir que no se halle en condiciones de hacer
frente a los compromisos asumidos.
A partir de esta nueva Administracin, gracias a los esfuerzos desplegados, al final de los 6 (seis)
primeros meses (Enero/Junio/2007), se ha conseguido, no solo igualar el presupuesto de ingresos al
cierre del primer semestre, sino que adems se ha conseguido un supervit presupuestario,
alcanzndose una recaudacin del 100,4% sobre lo presupuestado, lo que nos hace suponer,
conforme a las proyecciones, que al cierre del ejercicio fiscal 2007, se habrn superado
ampliamente las metas establecidas en el Presupuesto de Ingresos, lo que permitir destinar ms
recursos a la Inversin.
Anexo N 2

1- Grfico Estadstico de Ingresos Presupuestados y Ejecutados.


Infraestructura e inversin, la institucin actualmente se halla abocada a la adquisicin de equipos
informticos, mediante los procedimientos establecidos en la Ley de Contrataciones Pblicas a
efectos de paliar deficiencias en ciertas reas.
Igualmente en el presupuesto actual, se hallan previstos ms de veinticinco mil millones de
guaranes para gastos de inversin.
Con referencia a otras alternativas de acceso y ausencia de polticas de construccin de caminos,
debemos hacer notar que en el ejercicio fiscal 2005, la Institucin tenia presupuestado dentro de su
presupuesto tipo 3 Presupuesto de Programa de Inversin, Programa 1 Construcciones, Proyecto 1
Construccin Ruta Concepcin Vallem, Unidad Responsable 1 Consejo de Administracin, un
total de Gs. 7.025.968.950 (Guaranes Siete Mil Veinticinco Millones Novecientos Sesenta y Ocho
Mil Novecientos Cincuenta), para los gastos Estudios de Proyectos de Inversin de la Ruta
Concepcin-Vallem, con lo cual se abre otra alternativa de solucin para el transporte de materias
primas y/o productos elaborados, a ms del transporte fluvial.

Atendiendo que la INC ha reconocido sobre las debilidades y las amenazas con que
actualmente se encuentra la institucin enfrentndose, es importante realizar alguna aclaracin
referente al punto de Inestabilidad en el cargo de las autoridades de nivel jerrquico superior.
La misma tiene por alcance exponer que la institucin no logra mantener un plan de trabajo
de largo alcance debido principalmente a los constantes cambios que sufre la institucin cuando se
cambia en forma peridica a los presidentes, y por ende, a los dems sectores gerenciales, dejando
en evidencia que las polticas de recuperacin econmica y funcional presentado en su momento en
el proyecto presupuestario queda debilitado cuando un funcionario nuevo adopta polticas y
decisiones distintas a las inicialmente programas y presentadas en el Congreso.
Por lo expuesto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos observados
precedentemente.
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CONCLUSIN
La Industria Nacional del Cemento, deber reformular su poltica de empresa industrial
adecuando primeramente su carta orgnica con respecto a la normas legales que tratan sobre la
Administracin Financiera del Estado, De Contratacin Pblica y de la Funcin Pblica, dado que
actualmente presentan debilidades y amenazas importantes que dificultan el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar un Plan de Reingeniera Institucional en
donde se destaque los objetivos y las metas establecidas en cada unidad operativa de la industria
cementera, independientemente a los objetivos y metas establecidas por programas de accin. La
INC deber dejar constancia de las acciones realizadas considerando las conclusiones respecto a las
debilidades y amenazas en funcin a cada circuito operativo (ciclo de compras, ventas, pagos, etc.) y
en funcin a una estructura funcional ms actualizada y uniforme.
Observacin N 04: Ausencia de parmetros de medicin de gestin en los informes de
Ejecucin Presupuestaria.
Los informes de Ejecucin Presupuestaria sobre el Ejercicio Econmico Financiero del
Ejercicio Fiscal 2005 y de los Estados Contables, elaborados por la Industria Nacional del Cemento
no contienen los parmetros que permitan evaluar el cumplimiento de los objetivos y las metas
cuantificables como tampoco cuenta con indicadores de gestin de corto y largo plazo.
En el segundo prrafo del Artculo 5 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, define al presupuesto como el conjunto de normas, tcnicas, mtodos y
procedimientos empleados y de organismos involucrados en el proceso presupuestario, en sus fases
de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, modificacin, control y evaluacin de los
ingresos y egresos y su financiamiento.
Sin embargo, las actividades desarrolladas durante el Ejercicio Fiscal 2005 en comparacin
con el Plan Operativo Presupuestario de dicho Ejercicio Fiscal 2005 no refleja la existencia de un
Plan Estratgico que permita evaluar y utilizar parmetros de medicin respecto al cumplimiento de
las metas cuantificadas establecidas.
Respecto a este punto, la INC manifiesta en su descargo a travs de la nota VP N 425/2007
de fecha 19 de septiembre de 2007, lo siguiente:
De conformidad y en cumplimiento a las disposiciones establecidas anualmente por la Ley que
Aprueba el Presupuesto General de la Nacin, la Industria Nacional del Cemento remite en forma
trimestral a la Subsecretaria de Estado de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda,
las informaciones en el marco del proceso de control y evaluacin de programas y proyectos.

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Los informes mencionados contienen los parmetros que permiten evaluar el cumplimiento de los
objetivos y las metas cuantificables.

Anexo N 3
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Planilla de Control y Evaluacin, tercer trimestre ao 2005.


Planilla de Control y Evaluacin, cuarto trimestre ao 2005.
Planilla de Control y Evaluacin, primer trimestre ao 2006.
Planilla de Control y Evaluacin, segundo trimestre ao 2006.
Planilla de Control y Evaluacin, tercer trimestre ao 2006.
Planilla de Control y Evaluacin, cuarto trimestre ao 2006.

El anlisis de la gestin mediante indicadores, permite visualizar los niveles de desempeo


de una organizacin, emitir opiniones y conceptos sobre la eficiencia, economa, eficacia, equidad y
efectividad en el cumplimiento de objetivos, planes y programas de una organizacin. A travs de la
productividad puede ser controlada a travs de indicadores como porcentajes, factores
deflacionarios, relaciones de costo, efectividad, recuperacin de precios, etc.
La INC debe poseer indicadores que permitan proyectar su comportamiento en condiciones
cambiantes, lo cual permitir administrar efectivamente la informacin para una mejor toma de
decisiones.
Lo presentado por la INC al Ministerio de Hacienda son reportes de comportamiento de
productividad, pero no acompaa los indicadores que verdaderamente demuestren la eficacia, la
eficiencia y la utilizacin econmica de los recursos que cuenta la institucin.
CONCLUSIN
La medicin de la gestin global de una institucin requiere del desarrollo de un conjunto
armnico y sistemtico de indicadores de gestin que abarquen, con un adecuado conocimiento de
sus posibles interrelaciones, las dimensiones de Economa (manejo adecuado de los recursos
financieros), Eficacia (logro de los objetivos institucionales), Eficiencia (ejecucin de las acciones
utilizando el mnimo de los recursos) y Calidad del servicio (satisfaccin de los requerimiento de los
usuarios). La calidad de la gestin de una institucin slo puede ser evaluada en relacin a alguna
base o estndar. Siempre se debe considerar las cambiantes condiciones de la institucin y del
entorno, de modo de hacer comparables los datos de los periodos escogidos.
La Industria Nacional del Cemento, no cuenta con informaciones que amerite la suficiente
confianza en cuanto a datos estadsticos o que permita tomar decisiones sobre informaciones validas
y oportunas. En la mayora de las informaciones que surgen de las distintas unidades operativas no
estn conciliadas y, menos, verificadas en cuanto al cumplimiento de los principios bsicos que debe
reunir una informacin procesada en los sistemas contables y presupuestarios, tales como:
integridad, oportunidad, fiabilidad, etc.

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RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y/o desarrollar, mediante un Coordinador de
Fortalecimiento Institucional, polticas y procedimientos necesarios para coordinar la
elaboracin, aprobacin, ejecucin, modificacin y evaluacin de los planes operativos de las
unidades administrativas de la INC, identificando a los responsables de cada procedimiento, los
objetivos de cada actividad prioritaria, los documentos, registros y archivos que se deben
generar. Este documento deber formar parte del Manual de Procedimientos Institucional.
La Industria Nacional del Cemento, mediante un Coordinador de Fortalecimiento Institucional,
deber planificar las actividades de la Unidad de Presupuesto a fin de que las actividades de la
citada unidad operativa permitan:
a) Su existencia y funcionamiento en concordancia con al Plan Estratgico del ente para cada
Ejercicio Fiscal.
b) Que el sector evale la necesidad de incorporar o eliminar actividades y que dichas
actividades sean coordinadas con la unidad de Fortalecimiento Institucional para luego
proponer su consideracin antes de su aprobacin.
c) Que los objetivos especficos o principales fijados por dicha unidad operativa sean claros y
realizables.
d) Que las metas definidas, expresen el resultado concreto que se espera alcanzar y que
permitan la medicin, y
e) Que los indicadores de gestin a aplicarse, posibiliten evaluar los resultados.
Observacin N 05: La Industria Nacional del Cemento no dispone de Manuales de
Procedimientos Administrativos
El ente no dispone de un Manual de Procedimientos Administrativos que sirva de gua para
el desarrollo de las tareas y actividades, incluidas las de archivo, registro y aquellas necesarias para
el cumplimiento de los procesos de programacin y formulacin, aprobacin, ejecucin, control,
evaluacin y liquidacin de los presupuestos, asignados de acuerdo a su Misin Institucional.
Esta observacin descrita se origina debido a los cambios constantes de autoridades que sufre
el ente, ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios que estn al frente de los procesos, dificultando el control posterior, al no existir
parmetros de referencia.
La INC manifiesta en su descargo a travs de la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de
septiembre de 2007, lo siguiente:
Esta Administracin se halla abocada a la regularizacin de los procedimientos administrativos,
hallndose previsto un llamado a Concurso de precios, a efectos de Contratacin de Servicios de
Consultora, para la elaboracin de Manuales de Funciones y Procedimientos de todos los sectores
administrativos de la Institucin.
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La Institucin cuenta con procedimientos, pero ellos estn establecidos por sectores en forma
aislada, tales como:
Por Resolucin PR N 720/2006, se aprueban procedimientos de recepcin y registracin de facturas
y/o Servicios provedos a la Industria Nacional del Cemento.
Por Resolucin PR N 383/2005, se aprueba el Manual de Organizacin y Funciones de la unidad
Operativa de Contrataciones (U.O.C) de la Industria Nacional del Cemento.
Igualmente, a la fecha se estn realizando los trabajos para la elaboracin de un Organigrama
Institucional as como el Manual de Funciones, acorde a las funciones actuales conferidas por las
disposiciones legales a las Instituciones pblicas y cuya finalizacin se halla prevista a ms tardar
para el mes de octubre del presente ao.
Anexo N 4
1. Resolucin PR N 383/2005
2. Resolucin N 720/2006.

La INC acompaa solamente las resoluciones relativas a las funciones y a los procedimientos
de dos sectores de toda la institucin: sector de la Unidad Operativa de Contrataciones UOC y la
del sector de recepcin y registracin de facturas y/o Servicios, quedando pendiente las dems
unidades operativas de la INC, dejando entrever que la industria cementera se encuentra
funcionando sobre rutinas no controladas.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos observados precedentemente.
CONCLUSION
La Industria Nacional del Cemento no dispone de un Manual de Procedimientos para el
desarrollo de sus actividades administrativas, ni del Manual del Sistema Presupuestario de la
Institucin que permita conocer en detalle los pasos a seguir para la programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin de los presupuestos de las entidades,
ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y mantener actualizado un Manual de
Procedimientos Administrativos, en donde se desagreguen las actividades que cumple la unidad
operativa de Presupuestos, que contengan los procesos para designar los responsables, diseo e
implantacin de registros y formularios; seguridades de acceso y uso de la informacin, revisiones,
conciliaciones, distribucin y archivo de los documentos, elaboracin de indicadores para
evaluacin y presentacin de informes, identificando las actividades que se cumplen en la
administracin operativa del Presupuesto aprobado al ente, los productos y subproductos de cada
proceso.
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Captulo IV Ejecucin Presupuestaria


Consideraciones a la Ejecucin Presupuestaria Ejercicio Fiscal 2005 y 2006
PROGRAMACION DE PRESUPUESTO. Como punto de partida, se recab informes
relativos a los presupuestos aprobados en el Ejercicio Fiscal 2005 y 2006, y cuyo resultado se
encuentra expuesto en el siguiente cuadro comparativo:
Rubros
100

200

Presupuesto Inicial aprobado

Descripcin
Servicios Personales

Servicios No Personales

Programa

2.006

Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)

11.393.202.007

12.020.484.906

627.282.899

5,51%

18.429.018.443

19.704.340.011

1.275.321.568

6,92%

Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)

11.515.434.573

12.196.255.040

680.820.467

5,91%

Bienes de Consumo

Bienes de Cambio

-16,00%

379.241.070

318.562.628

-60.678.442

41.716.896.093

44.239.642.585

2.522.746.492

Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)

6.674.996.338

8.096.798.396

1.421.802.058

21,30%

3.749.732.216

4.313.446.715

563.714.499

15,03%

Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)

23.274.163.364

24.905.987.300

1.631.823.936

7,01%

488.629.600

34.187.521.518

37.316.232.411

3.128.710.893

775.283.585

1.078.262.195

302.978.610

39,08%

11.164.311.005

16.305.825.965

5.141.514.960

46,05%

Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)

7.498.188.346

8.227.386.571

729.198.225

9,72%

838.975.540

1.689.776.850

850.801.310

101,41%

Total de Bienes de Consumo a Ejecutar


Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)

20.276.758.476

27.301.251.581

7.024.493.105

34,64%

93.603.610.657

93.677.714.029

74.103.372

0,08%

Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)

29.391.097.858

39.967.626.732

10.576.528.874

35,99%

1.648.550.060

1.837.900.000

189.349.940

11,49%

124.643.258.575 135.483.240.761

10.839.982.186

Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)

1.438.138.228

1.446.226.016

25.130.484.384

Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)

8.672.587.132

Construcciones (Ruta Concepcin-Vallem)

7.025.968.950

8,70%

11.635.062.148

-53,70%

11.180.706.312

2.508.119.180

28,92%

42.267.178.694

24.261.994.476

-7.025.968.950 -100,00%
-18.005.184.21
8 -42,60%

9.154.214.306

3.551.029.168

-5.603.185.138

-61,21%

9.154.214.306

3.551.029.168

-5.603.185.138

-61,21%

4.737.092.400

5.046.171.900

309.079.500

4.737.092.400

5.046.171.900

309.079.500

9.369.463.228

9.693.963.224

324.499.996

3,46%

372.000.000

457.000.000

85.000.000

22,85%

236.600.000

236.600.000

0,00%

9.978.063.228

10.387.563.224

409.499.996

Total de Gastos Presupuestados 286.960.983.290 287.587.126.106

626.142.816

Total de Inversin Fsica a Ejecutar


700

Servicio de la Deuda Pblica

800

Transferencias

Administracin General

Total de Servicio de la Deuda Publica a Ejecutar


Total de Transferencias a Ejecutar
Otros gastos

9,15%

8.087.788
-13.495.422.23
6

Servicio de la Deuda
Pblica

900

-488.629.600 -100,00%

Total de Servicios No Personales a Ejecutar

Total de Bienes de Cambio a Ejecutar


Inversin Fsica

6,05%

Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)

Produccin Industrial (Molienda de Cal Agrcola)


500

Total de Servicios Personales a Ejecutar

Produccin Industrial (Molienda de Cal Agrcola)

400

Diferencia

Produccin Industrial (Molienda de Cal Agrcola)

Produccin Industrial (Molienda de Cal Agrcola)


300

Variaciones
2.005

Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)
Total de Otros Gastos a Ejecutar

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

0,56%

6,52%
6,52%

4,10%
0,22%

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Tabla 1 Presupuesto aprobado comparado.

Segn el cuadro precedente, los montos que se exponen en la columna de DIFERENCIAS


corresponden al resultado comparativo obtenido de las diferencias que surgen entre ambos ejercicios
fiscales. Adems, en el citado cuadro se puede observar los incrementos o disminuciones que
tuvieron en los distintos centros de costos. Como se podr notar en el cuadro, los montos con signo
positivo indican los incrementados en cada rubro y programa, mientras que los valores con signo
negativo representan las disminuciones.
Como todos los aos, en la mayora de las instituciones u organismos del Estado, antes que
finalice el primer semestre de cada Ejercicio Fiscal, es rutinario que comiencen a realizar pedidos de
autorizacin de reprogramacin o aumento presupuestario al Ministerio de Hacienda, con el
argumento de que no podrn cumplir o llegar a las metas propuestas si mantienen los montos
inicialmente proyectados en determinados rubros. Se desconoce los motivos o argumentos ms
especficos que permitan comprender los criterios adoptados para establecer cul rubro ser
disminuido y cul rubro ser incrementado.
En trminos generales, el presupuesto inicial de la INC del Ejercicio Fiscal 2005, sufri
fuertes modificaciones en cada uno de los centros de costos, como se puede observar en el siguiente
cuadro:
PRESUPUESTO COMPARATIVO APROBADO EJERCICIO FISCAL 2005
Centro de Costo
Presupuesto aprobado
Ejercicio Fiscal 2005

Presupuesto Inicial

TOTAL PRESUPUESTADO

286.960.983.290

Asuncin
-6.450.000.000

Villeta
(Molienda)
7.223.600.000

Vallem (Clnker)
2.531.796.270

Vallem (Cal
Agrcola)

Asuncin
(Deuda
Publica)

-3.355.396.270

50.000.000

Presupuesto Final
despus de las
modific.
286.960.983.290

Tabla 2 - Presupuesto 2005 modificado por centro de costo

En presupuesto inicial de la administracin central de Asuncin y el centro de costo de


Vallem para la produccin de Cal Agrcola, tuvieron un recorte total de Gs. 9.805.396.270
(Guaranes nueve mil ochocientos cinco millones trescientos noventa y seis mil doscientos setenta),
lo que equivale a una modificacin del 3,42% del total presupuestado, incrementndose a los
presupuestos de los centros de costo de Villeta, Vallem y al Programa de Deuda Pblica.
Disminucin en los siguientes programas:
Centro de Costo Asuncin
Centro de Costo - Vallem (Cal Agrcola)
TOTAL DISMINUCION

6.450.000.000
3.355.396.270
9.805.396.270

Incrementos en los siguientes programas:


Centro de Costo - Vallem (Clnker)
Centro de Costo - Villeta (Molienda)
Centro de Costo - Asuncin (Deuda Pblica)
TOTAL INCREMENTOS

7.223.600.000
2.531.796.270
50.000.000
9.805.396.270

Se adjunta en el siguiente cuadro las modificaciones que sufrieron determinados rubros


durante el Ejercicio Fiscal 2005, clasificndose por centro de costo.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

25

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Centro de Costo
Rubros

100

Descripcin

SERVICIOS PERSONALES

11
0

12
0

REMUNERACIONES BSICAS
111

Sueldos

113

Gastos de Representacin

114

Aguinaldo

122

Gastos de Residencia

123

Remuneracin Extraordinaria

125

Remuneracin Adicional

REMUNERACIONES TEMPORALES

13
0

ASIGNACIONES COMPLEMENTARIAS

200

41.716.896.093

-150.000.000

48.600.000

480.641.070

-379.241.070

41.716.896.093

21.226.340.200

21.226.340.200

15.457.200

15.457.200
1.632.795.400

3.297.201.521

1.532.531.367

13.946.113.302
2.494.644.947
7.130.337.367

134

Aporte Jubilatorio del Empleador

3.598.730.988

136

Bonif. p/Grado Acadmico

-4.000.000

141
142

Contratacin Personal de Salud

144

Jornales Varios

145

Honorarios Varios

199

Otros Gastos del Personal

-96.000.000

129.000.000

860.949.708

-80.000.000

1.448.531.367

105.000.000

PERSONAL CONTRATADO

2.947.241.070

100.000.000

52.800.000

25.000.000

2.519.644.947

80.000.000

7.339.337.367

497.400.000
23.600.000

550.641.070

-26.400.000

-26.400.000

50.000.000

524.241.070

-379.241.070

103.200.000
70.000.000

352.800.000

30.000.000

300.000.000

-150.000.000

300.000.000

-150.000.000

34.187.521.518

635.000.000

Transporte y Almacenaje

230

Pasaje y Viticos

240

Gastos p/Serv. De Aseo, Mantenim. Reparacin

2.393.653.776

250

Alquileres y Derechos

1.310.292.000

260

Servicios Tcnicos y Profesionales

3.184.032.424

270

Servicio Social

25.000.000

280

Otros Servicios

650.553.250

-379.241.070

2.703.441.070

52.800.000
0

435.600.000

150.000.000
150.000.000

440.000.000

188.716.860

-488.629.600

-259.260.000

-740.000

24.435.549.089

1.051.415.532
24.234.860.936

3.242.241.070
0

103.200.000
2.438.441.070

220

13.955.113.302

3.598.730.988

Contratacin Personal Tcnico

Servicios Bsicos

3.143.201.521

833.720.446

-225.000.000

Servicio de Capacitac. Y Adiestramiento

-70.000.000
-70.000.000

722.400.000

BIENES DE CONSUMO

-80.000.000

833.720.446

Bonificaciones y Gratificaciones

SERVICIOS NO PERSONALES

290

-4.000.000

930.949.708

210

300

19.578.087.600

1.632.795.400

Subsidio Familiar

OTROS GASTOS DEL PERSONAL

Vallem (Cal
Agrcola)

19.578.087.600

133

19
0

Vallem
(Clnker)

Presupuesto
Final despus
de las modific.

Asuncin

131

14
0

Villeta
(Molienda)

Asuncin
(Deuda
Publica)

Presupuesto
Inicial

34.962.608.778
1.051.415.532

460.688.153

982.727.993

-40.000.000

942.727.993

500.000.000

367.889.600

-367.889.600

2.893.653.776

120.000.000

-120.000.000

1.390.292.000

-100.000.000

-100.000.000

2.984.032.424

40.000.000

100.087.260

955.640.510

350.000.000

2.928.888.280

80.000.000

25.000.000
165.000.000

354.985.607

-70.688.153

20.276.758.476

330.000.000

284.297.454
-838.975.540

23.046.671.216

320

Textiles y Vestuarios

658.923.334

330

Productos de papel, cartn e impresos

307.505.620

80.000.000

340

Bienes de Consumo e Insumos

11.522.348.014

105.000.000

2.397.345.700

350

Productos e Instrum. Qumicos y Medic.

3.191.905.756

25.000.000

-200.000.000

360

Combustibles y Lubricantes

739.295.616

120.000.000

51.861.330

-51.861.330

859.295.616

390

Otros Bienes de Consumo

679.681.250

-329.681.250

4.556.780.136

3.856.780.136

658.923.334
387.505.620

350.000.000

-457.432.960

13.567.260.754
3.016.905.756

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

26

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Centro de Costo
Rubros

Descripcin

400

BIENES DE CAMBIO

124.643.258.575

Vallem
(Clnker)

Asuncin
(Deuda
Publica)

Vallem (Cal
Agrcola)

Presupuesto
Final despus
de las modific.

6.125.000.000

3.358.550.060

-1.648.550.060

Minerales

18.190.171.123

4.600.000.000

1.788.000.000

-588.000.000

23.990.171.123

440

Energa y Combustibles

88.870.586.318

1.000.000.000

1.435.550.060

-35.550.060

91.270.586.318

490

Otras Materias Primas y Prod.

17.582.501.134

525.000.000

135.000.000

-1.025.000.000

17.217.501.134

160.000.000

-4.525.000.000

INVERSIN FSICA

42.267.178.694

520

Construcciones

1.535.250.000

530

Adq. Maquinaria Equipos y Herramientas

12.817.052.641

620.000.000

540

Adq. De Equipo de Oficina y Computacin

3.309.821.600

500.000.000

550

Adquisic. De Equipo Militar y Seguridad

570
580
590
700

39.022.178.694

160.000.000

1.695.250.000
1.400.000.000

14.837.052.641
3.809.821.600

Adquisic. De Activos Intangibles

1.092.250.000

1.092.250.000

Estudios de Proyectos de Inversin

7.640.968.950

Otros Gastos Inversin y Reparacin

15.831.187.903

Intereses de la Deuda Pblica Externa

730
740

9.154.214.306

7.640.968.950
-5.925.000.000
0

9.906.187.903

50.000.000

9.204.214.306

284.137.612

50.000.000

334.137.612

Amortizacin de la Deuda Pblica Interna

2.375.503.368

-300.000.000

2.075.503.368

Amortizacin de la Deuda Pblica Externa

6.494.573.326

300.000.000

6.794.573.326

TRANSFERENCIAS

4.737.092.400

70.000.000

4.807.092.400

2.669.092.400

TRANSF. CORRIENTES AL SECTOR PBLICO

2.669.092.400

812

Transf. Consolidables a entid. y org. Estad.

2.600.000.000

2.600.000.000

818

Transf. Consolidables Remunerac. Del Sindico

69.092.400

69.092.400

TRANSF. CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO


842

Aportes a Entidades Educativas

845

Indemnizaciones

849

Otras Transferencias Corrientes

85
0

TRANSF. CORRIENTES AL SECTOR EXTERNO


851

91
0
92
0

132.478.258.575

40.647.600

SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

81
0

1.120.000.000

40.647.600

720

84
0

900

Villeta
(Molienda)

Asuncin

420

500

800

Presupuesto
Inicial

2.068.000.000

PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS

2.068.000.000

50.000.000

50.000.000

2.000.000.000

2.000.000.000

18.000.000

18.000.000

Transf. Corrientes Sector Externo


OTROS GASTOS

70.000.000

70.000.000

70.000.000

70.000.000

9.978.063.228

-8.455.000.000

100.000.000

100.000.000

9.928.063.228

-8.455.000.000

100.000.000

100.000.000

-6.450.000.000

7.223.600.000

2.531.796.270

DEVOLUCIN IMPUESTOS

50.000.000

TOTAL PRESUPUESTADO

286.960.983.290

1.723.063.228
1.673.063.228
50.000.000

-3.355.396.270

50.000.000

286.960.983.290

Tabla 3 - Presupuesto 2005 modificado por rubros

De estas modificaciones ocasionadas al Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2005, se tiene como
conclusin que los rubros afectados por las modificaciones demuestran fuertes impactos en las cifras
finales lo que demuestra que la INC no cuenta con informaciones y estadsticas confiables que le
permita tomar decisiones ms concretas a fin de ayudar al logro de las metas establecidas en el
Proyecto de Presupuesto presentado al Ministerio de Hacienda para cada Ejercicio Fiscal.
Los administradores de la Industria Nacional del Cemento deben asociar el concepto de
Presupuesto como el plan de accin ms concreto que sirve de base de comparacin para el Control
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

27

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

de Gestin. En el presupuesto deben encontrarse todas las decisiones anticipadas, normas de


funcionamiento y nivel de las variables unitarias estndar, que deben servir de base para evaluar
continuamente la gestin empresarial, mediante la comparacin con los resultados reales obtenidos.
Para que la disciplina presupuestaria sea una herramienta eficaz de gestin, debe partir de una
revisin a fondo de todas las necesidades y de una adscripcin de los recursos a las actividades
econmicas presupuestadas. En el caso de la INC, no se tiene evidencias concretas de las
necesidades reales atendiendo a las continuas modificaciones solicitadas al Ministerio de Hacienda
para su aprobacin.
En el cuadro siguiente, se puede observar los montos modificados junto con las variaciones
porcentuales que tuvieron cada rubro del presupuesto de la INC en el Ejercicio Fiscal 2005.
Rubros

Descripcin
122
123
131
133
136
141
144
145
199

220
230
240
250
260
280
290
330
340
350
360
390
420
440
490
520
530
540
590
720
730
740
910

Gastos de Residencia
Remuneracin Extraordinaria
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Bonif. p/Grado Acadmico
Contratacin Personal Tcnico
Jornales Varios
Honorarios Varios
Otros Gastos del Personal
Transporte y Almacenaje
Pasaje y Viticos
Gastos p/Serv. De Aseo, Mantenim. Reparacin
Alquileres y Derechos
Servicios Tcnicos y Profesionales
Otros Servicios
Servicio de Capacitac. Y Adiestramiento
Productos de papel, cartn e impresos
Bienes de Consumo e Insumos
Productos e Instrum. Qumicos y Medic.
Combustibles y Lubricantes
Otros Bienes de Consumo
Minerales
Energa y Combustibles
Otras Materias Primas y Prod.
Construcciones
Adq. Maquinaria Equipos y Herramientas
Adq. De Equipo de Oficina y Computacin
Otros Gastos Inversin y Reparacin
Intereses de la Deuda Pblica Externa
Amortizacin de la Deuda Pblica Interna
Amortizacin de la Deuda Pblica Externa
PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS

Presupuesto Final
Monto total
despus de las
modificado por rubro
modific.
860.949.708
(70.000.000)
1.448.531.367
(84.000.000)
2.519.644.947
25.000.000
7.339.337.367
209.000.000
497.400.000
(225.000.000)
0
(52.800.000)
2.703.441.070
265.000.000
435.600.000
82.800.000
150.000.000
(150.000.000)
24.435.549.089
200.688.153
942.727.993
(40.000.000)
2.893.653.776
500.000.000
1.390.292.000
80.000.000
2.984.032.424
(200.000.000)
955.640.510
305.087.260
284.297.454
(70.688.153)
387.505.620
80.000.000
13.567.260.754
2.044.912.740
3.016.905.756
(175.000.000)
859.295.616
120.000.000
4.556.780.136
700.000.000
23.990.171.123
5.800.000.000
91.270.586.318
2.400.000.000
17.217.501.134
(365.000.000)
1.695.250.000
160.000.000
14.837.052.641
2.020.000.000
3.809.821.600
500.000.000
9.906.187.903
(5.925.000.000)
334.137.612
50.000.000
2.075.503.368
(300.000.000)
6.794.573.326
300.000.000
1.673.063.228
(8.255.000.000)

Variacin porcentual
s/ el total presupuestado
Incrementos
Disminuciones
0,024 %
0,029 %
0,008 %
0,072 %
0,078 %
0,018 %
0,092 %
0,029 %
0,052 %
0,070 %
0,014 %
0,174 %
0,028 %
0,070 %
0,106 %
0,025 %
0,028 %
0,712 %
0,061 %
0,042 %
0,244 %
2,021 %
0,836 %
0,130 %
0,056 %
0,704 %
0,174 %
2,065 %
0,017 %
0,104 %
0,105 %
2,876 %

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

28

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Tabla 4 - Cuadro porcentual de modificacin por rubro

Es importante tener en cuenta lo establecido en el Artculo 13 de la Ley N 1535/99 De


Administracin Financiera del Estado, en donde alude a la PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO, de cuyo
texto se transcribe de la siguiente manera:
() Los proyectos de presupuesto se formularn sobre la base de los siguientes criterios de programacin:
b) la programacin de gastos constituir la previsin de los egresos, los cuales se calcularn
en funcin al tiempo de ejecucin de las actividades a desarrollar durante el ejercicio
fiscal, para el cumplimiento de los objetivos y metas. Dicha programacin se har en base
a un plan de accin para el ejercicio proyectado, de acuerdo con los requerimientos de los
planes de corto, mediano y largo plazos. Se fijarn igualmente los objetivos y metas a
conseguir, los recursos humanos, materiales y equipos necesarios para alcanzarlos sobre
la base de indicadores de gestin o produccin cualitativos y cuantitativos que se
establezcan; y
Los administradores de los organismos y entidades pblicas que tengan a su cargo realizar el clculo
de los recursos presupuestarios, incluida la recaudacin y el control de los ingresos, sern legal y
personalmente responsables de la veracidad de la informacin que proporcionen ().

Observacin. El subrayado es nuestro.


EJECUCIN DE PRESUPUESTO. En materia de Ejecucin para el Ejercicio Fiscal 2005,
la Industria Nacional del Cemento estableci los siguientes objetivos generales:
a) El establecimiento de programas de explotacin y elaboracin de Clnker y cemento acorde
con los volmenes de venta prevista para cada periodo del ao, y la reactivacin de la
produccin de la cal agrcola.
b) Las previsiones de rubros presupuestarios suficientes para los gastos corrientes que permitan
el normal desarrollo de la produccin y la comercializacin de productos, a fin de satisfacer
la demanda interna de cemento, recuperar el mercado de la competencia y eventualmente
satisfacer la demanda del exterior.
c) La optimizacin y modernizacin de las instalaciones fabriles, a travs de las inversiones
fsicas.
d) Una produccin ms limpia, buscando el menor dao a los recursos naturales y al medio
ambiente.
e) Que los gastos corrientes y de capital estn relacionados a las reales posibilidades de
ingresos por ventas de productos.
f) No contemplar subsidios del estado ni de otros organismos financieros externos.
g) Honrar la totalidad de los servicios de las deudas externa e interna con recursos propios.
Observacin N 06: Elevado volumen de erogaciones frente al bajo nivel de recaudaciones
Segn el Artculo 33 - PLAN DE CAJA, de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, en el Captulo DE LA PROGRAMACIN Y ADMINISTRACIN DE CAJA, menciona que () los
organismos y entidades del Estado aplicarn tcnicas de programacin financiera adecuadas para el
manejo de los fondos pblicos mediante la utilizacin del plan de caja basado en el anlisis financiero de los
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flujos de fondos, que se estructurar en base al plan financiero de recursos y egresos elaborado conforme al
Artculo 21 de la presente ley ().
Obligado Acumulado al 31-12-05
Rubros

Descripcin

TOTAL GENERAL DE GASTOS EJECUTADO POR PROGRAMA

Asuncin
21.110.793.412

Vallem (Explotacin y
Elaboracin de Clnker

Villeta (Molienda de
Clnker)

Villeta
(Molienda de
Cal Agrcola)

Asunci
(Construcci
Concepcin-V

115.981.033.045

68.636.725.214

3.283.69

Recaudado al 31-12-05
Diferencia con respecto a los Gastos Obligados
Ingresos Devengado al 31-12-05
Diferencia con respecto a los Gastos Obligados
Tabla 5 - Comparativo Obligado vs. Recaudado

De acuerdo al cuadro precedente, la Industria Nacional del Cemento termin el ao con un


dficit financiero de Gs. 2.220.606.460 (Guaranes dos mil doscientos veinte millones seiscientos
seis mil cuatrocientos sesenta), teniendo en cuenta que solamente recaud la suma de Gs.
213.459.889.949 (Guaranes doscientos trece mil cuatrocientos cincuenta y nueve millones
ochocientos ochenta y nueve mil novecientos cuarenta y nueve).
La importancia del prrafo precedente tiene su fundamento cuando se demuestra que la INC
no contaba con suficiente capital operativo para desarrollar cmodamente sus actividades
industriales y comerciales desviando en su mayor parte a solventar gastos de momento, lo que
demostraba que la industria cementera nacional no contaba con un plan financiero de desarrollo
sostenido que le permita solventar sin inconvenientes la adquisicin de materia prima e insumos,
sean estos para la elaboracin de Clnker o para la molienda de la misma.
Estas afirmaciones son sostenidas observando el cuadro de flujo de efectivo con respecto a
las recaudaciones y los pagos efectuados por los distintos gastos obligados, segn el siguiente
cuadro:

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Rubro

Descripcin

Obligado en el mes de:


ENERO
FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

Total Obligado
Ejecutado

100

Servicios Personales

3.175.732.766

2.915.348.173

3.376.766.859

4.599.583.089

2.858.019.798

3.220.386.409

2.768.767.243

4.423.795.366

3.165.934.556

2.537.846.626

2.914.352.103

4.854.722.894

40.811.255.882

200

Servicios No Personales

1.386.916.422

1.961.805.663

2.535.004.577

2.095.679.842

2.391.002.252

2.366.363.298

2.602.616.972

2.796.456.200

1.290.271.332

1.935.554.337

1.695.851.974

4.665.840.961

27.723.363.830

300

Bienes de Consumo

88.333.097

2.441.977.245

2.439.066.240

412.738.692

1.576.611.968

538.019.028

644.654.701

629.700.680

1.438.503.312

607.168.564

531.094.358

4.457.076.126

15.804.944.011

400

Bienes de Cambio

1.758.574.090

6.470.597.737

8.664.160.708

6.770.241.365

9.415.482.135

8.705.355.446

10.188.786.208

10.253.159.096

12.040.404.017

10.565.113.395

2.428.974.796

16.318.255.665

103.579.104.658

500

Inversin Fsica

748.750.000

926.804.246

663.642.458

3.398.619.691

2.237.104.626

3.309.341

76.166.140

72.996.212

4.286.795.592

1.098.652.191

30.156.231

2.631.139.345

16.174.136.073

700

Servicio de la Deuda Publica

3.537.141.900

3.131.109.504

6.668.251.404

800

Transferencias

221.981.467

466.648.134

302.196.724

93.208.681

357.981.642

327.038.258

348.722.755

268.755.837

275.201.098

129.729.231

569.820.991

326.215.622

3.687.500.440

900

Otros Gastos

94.127.821

69.657.503

110.859.728

94.558.893

315.439.604

19.437.352

164.132.248

35.274.567

16.042.742

2.343.200

310.065.652

1.231.939.310

7.380.287.84
2

15.277.309.01
9

18.050.495.06
9

21.018.072.98
8

18.930.761.31
4

15.475.911.38
4

16.649.151.37
1

18.608.995.63
9

22.532.384.47
4

16.890.107.08
6

11.303.703.15
7

33.563.316.26
5

0
215.680.495.60
8

33.577.880.763

Totales Obligados por Mes


PAGADO
RECAUDADO segn Informe de
Ejecucin

5.924.049.721

14.298.980.149

15.318.926.874

19.446.390.672

17.324.700.811

14.772.493.803

16.150.824.473

19.113.894.122

20.895.534.097

16.454.683.359

9.751.622.601

17.881.215.483

15.657.511.174

14.463.330.226

19.995.883.341

15.624.660.593

15.154.348.164

16.765.918.471

18.449.603.014

18.659.358.795

17.360.925.602

21.784.948.620

20.655.541.362

DIFERENCIA (Recaudado-Pagado)

11.957.165.762

1.358.531.025

-855.596.648

549.492.669

-1.700.040.218

381.854.361

615.093.998

-664.291.108

-2.236.175.302

906.242.243

12.033.326.019

-12.922.339.401

Tabla 6 - Cuadro mensual de Gastos Obligado vs. Recaudado

Como se puede observa en el cuadro precedente, los movimientos de gastos obligados frente a los pagos efectuados y las
recaudaciones alcanzadas en forma mensual, han arrojado dficit financiero puesto que los gastos superaron a las recaudaciones. En cada
mes se demuestra que la INC no tuvo un ao cmodo puesto que las ingresos devengados tienen una connotacin de ingresos facturados
pero no efectivizados distinto a lo recaudado, dado que los ingresos por ventas al contado y por cobranzas generan disponibles inmediato, sin
embargo las ventas a crdito no tienen informaciones ciertas que permita asegurar que todas las ventas a crdito sern cumplidas por los
clientes en las fechas de vencimiento.

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Respecto a este punto, la INC presenta su descargo a travs de la nota VP N 425/2007 de


fecha 19 de septiembre de 2007, en la que manifiesta lo siguiente:
El presupuesto de la INC correspondiente al ejercicio fiscal 2005, ascendi a u total de Gs.
286.960.983.290 (Guaranes Doscientos Ochenta y Seis Mil novecientos Sesenta Millones
Novecientos Ochenta y Tres Mil Doscientos Noventa), de los cuales fueron obligados y ejecutados
durante el ejercicio por un total de Gs. 215.680.496.408 (Guaranes Doscientos Quince Mil
Seiscientos Ochenta Millones Cuatrocientos Noventa y Seis Mil Cuatrocientos Ocho), lo que
corresponde a un nivel de ejecucin del 75,2% sobre el nivel de gastos presupuestados, totalizando
el pago del ejercicio por un total de Gs. 203.032.890.631 (Guaranes Doscientos Tres Mil Treinta y
Dos Millones Ochocientos Noventa Mil Seiscientos Treinta y Uno), quedando Obligaciones
pendientes de pago por un total de Gs. 12.647.605.777 (Guaranes Doce Mil Seiscientos cuarenta y
siete millones seiscientos cinco mil setecientos setenta y siete).
Igualmente podemos mencionar que, durante los meses a febrero de 2006, la recaudacin ascendi a
Gs. 36.556.326.281 (Guaranes Treinta y Seis Mil Quinientos Cincuenta y Seis Millones Trescientos
Veintisis Mil Doscientos Ochenta y Uno), ms un Saldo Inicial en Caja por Gs. 10.080.886.485
(Guaranes Diez Mil Ochenta Millones Ochocientos Ochenta y Seis Mil Cuatrocientos Ochenta y
Cinco), con lo cual su disponibilidad ascenda a Gs. 46.637.212.766, para hacer frente a sus deudas
flotantes y otros gastos prioritarios del ejercicio fiscal vigente.
De conformidad a lo establecido en la Ley que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, los
organismos y entidades del Estado deben determinar el valor contabilizado de la Deuda Flotante al
31 de diciembre, las que pueden ser canceladas con los saldos disponibles a esa misma fecha, ms
las recaudaciones que se produzcan hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del siguiente ao,
concordante con el Articulo 28, inc c) de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado, que establece: las obligaciones exigibles, no pagadas por los organismos y entidades del
Estado al 31 de diciembre, constituirn la deuda flotante que se cancelar, a ms tardar el ltimo
da del mes de febrero.
Conforme a lo expuesto, puede concluirse que la Industria Nacional del Cemento contaba con
suficiente disponibilidad para cubrir el dficit de Gs. 2.220.606.400 (Guaranes Dos Mil Doscientos
Veinte Millones Seiscientos Seis Mil Cuatrocientos), mencionado en el Informe.
El mismo procedimiento es aplicable a cualquier organismo de la Administracin Central, donde las
obligaciones presupuestarias al cierre del ejercicio normalmente son mayores a los ingresos
recibidos por la Direccin General del Tesoro, provocando ello deuda flotantes e inclusive
Obligaciones Pendientes de Pagos de Ejercicio Anteriores, que son reprogramados para su
cancelacin bajo los sub grupos del objeto del gasto 960 y/o 980, en el ejercicio siguiente al de su
origen e inclusive ms.

CONCLUSIN:
Lo expuesto por la INC esta en directa relacin al comportamiento presupuestario, sin
embargo, la evolucin financiera expuesta por la misma indica que la mayor parte de sus ingresos
reales permitieron solventar los gastos administrativos y operativos y, en menor porcentaje, los
costos de produccin dejando entrever que sus flujos de efectivo no permitan cumplir en tiempo y
forma las condiciones exigidas en su mayor parte por los proveedores de materia prima e insumos.

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Las paradas del horno como consecuencia de la falta de fuel oil es un ejemplo palpable de las
dificultades financieras que soport la institucin al no poder cumplir las fechas de pagos afectando
significativamente el funcionamiento normal de la industria cementera.
Se transcribe parte del Articulo 21 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, en donde menciona que la La ejecucin presupuestaria se realizar en base a planes
financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas tcnicas y la periodicidad que se
establezca en la reglamentacin. Se tomarn en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real
de ejecucin del presupuesto de los organismos y entidades del Estado.
Dichos planes financieros servirn de marco de referencia para la programacin de caja y la
asignacin de cuotas.

RECOMENDACIN:
Metas de Productividad, son la expresin de lo que se quiere alcanzar en cada rea en
trminos de productos o servicios puestos en el mercado o a disposicin del cliente. Se refiere
generalmente a la pregunta Cunto?
Contienen una declaracin explicita de niveles de actividad o estndares de productividad y,
a diferencia de los objetivos, se proyectan a plazos mas cortos por lo general un ao. Pueden ser
cualitativas, cuando hacen referencia a acciones no cuantificables, como es el caso de la regulacin
de mercados, la formulacin de polticas o las relaciones exteriores, o cuando responden a objetivos
de tipo normativo, cuya finalidad es dar un marco tico-poltico a la accin de la institucin.
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 07: Ausencia de criterios de informacin presupuestaria y contable.
En la Ejecucin Presupuestaria existe un ingreso facturado y registrado (devengado) de Gs.
252.381.530.986 (Guaranes doscientos cincuenta y dos mil trescientos ochenta y un millones
quinientos treinta mil novecientos ochenta y seis), generando un supervit con respecto a los gastos
ejecutados por la institucin por un valor de Gs. 36.701.034.577.- (Guaranes treinta y seis mil
setecientos un millones treinta y cuatro mil quinientos setenta y siete). Pero esta cifra no representa
una informacin que despierte certeza para la propia INC puesto que los datos administrados y
suministrados por el rea de Contabilidad indican que se encuentran reconocidos contablemente en
concepto de ventas a crdito por valor total de Gs. 7.968.653.046 (Guaranes siete mil novecientos
sesenta y ocho millones seiscientos cincuenta y tres mil cuarenta y seis), cuya composicin es la
siguiente: crditos por ventas a corto plazo por un valor de Gs. 3.481.104.970 (Guaranes tres mil
cuatrocientos ochenta y un millones ciento cuatro mil novecientos setenta) y un crdito a largo plazo
por Gs. 4.487.548.076 (Guaranes cuatro mil cuatrocientos ochenta y siete millones quinientos
cuarenta y ocho mil setenta y seis).
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Sin embargo, el comportamiento de ejecucin presupuestaria que tuvo durante el Ejercicio


Fiscal 2005 con respecto a los objetivos establecidos, fue muy irregular atendiendo que no existe
simetra con respecto al resultado propuesto como meta a alcanzar.
Referente a este punto, la INC manifiesta en su nota VP N 425/2007 de fecha 19 de
septiembre de 2007 en la que manifiesta lo siguiente:
La observacin realizada, se genera por el tipo de procedimiento utilizado por Contabilidad y
Presupuesto, para el registro de las ventas, la que se pasa a comentar.
Los clientes de la Industria Nacional del Cemento, si no en todos los casos, realizan el pago por un
valor determinado de producto pero no realizan el retiro del total del producto por el cual han
abonado a la fecha de la facturacin, sino que el retiro lo van realizando parcialmente, afectando el
retiro el mes de pago y el mes siguiente al mismo.
Presupuestariamente, los ingresos son reconocidos tanto por el lado de lo devengado, que es el caso
mencionado, pero igualmente en el cuadro de Ejecucin Presupuestaria son reconocidos los
ingresos efectivamente recaudados, concordante con el Artculo 22 de la Ley N 1535/99 De la
Administracin Financiera del Estado. El cuadro muestra ambos aspectos de la ejecucin
presupuestaria, de los ingresos devengados liquidados y los ingresos efectivamente recaudados o
ingresados y si se realiza la comparacin de los ingresos devengados con los gastos realizados surge
un supervit presupuestario por Gs. 30.701.034.577 (Guaranes Treinta Mil Setecientos Un Millones
Treinta y Cuatro Mil Quinientos Setenta y Siete).
Por otro lado el sistema de contabilidad, registra las facturaciones mensuales en una cuenta
transitoria denominada Acreedores por Productos a Entregar, distribuido por tipo de cemento, y
como ingreso real el total del producto entregado o despachado al cliente en el mes, reconocindose
las ventas, todo bajo el principio contable de realizacin, en el cual los ingresos o ganancias se
reconocen cuando se realizan.
Los clientes, aunque la venta sea a crdito y no retiren la totalidad del producto adquirido, exigen la
elaboracin de la factura, por el crdito fiscal del IVA incluido en las mismas y este hecho es
reconocido y registrado en la ejecucin presupuestaria como ingresos devengados, es decir, por el
total de las facturaciones, pero tambin son reconocidos los ingresos efectivamente recaudados.
A fin de regularizar esta situacin, por nota VP N 092 del 23 de febrero de 2007, se ha realizado
consulta a la Subsecretaria de Estado de Tributacin, a efectos de implementar procedimientos que
permitan contar con las mismas informaciones en la Ejecucin y en los Estados Contables,
lamentablemente no se ha recibido respuesta a la inquietud planteada.
Anexo N 5
1. Nota VP N 092/2007

CONCLUSIN:
El procedimiento utilizado por la INC referente a los pagos adelantados para entregas
futuras, la industria cementera no acompaa el procedimiento normativo por la cual indique el
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circuito y las documentaciones que debern utilizarse para ese efecto. Adems, no indica los
procedimientos de control que deban aplicarse para estos casos y quien los debe realizar,
considerando que los cuentas a cobrar por ventas a largo plazo y las previsiones por incobrabilidad
dejan demostrado la ausencia de controles por parte de los sectores responsable de salvaguardar los
recursos patrimoniales de la institucin ocasionado un perjuicio econmico significativo.
Debera revisarse mejor la metodologa del circuito de ventas y cobros con respecto al
procedimiento de facturacin y registracin en el sistema presupuestario y contable, puesto que
dejan al descubierto debilidades financieras, contables y tributarias, bases fundamentales para
distraer el control sobre los productos en existencias con lo despachado.
RECOMENDACIN:
Ante lo expuesto, se recomienda que la INC elabore polticas, procedimientos o normativas
que permitan identificar plenamente los procedimientos, los responsables y los tipos de reportes de
control que permitan tener un mejor seguimientos sobre los destinos que estn teniendo las
mercaderas que se estn comercializando como tambin sobre los adelantos de dinero en concepto
de futuras entregas.
Observacin N 08: Elevado porcentaje de ejecucin en el rubro de Servicios Personales
Considerando el resultado de ejecucin obtenido durante el Ejercicio Fiscal 2005, la INC
logr alcanzar un rendimiento de 75,16 % en todas sus reas operativas, segn el siguiente cuadro:
Rubros

Descripcin

Presupuesto
Final despus
de las modific.

Ejecutado (Obligado) por Centro de Costos


Villeta
(Molienda)

Asuncin

Vallem
(Cal
Agrcola)

Vallem
(Clnker)

Asuncin
(Ruta
Concepcin Vallem)

Asuncin
(Deuda
Publica)

100

SERVICIOS PERSONALES

41.716.896.093 10.943.571.071 11.309.462.968

200

SERVICIOS NO PERSONALES

34.962.608.778

300

BIENES DE CONSUMO

23.046.671.216

400

BIENES DE CAMBIO

132.478.258.575

500

INVERSIN FSICA

39.022.178.694

301.472.591

3.534.210.041

700

SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

9.204.214.306

0 6.668.251.404

800

TRANSFERENCIAS

4.807.092.400

3.687.500.440

900

OTROS GASTOS

1.723.063.228

783.758.634

262.745.932

185.435.544

TOTAL PRESUPUESTADO

% de
Total Ejecutado Ejecucin
al 31-12-05
por
rubro

18.558.221.843

40.811.255.882

97,83%

1.318.210.414

27.723.363.830

79,29%

3.825.678.985

11.344.658.354

15.804.944.011

68,58%

0 28.059.357.876

75.519.746.782

0 103.579.104.658

78,19%

9.054.760.107

0 3.283.693.334

4.759.884.004 21.645.269.412
634.606.672

286.960.983.290 21.110.793.412 68.636.725.214 115.981.033.044

16.174.136.073

41,45%

6.668.251.404

72,45%

3.687.500.440

76,71%

1.231.940.110

71,50%

0 6.668.251.404 3.283.693.334 215.680.496.408

75,16%

Tabla 7 - Cuadro de gastos obligado por centro de costos

Como se puede notar en el cuadro, el que tuvo mayor porcentaje de ejecucin fue la del
rubro de Servicios Personales con un rendimiento mayor a 90 % y el resto de los rubros proyectados
por la INC no alcanzaron el 80 % de rendimiento.
Por ejemplo; la INC present como propuesta para el Ejercicio Fiscal 2005 la produccin de
550.000 toneladas de Clnker con un presupuesto proyectado de Gs. 154.980.952.975 (Guaranes
ciento cincuenta y cuatro mil novecientos ochenta millones novecientos cincuenta y dos mil
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novecientos setenta y cinco) a gastarse en los diversos niveles de rubros de gastos finalizando el
programa con una ejecucin de Gs. 115.981.033.044 (Guaranes ciento quince mil novecientos
ochenta y un millones treinta y tres mil cuarenta y cuatro), lo que equivale a una produccin
proporcional de 411.596 toneladas de Clnker que comparando con la produccin real de Clnker de
408.673 toneladas con un dficit de 2.923 toneladas con respecto a la proporcin de produccin
obtenida.
La institucin no ha remitido contestacin alguna respecto a este punto.
CONCLUSIN:
La relacin productividad versus inversin operativa es una materia pendiente para la
industria cementera puesto que existe casi el 100 % de gastos relativos a solventar el segmento de
los servicios personales pero que sin embargo, la productividad anual y comparativamente con los
ejercicios anteriores, viene en disminucin constante, sin que la administracin de turno tome
acciones correctivas relativas a la productividad.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
CENTRO DE COSTO VALLEM
Observacin N 09: Bajo rendimiento de inversin frente al elevado gasto del rubro de
Servicios Personales en el Centro de Costo de Vallem.
El cuadro siguiente corresponde al cuadro comparativo de gastos ejecutados por el Centro
de Costo de Vallem con respecto a lo presupuestado para el Ejercicio Fiscal 2005.

Rubros
100
200
300
400
500
900

CUADRO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2005 - CENTRO DE COSTO DE VALLEM


Ejecutado (Obligado) por Centro de Costos Vallem
Presupuesto Final despus de
Descripcin
Porcentaje de
las modific.
Vallem
Ejecucin por rubro
SERVICIOS PERSONALES
18.909.659.513
18.558.221.843
98,14%
SERVICIOS NO PERSONALES
3.938.449.076
1.318.210.414
33,47%
BIENES DE CONSUMO
14.093.199.285
11.344.658.354
80,50%
BIENES DE CAMBIO
96.962.160.717
75.519.746.782
77,89%
INVERSIN FSICA
20.605.484.384
9.054.760.107
43,94%
OTROS GASTOS
472.000.000
185.435.544
39,29%
TOTAL PRESUPUESTADO VALLEM
154.980.952.975
115.981.033.044
74,84%

Tabla 8 - Cuadro de gastos - Centro de Costos Vallem

Como se podr observar en el cuadro precedente, las incidencias que tuvieron en cada rubro
fue muy irregular atendiendo que la INC proyect alcanzar una serie de metas pero que, sin
embargo, en donde tuvo mayor movimiento fue en el rubro 100 SERVICIOS PERSONALES, con
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

un comportamiento aproximado del 98 % y 99 %, dejando entrever que la Industria Nacional del


Cemento ha realizado mayor esfuerzo por cubrir los gastos de salarios, honorarios y otros
beneficios, sin presentar evidencias que pudiesen indicar que la institucin ha hecho esfuerzo por
maximizar sus recursos para un mayor volumen de produccin y comercializacin con un menor
costo en los gastos operativos.
Estas observaciones son comunes en los dems cuadros de ejecucin que pueden ser
fcilmente cuantificable y evaluados comparando lo presupuestado y su comportamiento de
ejecucin respecto a cada rubro previsto por cada Centro de Produccin de la institucin.
CENTRO DE COSTO DE VILLETA
Rubros
100
200
300
400
500
900

Descripcin

CUADRO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2005 - CENTRO DE COSTO DE VILLETA


Ejecutado (Obligado) por Centro de Costos Villeta
Presupuesto Final despus

SERVICIOS PERSONALES
SERVICIOS NO PERSONALES
BIENES DE CONSUMO
BIENES DE CAMBIO
INVERSIN FSICA
OTROS GASTOS
TOTAL PRESUPUESTADO VILLETA

de las modific.
11.564.034.573
23.714.163.364
7.848.188.346
35.516.097.858
8.832.587.132
336.600.000
87.811.671.273

Villeta

Porcentaje de Ejecucin

11.309.462.968
21.645.269.412
3.825.678.985
28.059.357.876
3.534.210.041
262.745.932
68.636.725.214

97,80%
91,28%
48,75%
79,00%
40,01%
78,06%
78,16%

Tabla 9 - Cuadro de Gastos - Centro de Costo Villeta

CENTRO DE COSTO DE ASUNCION

Rubros
100
200
300
500
800
900

CUADRO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2005 - CENTRO DE COSTO DE ASUNCIN


Presupuesto Final
Ejecutado (Obligado) por Centro de Costos Asuncin
Descripcin
despus de las
Asuncin
Porcentaje de Ejecucin
modific.
SERVICIOS PERSONALES
11.243.202.007
10.943.571.071
97,34%
SERVICIOS NO PERSONALES
7.309.996.338
4.759.884.004
65,11%
BIENES DE CONSUMO
1.105.283.585
634.606.672
57,42%
INVERSIN FSICA
2.558.138.228
301.472.591
11,78%
TRANSFERENCIAS
4.807.092.400
3.687.500.440
76,71%
OTROS GASTOS
914.463.228
783.758.634
85,71%
TOTAL PRESUPUESTADO ASUNCIN
27.938.175.786
21.110.793.412
75,56%

Tabla 10 - Cuadro de Gastos - Centro de Costo Asuncin

Considerando la figura de empresa en marcha, la Industria Nacional del Cemento ha


presentado informes financieros de los ejercicios fiscales 2004 y 2005, en donde indican el
comportamiento de los distintos programas que cuenta la institucin y en ambos ejercicios
demuestran que fueron elaborados con el objetivo de mantener una infraestructura y una produccin
acorde a una empresa mediana que solamente subsiste para mantener un gran volumen de recursos
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

humanos que no condicen con la capacidad instalada de industria cementera. Su comercializacin no


logra imponerse en el mercado interno, y menos al mercado externo, debido generalmente a sus
constantes dificultades financieras o a un dbil sistema de abastecimiento de materia prima e
insumos que como consecuencia no logra llegar a las metas establecidas, contraria a los informes de
lineamientos presupuestarios presentados al Ministerio de Hacienda y al Congreso Nacional,
generando mayor confusin y fuera de los parmetros misionales de la INC.
Lo expresado precedentemente se puede observar con el cuadro de ejecucin de presupuesto
del Ejercicio Fiscal 2004 y 2005:
Presupuesto y Ejecucin Ejercicio Fiscal 2004 Industria Nacional del Cemento 1
Rubro
100
200
300
400
500
700
800
900

Descripcin del rubro


Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo
Bienes de Cambio
Inversin Fsica
Servicio de la Deuda Publica
Transferencias
Otros Gastos
TOTALES

Totales Por Rubro


Presupuestado
39.517.856.401
29.863.596.907
15.050.902.424
109.066.440.660
25.135.089.177
13.825.871.833
4.520.772.400
11.385.507.983
248.366.037.785

Totales Por
Rubro Ejecutado

Porcentaje de
Ejecucin

37.680.899.058
27.173.117.098
12.145.784.806
94.580.757.058
11.430.971.647
11.492.586.983
3.557.800.684
10.246.459.526
208.308.376.860

95,35
90,99
80,70
86,72
45,48
83,12
78,70
90,00
83,87

Tabla 11 - Ejecucin Presupuestaria 2004

Como se podr observar en el cuadro precedente, en el 2004, la Industria Nacional del


Cemento ha planificado su actividad industrial y comercial con un presupuesto de Gs.
248.366.037.785 (Guaranes doscientos cuarenta y ocho mil trescientos sesenta y seis millones
treinta y siete mil setecientos ochenta y cinco) logrando ejecutar en un 83,87 % equivalente a un
valor total de Gs. 208.308.376.860 (Guaranes doscientos ocho mil trescientos ocho millones
trescientos setenta y seis mil ochocientos sesenta).Sin embargo, comparativamente con el Ejercicio
siguiente, en el 2005 solamente logr ejecutar el 75,16 %, es decir, 8, 71 % menos con respecto al
2004.
Desde el punto de vista de los ingresos, su meta proyectada era la de obtener un ingreso de
Gs. 248.366.037.785 (Guaranes doscientos cuarenta y ocho mil trescientos sesenta y seis millones
treinta y siete mil setecientos ochenta y cinco), obtenindose un ingreso ejecutado equivalente al
80,50 % lo que equivale en trminos monetarios un valor total de Gs. 199.929.491.479 (Guaranes
Ciento noventa y nueve mil novecientos veintinueve millones cuatrocientos noventa y un mil
cuatrocientos setenta y nueve).
Ingresos Devengados 2004
199.929.491.479.1

Gastos 2004
208.308.376.860.-

Diferencias
(Dficit) / Supervit
(8.378.885.381)

Fuente: Expte. CGR N 0909/05 Nota VP N 086/05, 14-03-05

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Tabla 12 - Ingresos y Gastos 2004

Con respecto a la relacin ingresos devengados versus gastos obligados, ya en el Ejercicio


Fiscal 2004 la Industria Nacional del Cemento termin el periodo con una mayor obligacin de
gastos por encima de los ingresos devengados en un cuatro por ciento (4 %), es decir, termin con
un resultado negativo de Gs. 8.378.885.381 (Guaranes ocho mil trescientos setenta y ocho millones
ochocientos ochenta y cinco mil trescientos ochenta y uno). En el Ejercicio Fiscal 2005, dicha
relacin fue mejorada en un 18,23 % equivalente a un supervit de Gs. 36.701.034.577 (Guaranes
treinta y seis mil setecientos un milln treinta y cuatro mil quinientos setenta y siete).
Sobre este punto, la INC manifiesta en su nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre
de 2007 en la que manifiesta lo siguiente:
Creemos que la problemtica de los servicios personales, no es exclusiva de la Industria Nacional
del Cemento, sino de toda la administracin pblica. El nivel de Servicios Personales dentro del
Presupuesto General de la Nacin, representa alrededor del 80% dndose las mismas
caractersticas en relacin a la ejecucin de los servicios personales en la Industria Nacional del
Cemento.
La Institucin, como se sabe, no puede disponer en forma arbitraria de los cargos incluidos en el
Anexo del Personal, as como de beneficios reconocidos en la misma Ley que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin, as como en otras disposiciones legales, sino que existen
procedimientos establecidos que deben ser cumplidos so pena de caer en responsabilidades
personales por el incumplimiento a las leyes laborales. Por tanto no puede posponer gastos en
servicios personales, aunque reconocemos la imperiosa necesidad de destinar ms recursos en
inversiones.
Igualmente podemos mencionar que el presupuesto de ingresos es una estimacin que en
condiciones ideales se lograra, y que pueden ser sobrepasados como resultado de la gestin de los
organismos recaudados (ley 1535/99 art. 6, Principio de Legalidad), lo que no permiten las normas
es que el presupuesto de gastos establecidos en la de Presupuesto, no puede ser sobrepasado salvo
que otra ley as lo establezcan.
Con relacin a la produccin estimada de 550.000 toneladas de clinker, por motivos ajenos, es decir
por motivos de fuerza mayor no se ha llegado a la produccin estimada a lograrse, recursos que
bien hubiesen venido para la institucin, para canalizarlos a mayores inversiones.
A partir de esta Administracin, se han desplegado esfuerzos y que dentro del primer semestre han
rendidos sus frutos, tanto que sobre un presupuesto al 30 de junio de 2007, por Gs. 131.394.721.983
(Guaranes Ciento Treinta y Un Mil Trescientos Noventa y Cuatro Millones Setecientos Veintin Mil
Novecientos Ochenta y Tres), se han ejecutado ingresos por un total de Gs. 131.883.182.528
(Guaranes Ciento Treinta y Un Mil Ochocientos Ochenta y Tres Millones Ciento Ochenta y Dos Mil
Quinientos Veintiocho), logrndose u supervit en el presupuesto de ingresos por Gs. 488.460.545
(Cuatrocientos Ochenta y Ocho Millones Cuatrocientos Sesenta mil Quinientos Cuarenta y Cinco),
sin considerar el saldo inicial de caja por Gs. 16.734.621.189 Diecisis Mil Setecientos Treinta y
Cuatro Millones Seiscientos Veintin Mil Ciento Ochenta y Nueve).

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Es decir se ha logrado un supervit del 3,7% de recaudaciones de enero a junio de 2007, en relacin
a lo presupuestado y del orden del 13,1% si consideramos el saldo inicial de caja.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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ANEXO N 6
1. Grfico Estadstico Ingresos Presupuestados y Ejecutados.

CONCLUSIN:
El alcance a nuestras observaciones estn en directa relacin a las metas que la INC se
propuso alcanzar estableciendo los parmetros de cuntos recursos financieros necesita para
solventar los distintos gastos y costos que requiere generar la industria en cuanto a la productividad.
La relacin gastos versus ingresos es lo que se dejo entrever en los cuadros demostrativos de
gastos con respecto al rendimiento de productividad, es decir, a mayor gastos menor productividad y
por ende, baja inversin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Captulo V Explotacin y Elaboracin de Clnker y Cemento; ventas


proyectadas, y la reactivacin de la produccin de la cal agrcola.
Proyeccin de Produccin de Clnker y Cemento para el Ejercicio Fiscal 2005 y 2006
La Industria Nacional del Cemento proyect sus ingresos mediante el establecimiento de un
programa de ventas, de acuerdo a una estimacin de produccin segn el cuadro siguiente:
Ejercicio Fiscal 2005
(En toneladas)
Cemento
Cal Agrcola
Clnker

Proyectado Ejecutado
590.556,00 549.681,00
2.031,18
1.682,25
0
446,13

Ejercicio Fiscal 2006 1er. Semestre


(En toneladas)
Proyectado Ejecutado
670.000,00 231.657,00
16.200,00
176,08
9.248,51
0,00

A los efectos de una mejor comprensin, el trmino A GRANEL se refiere a una tonelada de
cemento segn el tipo, y el trmino BOLSA se refiere a bolsas de 50 Kg.
A partir de la sealada proyeccin, la Industria Nacional del Cemento program las ventas
mediante la siguiente distribucin por producto y por precio de venta para el Ejercicio Fiscal 2005:
Ejercicio Fiscal 2005
Tipo de Productos

Cantidad a
distribuir

Cemento Tipo CPI 32


Cemento Tipo CPII F 32
Cemento Tipo CP IV 32
Cemento CAB 4,5

88.446 ton/ao
236.772 ton/ao
235.856 ton/ao
29.482 ton/ao

TOTALES EN CEMENTO

590.556 ton/ao

CAL AGRICOLA - Vallem

2.031,18 ton/ao

414.700.393.228.369.600.0.-

Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Villeta
23.540.21.645.21.131.14.905.-

Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Vallem
21.645.0.0.13.032.-

165.000.-

0.-

0.-

Precio a Granel
(Por tonelada)

Tabla 13 Cuadro de distribucin de venta por productos y por precios Periodo 2005

Mediante la citada programacin, la INC prepar el cuadro de produccin por centro de


costos y por producto considerando la equivalencia del probable ingreso a travs de la
comercializacin de toda la produccin prevista para el Ejercicio Fiscal 2005:

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CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

VALOR
UNITARIO

CONCEPTOS

ANTEPROYECTO 2005
EN GS.

RECAUDACIN 2004

79.601 Toneladas

470.799 Venta en Villeta Tipo CPI-32 (en bolsas)

12.892.939.535

37.476.050.800

8.845 Toneladas

414.700 Venta en Villeta Tipo CPI-32 ( a granel)

3.668.021.500

432.900 Venta en Vallem Tipo CPI-32 (en bolsas)

429.000 Venta en Villeta Tipo CPI II-F-32 (en bolsas)

99.400.511.687

91.457.004.645

393.228 Venta en Villeta Tipo CP II-F-32 (a granel)

31.345.619.316

9.274.675.608

429.000 Venta en Vallem Tipo CP II -F-32( en bolsas)

10.692.000.000

422.620 Venta en Villeta Tipo CP IV-32 (en bolsas)

29.564.627.070

89.709.547.400

0 Toneladas
213.186 Toneladas
23.586 Toneladas
0 Toneladas
212.270 Toneladas
23.586 Toneladas

369.600 Venta en Villeta Tipo CP IV-32 (a granel)

3.021.683.280

8.717.385.600

29.482 Toneladas

298.100 Venta en Villeta Tipo AB-45 (en bolsas)

5.983.256.288

8.788.584.200

291.430.920

335.145.525

193.192.068.096

249.426.415.278

2.031 Toneladas

165.000 Venta de Cal Agrcola


Totales de Ingresos

Tabla 14 - Cuadro de Recaudacin proyectado 2005

Como se observa en el cuadro precedente, aquellos productos que tiene como indicativo EN
BOLSAS, indican las ventas proyectadas pero sobre la base de la relacin de precio/tonelada, es
decir, los precios indicados en la columna de Valor Unitario estn en relacin a cada tonelada de
cemento a despachar. Esto significa que por cada tonelada de cemento se estn despachando 20
bolsas de cemento de 50 Kg.
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto
Los precios que se exhibe en la Tabla 13, y que fuera utilizado por la INC para su
presentacin en el anteproyecto de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2005, no menciona si los
mismos se encuentran incluido o no el Impuesto al Valor Agregado - IVA. Esta discriminacin es
fundamental, puesto que define la forma en que fue preparado el presupuesto y la forma en que ser
llevado a cabo el funcionamiento de la industria cementera lo que finalmente determinar la
incidencia que pueda tener entre el ingreso y los gastos ejecutados.
Tomando como antecedente la Resolucin PR N 79/2004 POR LA QUE SE FIJAN NUEVOS PRECIOS
DE CEMENTO PRTLAND PRODUCIDOS POR LA INC PARA SU ENTREGA EN VILLETA, SAJONIA, CONCEPCIN Y
VALLEM, en la misma indica, en forma detallada, los precios bsicos discriminando el valor
impositivo tenindose el precio final del cemento por bolsa y del cemento a granel que rigen a partir
de la entrada en vigencia de dicha resolucin normativa.
Como punto de partida de dicha herramienta normativa, se analiz el contenido de
preparacin del anteproyecto de presupuesto de ingresos observndose que se utilizaron los precios
con IVA, procedimiento considerado errneo puesto que el citado impuesto no forma parte del
ingreso operativo de la INC. La Industria Nacional del Cemento acta como un intermediario
impositivo, es decir, el IVA recepcionado por la INC en concepto de ventas, debe ser transferido a la
Administracin Tributaria al mes siguiente de cada cierre.

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En consecuencia, el anteproyecto presupuestario de ingreso debi prepararse sobre la base


del precio de venta sin IVA, a fin de cuenta estos ingresos son los que efectivamente debern cubrir
los gastos presupuestados para el cumplimiento de las metas programadas y para el normal
funcionamiento de la industria. Esto indica que el total de ingresos proyectado para el Ejercicio
Fiscal 2005, menos el 10% del IVA, alcanzara la suma de Gs. 226.751.286.616.- (Guaranes
doscientos veintisis mil setecientos cincuenta y un millones doscientos ochenta y seis mil
seiscientos diez y seis), cuyo calculo se expresa de la siguiente forma:
Total de recaudacin proyectado precio bsico 226.751.286.616.Mas: IVA 10 %

22.675.128.662.-

Total ingresos proyectado 2005

249.426.415.278.
-

CONTESTACIN DE LA ENTIDAD
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007 la INC presenta su descargo en
la que manifiesta lo siguiente:
El Art. 108 del Decreto N 4810/2005 Por la cual se reglamenta la Ley N 2530 del 30 de
diciembre de 2004, Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal
2005, establece: Las entidades autrquicas, empresas pblicas, ED y sociedades de economa
mixta que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios contribuyentes del IVA, de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 79 de la Ley 125/91, sus modificaciones y reglamentaciones
vigentes, no afectarn presupuestariamente el IVA Crdito, el IVA Debito y Saldo definitivo a favor
del Fisco, y se regirn por las dinmicas contables establecidas en las normas de Contabilidad
Gubernamental establecidas por el MH. Esta disposicin rigi igualmente para el ejercicio
presupuestario del ao 2006, de conformidad al Art. 59 del Decreto N 7070/2006.
Es importante mencionar que el Decreto N 2329 del 30 de abril de 2004, por la cual se
establecieron los lineamientos Generales para la formulacin y Programacin del Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio Fiscal 2005, no contiene directivas expresas en cuanto al
tratamiento del IVA en el Presupuesto de Ingresos.
El anteproyecto de presupuesto para el ejercicio fiscal 2005, fue elaborado sobre la base de la
expectativa de ventas para dicho ejercicio, considerando el precio vigente para cada tipo de cemento
con IVA incluido, considerando que los gastos igualmente incluyen el IVA, y lo nico que se
transfiere al Ministerio de Hacienda es el saldo resultante, igualmente no estaba establecido en el
lineamiento que el presupuesto deba ser elaborado con o sin IVA incluido.
Recin con el Decreto N 4810/2005, reglamentaria de la Ley N 2530 Que aprueba el Presupuesto
General de la nacin para el ejercicio Fiscal 2005, establece que las Entidades Descentralizadas
contribuyentes del IVA, no deben afectar presupuestariamente el IVA Crdito y Dbito y el saldo
definitivo al favor del fisco, y se regirn por las dinmicas contables establecidas por el Ministerio
de Hacienda, rigiendo la misma normativa para el ejercicio fiscal 2006.

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Sin embargo, para el ejercicio fiscal 2007, las disposiciones normativas ya establecen que deben ser
afectados presupuestariamente el IVA Crdito y el IVA Dbito y el saldo definitivo que corresponde
al fisco se registrar contablemente y se regir por la dinmica contable establecida en las normas
de contabilidad gubernamental establecidas por el MH.
Conforme a esta normativa los Presupuestos de Ingreso y de Gastos deben ser elaborados con el
IVA incluido, apreciacin esta confirmada ante consultas realizadas en la Unidad Normativa y
Tcnica de la Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda.

CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.
OBSERVACIN N 11: Desigual rendimiento de produccin frente a las metas propuestas
a) El cuadro de ingreso proyectado por la INC, representado en la Tabla 14 Cuadro de Recaudacin
proyectado 2005, muestra la meta programada por la industria cementera, por producto, para
hacer frente a los gastos proyectados segn el plan de actividades descrito en el anteproyecto.
Sin embargo, los resultados obtenidos al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, indican que los
resultados fueron los siguientes:
Descripcin
TIPO CPI-32 TIPO CP IV-32 TIPO CP II-F32 TIPO CAB -4,5
total proyectado (ton/ao)
88.446,000
236.772,000
235.856,000
29.482,000
total ejecutado en el 2005 (ton/ao)
43.143,800
215.987,597
275.933,513
14.617,700
Resultado:
mayor produccin/(menor
(45.302,200)
(20.784,403)
40.077,513
(14.864,300)
produccin)
Porcentaje de Ejecucin
48,78 %
91,22 %
116,99 %
49,58 %
Tabla 15 Cuadro de Ejecucin de produccin y venta por producto - 2005

TOTALES
590.556,000
549.682,610
(40.873,390)
93,08 %

Segn el cuadro precedente, de los cuatro productos de cemento comercializados: dos (tipo
CPI32 y tipo CAB4,5) no lograron alcanzar el 50 % de produccin; mientras que el de tipo CP
IV-32 tuvo un rendimiento mayor al 90% y el de tipo CP II-F32 super las expectativas alcanzando
un rendimiento mayor del 110 %.
De esta produccin y despacho, el rendimiento obtenido al comparar con los precios por
producto (sin IVA), gener un ingreso Total de Gs. 233.259.855.604.- (Guaranes doscientos treinta
y tres mil doscientos cincuenta y nueve millones ochocientos cincuenta y cinco mil seiscientos
cuatro), cuya composicin es la siguiente:
Descripcin
total equivalente (en bolsa) Gs.
total equivalente (a granel) Gs.

TIPO CPI-32
19.391.363.372
810.987.320

TIPO CP IV-32
89.294.978.311
1.736.582.971

TIPO CP II-F32
109.895.857.500
7.772.549.760

TIPO CAB -4,5


4.357.536.370
0

TOTALES Gs.
222.939.735.553
10.320.120.051

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totales

233.259.855.604

Tabla 16 Cuadro de rendimiento de ingreso por producto en Gs.

Para el Ejercicio Fiscal 2006, la Industria Nacional del Cemento present el programa de
ventas proyectado mediante la siguiente distribucin por producto y precio de venta:
Ejercicio Fiscal 2006

Cemento Tipo CPI 32


Cemento Tipo CPII F 32

67.000 ton/ao
301.500 ton/ao

377.000.357.480.-

Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Villeta
23.540.21.450.-

Cemento Tipo CP IV 32
Cemento CAB 4,5

268.000 ton/ao
33.500 ton/ao

336.000.0.-

21.131.14.905.-

0.13.032.-

TOTALES EN CEMENTO

670.000 ton/ao

CAL AGRICOLA - Vallem

16.200 ton/ao

165.000.-

0.-

0.-

9.248,51 ton/ao

299.000.-

Cantidad a
distribuir

Tipo de Productos

CLINKER

Precio a Granel
(Por tonelada)

Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Vallem
21.645.21.384.-

Tabla 17 - Cuadro de Recaudacin proyectado 2006

Mediante la citada programacin, la industria cementera proyect el siguiente cuadro de


produccin por centro de costos y por producto considerando la equivalencia del probable ingreso a
travs de la comercializacin de toda la produccin prevista para el Ejercicio Fiscal 2006:
CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

VALOR
UNITARIO

CONCEPTOS

ANTEPROYECTO 2006
EN GS.

60.300 Toneladas

470.800 Venta en Villeta Tipo CPI-32 (en bolsas)

28.389.240.000

6.701 Toneladas

414.700 Venta en Villeta Tipo CPI-32 ( a granel)

2.778.904.700

0 Toneladas
271.350 Toneladas
30.152 Toneladas
0 Toneladas
241.200 Toneladas

432.900 Venta en Vallem Tipo CPI-32 (en bolsas)


429.000 Venta en Villeta Tipo CPI II-F-32 (en bolsas)
393.228 Venta en Villeta Tipo CP II-F-32 (a granel)
429.000 Venta en Vallem Tipo CP II -F-32( en bolsas)
422.620 Venta en Villeta Tipo CP IV-32 (en bolsas)

0
116.409.150.000
11.856.610.656
0
101.935.944.000

26.799 Toneladas

369.600 Venta en Villeta Tipo CP IV-32 (a granel)

9.904.910.400

33.500 Toneladas

298.100 Venta en Villeta Tipo AB-45 (en bolsas)

9.986.350.000

16.200 Toneladas

165.000 Venta de Cal Agrcola

2.673.000.000

299.000 Venta de Clnker

2.765.304.556

Totales de Ingresos

286.699.414.312

9.249 Toneladas

Tabla 18 - Cuadro de Recaudacin proyectado 2006

Como en la Tabla 14, el cuadro precedente cita aquellos productos que tiene como indicativo
EN BOLSAS, sealan las ventas proyectadas pero sobre la base de la relacin de precio/tonelada, es
decir, los precios indicados en la columna de Valor Unitario estn en relacin a cada tonelada de
cemento a despachar. Esto significa que por cada tonelada de cemento se estn despachando 20
bolsas de cemento de 50 Kg.

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Elaboracin de Clnker.
A partir de la estimacin de ventas proyectadas por industria cementera, la Industria
Nacional del Cemento program la produccin del Clnker necesario a fin de cumplir con las metas
estimadas, segn el Ejercicio Fiscal analizado. A partir de las proyecciones establecidas en el
anteproyecto presupuestario, la Gerencia de Produccin determin los rangos de rendimiento de
cemento por cada tonelada de Clnker producido incluyendo las dosificaciones de puzolanas y otros
elementos de minerales agregados para cada tipo de cemento. Lo narrado precedentemente se
encuentra expuesto en el siguiente cuadro comparativo, en donde se indica la cantidad de Clnker
necesario para producir cierta cantidad de cemento, segn el tipo ha ser comercializado:
Ejercicio Fiscal 2005

Cemento Tipo CPI-32


Cemento Tipo CPII F 32

88.446

Rendimiento
de cemento
por cada
Ton/Ao de
Clnker
1,25

236.772

Cemento Tipo CP IV 32
Cemento Tipo CAB 4,5

Tipo de Productos

Cantidad a
distribuir en
Ton/ao

Clnker
Necesario
(A)

Diferencia
(A B)

Rendimiento
%

36.079,78

34.677,02

50,99%

1,25

189.417,60 176.544,96

12.872,64

93,20%

235.856

1,31

180.042,75 236.559,64

56.516,90

131,39%

29.482

2,00

11.694,16

3.046,84

79,33%

454.958,15 460.878,54

5.920,39

101,30%

TOTAL EN CEMENTO
590.556 Ton/ao
Tabla 19 Rendimiento de cemento vs. Clnker

70.756,80

Clnker
utilizado
(B)

14.741,00

Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su


descargo en la que manifiesta lo siguiente:
Las metas de ventas, con llevan igualmente una meta de produccin para el cumplimiento
de las ventas, estos datos provedos tanto por la Gerencia Comercial como el de Produccin
se transforman en el Presupuesto de Ingresos, que son estimaciones trazadas por la
Institucin de conformidad a variables de orden interno y externo, tales como la capacidad
de produccin de la planta, recursos necesarios para la adquisicin de insumos, as como el
pago de servicios personales y otros gastos de mantenimiento necesarios para el
funcionamiento industrial de la Institucin, y en el orden externo se encuentran el
movimiento del mercado o capacidad de comercializacin, provisin oportuna de materias
primas, provisin oportuna de repuestos, condiciones climticas y de operabilidad de vas de
comunicacin, entre otros sin llegar a mencionar todos los detalles o variables que hacen a
un funcionamiento optimo.
Al respecto se puede mencionar que la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del estado,
establece que las estimaciones de ingresos constituyen metas a conseguir que pueden se superadas
por los efectos de una mayor recaudacin durante el ejercicio financiero, estableciendo la
mencionada disposicin legal los mecanismos necesarios en los casos en que las metas de
recaudacin no puedan se alcanzadas.

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CONCLUSIN:
Es valida la respuesta de la institucin siempre y cuando que la misma practique
procedimientos de optimizacin de recursos que ayuden al logro de las metas propuestas. Sin
embargo, en los ltimos aos, el rendimiento de productividad ha venido descendiendo mas con
respecto a la recuperacin, en cambio, la evolucin de gastos en los ltimos cinco aos ha venido
creciendo, relacin desproporcional con respecto a la productividad.
RECOMENDACIN:
El concepto de eficiencia describe la relacin entre dos magnitudes: la produccin fsica de
un bien o servicio y los insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar ese producto. El
indicador habitual de eficiencia es el costo unitario o costo promedio de produccin, ya que
relaciona la productividad fsica, con su costo.
Otro tipo de indicador de eficiencia es el que relaciona volmenes de bienes y servicios o
recursos involucrados en su produccin, con los gastos administrativos incurridos por la institucin.
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.
OBSERVACIN N 12: Diferencia de Produccin de Clnker y Cemento no declarado del Ejercicio
2005.
Segn la Tabla 19, en el Ejercicio Fiscal 2005 la industria cementera lleg a producir
460.878 ton/ao de Clnker, lo que equivale, segn los parmetros de rendimientos, a 576.095,15
ton/ao de cemento, semejante a un total de 11.521.903 bolsas de cemento. Esto representa que la
INC alcanz un 98 % de rendimiento sobre lo previsto inicialmente.
Sin embargo, el informe emitido por el Departamento de Presupuesto, cuya referencia est
bajo el titulo de RESULTADO FINANCIERO AO 2005 POR MES (GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL),
indica que el volumen de produccin de Clnker en el Ejercicio Fiscal 2005 fue de 434.084,70
ton/ao, es decir, comparando con el cuadro anterior (columna de Clnker utilizado) cuyas datos
tambin proviene del rea de Presupuesto, muestra una diferencia de 26.793,84 toneladas de Clnker
(460.878,54 ton/ao, Tabla 19 434.084,70 ton/ao, Tabla 20), discrepancia no precisada en los
informes emitidos por la industria cementera.

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Toneladas de Clnker Utilizado


(Tabla 19)

Toneladas de Clnker
utilizado s/Informe
Presupuestario (Tabla 20)

460.878,54

Diferencia no declarada
Tonelada

434.084,70

26.793,84

Es importante destacar que en la Planta Industrial de Villeta, al igual que en Vallem, el


cemento en bolsa, sea cualquiera de los tipos, son envasados en el momento en que se confirma el
despacho y venta de los mismos a los adquirientes del producto. La INC no cuenta con Stock de
cemento envasado puesto que no cuenta con depsitos que le permita almacenar.
A raz de esta diferencia, tambin se hall divergencias entre los informes de ventas de
bolsas de cemento y las envasadas segn la produccin, representando una cantidad no expuesta de
528.277 bolsas de cemento procesada, cifra obtenida entre lo declarado por la INC de 10.993.626
bolsas frente a los 11.521.903 bolsas obtenidas de los clculos realizados por la auditoria. Esta
diferencia se obtuvo teniendo en cuenta la relacin de que por cada tonelada de cemento representa
20 bolsas de cemento de 50 Kg.
El rea de Presupuesto ha formulado varios informes de Produccin de Clnker con sus
equivalencias de volumen de bolsas de cemento despachado en forma mensual adjuntando a los
mismos su correspondiente valor financiero documentado mediante la emisin de las facturas de
ventas y cuyo resumen se encuentra expuesto en el siguiente cuadro (Tabla 20).
Meses 2005

Volumen de
produccin de
Clnker (ton/ao)

Volumen de
Ventas (en bolsas)

ENERO
34.914,65
FEBRERO
46.054,72
MARZO
42.680,77
ABRIL
43.156,99
MAYO
50.808,48
JUNIO
28.891,86
JULIO
55.140,06
AGOSTO
17.795,43
SEPTIEMBRE
11.396,33
OCTUBRE
50.649,08
NOVIEMBRE
45.763,20
DICIEMBRE
6.833,13
TOTALES
434.084,70
Tabla 20 Produccin de Clnker vs. Ventas de cemento - 2005

850.695
861.075
783.278
1.084.432
744.087
760.489
875.870
1.059.539
931.669
865.790
1.185.257
991.445
10.993.626

Ingresos por venta


de productos
(Gs.)
17.869.906.324.15.652.150.357.14.447.135.882.19.957.062.535.15.520.901.901.15.138.662.894.16.749.349.159.18.418.257.655.18.414.174.015.17.351.900.017.21.683.373.520.20.799.908.626.212.002.782.885.-

Especificaciones tcnicas a la Capacidad Instalada


A partir del anlisis realizado a los informes de rendimientos de produccin de Clnker y de
envasado de cemento por tipo, se evalu el informe de especificaciones tcnicas de la firma
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responsable del montaje de la Planta Industrial en Vallem, a fin de obtener la capacidad real de
produccin de dicha planta industrial.
El rea de produccin de Clnker se encuentra constituida por el sector de clinkerizacin,
silos de Clnker y por el sistema de transporte y embarque.
El rea de Clinkerizacin, cuenta con un precalentador de ciclones de cuatro etapas, un
precalcinador, un horno rotatorio y un enfriador de Clnker del tipo FOLAX. El horno tiene 3,95
metros de dimetro y 56 metros de longitud.
El horno y el precalentador emplean fuel oil para la combustin. La capacidad del horno es
de 2.000 toneladas de Clnker en 24 horas, rendimiento que arroja una produccin de 600.000
toneladas anuales, asumiendo 300 das como periodo anual de operacin.
Silos de Clnker: La disposicin del rea de produccin incluye dos silos de
almacenamiento, con capacidad de almacenamiento de 20.000 toneladas de Clnker.
Transporte y Embarque: La transportacin de Clnker al puerto de embarque es realizado a
travs de cintas transportadoras, en cuyo extremo se encuentra la maquina cargadora de barcazas. El
sistema de transporte y embarque tiene una capacidad de carga de 350 toneladas/hora. En el lugar de
embarque se dispone de un pontn flotante de 10 metros de ancho por 50 metros de largo, que se
utiliza para el atraque de las embarcaciones.

Puerto Villeta Momento de descarga de Clnker rea de transporte de Clnker a los silos
de la barcaza.

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Cinta transportadora
de Clnker

Las capacidades de la Planta de Produccin de Clnker, segn informe del Consorcio de


Empresas Francesas BCEOM, es la siguiente:

Capacidad de Produccin de Clnker del Molino:


Capacidad de los Silos de Homogeneizacin:
Capacidad del Cargador de Clnker:
Consumo de Energa Elctrica:
Consumo calorfico:
Capacidad del Parque de Pre-homogeneizacin:

600.000 ton./anuales
20.000 toneladas
350 toneladas / hora.
102 Kw./h./ton.
780/kcal. por kg. de Clnker
45.000 toneladas

Atendiendo que la capacidad referencial de produccin de Clnker en la Planta de Produccin


de Vallem es de 600.000 ton/ao, la Gerencia de Produccin de la INC anexa, como dato
estadstico, en el Informe de Produccin Mensual de Clnker la capacidad empleada por ao
tomando como ao base el Ejercicio Fiscal 1995 hasta el 2005. En la misma destaca la produccin
obtenida por ao, la capacidad aprovechada, diferencia de produccin entre ejercicios fiscales y,
finalmente, la capacidad restante no aprovechada precisada con detalle en el siguiente cuadro (Tabla
21) de produccin:
Ejercicio
Fiscal
1995
1996
1997
1998
1999
2000
Ejercicio
Fiscal
2001
2002
2003
2004

Produccin por
Ton/Ao
560.302,41
527.952,46
525.650,16
475.308,30
459.951,82
466.321,24
Produccin por
Ton/Ao
384.566,20
357.431,79
431.741,40
404.542,87

% de capacidad
aprovechada
93,38%
87,99%
87,61%
79,22%
76,66%
77,72%
% de capacidad
aprovechada
64,09%
59,57%
71,96%
67,42%

Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En toneladas)
0
-32.349,95
-2.302,30
-50.341,86
-15.356,48
6.369,42
Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En toneladas)
-81.755,04
-27.134,41
74.309,61
-27.198,53

Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
39.697,59
72.047,54
74.349,84
124.691,70
140.048,18
133.678,76
Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
215.433,80
242.568,21
168.258,60
195.457,13

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2005
434.084,70
Tabla 21 - Produccin de Clnker Ton/Ao

72,35%

29.562,93

165.894,20

El cuadro precedente, cuyos datos fueron provedos por la Gerencia de Produccin, nos
indica que la capacidad aprovechada con respecto a la capacidad instalada de la Planta Industrial de
Vallem en los ltimos diez aos fue muy variada y, en su mayora, decreciente llegando incluso a
su nivel mas bajo en el periodo 2002, con una produccin de tan solamente de 357.432 toneladas en
el ao, lo que equivale a un 59,57% de rendimiento.
En el periodo 2005, la produccin de Clnker fue de 434.084,70 toneladas, con una
produccin mayor de 29.562,93 toneladas con respecto al periodo anterior, como se puede observar
en el cuadro siguiente, Tabla 22.

Meses 2005

Volumen de
produccin de
Clnker (ton/ao)

Volumen de
Ventas (en bolsas)

ENERO
34.914,65
850.695
FEBRERO
46.054,72
861.075
MARZO
42.680,77
783.278
ABRIL
43.156,99
1.084.432
MAYO
50.808,48
744.087
JUNIO
28.891,86
760.489
JULIO
55.140,06
875.870
AGOSTO
17.795,43
1.059.539
SEPTIEMBRE
11.396,33
931.669
OCTUBRE
50.649,08
865.790
NOVIEMBRE
45.763,20
1.185.257
DICIEMBRE
6.833,13
991.445
TOTALES
434.084,70
10.993.626
Tabla 22 Produccin de Clnker versus rendimiento en bolsas mensual

Ingresos por venta


de productos
(Gs.)
17.869.906.324.15.652.150.357.14.447.135.882.19.957.062.535.15.520.901.901.15.138.662.894.16.749.349.159.18.418.257.655.18.414.174.015.17.351.900.017.21.683.373.520.20.799.908.626.212.002.782.885.-

En resumen, tomando como parmetro los informes de la Gerencia de Produccin, el


rendimiento promedio de productos terminados por cada tonelada de Clnker seria de 30 bolsas
de cemento de 50 Kg. La produccin de Clnker en el periodo 2005 fue de 434.084,70 toneladas,
representando una produccin de 10.993.626 bolsas de cemento con un promedio de 25 bolsas de 50
Kg. de cemento por tonelada de Clnker.
Segn informe tcnico, la capacidad de la Planta de Molienda de Clnker en Villeta es la
siguiente:
Capacidad del Molino de Clnker: 700.000 ton/ao. (Utilizando puzolana, la citada
capacidad se incrementa a 900.000 ton/ao).
Capacidad de descargador: promedio de 350 ton/hora.
Capacidad de silos de Clnker: 20.000 toneladas.
Parque abierto para almacenamiento de Clnker: 45.000 toneladas.
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Capacidad de los silos de cemento: 26.000 toneladas


Capacidad de la embolsadora: 4.000 bolsas por hora.
Capacidad de carga de cemento a granel: 1.260 ton/hora.
Potencia total instalada: 6.571 Kw.

En el Ejercicio Fiscal 2006, la INC proyect producir Clnker por una cantidad 516.130,15
toneladas para una produccin de 670.000 toneladas de cemento, siendo la produccin de Clnker
hasta el 30 de junio de 2006 de 204.139,34 toneladas, segn el siguiente cuadro detallado de
rendimiento.
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su
descargo en la que manifiesta lo siguiente:
En el ejercicio fiscal 2005, la Industria Nacional del Cemento tuvo una produccin de Clnker de
434.084 toneladas, el mismo se desprende del Informe General Diario emitido por el Departamento
de Produccin de Vallem.
Esta produccin de Clnker, ha sido ajustada de conformidad a los datos que arrojaron las
verificaciones de la existencia real segn inventario y las diferencias que arrojaron las diferencias
en peso, llegando a determinarse el ajuste de un total de 25.411,37 toneladas, la que fue distribuida
o afectada proporcionalmente a la produccin mensual.
En el siguiente cuadro se expone la produccin mensual de Clnker en la Fbrica de Vallem, as
como los ajustes afectados a la produccin mensual, dando finalmente la produccin final de Clnker
en el ao 2005:
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES

TON. PRODUCIDAS
34.914,65
46.054,72
42.680,77
43.156,99
50.808,48
28.891,86
55.140,06
17.795,43
11.396,33
50.649,08
45.763,20
6.833,13
434.084,70

AJUSTE
2.043,87
2.696,00
2.498,50
2.526,37
2.974,28
1.691,30
3.227,85
1.041,73
667,13
2.964,95
2.678,94
400,01
25.410,93

PRODUCCIN FINAL
32.870,78
43.358,72
40.182,27
40.630,62
47.834,20
27.200,56
51.912,21
16.753,70
10.729,20
47.684,13
43.084,26
6.433,12
408.673,76

(*) La diferencia que surge es de 0,43 toneladas, que corresponde a un ajuste de inventario a
Diciembre de 2004.
Al total de toneladas producidas se le debe sumar la existencia inicial de Clnker, que al 31 de
diciembre de 2004, ascenda a 18.370,43 toneladas en la fbrica de Vallem y de 11.858,69
toneladas en la fbrica de Villeta, con lo cual el total de Clnker efectivamente disponible para el
ejercicio fiscal 2005, ascenda a 464.313,82 toneladas para la elaboracin de cemento y/o
exportacin, del cual fueron consumidos 18.214 toneladas en la fbrica de Vallem y remitidos a
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

53

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Villeta un total de 413,351 toneladas de los que fueron recepcionados al 31 de diciembre de 2005,
un total de 400.134,94 toneladas y la diferencia fue recibida en el ao 2006.
De conformidad a los Informes, el total de Clnker utilizado en ejercicio fiscal 2005, fue de
420.680,13 toneladas y la diferencia con el total disponible corresponde a existencias y ajustes, tal
como se expone en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
Existencia al 31/12/04 Villeta
Existencia al 31/12/4 Vallem
Produccin ao 2005
TOTAL DISPONIBLE AO 2005
Consumo en Vallem
Existencia Final en Vallem
Clnker en Transito
Clnker consumo en Villeta
Clnker Exportado
Existencia Final en Villeta
TOTAL CONSUMO Y EXISTENCIA

TONELADAS
11.858,69
18.370,43
434.084,70
464.313,82
18.214,00
20.890,13
13.216,06
400.667,00
1.799,13
9.527,50
464.313,82

ANEXO N 7
1. Informe General Diario al 31 de diciembre de 2005, del Departamento de Produccin de
2.
3.
4.
5.

Vallem.
informe: Proceso Horno Clnker, ajuste de 0,43 ton. de Clnker
Informe Clnker en transito/ao 2005.
Cuadro de existencia, produccin y consumo de Clnker de fbrica Vallem
Cuadro de existencia, produccin y consumo de Clnker de fbrica Villeta

CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 13: Diferencias de produccin de Clnker y Cemento no declarado Ejercicio
2006.
Ejercicio Fiscal 2006 (1er. Semestre)
CANTIDAD DE
TIPO DE PRODUCTOS

CEMENTO A
DISTRIBUIR EN

TON/AO
Cemento Tipo CPI-32

67.000

RENDIMIENTO DE
CEMENTO POR

TON/AO
DE CLNKER

CADA

(EN TONELADAS)

1,25

CLNKER
NECESARIO
(EN TONELADAS)

(A)
53.600,00

CLNKER
(EN
TONELADAS)

EMPLEADO

(B)
8.814,36

DIFERENCIA
(EN TONELADAS)

(A B)
44.785,64

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

RENDIMIENTO
%
16,44%

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Cemento Tipo CPII F 32

301.500

1,25

241.200,00

90.090,66

151.109,34

37,35%

Cemento Tipo CP IV 32

268.000

1,31

204.580,15

98.382,36

106.197,79

48,09%

Cemento Tipo CAB 4,5

33.500

2,00

16.750,00

6.851,96

9.898,04

40,91%

516.130,15 204.139,34

311.990,81

39,55%

TOTAL EN CEMENTO
670.000 Ton/ao
Tabla 23 Rendimiento de cemento vs. Clnker

Al igual que en el periodo 2005, en el Ejercicio Fiscal 2006 tambin presenta discrepancias
entre las informaciones emanadas por el rea de presupuesto. En este caso, los datos relativos a la
produccin de Clnker han generado una diferencia de 35.847,61 toneladas no expuesta

VOLUMEN DE
MESES 2006

PRODUCCIN DE

CLNKER (TON/AO)
40.301,85
42.776,07
38.141,70
20.038,63
60.363,68
38.365,02
239.986,95

VOLUMEN DE
VENTAS

INGRESOS POR
VENTA DE

(GS.)
ENERO
971.778 19.074.127.510
FEBRERO
883.407 17.472.784.336
MARZO
565.017 14.209.886.849
ABRIL
601.431 14.894.309.861
MAYO
771.704 17.720.039.507
JUNIO
839.794 19.769.778.828
TOTALES
4.633.131 103.140.926.891
Tabla 24 - Produccin de Clnker versus rendimiento en bolsas mensual
EN BOLSAS

PRODUCTOS

El informe emitido por el Departamento de Presupuesto, cuya referencia est bajo el titulo de
RESULTADO FINANCIERO AO 2006 POR MES (GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL), indica que el
volumen de produccin de Clnker en el Primer Semestre del Ejercicio Fiscal 2006 fue de
239.986,95 ton/ao, es decir, comparando con el cuadro anterior (columna de Clnker utilizado)
cuyas datos tambin provienen del rea de Presupuesto, muestra una diferencia de 35.847,61
toneladas de Clnker (239.986,95 ton/ao, Tabla 24 204.139,34 ton/ao, Tabla 23), discrepancia no
precisada en los informes emitidos por la industria cementera.
Rendimiento de Produccin Ejercicio Fiscal 2006
Toneladas de Clnker
Utilizado (Tabla 24)

239.986,95

Toneladas de
Clnker utilizado
s/Informe
Presupuestario
(Tabla 23)

204.139,34

Diferencia Tonelada

35.847,61

A raz de esta diferencia, tambin se hall divergencias entre los informes de ventas de
bolsas de cemento y las envasadas segn la produccin, representando una cantidad no expuesta de
716.952 bolsas de cemento procesada.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Proyeccin de Ventas presupuestadas versus Ventas Ejecutadas el Ejercicio Fiscal 2005 y 2006
Segn el comportamiento de las ventas (Ingresos Operativos) obtenidos de los informes de
Ejecucin Presupuestaria de la industria cementera de los ltimos tres aos, revela que el promedio
de realizacin es de aproximadamente el 84 %, lo que indica que las metas de realizacin en los
distintos programas proyectados por la INC, tuvo una repercusin de ejecucin y cumplimiento no
mayor al 80 %, considerando que su funcionamiento est en directa dependencia de la capacidad de
recaudacin frente a los ingresos ejecutados (documentados), derechos que tiene la institucin en
cada periodo. En la Tabla siguiente, se expone el comportamiento de los Ingresos Operativos
desarrollados en los ltimos aos, incluido el 2005.

AO

DESCRIPCIN

PROYECTADO
(EN MILES DE GS.)

2003
Ingresos de operacin 207.307.375
2004
Ingresos de operacin 248.133.878
2005
Ingresos de operacin 286.690.304
Tabla 25 - Cuadro comparativo de Ingresos Gastos

INGRESOS
EJECUTADO
(EN MILES DE GS.) (A)

175.872.315
199.847.402
251.720.998

% DE
REALIZACIN EN
INGRESOS
84,84%
80,54%
87,80%

GASTOS
EJECUTADO
(EN MILES DE GS.) (B)

167.659.086
208.308.378
215.680.495

RESULTADO
(EN MILES DE GS.)

(A B)
8.213.229
-8.460.976
36.040.503

Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su


descargo en la que manifiesta lo siguiente:
En el ejercicio fiscal 2006, de enero a junio la Industria Nacional del Cemento tuvo una
produccin de Clnker de 239.986,95 toneladas, el mismo se desprende del Informe General Diario
emitido por el Departamento de Produccin de Vallem, al 30 de junio de 2006.
Al total de toneladas producidas se le debe sumar la existencia inicial de Clnker, que al 31 de
diciembre de 2005, ascenda a 5.477,82 toneladas en la fbrica de Vallem y de 6.529,035 toneladas
en la fabrica de Villeta, con lo cual el total de Clnker efectivamente disponible para el periodo
comprendido de enero a junio de 2006 ascenda a 251.993,805 toneladas para la elaboracin de
cemento, del cual fueron consumidos 16.119,33 toneladas en la fbrica de Vallem y remitidos a
Villeta un total de 228.641,00 toneladas de los que fueron recepcionados al 30 de junio de 2006, un
total de 209.408,00 toneladas y la diferencia fue recibida en el segundo semestre del ao 2006.
De conformidad a los Informes, el total de Clnker utilizado en el periodo de enero a junio de 2006,
fue de 207.337,33 toneladas, tal como se expone en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
Existencia al 31/12/04 Villeta
Existencia al 31/12/04 Vallem
Produccin ao 2006
DISPONIBLE ENERO/JUNIO/ 2005
Consumo en Vallem
Existencia Final en Vallem
Clnker en Transito

TONELADA
S
6.529,035
5.477,820
239.986,950
251.993,805
16.119,330
704,440
19.233,000

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

56

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Clnker consumo en Villeta


Existencia Final en Villeta
TOTAL CONSUMO Y EXISTENCIA

191.218,000
24.719,035
251.993,805

De conformidad al Informe de la Gerencia Comercial, en el periodo de enero a junio de 2006,


fueron comercializadas un total de 3.621.131 bolsas de cemento al contado y 1.011.728 bolsas a
crdito lo que represento un total de Gs. 105.515.943.310, sin entrar a considerar si las ventas
fueron despachadas en su totalidad en el periodo considerado, debido al procedimiento utilizado en
la Institucin, existe diferencia entre el total facturado y el total despachado y que se explica en
forma ms amplia en el punto siguiente:
ANEXO N 8
1.
2.
3.
4.
5.

Informe General Diario al 30 de junio de 2006, del Departamento de Produccin de Vallem


Informe de recepcin de Clnker de la Direccin de Fbrica de Villeta
Informe de consumo de Clnker de la Direccin de Fbrica de Villeta.
Informe de existencia, produccin y consumo de Clnker de Sub Gerencia de Contabilidad.
Cuadro comparativo de ventas contado crdito del ao 2006 de la Gerencia Comercial.

CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 14: Diferencias entre cantidades despachadas y cantidades facturadas por
ventas.
Otro anlisis efectuado a los ingresos ejecutados por la INC, es en lo referente a las
cantidades despachadas frente a su equivalencia total en la facturacin por venta. Despus de hacer
un comparativo analtico entre los valores indicados por el rea de Presupuesto frente al clculo de
montos a ingresar obtenido de la aplicacin de los precios indicados en la Resolucin PR N
79/2004, se obtuvo, en todos los meses del Ejercicio Fiscal 2005, diferencias cuyos valores podran
interpretarse como cifras errneamente indicadas o calculadas o que las cantidades despachadas
fueron errneamente indicados en las facturaciones. De todos modos, estas diferencias pueden
configurarse como una sobre valoracin o su valuacin, segn como estn expuestas en los cuadros
siguientes en donde se tiene una mejor conclusin sobre lo descrito.
La INC deber argumentar ampliamente las razones respecto a estas diferencias indicadas en
los cuadros siguientes.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

57

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

SALIDAS DE MERCADERIAS POR VENTAS - CANTIDAD DE CEMENTO DESPACHADO EN BOLSA Ejercicio Fiscal 2005
Cemento tipo CPI - 32

MES

ENERO

Cantidades
de bolsas
despachada

Montos (En Gs.)


declarados por la INC

Montos (En Gs.)


obtenidos segn
Tabla de precios

Diferencia
(En Gs.)

Cemento tipo CP IV - 32

Cantidades
de bolsas
despachada

Montos
(En Gs.)
declarados por la INC

Montos (En Gs.)


obtenidos segn
Tabla de precios

Cemento tipo CP II F32


Diferencia
(En Gs.)

Cantidades
de bolsas
despachada

Montos (En Gs.)


declarados por la INC

Montos (En Gs.)


obtenidos segn Tabla
de precios

Diferencia
(En Gs.)

Cantidades
de bolsas
despachada

81.153

1.736.674.200

1.852.393.800

115.719.600

332.481

6.386.960.010

7.094.588.986

707.628.976

386.313

7.533.103.500

8.360.315.910

827.212.410

15.1

FEBRERO

87.833

1.879.626.200

1.617.283.600

(262.342.600)

322.221

6.189.865.410

5.602.394.500

(587.470.910)

382.977

7.468.051.500

7.734.808.373

266.756.873

25.7

MARZO

73.060

1.563.484.000

1.466.649.600

(96.834.400)

293.862

5.645.089.020

5.108.887.301

(536.201.719)

368.749

7.190.605.500

7.329.099.895

138.494.395

18.1

ABRIL

98.327

2.104.197.800

2.044.406.200

(59.791.600)

386.675

7.428.026.750

7.029.818.583

(398.208.167)

532.678

10.387.221.000

10.282.613.864

(104.607.136)

28.1

MAYO

69.047

1.477.605.800

1.413.759.800

(63.846.000)

277.019

5.321.534.990

5.925.103.633

603.568.643

324.499

6.327.730.500

7.439.071.994

1.111.341.494

21.7

20.4

JUNIO

76.323

1.633.312.200

1.518.500.200

(114.812.000)

278.123

5.342.742.830

5.838.384.353

495.641.523

348.430

6.794.385.000

7.110.415.305

316.030.305

JULIO

88.069

1.884.676.600

1.988.127.100

103.450.500

319.725

6.141.917.250

5.877.801.330

(264.115.920)

407.593

7.948.063.500

8.164.467.465

216.403.965

27.2

AGOSTO

106.499

2.279.078.600

1.909.205.600

(369.873.000)

412.159

7.917.574.390

7.025.313.856

(892.260.534)

454.162

8.856.159.000

8.784.797.172

(71.361.828)

44.5

SETIEMBRE

86.731

1.856.043.400

2.095.291.800

239.248.400

366.932

7.048.763.720

7.066.643.366

17.879.646

408.449

7.964.755.500

8.465.565.450

500.809.950

26.7

OCTUBRE

31.992

684.628.800

998.695.200

314.066.400

340.545

6.541.869.450

7.177.977.736

636.108.286

428.514

8.356.023.000

8.028.288.640

(327.734.360)

22.2

34.0

NOVIEMBRE

10.150

217.210.000

412.843.600

195.633.600

498.024

9.567.041.040

8.808.956.710

(758.084.330)

576.294

11.237.733.000

11.300.216.260

62.483.260

DICIEMBRE

14.580

312.012.000

275.204.000

(36.808.000)

398.015

7.645.868.150

8.384.890.350

739.022.200

504.692

9.841.494.000

11.167.294.314

1.325.800.314

8.

823.764

17.628.549.600

17.592.360.500

(36.189.100)

4.225.781

81.177.253.010

80.940.760.704

(236.492.306)

5.123.350

99.905.325.000

104.166.954.642

4.261.629.642

292.3

total bolsas

Tabla 26 - Planilla mensual de ventas por bolsas

En la grafica se observa el comportamiento que tuvieron los cuatro productos que comercializa la INC en bolsa y en las mismas se
demuestra la existencia de diferencias de montos entre la columna segn planillas de precios y la columna segn la planilla de la INC.
Aquellos montos cuyos saldos arrojan signos negativas, indicaran que la INC dejo de percibir o de facturar un valor cuyos precios debera
estar en directa relacin a lo establecido en la Resolucin PR N 79/2004. Estas cifras corresponden a informaciones emitidas y facilitadas a
esta auditoria gubernamental.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

58

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

SALIDAS DE MERCADERIAS POR VENTAS - CANTIDAD DE CEMENTO DESPACHADO A GRANEL - EN TONELADAS Ejercicio Fiscal 2005

Cemento tipo CPI - 32


MES

Cantidades
Despachada
A granel

Montos (En Gs.)


declarados por
la INC

Cemento tipo CP IV - 32

Montos (En Gs.)


obtenidos segn
Tabla de precios

ENERO

202,90

76.493.300

FEBRERO

252,00

MARZO

100,00

Cantidades
Despachada
A granel

Diferencia
(En Gs.)

Montos (En Gs.)


declarados por la
INC

Montos (En Gs.)


obtenidos segn
Tabla de precios

76.493.300

172,02

57.798.720

53.766.720

95.004.000

95.173.650

169.650

65,50

22.008.000

37.700.000

37.700.000

56,70

19.051.200

Cemento tipo CP II F32


Diferencia
(En Gs.)

Cantidades
Despachada
A granel

Montos (En Gs.)


declarados por la
INC

Montos (En Gs.)


obtenidos segn
Tabla de precios

Diferencia
(En Gs.)

(4.032.000)

1.405,60

502.473.888

216.489.888

(285.984.000)

15.640.800

(6.367.200)

1.799,00

643.106.520

280.264.320

(362.842.200)

10.987.200

(8.064.000)

1.317,00

470.801.160

243.801.360

(226.999.800)

ABRIL

74,00

27.898.000

37.323.000

9.425.000

441,15

148.225.392

30.626.400

(117.598.992)

1.416,00

506.191.680

218.956.500

(287.235.180)

MAYO

425,70

160.488.900

160.488.900

867,00

291.312.000

4.032.000

(287.280.000)

1.296,51

463.476.395

227.539.595

(235.936.800)

JUNIO

126,00

47.502.000

47.396.440

(105.560)

30,50

10.248.000

2.688.000

(7.560.000)

1.699,58

607.565.858

339.454.071

(268.111.787)

JULIO

125,00

47.125.000

47.125.000

86,00

28.896.000

19.488.000

(9.408.000)

1.449,41

518.136.159

262.537.959

(255.598.200)

AGOSTO

225,00

84.825.000

84.825.000

150,76

50.655.360

11.343.360

(39.312.000)

1.731,18

618.862.226

325.728.626

(293.133.600)

SETIEMBRE

275,00

103.675.000

103.675.000

345,78

116.182.080

54.358.080

(61.824.000)

1.520,69

543.616.261

384.537.661

(159.078.600)

OCTUBRE

50,00

18.850.000

18.850.000

523,00

175.728.000

83.328.000

(92.400.000)

1.549,69

553.981.751

375.241.751

(178.740.000)

NOVIEMBRE

100,00

37.700.000

37.700.000

1.184,50

397.992.000

214.872.000

(183.120.000)

2.054,59

734.473.761

553.946.361

(180.527.400)

DICIEMBRE
total ton. A granel

0,00

775,64

260.615.040

93.959.040

(166.656.000)

2.526,77

903.268.667

611.922.467

(291.346.200)

1.955,60

737.261.200

746.750.290

9.489.090

4.698,55

1.578.711.792

595.089.600

(983.622.192)

19.766,01

7.065.954.327

4.040.420.559

(3.025.533.768)

Tabla 27 - Planilla mensual de ventas a granel

En esta tabla, se observa el comportamiento que tuvieron los tres productos que comercializa la INC a granel y en las mismas se
demuestra la existencia de diferencias de montos muy significativos entre la columna segn planillas de precios y la columna segn la
planilla de la INC. Los montos cuyos saldos arrojan signos negativas, indicaran que la INC dejo de percibir o de facturar un valor cuyos
precios debera estar en directa relacin a lo establecido en la Resolucin PR N 79/2004. Los productos cuyas diferencias son muy
significativas, corresponden a los cementos de tipo CP IV 32 y los de tipo CP II F32. Estas cifras se relacionan a informaciones emitidas
y cedidas a esta auditoria gubernamental.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

59

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Diferencias en las ventas facturadas


De acuerdo a los informes emitidos por el Departamento de Presupuesto y tomando en
consideracin la Lista de Precios aprobados por la Resolucin PR N 79/2004, vigente aun en el
Ejercicio Fiscal 2005, se analizaron las cantidades despachadas de cemento por tipo arrojando
diferencias entre lo Facturado segn la INC y los Montos que arrojan, segn Auditoria, siempre
tomando en consideracin los precios por producto y por bolsas o a granel.
Dichas diferencias indican a favor o en contra de la industria cementera, situacin que
debera arrojar precisin atendiendo la existencia de una poltica de venta concreta, en especial
cuando se trata de conocer los precios por bolsa y a granel, y por producto, cuyo detalle se puede
comprender mejor a travs de los siguientes cuadros por producto. Las cifras con signo negativo
indican que, segn la lista de precios, la cantidad facturada por la INC es menor con respecto a lo
que debera haberse facturado ocasionando una posible prdida en la determinacin del valor a
ingresar.
Cemento Tipo CPI - 32 (A granel)
Monto a
Precio a
Clnker
Facturado
recaudarse
Diferencia
Toneladas Bolsas
granel
procesado
s/INC (A)
s/Auditoria
(A - B)
s/IVA
aprox.
Meses
(B)
ENERO
202,900 4.058
76.493.300 377.000
76.493.300
0
162,32
FEBRERO
252,450 5.049
95.173.650 377.000
95.173.650
0
201,96
MARZO
100,000 2.000
37.700.000 377.000
37.700.000
0
80,00
ABRIL
74,000 1.480
37.323.000 377.000
27.898.000
9.425.000
59,20
MAYO
425,700 8.514
160.488.900 377.000
160.488.900
0
340,56
JUNIO
125,720 2.514
47.396.440 377.000
47.396.440
0
100,58
JULIO
125,000 2.500
47.125.000 377.000
47.125.000
0
100,00
AGOSTO
225,000 4.500
84.825.000 377.000
84.825.000
0
180,00
SEPTIEMBRE
275,000 5.500
103.675.000 377.000
103.675.000
0
220,00
OCTUBRE
50,000 1.000
18.850.000 377.000
18.850.000
0
40,00
NOVIEMBRE
100,000 2.000
37.700.000 377.000
37.700.000
0
80,00
DICIEMBRE
0,000
0
0 377.000
0
0
0,00
TOTALES 1.955,770 39.115
746.750.290
737.325.290
9.425.000
1.564,62
Cuadro 1.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPI 32 (A GRANEL)

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

60

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Cemento Tipo CPI - 32 (En bolsa)


Precio
Monto a
Clnker
Meses
Facturado
por
Diferencia
Toneladas Bolsas
recaudarse
procesado
s/INC (A)
Bolsa
(A - B)
s/Auditoria (B)
aprox.
s/IVA
ENERO
4.260,550 85.211 1.928.887.100 19.455 1.657.780.005 271.107.095
3.408,44
FEBRERO
4.644,100 92.882 1.712.457.250 19.455 1.807.019.310 -94.562.060
3.715,28
MARZO
3.753,000 75.060 1.504.349.600 19.455 1.460.292.300
44.057.300
3.002,40
ABRIL
4.990,350 99.807 2.081.729.200 19.455 1.941.745.185 139.984.015
3.992,28
MAYO
3.878,050 77.561 1.574.248.700 19.455 1.508.949.255
65.299.445
3.102,44
JUNIO
3.941,850 78.837 1.565.896.640 19.455 1.533.773.835
32.122.805
3.153,48
JULIO
4.528,450 90.569 2.035.252.100 19.455 1.762.019.895 273.232.205
3.622,76
AGOSTO
5.549,950 110.999 1.994.030.600 19.455 2.159.485.545 -165.454.945
4.439,96
SEPTIEMBRE 4.611,550 92.231 2.198.966.800 19.455 1.794.354.105 404.612.695
3.689,24
OCTUBRE
1.649,600 32.992 1.017.545.200 19.455
641.859.360 375.685.840
1.319,68
NOVIEMBRE
607,500 12.150
450.543.600 19.455
236.378.250 214.165.350
486,00
DICIEMBRE
729,000 14.580
275.204.000 19.455
283.653.900
-8.449.900
583,20
TOTALES 43.143,950 862.879 18.339.110.790
16.787.310.945 1.551.799.845 34.515,16
Cuadro 2.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPI 32 (POR BOLSA)

Cemento Tipo CP IV - 32 (A granel)


Precio a
Monto a
Clnker
Meses
Facturado
Diferencia
Toneladas Bolsas
granel
recaudarse
procesado
s/INC (A)
(A - B)
s/IVA s/Auditoria (B)
aprox.
ENERO
172,020 3.440
53.766.720 336.000
57.798.720
-4.032.000
137,62
FEBRERO
65,050 1.301
15.640.800 336.000
21.856.800
-6.216.000
52,04
MARZO
56,700 1.134
10.987.200 336.000
19.051.200
-8.064.000
45,36
ABRIL
441,150 8.823
32.306.400 336.000
148.226.400 -115.920.000
352,92
MAYO
867,000 17.340
4.032.000 336.000
291.312.000 -287.280.000
693,60
JUNIO
30,500
610
2.688.000 336.000
10.248.000
-7.560.000
24,40
JULIO
86,000 1.720
19.488.000 336.000
28.896.000
-9.408.000
68,80
AGOSTO
150,760 3.015
11.343.360 336.000
50.655.360
-39.312.000
120,61
SEPTIEMBRE
345,780 6.916
54.358.080 336.000
116.182.080
-61.824.000
276,62
OCTUBRE
523,000 10.460
83.328.000 336.000
175.728.000
-92.400.000
418,40
NOVIEMBRE
1.184,500 23.690 214.872.000 336.000
397.992.000 -183.120.000
947,60
DICIEMBRE
775,640 15.513
93.959.040 336.000
260.615.040 -166.656.000
620,51
TOTALES 4.698,100 93.962 596.769.600
1.578.561.600 -981.792.000
3.758,48
Cuadro 3.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPIV 32(A GRANEL)

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

61

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Cemento Tipo CP IV - 32 (En bolsa)


Precio
Monto a
Meses
Facturado s/INC
por
Diferencia
Toneladas
Bolsas
recaudarse
(A)
Bolsa
(A - B)
s/Auditoria (B)
s/IVA
ENERO
16.795,050
335.901
7.148.355.706 17.464
5.866.175.064
1.282.180.642
FEBRERO
16.176,100
323.522
5.618.035.300 17.464
5.649.988.208
-31.952.908
MARZO
14.746,800
294.936
5.073.674.501 17.464
5.150.762.304
-77.087.803
ABRIL
19.774,900
395.498
7.062.124.983 17.464
6.906.977.072
155.147.911
MAYO
14.717,950
294.359
5.929.135.633 17.464
5.140.685.576
788.450.057
JUNIO
13.936,650
278.733
5.841.072.353 17.464
4.867.793.112
973.279.241
JULIO
16.072,250
321.445
5.897.289.330 17.464
5.613.715.480
283.573.850
AGOSTO
20.758,700
415.174
7.071.503.808 17.464
7.250.598.736
-179.094.928
SEPTIEMBRE
18.692,350
373.847
7.121.001.446 17.464
6.528.864.008
592.137.438
OCTUBRE
17.550,250
351.005
7.261.305.736 17.464
6.129.951.320
1.131.354.416
NOVIEMBRE
26.085,700
521.714
9.023.828.710 17.464
9.111.213.296
-87.384.586
DICIEMBRE
20.676,400
413.528
8.478.849.390 17.464
7.221.852.992
1.256.996.398
TOTALES
215.983,100
4.319.662
81.526.176.896
75.438.577.168
6.087.599.728
Cuadro 4.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPIV 32(POR BOLSA)
Cemento Tipo CP II - F - 32 (A granel)
Precio a
Monto a
Meses
Facturado s/INC
Diferencia
Toneladas Bolsas
granel
recaudarse
(A)
(A - B)
s/IVA
s/Auditoria (B)
ENERO
1.405,600
28.112
216.489.888
357.480
502.473.888
-285.984.000
FEBRERO
1.799,000
35.980
280.264.320
357.480
643.106.520
-362.842.200
MARZO
1.317,000
26.340
243.801.360
357.480
470.801.160
-226.999.800
ABRIL
1.415,997
28.320
218.956.500
357.480
506.190.608
-287.234.108
MAYO
1.296,510
25.930
227.539.595
357.480
463.476.395
-235.936.800
JUNIO
1.699,575
33.992
339.454.071
357.480
607.564.071
-268.110.000
JULIO
1.449,413
28.988
262.537.959
357.480
518.136.159
-255.598.200
AGOSTO
1.731,180
34.624
325.728.626
357.480
618.862.226
-293.133.600
SEPTIEMBRE
1.520,690
30.414
384.537.661
357.480
543.616.261
-159.078.600
OCTUBRE
1.549,686
30.994
375.241.751
357.480
553.981.751
-178.740.000
NOVIEMBRE
2.054,587
41.092
553.946.361
357.480
734.473.761
-180.527.400
DICIEMBRE
2.526,767
50.535
611.922.467
357.480
903.268.667
-291.346.200
TOTALES 19.766,005 395.320
4.040.420.559
7.065.951.467
-3.025.530.908
Cuadro 5.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPII F32(A GRANEL)

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

Clnker
procesado
aprox.
13.436,04
12.940,88
11.797,44
15.819,92
11.774,36
11.149,32
12.857,80
16.606,96
14.953,88
14.040,20
20.868,56
16.541,12
172.786,48

Clnker
procesado
aprox.
1.124,48
1.439,20
1.053,60
1.132,80
1.037,21
1.359,66
1.159,53
1.384,94
1.216,55
1.239,75
1.643,67
2.021,41
15.812,80

62

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Cemento Tipo CP II - F - 32 (En bolsa)


Precio
Monto a
Facturado s/INC
por
Diferencia
Toneladas
Bolsas
recaudarse
(A)
Bolsa
(A - B)
s/Auditoria (B)
Meses
s/IVA
ENERO
20.721,250
414.425
8.576.805.798 17.727
7.346.511.975
1.230.293.823
FEBRERO
20.947,850
418.957
8.015.072.693 17.727
7.426.850.739
588.221.954
MARZO
19.754,450
395.089
7.619.101.255 17.727
7.003.742.703
615.358.552
ABRIL
28.049,900
560.998
10.501.570.364 17.727
9.944.811.546
556.758.818
MAYO
17.521,450
350.429
7.666.611.589 17.727
6.212.054.883
1.454.556.706
JUNIO
19.121,100
382.422
7.449.869.376 17.727
6.779.194.794
670.674.582
JULIO
21.829,050
436.581
8.427.005.424 17.727
7.739.271.387
687.734.037
AGOSTO
24.439,300
488.786
9.075.679.206 17.727
8.664.709.422
410.969.784
SEPTIEMBRE
21.943,150
438.863
8.850.103.111 17.727
7.779.724.401
1.070.378.710
OCTUBRE
22.975,400
459.508
8.403.530.391 17.727
8.145.698.316
257.832.075
NOVIEMBRE
30.869,300
617.386
11.854.162.621 17.727
10.944.401.622
909.760.999
DICIEMBRE
27.761,350
555.227
11.779.216.781 17.727
9.842.509.029
1.936.707.752
TOTALES 275.933,550 5.518.671
108.218.728.609
97.829.480.817
10.389.247.792
Cuadro 6.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CPII F 32(EN BOLSA)
Cemento Tipo CAB - 45 (En bolsa)
Precio
Monto a
Facturado s/INC
por
Diferencia
Toneladas
Bolsas
recaudarse
(A)
Bolsa
(A - B)
s/Auditoria (B)
Meses
s/IVA
ENERO
757,900
15.158
215.857.720
12.318
186.716.244
29.141.476
FEBRERO
1.285,700
25.714
306.585.114
12.318
316.745.052
-10.159.938
MARZO
906,650
18.133
250.010.526
12.318
223.362.294
26.648.232
ABRIL
1.406,450
28.129
311.637.988
12.318
346.493.022
-34.855.034
MAYO
1.086,900
21.738
350.905.979
12.318
267.768.684
83.137.295
JUNIO
1.024,850
20.497
281.824.525
12.318
252.482.046
29.342.479
JULIO
1.363,750
27.275
389.802.305
12.318
335.973.450
53.828.855
AGOSTO
2.229,000
44.580
277.044.041
12.318
549.136.440
-272.092.399
SEPTIEMBRE
1.336,400
26.728
244.102.658
12.318
329.235.504
-85.132.846
OCTUBRE
1.114,250
22.285
669.518.690
12.318
274.506.630
395.012.060
NOVIEMBRE
1.700,350
34.007
354.838.589
12.318
418.898.226
-64.059.637
DICIEMBRE
405,500
8.110
266.638.455
12.318
99.898.980
166.739.475
TOTALES
14.617,700 292.354
3.918.766.590
3.601.216.572
317.550.018
Cuadro 7.- Comparativo mensual 2005 Facturado vs. Auditoria Tipo CAB 45(EN BOLSA)

Clnker
procesado
aprox.
16.577,00
16.758,28
15.803,56
22.439,92
14.017,16
15.296,88
17.463,24
19.551,44
17.554,52
18.380,32
24.695,44
22.209,08
220.746,84

Clnker
procesado
aprox.
606,32
1.028,56
725,32
1.125,16
869,52
819,88
1.091,00
1.783,20
1.069,12
891,40
1.360,28
324,40
11.694,16

Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su


descargo en la que manifiesta lo siguiente:
El informe de la CGR, menciona que se obtuvo en todos los meses del ejercicio Fiscal 2005,
diferencias cuyos valores podran interpretarse como cifras errneamente indicadas o calculadas o
que las cantidades despachadas fueron errneamente indicados en las facturaciones.

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Al respecto, las cantidades despachadas no en todos los casos coinciden con las cantidades
incluidas en las facturaciones, debido a que a totalidad facturada no es efectivamente despachada de
una sola vez, sino depende de la capacidad de almacenamiento y de venta del cliente, que realiza el
retiro en forma parcial, la sumatoria de los retiros parciales, s coinciden con el total facturado.
Es importante mencionar que las cifras incluidas en la Tabla 18 y 19 del informe de la Contralora
General de la Repblica, corresponden a cifras extradas de diferentes fuentes y por lo mismo no
deben ser objeto de comparaciones en forma unitaria o desde una nica ptica, por las razones que
se pasan a describir:
Cantidades de Bolsas Despachadas y Cantidades Despachadas a Granel, corresponden a los
productos efectivamente entregados a los clientes de la Institucin.
Montos declarados por la INC, corresponden a los importes incluidos en las facturas por la venta al
contado y crdito de productos.
Los Montos Declarados, son registrados en un 100% tanto en el Departamento de Ventas como en el
Departamento de Presupuesto, por el importe total a la fecha de la facturacin, sin embargo las
cantidades despachadas son registradas por la Contabilidad como ventas, a la fecha en que
efectivamente son entregados los productos al cliente y no se debera realizar una comparacin
unificando ambos conceptos, debido a que la INC los considera para su registracin, conforme al
tiempo en que cada uno se cumple y las diferencias existentes entre los Departamentos de Ventas,
Presupuesto y Contabilidad se encuentran registradas en una cuenta pasiva denominada, Cemento
Vendido a entregar, que va siendo cancelada en la medida de los despachos o entrega de los
productos adquiridos por los clientes.
Dentro del contexto del tiempo entre el registro de la facturacin y el registro del despacho, con
corte mensual, es imposible prever, que cantidad de productos facturados sern efectivamente
retirados por los clientes, sin entrar a considerar otras variables que se dan con posterioridad a la
facturacin, tales como las cancelaciones de ventas.
Por los hechos mencionados, es casi imposible que a una fecha determinada puedan coincidir
informes, que utilizan distintos criterios para la registracin de los hechos econmicos.
Respecto de los montos declarados por la INC, incluidos en las tablas 18 y 19 del Informe de la
Contralora General de la Repblica, conforme al cuadro provedo por la Gerencia Comercial, las
cantidades e importes de ventas tuvieron el siguiente movimiento en el ejercicio fiscal 2005:

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TIPO DE CEMENTO

BOLSAS

Cemento tipo CPI - 32


Cemento tipo CPIV - 32
Cemento tipo CP II F32
Cemento tipo CAB 4,5
TOTALES
TIPO DE CEMENTO

IMPORTE GS.
823.769
3.953.779
5.106.446
292.366

17.628.656.600
75.952.094.590
99.573.660.660
3.960.639.680

10.176.360

197.115.051.530

GRANEL

IMPORTE GS.

Cemento tipo CPI - 32


Cemento tipo CPIV - 32
Cemento tipo CP II F32

1.955,77
4.818,10
19.646,00

737.325.290
1.618.881.600
7.023.053.832

TOTALES

26.419,87

9.379.260.722

Por Bolsas
El informe de la Contralora General de la Repblica incluye: Declarado por Bolsas un total de
10.465.249 por un importe de Gs. 202.672.524.310, frente al informe de la gerencia Comercial de
10.176.360 bolsas de cemento vendidas dando un importe total facturado por Gs. 197.115.051.530.
A Granel
El informe de la Contralora General de la Repblica incluye:
Cantidades despachadas a Granel 26.420,16 ton., y un importe de Gs. 9.381.927.319,
Frente al informe de la Gerencia Comercial de 26.419,87 ton. de venmta por un importe de Gs.
9.379.260.722.
Igualmente es importante mencionar que no se puede tomar el precio establecido en la Resolucin
PR N 79/2004, y multiplicarlo por el total de cemento despachado, pues no se consideran en esta
forma las ventas con precios preferenciales autorizados por resolucin o los casos de cancelaciones
de ventas.
ANEXO N 9
1. Cuadro de ventas de Cemento correspondiente al Ao 2005, de la Gerencia Comercial.
2. Cuadro de Exportacin de Cemento ao 2005.

CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.

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Produccin de Cal Agrcola


Observacin N 15: Diferencias entre cantidades despachadas y cantidades facturadas por
ventas de Cal Agrcola.
En lo que se refiere a la produccin y comercializacin de la Cal Agrcola, la Industria
Nacional del Cemento proyect comercializar 2031,18 toneladas en el periodo 2005 despachando
solamente 1.682,25 toneladas equivalente a un ingreso de Gs. 132.324.103 (Guaranes ciento treinta
y dos millones trescientos veinticuatro mil ciento tres), con un precio de Gs. 78.659 Tonelada
(Guaranes setenta y ocho mil seiscientos cincuenta y nueve). Sin embargo, los precios por toneladas
manejados en dicho periodo fueron de Gs. 150.000 (Guaranes ciento cincuenta mil) si la venta
fuese en las sucursales de Villeta y Concepcin, y de Gs. 125.000 (Guaranes ciento veinticinco mil)
si las ventas fuesen en Vallem. Los precios citados no tienen IVA.
Si tomramos en cuenta la cantidad despachada, segn informe del Departamento de
Presupuesto, calculados sobre la base del precio fijado para su comercializacin en las sucursales de
Villeta y Concepcin, la cifra seria de Gs. 252.337.500 (Guaranes doscientos cincuenta y dos
millones trescientos treinta y siete mil quinientos), generando una diferencia importante con
respecto a lo declarado, de Gs. 120.012.740 (Guaranes ciento veinte millones doce mil
setecientos cuarenta).
Incluso, en el proyecto de presupuesto correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, la INC
present como precio de comercializacin por tonelada, la suma de Gs. 165.000 (IVA Incluido), lo
que equivale a Gs. 150.000 (Guaranes ciento cincuenta mil), sin IVA, todos estos por tonelada.
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su
descargo en la que manifiesta lo siguiente:
De conformidad al cuadro de Venta Mensual de Cal Agrcola, preparado por el Departamento de
Presupuesto, se vendieron 1.682,250 toneladas de Cal Agrcola por un importe total de Gs.
132.324.760, durante el ejercicio 2005.
Al respecto el departamento de Presupuesto, informa que en el referido cuadro se deslizaron errores
involuntarios que fueron corregidos, no afectando dichos errores el importe total percibido, solo la
cantidad de toneladas consignadas en el referido cuadro, segn se expone:
1. En el mes de marzo, se consigno en el cuadro 860,000, debiendo corresponder realmente a
43 toneladas facturadas.

2. En el mes de agosto, se ha considerado 82,60 Ton. de las cuales han sido anuladas 2
partidas de 20 ton. cada una, totalizando 40 ton.
3. En el mes de septiembre, se consigno en el cuadro 15,000toneladas, debiendo corresponder
realmente 10,25 toneladas facturadas.
Realizando las correcciones correspondientes, se tiene que el total de toneladas vendidas en el
ejercicio fiscal 2005, ascendi a 860,5 toneladas, lo que considerando el total de ventas en
guaranes, arroja un precio promedio de Gs. 153.776,6 por toneladas con IVA incluido.

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Si se considera el promedio de los precios fijados para Villeta/Concepcin y Vallem, tendramos


150.000 + 125.000 = 275.000/2= 137.500, adicionando el IVA por Gs. 13.750, nos da como
resultado Gs. 151.250 precio promedio por toneladas.
El razonamiento realizado no considera la cantidad de toneladas vendidas en uno u otro punto de
distribucin, y las diferencias en el promedio pueden ser consideradas irrelevantes.
ANEXO N 10
1. Informe venta Mensual de Cal Agrcola ao 2005.
2. Informe del Departamento de Presupuesto sobre errores en el Informe de Ventas.

CONCLUSIN:
Atendiendo la respuesta dada por la INC, en la que manifiesta que en los informes de
movimientos de la Cal Agrcola ha habido un error involuntario por lo que la cifra detectada como
diferencia por esta auditoria no es la correcta, sin embargo, la institucin no ha adjuntado elementos
que permitan demostrar que dicha diferencia realmente corresponda a un error involuntario.
Consideramos que las cifras citadas por la industria cementera, debern ser objeto de
revisin acompaados por los documentos que prueben los resultados mencionados.

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Captulo VI Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados a los Gastos de


Produccin, Comercializacin y Administracin de los programas de la
Industria Cementera.
La Industria Nacional del Cemento haba fijado como poltica de recuperacin la siguiente:
i. La atencin preferencial hacia las instalaciones industriales, a los efectos de
mantener regularidad de marcha y asegurar el abastecimiento normal de cemento.
ii. La optimizacin y modernizacin de los procesos, a fin de lograr mayor
eficiencia y productividad a menor costo;
iii. La racionalizacin de los recursos financieros, que permita a la empresa obtener
ndice de competitividad dentro del mercado regional;
iv. La definicin de procedimientos, elementos y medios legales que faciliten la
gestin, tendientes a lograr la eficiencia empresarial;
v. La bsqueda de nuevos mercados de cemento y el servicio de preferencia hacia el
cliente y consumidor;
vi. Programa de capacitacin del personal tanto en el mbito nacional como en el
extranjero, a los efectos de elevar el desempeo y rendimiento de los servicios
personales.
Mediante las polticas de recuperacin emanadas por la INC a travs del proyecto de
presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2005, esta auditoria examin los comportamientos de gastos
ejecutados durante dicho periodo y de cuyo anlisis, comparado a las polticas de recuperacin,
arroj el siguiente resultado:
Observacin N 16: Ausencia de poltica de inversin a la estructura industrial.
a) Con respecto a la primera poltica relativa a la atencin preferencial hacia las
instalaciones industriales, a los efectos de mantener regularidad de marcha y
asegurar el abastecimiento normal de cemento, la Industria Nacional del Cemento

present el siguiente cuadro de inversin efectuado a partir de los montos


presupuestados para el Ejercicio Fiscal 2005.
Poltica 1ra. - Atencin preferencial hacia las instalaciones industriales
Presupuesto
Obligado
Saldo
Pagado
Rubro
Descripcin
Vigente
Acumulado
Presupuestario
Acumulado
500
20.605.484.384
9.054.760.107 11.550.724.277
7.051.949.978
Inversin Fsica - Vallem
500
8.832.587.132
3.534.210.041
5.298.377.091
3.504.659.301
Inversin Fsica - Villeta
TOTALES 29.438.071.516 12.588.970.148 16.849.101.368 10.556.609.279
Tabla 28 Comportamiento de gastos de Inversin Ejercicio Fiscal 2005

Obligaciones
Pendientes
2.002.810.129
29.550.740
2.032.360.869

El cuadro precedente indica que la INC proyect invertir en concepto de Inversin Fsica por
un valor total de Gs. 29.438.071.516.- (Guaranes veintinueve mil cuatrocientos treinta y ocho
millones setenta y un mil quinientos diez y seis) en las dos plantas industriales, siendo ejecutado por
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un valor de Gs. 12.588.970.148.- (Guaranes doce mil quinientos ochenta y ocho millones
novecientos setenta mil ciento cuarenta y ocho), esto significa que solamente ejecut en un 42,7 %.
De estas inversiones efectuadas, se analizaron los distintos sub rubros afectados
obtenindose como resultado lo siguiente:
Rubro
500

Sub rubro
522,30
531,30
533,30
536,30
537,30
538,30
581,30
592,30
596,30

INVERSIONES REALIZADAS BAJO EL RUBRO 500 VALLEM


Denominacin
Inversin Fsica
Construccin de Obras de Uso Institucin
Maquinarias y Equipos de Construccin
Maquinarias y Equipos Industriales
Equipos de Comunicacin y Sealamiento
Equipos de transporte
Herramientas, Aparatos e Instrum. Gral.
Estudios de Proyectos de Inversin
Inversin Recursos Naturales
Reparac. Mayores de Mquinas
Total rubro 500 Vallem

Montos Gs.
26.720.000
2.706.080.688
2.598.637.818
23.025.200
2.319.394.600
140.555.718
2.071.679.010
67.032.140
315.046.589
10.268.171.763

De acuerdo a las informaciones obtenidas del Departamento de Presupuesto, para la Planta


Industrial de Vallem fueron afectadas un total de Gs. 10.268.171.764.- (Guaranes diez mil
doscientos sesenta y ocho millones ciento setenta y un mil setecientos sesenta y cuatro), cifra
obtenida del informe de Movimientos de Rubros emitida por el Departamento de Presupuesto. Sin
embargo, en el Informe de Ejecucin Presupuestaria mensual, discriminado por centro de costo,
menciona que la inversin realizada a dicho centro de costo fue de Gs. 9.054.760.107.- (Guaranes
nueve mil cincuenta y cuatro millones setecientos sesenta mil ciento siete), existiendo una diferencia
no precisada de Gs. 1.213.411.656.- (Guaranes un mil doscientos trece millones cuatrocientos once
mil seiscientos cincuenta y seis).
Existen algunos sub rubros que merecen una especial atencin puesto que no acompaan con
argumentos suficientes que demuestren que los mismos formen parte del proceso de produccin y
presupuesto de la Planta Industrial de Vallem, tales como:
En el rubro Maquinarias y Equipos Industriales, segn los registros y documentos
que respaldan las erogaciones, corresponde a la adquisicin de motores varios,
repuestos u accesorios para torre de refrigeracin, herramientas y equipos. En dicho
rubro, tambin se han registrado correcciones, disminuciones o modificaciones,
incluso se han imputado obligaciones de operaciones que correspondieron a
ejercicios anteriores.
En el rubro Estudios de Proyectos de Inversin, se obligaron varios gastos en
concepto de consultara relativas a: Estudios de Impacto Ambiental, Estudio de
Viabilidad Tcnica y Diseo sobre el Proyecto de la Ruta Vallem-Concepcin.
En el rubro Inversin Recursos Naturales, se encuentran registrados aquellas
operaciones relacionadas a mantenimiento de Parque y Jardn o de un Parque
Ecolgico. No se tiene claro el destino dado en este rubro.
Mediante estas consideraciones, los rubros citados y ejecutados reflejan la forma en que
fueron desarrollados para la consecucin de las polticas establecidas en el proyecto del presupuesto
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formulado por la INC para el periodo 2005. Sin embargo, existen algunos elementos de gastos que
merecen debatirlo mejor a fin de determinan si los citados rubros forman o no parte integrante del
proceso del costo de produccin, puesto que los mismos se encuentran contemplados en la estructura
de costo de dicho proceso, ocasionando un incremento ocioso en los costos finales de produccin
por cada tonelada de cemento.
De acuerdo a la calidad de los comprobantes que respaldan las operaciones obligadas,
consideramos que determinados gastos no deban formar parte del conjunto de gastos
presupuestados para el Centro de Costo de Vallem, puesto que los mismos no cuentan con
elementos justificativos que indiquen que forma parte del proceso de produccin, tal es el caso de
los Estudios de Proyectos de Inversin o las Inversiones de Recursos Naturales.
En el caso del Centro de Costo de Villeta, la composicin de los gastos obligados esta
expuesto en el siguiente cuadro:
Rubro
500

Sub rubro
522,30
531,30
533,30
535,30
536,30
537,30
538,30
581,30
592,30
596,30
597,30

INVERSIONES REALIZADAS BAJO EL RUBRO 500 VILLETA


Denominacin
Inversin Fsica
Construccin de Obras de Uso Institucin
Maquinarias y Equipos de Construccin
Maquinarias y Equipos Industriales
Equipo de Salud y de Laboratorio
Equipos de Comunicacin y Sealamiento
Equipos de transporte
Herramientas, Aparatos e Instrum. Gral.
Estudios de Proyectos de Inversin
Inversin Recursos Naturales
Reparac. Mayores de Mquinas
Reparac. Mayores de Instalaciones
Total rubro 500 Villeta

Montos Gs.
295.618.702
23.574.750
578.181.818
13.500.000
7.268.000
1.586.532.518
70.762.740
45.454.545
181.138.389
482.399.490
204.609.090
3.489.040.042

Segn el informe de movimientos de rubros emitido por el rea de Presupuesto, el total de


gastos obligados alcanz la suma de Gs. 3.489.040.042.- (Guaranes tres mil cuatrocientos ochenta y
nueve millones cuarenta mil cuarenta y dos), distinto a la cifra expuesta en la Ejecucin
Presupuestaria por Centro de Costo en donde indica que el total ejecutado al 31 de diciembre de
2005 fue de Gs. 3.534.210.041.- (Guaranes tres mil quinientos treinta y cuatro millones doscientos
diez mil cuarenta y uno), ocasionando una diferencia no precisada de Gs. 45.169.999.- (Guaranes
cuarenta y cinco millones ciento sesenta y nueve mil novecientos noventa y nueve).
En estos sub rubro, se identificaron plenamente operaciones que no cuentan con argumentos
suficientes para indicar que los mismos forman parte del proceso de produccin, tal como se expone
a continuacin:
Construccin de Obras de Uso Institucin, en el mismo se han registrado
operaciones relativas a la construccin de una muralla perimetral de alguna parte del
Centro de Costo de Villeta.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

70

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Maquinarias y Equipos de Construccin, en este rubro solamente se registra una


operacin relativa a gastos bancarios por importacin en curso de una bien que ser
destinado como parte integrante de los Bienes de Uso.
Maquinarias y Equipos Industriales, en este sub rubro se registraron asientos de
correccin cuya cifra alcanza la suma de Gs. 578.181.818.- (Guaranes quinientos
setenta y ocho millones ciento ochenta y un mil ochocientos diez y ocho), sin
acompaar con argumentos que ameriten dicha afectacin presupuestaria.
En el rubro Equipos de Comunicacin y Sealamiento, se registraron operaciones
relativas a la adquisicin de equipos de comunicacin, pero que adems, incorporaron
operaciones de amortizacin de deudas correspondiente a ejercicios anteriores.
En el rubro Equipos de Transporte, se imputaron los gastos por adquisicin de dos
Gras Mviles.
En el rubro Herramientas, Aparatos e Instrumentos en General, se registr una
operacin de regularizacin de un pago efectuado a un proveedor por compromisos
contrados en ejercicios anteriores, por un valor de Gs. 3.100.000.- (Guaranes tres
millones cien mil).
En el rubro Estudios de Proyectos de Inversin, se imput un gastos relativo a
trabajo de consultara para un proyecto de instalacin portuaria.
Inversin Recursos Naturales, en este sub rubro existe una inversin total de Gs.
181.138.389.- (Guaranes ciento ochenta y un millones ciento treinta y ocho mil
trescientos ochenta y nueve) en concepto de trabajos de jardinera, pero bajo el
concepto de inversin de recursos naturales.
Segn estas operaciones, no deberan formar parte de la estructura presupuestaria de
produccin de bienes, considerando que los gastos no forman parte de la cadena de produccin de la
Planta Industrial de Villeta.
Por nota VP N 488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, la institucin presenta su descargo
en la que manifiesta lo siguiente:
Respecto a los rubros mencionados por el Informe de la Contralora General de la Repblica y
sobre las cuales se observa que no acompaan con argumentos suficientes que demuestren que los mismos
forman parte del proceso de produccin y presupuesto de la Planta Vallem.
Al respecto debemos mencionar, que los rubros por objeto del gasto mencionados en el informe de
los Auditores corresponden a rubros de la Estructura Presupuestaria, las que no necesariamente forma
parte del proceso de produccin. Y de igual forma los gastos en que se incurren no necesariamente forma
parte del proceso del costo del proceso en el cual estn afectados, sino que son considerados como gastos no
operativos, tales son los casos de los rubros de Proyectos de Inversin en Recursos Naturales.
Con relacin a las inversiones realizadas bajo el rubro 500 Vallem, donde se observa una
diferencia no precisada por Gs. 1.213.411.656, podemos mencionar:
Del importe de Gs. 9.054.760.107, incluida en la ejecucin presupuestaria, se haban desafectado
obligaciones por Gs. 843.755.439 por reparacin del avin el que fue afectado al ejercicio fiscal 2006,
quedando la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal 2005 en un total de Gs. 8.211.004.668.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

El informe de la Contralora General de la Repblica, suma la ejecucin anterior de Gs.


8.211.004.668 con el presupuesto obligado por Gs. 2.048.996.610 que corresponde al tipo de Presupuesto 3
Programas de inversin, Programa Construcciones, Proyecto 1 Construccin Ruta Concepcin Vallem,
dando un total de por Gs. 10.260.001.278 al que se debe adicionar Gs. 8.170.485, que corresponde a una
correccin por despacho de importacin de repuestos para torre de refrigeracin, con lo cual se ajusta al
importe mencionado de Gs. 10.268.171.763 en el informe de los auditores.
La correccin de los Gs. 8.170.485 corresponde a:
Cheque emitido a la orden de la DINAC
Cheque emitido a la orden de la DINAC
TOTAL
Cheque emitido en reemplazo a la Orden de JYC
Agencia Aduanera
Saldo a favor de la INC

Gs. 18.953.307
Gs.
990.158
Gs. 19.943.465
Gs. 11.772.980

Devuelto
Devuelto

Gs. 8.170.485

Este importe ya se encuentra incluido en las correcciones realizadas dentro del monto inicial de Gs.
9.054.760.107.
En realidad, la ejecucin del Tipo de Presupuesto 2 Presupuesto de Programas de Accin,
Programa 1 Produccin Industrial, Sub Programa 1 Explotacin y Elaboracin de Clnker, Unidad
Responsable 2 Direccin de Fbrica Vallem, ascendi a Gs. 8.211.004.668
La Ejecucin del Tipo de Presupuesto 3 Presupuesto de Programas de Inversin, Programa 1
Construcciones, Proyecto 1 Construccin Ruta Concepcin Vallem, Unidad Responsable 1 Consejo de
Administracin, ascendi a Gs. 2.048.996.610
Como puede notarse, ambos programas son independientes uno del otro.
Tipo de Presupuesto 2 Presupuesto de Programa de Accin
Cancelacin de obligacin reparacin del avin
Sub total
Correccin
Total Programa de Accin
Total Programa de Inversin
Total diferencia observada

9.054.760.107
843.755.439
8.211.004.668
8.170.485
8.219.175.153
2.048.996.610
10.268.171.763

El Rubro de Maquinarias y Equipos Industriales, s forma parte del proceso de produccin y los
gastos, considerando su cuanta individual, relativa a motores, repuestos y accesorios, son efectivamente
imputados al costo del proceso de produccin al que corresponde, puesto que todos los insumos son
efectivamente utilizados en determinadas etapas de la produccin. La imputacin al costo del proceso se
realiza en base al Informe de salida del almacn de la Planta Industrial de Vallem en el que se especifica el
rea donde se utiliza (trituradora, hornos, etc.)
Estudios de Proyectos de inversin, correspondiente a la consultora para el estudio de impacto
ambiental, Estudio de Viabilidad Tcnica y Diseo sobre el Proyecto de la Ruta Vallem-Concepcin,
realmente corresponde al Tipo 3 Presupuesto de Programas de Inversin, Programa 1 Construcciones,
Proyecto 1 Construccin Ruta Concepcin Vallem.
Respecto de las inversiones realizadas bajo el rubro 500 Villeta, donde se observa una diferencia
no precisada por Gs. 45.169.999, podemos mencionar:

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Suponemos que los datos fueron tomados errneamente, conforme a las verificaciones realizadas las
diferencias que dan el total de Gs. 45.169.999, corresponden a los objetos del gasto que se detallan a
continuacin:
RUBROS
522
531
533
535
536
537
538
581
592
596
597
TOTALES

S/CGR
295.618.702
23.574.750
578.181.818
13.500.000
7.268.000
1.586.532.518
70.762.740
45.454.545
181.138.389
482.399.490
204.609.090
3.489.040.042

S/INC
295.618.702
23.574.750
578.181.818
15.280.000
8.256.200
1.600.711.211
70.762.740
45.454.545
209.361.495
482.399.490
204.609.090
3.534.210.041

DIFERENCIA

1.780.000
988.200
14.178.693

28.223.106

45.169.999

Las observaciones relativas a Construccin de Obras de Uso Institucional, Maquinarias y Equipos


Industriales, Equipos de comunicacin y Sealamiento, Equipos de Transporte, Herramientas, Aparatos e
Instrumentos en General, Estudios de Proyectos de Inversin e Inversin en Recursos naturales y que no
debera informar parte de la Estructura Presupuestaria de produccin de bienes, considerando que no
forman parte de la cadena de produccin de la planta Industrial de Villeta.
Respecto de lo mencionado por el informe de la Contralora General de la Repblica, debemos
necesariamente recalcar, que la Estructura Presupuestaria es totalmente independiente al proceso
productivo, es decir no necesariamente todos los rubros incluidos en el Programa, forman parte directa del
costo en las etapas de la produccin, muchos de ellos son considerados gastos operativos o gastos no
operativos, segn su influencia dentro de la determinacin del resultado econmico.
La estructura presupuestaria se halla determinada por todos aquellos gastos en que se incurrirn o
que sern afectados al programa especfico, sin que ello obedezca necesariamente a que solo los gastos que
correspondan a costo del proceso de produccin de bienes.
Finalmente y de conformidad al Plan de Cuentas de Costos, solo aquellos gastos que se realicen y
que pueden ser identificados especficamente pasan a formar parte del costo en el proceso de produccin
conforme a la etapa en el cual son utilizados o consumidos segn la naturaleza del bien y siempre
considerando su vida til, cuando se trata de bienes.
ANEXO N 1
1- Nota VP N 208/06
2- Ejecucin Presupuestaria de Gastos al 31/12/05, Programa 1 Produccin Industrial
3- Ejecucin Presupuestaria de Gastos al 31/12/05, Programa 1 Construcciones.

Analizada el descargo presentado por la INC, el equipo auditor asignado al control de dicha
institucin, expone lo siguiente:

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a) En el rubro 500, segn la Ejecucin Presupuestaria de la institucin, se realizaron varias


obligaciones e inversiones relativas a varios conceptos que de alguna u otra forma estaran
afectando al centro de costo de Vallem y de Villeta. Sin embargo, el hecho de que cierta parte
de los valores indicados, como es el caso de la reparacin del avin, no se tenga informacin
mas precisa respecto a si la misma es o no utilizada como medio de transporte alternativo para el
transporte de bienes, personas, repuestos e insumos relativos a la produccin de materia prima o
para el funcionamiento de la estructura de la fabrica, es considerado por parte del equipo de
auditores como informacin incompleta. Es por esta razn que no se puede opinar sobre la
razonabilidad de dicho gasto al no contar con suficientes informaciones y documentaciones que
otorguen a la parte fiscalizadora una opinin ms objetiva e imparcial respecto a los gastos o
inversiones que realiza la institucin. Ante estas circunstancias, se haba solicitado en su
momento informacin y documentacin sobre la composicin del rubro 500 respecto a los
montos obligados en los ejercicios fiscales auditados. Aun sigue siendo una materia pendiente
por parte de la INC, responder o rendir el rubro citado. Por esta razn, habamos mencionado
que la industria cementera no cuenta con una poltica de inversin clara que permita comprender
las inversiones realizadas por la misma.
b) En lo que respecta a si determinados tem pertenecen o no al proceso de produccin tal como lo
mencionan en el prrafo posterior al cuadro comparativos de cifras cuyo texto es la siguiente:
Las observaciones relativas a Construccin de Obras de Uso Institucional, Maquinarias y Equipos
Industriales, Equipos de comunicacin y Sealamiento, Equipos de Transporte, Herramientas, Aparatos
e Instrumentos en General, Estudios de Proyectos de Inversin e Inversin en Recursos naturales y que
no debera informar parte de la Estructura Presupuestaria de produccin de bienes, considerando que
no forman parte de la cadena de produccin de la planta Industrial de Villeta; observamos que

dicha posicin es discutible por lo siguiente:


la capacidad de produccin de una industria constituye el potencial productivo de que
ella dispone; es aquella que la empresa puede producir en condiciones normales, o sea,
representa el volumen ideal de produccin de productos/servicios que la empresa puede
realizar. No obstante, no siempre ese volumen ideal significa el volumen mximo de
produccin que la empresa puede elaborar en un rgimen intensivo de horas extras y de
utilizacin ininterrumpida de equipos. La capacidad de produccin de la empresa
depende, a su vez, de cuatro sub factores: capacidad instalada, mano de obra disponible,
materia prima disponible y recursos financieros. En este caso ampliaremos el punto de la
capacidad instalada. Segn los tratadistas, Capacidad Instalada representa la cantidad de
maquinas y equipos que la empresa posee y el potencial de produccin que estos
elementos permiten alcanzar. La capacidad instalada representa la produccin posible,
si todas las maquinas y equipos estuviesen plenamente disponibles y en funcionamiento
ininterrumpido. Sin embargo, no siempre las maquinas y equipos estn listos y
disponibles, pues puede haber necesidad de mantenimiento, reparaciones, cambios de
piezas, detenciones por defectos, etc., lo cual provoca la paralizacin de algunas
unidades por algn tiempo. Por otro lado, cuando el plan de produccin exige una mayor
produccin que la permitida por la capacidad instalada, se torna necesaria la adquisicin
de nuevas maquinas y equipos, lo que puede provocar alguna demora, o el trabajo en
rgimen intensivo de horas extras o en diversos turnos de horaria de trabajo. Adems, las
maquinas y equipos viejos generalmente exigen mayor nmero de detenciones para
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mantenimiento. Por estas razones expuestas, la INC deber acompaar de un informe


relatorio con las documentaciones que indiquen las razones por las cuales se generaron
dichas obligaciones a fin de poder comprender y opinar si los mismos son o no
razonables a la estructura de costos.
Con relacin a la diferencia obtenida por el equipo de auditores respecto al rubro 500 por un valor
de Gs. 45.169.999; los argumentos expuestos por la institucin son vlidas y reconocidas como
correctas.
CONCLUSIN:
En ambos centros de costos (Vallem y Villeta) presentaron diferencias entre la ejecucin
presupuestaria y los informes emitidos por el rea de Presupuesto sin que la institucin exponga las
razones de dichas diferencias.
De acuerdo a las informaciones obtenidas del Departamento de Presupuesto, para la Planta
Industrial de Vallem fueron afectadas un total de Gs. 10.268.171.764.- (Guaranes diez mil
doscientos sesenta y ocho millones ciento setenta y un mil setecientos sesenta y cuatro), cifra
obtenida del informe de Movimientos de Rubros emitida por el Departamento de Presupuesto. Sin
embargo, en el Informe de Ejecucin Presupuestaria mensual, discriminado por centro de costo,
menciona que la inversin realizada a dicho centro de costo fue de Gs. 9.054.760.107.- (Guaranes
nueve mil cincuenta y cuatro millones setecientos sesenta mil ciento siete), existiendo una diferencia
no precisada de Gs. 1.213.411.656.- (Guaranes un mil doscientos trece millones cuatrocientos once
mil seiscientos cincuenta y seis).
Por el lado de Villeta, segn el informe de movimientos de rubros emitido por el rea de
Presupuesto, el total de gastos obligados alcanz la suma de Gs. 3.489.040.042.- (Guaranes tres mil
cuatrocientos ochenta y nueve millones cuarenta mil cuarenta y dos), distinto a la cifra expuesta en
la Ejecucin Presupuestaria por Centro de Costo en donde indica que el total ejecutado al 31 de
diciembre de 2005 fue de Gs. 3.534.210.041.- (Guaranes tres mil quinientos treinta y cuatro
millones doscientos diez mil cuarenta y uno), ocasionando una diferencia no precisada de Gs.
45.169.999.- (Guaranes cuarenta y cinco millones ciento sesenta y nueve mil novecientos noventa y
nueve).
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las inversiones realizadas y a las diferencias
detectadas, en el citado rubro.
Observacin N 17: Ausencia de un plan anual de mantenimiento a la infraestructura de las
plantas industriales.
b) En lo referente a La optimizacin y modernizacin de los procesos, a fin de lograr
mayor eficiencia y productividad a menor costo; durante el Ejercicio Fiscal 2005, la
Planta Industrial de Vallem como as tambin la de Villeta poseen una estructura
obsoleta considerando que las mismas tienen ms de 25 aos de funcionamiento sin
que las mismas cuenten con un programa de modernizacin o, en su defecto de
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renovacin a fin de reducir en lo posible las paradas ocasionadas por los desgastes de
los componentes.
Pero tambin, merece hacer algunas observaciones consideradas vitales al proceso de
mantenimiento que estas plantas industriales actualmente se encuentran afectadas. Segn los
manuales tcnicos dejados por el grupo francs, las plantas industriales estn preparadas para
funcionar durante 300 das, quedando el resto del ao como tiempo o periodo de
reacondicionamiento general de toda la planta, es decir, los programas de mantenimiento deben estar
programados. La misma Gerencia de Produccin reconoce que no se tiene un plan programado de
reacondicionamiento en cada periodo fiscal.
Adems, la seguidilla de paros sufridos por el Horno N 3, es producto de la falta de una
poltica mas ordenada y prevista de mantenimiento en forma que permita a la industria optimizar al
mximo la capacidad instalada a fin de alcanzar una mayor productividad a un menor costo.
Circunscribindonos al periodo de anlisis, en el Ejercicio Fiscal 2005 la Planta Industrial de
Vallem sufri varias paradas del Horno III, la mayora de ellas no programadas, generando una
prdida financiera de Gs. 5.520.595.561.- (Guaranes cinco mil quinientos veinte millones
quinientos noventa y cinco mil quinientos sesenta y uno), cuyo detalle de gastos es la siguiente:
CONCEPTO

GUARANES / AO

Depreciaciones
Energa elctrica (Potencia Contratada)
Fuel Oil (Consumo p/ Calentamiento)
Mantenimiento (O. T.)

TOTALES

GUARANES / HORA

3.118.796.550.1.550.136.192.456.099.346.385.563.473.-

999.259.443.298.160.532.73.407.-

5.520.595.561.-

1.676.496.-

Estas perdidas son directamente afectadas al producto final lo que ocasiona un incremento en
el costo final por producto, sean estos por bolsas de 50 kilos o a granel equivalente a una tonelada.
Estas paradas, podran reducirse al mnimo si la Industria Nacional del Cemento contaba con
una poltica de circuito de mantenimiento ms efectiva y oportuna a fin de reducir el riesgo de una
afectacin de proporciones mayores al funcionamiento de la planta industrial. El cuadro siguiente
indica claramente la capacidad de la planta industrial utilizada y no utilizada en la produccin de
Clnker y el rendimiento de produccin del mismo durante los ltimos 10 aos.
Ejercicio
Fiscal
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003

Produccin por
Ton/Ao
560.302,41
527.952,46
525.650,16
475.308,30
459.951,82
466.321,24
384.566,20
357.431,79
431.741,40

% de capacidad
aprovechada
93,38%
87,99%
87,61%
79,22%
76,66%
77,72%
64,09%
59,57%
71,96%

Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En Toneladas)
0
-32.349,95
-2.302,30
-50.341,86
-15.356,48
6.369,42
-81.755,04
-27.134,41
74.309,61

Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
39.697,59
72.047,54
74.349,84
124.691,70
140.048,18
133.678,76
215.433,80
242.568,21
168.258,60

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2004
404.542,87
67,42%
2005
434.084,70
72,35%
Tabla 29 Rendimiento de produccin ao 2005

-27.198,53
29.562,93

195.457,13
165.894,20

Respecto a este punto, la institucin manifiesta en su descargo presentado a travs de la nota


VP N 488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, lo siguiente:
Anualmente, para la preparacin del anteproyecto de presupuesto son requeridos los datos a la
Gerencia Industrial, especficamente en cuanto se refieren a insumos necesarios para la produccin,
repuestos que se estiman necesarios, mantenimientos a ser realizados. Si bien se requiere de la
modernizacin de las instalaciones, la Industria Nacional del Cemento sigue manteniendo su produccin y
calidad, la cual en los ltimos tiempos y gracia a una ms eficiente gestin se ha traducido en importantes
supervit, lo que permitir mayores inversiones en la planta industrial tanto Vallem como el de Villeta.

Sin embargo, los nmeros en lo referente a la produccin de Clnker por ao y a los nmeros
de paradas de las plantas de produccin, tambin por ao, indican lo contrario por lo que amerita
una revisin ms objetiva y ms imparcial respecto al futuro que tiene la INC sobre sus realidades
de la capacidad instalada versus rendimiento. No compartimos suficientemente la posicin expuesta
por la industria cementera. El caso mas reciente fue la parada del molino de Villeta que afect en
forma muy significativa a la industria de la construccin y a todo su entorno econmico.
CONCLUSIN:
La INC no cuenta con un plan de contingencia que le permita hacer frente en caso de averas
profundas en las estructuras de las instalaciones industriales. Es decir, un paro prolongada y con un
alto riesgo de que la planta de Vallem o de Villeta quede paralizada por una avera de proporciones
mayores, esto indicara la necesidad de importar, sean estos recursos humanos calificados o
repuestos no previstos lo que llevara a periodos extensos para su reparacin y funcionamiento
afectando muy significativamente al circuito econmico del pas, puesto que paralizara el sector de
la industria de la construccin ocasionando un fuerte impacto econmico, social y por ende,
poltico.
RECOMENDACIN:
La industria cementera deber crear una serie de polticas y/o procedimientos en la cual se
desarrolle un plan continuo de seguimiento y mantenimiento funcional de las plantas industriales de
Vallem y Villeta puesto que cuenta con maquinarias e instalaciones con rendimientos de
productividad disminuidas considerando el tiempo de vida til y la necesidad de crear planes de
contingencias especiales en caso, incluso, de que algunas partes de la misma quede fuera de
servicio.
Observacin N 18: Racionalizacin de los Recursos vs. Competitividad en el mercado
regional.
El alcance a la poltica de racionalizacin de los recursos financieros, que permita a la empresa
obtener ndice de competitividad dentro del mercado regional; conlleva a organizar la produccin o el
trabajo de manera que aumente los rendimientos o reduzca los costos con el mnimo esfuerzo. Con
estos criterios, la industria cementera ha presentado un informe sobre el comportamiento de
ejecucin presupuestaria por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

77

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Como parmetro legal, esta auditoria ha tomado como condicin de anlisis la Ley N
2530/04 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2005, como
norma legal principal que establece las pautas que toda institucin del Estado deber tener en cuenta
para llevar a cabo la ejecucin del Presupuesto aprobado.
Segn el informe del rea de Presupuesto referente a la Ejecucin Presupuestaria, los gastos
ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005, demuestran que el rubro que tuvo
mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios Personales, con respecto a los dems
rubros, tal como lo demuestra en los siguientes cuadros de ejecucin por centro de costos:
Centro de Costo de Vallem
Rubro

Descripcin

Presupuestado

100
200
300
400
500
900

Servicios Personales
18.909.659.513
Servicios No Personales
3.938.449.076
Bienes de Consumo
14.093.199.285
Bienes de Cambio
96.962.160.717
Inversin Fsica
20.605.484.384
Otros Gastos Invers. y Reparac.
472.000.000
TOTALES 154.980.952.975
Cuadro 8 Ejecucin de Gastos Centro de Costo Vallem

Total Obligado
Ejecutado

% de
realizacin
18.558.221.843
98,14%
1.318.210.414
33,47%
11.344.658.354
80,50%
75.519.746.782
77,89%
9.054.760.107
43,94%
185.435.544
39,29%
115.981.033.044
74,83%

Centro de Costo de Villeta


Rubro
100
200
300
400
500
900

Descripcin

Presupuestado

Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo
Bienes de Cambio
Inversin Fsica
Otros Gastos

11.564.034.573
23.714.163.364
7.848.188.346
35.516.097.858
8.832.587.132
336.600.000
87.811.671.273

TOTALES
Cuadro 9 Ejecucin de Gastos Centro de Costo Villeta

Total Obligado
Ejecutado
11.168.771.598
21.645.269.421
3.825.678.985
28.059.357.926
3.534.210.041
262.745.932
68.496.033.903

% de
realizacin
96,58%
91,28%
48,75%
79,00%
40,01%
78,06%
78%

Las cifras y porcentajes expuestos en los cuadros precedentes, indica el comportamiento que
tuvieron los rubros con respecto a las metas propuestas por la INC en lo que respecta a la
produccin de Clnker por un lado y a la produccin de cemento por el otro lado.
En este conjunto de cifras, se analiz el rubro de mayor porcentaje de ejecucin: Servicios
Personales. La composicin de gastos efectuados y registrados en el citado rubro fueron las
siguientes, segn el siguiente cuadro:

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

78

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Centro de Costo de Vallem Ejercicio Fiscal 2005


Rubro

Descripcin

100
110
111
114
120
122
123
125
130
131
133
134
136
140
141
142
144
145

Servicios Personales
Remuneraciones Bsicas
Sueldos
Aguinaldo
Remuneraciones Temporales
Gastos de Residencia
Remuneracin Extraordinaria
Remuneracin Adicional
Asignaciones Complementarias
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Aporte Jubilatorio del Empleador
Bonif. p/Grado Acadmico
Personal Contratado
Contrat. Pers. Tcnico
Contrat. Pers. De Salud
Jornales Varios
Honorarios Varios

Presupuestado
18.909.659.513
9.309.497.080
8.593.381.920
716.115.160
2.392.141.446
860.949.708
997.392.173
533.799.565
5.759.479.917
1.213.353.737
3.047.229.772
1.423.296.408
75.600.000
1.448.541.070
0
60.000.000
1.167.741.070
220.800.000

Total Obligado
Ejecutado
18.558.221.843
9.211.122.794
8.496.518.261
714.604.533
2.256.130.458
839.617.151
944.717.552
471.795.755
5.652.587.201
1.213.254.765
3.042.058.089
1.321.774.347
75.500.000
1.438.381.390
0
55.044.744
1.164.859.628
218.477.018

% de
realizacin
98,14%
98,87%
99,79%
97,52%
94,72%
88,38%
99,99%
99,83%
92,87%
99,87%

91,74%
99,75%
98,95%

Centro de Costo de Villeta Ejercicio Fiscal 2005


Rubro

Descripcin

100
110
111
114
120
123
125
130
131
133
134
136
140
141
142
144

Servicios Personales
Remuneraciones Bsicas
Sueldos
Aguinaldo
Remuneraciones Temporales
Remuneracin Extraordinaria
Remuneracin Adicional
Asignaciones Complementarias
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Aporte Jubilatorio del Empleador
Bonif. p/Grado Acadmico
Personal Contratado
Contratacin Pers. Tcnico
Contratacin Pers. De Salud
Jornales Varios

Presupuestado
11.564.034.573
5.867.219.280
5.415.894.720
451.324.560
708.027.552
429.166.671
278.860.881
4.044.887.741
769.630.367
2.051.538.366
1.097.719.008
126.000.000
793.900.000
0
43.200.000
750.700.000

Total Obligado
Ejecutado
11.168.771.598
5.732.810.805
5.289.283.082
443.527.723
655.856.641
422.047.662
233.808.979
4.026.694.891
769.528.324
2.046.745.735
1.084.420.847
125.999.985
753.409.261
0
4.035.641
749.373.620

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

% de
realizacin
96,58%
97,66%
98,27%
98,34%
83,84%
99,99%
99,77%
98,79%
100,00%
0,00%
9,34%
99,82%

79

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

145 Honorarios Varios


190
Otros Gastos del Personal
199 Otros Gastos del Personal

0
150.000.000
150.000.000

0,00%

140.691.370

93,79%

De esta composicin de gastos efectuados en el rubro de Servicios Personales, se analizaron


aquellos movimientos cuyos comportamientos generaron observaciones en auditorias anteriores. En
este caso se evalu los pagos realizados en conceptos de Gratificaciones, cuyos argumentos son las
siguientes:
a) En el periodo 2005, la INC autoriz el pago al personal en concepto de Gratificacin, segn los
dispuesto en el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo, cuyo
detalle es la siguiente:
Rubro 133

Bonificaciones y Gratificaciones
Rubro
Descripcin
Fecha
Sector afectado Expediente Comprobante

Concepto

Importe

Administracin
General

20924
20927
22946
22947

DT 060/5
DT 060/5
GF/DT 37/5
GF/DT 37/5

05/04/2005
05/04/2005
11/08/2005
11/08/2005

Gratis. abril/05 - contrat.adm.central


Gratis. abril/05 - Perman.adm.central
2da. Gratif. Perm.Adm.Central
2da. Gratif. Contr.Adm.Central

2.917.239
481.663.680
456.367.900
3.267.309

Centro de
Costo Vallem

20928
20958
20959
22945
22948

DT 060/5
VGF 175/5
VGF 175/5
GF/DT 38/5
GF/DT 37/5

05/04/2005
06/04/2005
06/04/2005
11/08/2005
11/08/2005

Gratif. abril/05 - Complem.vall.admin


Gratif. abril complem.dif.salarial
Gratif. abril/05 - perman.vallemi
SEG.GRATIF.PERM.VALL.
SEG.GRATIF.COMPL.VALL.

25.783.830
6.579.400
690.892.146
694.759.748
28.268.130

Centro de
Costo Villeta

20925
20926
22949
22950

DT 060/5
DT 060/5
GF.DT.37/5
GF.DT/37/5

05/04/2005
05/04/2005
11/08/2005
11/08/2005

Gratif. abril/05 - contrat.CIP Villeta


Gratif. abril/05 - Perman.CIP Villeta
SEG.GRATIF.PERMAN.VILL.
SEG.GRATIF.CONTRAT.VILL.

30.144.803
456.890.553
459.790.453
33.762.193

Totales rubro Bonificaciones y Gratificaciones

3.371.087.384

La institucin no ha presentado descargo alguno respecto a este punto observado.


CONCLUSIN:
En los meses de abril y agosto del ao 2005, la INC autoriz el pago al personal en concepto
de Gratificacin cuya suma total desembolsada fue de Gs. 3.371.087.384.- (Guaranes tres mil
trescientos setenta y un millones ochenta y siete mil trescientos ochenta y cuatro), amparndose,
como argumento legal, el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo cuyo
texto es el siguiente: La Empresa otorgar a cada trabajador dos gratificaciones anuales en los meses
de abril y agosto equivalente al 100% del salario correspondiente a su escalafn. Las mismas no podrn ser
fraccionadas o descontadas salvo embargo judicial. La segunda gratificacin estar sujeta a que la
produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el periodo de junio de 1995 a mayo del ao
siguiente y as sucesivamente. Por tanto, segn el informe del rea de Presupuesto referente a la
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

80

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Ejecucin Presupuestaria, los gastos ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005,
demuestran que el rubro que tuvo mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios
Personales, con respecto a los dems rubros operativos.
La evolucin de productividad de Clnker en los ltimos diez aos demuestran que dicha
produccin ha disminuido considerablemente, posicin contraria con respecto a los niveles de gastos
y de costos de operacin y de produccin, que han aumentado en forma significativa lo que
demuestra incoherencia de las metas y objetivos presentados en los anteproyectos de presupuesto de
la INC ante los organismos encargados de evaluar, validar los mismos por cada ao fiscal.
RECOMENDACIN:
Por tanto, la INC deber reformular su poltica industrial focalizando mejor su visin de
empresa industrial tomando como meta de gestin:
Debe contener el propsito de mejorar los procesos institucionales en alguna de sus
dimensiones (calidad, eficiencia, eficacia, economa).
Debe ser un compromiso, cuyo cumplimiento dependa bsicamente de la accin
interna del Servicio y no de las decisiones de otros servicios pblicos.
Los objetivos deben ser realistas respecto a plazos y a los recursos fsicos, humanos y
financieros que podra involucrar su logro y por lo tanto, factibles de alcanzar.

ANLISIS
El citado pago fue examinado desde dos puntos de vistas:
-

La primera, en cuanto a la legalidad del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo; y

La segunda, en lo referente a las meta de produccin de Clnker entre el periodo 2004-2005 y el


periodo 2005-2006, conforme a lo establecido en el Artculo 162 del citado Convenio.

Observacin N 19: Vigencia del Convenio de Condiciones de Trabajo.


En cuanto a la legalidad, se analiz el alcance del citado Convenio en el punto referente a la
vigencia del mismo y que se encuentra consignado en el Artculo 195, cuyo texto es el siguiente:
Este CONVENIO COLECTIVO tendr vigencia a partir de su homologacin respectiva por las
autoridades administrativas pertinentes por dos (2) aos y podr ser revisado luego de 1 ao de
vigencia segn las normas establecidas en ste ttulo.
Menciona, adems, en el citado artculo que: todos los beneficios acordados en este
Convenio que signifiquen una erogacin no presupuestada por la INC sern atendidos en base a la
disponibilidad de rubros presupuestarios aprobados por el Congreso Nacional.
En ninguna otra parte del aludido Convenio menciona que habindose cumplido los plazos, y
no existiendo reclamo alguno de las partes referente a la revisin, dicho Convenio seguir teniendo
vigencia plena por tiempo indeterminado.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

81

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

El Convenio fue firmado en fecha 10 de agosto de 1995, en la Sede del Ministerio de


Industria y Comercio, en presencia del representante de la Industria Nacional del Cemento, el
presidente Ing. Mario Mauricio Salinas Alcaraz, acompaado por los miembros del Consejo de
Administracin, los representantes de los Sindicatos de la Institucin:
a) Sr. VCTOR RODRGUEZ, por el Sindicato de Trabajadores de la INC de Vallem
(STINCV)
b) Sr. JULIN ARTETA, por el Sindicato de Trabajadores de la INC de Villeta
(SITRAINC)
c) Ing. MIGUEL NGEL PEREIRA, por el Sindicato de Profesionales, Tcnicos y
Tcnicos de mandos medio de la INC (PROTECNINC).
d) Sr. ANDRS GAMARRA, por el Sindicato de Trabajadores de la Administracin
Central de la INC (SACINC), y el
e) Sr. ADOLFO ARGAA ORTELLADO, por el Sindicato de Empleados y Obreros de la
INC de Vallem (SINEOINCV).
En fecha 18 de agosto de 1995, a travs de la Resolucin N 445, el Sub-Secretario de
Estado del Trabajo y Seguridad Social del Ministerio de Justicia y Trabajo resuelve:
Homologar, Legalizar y Registrar el Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo inscripto entre
la Industria Nacional del Cemento y representantes de los siguientes sindicatos:
Sindicato de Trabajadores de la INC de Vallem; Sindicato de Trabajadores de la INC de
Villeta; Sindicato de Profesionales, Tcnicos y Tcnicos de mandos medios de la INC;
Sindicato de Trabajadores de la Administracin Central de la INC y el Sindicato de
Empleados y Obreros de la INC de Vallem (Artculo 1 - Resolucin N 445/95).
Mediante Nota CGR N 6669 de fecha 16 de noviembre de 2006, se solicit informacin al
Ministerio de Justicia y trabajo, Dr. DERLIS CSPEDES, referente a los siguientes puntos:

Si el Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo se encuentra vigente,


considerando lo dispuesto en el artculo precedentemente trascrito.

Si posterior a los dos (2) aos de vigencia, se realizaron nuevos acuerdos, siendo
reconocido y homologado por el Ministerio de Justicia y Trabajo, hasta la fecha.

Mediante Nota NGM/ N 661 de fecha 01 de diciembre de 2006 (Expediente CGR N


6793/06), el Ministerio de Justicia y Trabajo remite los siguientes documentos e informes:

Nota NVMT N 290, de fecha 28 de noviembre de 2006, emitida por el Vice Ministro de
Trabajo y Seguridad Social, en donde entre otros conceptos menciona que revisados
los Archivos de la Secretaria General del Viceministerio del Trabajo, se halla registrada
la Resolucin N 445, de fecha 18 de agosto de 1995, por la cual se homologa, legaliza y
registra el contrato colectivo de Condiciones de Trabajo suscripto entre la firma
Industria Nacional del Cemento INC- y representantes de los Sindicatos: Sindicato de
Trabajadores de la INC de Vallem (STINCV), Sindicato de trabajadores de la INC de
Villeta (SITRAINC), Sindicato de Profesionales, Tcnicos de mando medio de la INC

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

(PROTECMINC), Sindicato de Trabajadores de la Administracin Central de la INC


(SACINC), Sindicato de Empleados y Obreros de la INC de Vallem (SINEOINC).
Asimismo, informo que, posterior a la Resolucin mencionada, no se registra solicitud
de Homologacin de nuevos acuerdos y/o modificacin alguna, sobre contrato Colectivo
de Condiciones de Trabajo (Folio 001).
Adjunta a la citada nota:
a) Copia de la Resolucin N 445 de fecha 18 de agosto de 1995, del Ministerio de Justicia
y Trabajo (Folio 002)
b) Copia del Acta de Acuerdo para la firma del Convenio Colectivo de Condiciones de
Trabajo (Folio 003 al 057)
Teniendo en cuenta estos antecedentes citados precedentemente, ser recurri a las normas
legales que tratan la materia y cuyo postulado es el siguiente:
Ley N 213/93: CDIGO DEL TRABAJO, Ttulo II - De los Contratos Colectivos de
Condiciones de Trabajo.
Art. 331 En todo contrato colectivo se indicarn: la industria, empresa, establecimiento o
dependencia que comprenda su aplicacin, las aplicaciones, las profesiones, oficios o
especialidades, la fecha en que entrarn en vigor; su duracin, las condiciones de prrroga; el
nmero de trabajadores agremiados en cada uno de los sindicatos contratantes; las causas de
rescisin y terminacin.

Ley N 508/94: DE LA NEGOCIACIN COLECTIVA EN EL SECTOR PBLICO.


Captulo 1-Las negociaciones colectivas sobre condiciones de trabajo que se celebran entre el Estado y
los funcionarios y empleados pblicos, sern desarrolladas dentro del marco general dispuesto por la
presente Ley.

Captulo 2-Los sujetos afectados por la presente Ley, abarcan funcionarios y empleados pblicos de los
organismos que comprenden la administracin central, las entidades descentralizadas, las empresas
pblicas, los bancos oficiales, las gobernaciones y las municipalidades, salvo las expresamente
exceptuadas.

Captulo 3-No podrn acogerse a las condiciones establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
a) Los Ministros, los Vice Ministros, Secretarios Generales, Secretarios Privados, Directores Generales,
Asesores y Miembros de Gabinete y quienes prestan servicios en mbito del Poder Ejecutivo con
rangos equivalentes;
b) El Procurador General de la Repblica;
c) Los Ministros de la Corte Suprema de Justicia, miembros de los Tribunales de Apelacin, del
Tribunal de Cuentas, del Superior Tribunal de Justicia Electoral, Jueces de Primera Instancia, Jueces
de Instruccin, Jueces de Paz Letrada, Juez de Paz y los Actuarios.
d) El Fiscal General del Estado y los Agentes Fiscales.
e) Los integrantes del Consejo de la Magistratura
f) El Defensor del Pueblos y sus representantes
g) El Contralor y el Sub-Contralor de la Contralora General de la Repblica.
h) El Presidente, los Directores y Gerentes de los Bancos Oficiales, y los Directores y Gerentes que
acten en su representacin en cualquier Banco en que participe accionariamente el Estado.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

83

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

i) Los Presidentes, Miembros del Consejo, Directores y Gerentes de entes estatales y organismos
descentralizados.
El personal de la Fuerza Pblica, excepto del que trabaje en relacin de dependencia como obrero o
empleado;
k) El personal diplomtico que ostente rango de Embajador, Ministro o Consejero de Embajador;
Cnsules Generales, Cnsules y Vice Cnsules;
l) Quienes ejerzan cargos por eleccin popular o cumplan temporalmente funciones asumibles o de
jerarqua equivalente a los cargos mencionados en el presente artculo; y
m) Secretarios Generales, Secretarios, Directores, Vice Directores, jefes y Sub-Jefes de Departamentos
de ambas Cmaras del Congreso.
Captulo 4-No sern objeto de negociacin colectiva las cuestiones relativas a:
a) Estructura y organizacin de los organismos que componen la Administracin Pblica.
b) Las facultades de direccin, administracin y fiscalizacin del Estado;
c) El principio de idoneidad como requisito para el ingreso y la promocin en la carrera administrativa;
y
d) Los rubros no previstos en el Presupuesto General de la Nacin.
Captulo 5-Toda negociacin colectiva en el mbito del Sector Pblico se iniciar mediante peticin
escrita de cualquiera de las partes.
Las tratativas salariales o econmicas debern sujetarse a la Ley de Presupuesto.
j)

Captulo 6-La negociacin colectiva podr realizarse en un mbito general o sectorial. Cuando la
negociacin colectiva se refiera al mbito general sern partes obligadas en toda negociacin
colectiva el Estado y los funcionarios pblicos.
Cuando fuere en el mbito sectorial incluir exclusivamente a las partes y se ajustarn
necesariamente a las disposiciones del convenio colectivo del mbito general si lo hubiere.
La representacin del Estado ser ejercida por una comisin designada, segn corresponda, por el
Poder Ejecutivo, por el Poder Legislativo, por el Poder Judicial o por los rganos pertinentes de las
entidades descentralizadas, empresas pblicas, bancos oficiales, gobernaciones o municipalidades.
La representacin de los funcionarios ser ejercida por una comisin designada por las
Organizaciones Gremiales o Federaciones con personera gremial.
Ninguna de las comisiones podr integrarse con ms de ocho personas.

Captulo 7-Cuando de parte de los funcionarios pertinentes a varias organizaciones sindicales con
derecho a negociar, no hubiere acuerdo respecto a la conformacin de la comisin negociadora, el
Ministerio de Justicia y Trabajo proceder a definir el nmero de miembros que les corresponda a
cada parte.
A tal fin tomar en cuenta la cantidad de socios cotizantes que posea cada sindicato.

Captulo 8-Al designar el rbitro, las partes determinarn el procedimiento por que registrarn, tal vez
que el arbitraje como medio de resolver total o parcialmente un conflicto en forma negociada es
optativo. El Laudo tendr carcter obligatorio y definitivo para las partes.

Captulo 9-Cuando las partes arriben a un acuerdo, asentarn lo acordado en actas que debern
contener como mnimo:
a) Lugar y fecha de su celebracin:
b) Individualizacin de las partes y sus representantes;
c) El mbito personal de la aplicacin con mencin clara del agrupamiento, sector o categora del
personal comprendido;
d) La jurisdiccin y el mbito territorial de aplicacin;
e) El periodo de vigencia; y
f) Toda mencin conducente a determinar con claridad los alcances del acuerdo.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

84

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Captulo 10-El acuerdo celebrado en el mbito de la administracin Pblica ser instrumentado


mediante el acto administrativo pertinente. Instrumentado el acuerdo, el texto completo ser remitido
dentro de los cinco das al Ministerio de Justicia y Trabajo, para su registro y publicacin dentro de
los diez das de recibido.

Captulo 11-El contenido de un contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo beneficia igualmente a


los funcionarios y empleados de la institucin afectada no asociadas al sindicato negociador.

Captulo 12-La aplicacin de la presente Ley sobre negociacin colectiva en el sector pblico, se
realizar combinando las normas del derecho administrativo y laboral en cuanto fuesen aplicables.

La citada ley fue firmada en fecha 27 de diciembre de 1994, lo que indica que dicha norma
legal estaba en vigencia a partir del ao 1995.
Con estos elementos de juicio, sta auditoria opina que el Convenio Colectivo de
Condiciones de Trabajo de la INC, perdi vigencia legal desde el momento en que:
1) Se cumplieron los plazos de vigencias establecidos en el artculo 195 del citado
acuerdo, atendiendo a lo establecido en el Artculo 331 de la Ley N 213/93
Cdigo del Trabajo, y
2) Que ninguna de las partes ha recurrido o ha reclamado incorporar o innovar o
modificar parte o en su totalidad el convenio citado, conforme a las respuestas
obtenidas del Ministerio de Justicia y Trabajo (Expediente CGR N 6793/06).
Adems, en el Articulo 27 de la Ley N 2869 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el Ejercicio Fiscal 2006, menciona que el ministro, presidente, director o responsable
principal de un organismo o entidad del Estado que acuerde contratos colectivos de trabajo con
remuneraciones y beneficios que no estn previstos o excedan los crditos presupuestarios aprobados por
esta Ley, sin el cumplimiento de las disposiciones de la Ley N 508/94 De las negociacin colectiva en el
sector pblico, incurrir en falta grave y ser penado conforme a lo establecido en la Ley N 1626/2000
De la Funcin Pblica.

Con relacin a la vigencia del Contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo y el pago de


gratificaciones por no haber alcanzado las metas de produccin previstas en el Articulo 162 de
dicho contrato, la misma ha sido evaluado por los distintos sectores de la Entidad Superior de
Control de cuyo resultado ha sido remitido a la Fiscala General del Estado mediante la Nota CGR
N 3650/07, de fecha 27 de junio de 2007, siendo recepcionado por Mesa de Entrada N 4164/07.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos de su observacin.
CONCLUSIN:
De acuerdo a los antecedentes que esta auditoria cuenta, se concluira que el convenio de
condiciones de trabajo, suscrito entre la industria cementera y los obreros, tcnicos y funcionarios de
la citada industria, est fuera de vigencia.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 20: Premio por no alcanzar metas?!.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

85

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Con respecto al pago realizado por la INC a favor de los funcionarios de la INC en concepto
de la Segunda Gratificacin, el Artculo 162 del Convenio Colectivo, menciona que La segunda
gratificacin estar sujeta a que la produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el
periodo de junio de 1995 a mayo del ao siguiente y as sucesivamente.
En la Resolucin PR N 100/2005, de fecha 11 de agosto de 2005, por la que la Presidencia
dispone DISPONE EL PAGO DE LA SEGUNDA GRATIFICACIN ANUAL A FAVOR DEL
PERSONAL DE LA INDUSTRIA NACIONAL DEL CEMENTO, EN CUMPLIMIENTO AL ARTICULO 162
DEL CONVENIO COLECTIVO DE CONDICIONES DE TRABAJO, en el VISTO de la citada
resolucin menciona la Carta GI N 061/05 de fecha 21/07/2005 de la Gerencia Industrial mediante la
cual remite un informe sobre las principales incidencias, que han motivado la paralizacin del horno de
Clnker N 3 que han impedido alcanzar la meta de produccin de 500.000 ton./ao de Clnker, en el periodo
de Mayo/2004 a Junio/2005, y en el CONSIDERANDO cita que, los motivos sealados
precedentemente han impedido alcanzar la meta de produccin de 500.000 ton/ao, que cubra el periodo de
Mayo/2005 a Junio/2005, conforme lo establece el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de
Trabajo, para otorgar el pago de la segunda gratificacin prevista para el mes de Agosto ; sin embargo,

el Presidente de la INC resuelve disponer el pago de la Segunda Gratificacin correspondiente al


mes de Agosto, argumentando que, dada la naturaleza de las incidencias, las mismas no pueden ser
atribuibles a los trabajadores, debido a que no ha intervenido la mano de los mismos y por lo tanto fueron
ajenas a su voluntad.

Las autoridades principales de la INC autoriz el pago de la Segunda Gratificacin, aun no


habiendo alcanzado la meta de produccin de Clnker de 500.000 toneladas, segn lo manifestado
por la Gerencia de Produccin y expuesta en el Visto y Considerando de la Resolucin PR N
100/2005, cuya suma pagada fue de Gs. 1.676.215.733.- (Guaranes un mil seiscientos setenta y seis
millones doscientos quince mil setecientos treinta y tres).
Segn el Clasificador Presupuestario de la Ley N 2869/05, en el Rubro 133 Bonificaciones
y Gratificaciones, en el segundo prrafo del citado rubro, seala la figura de GRATIFICACIONES
como premios al personal por servicios o labores realizadas, mejor o mayor produccin o
resultados de la gestin administrativa y financiera u otros indicadores de gestin institucional
durante el ejercicio fiscal.
Por tanto, las autoridades de la Industria Nacional del Cemento no indicaron las razones por
las cuales autorizaron el pago de Gratificacin, habiendo condiciones establecidas en el Contrato
Colectivo de Trabajo de pagar la Gratificacin siempre y cuando se tenga como meta alcanzada la
produccin de 500.000 Toneladas de Clnker.
Por tanto, el pago efectuado en concepto de Gratificacin no debi realizarse al no llegar a
las metas previstas en el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo.
En el Ejercicio Fiscal 2006, la INC abon, igualmente, en concepto de primera Gratificacin
por un monto total de Gs. 1.757.413.919 (Guaranes un mil setecientos cincuenta y siete millones
cuatrocientos trece mil novecientos diez y nueve), por iguales concepto citados anteriormente, segn
Resolucin PR N 600/2006, de fecha 14 de agosto de 2006.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Por nota VP N 488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, la institucin presenta su descargo


en la que manifiesta lo siguiente:
Se han agrupado las observaciones, debido a que tienen una relacin muy estrecha, especialmente
para su descargo.
El lo que respecta al ttulo de la observacin N 18, el mismo ya fue motivo de explicacin, al
realizar el descargo a la observacin N 15.
Efectivamente y tal como se halla expresado en el cuerpo de la Observacin N 18, en la Ejecucin
Presupuestaria correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, la mayor incidencia corresponde a los servicios
personales, rubro contemplado en el presupuesto de la Institucin y por tanto de autorizacin para su
ejecucin hasta el importe total presupuestado.
Del total de gastos presupuestados por Gs. 286.960.983.290 para el Ejercicio Fiscal 2005, Gs.
31.360.513.779 representan remuneraciones bsicas, remuneraciones temporales, aporte jubilatorio del
empleador y remuneraciones del personal contratado, es decir representa el 10,65% de obligaciones en
servicios personales sobre el presupuesto total de la INC, excluidos los beneficios sociales.
Estos rubros deben considerarse que son de ejecucin obligatoria, a excepcin del personal
contratado, debido a las disposiciones, que en materia legal deben ser cumplidas, salvo que se quiera llevar
a un paro institucional que llevara a perjuicios muchos mayores.
Respecto del pago de gratificaciones incluidas en la Observacin N 20, podemos mencionar que
conforme a los antecedentes el pago de gratificaciones, an sin haberse alcanzado la produccin de 500.000
toneladas de Clnker, viene arrastrndose desde el ao 1999 y a modo de ejemplo mencionamos la Nota
NDT N 1038 del 25 de noviembre de 2003, del Director del Trabajo del MInisterio de Justicia y Trabajo,
concluye y aconseja que corresponde el pago de la segunda gratificacin prevista en el Art. 162 del C.C.C.T
y su anexo. Por Dictamen P.G.R N 265/03 del 03 de diciembre de 2003, el Procurador General de la
Repblica dictamina En tal sentido esta Procuradura, no tiene reparos al criterio sustentado en la referida
nota, basado en los antecedentes de hecho y derecho expuesto, en consecuencia procede el pago de la
segunda gratificacin prevista en el Artculo 162 del Contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo
vigente. Igualmente por Nota CGR N 7136 del 05 de diciembre de 2003, el Contralor General de la
Repblica no opone reparos a que la Industria Nacional del Cemento abone la segunda gratificacin a los
Seores Trabajadores, atendiendo los informes transcritos precedentemente, los cuales denotan que las
causas que impidieron de alguna u otra manera llegar a la produccin mnima exigida por la norma
contenida en el ARTICULO 192 del Contrato Colectivo de Trabajo, a estas alturas son justificables y
atendibles, y tendiendo presente las FACULTADES DISPOSITIVAS DISCRECIONALES del Consejo de
Administracin (Art.21 inc. b), e),p) de la Ley N 126/69) y del Presidente (Art. 23 inc. a), e), f) de la Ley N
126/69) de la Industria Nacional del Cemento, se podran autorizar el pago de la segunda gratificacin a los
Seores Trabajadores, por los motivos esbozados anteriormente
La Resolucin PR N 100/2005 del 11 de agosto de 2005, Por la cual se dispone el pago de la
segunda gratificacin anual a favor del personal de la Industria Nacional del Cemento, en cumplimiento al
artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo, argumenta que las incidencias
principales que se habran producido en la planta Industrial de Vallem, que han ocasionando el paro o
interrupcin del funcionamiento del horno N 3, que entre otros comprende: Cambios de ladrillos
refractarios, falta de combustibles, calentamiento del horno, averas, cadas del fluido elctrico o baja
tensin y reparaciones del horno, todos hechos que no pueden ser atribuidos a los trabajadores y sobre el
cual el Vice Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, en nota N.V.M.T N 75/05 de fecha 09/08/2005 ha
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

hecho suyo el Dictamen N 1660 de fecha 08/08/2005 de la Asesoria Jurdica, el que concluye que
corresponde se haga lugar al pedido de pago de la segunda gratificacin anual.
ANEXO N 2
1234-

Nota NDT N 1038


Dictamen P.G.R N 265/03
Nota CGR N 7136/2003
Resolucin PR N 100/2005

ADM. CENTRAL
Categora
Cantidad
20A
01
G22
08
G21
05
G20
17
G18
04
G16
03
G15
01
G14
07
G13
12
G12
05
G11
07
G10
06
G09
09
G08
05
G07
09
G06
03
G05
10
G04
07
G03
25
G02
04
G01
09
F15
11
F13
01
F10
03
F09
04
F08
04
F06
07
F05
01
F02
11
E05
02
30
201

Categora
G21
G20
G18
G16
G15
G14
G13
G12
G11
G10
G09
G08
G07
G06
G05
G04
G03
G02
G01
F15
F12
F10
F08
F05

22

VALLEMI
Cantidad
01
03
02
06
11
16
06
03
15
10
15
06
24
26
40
31
46
48
20
29
02
01
01
14

376

Categora
G21
G20
G16
G15
G14
G13
G12
G11
G10
G09
G08
G07
G06
G05
G04
G03
G02
G01
F15
F10
F09
F08
F06
F02
E05

VILLETA
Cantidad
04
06
07
03
05
10
09
05
09
09
11
08
13
14
28
32
05
24
05
03
04
01
05
04
02

25

226

A los efectos de la comparacin con la Planilla de Sueldos se han agrupado las lneas que
corresponden a las mismas categoras, debido a que en las Planillas no figuran las lneas Presupuestarias
dando como resultado:

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Administracin Central
Planta
Industrial
Vallem
Planta Industrial Villeta

Segn Ley 2530/04


30
22

Segn Planilla de la INC


30
22

Diferencias
0
0

25

25

Conforme a las verificaciones realizadas, no existen diferencias entre la cantidad de lneas


presupuestarias, segn el Anexo del Personal comparado con cantidad de lneas presupuestarias segn
Planilla de Sueldos.

Con relacin a la vigencia del Contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo y el pago de


gratificaciones por no haber alcanzado las metas de produccin previstas en el Articulo 162 de
dicho contrato, la misma ha sido evaluado por los distintos sectores de la Entidad Superior de
Control de cuyo resultado ha sido remitido a la Fiscala General del Estado mediante la Nota CGR
N 3650/07, de fecha 27 de junio de 2007, siendo recepcionado por Mesa de Entrada N 4164/07.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos de su observacin.
CONCLUSIN:
El pago realizado por la INC a favor de los funcionarios de la INC en concepto de la
Segunda Gratificacin, el Artculo 162 del Convenio Colectivo, menciona que La segunda
gratificacin estar sujeta a que la produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el
periodo de junio de 1995 a mayo del ao siguiente y as sucesivamente.
Sin embargo, las autoridades principales de la INC autoriz el pago de la Segunda
Gratificacin en el ejercicio fiscal 2005, aun no habiendo alcanzado la meta de produccin de
Clnker de 500.000 toneladas, segn lo manifestado por la Gerencia de Produccin y expuesta en el
Visto y Considerando de la Resolucin PR N 100/2005, cuya suma pagada fue de Gs.
1.676.215.733.- (Guaranes un mil seiscientos setenta y seis millones doscientos quince mil
setecientos treinta y tres).
En el Ejercicio Fiscal 2006, la INC abon, igualmente, en concepto de primera Gratificacin
por un monto total de Gs. 1.757.413.919 (Guaranes un mil setecientos cincuenta y siete millones
cuatrocientos trece mil novecientos diez y nueve), por iguales concepto citados anteriormente, segn
Resolucin PR N 600/2006, de fecha 14 de agosto de 2006.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 21: Gratificaciones a favor del personal superior.
En la planilla de pagos de las remuneraciones al personal de la INC, se ha detectado que el
personal superior de la industria cementera ha obtenido tambin el beneficio en concepto de
Gratificaciones correspondiente a los meses de abril y de agosto del Ejercicio Fiscal 2005 y al mes
abril del Ejercicio Fiscal 2006.
Entre el personal superior se encuentran el presidente, los directores y gerentes de la INC.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

89

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Segn la norma legal, en este caso el Articulo 3 de la Ley N 508/94 De la Negociacin


Colectiva en el Sector Pblico, menciona que no podrn acogerse a las condiciones
establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
Los Presidentes, miembros del Consejo, Directores y Gerentes de entes estatales y
organismos descentralizados.
Sobre este punto, la INC manifiesta en su descargo presentado mediante nota VP N
488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, lo siguiente:
El Clasificador Presupuestario Anexo de la Ley de Presupuesto, correspondiente a los ejercicios
2005 y 2006, establecan: 133 Bonificaciones y GratificacionesIncluye asignaciones ocasionales en
concepto de Gratificaciones o premios al personal por servicios o labores realizadas, mejor o mayor
produccin o resultados de la gestin administrativa y financiera u otros indicadores de gestin institucional
durante el ejercicio fiscal. Las gratificaciones previstas debern ser calculadas, asignadas y abonadas al
personal con criterio de razonabilidad, sobre la base del valor del sueldo bsico mensual (Sueldo ms gastos
de representacin), hasta un mximo de cuatro asignaciones en el ao debidamente justificadas. En ningn
cado debe configurar remuneracin complementaria mensual.
Los conceptos de bonificaciones y las gratificaciones ocasionales sern asignados, liquidados y
abonados conforme a las disposiciones legales, laborales, presupuestarias vigentes y de acuerdo a las
disponibilidades de crditos presupuestarios y la reglamentacin institucional
De conformidad a las disposiciones legales, el Personal Superior de la Industria Nacional del
Cemento, tiene el derecho al cobro de las Gratificaciones, no bajo el amparo del Contrato Colectivo de
Condiciones de Trabajo, sino al amparo de las disposiciones establecidas en la Ley de Presupuesto, sus
Anexos y el Decreto que reglamenta anualmente la Ley de Presupuesto y oda vez que se cuente con
disponibilidad presupuestaria y hasta cuatro veces en el ao.

Con relacin a la vigencia del Contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo y el pago de


gratificaciones por no haber alcanzado las metas de produccin previstas en el Articulo 162 de
dicho contrato, la misma ha sido evaluado por los distintos sectores de la Entidad Superior de
Control de cuyo resultado ha sido remitido a la Fiscala General del Estado mediante la Nota CGR
N 3650/07, de fecha 27 de junio de 2007, siendo recepcionado por Mesa de Entrada N 4164/07.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos de su observacin.
CONCLUSIN:
Los funcionarios superiores de la industria cementera tambin han obtenido el beneficio en
concepto de Gratificaciones correspondiente a los meses de abril y de agosto del Ejercicio Fiscal
2005 y al mes abril del Ejercicio Fiscal 2006, entre el personal superior se encuentran el presidente,
los directores y gerentes de la INC.
Pero segn la norma legal, en este caso el Articulo 3 de la Ley N 508/94 De la
Negociacin Colectiva en el Sector Pblico, menciona que no podrn acogerse a las condiciones
establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
Los Presidentes, miembros del Consejo, Directores y Gerentes de entes estatales y organismos
descentralizados.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 22: Lneas y Categoras no autorizadas por ley.
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria.
El cuadro siguiente, presenta un resumen del Anexo de Personal cotejado con la planilla de
funcionarios de la INC en donde se distingue las diferencias obtenidas:
Frentes Operativas

Segn Ley
2869/05
(A)
Administracin General
204
Vallem
383
Villeta
239
TOTALES
826

Lneas
Segn
Planilla INC Diferencias
(B)
(B - A)
204
0
383
0
241
2
828
2

Segn Ley
2869/05
(A)
202
376
224
802

Categoras
Segn
Planilla INC Diferencias
(B)
(B - A)
204
2
383
7
241
17
828
26

Segn el cuadro precedente, el Anexo de Personal aprobado por Ley N 2869/05, indica la
cantidad de funcionarios que estn autorizados y reconocidos por lneas y categoras mediante la
citada norma legal y que estn registrados en la base de datos del Ministerio de Hacienda. Sin
embargo, en las planillas de sueldos del personal emitido por el rea de Presupuesto y Recursos
Humanos, presentan una diferencia entre Cantidades de Lneas y Cantidad de Categoras.
Segn el Articulo 25 de la Ley N 1535/99, en el titulo de Modificacin de las
remuneraciones del personal, menciona que la creacin de nuevos cargos y la modificacin de
las remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la Nacin, cualquiera sea su
denominacin, slo podrn ser dispuestas por ley.
Esta auditoria haba solicitado antecedentes o documentos legales que permitan respaldar
estas diferencias, sin embargo, la institucin no ha arrimado ninguna documentacin que acredite la
comunicacin y la posterior obtencin de las autorizaciones respectivas por parte del Ministerio de
Hacienda para su ejecucin.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Sobre este punto, la INC manifiesta en su descargo presentado mediante nota VP N


488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, lo siguiente:
Si bien el Informe de la Contrlora General establece Del listado de funcionarios permanentes y
contratados de la INC y verificado con el Anexo del personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que
aprueba el Presupuesto de Gastos del Ejercicio Fiscal 2005, sin embargo en el cuadro en el cual se
establecen las diferencias se utiliza como parmetro la Ley 2869/05. Esta Ley aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2006.
De conformidad a las verificaciones realizadas tanto en planilla de sueldo as como las
comparaciones con el anexo del personal vigente para el ejercicio fiscal 2005 de conformidad a la Ley N
2530/04, se han obtenido resultados tanto por cantidad de lneas as como de categoras, segn se detalla:
En el Programa de Explotacin y Elaboracin de Clnker existen 166 lneas presupuestarias que
corresponden a 22 nomenclaturas y 201 categoras.
En el siguiente cuadro se exponen las nomenclaturas y la cantidad de categoras que se hallan
autorizadas por el Anexo de Personal correspondiente al ejercicio fiscal 2005.
Segn el Anexo de Personal de la Ley N 2530/04, existen un total de 803 cargos presupuestados y
conforme a la Planilla de sueldos existen un total de 810 nombres, de los cuales 5 nombres figuran con
importe de liquidacin 0 (Cero), debido a que ya se encuentran incluidos en la planilla de otro programa,
con la liquidacin de la remuneracin que les coprresponde, segn se detalla.

Adm. General
Vallem
Villeta
TOTALES

S/ Anexo

S/Planilla

201
376
226
803

203
381
226
810

Liq.Cero en
Planilla
0
(5)
0
(5)

Diferencia
2
0
0
2

Finalmente, de las verificaciones realizadas se ha encontrado un total de 2 (Dos), categoras ms en


la Planilla de Sueldos en relacin al Anexo del Personal, correspondiente al Programa de Administracin
General, pero el total de pago que corresponde a sueldos no ha sido sobrepasado, lo que puede ser
corroborado en la Ejecucin Presupuestaria del ejercicio fiscal 2005, al relacionar el total presupuestado
con el total obligado, segn el siguiente cuadro:
PROGRAMA
Adm. General
Vallem
Villeta
TOTALES

PRESUPUESTADO
5.568.810.960
8.593.381.920
5.415.894.720
19.578.087.600

OBLIGADO
5.458.793.213
8.496.518.261
5.289.283.082
19.244.594.556

SALDO
PRESUPUESTADO
110.017.747
96.863.659
126.611.638
333.493.044

Respecto de la Observacin realizada por la Contralora General de la Repblica, actualmente te


estn realizando las verificaciones, para detectar si se siguen arrastrando diferencias entre el Anexo de
Personal y la Planilla e Sueldos, a los efectos de tomar acciones correctivas correspondientes.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

El Derecho Administrativo para el sector publico es claro lo que no esta escrito, no est
permitido. Por tanto, existe una norma por la cual el funcionario encargado de realizar las gestiones
de incorporacin o desafectacin de lneas o categoras del Anexo del personal, tuvo que haber
observado el Articulo 25 de la Ley N 1535/99, en el titulo de Modificacin de las remuneraciones
del personal, menciona que la creacin de nuevos cargos y la modificacin de las
remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la Nacin, cualquiera sea su denominacin,
slo podrn ser dispuestas por ley.
Se ha solicitado antecedentes a la industria cementera nacional, sin obtener respuestas
algunas en el campo de trabajo, incluso en el presente descargo no ha presentado documentacin
que acredite que la INC haya realizado gestiones en lo referente a las modificaciones de lneas y de
categoras del Anexo del personal, ante la autoridad respectiva.
CONCLUSIN:
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria. De todo lo expuesto, el equipo auditor se mantiene en
las observaciones citadas precedentemente.
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las diferencias que hacen a la figura de las cantidades
y categoras que se exponen en las planillas de la INC con respecto a lo aprobado por ley de la
nacin.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Captulo VII Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados.


Observacin N 23: Ausencia de Manuales de Procedimientos, debilitan el circuito de
Adquisicin de la Industria Cementera.
Se ha evaluado el Circuito de Adquisicin de la INC y se ha observado debilidades
importantes entre los sectores encargados de procesar los pedidos de materiales, insumos o
repuestos hasta la recepcin definitiva en los sectores encargados de su utilizacin. Estas
observaciones son las que repercuten en el buen y continuo funcionamiento de los distintos centros
de costos.
En respuesta obtenida de la Gerencia Industrial de la INC (Expediente CGR N 5418/06)
sobre los motivos de los paros continuos del Horno 3, estos fueron los argumentos expuestos:
FECHA
Ago-05
Del 10 al 31
Sep-05
Del 01 al 11
Del 16 al 27

Dic-05
Del 05 al 31
Ene-06
Del 06 al 11
Jun-06
Del 22 al 30
Jul-06
Del 1 al 17

MOTIVOS
Paro por falta de Fuel Oil
Paro por falta de Fuel Oil
Por avera del Variador de Velocidad del accionamiento del Horno.
Problemas Electrnicos del Excitador que se llev a reparar en el Brasil, en la firma
ALSTON
Paro por falta de Fuel Oil
Paro por falta de Fuel Oil

Paro por falta de Fuel Oil y de Explosivos para la Exploracin de Cantera.


Paro por falta de Fuel Oil

En el cuadro precedente, se podr observar que la mayora de los casos que motivaron la
paralizacin del Horno 3 fueron por razones de disponibilidad de Fuel Oil y en otra, a un problema
de un equipo que solamente se poda reparar enviando al extranjero.
Estos datos indican las falencias que presentan la INC y que podran haberse resuelto si
contaban con un programa de contingencias ante eventuales problemas que puedan surgir.
Hemos observado en las documentaciones que indican periodos de provisin de materiales,
insumos o repuestos muy posterior a la fecha de cumplimiento, puesto que despus de solicitarse la
renovacin y/o provisin, los mismos trascurren periodos muy extensos para que el circuito de
funcionamiento de la planta no sea motivo de paralizacin. Estos atrasos son los que motivan que las
reparaciones en determinados sectores de la planta industria, sean estos en Vallem o en Villeta,
reduzcan la capacidad de produccin debiendo parar la planta de produccin por motivos de
reparacin.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Otros casos son los que surgen con los compromisos contractuales asumidos por la INC, o de
pagos anticipados, pero que sin embargo, no cuentan con cronograma de recepcin definitiva de la
mercadera o servicio que fueron solicitados por los propios proveedores a la INC. Se citan aquellos
casos ms importantes cuyo detalle es el siguiente:
Licitacin Publica Nacional e Internacional N 04/03

Contrato INC N 032/03

Adjudicado a:

DACA IMPORT EXPORT Representaciones

Tipo de servicio:

Suministro de un turbo separador de alta eficiencia para la molienda de cemento


Prtland, en la Planta Industrial de Vallem

Plazo:

Clusula 4 - tem 4.4. El plazo mximo para el suministro de la totalidad del


contrato ser de 120 das, salvo que ocurran modificaciones en las cantidades de
entrega a pedido de la INC y consecuentemente ello modifique el plazo de
entrega.

Monto del contrato:

USD 697.350,00.- (Dlares americanos seiscientos noventa y siete mil trescientos


cincuenta)

Pagos:
No fue remitido por el proveedor:

Facturas N 203 y 205 por un total de Gs. 105.832.070 equivalente a USD 17.593,00.
Tipo de Cambio: Gs. 5015,58 por USD
Se cancel dichas facturas, segn recibo N 0203: Gs. 105.832.070.
Certificado de recepcin provisoria emitido por la INC contados a partir de los 30
das del suministro.
Acta de Recepcin Final.

Observacin. La empresa citada, mediante nota, presenta un informe sobre la situacin en


que se encuentra el cumplimiento del mencionado contrato, a fin de reprogramas el cronograma de
entrega y/o comienzo de ejecucin de los trabajos. (Mesa de Entrega INC N 473 de fecha 22-02-06).
Licitacin Publica Nacional e Internacional N 04/03

Contrato INC N. /03

Adjudicado a:

DACA IMPORT EXPORT Representaciones

Fecha del contrato:

17/03/03

Tipo de servicio:
Alcance del suministro:
Plazo:

Monto del contrato:


Procedimiento de Pagos:

Pagos realizados:

Adjudicacin directa de analizadores de Gases y precalcinador para el Horno III de la


Planta Industrial Vallem
2 analizadores de gases para precalcinador y el horno III de la Planta Industrial de
Vallem para los dos sistemas de combustin del proceso de fabricacin
clusula 4 tem 4.4 El plazo mximo para el suministro total de la cantidad
prevista en el contrato ser de 120 das contados desde la suscripcin del
contrato salvo que ocurra modificaciones en la modalidad de instalacin a pedido
de la INC y consecuentemente ello modifique el plazo de entrega
Valor CIF equipos en Vallem - U$D 229.745
Gasto de puesta en marcha y capacitacin pers. - U$D
9.920.
Total
U$D 239.665
60% a la firma contrato
40% al embarque
Y el saldo correspondiente al servicio y puesta en marcha y entrenamiento del personal
al finalizar los trabajos
En fecha 21/06/06, el proveedor emite la Factura Crdito N 208 por U$D 9.920
(Dlares americanos nueve mil veinte). Tipo de cambio G. 5.620 por USD.
Total en G. 56.048.0000 (Guaranes cincuenta y seis millones cuarenta y ocho mil)
Recibo: 205 12/07/2006

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Observacin. En el cuadro precedente, las documentaciones que respaldan las adquisiciones


presentan debilidades de documentaciones, tales como la ausencia del Certificado de recepcin
provisoria y del Acta de recepcin final. Esta operacin se inicio en el 2003 y la cancelacin de
deudas se concret en el 2006.
Licitacin Publica Nacional e Internacional N 04/03

Contrato INC N. 07/06

Adjudicado a:

DACA IMPORT EXPORT Representaciones

Fecha del contrato:

31/01/2006

Tipo de servicio:

Contratacin Directa por va de la excepcin, para la adquisicin de equipos para


balanzas dosificadoras de las plantas industriales de Villeta y Vallem

Alcance del suministro:

Plazo:
Monto del contrato:
Procedimientos de pagos:

Pagos:
No fue remitido por el proveedor:

Alcance del suministro:


Balanza Dosificadora, alimentacin Horno 3
Balanza Dosificadora del Molino de Cemento
Balanza Dosificadora del Molino de Crudo
Balanza Dosificadora para Yeso, Puzolana y Clnker de Villeta
Sistema de Rechazo ( retorno) molino
Dosificadores Clnker, Yeso y Puzolana
60/90 das de la adjudicacin
U$D 252.674,40 (Dlares americanos doscientos cincuenta y dos mil seiscientos
setenta y cuatro con cuarenta centavos)
Monto: Forma de Pago
50% al realizarse el pedido a travs de la orden de compra
La suma restante a los 30 das de la recepcin total de los equipos
Vigencia de la Pliza: del 01/02/06 al 30/05/06
Factura Crdito N 0207 por U$D 126.337 (Dlares americanos ciento veintisis mil
trescientos treinta y siete) Tipo de cambio 5830= G. 736.544.710 Recibo N 204
27/04/06
No se visualizan
Certificado de Recepcin de suministro
Acta de Recepcin Final de Suministro

Observacin. En el cuadro precedente, las documentaciones que respaldan las adquisiciones


presentan debilidades de documentaciones, tales como la ausencia del Certificado de recepcin
provisoria y del Acta de recepcin final. Esta operacin se inicio en el 2003 y la cancelacin de
deudas se concret en el 2006.
Por nota VP N 488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, la INC presenta su descargo en la
que dice lo siguiente:
Es de saber que como toda institucin componente del Sector Pblico, las adquisiciones deben
ceirse a los procedimientos establecidos en la Ley n 2051/03 De Contrataciones Pblicas, la que en
primer lugar se establece el plazo de inicio de los procedimientos para las contrataciones a partir del 1 de
marzo de cada ao, lo que en cierta forma retrasa ya en dos meses el inicio adems de la duracin del
periodo para la adjudicacin, este primer factor incide en el circuito de las adquisiciones, aunque se cuente
con Manuales de procedimientos no se pueden obviar los procedimientos establecidos en las disposiciones
legales.

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El segundo factor que debe considerarse, corresponden a las averas que se producen y que en la
mayora de los caso son imprevisibles, aunque se realicen normalmente paradas programadas para realizar
mantenimientos, es imposible realizar una previsin del 100% de las averas que puedan sufrir los elementos
productivos, lo que igualmente aunque se cuente con Manuales de Procedimientos, no pueden dejar de
influir en el circuito de adquisiciones.
Otro de los factores que inciden corresponden a factores externos que escapan a las posibilidades de
control de la Institucin, tales como la falta de Fuel Oil o de explosivos utilizados en la cantera. En este
punto la institucin depende de la disponibilidad en el mercado de los insumos, a excepcin que se realice la
importacin directa de fuel oil, no as el que corresponde a explosivos del cual no se puede realizar
importacin directa.
Reconocemos, que la implementacin de los Manuales de Procedimientos, en el rea de
contrataciones, se encuentran supeditadas a los procedimientos establecidos en la Ley N 2051/2003 De
Contrataciones Pblicas, el Decreto N 21909/2003 Por la cual se reglamenta la Ley N 2051/2003, as
como las Resoluciones y directivas emitidas por la Unidad Central Normativa y Tcnica, adems de las
disposiciones establecidas anualmente en la Ley de Presupuesto y en el Decreto Reglamentario.
Si bien sera de suma utilidad la implementacin de Manuales de Procedimientos, no solo en el rea
de adquisiciones, relativas a los mecanismos de solicitud de insumos y materiales, procedimiento de dichas
necesidades, solicitud de provisin, recepcin de los bienes y utilizacin en el sector que adems de que
todos los funcionarios involucrado estaran al tanto de que acciones tomar ante la necesidad de insumos y
materiales necesarios para el proceso productivo o administrativo.
Es importante mencionar que la Administracin actual se halla abocada a la implementacin de los
Manuales, tal es as que para el mes de octubre se tiene previsto la implementacin de un nuevo
Organigrama Institucional con el correspondiente Manual de Funciones, previndose posteriormente la
implementacin de manuales de procedimientos por sectores institucionales.

Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
Se ha evaluado el Circuito de Adquisicin de la INC y se ha observado debilidades
importantes entre los sectores encargados de procesar los pedidos de materiales, insumos o
repuestos hasta la recepcin definitiva en los sectores encargados de su utilizacin. Ejemplo. El Fuel
Oil, insumo principal y fundamental en el funcionamiento de la industria cementera. Por tanto, esta
auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La ausencia de herramientas de gestin es motivo principal para que la industria promueva la
improvisacin en el funcionamiento y productividad de la misma, por lo que es importante que la
INC adopte acciones inmediatas para que todo el sector operativo responda a las exigencias de
responsabilidad y eficacia a fin de no afectar el normal funcionamiento de la planta industrial de
Vallem.

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Observacin N 24: Debilidades en el sector de custodia, control y provisin (Almacn).


El informe elaborado por la Auditoria General Interna de fecha 3 de mayo de 2005,
comunic a la Presidencia de la INC, referente a la Situacin del Inventario de Repuestos del
Depsito de Villeta, cuyas conclusiones cita:
referente a la situacin del Inventario de Repuestos del Deposito de Villeta, a la fecha no
se ha regularizado los vales de salida y de entrada de repuestos, por lo que el inventario no
ha podido completarse, segn lo expuesto en el Balance al 31-12-04. Cdigo 1130303
Repuestos y Materiales Villeta: Gs. 6.638.420.456.-

Menciona adems, que conforme a las notas a los Estados Contables, se han pasado
como Activo No Corriente, partidas de antigua data, por un monto de:
Cdigo 1200501 Repuestos y Materiales - Villeta: Gs. 17.604.312.807.No se han evidenciado la existencia de estas partidas, por lo que se estara registrando una
prdida superior a los Gs. 17.000.000.000 en Materiales y Repuestos.

Estas observaciones tienen sus antecedentes reiterativos, como el caso ocurrido en el


Ejercicio Fiscal 1999, tiempo en que se ha dado diferencias en el Inventario de Insumos, siendo
corregido mediante la autorizacin a travs de la Resolucin del Consejo de Administracin N
10.480 de fecha 28 de marzo de 2000 Por la que se adoptan determinaciones en base al Informe
brindado por la Gerencia Administrativa Departamento de Patrimonio, con respecto a
diferencias observadas en el Inventario de Insumo realizado en fecha 31/12/99 que dice, en su
VISTO, que: La Carta Interna D.P.I. N 043/2000 del Departamento de Patrimonio e Inventario, de
fecha 13/03/2000, en la que reitera el pedido de autorizacin para realizar ajuste de diferencia de Inventario
de Insumos, con las justificativas exigidas por el Consejo de Administracin segn Resolucin C.A N
10.312, Acta N 11/2000 del 24/02/2000.

Esta situacin tambin se da en el Ejercicio Fiscal 2005 segn consta en el Visto de la


Resolucin N PR-073/2006 de fecha 03 de febrero de 2006 Por la cual se encarga a la Gerencia
Financiera Departamento de Contabilidad General, a realizar los ajustes Contables pertinentes
en base a la Produccin del Ejercicio 2005 que dice: El Memorndum GF/INC N 024/2006, de la
Gerencia Financiera, de fecha 01/02/2006, por el cual informa sobre el Inventario General de los frentes de
Vallem y Villeta practicado por funcionarios del Departamento de Contabilidad General, conjuntamente
con la Auditoria General Interna, en ocasin del cierre del ejercicio 2005 y solicita la autorizacin
correspondiente para efectuar los ajustes contables pertinentes en base a la Produccin del Ejercicio
2005.

Por nota VP N 488/2007 de fecha 25 de octubre de 2007, la INC presenta su descargo en la


que dice lo siguiente:
Con relacin al procedimiento utilizado referente a la registracin de ajustes de inventario de
repuestos del Deposito de Villeta y Vallem, podemos mencionar que la base que se utilizo para el registro
del Activo no corriente consisti en tomar el total de Repuestos utilizados en el ejercicio fiscal 2005, y el
importe total se considero para su inclusin como activo corriente para el ejercicio fiscal 2006.

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La diferencia resultante entre el total de repuestos consumidos en el ejercicio fiscal 2005 y el total
de inventario registrado en los Depsitos de Villeta y Vallem, se consider activo no corriente para el
ejercicio fiscal 2006.
El procedimiento se basa en tomar el importe total de repuestos a ser utilizados en el siguiente
ejercicio fiscal, en base al consumo de ejercicio fiscal que fenece y por tanto la diferencia es considerada
como un activo no corriente, lo que va corrigindose automticamente si se produce un mayor consumo.
Esta administracin, se halla abocada a la regularizacin de la totalidad del inventario de los bienes
de consumo de la Institucin, en custodia en almacenes, y a la actualizacin de los registros tanto de
entrada, salida y stock, con lo cual podran darse de baja definitiva, a los bienes que ya no pueden ser
utilizados en la Institucin y afectarlo a prdidas, a fin de depurar las cuentas contables.

Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
De lo expuesto, se concluye que existen elementos probatorios que indican que no existe un
plan de control efectivo y continuo que ayude a reducir o evitar que situacin de diferencias de
inventarios se sucedan en forma reiterativa. Sin embargo, deja al descubierto que los sectores
operativos encargados de manipular, custodiar y controlar no funcionen por la ausencia de manuales
que indique la forma en que deben proceder cuando se presentan situaciones similares, los
responsables de reportar situaciones que indiquen posibles fugas y las acciones a implementar.
Adems, el simple ajuste contable sin determinar la cuantificacin, las causas y los
responsables que propiciaron dichas diferencias es motivo inicial para determinar que la institucin
deber implementar acciones urgente para permitan cambiar las modalidades de custodia, control y
provisin de materiales e insumos en los sectores de Almacenes. Por tanto, esta auditoria se ratifica
en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento deber implementar acciones urgentes a fin de adecuar
mejor los circuitos de custodia, control y provisin de los distintos materiales e insumos que se
administran en los distintos centros de costos que cuenta la industria cementera. Estos
procedimientos son fundamentales a fin de garantizar la salvaguarda de los bienes patrimoniales que
dispone en cada momento del control.
Observacin N 25: Plan de produccin limitado e incompleta.
La Direccin de Fbrica de la INC present un informe sobre el Plan de Produccin
proyectado para el Ejercicio Fiscal 2005, en donde describe en forma pormenorizada la produccin
estimada cuya descripcin es la siguiente:
Produccin de Clnker en Vallem de 550.000 ton.
Produccin de Cemento en Villeta y Vallem de 670.000 ton., equivalente aproximado de
13.400.000 bolsas (35 % Cemento Compuesto, 50 % Cemento Puzolnico, 10 %
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Cemento Tipo I, y 5 % Cemento Albailera). De esta produccin de cemento de


13.400.000 bolsas, 1.200.000 ser producido en la Fbrica de Vallem.
Para la produccin de los citados productos, se estimaron los siguientes insumos a ser
utilizados:
Insumos y Materiales proyectados para
Vallem
Fuel Oil
Mineral de Hierro
Cuerpos Moledores
Refractarios
Explosivos
Cordn
Gas Oil
Bolsas para Cemento Comp. y AB 45
Martillos
Materiales de desgastes

Cantidad
56.000 m3
20.000 Ton/ao
200 Ton/ao
45 mts.
160.000 Kg./ao
90.000 mts/ao
800.000 lts/ao
12.000.000 bls/ao
(a)
(b)

Del citado cuadro de Insumos y Materiales que necesita la INC para hacer frente al Plan de
Produccin proyectado, no cuenta con informaciones relevantes tales como precios y cantidades que
necesita para dar cumplimiento a las metas propuestas, tales como:
(a).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, Gs. 514.686.000.- (Guaranes quinientos
catorce millones seiscientos ochenta y seis mil).
(b).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, USD 550.000,00.- (Dlares americanos
quinientos cincuenta mil).

Los insumos y materiales para el funcionamiento de la Planta Industrial de Villeta,


proyectaron lo siguiente:
Insumos y Materiales proyectados para
Villeta para la produccin de 13.400.000 Bls.
Puzolana
Yeso
Caliza
Envases para embolsado
Fletes:
De Clnker
De caliza
De Yeso a Vallem
Cemento de Vallem a Villeta

Cantidad
60.000 Ton
33.500 Ton.
45.000 Ton., solo para Flete
14.000.000 Bls.
495.000 Ton.
45.000 Ton.
3.000 Ton.
2.200.000 Bls.(c)

Respecto a esta observacin la INC presenta el descargo mediante nota VP N 488/2007 de


fecha 25 de octubre de 2007, en la que manifiesta cuanto sigue:
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Evidentemente y al mencionarse el importe total en guaranes que se estima utilizar, el mismo


estara representando el total de unidades por el precio al cual se estuvo adquiriendo el correspondiente
insumo, por lo que consideramos como error involuntario la no inclusin del total de cantidades estimadas
que se precisaran para el nivel de produccin estimada.

Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
La Direccin de Fbrica de la INC present un informe sobre el Plan de Produccin
proyectado para el Ejercicio Fiscal 2005, en donde describe en forma pormenorizada la produccin
estimada y los insumos a ser utilizados para la produccin de cemento.
Sin embargo, de los Insumos y Materiales que necesita la INC para hacer frente al Plan de
Produccin proyectado, no cuenta con informaciones relevantes tales como precios y cantidades que
necesita para dar cumplimiento a las metas propuestas, tales como:
(a).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, Gs. 514.686.000.- (Guaranes quinientos
catorce millones seiscientos ochenta y seis mil).
(b).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, USD 550.000,00.- (Dlares americanos
quinientos cincuenta mil).

RECOMENDACIN:
De acuerdo a las observaciones precedente, la INC deber incorporar tcnicas modernas de
gestin en el que permitan establecer metas medibles de desempeo de cada rea operativa de la
institucin, es decir, por cada objetivo identificado y desarrollado por las unidades gerenciales
debern informar del desempeo que estn teniendo cada uno de ellos adjuntando indicadores de
desempeo por funcionario y por resultado. Esto permitir medir, evaluar e implementar acciones de
correccin durante el desarrollo de los programas de produccin conforme a los resultados
proyectados.
Observacin N 26: Plan de produccin propuesta versus abastecimiento.
(c).- Segn el Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta, sin
embargo en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir frente a la
cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem, 1.200.000 Bolsas con
cemento, lo cual genera una diferencia no aclarada.

Respecto a esta observacin la INC presenta el descargo mediante nota VP N 488/2007 de


fecha 25 de octubre de 2007, en la que manifiesta cuanto sigue:
De igual forma, al descargo realizado en el punto precedente, se deslizado un error involuntario en
las cantidades estimadas, y finalmente lo que importa realmente es llegar a las metas propuestas en base a
las cantidades de insumos, materiales y mano de obra necesarios
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Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
De acuerdo al Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta,
sin embargo, en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir
frente a la cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem,
1.200.000 Bolsas con cemento, lo que genera una diferencia de 1.000.000 de bolsas. Esta diferencia
no esta clarificada y no fue realizado el descargo respectivo de la INC.
RECOMENDACIN:
La INC deber desarrollar un plan de produccin coherente con la cantidad a ser transferida a
la planta de Villeta, teniendo en cuenta que estas informaciones forman parte del proyecto de
Presupuesto remitidos al Ministerio de Hacienda y que muchas de las cifras y estadsticas que
elaboran deben ser cuidadosamente complementadas con los dems segmentos que afectan a la
produccin.

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Captulo VIII Honrar la totalidad de los servicios de las deudas externa e


interna con recursos propios.
La Industria Nacional del Cemento ha cerrado el Ejercicio Fiscal 2005 llegando a cumplir,
segn informe del rea Presupuestaria, con todas las obligaciones financieras del exterior.
Sin embargo, la industria cementera no ha presentado ningn proyecto relativo a la
modernizacin y/o actualizacin de las plantas industriales de Vallem y Villeta, para el periodo
2005, incluso en el 2006 no consideraron la ampliacin de la planta o de considerar la renovacin de
gran parte de su infraestructura industrial. De todos modos su comportamiento presupuestario para
con la Deuda Externa se encuentra expuesto en el siguiente cuadro:
RUBRO

DESCRIPCION

700

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA

720
722.30
730

PRESUPUESTO

OBLIGADO

SALDO

PAGADO

VIGENTE

ACUMULADO

PRESUPUESTARIO

ACUMULADO

9.204.214.306

6.668.251.404

2.535.962.902

6.668.251.404

INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

334.137.612

313.591.711

20.545.901

313.591.711

Intereses deuda Gob. extr. y agencia finan

334.137.612

313.591.711

20.545.901

313.591.711

AMORTIZACION DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

2.075.503.368

2.075.503.368

731.30

Amort. Deuda con el Sector Publico Financ

2.075.503.368

2.075.503.368

740

AMORTIZACION DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

6.794.573.326

6.354.659.693

439.913.633

6.354.659.693

742.30

Amortiz. deuda Gob. Extr. y agencia finan

6.794.573.326

6.354.659.693

439.913.633

6.354.659.693

9.204.214.306

6.668.251.404

2.535.962.902

6.668.251.404

TOTAL PROGRAMA

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Captulo IX Conclusiones y Recomendaciones


Captulo I Aspectos iniciales de la Industria Cementera
Observacin N 01: La Carta Orgnica de la Cementera no est adecuada al contexto
institucional ante la realidad del Estado.
CONCLUSIN:
Cuando se trata de evaluar el funcionamiento global de una organizacin, se toma de
referencia principal la misin y las actividades que deben desarrollar las mismas para el logro de las
metas propuestas, teniendo en cuenta que existe una razn por la cual se instal dicha industria y
que por ende, se encuentra descrito en la propia carta orgnica. Sin embargo, cuando variadas y no
consolidadas informaciones relativas se encuentran dispersas, ms aun cuando se trata de la
estructura y funcionamiento de la misma que fueron modificadas, es probable que varios sectores
operativos de la misma funciones errneamente y con consecuencias negativas desde el punto de
vista financiero, es decir ninguna organizacin es debidamente reconocida cuando sus distintas
actividades no son coincidentes con la poltica establecida en la propia carta orgnica de la
institucin.
Por tanto, estamos seguros que la ausencia de una identidad institucional definida, es motivo
para que refleje incoherencias en las informaciones y documentaciones con respecto a su misin
principal.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 02: La industria cementera no posee un Organigrama adecuado y reconocido.
CONCLUSIN:
La institucin acompaa como descargo las resoluciones por las cuales se aprueba un nuevo
organigrama funcional, sin embargo, dicha carta orgnica no esta suficientemente actualizada
considerando que aun persiste la figura del Consejo de Administracin, cuyas funciones,
responsabilidades y obligaciones fueron distribuidas entre la figura del Presidente y los dems
sectores gerenciales, a partir de la desaparicin del Consejo mediante la Ley N 2199/03, lo que
demuestra la necesidad de establecer el alcance de las responsabilidades por la cual fueron
distribuidas. Es necesario establecer las responsabilidades en especial cuando se trata del manejo de
recursos pblicos, atendiendo que las normas legales vigentes relativas a la administracin publica
establece como condicin que las empresas del estado debe administracin los recursos con
eficiencia, eficacia y economa, parmetros que no estn suficientemente definida en la carta
orgnica actual.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

El tener solamente actualizado el organigrama no es suficiente atendiendo que es


fundamental que en dicha carta orgnica deban establecerse con mejor criterio los alcances de las
funciones, obligaciones y responsabilidades, de aquellos funcionarios pblicos que toman acciones y
decisiones sobre el manejo de recursos pblicos, criterios establecidos en las principales normas
legales vigentes relativas a la administracin pblica.
Como ejemplo se cita las responsabilidades y obligaciones que tienen los administradores
principales de los organismos del Estado referente a las negociaciones colectivas en el sector
publico establecidas en la Ley N 508/94, DE LA NEGOCIACIN COLECTIVA EN EL
SECTOR PBLICO, parmetro legal que debe contemplarse en la carta orgnica a la hora de
preservar los intereses de los recursos pblicos contra los intereses del funcionario publico.
Por tanto, queda vigente que la institucin no cuenta con un organigrama y una carta
orgnica adaptada a la realidad institucional.
RECOMENDACIN:
Determinar la Misin de una organizacin, institucin o servicio, es formalizar el propsito o
la razn de ser de la misma. Al respecto es preciso superar el anunciado muchas veces formal e
impreciso de la respectiva ley orgnica que dio origen al servicio. En muchos casos estas leyes son
de larga data y, especialmente en lo que respecta a la definicin de su misin estrategia, han
quedado superadas por las transformaciones de la vida moderna.
La Industria Nacional del Cemento es una organizacin que puede dar ms dependiendo de
la voluntad de sus administradores a fin de demostrar que la misma esta capacitada de enfrentar
buenos desafo y competir de igual o mejor forma que las dems industrias de la regin.
Captulo III La Industria Cementera en el mbito de Gestin
Observacin N 03: Anlisis FODA de la Industria Cementera.
CONCLUSIN
La Industria Nacional del Cemento, deber reformular su poltica de empresa industrial
adecuando primeramente su carta orgnica con respecto a la normas legales que tratan sobre la
Administracin Financiera del Estado, De Contratacin Pblica y de la Funcin Pblica, dado que
actualmente presentan debilidades y amenazas importantes que dificultan el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar un Plan de Reingeniera Institucional en
donde se destaque los objetivos y las metas establecidas en cada unidad operativa de la industria
cementera, independientemente a los objetivos y metas establecidas por programas de accin. La
INC deber dejar constancia de las acciones realizadas considerando las conclusiones respecto a las

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debilidades y amenazas en funcin a cada circuito operativo (ciclo de compras, ventas, pagos, etc.) y
en funcin a una estructura funcional ms actualizada y uniforme.
Observacin N 04: Ausencia de parmetros de medicin de gestin en los informes de
Ejecucin Presupuestaria.
CONCLUSIN
La medicin de la gestin global de una institucin requiere del desarrollo de un conjunto
armnico y sistemtico de indicadores de gestin que abarquen, con un adecuado conocimiento de
sus posibles interrelaciones, las dimensiones de Economa (manejo adecuado de los recursos
financieros), Eficacia (logro de los objetivos institucionales), Eficiencia (ejecucin de las acciones
utilizando el mnimo de los recursos) y Calidad del servicio (satisfaccin de los requerimiento de los
usuarios). La calidad de la gestin de una institucin slo puede ser evaluada en relacin a alguna
base o estndar. Siempre se debe considerar las cambiantes condiciones de la institucin y del
entorno, de modo de hacer comparables los datos de los periodos escogidos.
La Industria Nacional del Cemento, no cuenta con informaciones que amerite la suficiente
confianza en cuanto a datos estadsticos o que permita tomar decisiones sobre informaciones validas
y oportunas. En la mayora de las informaciones que surgen de las distintas unidades operativas no
estn conciliadas y, menos, verificadas en cuanto al cumplimiento de los principios bsicos que debe
reunir una informacin procesada en los sistemas contables y presupuestarios, tales como:
integridad, oportunidad, fiabilidad, etc.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y/o desarrollar, mediante un Coordinador de
Fortalecimiento Institucional, polticas y procedimientos necesarios para coordinar la
elaboracin, aprobacin, ejecucin, modificacin y evaluacin de los planes operativos de las
unidades administrativas de la INC, identificando a los responsables de cada procedimiento, los
objetivos de cada actividad prioritaria, los documentos, registros y archivos que se deben
generar. Este documento deber formar parte del Manual de Procedimientos Institucional.
La Industria Nacional del Cemento, mediante un Coordinador de Fortalecimiento Institucional,
deber planificar las actividades de la Unidad de Presupuesto a fin de que las actividades de la
citada unidad operativa permitan:
f) Su existencia y funcionamiento en concordancia con al Plan Estratgico del ente para cada
Ejercicio Fiscal.
g) Que el sector evale la necesidad de incorporar o eliminar actividades y que dichas
actividades sean coordinadas con la unidad de Fortalecimiento Institucional para luego
proponer su consideracin antes de su aprobacin.
h) Que los objetivos especficos o principales fijados por dicha unidad operativa sean claros y
realizables.
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i) Que las metas definidas, expresen el resultado concreto que se espera alcanzar y que
permitan la medicin, y
j) Que los indicadores de gestin a aplicarse, posibiliten evaluar los resultados.
Observacin N 05: La Industria Nacional del Cemento no dispone de Manuales de
Procedimientos Administrativos
CONCLUSION
La Industria Nacional del Cemento no dispone de un Manual de Procedimientos para el
desarrollo de sus actividades administrativas, ni del Manual del Sistema Presupuestario de la
Institucin que permita conocer en detalle los pasos a seguir para la programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin de los presupuestos de las entidades,
ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y mantener actualizado un Manual de
Procedimientos Administrativos, en donde se desagreguen las actividades que cumple la unidad
operativa de Presupuestos, que contengan los procesos para designar los responsables, diseo e
implantacin de registros y formularios; seguridades de acceso y uso de la informacin, revisiones,
conciliaciones, distribucin y archivo de los documentos, elaboracin de indicadores para
evaluacin y presentacin de informes, identificando las actividades que se cumplen en la
administracin operativa del Presupuesto aprobado al ente, los productos y subproductos de cada
proceso.
Captulo IV Ejecucin Presupuestaria
Observacin N 06: Elevado volumen de erogaciones frente al bajo nivel de recaudaciones
CONCLUSIN:
Lo expuesto por la INC esta en directa relacin al comportamiento presupuestario, sin
embargo, la evolucin financiera expuesta por la misma indica que la mayor parte de sus ingresos
reales permitieron solventar los gastos administrativos y operativos y, en menor porcentaje, los
costos de produccin dejando entrever que sus flujos de efectivo no permitan cumplir en tiempo y
forma las condiciones exigidas en su mayor parte por los proveedores de materia prima e insumos.
Las paradas del horno como consecuencia de la falta de fuel oil es un ejemplo palpable de las
dificultades financieras que soport la institucin al no poder cumplir las fechas de pagos afectando
significativamente el funcionamiento normal de la industria cementera.
Se transcribe parte del Articulo 21 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, en donde menciona que la La ejecucin presupuestaria se realizar en base a planes
financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas tcnicas y la periodicidad que se
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establezca en la reglamentacin. Se tomarn en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real
de ejecucin del presupuesto de los organismos y entidades del Estado.
Dichos planes financieros servirn de marco de referencia para la programacin de caja y la
asignacin de cuotas.

RECOMENDACIN:
Metas de Productividad, son la expresin de lo que se quiere alcanzar en cada rea en
trminos de productos o servicios puestos en el mercado o a disposicin del cliente. Se refiere
generalmente a la pregunta Cunto?
Contienen una declaracin explicita de niveles de actividad o estndares de productividad y,
a diferencia de los objetivos, se proyectan a plazos mas cortos por lo general un ao. Pueden ser
cualitativas, cuando hacen referencia a acciones no cuantificables, como es el caso de la regulacin
de mercados, la formulacin de polticas o las relaciones exteriores, o cuando responden a objetivos
de tipo normativo, cuya finalidad es dar un marco tico-poltico a la accin de la institucin.
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 07: Ausencia de criterios de informacin presupuestaria y contable.
CONCLUSIN:
El procedimiento utilizado por la INC referente a los pagos adelantados para entregas
futuras, la industria cementera no acompaa el procedimiento normativo por la cual indique el
circuito y las documentaciones que debern utilizarse para ese efecto. Adems, no indica los
procedimientos de control que deban aplicarse para estos casos y quien los debe realizar,
considerando que los cuentas a cobrar por ventas a largo plazo y las previsiones por incobrabilidad
dejan demostrado la ausencia de controles por parte de los sectores responsable de salvaguardar los
recursos patrimoniales de la institucin ocasionado un perjuicio econmico significativo.
Debera revisarse mejor la metodologa del circuito de ventas y cobros con respecto al
procedimiento de facturacin y registracin en el sistema presupuestario y contable, puesto que
dejan al descubierto debilidades financieras, contables y tributarias, bases fundamentales para
distraer el control sobre los productos en existencias con lo despachado.
RECOMENDACIN:
Ante lo expuesto, se recomienda que la INC elabore polticas, procedimientos o normativas
que permitan identificar plenamente los procedimientos, los responsables y los tipos de reportes de
control que permitan tener un mejor seguimientos sobre los destinos que estn teniendo las
mercaderas que se estn comercializando como tambin sobre los adelantos de dinero en concepto
de futuras entregas.

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Observacin N 08: Elevado porcentaje de ejecucin en el rubro de Servicios Personales


CONCLUSIN:
La relacin productividad versus inversin operativa es una materia pendiente para la
industria cementera puesto que existe casi el 100 % de gastos relativos a solventar el segmento de
los servicios personales pero que sin embargo, la productividad anual y comparativamente con los
ejercicios anteriores, viene en disminucin constante, sin que la administracin de turno tome
acciones correctivas relativas a la productividad.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 09: Bajo rendimiento de inversin frente al elevado gasto del rubro de
Servicios Personales en el Centro de Costo de Vallem.
CONCLUSIN:
El alcance a nuestras observaciones estn en directa relacin a las metas que la INC se
propuso alcanzar estableciendo los parmetros de cuntos recursos financieros necesita para
solventar los distintos gastos y costos que requiere generar la industria en cuanto a la productividad.
La relacin gastos versus ingresos es lo que se dejo entrever en los cuadros demostrativos de
gastos con respecto al rendimiento de productividad, es decir, a mayor gastos menor productividad y
por ende, baja inversin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Captulo V Explotacin y Elaboracin de Clnker y Cemento; ventas proyectadas, y la
reactivacin de la produccin de la cal agrcola.
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.

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OBSERVACIN N 11: Desigual rendimiento de produccin frente a las metas propuestas


CONCLUSIN:
Es valida la respuesta de la institucin siempre y cuando que la misma practique
procedimientos de optimizacin de recursos que ayuden al logro de las metas propuestas. Sin
embargo, en los ltimos aos, el rendimiento de productividad ha venido descendiendo mas con
respecto a la recuperacin, en cambio, la evolucin de gastos en los ltimos cinco aos ha venido
creciendo, relacin desproporcional con respecto a la productividad.
RECOMENDACIN:
El concepto de eficiencia describe la relacin entre dos magnitudes: la produccin fsica de
un bien o servicio y los insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar ese producto. El
indicador habitual de eficiencia es el costo unitario o costo promedio de produccin, ya que
relaciona la productividad fsica, con su costo.
Otro tipo de indicador de eficiencia es el que relaciona volmenes de bienes y servicios o
recursos involucrados en su produccin, con los gastos administrativos incurridos por la institucin.
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.
OBSERVACIN N 12: Diferencia de Produccin de Clnker y Cemento no declarado del Ejercicio
2005.
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 13: Diferencias de produccin de Clnker y Cemento no declarado Ejercicio
2006.
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
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Observacin N 14: Diferencias entre cantidades despachadas y cantidades facturadas por


ventas.
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 15: Diferencias entre cantidades despachadas y cantidades facturadas por
ventas de Cal Agrcola.
CONCLUSIN:
Atendiendo la respuesta dada por la INC, en la que manifiesta que en los informes de
movimientos de la Cal Agrcola ha habido un error involuntario por lo que la cifra detectada como
diferencia por esta auditoria no es la correcta, sin embargo, la institucin no ha adjuntado elementos
que permitan demostrar que dicha diferencia realmente corresponda a un error involuntario.
Consideramos que las cifras citadas por la industria cementera, debern ser objeto de
revisin acompaados por los documentos que prueben los resultados mencionados.
Captulo VI Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados a los Gastos de Produccin,
Comercializacin y Administracin de los programas de la Industria Cementera.
Observacin N 16: Ausencia de poltica de inversin a la estructura industrial.
CONCLUSIN:
En ambos centros de costos (Vallem y Villeta) presentaron diferencias entre la ejecucin
presupuestaria y los informes emitidos por el rea de Presupuesto sin que la institucin exponga las
razones de dichas diferencias.
De acuerdo a las informaciones obtenidas del Departamento de Presupuesto, para la Planta
Industrial de Vallem fueron afectadas un total de Gs. 10.268.171.764.- (Guaranes diez mil
doscientos sesenta y ocho millones ciento setenta y un mil setecientos sesenta y cuatro), cifra
obtenida del informe de Movimientos de Rubros emitida por el Departamento de Presupuesto. Sin
embargo, en el Informe de Ejecucin Presupuestaria mensual, discriminado por centro de costo,
menciona que la inversin realizada a dicho centro de costo fue de Gs. 9.054.760.107.- (Guaranes
nueve mil cincuenta y cuatro millones setecientos sesenta mil ciento siete), existiendo una diferencia
no precisada de Gs. 1.213.411.656.- (Guaranes un mil doscientos trece millones cuatrocientos once
mil seiscientos cincuenta y seis).
Por el lado de Villeta, segn el informe de movimientos de rubros emitido por el rea de
Presupuesto, el total de gastos obligados alcanz la suma de Gs. 3.489.040.042.- (Guaranes tres mil
cuatrocientos ochenta y nueve millones cuarenta mil cuarenta y dos), distinto a la cifra expuesta en
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la Ejecucin Presupuestaria por Centro de Costo en donde indica que el total ejecutado al 31 de
diciembre de 2005 fue de Gs. 3.534.210.041.- (Guaranes tres mil quinientos treinta y cuatro
millones doscientos diez mil cuarenta y uno), ocasionando una diferencia no precisada de Gs.
45.169.999.- (Guaranes cuarenta y cinco millones ciento sesenta y nueve mil novecientos noventa y
nueve).
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las inversiones realizadas y a las diferencias
detectadas, en el citado rubro.
Observacin N 17: Ausencia de un plan anual de mantenimiento a la infraestructura de las
plantas industriales.
CONCLUSIN:
La INC no cuenta con un plan de contingencia que le permita hacer frente en caso de averas
profundas en las estructuras de las instalaciones industriales. Es decir, un paro prolongada y con un
alto riesgo de que la planta de Vallem o de Villeta quede paralizada por una avera de proporciones
mayores, esto indicara la necesidad de importar, sean estos recursos humanos calificados o
repuestos no previstos lo que llevara a periodos extensos para su reparacin y funcionamiento
afectando muy significativamente al circuito econmico del pas, puesto que paralizara el sector de
la industria de la construccin ocasionando un fuerte impacto econmico, social y por ende,
poltico.
RECOMENDACIN:
La industria cementera deber crear una serie de polticas y/o procedimientos en la cual se
desarrolle un plan continuo de seguimiento y mantenimiento funcional de las plantas industriales de
Vallem y Villeta puesto que cuenta con maquinarias e instalaciones con rendimientos de
productividad disminuidas considerando el tiempo de vida til y la necesidad de crear planes de
contingencias especiales en caso, incluso, de que algunas partes de la misma quede fuera de
servicio.
Observacin N 18: Racionalizacin de los Recursos vs. Competitividad en el mercado
regional.
CONCLUSIN:
En los meses de abril y agosto del ao 2005, la INC autoriz el pago al personal en concepto
de Gratificacin cuya suma total desembolsada fue de Gs. 3.371.087.384.- (Guaranes tres mil
trescientos setenta y un millones ochenta y siete mil trescientos ochenta y cuatro), amparndose,
como argumento legal, el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo cuyo
texto es el siguiente: La Empresa otorgar a cada trabajador dos gratificaciones anuales en los meses
de abril y agosto equivalente al 100% del salario correspondiente a su escalafn. Las mismas no podrn ser
fraccionadas o descontadas salvo embargo judicial. La segunda gratificacin estar sujeta a que la
produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el periodo de junio de 1995 a mayo del ao
siguiente y as sucesivamente. Por tanto, segn el informe del rea de Presupuesto referente a la

Ejecucin Presupuestaria, los gastos ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005,
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demuestran que el rubro que tuvo mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios
Personales, con respecto a los dems rubros operativos.
La evolucin de productividad de Clnker en los ltimos diez aos demuestran que dicha
produccin ha disminuido considerablemente, posicin contraria con respecto a los niveles de gastos
y de costos de operacin y de produccin, que han aumentado en forma significativa lo que
demuestra incoherencia de las metas y objetivos presentados en los anteproyectos de presupuesto de
la INC ante los organismos encargados de evaluar, validar los mismos por cada ao fiscal.
RECOMENDACIN:
Por tanto, la INC deber reformular su poltica industrial focalizando mejor su visin de
empresa industrial tomando como meta de gestin:
Debe contener el propsito de mejorar los procesos institucionales en alguna de sus
dimensiones (calidad, eficiencia, eficacia, economa).
Debe ser un compromiso, cuyo cumplimiento dependa bsicamente de la accin
interna del Servicio y no de las decisiones de otros servicios pblicos.
Los objetivos deben ser realistas respecto a plazos y a los recursos fsicos, humanos y
financieros que podra involucrar su logro y por lo tanto, factibles de alcanzar.
Observacin N 19: Vigencia del Convenio de Condiciones de Trabajo.
CONCLUSIN:
De acuerdo a los antecedentes que esta auditoria cuenta, se concluira que el convenio de
condiciones de trabajo, suscrito entre la industria cementera y los obreros, tcnicos y funcionarios de
la citada industria, est fuera de vigencia.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 20: Premio por no alcanzar metas?!.
CONCLUSIN:
El pago realizado por la INC a favor de los funcionarios de la INC en concepto de la
Segunda Gratificacin, el Artculo 162 del Convenio Colectivo, menciona que La segunda
gratificacin estar sujeta a que la produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el
periodo de junio de 1995 a mayo del ao siguiente y as sucesivamente.
Sin embargo, las autoridades principales de la INC autoriz el pago de la Segunda
Gratificacin en el ejercicio fiscal 2005, aun no habiendo alcanzado la meta de produccin de
Clnker de 500.000 toneladas, segn lo manifestado por la Gerencia de Produccin y expuesta en el
Visto y Considerando de la Resolucin PR N 100/2005, cuya suma pagada fue de Gs.
1.676.215.733.- (Guaranes un mil seiscientos setenta y seis millones doscientos quince mil
setecientos treinta y tres).
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En el Ejercicio Fiscal 2006, la INC abon, igualmente, en concepto de primera Gratificacin


por un monto total de Gs. 1.757.413.919 (Guaranes un mil setecientos cincuenta y siete millones
cuatrocientos trece mil novecientos diez y nueve), por iguales concepto citados anteriormente, segn
Resolucin PR N 600/2006, de fecha 14 de agosto de 2006.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 21: Gratificaciones a favor del personal superior.
CONCLUSIN:
Los funcionarios superiores de la industria cementera tambin han obtenido el beneficio en
concepto de Gratificaciones correspondiente a los meses de abril y de agosto del Ejercicio Fiscal
2005 y al mes abril del Ejercicio Fiscal 2006, entre el personal superior se encuentran el presidente,
los directores y gerentes de la INC.
Pero segn la norma legal, en este caso el Articulo 3 de la Ley N 508/94 De la
Negociacin Colectiva en el Sector Pblico, menciona que no podrn acogerse a las condiciones
establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
Los Presidentes, miembros del Consejo, Directores y Gerentes de entes estatales y organismos
descentralizados.

RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 22: Lneas y Categoras no autorizadas por ley.
CONCLUSIN:
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria. De todo lo expuesto, el equipo auditor se mantiene en
las observaciones citadas precedentemente.
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las diferencias que hacen a la figura de las cantidades
y categoras que se exponen en las planillas de la INC con respecto a lo aprobado por ley de la
nacin.
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Captulo VII Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados.


Observacin N 23: Ausencia de Manuales de Procedimientos, debilitan el circuito de
Adquisicin de la Industria Cementera.
CONCLUSIN:
Se ha evaluado el Circuito de Adquisicin de la INC y se ha observado debilidades
importantes entre los sectores encargados de procesar los pedidos de materiales, insumos o
repuestos hasta la recepcin definitiva en los sectores encargados de su utilizacin. Ejemplo. El Fuel
Oil, insumo principal y fundamental en el funcionamiento de la industria cementera. Por tanto, esta
auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La ausencia de herramientas de gestin es motivo principal para que la industria promueva la
improvisacin en el funcionamiento y productividad de la misma, por lo que es importante que la
INC adopte acciones inmediatas para que todo el sector operativo responda a las exigencias de
responsabilidad y eficacia a fin de no afectar el normal funcionamiento de la planta industrial de
Vallem.
Observacin N 24: Debilidades en el sector de custodia, control y provisin (Almacn).
CONCLUSIN:
De lo expuesto, se concluye que existen elementos probatorios que indican que no existe un
plan de control efectivo y continuo que ayude a reducir o evitar que situacin de diferencias de
inventarios se sucedan en forma reiterativa. Sin embargo, deja al descubierto que los sectores
operativos encargados de manipular, custodiar y controlar no funcionen por la ausencia de manuales
que indique la forma en que deben proceder cuando se presentan situaciones similares, los
responsables de reportar situaciones que indiquen posibles fugas y las acciones a implementar.
Adems, el simple ajuste contable sin determinar la cuantificacin, las causas y los
responsables que propiciaron dichas diferencias es motivo inicial para determinar que la institucin
deber implementar acciones urgente para permitan cambiar las modalidades de custodia, control y
provisin de materiales e insumos en los sectores de Almacenes. Por tanto, esta auditoria se ratifica
en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento deber implementar acciones urgentes a fin de adecuar
mejor los circuitos de custodia, control y provisin de los distintos materiales e insumos que se
administran en los distintos centros de costos que cuenta la industria cementera. Estos
procedimientos son fundamentales a fin de garantizar la salvaguarda de los bienes patrimoniales que
dispone en cada momento del control.

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Observacin N 25: Plan de produccin limitado e incompleta.


CONCLUSIN:
La Direccin de Fbrica de la INC present un informe sobre el Plan de Produccin
proyectado para el Ejercicio Fiscal 2005, en donde describe en forma pormenorizada la produccin
estimada y los insumos a ser utilizados para la produccin de cemento.
Sin embargo, de los Insumos y Materiales que necesita la INC para hacer frente al Plan de
Produccin proyectado, no cuenta con informaciones relevantes tales como precios y cantidades que
necesita para dar cumplimiento a las metas propuestas, tales como:
(a).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, Gs. 514.686.000.- (Guaranes quinientos
catorce millones seiscientos ochenta y seis mil).
(b).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, USD 550.000,00.- (Dlares americanos
quinientos cincuenta mil).

RECOMENDACIN:
De acuerdo a las observaciones precedente, la INC deber incorporar tcnicas modernas de
gestin en el que permitan establecer metas medibles de desempeo de cada rea operativa de la
institucin, es decir, por cada objetivo identificado y desarrollado por las unidades gerenciales
debern informar del desempeo que estn teniendo cada uno de ellos adjuntando indicadores de
desempeo por funcionario y por resultado. Esto permitir medir, evaluar e implementar acciones de
correccin durante el desarrollo de los programas de produccin conforme a los resultados
proyectados.
Observacin N 26: Plan de produccin propuesta versus abastecimiento.
CONCLUSIN:
De acuerdo al Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta,
sin embargo, en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir
frente a la cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem,
1.200.000 Bolsas con cemento, lo que genera una diferencia de 1.000.000 de bolsas. Esta diferencia
no esta clarificada y no fue realizado el descargo respectivo de la INC.
RECOMENDACIN:
La INC deber desarrollar un plan de produccin coherente con la cantidad a ser transferida
a la planta de Villeta, teniendo en cuenta que estas informaciones forman parte del proyecto de
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

116

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Presupuesto remitidos al Ministerio de Hacienda y que muchas de las cifras y estadsticas que
elaboran deben ser cuidadosamente complementadas con los dems segmentos que afectan a la
produccin.
Es nuestro informe.
Asuncin, noviembre de 2007.

Lic. ANA MARIA CAZAL


Auditor CGR

Lic. PEDRO RECALDE


Auditor CGR

Lic. DIONISIO VALINOTTI


Auditor CGR

Lic. RICHARD ENZO MEDINA


Jefe de Equipo CGR

Econ. SARA CALONGA


Supervisora

Lic. EMI MORIYA de AMARILLA


Directora General
Direccin General de Control
de la Administracin Descentralizada

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

117

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

ANEXOS

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

118

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VALLEMI (anexo 1) Parte 1


Rubro Expediente

Descripcin
Comprobante

Fecha

Concepto

522,30
522,30
522,30

21517
21517

Construccin de Obras de Uso Institucin


fact.266
19/05/2005 Const.pavimento hormign 50%
FACT.283
16/08/2005 Const.pavimento hormign

531,30
531,30
531,30
531,30
531,30
531,30

20570
21920
21923
22119
22405

Maquinarias y Equipos de Construccin


LIC. 035/04
07/04/2005 ADQ. DE TRACTOR ORUGA P/Vallem
CI.
01/04/2005 GTOS.CORRESPONSAL
CI.
01/04/2005 GASTOS CORRESPONSAL
VDI 077/5
09/05/2005 Gastos de despacho imp.licit.035/4
deb.
23/05/2005 Gastos corresp.Regroexcavadora

531,30
531,30

22119
22119

VDI 126/5

20108
20642
20137
20153
20445
20630
20643
20845
20911
20137
20919
21928
21868
21881
20153

Maquinarias y Equipos Industriales


PM 2023/2 VDI18
28/01/2005
PMS.1271-1326/4
28/01/2005
ND.FOMENTO
11/02/2005
PM 1200-10-97/4
03/02/2005
25022005
25/02/2005
FACT. 18709
11/03/2005
FAC. 228
15/03/2005
FAC.261
22/03/2005
VDI 56/5
31/03/2005
VDI 055/5
19/04/2005
PM 1318-1002-1
01/04/2005
CI.
01/04/2005
fact.894 a 897
25/05/2005
fact.898
25/05/2005
19330 10/09/2005

533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30

14/07/2005

Proveedor

PM 9056/5
ING.RAFAEL RUIZ LOPEZ MOREIRA

CORREC. EJEC. MAYO/05


Gastos de despacho imp.licit.035/4

H.PETERSEN
B.FOMENTO
B.FOMENTO
H.Petersen S.A.C.I.
DEBITO FOMENTO
VDI 077/05 ANULADO Y REEMPLAZADO P/ VDI 126/05 EN
JULIO
H.PETERSEN S.A.C.I.

MOTOR ELECTR.ASINCRON.P/VENTIL.TIRO HORN


PROV. DE EQUIPOS INDUSTRIALES P/VALL.
RPTOS.P/TORRE DE REFRIGERACION
ACOP.CINT.TRANS-MOTOBOM-MOTOR COMP.ATLAS
PROV.MATER.P/ANALIZ.GASES VALL 4/5
ADQ.REGISTRAD.CILINDRO NEUMATICO
PROV. DE EQUIPOS INDUSTRIAL FCA.VALLEMI
CANCELAC.40% PROV. DE TRANSFOR.INDUST.
fondos imp.rptos.torre refrig.Vall 21/4
CANCEL.50%RPTOS.SIST.CONT.GAS TORRE REFR
2 pago 40% - Equipos/herram.may. RES.660
RPTOS.P/TORRE REFRIGERACION
Eq/herr.may. RES.660/4 - ant.2004 y canc
Eq/herr.may. RES.660/4 - ant.exp.20919
CANCELAC.EQUIPOS INDUSTR.HERR.MAYORES

ELECTR.IND.PARANA S.R.L.
TAGO SRL.
NO OL S.R.L.
PROVINDUS S.A.
INGEMANT S.A.
PROVINDUS S.A.
TAGO SRL.
ELEMEC SRL.
Dccion.Gral.Aduanas/Dinac
NO OL S.R.L.
Control Fluidos
B.FOMENTO,LUIS COSTA BALETA
Control Fluidos
Control Fluidos
PROVINDUS S.A.

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

Importe

13.670.000
13.050.000
26.720.000
2.623.986.406
13.816.232
785.625
67.147.425
2.492.000
-67.147.425
65.000.425
2.706.080.688
692.450.000
56.300.000
96.898.925
238.297.500
39.399.705
85.039.091
55.460.000
11.618.745
19.943.465
97.385.855
429.000.000
96.513.487
66.436.364
149.181.818
238.297.500

119

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VALLEMI (anexo 1) Parte 2


Rubro Expediente
533,30
533,30

20919
21881

533,30

20108

533,30

Descripcin
Comprobante

Fecha

Concepto

Proveedor

Importe

01/09/2005
01/09/2005

CORRECCION EJECUCION ABRIL/05


CORRECCION EJECUCION MAYO/05

DISM.P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.
DISM.P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.

-429.000.000
-149.181.818

FACT.2121

30/12/2005

TABLERO COMANDO ARRANCAD.P/MOTOR TRIFASI

E.I. PARAN

S.R.L.

145.319.400

20108

FACT.2120

30/12/2005

CANCELAC.50% MOTOR.ELECTR.vent.tiro horn

E.I. PARAN

S.R.L.

673.200.000

533,30
533,30
533,30

20108
20137
21868

FACT.2122

30/12/2005

GASTOS DESP/NACION.-MOTOR.ACCION.TIRO HO
CORREC. EJEC. ABRIL/05
CORREC. EJEC. MAYO/05

E.I. PARAN S.R.L.


ANULADO POR DUPLICACION
DISM. P/ ADECUACION MONTO OBLIGADO

536,30
536,30
536,30

25117
25117

537,30
537,30
537,30
537,30
537,30

24761
23863
24054
24054

538,30
538,30
538,30
538,30
538,30
538,30

25080
25081
20631
20633
20967

Equipos de Comunicacin y Sealamiento


FACT.347
30/12/2005 Equipos de comunicac.
FACT.320
30/12/2005 Equipos de comunicac.
Equipos de transporte
VDIPagos206/5
09/12/2005
deb.
12/09/2005
VDI 180/5
25/10/2005

E
G

Gastos de Despacho 2 Gras Mvil


Prov.una gra mvil
Liquid.camion Fuera ruta-Vall 7/5 pda.1
CORREC. EJEC. OCTUBRE/05

Herramientas, Aparatos e Instrum. Gral.


FACT.31129
30/12/2005 PROV.EXTINTORES P/FCA. VALLEMI
FAC.910-1143
30/12/2005 PROV.EXTINTORES P/FCA.VALLEMI
FACT. 18710
11/03/2005 ADQ. DE TRANSMISORES DE TEMPERATURA
FACT. VARIAS
11/03/2005 ADQ. DE CILINDROS Y TUBOS DE OXIGENO
fact.9965
06/04/2005 Adq.escaleras p/fca.vallemi

RCOM COMUNICACIONES
RUPO TENOL.

H. PETERSEN
FOMENTO-GROVE US
AG.SAN PATRICIO-V.S.ORTIZ
AUM.P/AFECTAC. AL FRENTE CORRECTO

EXTINTORES CHACO S.A.


MATA FUEGOS HORED
PROVINDUS S.A.
PRAXAIR
Gotze Ingen. (PM 1370-1/4

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

126.363.636
-97.385.855
-42.900.000
2.598.637.818
9.825.200
13.200.000
23.025.200
89.278.560
2.230.116.040
7.012.784
-7.012.784
2.319.394.600
7.310.000
27.200.000
40.876.368
61.818.150
3.351.200
140.555.718

120

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VALLEMI (anexo 1) Parte 3


Descripcin
Rubro Expediente
Fecha
Comprobante
Estudios de Proyectos de
581,30
Inversin
581,30
20144
FACT.009
01/02/2005
581,30
20145
fact.008
01/02/2005
581,30
20257
FACT. 000093
15/02/2005
581,30
20680
F.4197
16/03/2005
581,30
20897
fact.007
01/05/2005
581,30
20898
fact,004
20/05/2005
581,30
20899
Fact.007
01/05/2005
581,30
21392
fact.094
02/05/2005
581,30
21480
fact,010
05/05/2005
581,30
21807
fact.095
24/05/2005

ELAB.ESTUDIO IMPACT.AMB.RUTA VALL-CONC


ELAB.EST.IMPAC.AMB.RUTA VALL/CON
ELAB. ESTUDIO DE VIABILIDAD TECN. RUTA V
ESTUDIO IMPACTO AMBIENTAL
Elab.diseo final ingen.const.ruta Vall/
Serv.consult.elab.Proy.ejec.Ruta
5PAGO DISEO RUTA VALL.CONCEPC.
Elab.est.Viabil.Tecn.ruta Vall/Rio Apa 3
Elab.estudio impacto amb.ruta Vall/conc
Elab.est.Viabil.Tecn.ruta Vall/Rio Apa 4

CONSORCIO VIAL VALLEMI


CONSORCIO VIAL VALLEMI
SERVINGCI
ELECTROMON S.A.
Consulpar-Geolatina
Consorcio EIT - CIALPA
CONSULTORA GUARANI SA.
SERVINGCI
CONSORCIO VIAL VALLEMI
SERVINGCI

592,30
592,30
592,30
592,30
592,30
592,30

21564
21564
21564
21564
21564

Inv.Recursos Naturales Vallemi


Inv.Recursos Naturales Vallemi
Inv.Recursos Naturales Vallemi
Inv.Recursos Naturales Vallemi
MANTEN.PARQUE ECOLOGIGO

SEBASTIAN ALCARAZ BENITEZ


ROSALINO RUIZ DIAZ MBAIBE
SERGIO ALCARAZ
ROSALINO RUIZ DIAZ
SEBASTIAN ALCARAZ

596,30
596,30
596,30
596,30
596,30
596,30

21570
24853
21543
20577
21543

Reparac.mayor Topadora
antic.50% motor maquinarias Fca.
CORREC. EJEC. OCTUBRE/05
Canc.50%-Rptos.y reparac.Grua Omega
Reparac. mayor avion Queen Air 137.755.9$

H.PETERSEN
REPUESTOS INDUSTRIALES
REPARAC. AVION INC, ANULADO
Electrnica Industrial Paran
LATOURRETE & PARINI

Inversin Recursos Naturales


fact.028
30/12/2005
fact. 173
30/12/2005
FACT.22/3
22/12/2005
FACT.165
27/12/2005
23 22/12/2005
Reparac. Mayores de Mquinas
FACT.240529
27/12/2005
fact.10601
15/12/2005
Fact.1429
VDI 179/5

09/03/2005
17/10/2005

Concepto

Proveedor

total rubro 500- Vallemi


Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

Importe

30.364.338
60.728.676
177.300.000
22.682.400
733.660.552
545.184.001
181.818.182
98.156.474
90.909.090
130.875.297
2.071.679.010
21.781.000
13.168.320
10.890.500
10.301.820
10.890.500
67.032.140
121.687.134
139.045.455
-843.755.439
54.314.000
843.755.439
315.046.589
10.268.171.76

121

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

3
CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VILLETA (anexo 2) Parte 1
Descripcin
Comprobante

Rubro Expediente
522,30

20109 FACT. 00271

522,30

20109 FACT.281

522,30

22188 fact.352

531,30

21617 DEBITO

Importe

11/02/200
5
ANTICIPO 50% P/CONST.MURALLA PERIMETRAL
12/05/200
5
CONTRUCC. MURALLA PERIM. VILLETA
03/10/200
5
anticipo 30% p/contrato

ING.LUIS A.PISTILLI

98.762.816

ING.LUIS A.PISTILLI

98.762.819

WILLIAM NEGRETE YAMBAY

98.093.067
295.618.702

16/03/200
5
Gastos corresponsal-import.grua mvil

Debito Fomento

23.574.750
23.574.750

Maquinarias y Equipos Industriales

533,30

20919

533,30

21881

01/09/200
5
CORRECCION EJECUCION ABRIL/05
01/09/200
5
CORRECCION EJECUCION MAYO/05

AUM. P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.

429.000.000

AUM. P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.

149.181.818
578.181.818

Equipo de Salud y de Laboratorio

535,30

21644 FACT.931

535,30

21644 FACT.1151

536,30

Proveedor

Maquinarias y Equipos de Construccin

533,30

535,30

Concepto

Construcciones de Obras de Uso Institucional

522,30

531,30

Fecha

28/07/200
5
HORNO MUFLA - OC.23833.p/villeta
16/08/200
5
Adquis.Equipos Laborat.p/villeta

CIENTIFICA MILAN

10.000.000

CASA CIENTIFICA

3.500.000
13.500.000

Equipos de Comunicacin y Sealamiento

536,30

23466 Res.213-F.470

536,30

23185 fact.37279

16/09/200
5
Regul. pago p/ comprom. ejer. anteriores
30/12/200
5
ADQ.EQUIPOS DE COMUNICACION

537,30
537,30

Equipos de transporte
23862 deb.

06/09/200 Prov. camin f.de ruta vall

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

M Y F COM.E INDUSTRIAL

1.900.000

ASUNCION COMUNICACIONES

5.368.000
7.268.000

CARLOS IRIGOITTIA-DEB.FOMENTO

1.574.282.052

122

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

537,30
537,30

23773 VDI 139/5


24054

5
06/10/200
5
Desp. import. camin Fuera ruta-Vall 7/5
CORREC. EJEC. OCTUBRE/05

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

DIR.NAC.ADUA/A.N.N.P.
AUM.P/AFECTAC. AL FRENTE CORRECTO

19.263.250
-7.012.784
1.586.532.518

123

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VILLETA (anexo 2) Parte 2


Descripcin
Comprobante

Rubro Expediente
538,30

20199 PM 4149/4

538,30

23467 Res.213-F.471

538,30

24858 Fact.1630

538,30

25082 fact.1148

538,30

25082 fact.903

581,30
592,30

Concepto

Proveedor

Importe

Herramientas, Aparatos e Instrumentos en General

538,30

581,30

Fecha
04/02/200
5
16/09/200
5
15/12/200
5
30/12/200
5
30/12/200
5

TESTER PROBADOR P/USO PARQUE AUTOMOTOR REPUESTOS INDUSTRIALES

45.260.000

Regul.pago p/comprom.ejer.anteriores

M Y F COM.E INDUSTRIAL

3.100.000

Prov.28 extintores con carga

ASESOL S.R.L.

4.061.540

Prov.Extintores p/fca. Villeta

MATA FUEGOS HORED

8.124.000

Prov.Extintores p/fca. Villeta

MATA FUEGOS HORED

10.217.200
70.762.740

p/consult.install.portuarias

Juan M.Mereles, DELCOS & ASOCI

45.454.545
45.454.545

TRAB.MANTEN.JARDIN.ENERO/05

JUSTINO OLMEDO

9.714.286

Trabajos mant.jard. FEBRERO/05 res.49/5

Justino Olmedo

9.714.286

Trabajos Manten. Jardn. 03/05 Res.49/5

Justino Olmedo

9.714.286

Trabajos mant.jard. ABRIL/05 res.49/5

Justino Olmedo

9.714.286

Reaj.precios p/aum.sal.minimo (abril)

JUSTINO OLMEDO OC 23819

1.165.715

Inversin de recursos naturales

JUSTINO OLMEDO

15.530.303

Inversin de recursos naturales

JUSTINO OLMEDO

15.530.303

Inversin de recursos naturales


Inversin de recursos naturales

AMADO CARIBAUX
AMADO CARIBAUX

12.692.803
12.692.803

Estudios de Proyectos de Inversin


20215 PM 6130/4

07/02/200
5

Inversin en Recursos Naturales

592,30

20166 PM 4015/4

592,30

20623 res.49/5

592,30

20623 fact.269

592,30

20623 FACT.270

592,30

22443 FACT.272

592,30

21525 FACT.273

592,30

21525 FACT.274

592,30
592,30

21525 FACT.225
21525 FACT.230

03/02/200
5
10/03/200
5
06/04/200
5
06/05/200
5
12/07/200
5
10/08/200
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31/08/200
5
10/08/200
5
31/08/200

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

592,30

21525 FACT.275

592,30

21525 FACT.235

592,30

21525 fact.248

592,30

21525 fact.256

592,30

21525 fact.277

592,30

21525 fact.278

5
04/10/200
5
03/10/200
5
01/12/200
5
22/12/200
5
01/12/200
5
22/12/200
5

Inversin de recursos naturales

JUSTINO OLMEDO

15.530.303

Inversin de recursos naturales

AMADO CARIBAUX

12.692.803

Inversin de recursos naturales

AMADO CARIBAUX

12.692.803

Inversin de recursos naturales

AMADO CARIBAUX

12.692.803

Inversin de recursos naturales

JUSTINO OLMEDO

15.530.303

Inversin de recursos naturales

JUSTINO OLMEDO

15.530.303
181.138.389

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VILLETA (anexo 2) Parte 2


Descripcin
Comprobante

Rubro Expediente
596,30

Concepto

Proveedor

Importe

Reparaciones Mayores de Maquinarias y Equipos

596,30

20277 PM 4212-13/4

596,30

20667 FAC. 150

596,30

20882 FACT.11-19

596,30

20883 FACT.204-206

596,30

20277 fact.378

596,30

24927 FACT.0057

597,30

Fecha
16/02/200
5
15/03/200
5
14/03/200
5
14/03/200
5
15/04/200
5
22/12/200
5

RPTOS.P/REPARAC.MAYOR DESCARG.

ASISTEC & Instrumentacin

60.078.000

CANCELAC. O.C N 23615 RPTOS DESC.CLINKE

F.B.M.I.

82.300.750

Rptos/mater.p/reparac.mayor descarg

R & A Distribuidora

Rptos/mater.p/reparac.mayor descarg

Meneva S.R.L.

14.633.500

RPTOS.P/REPARAC.MAYOR DESCARG.

ASISTEC & Instrumentacin

60.078.000

REPAR.MAYOR DESCARG.DE CLINKER

INGEMANT

140.909.090
482.399.490

50% anticipo p/contrato

ASTILLERO DON JULIAN

102.304.545

cancel.50%contrato.mant.muelle vill

ASTILLERO DON JULIAN

102.304.545
204.609.090

124.400.150

Reparaciones Mayores de instalaciones

597,30

22185 fact.001

597,30

22185 fact.002

05/10/200
5
22/12/200
5

total rubro 500- Villeta

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.

3.489.040.04
2

126

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

INDICE
1. ANTECEDENTES........................................................................................................................2
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA................................................................................................2
3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA................................................................................................2
4. ENFOQUE....................................................................................................................................3
5. LIMITACIONES DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA.................................3
6. COMUNICACIN DE OBSERVACIONES...............................................................................3
Captulo I Aspecto iniciales de la Industria Cementera................................................................5
Captulo II - Proceso Industrial para la Obtencin del Cemento...................................................11
Captulo III La Industria Cementera en el mbito de Gestin....................................................14
Captulo IV Ejecucin Presupuestaria.........................................................................................23
Captulo V Explotacin y Elaboracin de Clnker y Cemento; ventas proyectadas, y la
reactivacin de la produccin de la cal agrcola..............................................................................41
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto.................................42
CONTESTACIN DE LA ENTIDAD........................................................................................43
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su descargo
en la que manifiesta lo siguiente: ...................................................................................................46
Las metas de ventas, con llevan igualmente una meta de produccin para el cumplimiento de las
ventas, estos datos provedos tanto por la Gerencia Comercial como el de Produccin se
transforman en el Presupuesto de Ingresos, que son estimaciones trazadas por la Institucin de
conformidad a variables de orden interno y externo, tales como la capacidad de produccin de la
planta, recursos necesarios para la adquisicin de insumos, as como el pago de servicios
personales y otros gastos de mantenimiento necesarios para el funcionamiento industrial de la
Institucin, y en el orden externo se encuentran el movimiento del mercado o capacidad de
comercializacin, provisin oportuna de materias primas, provisin oportuna de repuestos,
condiciones climticas y de operabilidad de vas de comunicacin, entre otros sin llegar a
mencionar todos los detalles o variables que hacen a un funcionamiento optimo..........................46
Captulo VI Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados a los Gastos de Produccin,
Comercializacin y Administracin de los programas de la Industria Cementera.........................67
Captulo 1- Las negociaciones colectivas sobre condiciones de trabajo que se celebran entre el
Estado y los funcionarios y empleados pblicos, sern desarrolladas dentro del marco general
dispuesto por la presente Ley..............................................................................................................82
Captulo 2- Los sujetos afectados por la presente Ley, abarcan funcionarios y empleados pblicos de
los organismos que comprenden la administracin central, las entidades descentralizadas, las
empresas pblicas, los bancos oficiales, las gobernaciones y las municipalidades, salvo las
expresamente exceptuadas..................................................................................................................82
Captulo 3- No podrn acogerse a las condiciones establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
.............................................................................................................................................................82
Captulo 4- No sern objeto de negociacin colectiva las cuestiones relativas a:..............................83
Captulo 5- Toda negociacin colectiva en el mbito del Sector Pblico se iniciar mediante peticin
escrita de cualquiera de las partes.......................................................................................................83

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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.

Captulo 6- La negociacin colectiva podr realizarse en un mbito general o sectorial. Cuando la


negociacin colectiva se refiera al mbito general sern partes obligadas en toda negociacin
colectiva el Estado y los funcionarios pblicos...................................................................................83
Captulo 7- Cuando de parte de los funcionarios pertinentes a varias organizaciones sindicales con
derecho a negociar, no hubiere acuerdo respecto a la conformacin de la comisin negociadora, el
Ministerio de Justicia y Trabajo proceder a definir el nmero de miembros que les corresponda a
cada parte.............................................................................................................................................83
Captulo 8- Al designar el rbitro, las partes determinarn el procedimiento por que registrarn, tal
vez que el arbitraje como medio de resolver total o parcialmente un conflicto en forma negociada es
optativo. El Laudo tendr carcter obligatorio y definitivo para las partes........................................83
Captulo 9- Cuando las partes arriben a un acuerdo, asentarn lo acordado en actas que debern
contener como mnimo:.......................................................................................................................83
Captulo 10- El acuerdo celebrado en el mbito de la administracin Pblica ser instrumentado
mediante el acto administrativo pertinente. Instrumentado el acuerdo, el texto completo ser
remitido dentro de los cinco das al Ministerio de Justicia y Trabajo, para su registro y publicacin
dentro de los diez das de recibido......................................................................................................84
Captulo 11- El contenido de un contrato Colectivo de Condiciones de Trabajo beneficia igualmente
a los funcionarios y empleados de la institucin afectada no asociadas al sindicato negociador.......84
Captulo 12- La aplicacin de la presente Ley sobre negociacin colectiva en el sector pblico, se
realizar combinando las normas del derecho administrativo y laboral en cuanto fuesen aplicables.84
Captulo VII Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados......................................................93
Captulo VIII Honrar la totalidad de los servicios de las deudas externa e interna con recursos
propios...........................................................................................................................................102
Captulo IX Conclusiones y Recomendaciones........................................................................103
Captulo I Aspectos iniciales de la Industria Cementera...........................................................103
Captulo III La Industria Cementera en el mbito de Gestin..................................................104
Captulo IV Ejecucin Presupuestaria.......................................................................................106
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto...............................108
Captulo VI Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados a los Gastos de Produccin,
Comercializacin y Administracin de los programas de la Industria Cementera.......................110
Captulo VII Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados....................................................114
Anexos..........................................................................................................................................117

Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.