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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
1. ANTECEDENTES
Mediante la Resolucin CGR N 977 de fecha 7 de julio de 2006, la Contralora General de
la Repblica dispuso la realizacin de una Auditoria de Gestin a la Industria Nacional del Cemento
(INC), correspondiente al Segundo Semestre del Ejercicio Fiscal 2005 y Primer Semestre del
Ejercicio Fiscal 2006, conforme a los Artculos 9 y 15 de la Ley N 276/94 ORGANICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, considerando las responsabilidades conferidas a la misma por el Artculo 283 de la Constitucin Nacional y en
concordancia con el Artculo 69 de la Ley N 1535/99 Administracin Financiera del Estado.
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditoria de gestin abarc el Ejercicio Fiscal del 2005 y primer semestre del Ejercicio
Fiscal 2006. El Examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoria aplicables al Sector Pblico
y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Ellas requieren que el mismo sea planificado y efectuado para obtener certeza razonable que
la informacin y documentacin auditada no contengan exposiciones errneas. Igualmente, que las
operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las
disposiciones legales vigentes y dems normas aplicables.
El resultado del presente Informe surge del anlisis de los documentos provedos a los
Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios de la Industria
Nacional del Cemento (INC), responsables de la ejecucin y formalizacin de las operaciones
examinadas.
3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
La Auditoria de Gestin practicada a la Industria Nacional del Cemento estuvo dirigido a:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades
legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de stos
por parte del ente.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones del Estado, como as tambin de los planes, normas y procedimientos establecidos, incluido lo establecido en el Artculo 2 de la Ley N 276/94 Orgnica y
Funcional de la Contralora General de la Republica, cuya trascripcin es la siguiente:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
la Contralora General dentro del marco determinado por el Artculo 281 y 283 de la Constitucin
Nacional, tiene por objeto velar por el cumplimiento de las Normas Jurdicas relativas a la administracin
financiera del Estado y proteger el patrimonio publico estableciendo normas y procedimientos requeridos
y realizando peridicas auditorias financieras administrativas y operativas; controlando la normal y legal
percepcin de los recursos y los gastos e inversiones del sector publico, multinacional, nacional,
departamental o municipal sin excepcin, o de los organismos en que el Estado sea parte o tenga inters
patrimonial a tenor del detalle en el Articulo 9 de la presente Ley; y aconsejar en general, las Normas de
Control Interno para las Entidades sujetas a su supervisin.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad tanto en los servicios que prestan como en los bienes adquiridos.
4. ENFOQUE
La auditoria se orient a determinar la eficacia y eficiencia del proceso presupuestario de la
Industria Nacional del Cemento del 2do semestre del Ejercicio Fiscal 2005 y primer semestre del
Ejercicio Fiscal 2006, la efectividad de las operaciones y actividades en el cumplimiento de
objetivos y metas.
5. LIMITACIONES DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Las limitaciones al alcance del presente trabajo de auditoria son las que surgieron como
consecuencias de las imperfecciones o la tarda entrega de las documentaciones e informes recibidos.
6. COMUNICACIN DE OBSERVACIONES
Por Nota CGR N 4652 de fecha 7 de agosto de 2007, se ha remitido a la institucin auditada
la Comunicacin de Observaciones como resultado de la auditoria realizada, para el descargo
respectivo.
Considerando la vigencia de la Resolucin CGR N 2015/06, en donde se establece el plazo
perentorio e improrrogable de diez (10) das hbiles para que la institucin auditada realice el
descargo a las observaciones expuestas en el informe, a partir de la recepcin de la misma, (fecha
tope de vencimiento: 23/08/07) el presente informe fue remitido a Auditoria Institucional y a la
Direccin General de Asuntos Jurdicos para su verificacin final, no habindose recibido en la
fecha de su vencimiento.
Sin embargo, la INC present mediante nota VP N 401/07 de fecha 24/08/07 una solicitud
de prorroga para la presentacin del descargo del informe de observaciones,
Recin en fecha 19/09/07, mediante nota VP N 425/07, ingresada por Expediente CGR N
6423/07 de fecha 25/09/07 la institucin auditada presenta el descargo de algunas de las
observaciones efectuadas, quedando sin responder varias de las observaciones desarrolladas en el
presente informe.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
as como en otros aspectos importantes que hacen a su existencia bsica, en su rol de empresa
pblica con personera jurdica y patrimonio propio y sujeta a las disposiciones del derecho privado.
Debe considerarse que las normas jurdicas que hacen a la vida comercial de la Institucin como
sujeto del derecho pblico y privado son cambiantes y muchas en especial las que se refieren al
sector pblico, son objeto de promulgacin anual, por lo que consideramos que difcilmente puedan
ser incluidas, si no en su totalidad, por lo menos en parte, dentro del cuerpo de la Carta Orgnica
Institucional.
Respecto de las normativas referidas a la administracin financiera del estado, de contrataciones
pblicas y aspectos tributarios, en las mismas que se encuentran comprendidas las instituciones que
se ven afectadas, siendo las disposiciones de las mismas cumplimiento obligatorio para todas las
instituciones a las cuales afecta, por lo cual se torna innecesaria la inclusin, puesto, que no
modifican la estructura bsica del funcionamiento institucional.
Cuando las circunstancias lo han requerido, se realizaron las adecuaciones, tal es el caso de la Ley
N 2199/03, por la cual se derogaron los artculos del 8 al 21 y modificado los artculos 22 y 23 de
la Ley N 126/69.
CONCLUSIN:
Cuando se trata de evaluar el funcionamiento global de una organizacin, se toma de
referencia principal la misin y las actividades que deben desarrollar las mismas para el logro de las
metas propuestas, teniendo en cuenta que existe una razn por la cual se instal dicha industria y
que por ende, se encuentra descrito en la propia carta orgnica. Sin embargo, cuando variadas y no
consolidadas informaciones relativas se encuentran dispersas, ms aun cuando se trata de la
estructura y funcionamiento de la misma que fueron modificadas, es probable que varios sectores
operativos de la misma funciones errneamente y con consecuencias negativas desde el punto de
vista financiero, es decir ninguna organizacin es debidamente reconocida cuando sus distintas
actividades no son coincidentes con la poltica establecida en la propia carta orgnica de la
institucin.
Por tanto, estamos seguros que la ausencia de una identidad institucional definida, es motivo
para que refleje incoherencias en las informaciones y documentaciones con respecto a su misin
principal.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 02: La industria cementera no posee un Organigrama adecuado y reconocido.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
La institucin no cuenta con un organigrama que refleje la realidad funcional y que est
reconocido bajo los trminos legales. Esta auditoria, en su momento obtuvo un organigrama
tentativo pero que sin embargo no se encuentra reconocido bajo los trminos jurdicos instituidos en
la propia carta orgnica.
La INC presenta en su descargo la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007,
en la que manifiesta lo siguiente:
La Industria Nacional del Cemento, cuenta con un Organigrama, la que ha sido reestructurada a
fin de adecuarla para dar cumplimiento a las disposiciones legales actuales y dotar a la institucin
de una mejor funcionalidad y eficiencia en los actos administrativos.
Anexo N 1
Resolucin PR N 103/2006
Resolucin PR N 129/07
CONCLUSIN:
La institucin acompaa como descargo las resoluciones por las cuales se aprueba un nuevo
organigrama funcional, sin embargo, dicha carta orgnica no esta suficientemente actualizada
considerando que aun persiste la figura del Consejo de Administracin, cuyas funciones,
responsabilidades y obligaciones fueron distribuidas entre la figura del Presidente y los dems
sectores gerenciales, a partir de la desaparicin del Consejo mediante la Ley N 2199/03, lo que
demuestra la necesidad de establecer el alcance de las responsabilidades por la cual fueron
distribuidas. Es necesario establecer las responsabilidades en especial cuando se trata del manejo de
recursos pblicos, atendiendo que las normas legales vigentes relativas a la administracin publica
establece como condicin que las empresas del estado debe administracin los recursos con
eficiencia, eficacia y economa, parmetros que no estn suficientemente definida en la carta
orgnica actual.
El tener solamente actualizado el organigrama no es suficiente atendiendo que es
fundamental que en dicha carta orgnica deban establecerse con mejor criterio los alcances de las
funciones, obligaciones y responsabilidades, de aquellos funcionarios pblicos que toman acciones y
decisiones sobre el manejo de recursos pblicos, criterios establecidos en las principales normas
legales vigentes relativas a la administracin pblica.
Como ejemplo se cita las responsabilidades y obligaciones que tienen los administradores
principales de los organismos del Estado referente a las negociaciones colectivas en el sector
publico establecidas en la Ley N 508/94, DE LA NEGOCIACIN COLECTIVA EN EL
SECTOR PBLICO, parmetro legal que debe contemplarse en la carta orgnica a la hora de
preservar los intereses de los recursos pblicos contra los intereses del funcionario publico.
Por tanto, queda vigente que la institucin no cuenta con un organigrama y una carta
orgnica adaptada a la realidad institucional.
RECOMENDACIN:
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Auditoria
Interna
Secretaria
General
Gerencia
Comercial
Gerencia
Financiera
Gerencia
Industrial
Planta Industrial
Vallem
Gerencia
Administrativa
rea de Cantera y
Trituracin de Materia
Prima
Muelle e instalaciones
portuarias
rea de Crudo
Silos de Clnker
rea de Produccin de
Clnker
Edificio Molinero
Silos de Cemento
rea de Embolsado y
Despacho
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Oportunidades
Ambiente fsico de trabajo industrial
Mercado interno suficiente
Precio de los productos favorables frente a la competencia
Debilidades
Carta orgnica no acorde a la institucin
Inestabilidad en el cargo de las autoridades de nivel jerrquico superior
El sistema de consolidacin financiera SIAF-SICO no se encuentra concluido
considerando las imperfecciones en la elaboracin de reportes para generar
estadsticas bsicas de control de gestin.
Dbil programacin tcnica de caja en periodos estacionales de ingresos
Insuficiente elementos al proceso de seguimiento a la ejecucin presupuestaria
Carencia de manuales relativas a procedimientos adecuados a la estructura orgnica
industrial por procesos
Inadecuado sistema de informacin oportuna.
Equipos informativos y programas fuera de la actualizacin y adaptacin a los
requerimientos de la institucin.
Bajo nivel de capacitacin en las reas tcnicas.
Alto costo en concepto de beneficios laborales por metas no alcanzadas
Ausencia de Manual de funciones, procedimientos y responsabilidades por reas y
por funcionario.
Obsoleta infraestructura (20 aos aproximadamente) con ascendente debilidad en el
programa de mantenimiento.
Alta debilidad en el circuito de abastecimiento por la excesiva burocracia en tiempo y
forma.
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Amenazas
Excesiva injerencia poltica en la gestin institucional
Alto endeudamiento a corto plazo afectando al normal desenvolvimiento industrial.
Ausencia de consenso para impulsar el proceso de modernizacin de la estructura
industrial
Escasa inversin interna y externa por el alto riesgo pas.
Direccionamiento en criterios legales
La ausencia de una poltica de caja, permite que los proveedores, en especial de
materia prima, materiales e insumos, abandonen o debiliten la provisin afectando el
programa de produccin.
Las fluctuantes variaciones del nivel del ro para el transporte de materia prima y/o
productos elaborados.
La ausencia de otras alternativas de acceso por ausencia de una poltica de
construccin de caminos permanentes para el traslado de productos y/o materias
primas e insumos.
Estas observaciones deben ser consideradas por la industria cementera como herramientas a
considerar a fin de establecer programas de mejoramiento hacia aquellos puntos considerados
dbiles y de amenazas.
La INC presenta en su descargo la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007,
en la que manifiesta cuanto sigue:
Sobre las debilidades y amenazas, podemos mencionar sin entrar en detalles innecesarios:
Estructura organizativa, la Institucin se encuentra abocada a su regularizacin, contndose con
los proyectos correspondientes, igualmente se tiene previsto un llamado Concurso de Ofertas para la
elaboracin de los Manuales de Procedimientos, en cuanto se refiere a inestabilidad en el cargo de
las autoridades de nivel jerrquico superior, las mismas normas sobre presupuesto dan por hecho
que los cargos conllevan una remuneracin adicional para el que lo ejerza efectivamente, y no ser
pagada cuando el personal deje de ocupar el cargo mantenindose su mismo sueldo, el mismo hecho
se da en toda la Administracin pblica y probablemente en la Contralora General de la Repblica,
por un principio bsico, de que no podemos atarnos a una persona, que por una determinada
circunstancia a llegado a un cargo superior, ms an si la Institucin juzga que existen funcionarios
ms calificados para el cargo.
Sistema de Informacin, la institucin se halla abocada en los procedimientos, para realizar la
conexin de la informacin al SIAF, de todas forma se cuentan con los programas de contabilidad,
presupuesto y tesorera, las que finalmente son consolidadas para su presentacin a la Direccin
General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, la que exige que dichos estados sean
adecuados a los cdigos que son utilizados en el SICO. Los sistemas de informacin actualmente en
uso en la Institucin, cumplen cabalmente con los requisitos que permiten tomas de decisiones
gerenciales oportunas.
Programacin de Caja, la poltica de caja se halla reflejada por un lado en el presupuesto de
ingreso y por el otro en el presupuesto de ingreso y por el otro en el presupuesto de gastos con su
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correspondiente Plan Financiero Institucional. La programacin de caja durante los aos 2005 y
2006, han sufrido dficit en cuanto a la recaudacin, en el ao 2005 el dficit fue del 25,9% y en el
ao 2006 fue del 20,9%, considerando el presupuesto de ingresos con las recaudaciones con cierre
al 31 de diciembre de cada ao, lo que no equivale a decir que no se halle en condiciones de hacer
frente a los compromisos asumidos.
A partir de esta nueva Administracin, gracias a los esfuerzos desplegados, al final de los 6 (seis)
primeros meses (Enero/Junio/2007), se ha conseguido, no solo igualar el presupuesto de ingresos al
cierre del primer semestre, sino que adems se ha conseguido un supervit presupuestario,
alcanzndose una recaudacin del 100,4% sobre lo presupuestado, lo que nos hace suponer,
conforme a las proyecciones, que al cierre del ejercicio fiscal 2007, se habrn superado
ampliamente las metas establecidas en el Presupuesto de Ingresos, lo que permitir destinar ms
recursos a la Inversin.
Anexo N 2
Atendiendo que la INC ha reconocido sobre las debilidades y las amenazas con que
actualmente se encuentra la institucin enfrentndose, es importante realizar alguna aclaracin
referente al punto de Inestabilidad en el cargo de las autoridades de nivel jerrquico superior.
La misma tiene por alcance exponer que la institucin no logra mantener un plan de trabajo
de largo alcance debido principalmente a los constantes cambios que sufre la institucin cuando se
cambia en forma peridica a los presidentes, y por ende, a los dems sectores gerenciales, dejando
en evidencia que las polticas de recuperacin econmica y funcional presentado en su momento en
el proyecto presupuestario queda debilitado cuando un funcionario nuevo adopta polticas y
decisiones distintas a las inicialmente programas y presentadas en el Congreso.
Por lo expuesto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos observados
precedentemente.
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CONCLUSIN
La Industria Nacional del Cemento, deber reformular su poltica de empresa industrial
adecuando primeramente su carta orgnica con respecto a la normas legales que tratan sobre la
Administracin Financiera del Estado, De Contratacin Pblica y de la Funcin Pblica, dado que
actualmente presentan debilidades y amenazas importantes que dificultan el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar un Plan de Reingeniera Institucional en
donde se destaque los objetivos y las metas establecidas en cada unidad operativa de la industria
cementera, independientemente a los objetivos y metas establecidas por programas de accin. La
INC deber dejar constancia de las acciones realizadas considerando las conclusiones respecto a las
debilidades y amenazas en funcin a cada circuito operativo (ciclo de compras, ventas, pagos, etc.) y
en funcin a una estructura funcional ms actualizada y uniforme.
Observacin N 04: Ausencia de parmetros de medicin de gestin en los informes de
Ejecucin Presupuestaria.
Los informes de Ejecucin Presupuestaria sobre el Ejercicio Econmico Financiero del
Ejercicio Fiscal 2005 y de los Estados Contables, elaborados por la Industria Nacional del Cemento
no contienen los parmetros que permitan evaluar el cumplimiento de los objetivos y las metas
cuantificables como tampoco cuenta con indicadores de gestin de corto y largo plazo.
En el segundo prrafo del Artculo 5 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, define al presupuesto como el conjunto de normas, tcnicas, mtodos y
procedimientos empleados y de organismos involucrados en el proceso presupuestario, en sus fases
de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, modificacin, control y evaluacin de los
ingresos y egresos y su financiamiento.
Sin embargo, las actividades desarrolladas durante el Ejercicio Fiscal 2005 en comparacin
con el Plan Operativo Presupuestario de dicho Ejercicio Fiscal 2005 no refleja la existencia de un
Plan Estratgico que permita evaluar y utilizar parmetros de medicin respecto al cumplimiento de
las metas cuantificadas establecidas.
Respecto a este punto, la INC manifiesta en su descargo a travs de la nota VP N 425/2007
de fecha 19 de septiembre de 2007, lo siguiente:
De conformidad y en cumplimiento a las disposiciones establecidas anualmente por la Ley que
Aprueba el Presupuesto General de la Nacin, la Industria Nacional del Cemento remite en forma
trimestral a la Subsecretaria de Estado de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda,
las informaciones en el marco del proceso de control y evaluacin de programas y proyectos.
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Los informes mencionados contienen los parmetros que permiten evaluar el cumplimiento de los
objetivos y las metas cuantificables.
Anexo N 3
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RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y/o desarrollar, mediante un Coordinador de
Fortalecimiento Institucional, polticas y procedimientos necesarios para coordinar la
elaboracin, aprobacin, ejecucin, modificacin y evaluacin de los planes operativos de las
unidades administrativas de la INC, identificando a los responsables de cada procedimiento, los
objetivos de cada actividad prioritaria, los documentos, registros y archivos que se deben
generar. Este documento deber formar parte del Manual de Procedimientos Institucional.
La Industria Nacional del Cemento, mediante un Coordinador de Fortalecimiento Institucional,
deber planificar las actividades de la Unidad de Presupuesto a fin de que las actividades de la
citada unidad operativa permitan:
a) Su existencia y funcionamiento en concordancia con al Plan Estratgico del ente para cada
Ejercicio Fiscal.
b) Que el sector evale la necesidad de incorporar o eliminar actividades y que dichas
actividades sean coordinadas con la unidad de Fortalecimiento Institucional para luego
proponer su consideracin antes de su aprobacin.
c) Que los objetivos especficos o principales fijados por dicha unidad operativa sean claros y
realizables.
d) Que las metas definidas, expresen el resultado concreto que se espera alcanzar y que
permitan la medicin, y
e) Que los indicadores de gestin a aplicarse, posibiliten evaluar los resultados.
Observacin N 05: La Industria Nacional del Cemento no dispone de Manuales de
Procedimientos Administrativos
El ente no dispone de un Manual de Procedimientos Administrativos que sirva de gua para
el desarrollo de las tareas y actividades, incluidas las de archivo, registro y aquellas necesarias para
el cumplimiento de los procesos de programacin y formulacin, aprobacin, ejecucin, control,
evaluacin y liquidacin de los presupuestos, asignados de acuerdo a su Misin Institucional.
Esta observacin descrita se origina debido a los cambios constantes de autoridades que sufre
el ente, ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios que estn al frente de los procesos, dificultando el control posterior, al no existir
parmetros de referencia.
La INC manifiesta en su descargo a travs de la nota VP N 425/2007 de fecha 19 de
septiembre de 2007, lo siguiente:
Esta Administracin se halla abocada a la regularizacin de los procedimientos administrativos,
hallndose previsto un llamado a Concurso de precios, a efectos de Contratacin de Servicios de
Consultora, para la elaboracin de Manuales de Funciones y Procedimientos de todos los sectores
administrativos de la Institucin.
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La Institucin cuenta con procedimientos, pero ellos estn establecidos por sectores en forma
aislada, tales como:
Por Resolucin PR N 720/2006, se aprueban procedimientos de recepcin y registracin de facturas
y/o Servicios provedos a la Industria Nacional del Cemento.
Por Resolucin PR N 383/2005, se aprueba el Manual de Organizacin y Funciones de la unidad
Operativa de Contrataciones (U.O.C) de la Industria Nacional del Cemento.
Igualmente, a la fecha se estn realizando los trabajos para la elaboracin de un Organigrama
Institucional as como el Manual de Funciones, acorde a las funciones actuales conferidas por las
disposiciones legales a las Instituciones pblicas y cuya finalizacin se halla prevista a ms tardar
para el mes de octubre del presente ao.
Anexo N 4
1. Resolucin PR N 383/2005
2. Resolucin N 720/2006.
La INC acompaa solamente las resoluciones relativas a las funciones y a los procedimientos
de dos sectores de toda la institucin: sector de la Unidad Operativa de Contrataciones UOC y la
del sector de recepcin y registracin de facturas y/o Servicios, quedando pendiente las dems
unidades operativas de la INC, dejando entrever que la industria cementera se encuentra
funcionando sobre rutinas no controladas.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en todos los trminos observados precedentemente.
CONCLUSION
La Industria Nacional del Cemento no dispone de un Manual de Procedimientos para el
desarrollo de sus actividades administrativas, ni del Manual del Sistema Presupuestario de la
Institucin que permita conocer en detalle los pasos a seguir para la programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin de los presupuestos de las entidades,
ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y mantener actualizado un Manual de
Procedimientos Administrativos, en donde se desagreguen las actividades que cumple la unidad
operativa de Presupuestos, que contengan los procesos para designar los responsables, diseo e
implantacin de registros y formularios; seguridades de acceso y uso de la informacin, revisiones,
conciliaciones, distribucin y archivo de los documentos, elaboracin de indicadores para
evaluacin y presentacin de informes, identificando las actividades que se cumplen en la
administracin operativa del Presupuesto aprobado al ente, los productos y subproductos de cada
proceso.
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200
Descripcin
Servicios Personales
Servicios No Personales
Programa
2.006
Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
11.393.202.007
12.020.484.906
627.282.899
5,51%
18.429.018.443
19.704.340.011
1.275.321.568
6,92%
11.515.434.573
12.196.255.040
680.820.467
5,91%
Bienes de Consumo
Bienes de Cambio
-16,00%
379.241.070
318.562.628
-60.678.442
41.716.896.093
44.239.642.585
2.522.746.492
Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
6.674.996.338
8.096.798.396
1.421.802.058
21,30%
3.749.732.216
4.313.446.715
563.714.499
15,03%
23.274.163.364
24.905.987.300
1.631.823.936
7,01%
488.629.600
34.187.521.518
37.316.232.411
3.128.710.893
775.283.585
1.078.262.195
302.978.610
39,08%
11.164.311.005
16.305.825.965
5.141.514.960
46,05%
7.498.188.346
8.227.386.571
729.198.225
9,72%
838.975.540
1.689.776.850
850.801.310
101,41%
20.276.758.476
27.301.251.581
7.024.493.105
34,64%
93.603.610.657
93.677.714.029
74.103.372
0,08%
29.391.097.858
39.967.626.732
10.576.528.874
35,99%
1.648.550.060
1.837.900.000
189.349.940
11,49%
124.643.258.575 135.483.240.761
10.839.982.186
Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
1.438.138.228
1.446.226.016
25.130.484.384
8.672.587.132
7.025.968.950
8,70%
11.635.062.148
-53,70%
11.180.706.312
2.508.119.180
28,92%
42.267.178.694
24.261.994.476
-7.025.968.950 -100,00%
-18.005.184.21
8 -42,60%
9.154.214.306
3.551.029.168
-5.603.185.138
-61,21%
9.154.214.306
3.551.029.168
-5.603.185.138
-61,21%
4.737.092.400
5.046.171.900
309.079.500
4.737.092.400
5.046.171.900
309.079.500
9.369.463.228
9.693.963.224
324.499.996
3,46%
372.000.000
457.000.000
85.000.000
22,85%
236.600.000
236.600.000
0,00%
9.978.063.228
10.387.563.224
409.499.996
626.142.816
800
Transferencias
Administracin General
9,15%
8.087.788
-13.495.422.23
6
Servicio de la Deuda
Pblica
900
-488.629.600 -100,00%
6,05%
Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
400
Diferencia
Variaciones
2.005
Administracin General
Produccin Industrial (Explotacin y Elaboracin de
Clnker)
Produccin Industrial (Central Molienda de Cemento)
Total de Otros Gastos a Ejecutar
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
0,56%
6,52%
6,52%
4,10%
0,22%
24
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Presupuesto Inicial
TOTAL PRESUPUESTADO
286.960.983.290
Asuncin
-6.450.000.000
Villeta
(Molienda)
7.223.600.000
Vallem (Clnker)
2.531.796.270
Vallem (Cal
Agrcola)
Asuncin
(Deuda
Publica)
-3.355.396.270
50.000.000
Presupuesto Final
despus de las
modific.
286.960.983.290
6.450.000.000
3.355.396.270
9.805.396.270
7.223.600.000
2.531.796.270
50.000.000
9.805.396.270
25
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Centro de Costo
Rubros
100
Descripcin
SERVICIOS PERSONALES
11
0
12
0
REMUNERACIONES BSICAS
111
Sueldos
113
Gastos de Representacin
114
Aguinaldo
122
Gastos de Residencia
123
Remuneracin Extraordinaria
125
Remuneracin Adicional
REMUNERACIONES TEMPORALES
13
0
ASIGNACIONES COMPLEMENTARIAS
200
41.716.896.093
-150.000.000
48.600.000
480.641.070
-379.241.070
41.716.896.093
21.226.340.200
21.226.340.200
15.457.200
15.457.200
1.632.795.400
3.297.201.521
1.532.531.367
13.946.113.302
2.494.644.947
7.130.337.367
134
3.598.730.988
136
-4.000.000
141
142
144
Jornales Varios
145
Honorarios Varios
199
-96.000.000
129.000.000
860.949.708
-80.000.000
1.448.531.367
105.000.000
PERSONAL CONTRATADO
2.947.241.070
100.000.000
52.800.000
25.000.000
2.519.644.947
80.000.000
7.339.337.367
497.400.000
23.600.000
550.641.070
-26.400.000
-26.400.000
50.000.000
524.241.070
-379.241.070
103.200.000
70.000.000
352.800.000
30.000.000
300.000.000
-150.000.000
300.000.000
-150.000.000
34.187.521.518
635.000.000
Transporte y Almacenaje
230
Pasaje y Viticos
240
2.393.653.776
250
Alquileres y Derechos
1.310.292.000
260
3.184.032.424
270
Servicio Social
25.000.000
280
Otros Servicios
650.553.250
-379.241.070
2.703.441.070
52.800.000
0
435.600.000
150.000.000
150.000.000
440.000.000
188.716.860
-488.629.600
-259.260.000
-740.000
24.435.549.089
1.051.415.532
24.234.860.936
3.242.241.070
0
103.200.000
2.438.441.070
220
13.955.113.302
3.598.730.988
Servicios Bsicos
3.143.201.521
833.720.446
-225.000.000
-70.000.000
-70.000.000
722.400.000
BIENES DE CONSUMO
-80.000.000
833.720.446
Bonificaciones y Gratificaciones
SERVICIOS NO PERSONALES
290
-4.000.000
930.949.708
210
300
19.578.087.600
1.632.795.400
Subsidio Familiar
Vallem (Cal
Agrcola)
19.578.087.600
133
19
0
Vallem
(Clnker)
Presupuesto
Final despus
de las modific.
Asuncin
131
14
0
Villeta
(Molienda)
Asuncin
(Deuda
Publica)
Presupuesto
Inicial
34.962.608.778
1.051.415.532
460.688.153
982.727.993
-40.000.000
942.727.993
500.000.000
367.889.600
-367.889.600
2.893.653.776
120.000.000
-120.000.000
1.390.292.000
-100.000.000
-100.000.000
2.984.032.424
40.000.000
100.087.260
955.640.510
350.000.000
2.928.888.280
80.000.000
25.000.000
165.000.000
354.985.607
-70.688.153
20.276.758.476
330.000.000
284.297.454
-838.975.540
23.046.671.216
320
Textiles y Vestuarios
658.923.334
330
307.505.620
80.000.000
340
11.522.348.014
105.000.000
2.397.345.700
350
3.191.905.756
25.000.000
-200.000.000
360
Combustibles y Lubricantes
739.295.616
120.000.000
51.861.330
-51.861.330
859.295.616
390
679.681.250
-329.681.250
4.556.780.136
3.856.780.136
658.923.334
387.505.620
350.000.000
-457.432.960
13.567.260.754
3.016.905.756
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
26
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Centro de Costo
Rubros
Descripcin
400
BIENES DE CAMBIO
124.643.258.575
Vallem
(Clnker)
Asuncin
(Deuda
Publica)
Vallem (Cal
Agrcola)
Presupuesto
Final despus
de las modific.
6.125.000.000
3.358.550.060
-1.648.550.060
Minerales
18.190.171.123
4.600.000.000
1.788.000.000
-588.000.000
23.990.171.123
440
Energa y Combustibles
88.870.586.318
1.000.000.000
1.435.550.060
-35.550.060
91.270.586.318
490
17.582.501.134
525.000.000
135.000.000
-1.025.000.000
17.217.501.134
160.000.000
-4.525.000.000
INVERSIN FSICA
42.267.178.694
520
Construcciones
1.535.250.000
530
12.817.052.641
620.000.000
540
3.309.821.600
500.000.000
550
570
580
590
700
39.022.178.694
160.000.000
1.695.250.000
1.400.000.000
14.837.052.641
3.809.821.600
1.092.250.000
1.092.250.000
7.640.968.950
15.831.187.903
730
740
9.154.214.306
7.640.968.950
-5.925.000.000
0
9.906.187.903
50.000.000
9.204.214.306
284.137.612
50.000.000
334.137.612
2.375.503.368
-300.000.000
2.075.503.368
6.494.573.326
300.000.000
6.794.573.326
TRANSFERENCIAS
4.737.092.400
70.000.000
4.807.092.400
2.669.092.400
2.669.092.400
812
2.600.000.000
2.600.000.000
818
69.092.400
69.092.400
845
Indemnizaciones
849
85
0
91
0
92
0
132.478.258.575
40.647.600
81
0
1.120.000.000
40.647.600
720
84
0
900
Villeta
(Molienda)
Asuncin
420
500
800
Presupuesto
Inicial
2.068.000.000
2.068.000.000
50.000.000
50.000.000
2.000.000.000
2.000.000.000
18.000.000
18.000.000
70.000.000
70.000.000
70.000.000
70.000.000
9.978.063.228
-8.455.000.000
100.000.000
100.000.000
9.928.063.228
-8.455.000.000
100.000.000
100.000.000
-6.450.000.000
7.223.600.000
2.531.796.270
DEVOLUCIN IMPUESTOS
50.000.000
TOTAL PRESUPUESTADO
286.960.983.290
1.723.063.228
1.673.063.228
50.000.000
-3.355.396.270
50.000.000
286.960.983.290
De estas modificaciones ocasionadas al Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2005, se tiene como
conclusin que los rubros afectados por las modificaciones demuestran fuertes impactos en las cifras
finales lo que demuestra que la INC no cuenta con informaciones y estadsticas confiables que le
permita tomar decisiones ms concretas a fin de ayudar al logro de las metas establecidas en el
Proyecto de Presupuesto presentado al Ministerio de Hacienda para cada Ejercicio Fiscal.
Los administradores de la Industria Nacional del Cemento deben asociar el concepto de
Presupuesto como el plan de accin ms concreto que sirve de base de comparacin para el Control
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
27
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Descripcin
122
123
131
133
136
141
144
145
199
220
230
240
250
260
280
290
330
340
350
360
390
420
440
490
520
530
540
590
720
730
740
910
Gastos de Residencia
Remuneracin Extraordinaria
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Bonif. p/Grado Acadmico
Contratacin Personal Tcnico
Jornales Varios
Honorarios Varios
Otros Gastos del Personal
Transporte y Almacenaje
Pasaje y Viticos
Gastos p/Serv. De Aseo, Mantenim. Reparacin
Alquileres y Derechos
Servicios Tcnicos y Profesionales
Otros Servicios
Servicio de Capacitac. Y Adiestramiento
Productos de papel, cartn e impresos
Bienes de Consumo e Insumos
Productos e Instrum. Qumicos y Medic.
Combustibles y Lubricantes
Otros Bienes de Consumo
Minerales
Energa y Combustibles
Otras Materias Primas y Prod.
Construcciones
Adq. Maquinaria Equipos y Herramientas
Adq. De Equipo de Oficina y Computacin
Otros Gastos Inversin y Reparacin
Intereses de la Deuda Pblica Externa
Amortizacin de la Deuda Pblica Interna
Amortizacin de la Deuda Pblica Externa
PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS
Presupuesto Final
Monto total
despus de las
modificado por rubro
modific.
860.949.708
(70.000.000)
1.448.531.367
(84.000.000)
2.519.644.947
25.000.000
7.339.337.367
209.000.000
497.400.000
(225.000.000)
0
(52.800.000)
2.703.441.070
265.000.000
435.600.000
82.800.000
150.000.000
(150.000.000)
24.435.549.089
200.688.153
942.727.993
(40.000.000)
2.893.653.776
500.000.000
1.390.292.000
80.000.000
2.984.032.424
(200.000.000)
955.640.510
305.087.260
284.297.454
(70.688.153)
387.505.620
80.000.000
13.567.260.754
2.044.912.740
3.016.905.756
(175.000.000)
859.295.616
120.000.000
4.556.780.136
700.000.000
23.990.171.123
5.800.000.000
91.270.586.318
2.400.000.000
17.217.501.134
(365.000.000)
1.695.250.000
160.000.000
14.837.052.641
2.020.000.000
3.809.821.600
500.000.000
9.906.187.903
(5.925.000.000)
334.137.612
50.000.000
2.075.503.368
(300.000.000)
6.794.573.326
300.000.000
1.673.063.228
(8.255.000.000)
Variacin porcentual
s/ el total presupuestado
Incrementos
Disminuciones
0,024 %
0,029 %
0,008 %
0,072 %
0,078 %
0,018 %
0,092 %
0,029 %
0,052 %
0,070 %
0,014 %
0,174 %
0,028 %
0,070 %
0,106 %
0,025 %
0,028 %
0,712 %
0,061 %
0,042 %
0,244 %
2,021 %
0,836 %
0,130 %
0,056 %
0,704 %
0,174 %
2,065 %
0,017 %
0,104 %
0,105 %
2,876 %
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
28
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
29
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
flujos de fondos, que se estructurar en base al plan financiero de recursos y egresos elaborado conforme al
Artculo 21 de la presente ley ().
Obligado Acumulado al 31-12-05
Rubros
Descripcin
Asuncin
21.110.793.412
Vallem (Explotacin y
Elaboracin de Clnker
Villeta (Molienda de
Clnker)
Villeta
(Molienda de
Cal Agrcola)
Asunci
(Construcci
Concepcin-V
115.981.033.045
68.636.725.214
3.283.69
Recaudado al 31-12-05
Diferencia con respecto a los Gastos Obligados
Ingresos Devengado al 31-12-05
Diferencia con respecto a los Gastos Obligados
Tabla 5 - Comparativo Obligado vs. Recaudado
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
30
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Rubro
Descripcin
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Total Obligado
Ejecutado
100
Servicios Personales
3.175.732.766
2.915.348.173
3.376.766.859
4.599.583.089
2.858.019.798
3.220.386.409
2.768.767.243
4.423.795.366
3.165.934.556
2.537.846.626
2.914.352.103
4.854.722.894
40.811.255.882
200
Servicios No Personales
1.386.916.422
1.961.805.663
2.535.004.577
2.095.679.842
2.391.002.252
2.366.363.298
2.602.616.972
2.796.456.200
1.290.271.332
1.935.554.337
1.695.851.974
4.665.840.961
27.723.363.830
300
Bienes de Consumo
88.333.097
2.441.977.245
2.439.066.240
412.738.692
1.576.611.968
538.019.028
644.654.701
629.700.680
1.438.503.312
607.168.564
531.094.358
4.457.076.126
15.804.944.011
400
Bienes de Cambio
1.758.574.090
6.470.597.737
8.664.160.708
6.770.241.365
9.415.482.135
8.705.355.446
10.188.786.208
10.253.159.096
12.040.404.017
10.565.113.395
2.428.974.796
16.318.255.665
103.579.104.658
500
Inversin Fsica
748.750.000
926.804.246
663.642.458
3.398.619.691
2.237.104.626
3.309.341
76.166.140
72.996.212
4.286.795.592
1.098.652.191
30.156.231
2.631.139.345
16.174.136.073
700
3.537.141.900
3.131.109.504
6.668.251.404
800
Transferencias
221.981.467
466.648.134
302.196.724
93.208.681
357.981.642
327.038.258
348.722.755
268.755.837
275.201.098
129.729.231
569.820.991
326.215.622
3.687.500.440
900
Otros Gastos
94.127.821
69.657.503
110.859.728
94.558.893
315.439.604
19.437.352
164.132.248
35.274.567
16.042.742
2.343.200
310.065.652
1.231.939.310
7.380.287.84
2
15.277.309.01
9
18.050.495.06
9
21.018.072.98
8
18.930.761.31
4
15.475.911.38
4
16.649.151.37
1
18.608.995.63
9
22.532.384.47
4
16.890.107.08
6
11.303.703.15
7
33.563.316.26
5
0
215.680.495.60
8
33.577.880.763
5.924.049.721
14.298.980.149
15.318.926.874
19.446.390.672
17.324.700.811
14.772.493.803
16.150.824.473
19.113.894.122
20.895.534.097
16.454.683.359
9.751.622.601
17.881.215.483
15.657.511.174
14.463.330.226
19.995.883.341
15.624.660.593
15.154.348.164
16.765.918.471
18.449.603.014
18.659.358.795
17.360.925.602
21.784.948.620
20.655.541.362
DIFERENCIA (Recaudado-Pagado)
11.957.165.762
1.358.531.025
-855.596.648
549.492.669
-1.700.040.218
381.854.361
615.093.998
-664.291.108
-2.236.175.302
906.242.243
12.033.326.019
-12.922.339.401
Como se puede observa en el cuadro precedente, los movimientos de gastos obligados frente a los pagos efectuados y las
recaudaciones alcanzadas en forma mensual, han arrojado dficit financiero puesto que los gastos superaron a las recaudaciones. En cada
mes se demuestra que la INC no tuvo un ao cmodo puesto que las ingresos devengados tienen una connotacin de ingresos facturados
pero no efectivizados distinto a lo recaudado, dado que los ingresos por ventas al contado y por cobranzas generan disponibles inmediato, sin
embargo las ventas a crdito no tienen informaciones ciertas que permita asegurar que todas las ventas a crdito sern cumplidas por los
clientes en las fechas de vencimiento.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
31
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
CONCLUSIN:
Lo expuesto por la INC esta en directa relacin al comportamiento presupuestario, sin
embargo, la evolucin financiera expuesta por la misma indica que la mayor parte de sus ingresos
reales permitieron solventar los gastos administrativos y operativos y, en menor porcentaje, los
costos de produccin dejando entrever que sus flujos de efectivo no permitan cumplir en tiempo y
forma las condiciones exigidas en su mayor parte por los proveedores de materia prima e insumos.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
32
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Las paradas del horno como consecuencia de la falta de fuel oil es un ejemplo palpable de las
dificultades financieras que soport la institucin al no poder cumplir las fechas de pagos afectando
significativamente el funcionamiento normal de la industria cementera.
Se transcribe parte del Articulo 21 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, en donde menciona que la La ejecucin presupuestaria se realizar en base a planes
financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas tcnicas y la periodicidad que se
establezca en la reglamentacin. Se tomarn en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real
de ejecucin del presupuesto de los organismos y entidades del Estado.
Dichos planes financieros servirn de marco de referencia para la programacin de caja y la
asignacin de cuotas.
RECOMENDACIN:
Metas de Productividad, son la expresin de lo que se quiere alcanzar en cada rea en
trminos de productos o servicios puestos en el mercado o a disposicin del cliente. Se refiere
generalmente a la pregunta Cunto?
Contienen una declaracin explicita de niveles de actividad o estndares de productividad y,
a diferencia de los objetivos, se proyectan a plazos mas cortos por lo general un ao. Pueden ser
cualitativas, cuando hacen referencia a acciones no cuantificables, como es el caso de la regulacin
de mercados, la formulacin de polticas o las relaciones exteriores, o cuando responden a objetivos
de tipo normativo, cuya finalidad es dar un marco tico-poltico a la accin de la institucin.
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 07: Ausencia de criterios de informacin presupuestaria y contable.
En la Ejecucin Presupuestaria existe un ingreso facturado y registrado (devengado) de Gs.
252.381.530.986 (Guaranes doscientos cincuenta y dos mil trescientos ochenta y un millones
quinientos treinta mil novecientos ochenta y seis), generando un supervit con respecto a los gastos
ejecutados por la institucin por un valor de Gs. 36.701.034.577.- (Guaranes treinta y seis mil
setecientos un millones treinta y cuatro mil quinientos setenta y siete). Pero esta cifra no representa
una informacin que despierte certeza para la propia INC puesto que los datos administrados y
suministrados por el rea de Contabilidad indican que se encuentran reconocidos contablemente en
concepto de ventas a crdito por valor total de Gs. 7.968.653.046 (Guaranes siete mil novecientos
sesenta y ocho millones seiscientos cincuenta y tres mil cuarenta y seis), cuya composicin es la
siguiente: crditos por ventas a corto plazo por un valor de Gs. 3.481.104.970 (Guaranes tres mil
cuatrocientos ochenta y un millones ciento cuatro mil novecientos setenta) y un crdito a largo plazo
por Gs. 4.487.548.076 (Guaranes cuatro mil cuatrocientos ochenta y siete millones quinientos
cuarenta y ocho mil setenta y seis).
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
33
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
CONCLUSIN:
El procedimiento utilizado por la INC referente a los pagos adelantados para entregas
futuras, la industria cementera no acompaa el procedimiento normativo por la cual indique el
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
34
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
circuito y las documentaciones que debern utilizarse para ese efecto. Adems, no indica los
procedimientos de control que deban aplicarse para estos casos y quien los debe realizar,
considerando que los cuentas a cobrar por ventas a largo plazo y las previsiones por incobrabilidad
dejan demostrado la ausencia de controles por parte de los sectores responsable de salvaguardar los
recursos patrimoniales de la institucin ocasionado un perjuicio econmico significativo.
Debera revisarse mejor la metodologa del circuito de ventas y cobros con respecto al
procedimiento de facturacin y registracin en el sistema presupuestario y contable, puesto que
dejan al descubierto debilidades financieras, contables y tributarias, bases fundamentales para
distraer el control sobre los productos en existencias con lo despachado.
RECOMENDACIN:
Ante lo expuesto, se recomienda que la INC elabore polticas, procedimientos o normativas
que permitan identificar plenamente los procedimientos, los responsables y los tipos de reportes de
control que permitan tener un mejor seguimientos sobre los destinos que estn teniendo las
mercaderas que se estn comercializando como tambin sobre los adelantos de dinero en concepto
de futuras entregas.
Observacin N 08: Elevado porcentaje de ejecucin en el rubro de Servicios Personales
Considerando el resultado de ejecucin obtenido durante el Ejercicio Fiscal 2005, la INC
logr alcanzar un rendimiento de 75,16 % en todas sus reas operativas, segn el siguiente cuadro:
Rubros
Descripcin
Presupuesto
Final despus
de las modific.
Asuncin
Vallem
(Cal
Agrcola)
Vallem
(Clnker)
Asuncin
(Ruta
Concepcin Vallem)
Asuncin
(Deuda
Publica)
100
SERVICIOS PERSONALES
200
SERVICIOS NO PERSONALES
34.962.608.778
300
BIENES DE CONSUMO
23.046.671.216
400
BIENES DE CAMBIO
132.478.258.575
500
INVERSIN FSICA
39.022.178.694
301.472.591
3.534.210.041
700
9.204.214.306
0 6.668.251.404
800
TRANSFERENCIAS
4.807.092.400
3.687.500.440
900
OTROS GASTOS
1.723.063.228
783.758.634
262.745.932
185.435.544
TOTAL PRESUPUESTADO
% de
Total Ejecutado Ejecucin
al 31-12-05
por
rubro
18.558.221.843
40.811.255.882
97,83%
1.318.210.414
27.723.363.830
79,29%
3.825.678.985
11.344.658.354
15.804.944.011
68,58%
0 28.059.357.876
75.519.746.782
0 103.579.104.658
78,19%
9.054.760.107
0 3.283.693.334
4.759.884.004 21.645.269.412
634.606.672
16.174.136.073
41,45%
6.668.251.404
72,45%
3.687.500.440
76,71%
1.231.940.110
71,50%
75,16%
Como se puede notar en el cuadro, el que tuvo mayor porcentaje de ejecucin fue la del
rubro de Servicios Personales con un rendimiento mayor a 90 % y el resto de los rubros proyectados
por la INC no alcanzaron el 80 % de rendimiento.
Por ejemplo; la INC present como propuesta para el Ejercicio Fiscal 2005 la produccin de
550.000 toneladas de Clnker con un presupuesto proyectado de Gs. 154.980.952.975 (Guaranes
ciento cincuenta y cuatro mil novecientos ochenta millones novecientos cincuenta y dos mil
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
35
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
novecientos setenta y cinco) a gastarse en los diversos niveles de rubros de gastos finalizando el
programa con una ejecucin de Gs. 115.981.033.044 (Guaranes ciento quince mil novecientos
ochenta y un millones treinta y tres mil cuarenta y cuatro), lo que equivale a una produccin
proporcional de 411.596 toneladas de Clnker que comparando con la produccin real de Clnker de
408.673 toneladas con un dficit de 2.923 toneladas con respecto a la proporcin de produccin
obtenida.
La institucin no ha remitido contestacin alguna respecto a este punto.
CONCLUSIN:
La relacin productividad versus inversin operativa es una materia pendiente para la
industria cementera puesto que existe casi el 100 % de gastos relativos a solventar el segmento de
los servicios personales pero que sin embargo, la productividad anual y comparativamente con los
ejercicios anteriores, viene en disminucin constante, sin que la administracin de turno tome
acciones correctivas relativas a la productividad.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
CENTRO DE COSTO VALLEM
Observacin N 09: Bajo rendimiento de inversin frente al elevado gasto del rubro de
Servicios Personales en el Centro de Costo de Vallem.
El cuadro siguiente corresponde al cuadro comparativo de gastos ejecutados por el Centro
de Costo de Vallem con respecto a lo presupuestado para el Ejercicio Fiscal 2005.
Rubros
100
200
300
400
500
900
Como se podr observar en el cuadro precedente, las incidencias que tuvieron en cada rubro
fue muy irregular atendiendo que la INC proyect alcanzar una serie de metas pero que, sin
embargo, en donde tuvo mayor movimiento fue en el rubro 100 SERVICIOS PERSONALES, con
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Descripcin
SERVICIOS PERSONALES
SERVICIOS NO PERSONALES
BIENES DE CONSUMO
BIENES DE CAMBIO
INVERSIN FSICA
OTROS GASTOS
TOTAL PRESUPUESTADO VILLETA
de las modific.
11.564.034.573
23.714.163.364
7.848.188.346
35.516.097.858
8.832.587.132
336.600.000
87.811.671.273
Villeta
Porcentaje de Ejecucin
11.309.462.968
21.645.269.412
3.825.678.985
28.059.357.876
3.534.210.041
262.745.932
68.636.725.214
97,80%
91,28%
48,75%
79,00%
40,01%
78,06%
78,16%
Rubros
100
200
300
500
800
900
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Totales Por
Rubro Ejecutado
Porcentaje de
Ejecucin
37.680.899.058
27.173.117.098
12.145.784.806
94.580.757.058
11.430.971.647
11.492.586.983
3.557.800.684
10.246.459.526
208.308.376.860
95,35
90,99
80,70
86,72
45,48
83,12
78,70
90,00
83,87
Gastos 2004
208.308.376.860.-
Diferencias
(Dficit) / Supervit
(8.378.885.381)
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
39
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Es decir se ha logrado un supervit del 3,7% de recaudaciones de enero a junio de 2007, en relacin
a lo presupuestado y del orden del 13,1% si consideramos el saldo inicial de caja.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
40
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
ANEXO N 6
1. Grfico Estadstico Ingresos Presupuestados y Ejecutados.
CONCLUSIN:
El alcance a nuestras observaciones estn en directa relacin a las metas que la INC se
propuso alcanzar estableciendo los parmetros de cuntos recursos financieros necesita para
solventar los distintos gastos y costos que requiere generar la industria en cuanto a la productividad.
La relacin gastos versus ingresos es lo que se dejo entrever en los cuadros demostrativos de
gastos con respecto al rendimiento de productividad, es decir, a mayor gastos menor productividad y
por ende, baja inversin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
41
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Proyectado Ejecutado
590.556,00 549.681,00
2.031,18
1.682,25
0
446,13
A los efectos de una mejor comprensin, el trmino A GRANEL se refiere a una tonelada de
cemento segn el tipo, y el trmino BOLSA se refiere a bolsas de 50 Kg.
A partir de la sealada proyeccin, la Industria Nacional del Cemento program las ventas
mediante la siguiente distribucin por producto y por precio de venta para el Ejercicio Fiscal 2005:
Ejercicio Fiscal 2005
Tipo de Productos
Cantidad a
distribuir
88.446 ton/ao
236.772 ton/ao
235.856 ton/ao
29.482 ton/ao
TOTALES EN CEMENTO
590.556 ton/ao
2.031,18 ton/ao
414.700.393.228.369.600.0.-
Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Villeta
23.540.21.645.21.131.14.905.-
Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Vallem
21.645.0.0.13.032.-
165.000.-
0.-
0.-
Precio a Granel
(Por tonelada)
Tabla 13 Cuadro de distribucin de venta por productos y por precios Periodo 2005
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
UNITARIO
CONCEPTOS
ANTEPROYECTO 2005
EN GS.
RECAUDACIN 2004
79.601 Toneladas
12.892.939.535
37.476.050.800
8.845 Toneladas
3.668.021.500
99.400.511.687
91.457.004.645
31.345.619.316
9.274.675.608
10.692.000.000
29.564.627.070
89.709.547.400
0 Toneladas
213.186 Toneladas
23.586 Toneladas
0 Toneladas
212.270 Toneladas
23.586 Toneladas
3.021.683.280
8.717.385.600
29.482 Toneladas
5.983.256.288
8.788.584.200
291.430.920
335.145.525
193.192.068.096
249.426.415.278
2.031 Toneladas
Como se observa en el cuadro precedente, aquellos productos que tiene como indicativo EN
BOLSAS, indican las ventas proyectadas pero sobre la base de la relacin de precio/tonelada, es
decir, los precios indicados en la columna de Valor Unitario estn en relacin a cada tonelada de
cemento a despachar. Esto significa que por cada tonelada de cemento se estn despachando 20
bolsas de cemento de 50 Kg.
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto
Los precios que se exhibe en la Tabla 13, y que fuera utilizado por la INC para su
presentacin en el anteproyecto de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2005, no menciona si los
mismos se encuentran incluido o no el Impuesto al Valor Agregado - IVA. Esta discriminacin es
fundamental, puesto que define la forma en que fue preparado el presupuesto y la forma en que ser
llevado a cabo el funcionamiento de la industria cementera lo que finalmente determinar la
incidencia que pueda tener entre el ingreso y los gastos ejecutados.
Tomando como antecedente la Resolucin PR N 79/2004 POR LA QUE SE FIJAN NUEVOS PRECIOS
DE CEMENTO PRTLAND PRODUCIDOS POR LA INC PARA SU ENTREGA EN VILLETA, SAJONIA, CONCEPCIN Y
VALLEM, en la misma indica, en forma detallada, los precios bsicos discriminando el valor
impositivo tenindose el precio final del cemento por bolsa y del cemento a granel que rigen a partir
de la entrada en vigencia de dicha resolucin normativa.
Como punto de partida de dicha herramienta normativa, se analiz el contenido de
preparacin del anteproyecto de presupuesto de ingresos observndose que se utilizaron los precios
con IVA, procedimiento considerado errneo puesto que el citado impuesto no forma parte del
ingreso operativo de la INC. La Industria Nacional del Cemento acta como un intermediario
impositivo, es decir, el IVA recepcionado por la INC en concepto de ventas, debe ser transferido a la
Administracin Tributaria al mes siguiente de cada cierre.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
43
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
22.675.128.662.-
249.426.415.278.
-
CONTESTACIN DE LA ENTIDAD
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007 la INC presenta su descargo en
la que manifiesta lo siguiente:
El Art. 108 del Decreto N 4810/2005 Por la cual se reglamenta la Ley N 2530 del 30 de
diciembre de 2004, Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal
2005, establece: Las entidades autrquicas, empresas pblicas, ED y sociedades de economa
mixta que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios contribuyentes del IVA, de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 79 de la Ley 125/91, sus modificaciones y reglamentaciones
vigentes, no afectarn presupuestariamente el IVA Crdito, el IVA Debito y Saldo definitivo a favor
del Fisco, y se regirn por las dinmicas contables establecidas en las normas de Contabilidad
Gubernamental establecidas por el MH. Esta disposicin rigi igualmente para el ejercicio
presupuestario del ao 2006, de conformidad al Art. 59 del Decreto N 7070/2006.
Es importante mencionar que el Decreto N 2329 del 30 de abril de 2004, por la cual se
establecieron los lineamientos Generales para la formulacin y Programacin del Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio Fiscal 2005, no contiene directivas expresas en cuanto al
tratamiento del IVA en el Presupuesto de Ingresos.
El anteproyecto de presupuesto para el ejercicio fiscal 2005, fue elaborado sobre la base de la
expectativa de ventas para dicho ejercicio, considerando el precio vigente para cada tipo de cemento
con IVA incluido, considerando que los gastos igualmente incluyen el IVA, y lo nico que se
transfiere al Ministerio de Hacienda es el saldo resultante, igualmente no estaba establecido en el
lineamiento que el presupuesto deba ser elaborado con o sin IVA incluido.
Recin con el Decreto N 4810/2005, reglamentaria de la Ley N 2530 Que aprueba el Presupuesto
General de la nacin para el ejercicio Fiscal 2005, establece que las Entidades Descentralizadas
contribuyentes del IVA, no deben afectar presupuestariamente el IVA Crdito y Dbito y el saldo
definitivo al favor del fisco, y se regirn por las dinmicas contables establecidas por el Ministerio
de Hacienda, rigiendo la misma normativa para el ejercicio fiscal 2006.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
44
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Sin embargo, para el ejercicio fiscal 2007, las disposiciones normativas ya establecen que deben ser
afectados presupuestariamente el IVA Crdito y el IVA Dbito y el saldo definitivo que corresponde
al fisco se registrar contablemente y se regir por la dinmica contable establecida en las normas
de contabilidad gubernamental establecidas por el MH.
Conforme a esta normativa los Presupuestos de Ingreso y de Gastos deben ser elaborados con el
IVA incluido, apreciacin esta confirmada ante consultas realizadas en la Unidad Normativa y
Tcnica de la Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda.
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.
OBSERVACIN N 11: Desigual rendimiento de produccin frente a las metas propuestas
a) El cuadro de ingreso proyectado por la INC, representado en la Tabla 14 Cuadro de Recaudacin
proyectado 2005, muestra la meta programada por la industria cementera, por producto, para
hacer frente a los gastos proyectados segn el plan de actividades descrito en el anteproyecto.
Sin embargo, los resultados obtenidos al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, indican que los
resultados fueron los siguientes:
Descripcin
TIPO CPI-32 TIPO CP IV-32 TIPO CP II-F32 TIPO CAB -4,5
total proyectado (ton/ao)
88.446,000
236.772,000
235.856,000
29.482,000
total ejecutado en el 2005 (ton/ao)
43.143,800
215.987,597
275.933,513
14.617,700
Resultado:
mayor produccin/(menor
(45.302,200)
(20.784,403)
40.077,513
(14.864,300)
produccin)
Porcentaje de Ejecucin
48,78 %
91,22 %
116,99 %
49,58 %
Tabla 15 Cuadro de Ejecucin de produccin y venta por producto - 2005
TOTALES
590.556,000
549.682,610
(40.873,390)
93,08 %
Segn el cuadro precedente, de los cuatro productos de cemento comercializados: dos (tipo
CPI32 y tipo CAB4,5) no lograron alcanzar el 50 % de produccin; mientras que el de tipo CP
IV-32 tuvo un rendimiento mayor al 90% y el de tipo CP II-F32 super las expectativas alcanzando
un rendimiento mayor del 110 %.
De esta produccin y despacho, el rendimiento obtenido al comparar con los precios por
producto (sin IVA), gener un ingreso Total de Gs. 233.259.855.604.- (Guaranes doscientos treinta
y tres mil doscientos cincuenta y nueve millones ochocientos cincuenta y cinco mil seiscientos
cuatro), cuya composicin es la siguiente:
Descripcin
total equivalente (en bolsa) Gs.
total equivalente (a granel) Gs.
TIPO CPI-32
19.391.363.372
810.987.320
TIPO CP IV-32
89.294.978.311
1.736.582.971
TIPO CP II-F32
109.895.857.500
7.772.549.760
TOTALES Gs.
222.939.735.553
10.320.120.051
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
totales
233.259.855.604
Para el Ejercicio Fiscal 2006, la Industria Nacional del Cemento present el programa de
ventas proyectado mediante la siguiente distribucin por producto y precio de venta:
Ejercicio Fiscal 2006
67.000 ton/ao
301.500 ton/ao
377.000.357.480.-
Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Villeta
23.540.21.450.-
Cemento Tipo CP IV 32
Cemento CAB 4,5
268.000 ton/ao
33.500 ton/ao
336.000.0.-
21.131.14.905.-
0.13.032.-
TOTALES EN CEMENTO
670.000 ton/ao
16.200 ton/ao
165.000.-
0.-
0.-
9.248,51 ton/ao
299.000.-
Cantidad a
distribuir
Tipo de Productos
CLINKER
Precio a Granel
(Por tonelada)
Precio por
Bolsa de 50 Kg.
Vallem
21.645.21.384.-
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
UNITARIO
CONCEPTOS
ANTEPROYECTO 2006
EN GS.
60.300 Toneladas
28.389.240.000
6.701 Toneladas
2.778.904.700
0 Toneladas
271.350 Toneladas
30.152 Toneladas
0 Toneladas
241.200 Toneladas
0
116.409.150.000
11.856.610.656
0
101.935.944.000
26.799 Toneladas
9.904.910.400
33.500 Toneladas
9.986.350.000
16.200 Toneladas
2.673.000.000
2.765.304.556
Totales de Ingresos
286.699.414.312
9.249 Toneladas
Como en la Tabla 14, el cuadro precedente cita aquellos productos que tiene como indicativo
EN BOLSAS, sealan las ventas proyectadas pero sobre la base de la relacin de precio/tonelada, es
decir, los precios indicados en la columna de Valor Unitario estn en relacin a cada tonelada de
cemento a despachar. Esto significa que por cada tonelada de cemento se estn despachando 20
bolsas de cemento de 50 Kg.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Elaboracin de Clnker.
A partir de la estimacin de ventas proyectadas por industria cementera, la Industria
Nacional del Cemento program la produccin del Clnker necesario a fin de cumplir con las metas
estimadas, segn el Ejercicio Fiscal analizado. A partir de las proyecciones establecidas en el
anteproyecto presupuestario, la Gerencia de Produccin determin los rangos de rendimiento de
cemento por cada tonelada de Clnker producido incluyendo las dosificaciones de puzolanas y otros
elementos de minerales agregados para cada tipo de cemento. Lo narrado precedentemente se
encuentra expuesto en el siguiente cuadro comparativo, en donde se indica la cantidad de Clnker
necesario para producir cierta cantidad de cemento, segn el tipo ha ser comercializado:
Ejercicio Fiscal 2005
88.446
Rendimiento
de cemento
por cada
Ton/Ao de
Clnker
1,25
236.772
Cemento Tipo CP IV 32
Cemento Tipo CAB 4,5
Tipo de Productos
Cantidad a
distribuir en
Ton/ao
Clnker
Necesario
(A)
Diferencia
(A B)
Rendimiento
%
36.079,78
34.677,02
50,99%
1,25
189.417,60 176.544,96
12.872,64
93,20%
235.856
1,31
180.042,75 236.559,64
56.516,90
131,39%
29.482
2,00
11.694,16
3.046,84
79,33%
454.958,15 460.878,54
5.920,39
101,30%
TOTAL EN CEMENTO
590.556 Ton/ao
Tabla 19 Rendimiento de cemento vs. Clnker
70.756,80
Clnker
utilizado
(B)
14.741,00
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
CONCLUSIN:
Es valida la respuesta de la institucin siempre y cuando que la misma practique
procedimientos de optimizacin de recursos que ayuden al logro de las metas propuestas. Sin
embargo, en los ltimos aos, el rendimiento de productividad ha venido descendiendo mas con
respecto a la recuperacin, en cambio, la evolucin de gastos en los ltimos cinco aos ha venido
creciendo, relacin desproporcional con respecto a la productividad.
RECOMENDACIN:
El concepto de eficiencia describe la relacin entre dos magnitudes: la produccin fsica de
un bien o servicio y los insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar ese producto. El
indicador habitual de eficiencia es el costo unitario o costo promedio de produccin, ya que
relaciona la productividad fsica, con su costo.
Otro tipo de indicador de eficiencia es el que relaciona volmenes de bienes y servicios o
recursos involucrados en su produccin, con los gastos administrativos incurridos por la institucin.
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Repblica.
OBSERVACIN N 12: Diferencia de Produccin de Clnker y Cemento no declarado del Ejercicio
2005.
Segn la Tabla 19, en el Ejercicio Fiscal 2005 la industria cementera lleg a producir
460.878 ton/ao de Clnker, lo que equivale, segn los parmetros de rendimientos, a 576.095,15
ton/ao de cemento, semejante a un total de 11.521.903 bolsas de cemento. Esto representa que la
INC alcanz un 98 % de rendimiento sobre lo previsto inicialmente.
Sin embargo, el informe emitido por el Departamento de Presupuesto, cuya referencia est
bajo el titulo de RESULTADO FINANCIERO AO 2005 POR MES (GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL),
indica que el volumen de produccin de Clnker en el Ejercicio Fiscal 2005 fue de 434.084,70
ton/ao, es decir, comparando con el cuadro anterior (columna de Clnker utilizado) cuyas datos
tambin proviene del rea de Presupuesto, muestra una diferencia de 26.793,84 toneladas de Clnker
(460.878,54 ton/ao, Tabla 19 434.084,70 ton/ao, Tabla 20), discrepancia no precisada en los
informes emitidos por la industria cementera.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Toneladas de Clnker
utilizado s/Informe
Presupuestario (Tabla 20)
460.878,54
Diferencia no declarada
Tonelada
434.084,70
26.793,84
Volumen de
produccin de
Clnker (ton/ao)
Volumen de
Ventas (en bolsas)
ENERO
34.914,65
FEBRERO
46.054,72
MARZO
42.680,77
ABRIL
43.156,99
MAYO
50.808,48
JUNIO
28.891,86
JULIO
55.140,06
AGOSTO
17.795,43
SEPTIEMBRE
11.396,33
OCTUBRE
50.649,08
NOVIEMBRE
45.763,20
DICIEMBRE
6.833,13
TOTALES
434.084,70
Tabla 20 Produccin de Clnker vs. Ventas de cemento - 2005
850.695
861.075
783.278
1.084.432
744.087
760.489
875.870
1.059.539
931.669
865.790
1.185.257
991.445
10.993.626
49
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
responsable del montaje de la Planta Industrial en Vallem, a fin de obtener la capacidad real de
produccin de dicha planta industrial.
El rea de produccin de Clnker se encuentra constituida por el sector de clinkerizacin,
silos de Clnker y por el sistema de transporte y embarque.
El rea de Clinkerizacin, cuenta con un precalentador de ciclones de cuatro etapas, un
precalcinador, un horno rotatorio y un enfriador de Clnker del tipo FOLAX. El horno tiene 3,95
metros de dimetro y 56 metros de longitud.
El horno y el precalentador emplean fuel oil para la combustin. La capacidad del horno es
de 2.000 toneladas de Clnker en 24 horas, rendimiento que arroja una produccin de 600.000
toneladas anuales, asumiendo 300 das como periodo anual de operacin.
Silos de Clnker: La disposicin del rea de produccin incluye dos silos de
almacenamiento, con capacidad de almacenamiento de 20.000 toneladas de Clnker.
Transporte y Embarque: La transportacin de Clnker al puerto de embarque es realizado a
travs de cintas transportadoras, en cuyo extremo se encuentra la maquina cargadora de barcazas. El
sistema de transporte y embarque tiene una capacidad de carga de 350 toneladas/hora. En el lugar de
embarque se dispone de un pontn flotante de 10 metros de ancho por 50 metros de largo, que se
utiliza para el atraque de las embarcaciones.
Puerto Villeta Momento de descarga de Clnker rea de transporte de Clnker a los silos
de la barcaza.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
50
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Cinta transportadora
de Clnker
600.000 ton./anuales
20.000 toneladas
350 toneladas / hora.
102 Kw./h./ton.
780/kcal. por kg. de Clnker
45.000 toneladas
Produccin por
Ton/Ao
560.302,41
527.952,46
525.650,16
475.308,30
459.951,82
466.321,24
Produccin por
Ton/Ao
384.566,20
357.431,79
431.741,40
404.542,87
% de capacidad
aprovechada
93,38%
87,99%
87,61%
79,22%
76,66%
77,72%
% de capacidad
aprovechada
64,09%
59,57%
71,96%
67,42%
Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En toneladas)
0
-32.349,95
-2.302,30
-50.341,86
-15.356,48
6.369,42
Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En toneladas)
-81.755,04
-27.134,41
74.309,61
-27.198,53
Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
39.697,59
72.047,54
74.349,84
124.691,70
140.048,18
133.678,76
Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
215.433,80
242.568,21
168.258,60
195.457,13
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
2005
434.084,70
Tabla 21 - Produccin de Clnker Ton/Ao
72,35%
29.562,93
165.894,20
El cuadro precedente, cuyos datos fueron provedos por la Gerencia de Produccin, nos
indica que la capacidad aprovechada con respecto a la capacidad instalada de la Planta Industrial de
Vallem en los ltimos diez aos fue muy variada y, en su mayora, decreciente llegando incluso a
su nivel mas bajo en el periodo 2002, con una produccin de tan solamente de 357.432 toneladas en
el ao, lo que equivale a un 59,57% de rendimiento.
En el periodo 2005, la produccin de Clnker fue de 434.084,70 toneladas, con una
produccin mayor de 29.562,93 toneladas con respecto al periodo anterior, como se puede observar
en el cuadro siguiente, Tabla 22.
Meses 2005
Volumen de
produccin de
Clnker (ton/ao)
Volumen de
Ventas (en bolsas)
ENERO
34.914,65
850.695
FEBRERO
46.054,72
861.075
MARZO
42.680,77
783.278
ABRIL
43.156,99
1.084.432
MAYO
50.808,48
744.087
JUNIO
28.891,86
760.489
JULIO
55.140,06
875.870
AGOSTO
17.795,43
1.059.539
SEPTIEMBRE
11.396,33
931.669
OCTUBRE
50.649,08
865.790
NOVIEMBRE
45.763,20
1.185.257
DICIEMBRE
6.833,13
991.445
TOTALES
434.084,70
10.993.626
Tabla 22 Produccin de Clnker versus rendimiento en bolsas mensual
52
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
En el Ejercicio Fiscal 2006, la INC proyect producir Clnker por una cantidad 516.130,15
toneladas para una produccin de 670.000 toneladas de cemento, siendo la produccin de Clnker
hasta el 30 de junio de 2006 de 204.139,34 toneladas, segn el siguiente cuadro detallado de
rendimiento.
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su
descargo en la que manifiesta lo siguiente:
En el ejercicio fiscal 2005, la Industria Nacional del Cemento tuvo una produccin de Clnker de
434.084 toneladas, el mismo se desprende del Informe General Diario emitido por el Departamento
de Produccin de Vallem.
Esta produccin de Clnker, ha sido ajustada de conformidad a los datos que arrojaron las
verificaciones de la existencia real segn inventario y las diferencias que arrojaron las diferencias
en peso, llegando a determinarse el ajuste de un total de 25.411,37 toneladas, la que fue distribuida
o afectada proporcionalmente a la produccin mensual.
En el siguiente cuadro se expone la produccin mensual de Clnker en la Fbrica de Vallem, as
como los ajustes afectados a la produccin mensual, dando finalmente la produccin final de Clnker
en el ao 2005:
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES
TON. PRODUCIDAS
34.914,65
46.054,72
42.680,77
43.156,99
50.808,48
28.891,86
55.140,06
17.795,43
11.396,33
50.649,08
45.763,20
6.833,13
434.084,70
AJUSTE
2.043,87
2.696,00
2.498,50
2.526,37
2.974,28
1.691,30
3.227,85
1.041,73
667,13
2.964,95
2.678,94
400,01
25.410,93
PRODUCCIN FINAL
32.870,78
43.358,72
40.182,27
40.630,62
47.834,20
27.200,56
51.912,21
16.753,70
10.729,20
47.684,13
43.084,26
6.433,12
408.673,76
(*) La diferencia que surge es de 0,43 toneladas, que corresponde a un ajuste de inventario a
Diciembre de 2004.
Al total de toneladas producidas se le debe sumar la existencia inicial de Clnker, que al 31 de
diciembre de 2004, ascenda a 18.370,43 toneladas en la fbrica de Vallem y de 11.858,69
toneladas en la fbrica de Villeta, con lo cual el total de Clnker efectivamente disponible para el
ejercicio fiscal 2005, ascenda a 464.313,82 toneladas para la elaboracin de cemento y/o
exportacin, del cual fueron consumidos 18.214 toneladas en la fbrica de Vallem y remitidos a
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Villeta un total de 413,351 toneladas de los que fueron recepcionados al 31 de diciembre de 2005,
un total de 400.134,94 toneladas y la diferencia fue recibida en el ao 2006.
De conformidad a los Informes, el total de Clnker utilizado en ejercicio fiscal 2005, fue de
420.680,13 toneladas y la diferencia con el total disponible corresponde a existencias y ajustes, tal
como se expone en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
Existencia al 31/12/04 Villeta
Existencia al 31/12/4 Vallem
Produccin ao 2005
TOTAL DISPONIBLE AO 2005
Consumo en Vallem
Existencia Final en Vallem
Clnker en Transito
Clnker consumo en Villeta
Clnker Exportado
Existencia Final en Villeta
TOTAL CONSUMO Y EXISTENCIA
TONELADAS
11.858,69
18.370,43
434.084,70
464.313,82
18.214,00
20.890,13
13.216,06
400.667,00
1.799,13
9.527,50
464.313,82
ANEXO N 7
1. Informe General Diario al 31 de diciembre de 2005, del Departamento de Produccin de
2.
3.
4.
5.
Vallem.
informe: Proceso Horno Clnker, ajuste de 0,43 ton. de Clnker
Informe Clnker en transito/ao 2005.
Cuadro de existencia, produccin y consumo de Clnker de fbrica Vallem
Cuadro de existencia, produccin y consumo de Clnker de fbrica Villeta
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 13: Diferencias de produccin de Clnker y Cemento no declarado Ejercicio
2006.
Ejercicio Fiscal 2006 (1er. Semestre)
CANTIDAD DE
TIPO DE PRODUCTOS
CEMENTO A
DISTRIBUIR EN
TON/AO
Cemento Tipo CPI-32
67.000
RENDIMIENTO DE
CEMENTO POR
TON/AO
DE CLNKER
CADA
(EN TONELADAS)
1,25
CLNKER
NECESARIO
(EN TONELADAS)
(A)
53.600,00
CLNKER
(EN
TONELADAS)
EMPLEADO
(B)
8.814,36
DIFERENCIA
(EN TONELADAS)
(A B)
44.785,64
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
RENDIMIENTO
%
16,44%
54
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
301.500
1,25
241.200,00
90.090,66
151.109,34
37,35%
Cemento Tipo CP IV 32
268.000
1,31
204.580,15
98.382,36
106.197,79
48,09%
33.500
2,00
16.750,00
6.851,96
9.898,04
40,91%
516.130,15 204.139,34
311.990,81
39,55%
TOTAL EN CEMENTO
670.000 Ton/ao
Tabla 23 Rendimiento de cemento vs. Clnker
Al igual que en el periodo 2005, en el Ejercicio Fiscal 2006 tambin presenta discrepancias
entre las informaciones emanadas por el rea de presupuesto. En este caso, los datos relativos a la
produccin de Clnker han generado una diferencia de 35.847,61 toneladas no expuesta
VOLUMEN DE
MESES 2006
PRODUCCIN DE
CLNKER (TON/AO)
40.301,85
42.776,07
38.141,70
20.038,63
60.363,68
38.365,02
239.986,95
VOLUMEN DE
VENTAS
INGRESOS POR
VENTA DE
(GS.)
ENERO
971.778 19.074.127.510
FEBRERO
883.407 17.472.784.336
MARZO
565.017 14.209.886.849
ABRIL
601.431 14.894.309.861
MAYO
771.704 17.720.039.507
JUNIO
839.794 19.769.778.828
TOTALES
4.633.131 103.140.926.891
Tabla 24 - Produccin de Clnker versus rendimiento en bolsas mensual
EN BOLSAS
PRODUCTOS
El informe emitido por el Departamento de Presupuesto, cuya referencia est bajo el titulo de
RESULTADO FINANCIERO AO 2006 POR MES (GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL), indica que el
volumen de produccin de Clnker en el Primer Semestre del Ejercicio Fiscal 2006 fue de
239.986,95 ton/ao, es decir, comparando con el cuadro anterior (columna de Clnker utilizado)
cuyas datos tambin provienen del rea de Presupuesto, muestra una diferencia de 35.847,61
toneladas de Clnker (239.986,95 ton/ao, Tabla 24 204.139,34 ton/ao, Tabla 23), discrepancia no
precisada en los informes emitidos por la industria cementera.
Rendimiento de Produccin Ejercicio Fiscal 2006
Toneladas de Clnker
Utilizado (Tabla 24)
239.986,95
Toneladas de
Clnker utilizado
s/Informe
Presupuestario
(Tabla 23)
204.139,34
Diferencia Tonelada
35.847,61
A raz de esta diferencia, tambin se hall divergencias entre los informes de ventas de
bolsas de cemento y las envasadas segn la produccin, representando una cantidad no expuesta de
716.952 bolsas de cemento procesada.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
55
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Proyeccin de Ventas presupuestadas versus Ventas Ejecutadas el Ejercicio Fiscal 2005 y 2006
Segn el comportamiento de las ventas (Ingresos Operativos) obtenidos de los informes de
Ejecucin Presupuestaria de la industria cementera de los ltimos tres aos, revela que el promedio
de realizacin es de aproximadamente el 84 %, lo que indica que las metas de realizacin en los
distintos programas proyectados por la INC, tuvo una repercusin de ejecucin y cumplimiento no
mayor al 80 %, considerando que su funcionamiento est en directa dependencia de la capacidad de
recaudacin frente a los ingresos ejecutados (documentados), derechos que tiene la institucin en
cada periodo. En la Tabla siguiente, se expone el comportamiento de los Ingresos Operativos
desarrollados en los ltimos aos, incluido el 2005.
AO
DESCRIPCIN
PROYECTADO
(EN MILES DE GS.)
2003
Ingresos de operacin 207.307.375
2004
Ingresos de operacin 248.133.878
2005
Ingresos de operacin 286.690.304
Tabla 25 - Cuadro comparativo de Ingresos Gastos
INGRESOS
EJECUTADO
(EN MILES DE GS.) (A)
175.872.315
199.847.402
251.720.998
% DE
REALIZACIN EN
INGRESOS
84,84%
80,54%
87,80%
GASTOS
EJECUTADO
(EN MILES DE GS.) (B)
167.659.086
208.308.378
215.680.495
RESULTADO
(EN MILES DE GS.)
(A B)
8.213.229
-8.460.976
36.040.503
TONELADA
S
6.529,035
5.477,820
239.986,950
251.993,805
16.119,330
704,440
19.233,000
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
56
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
191.218,000
24.719,035
251.993,805
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Observacin N 14: Diferencias entre cantidades despachadas y cantidades facturadas por
ventas.
Otro anlisis efectuado a los ingresos ejecutados por la INC, es en lo referente a las
cantidades despachadas frente a su equivalencia total en la facturacin por venta. Despus de hacer
un comparativo analtico entre los valores indicados por el rea de Presupuesto frente al clculo de
montos a ingresar obtenido de la aplicacin de los precios indicados en la Resolucin PR N
79/2004, se obtuvo, en todos los meses del Ejercicio Fiscal 2005, diferencias cuyos valores podran
interpretarse como cifras errneamente indicadas o calculadas o que las cantidades despachadas
fueron errneamente indicados en las facturaciones. De todos modos, estas diferencias pueden
configurarse como una sobre valoracin o su valuacin, segn como estn expuestas en los cuadros
siguientes en donde se tiene una mejor conclusin sobre lo descrito.
La INC deber argumentar ampliamente las razones respecto a estas diferencias indicadas en
los cuadros siguientes.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
57
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
SALIDAS DE MERCADERIAS POR VENTAS - CANTIDAD DE CEMENTO DESPACHADO EN BOLSA Ejercicio Fiscal 2005
Cemento tipo CPI - 32
MES
ENERO
Cantidades
de bolsas
despachada
Diferencia
(En Gs.)
Cemento tipo CP IV - 32
Cantidades
de bolsas
despachada
Montos
(En Gs.)
declarados por la INC
Cantidades
de bolsas
despachada
Diferencia
(En Gs.)
Cantidades
de bolsas
despachada
81.153
1.736.674.200
1.852.393.800
115.719.600
332.481
6.386.960.010
7.094.588.986
707.628.976
386.313
7.533.103.500
8.360.315.910
827.212.410
15.1
FEBRERO
87.833
1.879.626.200
1.617.283.600
(262.342.600)
322.221
6.189.865.410
5.602.394.500
(587.470.910)
382.977
7.468.051.500
7.734.808.373
266.756.873
25.7
MARZO
73.060
1.563.484.000
1.466.649.600
(96.834.400)
293.862
5.645.089.020
5.108.887.301
(536.201.719)
368.749
7.190.605.500
7.329.099.895
138.494.395
18.1
ABRIL
98.327
2.104.197.800
2.044.406.200
(59.791.600)
386.675
7.428.026.750
7.029.818.583
(398.208.167)
532.678
10.387.221.000
10.282.613.864
(104.607.136)
28.1
MAYO
69.047
1.477.605.800
1.413.759.800
(63.846.000)
277.019
5.321.534.990
5.925.103.633
603.568.643
324.499
6.327.730.500
7.439.071.994
1.111.341.494
21.7
20.4
JUNIO
76.323
1.633.312.200
1.518.500.200
(114.812.000)
278.123
5.342.742.830
5.838.384.353
495.641.523
348.430
6.794.385.000
7.110.415.305
316.030.305
JULIO
88.069
1.884.676.600
1.988.127.100
103.450.500
319.725
6.141.917.250
5.877.801.330
(264.115.920)
407.593
7.948.063.500
8.164.467.465
216.403.965
27.2
AGOSTO
106.499
2.279.078.600
1.909.205.600
(369.873.000)
412.159
7.917.574.390
7.025.313.856
(892.260.534)
454.162
8.856.159.000
8.784.797.172
(71.361.828)
44.5
SETIEMBRE
86.731
1.856.043.400
2.095.291.800
239.248.400
366.932
7.048.763.720
7.066.643.366
17.879.646
408.449
7.964.755.500
8.465.565.450
500.809.950
26.7
OCTUBRE
31.992
684.628.800
998.695.200
314.066.400
340.545
6.541.869.450
7.177.977.736
636.108.286
428.514
8.356.023.000
8.028.288.640
(327.734.360)
22.2
34.0
NOVIEMBRE
10.150
217.210.000
412.843.600
195.633.600
498.024
9.567.041.040
8.808.956.710
(758.084.330)
576.294
11.237.733.000
11.300.216.260
62.483.260
DICIEMBRE
14.580
312.012.000
275.204.000
(36.808.000)
398.015
7.645.868.150
8.384.890.350
739.022.200
504.692
9.841.494.000
11.167.294.314
1.325.800.314
8.
823.764
17.628.549.600
17.592.360.500
(36.189.100)
4.225.781
81.177.253.010
80.940.760.704
(236.492.306)
5.123.350
99.905.325.000
104.166.954.642
4.261.629.642
292.3
total bolsas
En la grafica se observa el comportamiento que tuvieron los cuatro productos que comercializa la INC en bolsa y en las mismas se
demuestra la existencia de diferencias de montos entre la columna segn planillas de precios y la columna segn la planilla de la INC.
Aquellos montos cuyos saldos arrojan signos negativas, indicaran que la INC dejo de percibir o de facturar un valor cuyos precios debera
estar en directa relacin a lo establecido en la Resolucin PR N 79/2004. Estas cifras corresponden a informaciones emitidas y facilitadas a
esta auditoria gubernamental.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
58
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
SALIDAS DE MERCADERIAS POR VENTAS - CANTIDAD DE CEMENTO DESPACHADO A GRANEL - EN TONELADAS Ejercicio Fiscal 2005
Cantidades
Despachada
A granel
Cemento tipo CP IV - 32
ENERO
202,90
76.493.300
FEBRERO
252,00
MARZO
100,00
Cantidades
Despachada
A granel
Diferencia
(En Gs.)
76.493.300
172,02
57.798.720
53.766.720
95.004.000
95.173.650
169.650
65,50
22.008.000
37.700.000
37.700.000
56,70
19.051.200
Cantidades
Despachada
A granel
Diferencia
(En Gs.)
(4.032.000)
1.405,60
502.473.888
216.489.888
(285.984.000)
15.640.800
(6.367.200)
1.799,00
643.106.520
280.264.320
(362.842.200)
10.987.200
(8.064.000)
1.317,00
470.801.160
243.801.360
(226.999.800)
ABRIL
74,00
27.898.000
37.323.000
9.425.000
441,15
148.225.392
30.626.400
(117.598.992)
1.416,00
506.191.680
218.956.500
(287.235.180)
MAYO
425,70
160.488.900
160.488.900
867,00
291.312.000
4.032.000
(287.280.000)
1.296,51
463.476.395
227.539.595
(235.936.800)
JUNIO
126,00
47.502.000
47.396.440
(105.560)
30,50
10.248.000
2.688.000
(7.560.000)
1.699,58
607.565.858
339.454.071
(268.111.787)
JULIO
125,00
47.125.000
47.125.000
86,00
28.896.000
19.488.000
(9.408.000)
1.449,41
518.136.159
262.537.959
(255.598.200)
AGOSTO
225,00
84.825.000
84.825.000
150,76
50.655.360
11.343.360
(39.312.000)
1.731,18
618.862.226
325.728.626
(293.133.600)
SETIEMBRE
275,00
103.675.000
103.675.000
345,78
116.182.080
54.358.080
(61.824.000)
1.520,69
543.616.261
384.537.661
(159.078.600)
OCTUBRE
50,00
18.850.000
18.850.000
523,00
175.728.000
83.328.000
(92.400.000)
1.549,69
553.981.751
375.241.751
(178.740.000)
NOVIEMBRE
100,00
37.700.000
37.700.000
1.184,50
397.992.000
214.872.000
(183.120.000)
2.054,59
734.473.761
553.946.361
(180.527.400)
DICIEMBRE
total ton. A granel
0,00
775,64
260.615.040
93.959.040
(166.656.000)
2.526,77
903.268.667
611.922.467
(291.346.200)
1.955,60
737.261.200
746.750.290
9.489.090
4.698,55
1.578.711.792
595.089.600
(983.622.192)
19.766,01
7.065.954.327
4.040.420.559
(3.025.533.768)
En esta tabla, se observa el comportamiento que tuvieron los tres productos que comercializa la INC a granel y en las mismas se
demuestra la existencia de diferencias de montos muy significativos entre la columna segn planillas de precios y la columna segn la
planilla de la INC. Los montos cuyos saldos arrojan signos negativas, indicaran que la INC dejo de percibir o de facturar un valor cuyos
precios debera estar en directa relacin a lo establecido en la Resolucin PR N 79/2004. Los productos cuyas diferencias son muy
significativas, corresponden a los cementos de tipo CP IV 32 y los de tipo CP II F32. Estas cifras se relacionan a informaciones emitidas
y cedidas a esta auditoria gubernamental.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
59
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
60
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
61
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
Clnker
procesado
aprox.
13.436,04
12.940,88
11.797,44
15.819,92
11.774,36
11.149,32
12.857,80
16.606,96
14.953,88
14.040,20
20.868,56
16.541,12
172.786,48
Clnker
procesado
aprox.
1.124,48
1.439,20
1.053,60
1.132,80
1.037,21
1.359,66
1.159,53
1.384,94
1.216,55
1.239,75
1.643,67
2.021,41
15.812,80
62
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Clnker
procesado
aprox.
16.577,00
16.758,28
15.803,56
22.439,92
14.017,16
15.296,88
17.463,24
19.551,44
17.554,52
18.380,32
24.695,44
22.209,08
220.746,84
Clnker
procesado
aprox.
606,32
1.028,56
725,32
1.125,16
869,52
819,88
1.091,00
1.783,20
1.069,12
891,40
1.360,28
324,40
11.694,16
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Al respecto, las cantidades despachadas no en todos los casos coinciden con las cantidades
incluidas en las facturaciones, debido a que a totalidad facturada no es efectivamente despachada de
una sola vez, sino depende de la capacidad de almacenamiento y de venta del cliente, que realiza el
retiro en forma parcial, la sumatoria de los retiros parciales, s coinciden con el total facturado.
Es importante mencionar que las cifras incluidas en la Tabla 18 y 19 del informe de la Contralora
General de la Repblica, corresponden a cifras extradas de diferentes fuentes y por lo mismo no
deben ser objeto de comparaciones en forma unitaria o desde una nica ptica, por las razones que
se pasan a describir:
Cantidades de Bolsas Despachadas y Cantidades Despachadas a Granel, corresponden a los
productos efectivamente entregados a los clientes de la Institucin.
Montos declarados por la INC, corresponden a los importes incluidos en las facturas por la venta al
contado y crdito de productos.
Los Montos Declarados, son registrados en un 100% tanto en el Departamento de Ventas como en el
Departamento de Presupuesto, por el importe total a la fecha de la facturacin, sin embargo las
cantidades despachadas son registradas por la Contabilidad como ventas, a la fecha en que
efectivamente son entregados los productos al cliente y no se debera realizar una comparacin
unificando ambos conceptos, debido a que la INC los considera para su registracin, conforme al
tiempo en que cada uno se cumple y las diferencias existentes entre los Departamentos de Ventas,
Presupuesto y Contabilidad se encuentran registradas en una cuenta pasiva denominada, Cemento
Vendido a entregar, que va siendo cancelada en la medida de los despachos o entrega de los
productos adquiridos por los clientes.
Dentro del contexto del tiempo entre el registro de la facturacin y el registro del despacho, con
corte mensual, es imposible prever, que cantidad de productos facturados sern efectivamente
retirados por los clientes, sin entrar a considerar otras variables que se dan con posterioridad a la
facturacin, tales como las cancelaciones de ventas.
Por los hechos mencionados, es casi imposible que a una fecha determinada puedan coincidir
informes, que utilizan distintos criterios para la registracin de los hechos econmicos.
Respecto de los montos declarados por la INC, incluidos en las tablas 18 y 19 del Informe de la
Contralora General de la Repblica, conforme al cuadro provedo por la Gerencia Comercial, las
cantidades e importes de ventas tuvieron el siguiente movimiento en el ejercicio fiscal 2005:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
TIPO DE CEMENTO
BOLSAS
IMPORTE GS.
823.769
3.953.779
5.106.446
292.366
17.628.656.600
75.952.094.590
99.573.660.660
3.960.639.680
10.176.360
197.115.051.530
GRANEL
IMPORTE GS.
1.955,77
4.818,10
19.646,00
737.325.290
1.618.881.600
7.023.053.832
TOTALES
26.419,87
9.379.260.722
Por Bolsas
El informe de la Contralora General de la Repblica incluye: Declarado por Bolsas un total de
10.465.249 por un importe de Gs. 202.672.524.310, frente al informe de la gerencia Comercial de
10.176.360 bolsas de cemento vendidas dando un importe total facturado por Gs. 197.115.051.530.
A Granel
El informe de la Contralora General de la Repblica incluye:
Cantidades despachadas a Granel 26.420,16 ton., y un importe de Gs. 9.381.927.319,
Frente al informe de la Gerencia Comercial de 26.419,87 ton. de venmta por un importe de Gs.
9.379.260.722.
Igualmente es importante mencionar que no se puede tomar el precio establecido en la Resolucin
PR N 79/2004, y multiplicarlo por el total de cemento despachado, pues no se consideran en esta
forma las ventas con precios preferenciales autorizados por resolucin o los casos de cancelaciones
de ventas.
ANEXO N 9
1. Cuadro de ventas de Cemento correspondiente al Ao 2005, de la Gerencia Comercial.
2. Cuadro de Exportacin de Cemento ao 2005.
CONCLUSIN:
Las cifras y las estadsticas mencionadas en el presente informe de auditoria, reflejadas bajo
el titulo de Observaciones, corresponden a informaciones y documentaciones que la institucin
provey para su anlisis correspondiente al equipo auditor, por lo que los descargos realizados por la
industria cementera en donde incluyen cifras y registros nuevos, sern objeto de revisin por la
Entidad Superior de Control atendiendo que la INC ha presentado el descargo respectivo fuera del
plazo establecido por la Contralora General de la Republica.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
2. En el mes de agosto, se ha considerado 82,60 Ton. de las cuales han sido anuladas 2
partidas de 20 ton. cada una, totalizando 40 ton.
3. En el mes de septiembre, se consigno en el cuadro 15,000toneladas, debiendo corresponder
realmente 10,25 toneladas facturadas.
Realizando las correcciones correspondientes, se tiene que el total de toneladas vendidas en el
ejercicio fiscal 2005, ascendi a 860,5 toneladas, lo que considerando el total de ventas en
guaranes, arroja un precio promedio de Gs. 153.776,6 por toneladas con IVA incluido.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
66
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
CONCLUSIN:
Atendiendo la respuesta dada por la INC, en la que manifiesta que en los informes de
movimientos de la Cal Agrcola ha habido un error involuntario por lo que la cifra detectada como
diferencia por esta auditoria no es la correcta, sin embargo, la institucin no ha adjuntado elementos
que permitan demostrar que dicha diferencia realmente corresponda a un error involuntario.
Consideramos que las cifras citadas por la industria cementera, debern ser objeto de
revisin acompaados por los documentos que prueben los resultados mencionados.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
67
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Obligaciones
Pendientes
2.002.810.129
29.550.740
2.032.360.869
El cuadro precedente indica que la INC proyect invertir en concepto de Inversin Fsica por
un valor total de Gs. 29.438.071.516.- (Guaranes veintinueve mil cuatrocientos treinta y ocho
millones setenta y un mil quinientos diez y seis) en las dos plantas industriales, siendo ejecutado por
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
un valor de Gs. 12.588.970.148.- (Guaranes doce mil quinientos ochenta y ocho millones
novecientos setenta mil ciento cuarenta y ocho), esto significa que solamente ejecut en un 42,7 %.
De estas inversiones efectuadas, se analizaron los distintos sub rubros afectados
obtenindose como resultado lo siguiente:
Rubro
500
Sub rubro
522,30
531,30
533,30
536,30
537,30
538,30
581,30
592,30
596,30
Montos Gs.
26.720.000
2.706.080.688
2.598.637.818
23.025.200
2.319.394.600
140.555.718
2.071.679.010
67.032.140
315.046.589
10.268.171.763
69
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
formulado por la INC para el periodo 2005. Sin embargo, existen algunos elementos de gastos que
merecen debatirlo mejor a fin de determinan si los citados rubros forman o no parte integrante del
proceso del costo de produccin, puesto que los mismos se encuentran contemplados en la estructura
de costo de dicho proceso, ocasionando un incremento ocioso en los costos finales de produccin
por cada tonelada de cemento.
De acuerdo a la calidad de los comprobantes que respaldan las operaciones obligadas,
consideramos que determinados gastos no deban formar parte del conjunto de gastos
presupuestados para el Centro de Costo de Vallem, puesto que los mismos no cuentan con
elementos justificativos que indiquen que forma parte del proceso de produccin, tal es el caso de
los Estudios de Proyectos de Inversin o las Inversiones de Recursos Naturales.
En el caso del Centro de Costo de Villeta, la composicin de los gastos obligados esta
expuesto en el siguiente cuadro:
Rubro
500
Sub rubro
522,30
531,30
533,30
535,30
536,30
537,30
538,30
581,30
592,30
596,30
597,30
Montos Gs.
295.618.702
23.574.750
578.181.818
13.500.000
7.268.000
1.586.532.518
70.762.740
45.454.545
181.138.389
482.399.490
204.609.090
3.489.040.042
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
70
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
71
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Gs. 18.953.307
Gs.
990.158
Gs. 19.943.465
Gs. 11.772.980
Devuelto
Devuelto
Gs. 8.170.485
Este importe ya se encuentra incluido en las correcciones realizadas dentro del monto inicial de Gs.
9.054.760.107.
En realidad, la ejecucin del Tipo de Presupuesto 2 Presupuesto de Programas de Accin,
Programa 1 Produccin Industrial, Sub Programa 1 Explotacin y Elaboracin de Clnker, Unidad
Responsable 2 Direccin de Fbrica Vallem, ascendi a Gs. 8.211.004.668
La Ejecucin del Tipo de Presupuesto 3 Presupuesto de Programas de Inversin, Programa 1
Construcciones, Proyecto 1 Construccin Ruta Concepcin Vallem, Unidad Responsable 1 Consejo de
Administracin, ascendi a Gs. 2.048.996.610
Como puede notarse, ambos programas son independientes uno del otro.
Tipo de Presupuesto 2 Presupuesto de Programa de Accin
Cancelacin de obligacin reparacin del avin
Sub total
Correccin
Total Programa de Accin
Total Programa de Inversin
Total diferencia observada
9.054.760.107
843.755.439
8.211.004.668
8.170.485
8.219.175.153
2.048.996.610
10.268.171.763
El Rubro de Maquinarias y Equipos Industriales, s forma parte del proceso de produccin y los
gastos, considerando su cuanta individual, relativa a motores, repuestos y accesorios, son efectivamente
imputados al costo del proceso de produccin al que corresponde, puesto que todos los insumos son
efectivamente utilizados en determinadas etapas de la produccin. La imputacin al costo del proceso se
realiza en base al Informe de salida del almacn de la Planta Industrial de Vallem en el que se especifica el
rea donde se utiliza (trituradora, hornos, etc.)
Estudios de Proyectos de inversin, correspondiente a la consultora para el estudio de impacto
ambiental, Estudio de Viabilidad Tcnica y Diseo sobre el Proyecto de la Ruta Vallem-Concepcin,
realmente corresponde al Tipo 3 Presupuesto de Programas de Inversin, Programa 1 Construcciones,
Proyecto 1 Construccin Ruta Concepcin Vallem.
Respecto de las inversiones realizadas bajo el rubro 500 Villeta, donde se observa una diferencia
no precisada por Gs. 45.169.999, podemos mencionar:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Suponemos que los datos fueron tomados errneamente, conforme a las verificaciones realizadas las
diferencias que dan el total de Gs. 45.169.999, corresponden a los objetos del gasto que se detallan a
continuacin:
RUBROS
522
531
533
535
536
537
538
581
592
596
597
TOTALES
S/CGR
295.618.702
23.574.750
578.181.818
13.500.000
7.268.000
1.586.532.518
70.762.740
45.454.545
181.138.389
482.399.490
204.609.090
3.489.040.042
S/INC
295.618.702
23.574.750
578.181.818
15.280.000
8.256.200
1.600.711.211
70.762.740
45.454.545
209.361.495
482.399.490
204.609.090
3.534.210.041
DIFERENCIA
1.780.000
988.200
14.178.693
28.223.106
45.169.999
Analizada el descargo presentado por la INC, el equipo auditor asignado al control de dicha
institucin, expone lo siguiente:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
renovacin a fin de reducir en lo posible las paradas ocasionadas por los desgastes de
los componentes.
Pero tambin, merece hacer algunas observaciones consideradas vitales al proceso de
mantenimiento que estas plantas industriales actualmente se encuentran afectadas. Segn los
manuales tcnicos dejados por el grupo francs, las plantas industriales estn preparadas para
funcionar durante 300 das, quedando el resto del ao como tiempo o periodo de
reacondicionamiento general de toda la planta, es decir, los programas de mantenimiento deben estar
programados. La misma Gerencia de Produccin reconoce que no se tiene un plan programado de
reacondicionamiento en cada periodo fiscal.
Adems, la seguidilla de paros sufridos por el Horno N 3, es producto de la falta de una
poltica mas ordenada y prevista de mantenimiento en forma que permita a la industria optimizar al
mximo la capacidad instalada a fin de alcanzar una mayor productividad a un menor costo.
Circunscribindonos al periodo de anlisis, en el Ejercicio Fiscal 2005 la Planta Industrial de
Vallem sufri varias paradas del Horno III, la mayora de ellas no programadas, generando una
prdida financiera de Gs. 5.520.595.561.- (Guaranes cinco mil quinientos veinte millones
quinientos noventa y cinco mil quinientos sesenta y uno), cuyo detalle de gastos es la siguiente:
CONCEPTO
GUARANES / AO
Depreciaciones
Energa elctrica (Potencia Contratada)
Fuel Oil (Consumo p/ Calentamiento)
Mantenimiento (O. T.)
TOTALES
GUARANES / HORA
3.118.796.550.1.550.136.192.456.099.346.385.563.473.-
999.259.443.298.160.532.73.407.-
5.520.595.561.-
1.676.496.-
Estas perdidas son directamente afectadas al producto final lo que ocasiona un incremento en
el costo final por producto, sean estos por bolsas de 50 kilos o a granel equivalente a una tonelada.
Estas paradas, podran reducirse al mnimo si la Industria Nacional del Cemento contaba con
una poltica de circuito de mantenimiento ms efectiva y oportuna a fin de reducir el riesgo de una
afectacin de proporciones mayores al funcionamiento de la planta industrial. El cuadro siguiente
indica claramente la capacidad de la planta industrial utilizada y no utilizada en la produccin de
Clnker y el rendimiento de produccin del mismo durante los ltimos 10 aos.
Ejercicio
Fiscal
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Produccin por
Ton/Ao
560.302,41
527.952,46
525.650,16
475.308,30
459.951,82
466.321,24
384.566,20
357.431,79
431.741,40
% de capacidad
aprovechada
93,38%
87,99%
87,61%
79,22%
76,66%
77,72%
64,09%
59,57%
71,96%
Diferencia de
produccin entre
ejercicios
(En Toneladas)
0
-32.349,95
-2.302,30
-50.341,86
-15.356,48
6.369,42
-81.755,04
-27.134,41
74.309,61
Capacidad no
aprovechada frente
a la instalada
(En toneladas)
39.697,59
72.047,54
74.349,84
124.691,70
140.048,18
133.678,76
215.433,80
242.568,21
168.258,60
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
76
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
2004
404.542,87
67,42%
2005
434.084,70
72,35%
Tabla 29 Rendimiento de produccin ao 2005
-27.198,53
29.562,93
195.457,13
165.894,20
Sin embargo, los nmeros en lo referente a la produccin de Clnker por ao y a los nmeros
de paradas de las plantas de produccin, tambin por ao, indican lo contrario por lo que amerita
una revisin ms objetiva y ms imparcial respecto al futuro que tiene la INC sobre sus realidades
de la capacidad instalada versus rendimiento. No compartimos suficientemente la posicin expuesta
por la industria cementera. El caso mas reciente fue la parada del molino de Villeta que afect en
forma muy significativa a la industria de la construccin y a todo su entorno econmico.
CONCLUSIN:
La INC no cuenta con un plan de contingencia que le permita hacer frente en caso de averas
profundas en las estructuras de las instalaciones industriales. Es decir, un paro prolongada y con un
alto riesgo de que la planta de Vallem o de Villeta quede paralizada por una avera de proporciones
mayores, esto indicara la necesidad de importar, sean estos recursos humanos calificados o
repuestos no previstos lo que llevara a periodos extensos para su reparacin y funcionamiento
afectando muy significativamente al circuito econmico del pas, puesto que paralizara el sector de
la industria de la construccin ocasionando un fuerte impacto econmico, social y por ende,
poltico.
RECOMENDACIN:
La industria cementera deber crear una serie de polticas y/o procedimientos en la cual se
desarrolle un plan continuo de seguimiento y mantenimiento funcional de las plantas industriales de
Vallem y Villeta puesto que cuenta con maquinarias e instalaciones con rendimientos de
productividad disminuidas considerando el tiempo de vida til y la necesidad de crear planes de
contingencias especiales en caso, incluso, de que algunas partes de la misma quede fuera de
servicio.
Observacin N 18: Racionalizacin de los Recursos vs. Competitividad en el mercado
regional.
El alcance a la poltica de racionalizacin de los recursos financieros, que permita a la empresa
obtener ndice de competitividad dentro del mercado regional; conlleva a organizar la produccin o el
trabajo de manera que aumente los rendimientos o reduzca los costos con el mnimo esfuerzo. Con
estos criterios, la industria cementera ha presentado un informe sobre el comportamiento de
ejecucin presupuestaria por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Como parmetro legal, esta auditoria ha tomado como condicin de anlisis la Ley N
2530/04 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2005, como
norma legal principal que establece las pautas que toda institucin del Estado deber tener en cuenta
para llevar a cabo la ejecucin del Presupuesto aprobado.
Segn el informe del rea de Presupuesto referente a la Ejecucin Presupuestaria, los gastos
ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005, demuestran que el rubro que tuvo
mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios Personales, con respecto a los dems
rubros, tal como lo demuestra en los siguientes cuadros de ejecucin por centro de costos:
Centro de Costo de Vallem
Rubro
Descripcin
Presupuestado
100
200
300
400
500
900
Servicios Personales
18.909.659.513
Servicios No Personales
3.938.449.076
Bienes de Consumo
14.093.199.285
Bienes de Cambio
96.962.160.717
Inversin Fsica
20.605.484.384
Otros Gastos Invers. y Reparac.
472.000.000
TOTALES 154.980.952.975
Cuadro 8 Ejecucin de Gastos Centro de Costo Vallem
Total Obligado
Ejecutado
% de
realizacin
18.558.221.843
98,14%
1.318.210.414
33,47%
11.344.658.354
80,50%
75.519.746.782
77,89%
9.054.760.107
43,94%
185.435.544
39,29%
115.981.033.044
74,83%
Descripcin
Presupuestado
Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo
Bienes de Cambio
Inversin Fsica
Otros Gastos
11.564.034.573
23.714.163.364
7.848.188.346
35.516.097.858
8.832.587.132
336.600.000
87.811.671.273
TOTALES
Cuadro 9 Ejecucin de Gastos Centro de Costo Villeta
Total Obligado
Ejecutado
11.168.771.598
21.645.269.421
3.825.678.985
28.059.357.926
3.534.210.041
262.745.932
68.496.033.903
% de
realizacin
96,58%
91,28%
48,75%
79,00%
40,01%
78,06%
78%
Las cifras y porcentajes expuestos en los cuadros precedentes, indica el comportamiento que
tuvieron los rubros con respecto a las metas propuestas por la INC en lo que respecta a la
produccin de Clnker por un lado y a la produccin de cemento por el otro lado.
En este conjunto de cifras, se analiz el rubro de mayor porcentaje de ejecucin: Servicios
Personales. La composicin de gastos efectuados y registrados en el citado rubro fueron las
siguientes, segn el siguiente cuadro:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
78
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Descripcin
100
110
111
114
120
122
123
125
130
131
133
134
136
140
141
142
144
145
Servicios Personales
Remuneraciones Bsicas
Sueldos
Aguinaldo
Remuneraciones Temporales
Gastos de Residencia
Remuneracin Extraordinaria
Remuneracin Adicional
Asignaciones Complementarias
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Aporte Jubilatorio del Empleador
Bonif. p/Grado Acadmico
Personal Contratado
Contrat. Pers. Tcnico
Contrat. Pers. De Salud
Jornales Varios
Honorarios Varios
Presupuestado
18.909.659.513
9.309.497.080
8.593.381.920
716.115.160
2.392.141.446
860.949.708
997.392.173
533.799.565
5.759.479.917
1.213.353.737
3.047.229.772
1.423.296.408
75.600.000
1.448.541.070
0
60.000.000
1.167.741.070
220.800.000
Total Obligado
Ejecutado
18.558.221.843
9.211.122.794
8.496.518.261
714.604.533
2.256.130.458
839.617.151
944.717.552
471.795.755
5.652.587.201
1.213.254.765
3.042.058.089
1.321.774.347
75.500.000
1.438.381.390
0
55.044.744
1.164.859.628
218.477.018
% de
realizacin
98,14%
98,87%
99,79%
97,52%
94,72%
88,38%
99,99%
99,83%
92,87%
99,87%
91,74%
99,75%
98,95%
Descripcin
100
110
111
114
120
123
125
130
131
133
134
136
140
141
142
144
Servicios Personales
Remuneraciones Bsicas
Sueldos
Aguinaldo
Remuneraciones Temporales
Remuneracin Extraordinaria
Remuneracin Adicional
Asignaciones Complementarias
Subsidio Familiar
Bonificaciones y Gratificaciones
Aporte Jubilatorio del Empleador
Bonif. p/Grado Acadmico
Personal Contratado
Contratacin Pers. Tcnico
Contratacin Pers. De Salud
Jornales Varios
Presupuestado
11.564.034.573
5.867.219.280
5.415.894.720
451.324.560
708.027.552
429.166.671
278.860.881
4.044.887.741
769.630.367
2.051.538.366
1.097.719.008
126.000.000
793.900.000
0
43.200.000
750.700.000
Total Obligado
Ejecutado
11.168.771.598
5.732.810.805
5.289.283.082
443.527.723
655.856.641
422.047.662
233.808.979
4.026.694.891
769.528.324
2.046.745.735
1.084.420.847
125.999.985
753.409.261
0
4.035.641
749.373.620
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
% de
realizacin
96,58%
97,66%
98,27%
98,34%
83,84%
99,99%
99,77%
98,79%
100,00%
0,00%
9,34%
99,82%
79
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
0
150.000.000
150.000.000
0,00%
140.691.370
93,79%
Bonificaciones y Gratificaciones
Rubro
Descripcin
Fecha
Sector afectado Expediente Comprobante
Concepto
Importe
Administracin
General
20924
20927
22946
22947
DT 060/5
DT 060/5
GF/DT 37/5
GF/DT 37/5
05/04/2005
05/04/2005
11/08/2005
11/08/2005
2.917.239
481.663.680
456.367.900
3.267.309
Centro de
Costo Vallem
20928
20958
20959
22945
22948
DT 060/5
VGF 175/5
VGF 175/5
GF/DT 38/5
GF/DT 37/5
05/04/2005
06/04/2005
06/04/2005
11/08/2005
11/08/2005
25.783.830
6.579.400
690.892.146
694.759.748
28.268.130
Centro de
Costo Villeta
20925
20926
22949
22950
DT 060/5
DT 060/5
GF.DT.37/5
GF.DT/37/5
05/04/2005
05/04/2005
11/08/2005
11/08/2005
30.144.803
456.890.553
459.790.453
33.762.193
3.371.087.384
80
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Ejecucin Presupuestaria, los gastos ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005,
demuestran que el rubro que tuvo mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios
Personales, con respecto a los dems rubros operativos.
La evolucin de productividad de Clnker en los ltimos diez aos demuestran que dicha
produccin ha disminuido considerablemente, posicin contraria con respecto a los niveles de gastos
y de costos de operacin y de produccin, que han aumentado en forma significativa lo que
demuestra incoherencia de las metas y objetivos presentados en los anteproyectos de presupuesto de
la INC ante los organismos encargados de evaluar, validar los mismos por cada ao fiscal.
RECOMENDACIN:
Por tanto, la INC deber reformular su poltica industrial focalizando mejor su visin de
empresa industrial tomando como meta de gestin:
Debe contener el propsito de mejorar los procesos institucionales en alguna de sus
dimensiones (calidad, eficiencia, eficacia, economa).
Debe ser un compromiso, cuyo cumplimiento dependa bsicamente de la accin
interna del Servicio y no de las decisiones de otros servicios pblicos.
Los objetivos deben ser realistas respecto a plazos y a los recursos fsicos, humanos y
financieros que podra involucrar su logro y por lo tanto, factibles de alcanzar.
ANLISIS
El citado pago fue examinado desde dos puntos de vistas:
-
81
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Si posterior a los dos (2) aos de vigencia, se realizaron nuevos acuerdos, siendo
reconocido y homologado por el Ministerio de Justicia y Trabajo, hasta la fecha.
Nota NVMT N 290, de fecha 28 de noviembre de 2006, emitida por el Vice Ministro de
Trabajo y Seguridad Social, en donde entre otros conceptos menciona que revisados
los Archivos de la Secretaria General del Viceministerio del Trabajo, se halla registrada
la Resolucin N 445, de fecha 18 de agosto de 1995, por la cual se homologa, legaliza y
registra el contrato colectivo de Condiciones de Trabajo suscripto entre la firma
Industria Nacional del Cemento INC- y representantes de los Sindicatos: Sindicato de
Trabajadores de la INC de Vallem (STINCV), Sindicato de trabajadores de la INC de
Villeta (SITRAINC), Sindicato de Profesionales, Tcnicos de mando medio de la INC
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
82
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Captulo 2-Los sujetos afectados por la presente Ley, abarcan funcionarios y empleados pblicos de los
organismos que comprenden la administracin central, las entidades descentralizadas, las empresas
pblicas, los bancos oficiales, las gobernaciones y las municipalidades, salvo las expresamente
exceptuadas.
Captulo 3-No podrn acogerse a las condiciones establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
a) Los Ministros, los Vice Ministros, Secretarios Generales, Secretarios Privados, Directores Generales,
Asesores y Miembros de Gabinete y quienes prestan servicios en mbito del Poder Ejecutivo con
rangos equivalentes;
b) El Procurador General de la Repblica;
c) Los Ministros de la Corte Suprema de Justicia, miembros de los Tribunales de Apelacin, del
Tribunal de Cuentas, del Superior Tribunal de Justicia Electoral, Jueces de Primera Instancia, Jueces
de Instruccin, Jueces de Paz Letrada, Juez de Paz y los Actuarios.
d) El Fiscal General del Estado y los Agentes Fiscales.
e) Los integrantes del Consejo de la Magistratura
f) El Defensor del Pueblos y sus representantes
g) El Contralor y el Sub-Contralor de la Contralora General de la Repblica.
h) El Presidente, los Directores y Gerentes de los Bancos Oficiales, y los Directores y Gerentes que
acten en su representacin en cualquier Banco en que participe accionariamente el Estado.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
83
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
i) Los Presidentes, Miembros del Consejo, Directores y Gerentes de entes estatales y organismos
descentralizados.
El personal de la Fuerza Pblica, excepto del que trabaje en relacin de dependencia como obrero o
empleado;
k) El personal diplomtico que ostente rango de Embajador, Ministro o Consejero de Embajador;
Cnsules Generales, Cnsules y Vice Cnsules;
l) Quienes ejerzan cargos por eleccin popular o cumplan temporalmente funciones asumibles o de
jerarqua equivalente a los cargos mencionados en el presente artculo; y
m) Secretarios Generales, Secretarios, Directores, Vice Directores, jefes y Sub-Jefes de Departamentos
de ambas Cmaras del Congreso.
Captulo 4-No sern objeto de negociacin colectiva las cuestiones relativas a:
a) Estructura y organizacin de los organismos que componen la Administracin Pblica.
b) Las facultades de direccin, administracin y fiscalizacin del Estado;
c) El principio de idoneidad como requisito para el ingreso y la promocin en la carrera administrativa;
y
d) Los rubros no previstos en el Presupuesto General de la Nacin.
Captulo 5-Toda negociacin colectiva en el mbito del Sector Pblico se iniciar mediante peticin
escrita de cualquiera de las partes.
Las tratativas salariales o econmicas debern sujetarse a la Ley de Presupuesto.
j)
Captulo 6-La negociacin colectiva podr realizarse en un mbito general o sectorial. Cuando la
negociacin colectiva se refiera al mbito general sern partes obligadas en toda negociacin
colectiva el Estado y los funcionarios pblicos.
Cuando fuere en el mbito sectorial incluir exclusivamente a las partes y se ajustarn
necesariamente a las disposiciones del convenio colectivo del mbito general si lo hubiere.
La representacin del Estado ser ejercida por una comisin designada, segn corresponda, por el
Poder Ejecutivo, por el Poder Legislativo, por el Poder Judicial o por los rganos pertinentes de las
entidades descentralizadas, empresas pblicas, bancos oficiales, gobernaciones o municipalidades.
La representacin de los funcionarios ser ejercida por una comisin designada por las
Organizaciones Gremiales o Federaciones con personera gremial.
Ninguna de las comisiones podr integrarse con ms de ocho personas.
Captulo 7-Cuando de parte de los funcionarios pertinentes a varias organizaciones sindicales con
derecho a negociar, no hubiere acuerdo respecto a la conformacin de la comisin negociadora, el
Ministerio de Justicia y Trabajo proceder a definir el nmero de miembros que les corresponda a
cada parte.
A tal fin tomar en cuenta la cantidad de socios cotizantes que posea cada sindicato.
Captulo 8-Al designar el rbitro, las partes determinarn el procedimiento por que registrarn, tal vez
que el arbitraje como medio de resolver total o parcialmente un conflicto en forma negociada es
optativo. El Laudo tendr carcter obligatorio y definitivo para las partes.
Captulo 9-Cuando las partes arriben a un acuerdo, asentarn lo acordado en actas que debern
contener como mnimo:
a) Lugar y fecha de su celebracin:
b) Individualizacin de las partes y sus representantes;
c) El mbito personal de la aplicacin con mencin clara del agrupamiento, sector o categora del
personal comprendido;
d) La jurisdiccin y el mbito territorial de aplicacin;
e) El periodo de vigencia; y
f) Toda mencin conducente a determinar con claridad los alcances del acuerdo.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
84
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Captulo 12-La aplicacin de la presente Ley sobre negociacin colectiva en el sector pblico, se
realizar combinando las normas del derecho administrativo y laboral en cuanto fuesen aplicables.
La citada ley fue firmada en fecha 27 de diciembre de 1994, lo que indica que dicha norma
legal estaba en vigencia a partir del ao 1995.
Con estos elementos de juicio, sta auditoria opina que el Convenio Colectivo de
Condiciones de Trabajo de la INC, perdi vigencia legal desde el momento en que:
1) Se cumplieron los plazos de vigencias establecidos en el artculo 195 del citado
acuerdo, atendiendo a lo establecido en el Artculo 331 de la Ley N 213/93
Cdigo del Trabajo, y
2) Que ninguna de las partes ha recurrido o ha reclamado incorporar o innovar o
modificar parte o en su totalidad el convenio citado, conforme a las respuestas
obtenidas del Ministerio de Justicia y Trabajo (Expediente CGR N 6793/06).
Adems, en el Articulo 27 de la Ley N 2869 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el Ejercicio Fiscal 2006, menciona que el ministro, presidente, director o responsable
principal de un organismo o entidad del Estado que acuerde contratos colectivos de trabajo con
remuneraciones y beneficios que no estn previstos o excedan los crditos presupuestarios aprobados por
esta Ley, sin el cumplimiento de las disposiciones de la Ley N 508/94 De las negociacin colectiva en el
sector pblico, incurrir en falta grave y ser penado conforme a lo establecido en la Ley N 1626/2000
De la Funcin Pblica.
85
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Con respecto al pago realizado por la INC a favor de los funcionarios de la INC en concepto
de la Segunda Gratificacin, el Artculo 162 del Convenio Colectivo, menciona que La segunda
gratificacin estar sujeta a que la produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el
periodo de junio de 1995 a mayo del ao siguiente y as sucesivamente.
En la Resolucin PR N 100/2005, de fecha 11 de agosto de 2005, por la que la Presidencia
dispone DISPONE EL PAGO DE LA SEGUNDA GRATIFICACIN ANUAL A FAVOR DEL
PERSONAL DE LA INDUSTRIA NACIONAL DEL CEMENTO, EN CUMPLIMIENTO AL ARTICULO 162
DEL CONVENIO COLECTIVO DE CONDICIONES DE TRABAJO, en el VISTO de la citada
resolucin menciona la Carta GI N 061/05 de fecha 21/07/2005 de la Gerencia Industrial mediante la
cual remite un informe sobre las principales incidencias, que han motivado la paralizacin del horno de
Clnker N 3 que han impedido alcanzar la meta de produccin de 500.000 ton./ao de Clnker, en el periodo
de Mayo/2004 a Junio/2005, y en el CONSIDERANDO cita que, los motivos sealados
precedentemente han impedido alcanzar la meta de produccin de 500.000 ton/ao, que cubra el periodo de
Mayo/2005 a Junio/2005, conforme lo establece el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de
Trabajo, para otorgar el pago de la segunda gratificacin prevista para el mes de Agosto ; sin embargo,
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
86
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
87
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
hecho suyo el Dictamen N 1660 de fecha 08/08/2005 de la Asesoria Jurdica, el que concluye que
corresponde se haga lugar al pedido de pago de la segunda gratificacin anual.
ANEXO N 2
1234-
ADM. CENTRAL
Categora
Cantidad
20A
01
G22
08
G21
05
G20
17
G18
04
G16
03
G15
01
G14
07
G13
12
G12
05
G11
07
G10
06
G09
09
G08
05
G07
09
G06
03
G05
10
G04
07
G03
25
G02
04
G01
09
F15
11
F13
01
F10
03
F09
04
F08
04
F06
07
F05
01
F02
11
E05
02
30
201
Categora
G21
G20
G18
G16
G15
G14
G13
G12
G11
G10
G09
G08
G07
G06
G05
G04
G03
G02
G01
F15
F12
F10
F08
F05
22
VALLEMI
Cantidad
01
03
02
06
11
16
06
03
15
10
15
06
24
26
40
31
46
48
20
29
02
01
01
14
376
Categora
G21
G20
G16
G15
G14
G13
G12
G11
G10
G09
G08
G07
G06
G05
G04
G03
G02
G01
F15
F10
F09
F08
F06
F02
E05
VILLETA
Cantidad
04
06
07
03
05
10
09
05
09
09
11
08
13
14
28
32
05
24
05
03
04
01
05
04
02
25
226
A los efectos de la comparacin con la Planilla de Sueldos se han agrupado las lneas que
corresponden a las mismas categoras, debido a que en las Planillas no figuran las lneas Presupuestarias
dando como resultado:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
88
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Administracin Central
Planta
Industrial
Vallem
Planta Industrial Villeta
Diferencias
0
0
25
25
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
89
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
90
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 22: Lneas y Categoras no autorizadas por ley.
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria.
El cuadro siguiente, presenta un resumen del Anexo de Personal cotejado con la planilla de
funcionarios de la INC en donde se distingue las diferencias obtenidas:
Frentes Operativas
Segn Ley
2869/05
(A)
Administracin General
204
Vallem
383
Villeta
239
TOTALES
826
Lneas
Segn
Planilla INC Diferencias
(B)
(B - A)
204
0
383
0
241
2
828
2
Segn Ley
2869/05
(A)
202
376
224
802
Categoras
Segn
Planilla INC Diferencias
(B)
(B - A)
204
2
383
7
241
17
828
26
Segn el cuadro precedente, el Anexo de Personal aprobado por Ley N 2869/05, indica la
cantidad de funcionarios que estn autorizados y reconocidos por lneas y categoras mediante la
citada norma legal y que estn registrados en la base de datos del Ministerio de Hacienda. Sin
embargo, en las planillas de sueldos del personal emitido por el rea de Presupuesto y Recursos
Humanos, presentan una diferencia entre Cantidades de Lneas y Cantidad de Categoras.
Segn el Articulo 25 de la Ley N 1535/99, en el titulo de Modificacin de las
remuneraciones del personal, menciona que la creacin de nuevos cargos y la modificacin de
las remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la Nacin, cualquiera sea su
denominacin, slo podrn ser dispuestas por ley.
Esta auditoria haba solicitado antecedentes o documentos legales que permitan respaldar
estas diferencias, sin embargo, la institucin no ha arrimado ninguna documentacin que acredite la
comunicacin y la posterior obtencin de las autorizaciones respectivas por parte del Ministerio de
Hacienda para su ejecucin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
91
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Adm. General
Vallem
Villeta
TOTALES
S/ Anexo
S/Planilla
201
376
226
803
203
381
226
810
Liq.Cero en
Planilla
0
(5)
0
(5)
Diferencia
2
0
0
2
PRESUPUESTADO
5.568.810.960
8.593.381.920
5.415.894.720
19.578.087.600
OBLIGADO
5.458.793.213
8.496.518.261
5.289.283.082
19.244.594.556
SALDO
PRESUPUESTADO
110.017.747
96.863.659
126.611.638
333.493.044
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
92
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
El Derecho Administrativo para el sector publico es claro lo que no esta escrito, no est
permitido. Por tanto, existe una norma por la cual el funcionario encargado de realizar las gestiones
de incorporacin o desafectacin de lneas o categoras del Anexo del personal, tuvo que haber
observado el Articulo 25 de la Ley N 1535/99, en el titulo de Modificacin de las remuneraciones
del personal, menciona que la creacin de nuevos cargos y la modificacin de las
remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la Nacin, cualquiera sea su denominacin,
slo podrn ser dispuestas por ley.
Se ha solicitado antecedentes a la industria cementera nacional, sin obtener respuestas
algunas en el campo de trabajo, incluso en el presente descargo no ha presentado documentacin
que acredite que la INC haya realizado gestiones en lo referente a las modificaciones de lneas y de
categoras del Anexo del personal, ante la autoridad respectiva.
CONCLUSIN:
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria. De todo lo expuesto, el equipo auditor se mantiene en
las observaciones citadas precedentemente.
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las diferencias que hacen a la figura de las cantidades
y categoras que se exponen en las planillas de la INC con respecto a lo aprobado por ley de la
nacin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Dic-05
Del 05 al 31
Ene-06
Del 06 al 11
Jun-06
Del 22 al 30
Jul-06
Del 1 al 17
MOTIVOS
Paro por falta de Fuel Oil
Paro por falta de Fuel Oil
Por avera del Variador de Velocidad del accionamiento del Horno.
Problemas Electrnicos del Excitador que se llev a reparar en el Brasil, en la firma
ALSTON
Paro por falta de Fuel Oil
Paro por falta de Fuel Oil
En el cuadro precedente, se podr observar que la mayora de los casos que motivaron la
paralizacin del Horno 3 fueron por razones de disponibilidad de Fuel Oil y en otra, a un problema
de un equipo que solamente se poda reparar enviando al extranjero.
Estos datos indican las falencias que presentan la INC y que podran haberse resuelto si
contaban con un programa de contingencias ante eventuales problemas que puedan surgir.
Hemos observado en las documentaciones que indican periodos de provisin de materiales,
insumos o repuestos muy posterior a la fecha de cumplimiento, puesto que despus de solicitarse la
renovacin y/o provisin, los mismos trascurren periodos muy extensos para que el circuito de
funcionamiento de la planta no sea motivo de paralizacin. Estos atrasos son los que motivan que las
reparaciones en determinados sectores de la planta industria, sean estos en Vallem o en Villeta,
reduzcan la capacidad de produccin debiendo parar la planta de produccin por motivos de
reparacin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Otros casos son los que surgen con los compromisos contractuales asumidos por la INC, o de
pagos anticipados, pero que sin embargo, no cuentan con cronograma de recepcin definitiva de la
mercadera o servicio que fueron solicitados por los propios proveedores a la INC. Se citan aquellos
casos ms importantes cuyo detalle es el siguiente:
Licitacin Publica Nacional e Internacional N 04/03
Adjudicado a:
Tipo de servicio:
Plazo:
Pagos:
No fue remitido por el proveedor:
Facturas N 203 y 205 por un total de Gs. 105.832.070 equivalente a USD 17.593,00.
Tipo de Cambio: Gs. 5015,58 por USD
Se cancel dichas facturas, segn recibo N 0203: Gs. 105.832.070.
Certificado de recepcin provisoria emitido por la INC contados a partir de los 30
das del suministro.
Acta de Recepcin Final.
Adjudicado a:
17/03/03
Tipo de servicio:
Alcance del suministro:
Plazo:
Pagos realizados:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Adjudicado a:
31/01/2006
Tipo de servicio:
Plazo:
Monto del contrato:
Procedimientos de pagos:
Pagos:
No fue remitido por el proveedor:
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
El segundo factor que debe considerarse, corresponden a las averas que se producen y que en la
mayora de los caso son imprevisibles, aunque se realicen normalmente paradas programadas para realizar
mantenimientos, es imposible realizar una previsin del 100% de las averas que puedan sufrir los elementos
productivos, lo que igualmente aunque se cuente con Manuales de Procedimientos, no pueden dejar de
influir en el circuito de adquisiciones.
Otro de los factores que inciden corresponden a factores externos que escapan a las posibilidades de
control de la Institucin, tales como la falta de Fuel Oil o de explosivos utilizados en la cantera. En este
punto la institucin depende de la disponibilidad en el mercado de los insumos, a excepcin que se realice la
importacin directa de fuel oil, no as el que corresponde a explosivos del cual no se puede realizar
importacin directa.
Reconocemos, que la implementacin de los Manuales de Procedimientos, en el rea de
contrataciones, se encuentran supeditadas a los procedimientos establecidos en la Ley N 2051/2003 De
Contrataciones Pblicas, el Decreto N 21909/2003 Por la cual se reglamenta la Ley N 2051/2003, as
como las Resoluciones y directivas emitidas por la Unidad Central Normativa y Tcnica, adems de las
disposiciones establecidas anualmente en la Ley de Presupuesto y en el Decreto Reglamentario.
Si bien sera de suma utilidad la implementacin de Manuales de Procedimientos, no solo en el rea
de adquisiciones, relativas a los mecanismos de solicitud de insumos y materiales, procedimiento de dichas
necesidades, solicitud de provisin, recepcin de los bienes y utilizacin en el sector que adems de que
todos los funcionarios involucrado estaran al tanto de que acciones tomar ante la necesidad de insumos y
materiales necesarios para el proceso productivo o administrativo.
Es importante mencionar que la Administracin actual se halla abocada a la implementacin de los
Manuales, tal es as que para el mes de octubre se tiene previsto la implementacin de un nuevo
Organigrama Institucional con el correspondiente Manual de Funciones, previndose posteriormente la
implementacin de manuales de procedimientos por sectores institucionales.
Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
Se ha evaluado el Circuito de Adquisicin de la INC y se ha observado debilidades
importantes entre los sectores encargados de procesar los pedidos de materiales, insumos o
repuestos hasta la recepcin definitiva en los sectores encargados de su utilizacin. Ejemplo. El Fuel
Oil, insumo principal y fundamental en el funcionamiento de la industria cementera. Por tanto, esta
auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La ausencia de herramientas de gestin es motivo principal para que la industria promueva la
improvisacin en el funcionamiento y productividad de la misma, por lo que es importante que la
INC adopte acciones inmediatas para que todo el sector operativo responda a las exigencias de
responsabilidad y eficacia a fin de no afectar el normal funcionamiento de la planta industrial de
Vallem.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Menciona adems, que conforme a las notas a los Estados Contables, se han pasado
como Activo No Corriente, partidas de antigua data, por un monto de:
Cdigo 1200501 Repuestos y Materiales - Villeta: Gs. 17.604.312.807.No se han evidenciado la existencia de estas partidas, por lo que se estara registrando una
prdida superior a los Gs. 17.000.000.000 en Materiales y Repuestos.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
La diferencia resultante entre el total de repuestos consumidos en el ejercicio fiscal 2005 y el total
de inventario registrado en los Depsitos de Villeta y Vallem, se consider activo no corriente para el
ejercicio fiscal 2006.
El procedimiento se basa en tomar el importe total de repuestos a ser utilizados en el siguiente
ejercicio fiscal, en base al consumo de ejercicio fiscal que fenece y por tanto la diferencia es considerada
como un activo no corriente, lo que va corrigindose automticamente si se produce un mayor consumo.
Esta administracin, se halla abocada a la regularizacin de la totalidad del inventario de los bienes
de consumo de la Institucin, en custodia en almacenes, y a la actualizacin de los registros tanto de
entrada, salida y stock, con lo cual podran darse de baja definitiva, a los bienes que ya no pueden ser
utilizados en la Institucin y afectarlo a prdidas, a fin de depurar las cuentas contables.
Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
De lo expuesto, se concluye que existen elementos probatorios que indican que no existe un
plan de control efectivo y continuo que ayude a reducir o evitar que situacin de diferencias de
inventarios se sucedan en forma reiterativa. Sin embargo, deja al descubierto que los sectores
operativos encargados de manipular, custodiar y controlar no funcionen por la ausencia de manuales
que indique la forma en que deben proceder cuando se presentan situaciones similares, los
responsables de reportar situaciones que indiquen posibles fugas y las acciones a implementar.
Adems, el simple ajuste contable sin determinar la cuantificacin, las causas y los
responsables que propiciaron dichas diferencias es motivo inicial para determinar que la institucin
deber implementar acciones urgente para permitan cambiar las modalidades de custodia, control y
provisin de materiales e insumos en los sectores de Almacenes. Por tanto, esta auditoria se ratifica
en todo su contenido del presente tem de observacin.
RECOMENDACIN:
La Industria Nacional del Cemento deber implementar acciones urgentes a fin de adecuar
mejor los circuitos de custodia, control y provisin de los distintos materiales e insumos que se
administran en los distintos centros de costos que cuenta la industria cementera. Estos
procedimientos son fundamentales a fin de garantizar la salvaguarda de los bienes patrimoniales que
dispone en cada momento del control.
Observacin N 25: Plan de produccin limitado e incompleta.
La Direccin de Fbrica de la INC present un informe sobre el Plan de Produccin
proyectado para el Ejercicio Fiscal 2005, en donde describe en forma pormenorizada la produccin
estimada cuya descripcin es la siguiente:
Produccin de Clnker en Vallem de 550.000 ton.
Produccin de Cemento en Villeta y Vallem de 670.000 ton., equivalente aproximado de
13.400.000 bolsas (35 % Cemento Compuesto, 50 % Cemento Puzolnico, 10 %
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Cantidad
56.000 m3
20.000 Ton/ao
200 Ton/ao
45 mts.
160.000 Kg./ao
90.000 mts/ao
800.000 lts/ao
12.000.000 bls/ao
(a)
(b)
Del citado cuadro de Insumos y Materiales que necesita la INC para hacer frente al Plan de
Produccin proyectado, no cuenta con informaciones relevantes tales como precios y cantidades que
necesita para dar cumplimiento a las metas propuestas, tales como:
(a).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, Gs. 514.686.000.- (Guaranes quinientos
catorce millones seiscientos ochenta y seis mil).
(b).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, USD 550.000,00.- (Dlares americanos
quinientos cincuenta mil).
Cantidad
60.000 Ton
33.500 Ton.
45.000 Ton., solo para Flete
14.000.000 Bls.
495.000 Ton.
45.000 Ton.
3.000 Ton.
2.200.000 Bls.(c)
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
La Direccin de Fbrica de la INC present un informe sobre el Plan de Produccin
proyectado para el Ejercicio Fiscal 2005, en donde describe en forma pormenorizada la produccin
estimada y los insumos a ser utilizados para la produccin de cemento.
Sin embargo, de los Insumos y Materiales que necesita la INC para hacer frente al Plan de
Produccin proyectado, no cuenta con informaciones relevantes tales como precios y cantidades que
necesita para dar cumplimiento a las metas propuestas, tales como:
(a).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, Gs. 514.686.000.- (Guaranes quinientos
catorce millones seiscientos ochenta y seis mil).
(b).- No menciona la cantidad proyectada para su utilizacin, sin embargo, menciona el monto
que se estara proyectando invertir para su adquisicin, USD 550.000,00.- (Dlares americanos
quinientos cincuenta mil).
RECOMENDACIN:
De acuerdo a las observaciones precedente, la INC deber incorporar tcnicas modernas de
gestin en el que permitan establecer metas medibles de desempeo de cada rea operativa de la
institucin, es decir, por cada objetivo identificado y desarrollado por las unidades gerenciales
debern informar del desempeo que estn teniendo cada uno de ellos adjuntando indicadores de
desempeo por funcionario y por resultado. Esto permitir medir, evaluar e implementar acciones de
correccin durante el desarrollo de los programas de produccin conforme a los resultados
proyectados.
Observacin N 26: Plan de produccin propuesta versus abastecimiento.
(c).- Segn el Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta, sin
embargo en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir frente a la
cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem, 1.200.000 Bolsas con
cemento, lo cual genera una diferencia no aclarada.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Atendiendo la respuesta dada por la INC, la misma estar sujeta al plan de revisin que
programe la Direccin General para el siguiente periodo del Ejercicio Fiscal.
Por tanto, esta auditoria se ratifica en todo su contenido del presente tem de observacin.
CONCLUSIN:
De acuerdo al Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta,
sin embargo, en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir
frente a la cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem,
1.200.000 Bolsas con cemento, lo que genera una diferencia de 1.000.000 de bolsas. Esta diferencia
no esta clarificada y no fue realizado el descargo respectivo de la INC.
RECOMENDACIN:
La INC deber desarrollar un plan de produccin coherente con la cantidad a ser transferida a
la planta de Villeta, teniendo en cuenta que estas informaciones forman parte del proyecto de
Presupuesto remitidos al Ministerio de Hacienda y que muchas de las cifras y estadsticas que
elaboran deben ser cuidadosamente complementadas con los dems segmentos que afectan a la
produccin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
DESCRIPCION
700
720
722.30
730
PRESUPUESTO
OBLIGADO
SALDO
PAGADO
VIGENTE
ACUMULADO
PRESUPUESTARIO
ACUMULADO
9.204.214.306
6.668.251.404
2.535.962.902
6.668.251.404
334.137.612
313.591.711
20.545.901
313.591.711
334.137.612
313.591.711
20.545.901
313.591.711
2.075.503.368
2.075.503.368
731.30
2.075.503.368
2.075.503.368
740
6.794.573.326
6.354.659.693
439.913.633
6.354.659.693
742.30
6.794.573.326
6.354.659.693
439.913.633
6.354.659.693
9.204.214.306
6.668.251.404
2.535.962.902
6.668.251.404
TOTAL PROGRAMA
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
debilidades y amenazas en funcin a cada circuito operativo (ciclo de compras, ventas, pagos, etc.) y
en funcin a una estructura funcional ms actualizada y uniforme.
Observacin N 04: Ausencia de parmetros de medicin de gestin en los informes de
Ejecucin Presupuestaria.
CONCLUSIN
La medicin de la gestin global de una institucin requiere del desarrollo de un conjunto
armnico y sistemtico de indicadores de gestin que abarquen, con un adecuado conocimiento de
sus posibles interrelaciones, las dimensiones de Economa (manejo adecuado de los recursos
financieros), Eficacia (logro de los objetivos institucionales), Eficiencia (ejecucin de las acciones
utilizando el mnimo de los recursos) y Calidad del servicio (satisfaccin de los requerimiento de los
usuarios). La calidad de la gestin de una institucin slo puede ser evaluada en relacin a alguna
base o estndar. Siempre se debe considerar las cambiantes condiciones de la institucin y del
entorno, de modo de hacer comparables los datos de los periodos escogidos.
La Industria Nacional del Cemento, no cuenta con informaciones que amerite la suficiente
confianza en cuanto a datos estadsticos o que permita tomar decisiones sobre informaciones validas
y oportunas. En la mayora de las informaciones que surgen de las distintas unidades operativas no
estn conciliadas y, menos, verificadas en cuanto al cumplimiento de los principios bsicos que debe
reunir una informacin procesada en los sistemas contables y presupuestarios, tales como:
integridad, oportunidad, fiabilidad, etc.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y/o desarrollar, mediante un Coordinador de
Fortalecimiento Institucional, polticas y procedimientos necesarios para coordinar la
elaboracin, aprobacin, ejecucin, modificacin y evaluacin de los planes operativos de las
unidades administrativas de la INC, identificando a los responsables de cada procedimiento, los
objetivos de cada actividad prioritaria, los documentos, registros y archivos que se deben
generar. Este documento deber formar parte del Manual de Procedimientos Institucional.
La Industria Nacional del Cemento, mediante un Coordinador de Fortalecimiento Institucional,
deber planificar las actividades de la Unidad de Presupuesto a fin de que las actividades de la
citada unidad operativa permitan:
f) Su existencia y funcionamiento en concordancia con al Plan Estratgico del ente para cada
Ejercicio Fiscal.
g) Que el sector evale la necesidad de incorporar o eliminar actividades y que dichas
actividades sean coordinadas con la unidad de Fortalecimiento Institucional para luego
proponer su consideracin antes de su aprobacin.
h) Que los objetivos especficos o principales fijados por dicha unidad operativa sean claros y
realizables.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
i) Que las metas definidas, expresen el resultado concreto que se espera alcanzar y que
permitan la medicin, y
j) Que los indicadores de gestin a aplicarse, posibiliten evaluar los resultados.
Observacin N 05: La Industria Nacional del Cemento no dispone de Manuales de
Procedimientos Administrativos
CONCLUSION
La Industria Nacional del Cemento no dispone de un Manual de Procedimientos para el
desarrollo de sus actividades administrativas, ni del Manual del Sistema Presupuestario de la
Institucin que permita conocer en detalle los pasos a seguir para la programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin de los presupuestos de las entidades,
ocasionando que las actividades se desarrollen en base a la experiencia y costumbre de los
funcionarios.
RECOMENDACIN
La Industria Nacional del Cemento deber elaborar y mantener actualizado un Manual de
Procedimientos Administrativos, en donde se desagreguen las actividades que cumple la unidad
operativa de Presupuestos, que contengan los procesos para designar los responsables, diseo e
implantacin de registros y formularios; seguridades de acceso y uso de la informacin, revisiones,
conciliaciones, distribucin y archivo de los documentos, elaboracin de indicadores para
evaluacin y presentacin de informes, identificando las actividades que se cumplen en la
administracin operativa del Presupuesto aprobado al ente, los productos y subproductos de cada
proceso.
Captulo IV Ejecucin Presupuestaria
Observacin N 06: Elevado volumen de erogaciones frente al bajo nivel de recaudaciones
CONCLUSIN:
Lo expuesto por la INC esta en directa relacin al comportamiento presupuestario, sin
embargo, la evolucin financiera expuesta por la misma indica que la mayor parte de sus ingresos
reales permitieron solventar los gastos administrativos y operativos y, en menor porcentaje, los
costos de produccin dejando entrever que sus flujos de efectivo no permitan cumplir en tiempo y
forma las condiciones exigidas en su mayor parte por los proveedores de materia prima e insumos.
Las paradas del horno como consecuencia de la falta de fuel oil es un ejemplo palpable de las
dificultades financieras que soport la institucin al no poder cumplir las fechas de pagos afectando
significativamente el funcionamiento normal de la industria cementera.
Se transcribe parte del Articulo 21 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, en donde menciona que la La ejecucin presupuestaria se realizar en base a planes
financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas tcnicas y la periodicidad que se
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
establezca en la reglamentacin. Se tomarn en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real
de ejecucin del presupuesto de los organismos y entidades del Estado.
Dichos planes financieros servirn de marco de referencia para la programacin de caja y la
asignacin de cuotas.
RECOMENDACIN:
Metas de Productividad, son la expresin de lo que se quiere alcanzar en cada rea en
trminos de productos o servicios puestos en el mercado o a disposicin del cliente. Se refiere
generalmente a la pregunta Cunto?
Contienen una declaracin explicita de niveles de actividad o estndares de productividad y,
a diferencia de los objetivos, se proyectan a plazos mas cortos por lo general un ao. Pueden ser
cualitativas, cuando hacen referencia a acciones no cuantificables, como es el caso de la regulacin
de mercados, la formulacin de polticas o las relaciones exteriores, o cuando responden a objetivos
de tipo normativo, cuya finalidad es dar un marco tico-poltico a la accin de la institucin.
La Industria Nacional del Cemento representa actualmente un sector de vital importancia en
la economa nacional y la ausencia de procedimientos de buena gestin permitir colapsar todo el
sistema financiera del pas, por lo que consideramos oportuno que los administradores de turno
tomen en cuenta las observaciones realizadas por el Organismo Superior de Control.
Observacin N 07: Ausencia de criterios de informacin presupuestaria y contable.
CONCLUSIN:
El procedimiento utilizado por la INC referente a los pagos adelantados para entregas
futuras, la industria cementera no acompaa el procedimiento normativo por la cual indique el
circuito y las documentaciones que debern utilizarse para ese efecto. Adems, no indica los
procedimientos de control que deban aplicarse para estos casos y quien los debe realizar,
considerando que los cuentas a cobrar por ventas a largo plazo y las previsiones por incobrabilidad
dejan demostrado la ausencia de controles por parte de los sectores responsable de salvaguardar los
recursos patrimoniales de la institucin ocasionado un perjuicio econmico significativo.
Debera revisarse mejor la metodologa del circuito de ventas y cobros con respecto al
procedimiento de facturacin y registracin en el sistema presupuestario y contable, puesto que
dejan al descubierto debilidades financieras, contables y tributarias, bases fundamentales para
distraer el control sobre los productos en existencias con lo despachado.
RECOMENDACIN:
Ante lo expuesto, se recomienda que la INC elabore polticas, procedimientos o normativas
que permitan identificar plenamente los procedimientos, los responsables y los tipos de reportes de
control que permitan tener un mejor seguimientos sobre los destinos que estn teniendo las
mercaderas que se estn comercializando como tambin sobre los adelantos de dinero en concepto
de futuras entregas.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
la Ejecucin Presupuestaria por Centro de Costo en donde indica que el total ejecutado al 31 de
diciembre de 2005 fue de Gs. 3.534.210.041.- (Guaranes tres mil quinientos treinta y cuatro
millones doscientos diez mil cuarenta y uno), ocasionando una diferencia no precisada de Gs.
45.169.999.- (Guaranes cuarenta y cinco millones ciento sesenta y nueve mil novecientos noventa y
nueve).
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las inversiones realizadas y a las diferencias
detectadas, en el citado rubro.
Observacin N 17: Ausencia de un plan anual de mantenimiento a la infraestructura de las
plantas industriales.
CONCLUSIN:
La INC no cuenta con un plan de contingencia que le permita hacer frente en caso de averas
profundas en las estructuras de las instalaciones industriales. Es decir, un paro prolongada y con un
alto riesgo de que la planta de Vallem o de Villeta quede paralizada por una avera de proporciones
mayores, esto indicara la necesidad de importar, sean estos recursos humanos calificados o
repuestos no previstos lo que llevara a periodos extensos para su reparacin y funcionamiento
afectando muy significativamente al circuito econmico del pas, puesto que paralizara el sector de
la industria de la construccin ocasionando un fuerte impacto econmico, social y por ende,
poltico.
RECOMENDACIN:
La industria cementera deber crear una serie de polticas y/o procedimientos en la cual se
desarrolle un plan continuo de seguimiento y mantenimiento funcional de las plantas industriales de
Vallem y Villeta puesto que cuenta con maquinarias e instalaciones con rendimientos de
productividad disminuidas considerando el tiempo de vida til y la necesidad de crear planes de
contingencias especiales en caso, incluso, de que algunas partes de la misma quede fuera de
servicio.
Observacin N 18: Racionalizacin de los Recursos vs. Competitividad en el mercado
regional.
CONCLUSIN:
En los meses de abril y agosto del ao 2005, la INC autoriz el pago al personal en concepto
de Gratificacin cuya suma total desembolsada fue de Gs. 3.371.087.384.- (Guaranes tres mil
trescientos setenta y un millones ochenta y siete mil trescientos ochenta y cuatro), amparndose,
como argumento legal, el Artculo 162 del Convenio Colectivo de Condiciones de Trabajo cuyo
texto es el siguiente: La Empresa otorgar a cada trabajador dos gratificaciones anuales en los meses
de abril y agosto equivalente al 100% del salario correspondiente a su escalafn. Las mismas no podrn ser
fraccionadas o descontadas salvo embargo judicial. La segunda gratificacin estar sujeta a que la
produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el periodo de junio de 1995 a mayo del ao
siguiente y as sucesivamente. Por tanto, segn el informe del rea de Presupuesto referente a la
Ejecucin Presupuestaria, los gastos ejecutados por centro de costo durante el Ejercicio Fiscal 2005,
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
112
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
demuestran que el rubro que tuvo mayor cumplimiento en la ejecucin fueron los del Servicios
Personales, con respecto a los dems rubros operativos.
La evolucin de productividad de Clnker en los ltimos diez aos demuestran que dicha
produccin ha disminuido considerablemente, posicin contraria con respecto a los niveles de gastos
y de costos de operacin y de produccin, que han aumentado en forma significativa lo que
demuestra incoherencia de las metas y objetivos presentados en los anteproyectos de presupuesto de
la INC ante los organismos encargados de evaluar, validar los mismos por cada ao fiscal.
RECOMENDACIN:
Por tanto, la INC deber reformular su poltica industrial focalizando mejor su visin de
empresa industrial tomando como meta de gestin:
Debe contener el propsito de mejorar los procesos institucionales en alguna de sus
dimensiones (calidad, eficiencia, eficacia, economa).
Debe ser un compromiso, cuyo cumplimiento dependa bsicamente de la accin
interna del Servicio y no de las decisiones de otros servicios pblicos.
Los objetivos deben ser realistas respecto a plazos y a los recursos fsicos, humanos y
financieros que podra involucrar su logro y por lo tanto, factibles de alcanzar.
Observacin N 19: Vigencia del Convenio de Condiciones de Trabajo.
CONCLUSIN:
De acuerdo a los antecedentes que esta auditoria cuenta, se concluira que el convenio de
condiciones de trabajo, suscrito entre la industria cementera y los obreros, tcnicos y funcionarios de
la citada industria, est fuera de vigencia.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 20: Premio por no alcanzar metas?!.
CONCLUSIN:
El pago realizado por la INC a favor de los funcionarios de la INC en concepto de la
Segunda Gratificacin, el Artculo 162 del Convenio Colectivo, menciona que La segunda
gratificacin estar sujeta a que la produccin supere las 500.000 toneladas ao de Clnker en el
periodo de junio de 1995 a mayo del ao siguiente y as sucesivamente.
Sin embargo, las autoridades principales de la INC autoriz el pago de la Segunda
Gratificacin en el ejercicio fiscal 2005, aun no habiendo alcanzado la meta de produccin de
Clnker de 500.000 toneladas, segn lo manifestado por la Gerencia de Produccin y expuesta en el
Visto y Considerando de la Resolucin PR N 100/2005, cuya suma pagada fue de Gs.
1.676.215.733.- (Guaranes un mil seiscientos setenta y seis millones doscientos quince mil
setecientos treinta y tres).
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
113
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
RECOMENDACIN:
Con respecto al punto de referencia, este Organismo Superior de Control ha llevado a cabo
una serie de diligencia por las cuales la misma se encuentra en plena etapa de seguimiento.
Observacin N 22: Lneas y Categoras no autorizadas por ley.
CONCLUSIN:
Del listado de funcionarios permanentes y contratados de la INC y verificado con el Anexo
del Personal de la INC aprobado por Ley de la Nacin que aprueba el Presupuesto de Gastos del
Ejercicio Fiscal 2005, se obtuvo como resultado diferencias que afectan directamente a las
cantidades de lneas y categoras del cuadro de Recursos Humanos. En las mismas se encontraron
modificaciones de lneas y de categoras registradas en las planillas de sueldos y jornales que
cotejados con el Anexo del personal aprobado por ley, no reflejan la cantidad real que deba
coincidir con los registros que posee el Ministerio de Hacienda. Se ha solicitado respaldo legal
respecto a estas modificaciones sin embargo, no se ha obtenido respuesta alguna sobre las
modificaciones detectadas por esta auditoria. De todo lo expuesto, el equipo auditor se mantiene en
las observaciones citadas precedentemente.
RECOMENDACIN:
La Industrias Nacional del Cemento deber enviar a este Organismo Superior de Control los
antecedentes y las justificaciones que hacen a las diferencias que hacen a la figura de las cantidades
y categoras que se exponen en las planillas de la INC con respecto a lo aprobado por ley de la
nacin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
114
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
115
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
RECOMENDACIN:
De acuerdo a las observaciones precedente, la INC deber incorporar tcnicas modernas de
gestin en el que permitan establecer metas medibles de desempeo de cada rea operativa de la
institucin, es decir, por cada objetivo identificado y desarrollado por las unidades gerenciales
debern informar del desempeo que estn teniendo cada uno de ellos adjuntando indicadores de
desempeo por funcionario y por resultado. Esto permitir medir, evaluar e implementar acciones de
correccin durante el desarrollo de los programas de produccin conforme a los resultados
proyectados.
Observacin N 26: Plan de produccin propuesta versus abastecimiento.
CONCLUSIN:
De acuerdo al Plan de Produccin preparado por el rea de produccin de la INC, la Planta
Industrial de Vallem deber enviar 2.200.000 bolsas con cemento a la Planta Industrial de Villeta,
sin embargo, en el mismo informe presenta una contradiccin respecto a la cantidad a producir
frente a la cantidad a ser enviada, puesto que en dicho informe previeron producir, en Vallem,
1.200.000 Bolsas con cemento, lo que genera una diferencia de 1.000.000 de bolsas. Esta diferencia
no esta clarificada y no fue realizado el descargo respectivo de la INC.
RECOMENDACIN:
La INC deber desarrollar un plan de produccin coherente con la cantidad a ser transferida
a la planta de Villeta, teniendo en cuenta que estas informaciones forman parte del proyecto de
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
116
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Presupuesto remitidos al Ministerio de Hacienda y que muchas de las cifras y estadsticas que
elaboran deben ser cuidadosamente complementadas con los dems segmentos que afectan a la
produccin.
Es nuestro informe.
Asuncin, noviembre de 2007.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
117
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
ANEXOS
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
118
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Descripcin
Comprobante
Fecha
Concepto
522,30
522,30
522,30
21517
21517
531,30
531,30
531,30
531,30
531,30
531,30
20570
21920
21923
22119
22405
531,30
531,30
22119
22119
VDI 126/5
20108
20642
20137
20153
20445
20630
20643
20845
20911
20137
20919
21928
21868
21881
20153
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
533,30
14/07/2005
Proveedor
PM 9056/5
ING.RAFAEL RUIZ LOPEZ MOREIRA
H.PETERSEN
B.FOMENTO
B.FOMENTO
H.Petersen S.A.C.I.
DEBITO FOMENTO
VDI 077/05 ANULADO Y REEMPLAZADO P/ VDI 126/05 EN
JULIO
H.PETERSEN S.A.C.I.
ELECTR.IND.PARANA S.R.L.
TAGO SRL.
NO OL S.R.L.
PROVINDUS S.A.
INGEMANT S.A.
PROVINDUS S.A.
TAGO SRL.
ELEMEC SRL.
Dccion.Gral.Aduanas/Dinac
NO OL S.R.L.
Control Fluidos
B.FOMENTO,LUIS COSTA BALETA
Control Fluidos
Control Fluidos
PROVINDUS S.A.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
Importe
13.670.000
13.050.000
26.720.000
2.623.986.406
13.816.232
785.625
67.147.425
2.492.000
-67.147.425
65.000.425
2.706.080.688
692.450.000
56.300.000
96.898.925
238.297.500
39.399.705
85.039.091
55.460.000
11.618.745
19.943.465
97.385.855
429.000.000
96.513.487
66.436.364
149.181.818
238.297.500
119
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
20919
21881
533,30
20108
533,30
Descripcin
Comprobante
Fecha
Concepto
Proveedor
Importe
01/09/2005
01/09/2005
DISM.P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.
DISM.P/AFECTAC.FRENTE EQUIVOC.
-429.000.000
-149.181.818
FACT.2121
30/12/2005
E.I. PARAN
S.R.L.
145.319.400
20108
FACT.2120
30/12/2005
E.I. PARAN
S.R.L.
673.200.000
533,30
533,30
533,30
20108
20137
21868
FACT.2122
30/12/2005
GASTOS DESP/NACION.-MOTOR.ACCION.TIRO HO
CORREC. EJEC. ABRIL/05
CORREC. EJEC. MAYO/05
536,30
536,30
536,30
25117
25117
537,30
537,30
537,30
537,30
537,30
24761
23863
24054
24054
538,30
538,30
538,30
538,30
538,30
538,30
25080
25081
20631
20633
20967
E
G
RCOM COMUNICACIONES
RUPO TENOL.
H. PETERSEN
FOMENTO-GROVE US
AG.SAN PATRICIO-V.S.ORTIZ
AUM.P/AFECTAC. AL FRENTE CORRECTO
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
126.363.636
-97.385.855
-42.900.000
2.598.637.818
9.825.200
13.200.000
23.025.200
89.278.560
2.230.116.040
7.012.784
-7.012.784
2.319.394.600
7.310.000
27.200.000
40.876.368
61.818.150
3.351.200
140.555.718
120
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
592,30
592,30
592,30
592,30
592,30
592,30
21564
21564
21564
21564
21564
596,30
596,30
596,30
596,30
596,30
596,30
21570
24853
21543
20577
21543
Reparac.mayor Topadora
antic.50% motor maquinarias Fca.
CORREC. EJEC. OCTUBRE/05
Canc.50%-Rptos.y reparac.Grua Omega
Reparac. mayor avion Queen Air 137.755.9$
H.PETERSEN
REPUESTOS INDUSTRIALES
REPARAC. AVION INC, ANULADO
Electrnica Industrial Paran
LATOURRETE & PARINI
09/03/2005
17/10/2005
Concepto
Proveedor
Importe
30.364.338
60.728.676
177.300.000
22.682.400
733.660.552
545.184.001
181.818.182
98.156.474
90.909.090
130.875.297
2.071.679.010
21.781.000
13.168.320
10.890.500
10.301.820
10.890.500
67.032.140
121.687.134
139.045.455
-843.755.439
54.314.000
843.755.439
315.046.589
10.268.171.76
121
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
3
CUADRO DE INVERSIN - RUBRO 500 VILLETA (anexo 2) Parte 1
Descripcin
Comprobante
Rubro Expediente
522,30
522,30
20109 FACT.281
522,30
22188 fact.352
531,30
21617 DEBITO
Importe
11/02/200
5
ANTICIPO 50% P/CONST.MURALLA PERIMETRAL
12/05/200
5
CONTRUCC. MURALLA PERIM. VILLETA
03/10/200
5
anticipo 30% p/contrato
ING.LUIS A.PISTILLI
98.762.816
ING.LUIS A.PISTILLI
98.762.819
98.093.067
295.618.702
16/03/200
5
Gastos corresponsal-import.grua mvil
Debito Fomento
23.574.750
23.574.750
533,30
20919
533,30
21881
01/09/200
5
CORRECCION EJECUCION ABRIL/05
01/09/200
5
CORRECCION EJECUCION MAYO/05
429.000.000
149.181.818
578.181.818
535,30
21644 FACT.931
535,30
21644 FACT.1151
536,30
Proveedor
533,30
535,30
Concepto
522,30
531,30
Fecha
28/07/200
5
HORNO MUFLA - OC.23833.p/villeta
16/08/200
5
Adquis.Equipos Laborat.p/villeta
CIENTIFICA MILAN
10.000.000
CASA CIENTIFICA
3.500.000
13.500.000
536,30
23466 Res.213-F.470
536,30
23185 fact.37279
16/09/200
5
Regul. pago p/ comprom. ejer. anteriores
30/12/200
5
ADQ.EQUIPOS DE COMUNICACION
537,30
537,30
Equipos de transporte
23862 deb.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
M Y F COM.E INDUSTRIAL
1.900.000
ASUNCION COMUNICACIONES
5.368.000
7.268.000
CARLOS IRIGOITTIA-DEB.FOMENTO
1.574.282.052
122
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
537,30
537,30
5
06/10/200
5
Desp. import. camin Fuera ruta-Vall 7/5
CORREC. EJEC. OCTUBRE/05
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
DIR.NAC.ADUA/A.N.N.P.
AUM.P/AFECTAC. AL FRENTE CORRECTO
19.263.250
-7.012.784
1.586.532.518
123
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Rubro Expediente
538,30
20199 PM 4149/4
538,30
23467 Res.213-F.471
538,30
24858 Fact.1630
538,30
25082 fact.1148
538,30
25082 fact.903
581,30
592,30
Concepto
Proveedor
Importe
538,30
581,30
Fecha
04/02/200
5
16/09/200
5
15/12/200
5
30/12/200
5
30/12/200
5
45.260.000
Regul.pago p/comprom.ejer.anteriores
M Y F COM.E INDUSTRIAL
3.100.000
ASESOL S.R.L.
4.061.540
8.124.000
10.217.200
70.762.740
p/consult.install.portuarias
45.454.545
45.454.545
TRAB.MANTEN.JARDIN.ENERO/05
JUSTINO OLMEDO
9.714.286
Justino Olmedo
9.714.286
Justino Olmedo
9.714.286
Justino Olmedo
9.714.286
1.165.715
JUSTINO OLMEDO
15.530.303
JUSTINO OLMEDO
15.530.303
AMADO CARIBAUX
AMADO CARIBAUX
12.692.803
12.692.803
07/02/200
5
592,30
20166 PM 4015/4
592,30
20623 res.49/5
592,30
20623 fact.269
592,30
20623 FACT.270
592,30
22443 FACT.272
592,30
21525 FACT.273
592,30
21525 FACT.274
592,30
592,30
21525 FACT.225
21525 FACT.230
03/02/200
5
10/03/200
5
06/04/200
5
06/05/200
5
12/07/200
5
10/08/200
5
31/08/200
5
10/08/200
5
31/08/200
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
124
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
592,30
21525 FACT.275
592,30
21525 FACT.235
592,30
21525 fact.248
592,30
21525 fact.256
592,30
21525 fact.277
592,30
21525 fact.278
5
04/10/200
5
03/10/200
5
01/12/200
5
22/12/200
5
01/12/200
5
22/12/200
5
JUSTINO OLMEDO
15.530.303
AMADO CARIBAUX
12.692.803
AMADO CARIBAUX
12.692.803
AMADO CARIBAUX
12.692.803
JUSTINO OLMEDO
15.530.303
JUSTINO OLMEDO
15.530.303
181.138.389
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
125
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Rubro Expediente
596,30
Concepto
Proveedor
Importe
596,30
20277 PM 4212-13/4
596,30
596,30
20882 FACT.11-19
596,30
20883 FACT.204-206
596,30
20277 fact.378
596,30
24927 FACT.0057
597,30
Fecha
16/02/200
5
15/03/200
5
14/03/200
5
14/03/200
5
15/04/200
5
22/12/200
5
RPTOS.P/REPARAC.MAYOR DESCARG.
60.078.000
F.B.M.I.
82.300.750
Rptos/mater.p/reparac.mayor descarg
R & A Distribuidora
Rptos/mater.p/reparac.mayor descarg
Meneva S.R.L.
14.633.500
RPTOS.P/REPARAC.MAYOR DESCARG.
60.078.000
INGEMANT
140.909.090
482.399.490
102.304.545
cancel.50%contrato.mant.muelle vill
102.304.545
204.609.090
124.400.150
597,30
22185 fact.001
597,30
22185 fact.002
05/10/200
5
22/12/200
5
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
3.489.040.04
2
126
Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
INDICE
1. ANTECEDENTES........................................................................................................................2
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA................................................................................................2
3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA................................................................................................2
4. ENFOQUE....................................................................................................................................3
5. LIMITACIONES DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA.................................3
6. COMUNICACIN DE OBSERVACIONES...............................................................................3
Captulo I Aspecto iniciales de la Industria Cementera................................................................5
Captulo II - Proceso Industrial para la Obtencin del Cemento...................................................11
Captulo III La Industria Cementera en el mbito de Gestin....................................................14
Captulo IV Ejecucin Presupuestaria.........................................................................................23
Captulo V Explotacin y Elaboracin de Clnker y Cemento; ventas proyectadas, y la
reactivacin de la produccin de la cal agrcola..............................................................................41
Observacin N 10: Elaboracin del presupuesto de ingresos con impuesto.................................42
CONTESTACIN DE LA ENTIDAD........................................................................................43
Por nota VP N 425/2007 de fecha 19 de septiembre de 2007, la institucin presenta su descargo
en la que manifiesta lo siguiente: ...................................................................................................46
Las metas de ventas, con llevan igualmente una meta de produccin para el cumplimiento de las
ventas, estos datos provedos tanto por la Gerencia Comercial como el de Produccin se
transforman en el Presupuesto de Ingresos, que son estimaciones trazadas por la Institucin de
conformidad a variables de orden interno y externo, tales como la capacidad de produccin de la
planta, recursos necesarios para la adquisicin de insumos, as como el pago de servicios
personales y otros gastos de mantenimiento necesarios para el funcionamiento industrial de la
Institucin, y en el orden externo se encuentran el movimiento del mercado o capacidad de
comercializacin, provisin oportuna de materias primas, provisin oportuna de repuestos,
condiciones climticas y de operabilidad de vas de comunicacin, entre otros sin llegar a
mencionar todos los detalles o variables que hacen a un funcionamiento optimo..........................46
Captulo VI Previsin, Ejecucin y Resultados alcanzados a los Gastos de Produccin,
Comercializacin y Administracin de los programas de la Industria Cementera.........................67
Captulo 1- Las negociaciones colectivas sobre condiciones de trabajo que se celebran entre el
Estado y los funcionarios y empleados pblicos, sern desarrolladas dentro del marco general
dispuesto por la presente Ley..............................................................................................................82
Captulo 2- Los sujetos afectados por la presente Ley, abarcan funcionarios y empleados pblicos de
los organismos que comprenden la administracin central, las entidades descentralizadas, las
empresas pblicas, los bancos oficiales, las gobernaciones y las municipalidades, salvo las
expresamente exceptuadas..................................................................................................................82
Captulo 3- No podrn acogerse a las condiciones establecidas en los contratos colectivos de trabajo:
.............................................................................................................................................................82
Captulo 4- No sern objeto de negociacin colectiva las cuestiones relativas a:..............................83
Captulo 5- Toda negociacin colectiva en el mbito del Sector Pblico se iniciar mediante peticin
escrita de cualquiera de las partes.......................................................................................................83
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
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Nuestra Misin: Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.