UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SUA

Curso

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Docente

CPCC. EDWIN ALBERTO ARROYO ROSALES

Ciclo

IX

Integrantes

Edith Campos Vidal

Marco Hernandez Muoz
Elena Peralta Tingal
Glover Mendoza

2015

LOS RECURSOS IMPUGNATORIOS

Son los mecanismos a travs de los cules los contribuyentes pueden contradecir los actos
de la Administracin Tributaria que supongan la violacin, desconocimiento o lesin de sus
derechos o intereses legtimos, tales como los relacionados a la determinacin de la deuda
tributaria, imposicin de sanciones, entre otros.
Entre otros, son impugnables algunos de los actos sealados en el Texto nico de
Procedimientos Administrativos de la SUNAT aprobado a travs del Decreto Supremo
N 176- 2013/EF.

1. Procedimiento Contencioso Tributario

Es el procedimiento que un contribuyente puede iniciar cuando no est de acuerdo
con un acto de la Administracin calificado como reclamable o apelable.
Ejemplo:

Cuando a un contribuyente le notifican una resolucin de multa y no se encuentra

de acuerdo puede iniciar el procedimiento contencioso tributario presentando su
recurso de reclamacin

2. Etapas Del Procedimiento Contencioso Tributario

La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
La apelacin ante el Tribunal Fiscal
Los medios probatorios son formas de demostrar lo afirmado en el recurso de
reclamacin.

3. Medios Probatorios Del Procedimiento Contencioso Tributario

Los medios probatorios son formas de demostrar lo afirmado en el recurso de

reclamacin.
-

Pericia
Inspeccin
Manifestaciones

Documentos Se valoran conjuntamente, Plazo para ofrecerlas es de 30 das

hbiles a partir de la presentacin del reclamo o apelacin
Para Sanciones de comiso, cierre temporal, internamiento de vehculos el
plazo para ofrecer pruebas es de 5 das hbiles.

4. Plazos Para Presentar Medios Probatorios

- Plazo General: 30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se
interpone recurso de reclamacin o apelacin.
- Plazo Excepcional: 5 das hbiles en el caso de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso, internamiento de vehculos y cierre de
establecimiento.

RECLAMACIONES

1.- Facultad Para Interponer Reclamaciones

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
2.- rganos Competentes
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
1.

La SUNAT respecto a los tributos que administre.

2.

Los Gobiernos Locales.

3.

Otros que la ley seale

3.- Los Medios Probatorios Extemporneos En La Etapa De Reclamacin:

Son los presentados en la etapa de reclamacin, no obstante haber sido requeridos
por la SUNAT en la etapa de verificacin o fiscalizacin y no fue presentado. Los
medios probatorios extemporneos en la etapa de apelacin son los presentados
en la etapa de apelacin, no obstante haber sido requeridos por la SUNAT en la
etapa de reclamacin y no fue presentado. En ambos casos no son admitidos salvo
excepciones contempladas por el cdigo tributario.
4.- Interponer Una Reclamacin
Los deudores tributarios directamente afectados por los actos de la Administracin
Tributaria.
Es factible interponer un reclamo en contra de una Orden de Pago, Resolucin de
Multa y/o Resolucin que declare la prdida de fraccionamiento, entre otros.
Tenga en cuenta que Son reclamables, los actos sealados en el artculo 135 del
Cdigo Tributario.
5. Actos Reclamables
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de
Pago y la Resolucin de Multa.

Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos y las

resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan y los
actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria.
Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes de
devolucin y aqullas que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter
general o particular.

6. Requisitos Para Que Se Admita Una Reclamacin

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer
reclamacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que
constituye motivo de la reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el reclamante
deber acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada
hasta la fecha en que realice el pago

7. Requisitos De Admisibilidad
Escrito fundamentado y firmado por el deudor tributario o su representante legal
acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para interponer la
reclamacin.
Dicho escrito deber estar autorizado por letrado, en los lugares donde la defensa
fuere cautiva, conteniendo el nombre de ste, su firma y nmero de registro hbil
Pago previo o carta fianza, en determinados supuestos como por ejemplo por
reclamaciones extemporneas y respecto de rdenes de pago.
Hoja de Informacin Sumaria y Anexos, formularios 6000 , 6001de corresponder
Poder otorgado el representante legal del deudor tributario, de ser el caso, por
documento pblico o privado con firma legalizada por notario o fedatario de la
SUNAT
8.- Plazos Para Resolver Un Reclamo
La Administracin Tributaria resolver:
Las reclamaciones dentro del plazo mximo de nueve (9) meses,. Tratndose de la
reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia,

La Administracin resolver las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso
de reclamacin.
las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, resolver dentro del plazo de veinte (20) das hbiles, incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin

APELACIN O QUEJA

1.- rgano Competente:

El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de tributacin
aduanera.
2.- La Queja:
Cuando se verifican actos o procedimientos que se oponen a lo establecido en las normas
pertinentes (cdigo tributario, ley general de aduanas, etc.). es decir la queja va dirigida a
corregir aspectos de procedimiento.
Ejemplo: cuando se le ha iniciado una cobranza coactiva y no se cumpli con la notificacin
de la orden de pago o de la resolucin de determinacin.
Tomar en cuenta que las quejas contra la SUNAT las resuelve el tribunal fiscal dentro del
plazo de 20 das hbiles de presentada la misma.
Las quejas contra el tribunal fiscal las resuelve el ministerio de economa y finanzas dentro
del plazo de 20 das hbiles de la presentada.

3.-La Demanda Contencioso Administrativa:

Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal cabe interponer una demanda contenciosa
administrativa, la cual se regir por las normas contenidas en el TUO del Cdigo Tributario
y supletoriamente por la Ley N 27584 Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo.
La demanda contendr peticiones concretas, pudiendo ser presentada por el deudor
tributario o excepcionalmente por la SUNAT (previa autorizacin del MEF) ante la Sala
Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva, dentro del trmino de tres (3)
meses, contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin del
Tribunal Fiscal.
4.- Medios Probatorios Admisibles:
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por
el deudor tributario.

5.- Solicitud De Correccin, Ampliacin O Aclaracin:

Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa. No
obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podr corregir errores materiales o numricos, ampliar
su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, o hacerlo
a solicitud de parte, la cual deber ser formulada por nica vez por la Administracin
Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) das hbiles contados a
partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.

PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

Demanda Contencioso Administrativa

La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr
impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regir por las
normas contenidas en el presente Cdigo y, supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que
regula el Proceso Contencioso Administrativo.
La presentacin de la demanda no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de
la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo excepcional, la
Administracin Tributaria podr impugnar la resolucin del Tribunal Fiscal que agota la va
administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la
resolucin del Tribunal Fiscal
Medidas Cautelares En Procesos Judiciales
El rgano jurisdiccional, al admitir a trmite la demanda, requerir al Tribunal Fiscal o a la
Administracin Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente administrativo en
un plazo de treinta (30) das hbiles de notificado.
Sern de aplicacin las siguientes reglas:
1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el administrado presente
una contra cautela de naturaleza personal o real. En ningn caso, el Juez podr aceptar
como contra cautela la caucin juratoria.
2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, esta deber consistir en una carta
fianza bancaria o financiera, con una vigencia de doce (12) meses prorrogables
3. Si se ofrece contracautela real, esta deber ser de primer rango y cubrir el sesenta
por ciento (60%) del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la
fecha de notificacin con la solicitud cautelar.
4. Esta facultad podr ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesin de
la medida cautelar o de la variacin de la contracautela. El Juez deber disponer que
el solicitante cumpla con la adecuacin de la contracautela ofrecida, de acuerdo a la
actualizacin de la deuda tributaria que reporte la Administracin Tributaria en su
solicitud, bajo sancin de dejarse sin efecto la medida cautelar.
5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la Administracin Tributaria por
el plazo de cinco (5) das hbiles
6.

Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella, el Juez resolver lo
pertinente dentro del plazo de cinco (5) das hbiles.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

1. Trmite De Solicitudes No Contenciosas

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das
hbiles.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. .
La Impugnacin
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del artculo
anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las
solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud.
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a
que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn ser impugnados mediante los
recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General.