LOIPFF

Residencia fiscal personas naturales
a) Cuando su permanencia en el pas, incluyendo ausencia

b)
c) El ncleo principal de sus actividades o intereses econm
La normativa tributaria vigente establece varios aspectos para considerar la residencia fiscal de una p
Los pagos al exterior realizados a personas naturales se rigen bajo los parametros establecidos en el
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Utilidades percibidas
3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliada
Porcentajes de retencin aplicados en los pagos realizados por concepto de utilidades provenientes de
Otros ingresos
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y la
Detalle cualquier otro ingreso percibido por la compaa (Considerar el incremento patrimonial no just
EXENCIONES
Utilidades y dividendos recibidos
Esta exencin no aplica si el beneficiario efectivo, en los t
Ingresos fideicomisos
Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, sie
Detalle de ingresos percibidos en el 2014
Exoneracion pago de IR desarrollo de nuevaEn el caso de inversiones nuevas y productivas en los secto
DEPURACION DE INGRESOS
Deducciones
Costos y gastos derivados de contratos de arrendamiento m

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluacin d
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y ben
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se real
No podrn deducirse los costos y gastos por promocin y p
DC3 - Informacin altamente confidencial
Las regalas, servicios tcnicos, administrativos y de consu
Impuestos diferidos
Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de ac
Prdidas
No se aceptar la deduccin de prdidas por enajenacin d
Amortizacin
En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la
Los pagos por primas de cesin o reaseguros, conforme las

Pagos al exterior deducibles y no sujetos a en
b) El
50% defiscales;
las primas
parasos
y, de cesin o reaseguros contratado
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales en
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Obligacion de llevar contabilidad
Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y coope
El costo deducible ser el valor nominal, el valor de adquis

Forma de determinar la utilidad en la enajeTambin sern deducibles los gastos directamente relacion
Impuesto a la renta nico
Ingresos por contratos de construccin
Los contribuyentes que obtengan ingresos por contratos de
Seguros, cesiones y reaseguros contratados
Tarifa del impuesto a la renta para socieda Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponib
Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de
Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o d

Ingresos de no residentes
El porcentaje de retencin de dividendos o utilidades que s

Distribucin de dividendos o utilidades
Obligacin de informar y declarar sobre la La falta de presentacin o presentacin con errores de esta
Pago del impuesto
Se podrn excluir otras afectaciones por aplicacin de las n

Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta,
Beneficiario efectivo
Cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ec
Cocinas de uso domstico elctricas y las que funcionen ex

Transferencias e importaciones tarifa cero
Las personas adultas mayores tendrn derecho a la devolu

IVA pagado por personas adultas mayores
ICE
Base imponible
Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya l

El precio ex aduana considerar el valor en aduana de los b
ISD
Se encuentran exonerados del pago del ISD las importacion

La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
IMPUESTO TIERRAS RURALES

Exoneraciones
Los predios que sean utilizados en actividades de producci
IMPUESTO ACTIVOS EN EL EXTERIOR
La tenencia de inversiones en el exterior
pas, incluyendo ausencias espordicas, sea de ciento ochenta y tres (183) das calendario o ms, consecutivos
dades o intereses econmicos radique en Ecuador, de forma directa o indirecta
residencia fiscal de una persona natural.

metros establecidos en el art. 4.1 de la LRTI?
as sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o n
utilidades provenientes de la enajenacin directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos repres
rciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el inc
mento patrimonial no justificado)
ficiario efectivo, en los trminos definidos en el reglamento, es una persona natural residente en Ecuador
eicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, con
y productivas en los sectores econmicos determinados como industrias bsicas de conformidad con la Ley, la e
ratos de arrendamiento mercantil o leasing

ocedido a la revaluacin de activos la depreciacin correspondiente a dicho revalo no ser deducible
n a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, p
ditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta
gastos por promocin y publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con conten
dministrativos y de consultora pagados por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas
e el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, nicamente en los casos y condiciones que se
rdidas por enajenacin directa o indirecta de activos fijos o corrientes, acciones, participaciones, otros derecho
es que, de acuerdo con la tcnica contable, deban ser amortizados, dicha amortizacin se efectuar dentro de l
reaseguros, conforme las siguientes condiciones: a) El 75% de las primas de cesin o reaseguros contratados co
o reaseguros contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o representacin en Ecua
miento no sean iguales entre si.
aciones, comunas y cooperativas sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de la Economa Popular y Solidar
ominal, el valor de adquisicin, o el valor patrimonial proporcional de las acciones u otros derechos representativ
tos directamente relacionados con la enajenacin.
ingresos por contratos de construccin liquidarn el impuesto en base a los resultados que arroje su contabilida
% a toda la base imponible la sociedad que incumpla el deber de informar sobre la participacin de sus accioni
gada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituir crdito tributar
oncepto de utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante comp
dendos o utilidades que se aplique al ingreso gravado ser establecido por el Servicio de Rentas Internas media
acin con errores de esta informacin se sancionar con una multa del 5% del valor real de la transaccin
es por aplicacin de las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados de conformidad co
o del impuesto a la renta, se excluir de los rubros correspondientes a activos, costos y gastos deducibles de im
a residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad que distribuye los dividendos o utilidades incumpla el deber de in
as y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que tenga
drn derecho a la devolucin del IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad de us
del sujeto pasivo incluya la fabricacin, distribucin y comercializacin de bienes gravados con este impuesto, p
l valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos recaudados por la autoridad nacional de aduanas y los dem
go del ISD las importaciones a consumo de cocinas elctricas y las de induccin, sus partes y piezas; las ollas di
la Salida de Divisas (ISD) es el monto del traslado de divisas, acreditacin, depsito, cheque, transferencia, giro
n actividades de produccin de banano o de otros sectores o subsectores que se acojan al rgimen del impuesto
rio o ms, consecutivos o no, en el

perodo
fiscal; dentro de dos periodos fiscales, a menos que acredite
unmismo
lapso de
doce meses
tranjeras, residentes o no en el pas, provenientes de la enajenacin directa o indirecta de acciones, participacio
es, otros derechos representativos de capital
l Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado.
idente en Ecuador
negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el artculo 42.1 de esta Ley, ni cuando alg
nformidad con la Ley, la exoneracin del pago del impuesto a la renta se extender a diez (10) aos, contados d
ser deducible
no de Seguridad Social, por pagos a adultos mayores y migrantes retornados mayores de 40 aos se deducirn
o en la parte no cubierta por la provisin, cuando se hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento
s preparados con contenido hiperprocesado. Los criterios de definicin para sta y otras excepciones que se est
sus partes relacionadas sern deducibles de acuerdo con los lmites que para cada tipo o en su conjunto se est
sos y condiciones que se establezcan en el reglamento
ipaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploracin, explotacin,
se efectuar dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte (20) aos; no ser
easeguros contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o representacin en Ecuado
o representacin en Ecuador, cuando superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de seguros.
onoma Popular y Solidaria, con excepcin de las entidades del sistema financiero popular y solidario, podrn lle
os derechos representativos de capital, segn corresponda, de acuerdo con la tcnica financiera aplicable para s
que arroje su contabilidad en aplicacin de las normas contables correspondientes. Cuando los contribuyentes
ticipacin de sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que estab
onstituir crdito tributario para la sociedad en su declaracin del impuesto a la renta.
tamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagar
de Rentas Internas mediante resolucin de carcter general sin que supere la diferencia entre la mxima tarifa d
al de la transaccin
ptados de conformidad con el reglamento.

gastos deducibles de impuesto a la renta y patrimonio, cuando corresponda; los montos referidos a gastos incr
s incumpla el deber de informar sobre su composicin societaria prevista en el reglamento se proceder a la ret
incluyendo las que tengan horno elctrico, as como las ollas de uso domstico, diseadas para su utilizacin en
primera necesidad de uso o consumo personal.
dos con este impuesto, para el clculo del precio ex fbrica, se excluir la utilidad marginada de la empresa
al de aduanas y los dems rubros que se incluyen en el precio ex fbrica
rtes y piezas; las ollas diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin; as como los sistemas elctricos d
heque, transferencia, giro y en general de cualquier otro mecanismo de extincin de obligaciones cuando estas
al rgimen del impuesto a la renta nico de conformidad con el artculo 27 de la Ley Orgnica de Rgimen Tribu
es, a menos que acredite su residencia fiscal para el perodo correspondiente en otro pas o jurisdiccin.
de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la explo
de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o sociedades reside
ez (10) aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la
de 40 aos se deducirn con el 150% adicional por un perodo de dos aos contado a partir de la fecha de celeb
evistas en el Reglamento
s excepciones que se establezcan en el Reglamento, considerarn los informes tcnicos y las definiciones de la
o o en su conjunto se establezca en el reglamento para la aplicacin de esta Ley
exploracin, explotacin, concesin o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en
veinte (20) aos; no ser deducible el deterioro de activos intangibles con vida til indefinida
epresentacin en Ecuador, cuando no superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de seguros; y,
eguladora de seguros.
lar y solidario, podrn llevar registros contables de conformidad con normas simplificadas que se establezcan e
nanciera aplicable para su valoracin.
ando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o, siendo obligados, la misma no se aj
s, conforme lo que establezca el reglamento a esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Intern
os intermediarios, pagarn la tarifa general prevista para sociedades sobre el ingreso gravable, previa la deducc
entre la mxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de impuesto a la rent
os referidos a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, as como la a
nto se proceder a la retencin del impuesto a la renta sobre dichos dividendos y utilidades conforme a las disp
das para su utilizacin en cocinas de induccin y los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso dom
inada de la empresa
los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo las duchas elctricas
ligaciones cuando estas operaciones se realicen hacia el exterior.
rgnica de Rgimen Tributario Interno.
as o jurisdiccin.
os que permitan la exploracin, explotacin, concesin o similares; de sociedades domiciliadas o establecimient
ales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraso fiscal o jurisdiccin de menor imposicin. A
irecta y nicamente a la nueva inversin. Este plazo se ampliar por dos (2) aos ms en el caso de que dichas
artir de la fecha de celebracin del contrato
s y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando corresponda.
mientos permanentes en Ecuador, cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la socied
eguladora de seguros; y,
as que se establezcan en el reglamento
gados, la misma no se ajuste a las disposiciones tcnicas contables, legales y reglamentarias, sin perjuicio de la
Servicio de Rentas Internas; sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables
avable, previa la deduccin de los crditos tributarios a los que tengan derecho segn el artculo precedente.
ral de impuesto a la renta prevista para sociedades.
asa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovacin t
ades conforme a las disposiciones de esta ley, sin perjuicio de las sanciones correspondientes
nto de agua para uso domstico, incluyendo las duchas elctricas.
uchas elctricas
ciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
de menor imposicin. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y f
en el caso de que dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos del pas
ionadas o entre la sociedad y el socio o su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
ntarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se presumir que la base imponible es igual al 15% d
el artculo precedente.
ductividad e innovacin tecnolgica, y en general aquellas inversiones nuevas y productivas y gastos efectivam
s fondos de inversin y fondos complementarios
rado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cnyuge o sus parientes dentro del
ponible es igual al 15% del total del contrato
tivas y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a
sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
a el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo de la Produccin para las nuevas inversiones, en los t
vas inversiones, en los trminos que establezca el Reglamento
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
4.- Pa Para
la consideracin
partes
relacionadas
bajo este
numeral,
la Administracin
Tributaria
5. Vnculos
familiaresde
ms
estrechos.Una persona
natural
tendr
sus vnculos familiares
m
7.- Re 6. Ecuatorianos migrantes.- Para efectos del clculo de permanencia de ecuatorianos migr
(...).- Para
Paraefectos
efectostributarios,
tributarios,se
seconsiderarn
entender como
composicin
societaria
a la tratamiento
participacintributa
direc
dividendos
y tendrn
el mismo
(...).(...).- Para efectos tributarios, se entender como beneficiario efectivo a quien legal, econmicam
13.- C Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos por personas residentes, constituidas
(...).
Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr determinar las obligaciones
15.- D
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos, directamente o mediante intermediar
Cuando a la base imponible del impuesto a la renta de la sociedad, en el ejercicio fiscal al q
Art. 19.- I Esta exoneracin no ser aplicable sobre los ingresos de las organizaciones antes mencion
Art. 28.- G Para los casos establecidos en este numeral, solo se deducir la parte respecto de la cual e
Sern deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros correspond
Esta disposicin aplicar cuando los crditos se hayan otorgado a partir de la promulgaci
f) Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluacin de activos, la depreciacin cor
La amortizacin de los gastos por concepto de desarrollo, que de acuerdo a la tcnica cont
b) En el caso de la amortizacin de activos correspondientes a regalas, que se originen en
La Autoridad Nacional de Salud remitir al Servicio de Rentas Internas peridicamente un
Cuando
no se ejecute
la opcin
comprasien
contrato
arrendamiento
mercantil,
no
No
ser deducible
el gasto
en sude
totalidad
el un
activo
por elde
cual
se estn pagando
regalas
Los valores totales incurridos en el ao, mencionados en este numeral, no podrn superar
8. Las prdidas declaradas luego de la conciliacin tributaria, de ejercicios anteriores, en lo

Art. (...).- 9. Los crditos tributarios no utilizados, generados en perodos anteriores, en los trminos
Art. 30.- D Para efectos del lmite de deduccin de los gastos indirectos asignados desde el exterior a
pero no incluir valores pagados por concepto de regalas. En el caso de la adquisicin en e
7. Las primas de cesin o reaseguros, contratadas con sociedades que no tengan estableci
cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inm
Art. 37.- C anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Para fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el contribuyente eval
Art. (...).
Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales la norma tributaria p
Art. 39.- P Para fines tributarios los contribuyentes cumplirn con las disposiciones de la Ley de Rgim
Para las sociedades en las que su organismo de control pertinente no hubiere emitido dispo
Art. 46.- CoLas deducciones adicionales referidas en el numeral 9 y en este numeral, no son acumulab
La base imponible del impuesto a la renta correspondiente a ingresos gravados de no resid

Art. (...).
Art. 51.- T Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad ser la sumatoria del resultado d
En los casos que la composicin societaria correspondiente a parasos fiscales o regmenes
Artculo (. La sociedad que no cumpla con esta obligacin aplicar la tarifa del 25% de impuesto a la
Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos por personas naturales residentes en
Art. 52.- I
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).
Art. (...).-
Art. 68.- Liquidacin del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles, fondos de inversin y
fondos complementarios
o cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o sociedade
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad econmica, cuyo total
Art. 69.- I supere
monto equivalente
20 fracciones
bsicas
desgravadas
impuesto
a declaraci
la renta
Quieneselmantengan
sociedadaconyugal
o unin
de hecho
debern de
presentar
una
conjunta en el caso de que sus activos comunes superen
Art. 72.- P Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas natu
Para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de

Art. 76.- F
Art. 77.- C durante el ao anterior al pago del anticipo", lo siguiente: ", y en el caso de accionistas, pa
Art. 109.- Lo previsto en este artculo no aplica cuando los depositantes, constituyentes o beneficiario
Art. 125.- El porcentaje de esta retencin ser igual a la diferencia entre la mxima tarifa de impuest
sta deber efectuar la retencin de la tarifa general del impuesto a la renta establecida pa
Art. 126.-
Art. 131.- Quienes enven, paguen o acrediten a favor de personas no residentes ingresos gravados q
utilidades o beneficios distribuidos a sociedades; siempre y cuando no sean residentes fisc
En caso de que la distribucin de dividendos, utilidades o beneficios se realice, directamen
Art. 132.- El impuesto que corresponda liquidar, en los casos de seguros, cesin de seguros o reasegu
Art. 134.- Para aplicar las respectivas disposiciones sobre residencia fiscal o para acogerse a los bene
Art. 136.- dividendo distribuido, conforme a la ley y el porcentaje establecido por el Servicio de Renta
Art. 137.- Crdito tributario por utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas naturales
residentes ii) El valor del ingreso gravado multiplicado por la tarifa del 22% o 25%, segn se haya apli
Para que la retencin de dividendos o utilidades distribuidos indirectamente a una persona
Los contribuyentes que conforme lo sealado en el presente artculo no sean considerados

Art. 148.-
El IVA generado en la adquisicin de bienes y servicios que sean utilizados para la generac
Art. 154.-
Art. 172.- El valor a devolver por efectos del derecho al crdito tributario por el IVA pagado y retenido
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general, podr establecer u

Art. (...).
Art. 177.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general, determinar el pro
El Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de carcter general determinar el proc

Art. 181.-
El beneficio de la devolucin no ampara la adquisicin de bienes y servicios destinados par

Art. (...).
ICE
Art. 197.- Para establecer la base imponible del ICE de este tipo de servicios se considerarn todos lo
b) Al precio ex aduana o ex fbrica se sumar el ICE calculado en las condiciones del literal
c) En caso de que el precio as obtenido conlleve a una tarifa ms alta del impuesto, se deb
La base imponible sobre la cual se aplicar la tarifa ad valorem, cuando corresponda segn
Para efectos de la liquidacin y declaracin del ICE aplicable a cigarrillos, se considerar el

Art. 203.-
Art. 208.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general, podr establecer e
Art. 212.- DSe refiere al servicio de seal de televisin codificada, por cable, por satlite y otros, de au
Art. (...).-
Art. (...).
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).-
Art. (...).- El Servicio de Rentas Internas emitir resoluciones y circulares de carcter general necesaria
Art. (...).-
Art. (...).-
Para efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, la ta

Disposicin
Administracin
Tributaria
deber
notificar
al sujetocuando
pasivo, su
el cnyuge
cual, de ser
el caso,
podr demostrar
que no exist
sus vnculos familiares
ms
estrechos
en Ecuador
e hijos
dependientes
hayan permanecido
cia de ecuatorianos migrantes que no puedan demostrar su permanencia en otro pas o jurisdiccin mediante c
a a la tratamiento
participacintributario
directa otodo
indirecta
que
los titulares deen
derechos
representativos
de capital o
tengan
en el
cap
mismo
tipo de
participaciones
utilidades,
excedentes, beneficios
similares
que
se
quien legal, econmicamente o de hecho tiene el poder de controlar la atribucin del ingreso, beneficio o utilid
residentes, constituidas o ubicadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, o estn sujetas a
erminar las obligaciones del beneficiario efectivo y del agente de retencin cuando, por el hecho de ser partes r
e o mediante intermediarios, a favor de sociedades residentes o establecidas en parasos fiscales o jurisdiccione

, en el ejercicio fiscal al que correspondan los dividendos o utilidades que sta distribuyere, se le haya aplicado
zaciones antes mencionadas cuando se encuentren sujetos al impuesto a la renta nico establecido en el artcu
arte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el Seguro Social o
os financieros correspondientes a crditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y originados en operacion
partir de la promulgacin del presente reglamento.
ivos, la depreciacin correspondiente a dicho revalo no ser deducible, si se asigna un nuevo valor a activos c
acuerdo a la tcnica contable, deban ser reconocidos como activos para ser amortizados, se realizar en las mis
alas, que se originen en operaciones con partes relacionadas, el gasto por amortizacin ser deducible conform
rnas peridicamente un listado actualizado de estos productos.
ndamiento
mercantil,
no ser
deducible
la diferencia
entre
el valor de
cuotas pagadas
y el
gasto generado p
e
estn pagando
regalas
a partes
relacionadas
hubiere
pertenecido
a las
la sociedad
residente
o establecimiento
eral, no podrn superar el 5% de la base imponible del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos. Para
ercicios anteriores, en los trminos y condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.

eriores, en los trminos y condiciones establecidos en la ley y este Reglamento.
ados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, en el caso de los co
aso de la adquisicin en el exterior de bienes tangibles que no se importen al pas y sean destinados a la revent
que no tengan establecimiento permanente o representacin en Ecuador, en los lmites sealados en la Ley de
ial, del ejercicio fiscal inmediato

s.
lo, el contribuyente evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de llevar contabilidad co
ales la norma tributaria permita la amortizacin o depreciacin, el plazo de conservacin de los documentos se
iones de la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y dems normativa tributaria emitida por el Ser
no hubiere emitido disposiciones al respecto, la contabilidad se llevar con sujecin a las disposiciones y condic
umeral, no son acumulables.
sos gravados de no residentes no atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador ser el valor total d
sumatoria del resultado de los literales anteriores."
sos fiscales o regmenes de menor imposicin sea inferior al 50%, previamente se deber calcular la tarifa efec
el 25% de impuesto a la renta sobre la totalidad de su base imponible, segn lo dispuesto en el artculo 37 de la
naturales residentes en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, o estn sujetas a regmenes fis
as naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraso fiscal o jurisdiccin de menor impos
d econmica, cuyo total de activos

de
impuesto
a declaracin
la renta
presentar
una
el valor equivalente a 40 fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta", re
lidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades de desarrol
doras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos
l caso de accionistas, partcipes, socios u otros titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital,
stituyentes o beneficiarios sean personas naturales residentes o ubicadas en un paraso fiscal o jurisdiccin de
mxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de impuesto a la renta prevista
a la renta establecida para sociedades, excepto cuando el beneficiario sea residente o establecido en un paras
ntes ingresos gravados que no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador, bien sea directa
o no sean residentes fiscales ni estn establecidas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin. De
os se realice, directamente o mediante intermediarios, a personas naturales residentes en el Ecuador o a socied
in de seguros o reaseguros, contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o represe
para acogerse a los beneficios de convenios internacionales ratificados por el Ecuador, con el fin de evitar la do
o por el Servicio de Rentas Internas dentro del lmite legal
25%, segn se haya aplicado a las utilidades de las que se originaron los dividendos
ctamente a una persona natural residente en el Ecuador y el impuesto correspondiente pagado por la sociedad
lo no sean considerados exportadores habituales de bienes, para efectos de la retencin del IVA, se sujetarn a
tilizados para la generacin de servicios o transferencia de bienes no sujetos al impuesto, no podr ser consider
el IVA pagado y retenido se considerar tomando en cuenta el factor de proporcionalidad que represente la tot
neral, podr establecer un procedimiento para el reintegro automtico del IVA pagado y retenido por los exporta
neral, determinar el procedimiento a seguir para su devolucin.
neral determinar el procedimiento a seguir para su devolucin.
servicios destinados para actividades comerciales. El Servicio de Rentas Internas podr negar la devolucin cua
se considerarn todos los rubros que permitan prestar el servicio de televisin pagada, excepto gastos adminis
as condiciones del literal anterior, as como el IVA correspondiente; y,

alta del impuesto, se debern recalcular tanto el ICE como el IVA
ando corresponda segn lo previsto en la Ley, ser el valor del precio ex fbrica o ex aduana correspondiente, e
arrillos, se considerar el nmero de unidades de cigarrillos.
neral, podr establecer el procedimiento aplicable para el caso de aquellas ventas a consignacin que sean obje
or satlite y otros, de audio, video y datos transmitidos en el pas y autorizado por el organismo regulador corre
arcter general necesarias para la aplicacin del presente Ttulo y dems normativa aplicable, incluyendo la em
no y su reglamento, la tarifa general del impuesto a la renta de sociedades ser del 22%. Cuando corresponda,
ntes
demostrar
que no existeen
relacionamiento
por direccin,
o capital.
hayan permanecido
el pas, en conjunto,
ms dasadministracin,
en los ltimos control
doce meses
con respecto a cualquier
o jurisdiccin mediante certificado de movimiento migratorio, stos podrn hacerlo mediante la certificacin del
capital
tengan
en el
capital
social oen
enrazn
aquelde
que
a la naturalezade
decapital
la sociedad.
eficios o
similares
que
se obtienen
loscorresponda
derechos representativos
que el beneficiario mant
ngreso, beneficio o utilidad; as como de utilizar, disfrutar o disponer de los mismos.

osicin, o estn sujetas a regmenes fiscales preferentes, se les aplicar una retencin en la fuente equivalente
el hecho de ser partes relacionadas o cualquier otra circunstancia dicho agente de retencin haya conocido qu
os fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, deber efectuarse la correspondiente retencin en la fuente de

yere, se le haya aplicado una tarifa proporcional por haber tenido una composicin societaria correspondiente a
o establecido en el artculo 27 de la Ley de Rgimen Tributario Interno
ra con el Seguro Social obligatorio, cuando corresponda, a la fecha de la presentacin de la declaracin del imp
originados en operaciones del giro ordinario del negocio, registrados conforme la tcnica contable, el nivel de r
n nuevo valor a activos completamente depreciados, no se podr volverlos a depreciar. En el caso de venta de b
os, se realizar en las mismas condiciones del primer inciso de este literal, y se efectuar de acuerdo a la vida
n ser deducible conforme las reglas establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalas estab
as y el
gasto generado por
depreciacin
inters en los ltimos veinte (20) aos; y
ente
o establecimiento
permanente
en eleEcuador
r de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este
amento.
adas, en el caso de los contribuyentes con contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos natura
n destinados a la reventa en el exterior, se exigir el respaldo documental correspondiente, tanto del costo com
s sealados en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
de llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta establecida para el
n de los documentos se contar a partir del periodo fiscal en el cual finaliz la vida til o el tiempo de amortizac
utaria emitida por el Servicio de Rentas Internas.

as disposiciones y condiciones que mediante resolucin establezca el Servicio de Rentas Internas.
uador ser el valor total del ingreso gravado.
er calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de la divisin del total del impuesto causado pa
sto en el artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Cuando la sociedad presente esta informacin de m
n sujetas a regmenes fiscales preferentes, se les aplicar una retencin en la fuente equivalente a la mxima ta
sdiccin de menor imposicin,

impuesto a la renta", respectivamente
e actividades de desarrollo de proyectos inmobiliarios, no considerarn en el clculo del anticipo, exclusivament
iente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el cero punto cuatro p
presentativos de capital, menos el crdito tributario por el impuesto pagado por la sociedad que distribuye divid
o fiscal o jurisdiccin de menor imposicin, debindose efectuar la retencin en la fuente segn del porcentaje q
uesto a la renta prevista para sociedades.
establecido en un paraso fiscal o rgimen de menor imposicin se aplicar la tarifa del 25%, sobre el monto to
Ecuador, bien sea directamente, mediante compensaciones, reembolsos, o con la mediacin de entidades finan
de menor imposicin. De igual manera no habr lugar a esta retencin cuando la distribucin se realice a perso
en el Ecuador o a sociedades residentes fiscales o establecidas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor im
to permanente o representacin en Ecuador, ser retenido y pagado de conformidad a los lmites y condiciones
con el fin de evitar la doble imposicin internacional, los contribuyentes debern acreditar su residencia fiscal.
e pagado por la sociedad puedan ser utilizados por dicha persona natural como crdito tributario, sta deber de
n del IVA, se sujetarn a lo sealado en el respectivo acto normativo que emita la administracin tributaria.
to, no podr ser considerado como crdito tributario, debiendo ser cargado al gasto.
ad que represente la totalidad de exportaciones realizadas frente a las ventas efectuadas en los trminos que e
y retenido por los exportadores o la compensacin del crdito tributario por el cual tiene derecho a la devolucin
negar la devolucin cuando advierta la habitualidad en la adquisicin de determinados bienes.
excepto gastos administrativos
duana correspondiente, en el cual deber incluirse todos los costos de produccin, gastos de venta, administrat
nsignacin que sean objeto de devolucin
rganismo regulador correspondiente. Incluye tambin los servicios prestados en puntos adicionales, los canales
licable, incluyendo la emisin de instructivos del tratamiento contable y otros, necesarios para la adecuada ges
%. Cuando corresponda, se aplicar la tarifa del 25% de conformidad al artculo 37 del cuerpo legal antes menci
on respecto a cualquier otro pas. En caso de que no se pueda determinar lo anterior, se considerar, bajo los m
diante la certificacin del registro consular actualizada conferida por el ministerio rector de la poltica de movilid
iedad.
que el beneficiario mantiene, de manera directa o indirecta.
en la fuente equivalente a la mxima tarifa prevista para personas naturales
encin haya conocido que el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador."
retencin en la fuente de impuesto a la renta sobre el ingreso gravado

etaria correspondiente a parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin inferior al 50%, el impuesto atrib
de la declaracin del impuesto a la renta, la que no podr superar el plazo del vencimiento de dicha obligacin t
ca contable, el nivel de riesgo y esencia de la operacin, en cada ejercicio impositivo, los cuales no podrn supe
En el caso de venta de bienes revaluados se considerar como ingreso gravable la diferencia entre el precio de
r de acuerdo a la vida til del activo o en un plazo de veinte (20) aos.
oncepto de regalas establecidas en este Reglamento; y
rativo del negocio, este porcentaje corresponder al 2% del total de los activos.
sporte de recursos naturales no renovables, se incluirn tambin a los servicios tcnicos y administrativos prest
ente, tanto del costo como del ingreso gravado. El Servicio de Rentas Internas coordinar el registro de este tipo
renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior
o el tiempo de amortizacin del activo. Esta disposicin deber ser aplicada por todo tipo de contribuyentes.
as Internas.
del impuesto causado para la base imponible, sin considerar la reduccin por reinversin y sobre dicha tarifa ap
nte esta informacin de manera incompleta aplicar la tarifa del 25% respecto a la participacin no presentada.
uivalente a la mxima tarifa prevista para personas naturales.
anticipo, exclusivamente en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los cuales, en el ejercicio fiscal c
or el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin correspondiente; respecto a
edad que distribuye dividendos, hasta los lmites establecidos para el mismo
te segn del porcentaje que fije el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de carcter general
l 25%, sobre el monto total de tales pagos.
acin de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros intermediarios, debern retener y pagar el porce
bucin se realice a personas naturales no residentes en el Ecuador. Las disposiciones de este inciso no aplicarn
urisdicciones de menor imposicin, se deber efectuar la respectiva retencin en la fuente, atendiendo a los por
los lmites y condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno
itar su residencia fiscal. La acreditacin de la residencia fiscal de una persona en otro pas o jurisdiccin se sust
tributario, sta deber demostrar, en su solicitud de pago en exceso, la sustancia econmica de la intervencin
inistracin tributaria.
das en los trminos que el Servicio de Rentas Internas seale mediante Resolucin de carcter general.
e derecho a la devolucin del IVA con los valores pagados o generados por el IVA resultante de su actividad.
os bienes.
os de venta, administrativos, financieros, cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de l
adicionales, los canales que se agreguen al plan de programacin contratado originalmente y, en general, todo
os para la adecuada gestin de las obligaciones fiscales mineras, para todo tipo de actividad minera.
cuerpo legal antes mencionado.
e considerar, bajo los mismos parmetros, la permanencia de sus padres dependientes.

de la poltica de movilidad humana.
el Ecuador."
al 50%, el impuesto atribuible a los dividendos que correspondan a dicha composicin ser del 25%, mientras q
nto de dicha obligacin tributaria y deber observar los lmites de remuneraciones establecidos por el ministeri
os cuales no podrn superar los lmites sealados en la Ley.
erencia entre el precio de venta y el valor residual sin considerar el revalo;
s y administrativos prestados directamente por sus partes relacionadas del exterior.

r el registro de este tipo de operaciones con los entes encargados de aduanas y de la elaboracin de estadsti
po de contribuyentes.
n y sobre dicha tarifa aplicar la reduccin.
cipacin no presentada.
es, en el ejercicio fiscal corriente se estn desarrollando proyectos de vivienda de inters social, siempre y cuan
espondiente; respecto a los costos y gastos, se tomarn en consideracin aquellos distintos al costo de venta de
carcter general
n retener y pagar el porcentaje de impuesto establecido en la ley, segn corresponda. En caso de que dichos ing
e este inciso no aplicarn cuando el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador.
nte, atendiendo a los porcentajes establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de carct
pas o jurisdiccin se sustentar con el certificado de residencia fiscal vigente para el perodo fiscal en anlisis e
mica de la intervencin de los intermediarios que no son los beneficiarios efectivos del ingreso
arcter general.
ante de su actividad.
que constituya parte de los costos y gastos totales y la utilidad marginada de la empresa
mente y, en general, todos los rubros que permitan prestar el servicio de televisin pagada; nicamente se exclu
ividad minera.
ser del 25%, mientras que el impuesto atribuible al resto de dividendos ser del 22%
ablecidos por el ministerio rector del trabajo
elaboracin de estadsticas de comercio exterior
s social, siempre y cuando stos se encuentren debidamente calificados como tales por la autoridad nacional e
ntos al costo de venta del combustible.
n caso de que dichos ingresos pertenezcan a sujetos pasivos residentes o sean atribuibles a establecimientos p
ente en el Ecuador.
ante resolucin de carcter general
erodo fiscal en anlisis emitido por su respectiva autoridad competente, el cual deber contener la traduccin c
l ingreso
ada; nicamente se excluyen los gastos administrativos y los servicios de internet.
or la autoridad nacional en materia de vivienda
bles a establecimientos permanentes en el Ecuador, aplicarn las retenciones generales establecidas en la norm
contener la traduccin certificada al castellano y autenticacin de cnsul ecuatoriano o apostilla
s establecidas en la normativa aplicable
o apostilla
Gastos correspondientes a otro periodo fiscal
Presentacin de varias declaraciones sustitutivas
Ingresos sin comprobantes
Gastos superiores a USD$ 5,000.00 que no utilizaron

el sistema financiero
Falta de entrega de comprobante de retencin
"RALRTI Art. 27.- Deducciones generales.- En general,

son deducibles todos los costos y gastos necesarios,
causados en el ejercicio econmico, ()"
"Res. No. NAC-DGERCGC13-00765 Art. 1.- (...), los

errores en una declaracin de impuestos, cuya solucin no
modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor
del contribuyente o modifique la prdida o el crdito
tributario en ms o en menos, podrn enmendarse dentro
del ao siguiente a la presentacin de la declaracin original,
a travs de la presentacin de una (1) sola declaracin
sustitutiva. En consecuencia, las declaraciones sustitutivas
adicionales que se presenten dentro de dicho ao, o aquellas
presentadas fuera del mismo, no tendrn validez para
efectos tributarios"
"LRTI Art. 103.- Emisin de Comprobantes de Venta.Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a
los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir
comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben
contener las especificaciones que se sealen en el
reglamento. (...)"
" LRTI Art. 103.- Emisin de Comprobantes de Venta.(...) Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000,00, gravadas con los
impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del sistema
financiero para realizar el pago, a travs de giros,
transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y
cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a
los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica sea
deducible para el clculo del Impuesto a la Renta y el crdito
tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable,
se requiere la utilizacin de cualquiera de los medios de
pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante
de venta correspondiente a la adquisicin se justificar la
deduccin o el crdito tributario. (...)"
"LRTI Art. 104.- Comprobantes de retencin.- Los

agentes de retencin entregarn los comprobantes de
retencin en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto
al valor agregado IVA, en los formularios que reunirn los
requisitos que se establezcan en el correspondiente
reglamento."
"LRTI Art. 101.- Responsabilidad por la declaracin.- (...)

En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no
modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del
contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administracin ste podr
enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva,
dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin.
Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la
propia administracin tributaria y si as sta lo requiere, la
declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los seis
aos siguientes a la presentacin de la declaracin y solamente
sobre los rubros requeridos por la Administracin Tributaria."
"RCVRC Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes

de venta y comprobantes de retencin.- Estn obligados a
emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos
pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite
o exprese que no los requiere. (...)
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad debern emitir comprobantes de venta de manera
obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.(...)
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el
comprobante de retencin en el momento que se realice el pago
o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das
hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
(...)"

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sos y condiciones que se establezcan en el reglamento

ptados de conformidad con el reglamento.

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primera necesidad de uso o consumo personal.

DC3 - Informacin altamente confidencial

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o o en su conjunto se establezca en el reglamento para la aplicacin de esta Ley

exploracin, explotacin, concesin o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en

nanciera aplicable para su valoracin.

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rgnica de Rgimen Tributario Interno.

DC3 - Informacin altamente confidencial