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Cmo se calcula la depreciacin fiscal?

en marzo 19, 2014 en Gua Impositiva 3 Comentarios

La Amortizacin o Depreciacin fiscal se define como las tasas de porcentajes de valor


perdido que cada activo sufre de manera anual. De esta manera, el costo de adquirir o fabricar
activos decrece en funcin de estas tasas de depreciacin, por lo que cada ao va perdiendo
valor.
En este sentido, para poder clasificar y valuar las disminuciones de valor, se utiliza
la depreciacin o amortizacin del bien.
Dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) en sus artculos 39 y el 40 se refiere a la
depreciacin fiscal. En el primero se indica que la amortizacin de gastos, tratndose de
gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, que son los siguientes:

5% para cargos diferidos

10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos

15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos

Clculo de Depreciacin Fiscal


Ejemplo:

Valor de adquisicin: $ 100,000

Ao de adquisicin: 2010

Porcentaje de depreciacin: 10% anual

Valor depreciado: ($ 100,000 $ 30,000) = $ 70,000


El segundo artculo mencionado habla sobre los mximos autorizados, tratndose de activos
fijos por tipo de bien, que son los que siguen:
Tratndose de construcciones:

10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos


o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos,
Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el Instituto
Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.

5% en los dems casos.


Tratndose de ferrocarriles:

3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

5% para vas frreas.

6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.

7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de


motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
Mobiliario y equipo de oficina: 10%
Maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes
renovables: 100%
Embarcaciones: 6%
Tratndose de aviones:

25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.

10% para los dems.


Automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques: 25%
Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras: 30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos
electrnicos de registro fiscal: 100%
Tratndose de comunicaciones telefnicas:

5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.

8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el


espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica,
torres de microondas y guas de onda.

10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna
que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que
llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.

25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de


tecnologa distinta a la electromecnica.

10% para los dems.


Tratndose de comunicaciones satelitales:

8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite,


los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales
y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.

10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del satlite.
Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al
activo fijo: 100%

Qu sucede si la depreciacin fiscal es menor a la


contable?
Muchos se preguntan qu ocurre si la depreciacin fiscal de un activo es inferior a la
depreciacin que se determina de forma contable. Y all la consulta radica en si se debe
depreciar fiscalmente menos en el resultado fiscal.
No obstante, lo que se debe realizar es considerar en el resultado fiscal la Depreciacin Fiscal
a la tasa que consigna la LISR.