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CONTENIDO

INTRODUCCIN .................................................................................................................................. 2
IMPUESTOS EN GUATEMALA ............................................................................................................. 3
CONTRIBUYENTES ........................................................................................................................... 3
Tipos de contribuyente .................................................................................................................. 4
Persona individual: ..................................................................................................................... 4
En Relacin de Dependencia: ......................................................................................................... 4
Profesional Liberal: ..................................................................................................................... 4
Contribuyentes especiales: ........................................................................................................ 4
Obligaciones del contribuyente ..................................................................................................... 4
Derechos del contribuyente ........................................................................................................... 4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ............................................................................................ 5
Caractersticas bsicas del IVA ....................................................................................................... 5
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) ..................................................................................................... 6
Quines deben de pagar el ISR? ................................................................................................... 6
Renta Bruta ..................................................................................................................................... 6
Renta Neta ...................................................................................................................................... 6
Renta imponible ............................................................................................................................. 6
Rentas que estn exentas del pago del ISR? ............................................................................... 6
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)..................................................................................................... 7
Quines estn afectos al ISO? ...................................................................................................... 7
Cmo se calcula este impuesto? .................................................................................................. 7
Puede acreditarse el ISO? ............................................................................................................. 7
Qu es el Margen Bruto? .............................................................................................................. 7
IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI) ..................................................................................... 8
Cmo se utiliza la recaudacin del IUSI para el beneficio colectivo? ......................................... 8
Cmo se paga? .............................................................................................................................. 8
CONCLUSIONES ................................................................................................................................... 9

INTRODUCCIN
La palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El concepto hace referencia al
tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad financiera de aquellos que no estn
exentos de abonarlo.
Impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al Estado para soportar los
gastos pblicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas fsicas, como a personas
jurdicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en da), para
financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
En el trabajo a continuacin veremos los tributos ms importantes de Guatemala.

IMPUESTOS EN GUATEMALA
Segn Decreto Nmero 1- 98 del Congreso de la Repblica de Guatemala, se cre la
Superintendencia de Administracin Tributaria - SAT -, como una entidad estatal descentralizada,
con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos,
tiene las atribuciones y funciones que le asigna la ley. Goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios.
Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y tcnicos, en su oficina central ubicada
en la ciudad de Guatemala. Con potestad para fijar domicilio en cada una de las dependencias que
establezca en cualquier lugar del territorio nacional. Su denominacin puede abreviarse SAT.
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin Tributaria contenidas
en la legislacin de la materia y ejercer entre otras las funciones con relacin a la inscripcin de
empresas especficas siguientes:
Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin,
control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio
exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las
Municipalidades; Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control
de los tributos a su cargo; Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los
contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus
recargos y multas; Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en
el Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras; Establecer y operar los
procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia
tributaria. Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por
conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.
Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones,
deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo
evaluar peridicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones
legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.

CONTRIBUYENTES
Tambin llamados sujetos pasivos de la obligacin tributaria (Cdigo Tributario, artculo 18) son
contribuyentes todas las personas individuales, jurdicas (empresas), instituciones o entidades que
con el pago de sus tributos contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que ste pueda
cumplir con su fin principal, que es velar por el bien comn.
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Obligacin tributaria
Es un vnculo jurdico (legal), de carcter personal, entre la Administracin Tributaria (SAT) y los
contribuyentes o sus representantes. Comprende la presentacin de informacin y pago de un
tributo y surge al realizarse.

Tipos de contribuyente
Persona individual:
Las personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q60 mil. Estn sujetos a
regmenes especiales de pago de los impuestos a que estn afectos.

En Relacin de Dependencia:
Son todos los empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o
dependencia, a cambio de un sueldo o salario.

Profesional Liberal:
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de honorarios.

Contribuyentes especiales:
Segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido, pero que reportan los mayores activos,
volmenes de ingresos y monto de impuestos pagados.
Obligaciones del contribuyente
Segn el Art. 23 del Cdigo Tributario, los contribuyentes o responsables ante el fisco, estn
obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales por este cdigo o por
normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso. La
exencin del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las dems
obligaciones que de acuerdo con la ley le corresponden.
El artculo 112, seala que tambin estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la SAT. Cuando las leyes
lo
establezcan,
debern:
Inscribirse en el registro Tributario Unificado u otros registros fiscales, aportando los datos y
documentos necesarios; obtener NIT; solicitar autorizacin, imprimir y emitir facturas por sus
ventas.
Llevar libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin.
Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les
fueren solicitadas.
Facilitar a los auditores tributarios autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier local,
establecimiento, oficina, depsito, cajas registradoras y archivos, as como medios de transporte.

Derechos del contribuyente

Todos los contribuyentes, en caso de una supuesta infraccin o delito tributario, tienen derecho al
debido proceso garantizado por el Art. 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica; el Art. 8 del
Pacto de San Jos; y el Art. 4 de la ley de Amparo y Exhibicin personal (Dec. 1-86). En Caso de que
sea necesario llevar a cabo un procedimiento administrativo para determinar la obligacin
tributaria, ste consta de los siguientes pasos, segn el Cdigo Tributario.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)


El IVA tuvo su origen en Espaa, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprenda la Reconquista de los
territorios del Reino de Granada. En el ao 1342, el rey Alfonso XI implant a nivel estatal un nuevo
tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras. Gracias
a los ingresos obtenidos por el IVA, el ejrcito del reino cristiano logr conquistar la ciudad en 1344.1
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en
cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.
El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o
contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual se entrega
por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cdula de vecindad) el cual es
ingresado en la factura que el vendedor proporciona.
Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser
destinado a lo que corresponde.
Segn la SAT (Sper Intendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos o
actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que no excedan
la cantidad de Q100.00
Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas
y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales,
matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos
pblicos o privados.

Caractersticas bsicas del IVA


Definicin:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el precio de
venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7%
restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)


Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el pas
todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorio
nacional, as como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de la
inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Art 1, Dec 26-92). A continuacin,
algunas de las preguntas ms frecuentes y sus respectivas respuestas:

Quines deben de pagar el ISR?


En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre
ellos estn:
- Las personas jurdicas
- Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de dependencia)
- Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades
irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios
indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o
personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que
dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

Renta Bruta
Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales
o no, devengados o percibidos durante el perodo de imposicin.

Renta Neta
En el caso de empresas, es el resultado de restar de la Renta Bruta, todos los costos y gastos
necesarios para producir los bienes o servicios que se vendern. En el caso de personas en relacin
de dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos,
por ejemplo).

Renta imponible
A los ingresos sobre los cuales debe pagarse ISR. Tambin se le llama renta gravada y regularmente
equivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley.
Ingresos que NO se paga ISR en el caso de empleados en relacin de dependencia:
Bono 14, aguinaldo e indemnizacin por tiempo servido.

Rentas que estn exentas del pago del ISR?


Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las
municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con
capitales mixtos); las universidades, centros educativos privados; las asociaciones o fundaciones no
lucrativas legalmente autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas;
los intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del Estado, las

municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las cooperativas (salvo


provenientes de operaciones como terceros) y las comunidades indgenas.

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)


El Impuesto de Solidaridad (ISO), que sustituira EL Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a
los Acuerdos de Paz (IETAAP) se aprob pero con una tasa menor a la propuesta enviada
originalmente por el Ejecutivo (1.25%), con la cual se pretenda obtener ingresos de alrededor de
Q2,900 millones. El dictamen aprobado por la Comisin deja una tasa del 1%, lo cual implicara dejar
de percibir unos Q 600 millones.
El Impuesto de Solidaridad lo pagan las personas individuales y jurdicas o los patrimonios afectos
que realicen actividades mercantiles en el territorio nacional, siempre y cuando obtengan un
margen bruto de comercializacin superior al 4% de sus ingresos totales. Este impuesto fue creado
por el Decreto 73-2008 y est vigente desde el 01 de enero de 2009.

Quines estn afectos al ISO?


Todas las personas individuales o jurdicas que realicen actividades mercantiles y agropecuarias por
medio de sus empresas y que se encuentren afiliadas al rgimen optativo del Impuesto Sobre la
Renta. Tambin estn afectos: Los fideicomisos, contratos de participacin, sociedades irregulares
y de hecho, encargo de confianza; sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de personas extranjeras que operen en el pas; las copropiedades; las comunidades de
bienes; los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial que
dispongan de patrimonio propio.

Cmo se calcula este impuesto?


De su ltima declaracin anual del ISR, las personas que deben pagar el impuesto deben dividir el
valor de su activo neto entre cuatro y el de sus ingresos brutos entre cuatro. Escoge la mayor
cantidad obtenida y aplicar la tasa de 1%. El valor resultante es el impuesto a pagar. El activo neto
resulta de restarle a los bienes que el contribuyente posee, las depreciaciones, reservas y crditos
fiscales que la SAT resolvi devolver.

Puede acreditarse el ISO?


Si. Los contribuyentes pueden acreditar el ISO pagado en el ao inmediato anterior, al Impuesto
Sobre la Renta del ejercicio siguiente. O bien, acreditarse el ISR pagado, al ISO (para esta ltima
opcin necesitan autorizacin de la SAT)

Qu es el Margen Bruto?
Es el resultado de dividir el total de ingresos por ventas realizadas o servicios prestados, entre el
costo de ventas correspondiente.
Periodo Impositivo del ISO y con qu frecuencia debe pagarse?
El periodo es trimestral y se computa por trimestres calendario. El impuesto debe pagarse dentro
del mes calendario inmediato siguiente a la finalizacin de cada trimestre.

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)


El IUSI significa Impuesto nico Sobre Inmuebles, fue creado segn convenio del 24 de enero de
1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es regulado por el Decreto
No. 15-98 del Congreso de la Repblica. Este es un impuesto sobre el valor fiscal de los bienes
inmuebles (terreno, construcciones e instalaciones).

Cmo se utiliza la recaudacin del IUSI para el beneficio colectivo?


Lo recaudado mediante el IUSI se utiliza para la administracin y obra municipal; un 70% va dirigido
a inversin en servicios bsicos y obras de infraestructura, para beneficio de los habitantes del
Municipio. Tienen que tributar toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles.

Cmo se paga?
El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No. 15-98, artculo
21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente. Para cada trimestre se establece el
periodo de pago respectivo, de la siguiente manera:
El Primer trimestre se paga en Abril.
El Segundo trimestre se paga en Julio.
El Tercer trimestre se paga en Octubre.
El Cuarto trimestre se paga en Enero del ao siguiente.

Este impuesto se paga en las cajas del stano del Palacio Municipal, en las Mini Munis, en cualquier
agencia de Banco.

CONCLUSIONES
Cada ley tributaria especifica el hecho generador del impuesto y las personas individuales o jurdicas
estn obligadas al pago del mismo o a su retencin y posterior traslado a la Administracin
Tributaria.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar
el estado. En pocas palabras sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra
de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,
elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin
social etc
Su principio rector, llamado capacidad contributiva, indica que debe existir un principio de
equidad y solidaridad. Quien ms tiene, debe aportar ms.