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Csar Augusto Ra Gonzlez

Compromiso Profesional
que Marca la Diferencia

Nit: 98.587.865 1

CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA PARA REALIZAR EL

CIERRE CONTABLE Y FISCAL DEL AO 2007


1. Establecer una fecha corte de documentos, para determinar la causacin
correcta en el mes respectivo (Diciembre); teniendo en cuenta los pagos
efectuados en enero y febrero.

2. Recuerde al fin del perodo (cierre contable) debe causar como mnimo:
-

Depreciaciones
Ajustes por Inflacin (Fiscal Contable) Ley No. 1.111 de 2006
Gastos pagados por anticipado Diferidos - Amortizaciones.
Servicios pblicos
Aportes de seguridad social
Aportes parafiscales
Consolidacin prestaciones sociales legales y extralegales si las hay.
Determinacin del clculo acturial
Retenciones por iva (rgimen simplificado regmen comn)
Retenciones por ica
Arrendamientos
Ajuste por diferencia en cambio
Ajuste de intereses presuntivos (Prstamo a los socios) - FISCALMENTE

3. Determinar y contabilizar las provisiones necesarias a fin de mostrar la


realidad econmica (cuentas de dudoso o dificil cobro), reclasificar cuentas y
generar provisin. Cuando se realicen provisiones contables no procedentes
fiscales, no es aceptable fiscalemente el pasivo producto de la provisin
contable.

4. Elaborar un cuadro con todas las obligaciones laborales consolidadas

(Cesantas, intereses a las cesantas, vacaciones, entre otras), adems debe


realizar un comparativo con lo provisionado mensualmente y luego contabilizar
la diferencia; una vez tenga los valores correctos proceda a reclasificar las
provisiones a las cuentas por pagar consolidadas. Recuerde el clculo actuarial
para trabajadores con la ley anterior a la ley 50 de 1990 y para el pago de
pensiones

5. Una vez conciliados los bancos correctamente proceda a reclasificar los

sobregiros bancarios en cuentas pasivas, de igual forma revertir asientos

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contables de cheques girados y no entregados por cuanto la informacin en


medios magnticos no es coherente entre el cliente y el proveedor.

6. Realizar los respectivos ajustes entre el saldo arrojado por el Krdex, el saldo
del inventario de la toma fsica y el saldo en contabilidad, stos saldos deben
ser iguales tanto fiscal como contablemente.

7. Se debe elaborar un cuadro que contenga el resumen de las seis declaraciones

de iva presentadas y luego concilie con la contabilidad, as determina que


ingresos, compras de bienes y servicios e ivas descontables que dej de
declarar, si incurri en lo anterior proceda a realizar las respectivas
correcciones.

8. As mismo se debe elaborar un cuadro que contenga el resumen de las doce

(12) declaraciones de retencin en la fuente y proceder a realizar el


comparativo con la contabilidad, si existieren diferencias proceda a subsanar
dicha inconsistencia.

9. El saldo de la cuenta IVA POR PAGAR debe ser exactamente el saldo de la

declaracin del bimestre 06 (Noviembre Diciembre de 2007) que se paga en


enero del 2008, excepto por que existan declaraciones que no se hayan
pagado o existan convenios de pagao con la DIAN.

10. As mismo como en el numeral anterior se debe procede para la cuenta

RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR., como saldo debe quedar el valor


pendiente por pagar de la ltima declaracin mes 12 (diciembre de 2007) que
se paga en enero del 2008, recuerde que las declaraciones de retencin en la
fuente deben estar pagadas de lo contrario se tienen por no presentadas. Art.
580 E,.T Ley 1066 de 2006.

11. Se debe elaborar un cuadro informativo con todos los conceptos y valores

que por retencin en la fuente nos hayan retenido, para poder solicitar los
certificados oportunamente y que stos concilien con lo realmente
contabilizado. (Renta e Ind. Y Ccio.), Lo anterior como regla general pero
existen unas excepciones como es el caso de los no obligados a llevar libros de
contabilidad, en los contratos de mandato y quienes reciben dinero pagado por
entes pblicos que ejecutan presupuesto del presupuesto general del Nacin.

12. Recuerde en el momento de cierre de pagos a terceros depurar nmeros NIT

inexistentes o NITS con saldos negativos contrarios a su naturaleza contable,


excepto para notas crdito en cartera.
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13. Se debe realizar un cuadro que resuma todos los gastos laborales incluidos

los aportes parafiscales y hacer su respectiva conciliacin, ya que si sobre un


pago laboral no se hicieron los respectivos aportes parafiscales, dichos pagos
no son tomados como costo y/o deduccin en renta. Ver art. 128 Cdigo
Laboral

14. Elaborar un cuadro resmen con todas las compras y gastos del ao y

proceder a identificar que conceptos con sus respectivos valores son


procedentes como costo o deduccin en el impuesto de renta, si no es
procedente se convierte en una partida conciliatoria de la utilidad fiscal.

15. Recuerde que el iva pagado o causado en la adquisicin de activos fijos

(bienes de capital) ya no son tomados como descuento tributario sino como


deduccin en el impuesto de renta. (Ley 488 de 1998)

16. Si tiene pendiente algn reclamo con compaas de seguro, identifique si es


un ingreso gravable o un ingreso no contitutivo de renta ni ganancia ocasional.
(Dao emergente o Lucro Cesante)

17. Una vez realizados los anteriores cuadros procedemos a realizar la provisin
de impuesto (Renta), trate al mximo que se aproxime al valor a pagar, para
no manejar impuesto diferido.

18. Recuerde el manejo que tanto mensual como a fin de ao deben tener las

cuentas de orden. (conciliacin utilidad contable con la utilidad fiscal entre


otros).

19. Tenga presente que si ya se cumplieron los dos (2) aos de haber solicitado
la autorizacin de facturacin, debe solicitar una nueva autorizacin de
facturacin.

20. Verifique al 31 de Diciembre:


- Si usted es o dej de ser gran contribuyente (Ver resolucin DIAN)
- Si usted es agente de retencin (personas naturales), siempre lo ser por
pagos laborales.
- Si sus declaraciones tributarias para el ao 2007 deben ser firmadas por C.P,
si no est obligado recuerde que las declaraciones con saldo a favor s
requieren de la firma del C.P siempre y cuando este obligado a llevar libros
de contabilidad. Conciliar ao corriente y corregir.
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- Si existe la obligacin de nombrar Revisor Fiscal (Patrimonio 3.000 SMLMV y


5.000 SMLMV Ing.)
- Si por el ao gravable 2007- 2008 usted queda bajo la vigilancia y control de
la S. Sociedades (Slo para sociedades).

21. Con respecto a los libros de contabilidad, recuerde imprimir la informacin

antes y despus de cierre, adems debe contar con las hojas suficientes de lo
contrario solicite el registro de nuevas hojas

22. Recuerde que el porcentaje de renta presuntiva para el ao gravable 2007


es del 3%

(Ver L. 1.111 de 2006)

23. Recuerde la tarifa del impuesto de renta para personas naturales el cual se
determina a travs de tasas marginales.

Art. 241 E.T L. 1.111 de 2006

24. Recuerde que la tarifa del impuesto de renta para las sociedades es del 34%
para el ao 2007 y del 33% para el ao 2008.

25. Recuerde pagar la segunda cuota del impuesto al patrimonio hasta el 31 de


enero de 2008

26. Recuerde expedir certificados de retencin en la fuente a ttulo de renta,


ventas, donaciones, timbre y el certificado a proveedor.

27. Recuerde que si distribuye dividendos y participaciones ya existe tarifa de


retencin en la fuente a partir del 1 de Marzo de 2007 con el artculo 1 del
D.R. No. 567 del 2007.

28. Recuerde realizar valorizaciones (Avalos Tcnicos) cada 3 aos, sus efectos
son meramente contables. D.R 2649 de 1993

29. Recuerde hacer uso de los beneficios tributarios para disminuir la carga
tributaria tales como:

a. Deduccin por inversin en activos fijos reales productivos


b. Aportes voluntarios en fondos de pensiones. retiros para adquisicin de
vivienda
c. Donaciones
d. Deduccin por disminucin de inventarios hasta un 3% (Sistema Inv. Permanente y
Perodico)

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e. Impuesto de renta para Usuarios Aduaneros a tarifa del 15% a partir 2007
f. Descuento tributario inversiones en sociedades agropecuarias

30.

FELIZ NAVIDAD Y PROSPERO AO NUEVO 2008

CSAR AUGUSTO RA GONZLEZ


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