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TEMA 1
Se trata de una fbrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la
produccin se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El
local que ocupa es alquilado.
El presupuesto para el periodo considerado es
Ventas 300 cajas de caramelos a un precio de $ 80 cada caja
Insumo: pasta para caramelos 0, 500 kg por caja $ 10 el kg
Confitero $ 9,60 la hora (Cada caja lleva 2 horas)
Los CIF Variables se aplican a la produccin por $ 4 por hora.
Costos fijos (alquiler y vs) $ 2.500
En la realidad ocurri lo siguiente:
Cantidad real 320 cajas
Ventas reales $ 24.000
Tiempo real 620 horas
CIF variables $ $ 2.697
Costos fijos reales $ 2.600
Pasta para caramelos 170 kg que costaron $ 1.870
Confitero $ 6.200
Tarea: Preparar el presupuesto esttico y el presupuesto flexible.
Calcular y analizar todas las Variaciones
Solucin
Presupuesto esttico
Presupuesto flexible
Ventas
300 x 80 = 24.000
320 x 80 = 25.600
Pasta caramelo
300 x 0,5 x 10 = (1.500)
320 x 0,5 x 10 = (1.600)
Confitero
300 x 2 x 9,60 = (5.760)
320 x 2 x 9,60 = (6.144)
CIF var
300 x 2 x 4 = (2.400)
320 x 2 x 4 =(2.560)
Contribucin Marg
14.340
15.296
CIF fijos
(2.500)
(2.500)
11.840
12.796
Variaciones
Variacin Total = 11.840 10.633 = 1.207 desf
Variacin Volumen = 11.840 12796 = 956 fav
Variacin Presupuesto = 12.796 10.633 = 2.163 desf
Variacin Volumen = Cmg unitaria x (nivel real nivel presup)
(80 -5 - 19,2 - 8) x (320 300) = 956 fav
Variacin Ventas
Variacin Precio = (Pr- Pp) x Qr = (75-80) x 320 = - 1.600 desf
Variacin Pasta de Caramelo
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (1870/170 10) x 170 = - 170 desf
Variacin Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (170 320 x 0,5) x 10 = - 100 desf
Variacin Confitero
Variacin Precio = (Pp-Pr) x Qr = (9,60 6200/620) x 620 = 248 desf
Realidad
24.000
(1.870)
(6.200)
(2.697)
13.233
(2.600)
10.633
Se trata de una fbrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la
produccin se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El
local que ocupa es alquilado.
El presupuesto para el periodo considerado es
Ventas 500 cajas de caramelos a un precio de $ 60 cada caja
Insumo: pasta para caramelos 0,400 kg por caja $ 8 el kg
Confitero $ 9 la hora (Cada caja lleva 1 hora)
Los CIF Variables se aplican a la produccin por $ 8 por hora.
Costos fijos (alquiler y vs) $ 3.000
En la realidad ocurri lo siguiente:
Cantidad real 480 cajas
Ventas reales $ 33.600
Tiempo real 528 horas
CIF variables $ 4.752
Costos fijos reales $ 3.360
Pasta para caramelos 216 kg que costaron $ 1.836
Confitero $ 5.016
Tarea: Preparar el presupuesto esttico y el presupuesto flexible.
Calcular y analizar todas las Variaciones
Solucin
Presupuesto esttico
Presupuesto flexible
Ventas
500 x 60 = 30.000
480 x 60 = 28.800
Pasta caramelo
500 x 0,4 x 8 = (1.600)
480 x 0,4 x 8 = (1.536)
Confitero
500 x 1 x 9 = (4.500)
480 x 1 x 9 = (4.320)
CIF var
500 x 1 x 8 = (4.000)
480 x 1 x 8 = (3.840)
Contr Marginal
19.900
19.104
CIF fijos
(3.000)
(3.000)
16.900
16.104
Variaciones
Variacin Total = 16.900 18.636 = 1.736 fav
Variacin de volumen = 16900 16104 = 796 desf
Variacin presupuesto = 16104 18636 = 2.532 fav
Realidad
33.600
(1.836)
(5.016)
(4.752)
21.996
(3.360)
18.636