Actualización Fiscal IV

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS BERNAL & ALVA
EXPOSITOR:
C.P. FERNANDO BERNAL MENDOZA
Ley de Ingresos de la
Federacin 2015
Ley de Ingresos 2015

Criterios generales de poltica econmica:
El Paquete Econmico para 2015 da continuidad al
manejo responsable de las finanzas pblicas
Instrucciones del Presidente, el Paquete
Econmico 2015 y los Criterios Generales de
Poltica Econmica, buscan fortalecer a la
economa mexicana para incrementar el indicador
ms importante: un mayor bienestar para las
familias mexicanas
Indicadores 2015
Crecimiento del PIB
3.7%
Inflacin
3.0%
Tipo de cambio: peso-dlar
13.40
Tasa promedio Cetes
3.3%
Petrleo: dlares por barril
79
Produccin de petrleo, millones de barriles x da
2.4

CONCEPTO
IMPUESTOS
INGRESOS DE ORGANISMOS Y
EMPRESAS
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Total
Miles de
millones de $
2015 2014
%
1,979 1,770 11.81 42.15

2,043 2,047
673
650
4,695 4,467
-0.20 43.51
3.54 14.33
5.10
100
LIF art. 1
IMPUESTOS:
Miles de millones
de $
2015
2014
ISR
1,059
1,006
5.27 53.51
IVA
704
609
15.60 35.57
IEPS
160
134
19.40
8.08
ISAN
0.00
0.35
Comercio exterior
28
27
3.70
1.36
Accesorios
23
21
9.52
1.16
Otros
-2
-34 -94.12
-0.10
Total
1,979
1,770
11.81
100
8
LIF art. 1

Recargos por:
Prrroga
mensual
0.75%
Mora
1.13%
A plazos, incluye actualizacin:

Hasta 12 meses
De 13 a 24 meses
1.00%
1.25%
+ de 24 meses
1.50%
10
LIF art. 8 Facilidades administrativas y beneficios fiscales

No determinar multas en materia aduanera
Personas que incurran en infracciones:
1er. y 2do. reconocimiento aduanero
Verificacin de mercancas en transporte
Revisin de documentos presentados
Ejercicio de facultades de comprobacin
Si al 01-01-15 no ha sido impuesta
Crdito fiscal no exceda de 3,500 UDIS (UDI al 18-1114 a 5.21974= $18,269)
LIF art. 15

Reduccin de multas
No cumplir obligaciones distintas al pago:
Pagar multa, contribucin y accesorios,
antes del acta final u oficio de
observaciones, 50% de reduccin
Levantada el acta final u oficio de
observaciones y antes de la liquidacin,
40% de reduccin
12
LIF art. 15

Reduccin de multas
Casos de excepcin:
Declarar prdidas fiscales en exceso
Oponerse
a
visita
domiciliaria;
suministrar
datos
e
informes,
proporcionar la contabilidad
LIF art. 15
no
no

Estmulos fiscales
Personas con actividades empresariales. Se
mantienen los que se han venido otorgando
Acreditamiento del IEPS pagado por la
adquisicin de diesel para consumo final Vs.
el ISR propio y retenciones, en los
siguientes casos:
14
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Maquinaria en general que se utilice en
actividades empresariales, excepto minera
Actividades agropecuarias o silvcolas.
Opcionalmente, se prev un esquema de
devolucin limitado
Uso automotriz en vehculos para el transporte
pblico y privado de personas o de carga.
No es aplicable entre partes relacionadas
15
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Contribuyentes del transporte terrestre pblico
y privado de carga o pasaje que utilizan
autopistas de cuota:
Acreditar contra ISR propio y en
provisionales, 50% del pago de cuota
El acreditamiento es ingreso acumulable
16
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Contribuyentes del Ttulo II:
Disminuir la PTU de la utilidad fiscal para
pagos provisionales de ISR
PTU pagada en partes iguales de mayo a
diciembre
17
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Donacin de
bienes bsicos para la
subsistencia humana
Deduccin adicional del 5% del costo
Si el margen de utilidad es =o> al 10%
Si es menor al 10% se reduce al 50%
LIF art. 16

Estmulos fiscales
A contribuyentes que empleen a personas con
discapacidad motriz, mental, auditiva o de
lenguaje
Deducir de ingresos acumulables un 25% del
salario pagado base para calcular la retencin
ISR
Cumplir con obligaciones de seguridad social
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Contribuyentes beneficiados con el crdito
fiscal por aportaciones a proyectos de
inversin en la produccin cinematogrfica
Aplicar el monto del crdito contra los
pagos provisionales del ISR
20
LIF art. 16

Estmulos fiscales
Personas morales obligadas a efectuar
retencin de ISR por pago de honorarios y
renta de inmuebles a personas fsicas
Podrn optar por no proporcionar la
constancia de retencin, si la persona
fsica expide un CFDI y seala el ISR
retenido
LIF art. 16

Exenciones
Personas fsicas y morales que enajenen al
pblico en general o importen de manera
definitiva, automviles de propulsin a
travs de bateras elctricas recargables
Se les exime del pago del ISAN
LIF art. 16

Exenciones
Contribuyentes que importen gas natural
Se les exime del pago del derecho de
trmite aduanero
LIF art. 16

Tasa de retencin de ISR para intereses
pagados por el sistema financiero 2015
Ser del 0.60% anual
Sobre el capital que de lugar al pago de
intereses
LIF art. 21

Ejemplo de retencin de ISR en 2015
Capital
$ 100,000
Retencin anual 0.60%
6,000
Inters anual 3.3%
3,300
Inflacin anual 3.0%
3,000
Inters real
ISR a cargo 35%
200
70
ISR retenido 0.60% s/capital
6,000
ISR a favor
5,930
LIF art. 21

Pago de intereses a bancos extranjeros
Aplicar tasa de retencin de ISR del
4.9%, siempre que el beneficiario efectivo
sea residente de un pas que tenga en
vigor un tratado para evitar la doble
tributacin
26
LIF art. 22-I

Contribuyentes de sectores de
exportacin
El SAT deber establecer mediante reglas,
un esquema gil para devolver IVA en 20
das a contribuyentes cumplidos
LIF art. 22-III

Presentar declaraciones bimestrales del RIF
No presentarla dos veces consecutivas o
en cinco ocasiones durante seis aos,
dejar de tributar en el rgimen
Se establece que no se incumple si las
declaraciones de 2014 se presentan a ms
tardar el 31-01-15
LIF art. 22-V, LISR-VIII, 2do. prrafo

Expedicin de CFDI por nmina y asimilados
En lugar de expedirlo y entregarlo en la fecha
en que se realice la erogacin
Se podrn expedir entre la fecha de pago y
a ms tardar el 31-12-14
LIF art. 22-VI, CFF art. 29-V; LISR art. 99-III

Contabilidad electrnica
Art. 22: Para efectos de los impuestos, as como al
cumplimiento de obligaciones en materia de
informacin contable previstas en CFF, se estar a:
IV: Para efectos de lo dispuesto por el artculo 28, IV
del CFF, el ingreso de la informacin contable a
travs de la pgina del SAT, deber realizarse a
partir del ao 2015, de conformidad con el
calendario que se establezca mediante reglas
LIF art. 22-IV DOF 13-11-14; CFF art. 28-IV
Entregar informacin a requerimiento de
autoridad
La autoridad en trmites de devolucin o
compensacin,
solicitar
la
informacin
contable de las plizas, a partir de la
informacin generada en el ejercicio 2015
La autoridad en ejercicio de facultades de
comprobacin,
solicitar
la
informacin
contable de plizas, a partir de la informacin
generada en el ejercicio 2015
CFF 28-IV; RMF 2014 II.1.1., I.2.8.7., Dcimo tercero, RMRMF 2014 3.
Contabilidad
Electrnica
Quienes estn obligadas a llevar contabilidad:
III. Los registros o asientos que integran la
contabilidad
se
llevarn
en
medios
electrnicos conforme lo establezca el RCFF y
reglas que emita el SAT
IV. Ingresarn de forma mensual su
informacin contable a travs de la pgina
del SAT, de acuerdo con reglas que se emitan
CFF 28
Persona morales obligadas a llevar contabilidad
Fundamento
Rgimen
Contabilidad
LISR
General
S
76-I
Coordinados
AGAPES
Fines no lucrativos
72: Seccin I,
captulo II, ttulo IV
110, II
74: Seccin I,
captulo II, ttulo IV
110, II
86-I
CFF 28; LISR 7, 76, 86, 105, 110, 112 y 118; 2 RMRMF 2014 I.2.8.6
Personas no obligadas a llevar
contabilidad
Sindicatos obreros y organismos que los
agrupen
Federacin
Estados
Municipios
Organismos descentralizados que no
tributen en ttulo II
Instituciones que por ley entregan al
gobierno federal su remanente de operacin
LISR art. 86-V
Persona fsicas obligadas a llevar contabilidad
Fundamento
Ingresos
Contabilidad
LISR
Opcin
Salarios
No
98
Asimilables a salarios
No
98
Actividades empresariales
S
110-II
Honorarios
S
110-II
Ingresos 13 no > $ 2 mill.:
Actividades empresariales
No
112-III
Mis cuentas
Honorarios
No
112-III
Mis cuentas
RIF
S
112-III
Mis cuentas
Arrendamiento
S-No
118-II
(Aplica deduccin ciega)
No
118-II
CFF 28; LISR 7, 76, 86, 105, 110, 112 y 118; 2 RMRMF 2014 I.2.8.6
Persona fsicas obligadas a llevar contabilidad
Fundamento
Ingresos
Contabilidad
Enajenacin de bienes
No
Adquisicin de bienes
No
Intereses
No
Premios
No
Dividendos
No
Dems ingresos
No
LISR
CFF 28; LISR 7, 76, 86, 105, 110, 112 y 118; 2 RMRMF 2014 I.2.8.6
Opcin
Obligados a llevar contabilidad LIVA
Los obligados al pago de IVA, adems de las

obligaciones sealadas en otros artculos de
la Ley, tienen las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el
CFF y su Reglamento
38
LIVA art. 32
Infracciones y sanciones con la contabilidad
Infraccin
No llevar contabilidad
No llevar libro o registro especial a que
obliguen las Leyes fiscales
Llevar contabilidad en forma distinta a lo
que seala el CFF o llevarla en lugares
distintos del domicilio Fiscal
No hacer los asientos correspondientes
a las operaciones efectuadas, en plazo
No conservar la contabilidad a
disposicin de las autoridades en el
plazo que establezca el CFF
CFF arts. 83 y 84
Sancin
De $1,200 a $11,960
De $260 a $5,980
De $260 a $5,980
De $260 a $4,790
De $730 a $9,560
Balanza de comprobacin es aquella que se determine:
De acuerdo al marco contable que aplique el
contribuyente
El marco que est obligado aplicar por alguna normativa:
Normas de Informacin Financiera (NIF),
Principios estadounidenses de contabilidad United
States Generally Accepted Accounting Principles
(USGAAP) o
Normas Internacionales de Informacin Financiera
(IFRS por sus siglas en ingls) o NIIF
En general cualquier otro marco contable
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., RMRMF 2014 3. I.2.8.1.6.
Disposicin original
Facilidad contemplada en reglas
Las operaciones deban registrarse enEl registro podr efectuarse dentro del
la contabilidad a los dentro de losmes siguiente a aqul en que se
cinco das siguientes a su realizacin realice la operacin
No se estableca la forma en quePara clasificar las cuentas se deben
deban agruparse las cuentas cuandoasociar al cdigo agrupador que sea
no correspondieran de manera exactams apropiado de acuerdo con la
al cdigo agrupador del Anexo 24
naturaleza de la cuenta
No se precisaba hasta qu nivelSe aclara que en la balanza se enviar
deban registrarse los saldos en laal menos a nivel de cuenta de mayor
balanza de comprobacin, por lo cualy de subcuentas
quedaba al arbitrio del contribuyente y
generaba incertidumbre
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., RMRMF 2014 3. I.2.8.6.
Disposicin original
Facilidad contemplada en reglas
En las plizas deba identificarse elCuando no sea posible identificar el

folio de cada CFDI que se registrara yfolio fiscal asignado a los CFDI dentro
la mayora de los sistemas contablesde las plizas contables, se puede
no cuenta con la capacidad parallevar un reporte auxiliar en el que se
hacerlo
relacionen todos los folios fiscales, el
RFC y el monto contenido en los
comprobantes amparados por dicha
pliza
En las plizas deba identificarse elSi no se cuenta con la informacin para
medio de pago
identificar el medio de pago, se puede
incorporar en los registros, la expresin
NA. En este caso no ser necesario
especificar si fue de contado, a crdito,
a plazos o en parcialidades, ni el medio
de pago
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., RMRMF 2014 3. I.2.8.1.6.
Entregar mensualmente en medios electrnicos
El catlogo de cuentas por nica vez a ms tardar:
Personas morales: Enero 2015
Personas fsicas: Febrero 27 de 2015
De forma mensual la balanza de comprobacin
Contribuyente
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 25 del mes inmediato

posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 27 del mes inmediato

Posterior
Plazo para envo de contabilidad
La informacin de la balanza de comprobacin de julio a
diciembre 2014, se deber enviar en los siguientes plazos:
Balanza de comprobacin del
mes de:
Fecha de entrega:
Julio
Enero 2015
Agosto
Enero 2015
Septiembre y octubre
Enero 2015
Noviembre y diciembre
Enero 2015
CFF 28-IV; RMF 2014 II.1.1., 3. RMF 2014 , Dcimo tercero
Entregar informacin de cierre
El archivo de la informacin del cierre del ejercicio
que incluye los ajustes para efectos fiscales:
Contribuyente
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 20 de abril del ejercicio

inmediato posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 22 de mayo del

ejercicio inmediato posterior
Entregar informacin a requerimiento de
autoridad
La autoridad en trmites de devolucin o
compensacin, solicitar la informacin contable
de las plizas, a partir de la informacin
generada en el ejercicio 2015
La autoridad en ejercicio de facultades de
comprobacin, solicitar la informacin contable
de plizas, a partir de la informacin generada
en el ejercicio 2015
Anexo 24 de la Miscelnea Fiscal 2014:
Contabilidad en Medios Electrnicos
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de
las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
costos, gastos) y cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle
por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

Art. 22: Para efectos de los impuestos, as como al
cumplimiento de obligaciones en materia de
informacin contable previstas en CFF, se estar a:
IV: Para efectos de lo dispuesto por el artculo 28, IV
del CFF, el ingreso de la informacin contable a
travs de la pgina del SAT, deber realizarse a
partir del ao 2015, de conformidad con el calendario
que se establezca mediante reglas
LIF art. 22-IV DOF 13-11-14; CFF art. 28-IV
Amparos
No procede decretar la suspensin en el juicio de
amparo
contra
la
obligacin
de
presentar
mensualmente la contabilidad /2014-331 SCJN
El 7 de noviembre de 2014 la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin (SCJN) public en el Semanario Judicial de la
Federacin una contradiccin de tesis en la que
resuelve que no procede decretar la suspensin en el
juicio de amparo contra la obligacin de presentar
mensualmente la contabilidad
49
Amparos
En Noviembre de 2014 la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin (SCJN) autoriz en definitiva a todos los jueces
federales del Pas conceder suspensiones contra la
entrega de contabilidad al SAT por medios electrnicos
en el llamado Buzn
Aplica a los ms de 11 mil 600 amparos promovidos
contra la implementacin de esta medida
La Corte aclar que esta decisin no prejuzga sobre la
constitucionalidad de los artculos 17-K y 28 del CFF,
que establecen esta obligacin
Reubicacin de reglas que regulan contabilidad
3 Resolucin Miscelnea
5 Resolucin Miscelnea
I.2.8.6 Contabilidad en Medios

Electrnicos
I.2.8.1.6 Contabilidad en Medios

Electrnicos
I.2.8.7 Fechas de entrega de la

Contabilidad Electrnica Mensual
I.2.8.1.7 Fechas de entrega de la

Contabilidad Electrnica Mensual
I.2.8.8 Entrega de la Contabilidad en

Medios Electrnicos a Requerimiento
de la Autoridad
I.2.8.1.8 Entrega de la Contabilidad

en Medios Electrnicos a
Requerimiento de la Autoridad
I.2.8.9 De los Papeles de Trabajo y

Registro de los Asientos Contables
I.2.8.1.9 De los Papeles de Trabajo y

Registro de los Asientos Contables
13 Transitorio Fechas para subir la

Contabilidad de Julio a Diciembre de
2014
14 Transitorio Fechas para subir la

Contabilidad de Julio a Diciembre de
2014
RMRMF 2014, 3 y 5.
Nuevo catlogo: Anexo 24 de la RMF 2014?
Nuevas reglas: Contabilidad en Electrnica?
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de
las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
costos, gastos) y cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle
por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus auxiliares.
Nuevo catlogo de cuentas Anexo 24?
53
Clientes
Saldos en rojo = Anticipo de clientes
Deudores
Se consideran dividendos o utilidades distribuidos:
II. Los prstamos a los socios o accionistas, excepto los
que:
Sean consecuencia normal de las operaciones de la
persona moral
Se pacte a plazo menor de un ao
El inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije
la LIF para la prrroga de crditos fiscales
Intereses deducibles
Deducible solo por prstamos invertidos para los fines del
negocio
En caso de proporcionar prestamos a terceros, solo ser
deducibles hasta la tasa mas baja
Si no se estipulan intereses, no procede la deduccin
LISR arts. 27-VII y 140-II
56
57
58
IVA acreditable y trasladado
Sugerencia
Realizar cada mes una conciliacin del IVA
acreditable por pagar y del IVA trasladado
por cobrar
59
Impuestos a favor
Evaluar si son recuperables:
Saldo a favor en la declaracin respectiva
Se tienen 5 aos para compensar un saldo a
favor
Ver si aplica compensacin universal
No se causan recargos cuando al pagar en forma
extempornea se compense un saldo a favor, hasta
por el monto de dicho saldo, si se origin con
anterioridad a la fecha en que debi pagarse la
contribucin
CFF art. 23; RCFF art. 12
Proveedores
Ingreso acumulable: El derivado de deudas no
cubiertas
Momento de acumulacin:
El mes en el que se consume el plazo de
prescripcin o
En el mes en el que se cumpla la notoria
imposibilidad prctica de cobro
LISR arts. 17-IV y 27-XV
63
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Cuando no existe acta de asamblea que soporte la
aportacin:
Es una deuda
Para ajuste anual es deuda cualquier obligacin
en numerario pendiente de cumplimiento
Si existe acta de asamblea se reconocen dentro
del capital contribuido
LISR art. 18-XI
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Se consideran ingresos acumulables las cantidades
recibidas en efectivo por:
Prstamos
Aportaciones para futuros aumentos de
capital
Aumentos de capital
Mayores a $ 600,000
Cuando no se informe al SAT dentro de los 15 das
siguientes a haber recibido dichas cantidades
LISR arts. 18-XI y 76-XVI; RMF2014 II.3.5.5.; NIF C-11
69
Partes relacionadas
Operaciones con partes relacionadas residentes
en Mxico
Obligacin
de
determinar
ingresos
acumulables y deducciones autorizadas,
considerando precios y contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables
LISR arts. 27-V, 76-IX-X-XII, 179; CFF arts. 83-XV y 84-XIII
OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL SAT CON LA

IMPLEMENTACIN DE LAS HERRAMIENTAS
DIGITALES
Mayor
Fiscalizacin
Disminuir la
Evasin Fiscal
Elevar la
Recaudacin
Cumplimiento
Fiscal
No Devolucin
de
Contribuciones
CFDI 2014
Temas
Asalariados y asimilables
Retenciones y constancias
Venta de autos nuevos recibiendo como parte
del pago un auto usado.
Complementos
Notarios
Remitir a pgina para obtener el CFDI.
Costo de ventas
Apcrifos
Factura electrnica CFDI 2014

A partir de 2014, solo CFDI
Para deducir los pagos de sueldos y
salarios. expedir CFDI
Tambin para deducir pagos de asimilados
Los contribuyentes podrn
emitir a cada
trabajador un slo CFDI mensual, dentro de
los tres das hbiles posteriores al ltimo da del
mes laborado y efectivamente pagado.
CFDI 2014
Los contribuyentes que pongan a disposicin de
sus trabajadores una pgina o direccin
electrnica que les permita obtener impreso el
CFDI, tendrn por cumplida la entrega.
Quienes no, podrn entregar a sus trabajadores

la impresin del CFDI de forma semestral,
dentro del mes inmediato posterior al trmino de
cada semestre.
Regla I.2.7.5.2. RMF2014

Expedicin de CFDI por nmina y
asimilados
En lugar de expedirlo y entregarlo en la
fecha en que se realice la erogacin
Se establece que se podrn expedir,
entre la fecha de pago y a ms tardar
el 31-12-14
LIF art. 22-VI, CFF art. 29-V; LISR art. 99-III
Emisin de comprobantes y constancias de

retenciones de contribuciones a travs de CFDI
Las constancias de retenciones e informacin de
pagos se emitirn de acuerdo al Anexo 20.
Se podrn emitir de manera anualizada en el mes
de enero del ao siguiente a la retencin o pago.
En los casos en donde se emita un CFDI y se
incluya toda la informacin sobre las retenciones
efectuadas, los contribuyentes podrn optar por
considerarlo, como el CFDI de las retenciones
efectuadas.
Regla I.2.7.5.4.RMF2014
CFDI 2014
Venta de autos nuevos recibiendo parte del
pago, con un auto usado de P.F.
Cuando una agencia recibe como pago por la
venta de un vehculo nuevo un vehculo usado y
dinero, de una persona fsica, debe incorporar
en el CFDI que expida el complemento
respectivo.
Regla I.2.7.1.34 RMF2014
CFDI 2014
En dicho complemento deben constar los datos del auto
usado enajenado por la P.F.
Adems la agencia debe conservar:
La factura de la compra del auto usado por parte de la
P.F. en papel o digital.
Copia de la identificacin oficial de la P.F.
Contrato de la venta del vehculo nuevo, en el que se
sealen los datos del auto usado, el costo total del
vehculo nuevo y el domicilio de la persona fsica.
Copia del cambio de propietario del vehculo usado que
se enajena por parte de la P.F.
No podrn aplicar esta facilidad las P.F. que tributen en
actividades empresariales y profesionales.
Regla I.2.7.1.34 RMF2014
CFDI 2014
La persona fsica deber proporcionar su
RFC.
Podr inscribirse directamente ante el SAT.
Puede solicitar a la agencia que lo
inscriba, proporcionando:
Nombre y domicilio fiscal,

CURP o copia del acta de nacimiento, y
Un documento con firma de autorizacin
de realizar la inscripcin.
Regla I.2.7.1.34 RMF2014
CFDI 2014
Operaciones del 1 de enero al 16 de octubre de 2014
Ser necesario que la agencia haya emitido el CFDI que
ampare la venta del auto nuevo y
Que expida un nuevo CFDI con su complemento en el
que seale:
Como monto de la operacin cero pesos.
Fecha de expedicin del CFDI expedido originalmente
El nmero de folio fiscal asignado al mismo
Que se expide en trminos del artculo Dcimo
Resolutivo de la Quinta Modificacin a la RMISC 2014
como CFDI complementario.
Cuentan con 90 das hbiles para expedir el CFDI
complementario, a partir de el 17 de octubre de 2014.
Regla I.2.7.1.34 RMF2014
CFDI 2014
Adquirentes de autos
Retencin de ISR
Podrn no efectuar la retencin del ISR a los

enajenantes personas fsicas aun cuando el monto
de la operacin exceda de $227,400.
Si la diferencia entre el ingreso por la venta del
automvil y el costo actualizado no supere 3 veces
el SMGAGC ($73,682.55 en el rea A).
Esto proceder si:
El vendedor no obtiene ingresos por actividades
empresariales o profesionales
El adquirente presenta informativa en enero.
Regla I.3.14.6 RMF 2014 y artculos 96 y 93, fraccin XIX, inciso b) de la Ley del ISR
Complementos
Informacin adicional para las Facturas Electrnicas
Permiten incluir informacin adicional de uso regulado
por el SAT para un sector o actividad especfica y que
esta sea protegida por el sello digital del (CFDI).
Complementos
Timbre Fiscal Digital (TFD)
Estado de cuenta de combustibles de monederos
electrnicos.
Donatarias.
Compra venta de Divisas.
Otros derechos e impuestos.
Leyendas Fiscales.
Pgina del SAT
Complementos
Persona Fsica integrante de Coordinado.

Turista Pasajero Extranjero.
Spei de Tercero a Tercero.
Sector de ventas al detalle (Detallista).
CFDI Registro Fiscal.
Recibo de pago de Nmina
Vales de Despensa.
Consumo de Combustibles.
Aerolneas.
Notarios Pblicos.
Vehculo Usado.
Pgina del
Complementos
Complementos-concepto.Informacin adicional para los conceptos

Complementos-Concepto
Instituciones Educativas Privadas.
Venta de Vehculos.
Terceros.
Pgina del SAT
Notarios
En las operaciones traslativas de dominio de
bienes inmuebles que se celebren ante
notarios pblicos, los adquirentes podrn
comprobar el costo de adquisicin para
efectos de deduccin y acreditamiento, con el
CFDI que expidan.
Siempre y cuando los notarios incorporen a
dichos comprobantes el complemento que al
efecto publique el SAT en su pgina de
Internet.
Regla I.2.7.1.25 RMF2014
Notarios
Cuando no se proporcione la informacin
de cualquiera de los datos requeridos en el
complemento, los adquirentes no podrn
deducir o acreditar el costo del bien con
base en el CFDI que el notario expida.
Regla I.2.7.1.25 RMF2014
Notarios
En qu casos
Complemento?
se
debe
utilizar
el
Los Notarios deben utilizar el complemento cuando el

enajenante del bien inmueble sea persona fsica y
no est obligada a emitir CFDI
Los Notarios no debern utilizar el complemento
cuando la enajenacin de bienes inmuebles se
realice por personas morales o personas fsicas
obligadas a emitir CFDI, en cuyo caso, sern los
propios contribuyentes quienes debern emitir el CFDI
por la enajenacin del bien inmueble, sin
complemento alguno.
Preguntas y respuestas SAT
CFDI
SAT. Comunicado de prensa 129/2014
Criterio no vinculativo. 01/CFF. Entrega o puesta
a disposicin del comprobante fiscal digital por
Internet. No se cumple con la obligacin cuando
el emisor nicamente remite a una pgina de
Internet.
Que son los criterios no vinculativos?
Son opiniones del SAT que establecen las
conductas o prcticas consideradas indebidas.
Estos criterios no tiene el carcter de
observancia obligatoria para los contribuyentes
ya que no emanan del poder legislativo.
Art. 33, I, e) CFF
PIRMIDE TRIBUTARIA
CONSTITUCIN
TRATADOS
LEYES
INTERN.
ESPECFICAS
DECRETOS
REGLAMENTOS
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
RESOLUCIN MISCELNEA
NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT
Criterios no vinculativos y Pgina SAT
CFDI 2014
Anexo 3 RMF 2014
5. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
01/CFF. Entrega o puesta a disposicin del comprobante fiscal
digital por Internet. No se cumple con la obligacin cuando el
emisor nicamente remite a una pgina de Internet.
El artculo 29, primer prrafo del CFF establece la obligacin para
los contribuyentes de expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet por los actos o actividades que realicen, por los ingresos
que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efecten, para lo cual de conformidad con su fraccin IV, antes de
su expedicin debern remitirlos al SAT o al proveedor de
certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet con el
objeto de que se certifique, es decir, se valide el cumplimiento de
los requisitos establecidos en el artculo 29-A del mismo Cdigo,
se le asigne un folio y se le incorpore el sello digital del SAT.
Anexo 3 Criterios no vinculativos RMF2014
CFDI 2014
01/CFF. ..Por su parte, el artculo 29, fraccin V del
citado ordenamiento prev que una vez que al comprobante fiscal
digital por Internet se le haya incorporado el sello digital a que se
refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern entregar o
poner a disposicin de sus clientes el archivo electrnico del
comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada
por el cliente, su representacin impresa, por lo que se
considera necesario que el contribuyente que solicita el comprobante
fiscal proporcione los datos de identificacin para generarlo.
En ese sentido, se considera que realiza una prctica fiscal indebida
el contribuyente que, a travs de sus establecimientos,
sucursales, puntos de venta o pginas electrnicas, en vez de
cumplir con remitir el comprobante fiscal al SAT o al proveedor de
certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet para su
debida certificacin, previamente a su expedicin hacia el
CFDI 2014
cliente, solo ponga a disposicin del cliente una pgina
electrnica o un medio por el cual invita al mismo cliente
para que este por su cuenta proporcione sus datos para
poder obtener el comprobante fiscal y no permitir en el mismo
acto y lugar que el receptor proporcione sus datos para la
generacin de dicho comprobante en el propio establecimiento.
En efecto, dicha prctica se considera indebida, ya que el
contribuyente emisor no cumple con su obligacin de expedir
el comprobante fiscal y tampoco con su remisin al SAT o al
proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales por
Internet con el objeto de que se certifique, ya que traslada al
receptor del comprobante fiscal digital la obligacin de recopilar
los datos y su posterior emisin.
Costo de ventas
El artculo 39 de la LISR, seala que ..El costo se
deducir en el ejercicio en el ejercicio en el que se
acumulen los ingresos que se deriven de la
enajenacin de los bienes de que se trate.
Por otro lado el artculo 17 seala que los ingresos se
obtienen cuando se d cualquiera de los siguientes
supuestos, el que ocurra primero:
Se expida el comprobante que ampare el precio o la
contraprestacin pactada.
Se enve o entregue materialmente el bien o cuando
se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio
o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de
anticipos.
Regla I.3.2.23 RMF2014
Costo de ventas
La RMF permite como opcin, estimar el costo.

Los beneficios al aplicar esta regla son:
Acumular nicamente lo cobrado.
Deducir el costo estimado con factor que se
obtiene de dividir del costo de lo vendido entre los
ingresos acumulables del ejercicio.
LISR
RMF
8000,000
4444,444
- )
3111,111
Base del ISR
8000,000
1333,333
ISR de la operacin (30%)
2400.000
400,000
Ingresos acum. (LISR), cobrados (RMF)

Costo estimado (factor de 0.70)
Regla I.3.2.23 RMF2014
Costo de ventas
Requisitos para aplicar la opcin
No expedir el comprobante fiscal que ampare el
precio total o la contraprestacin pactada.
No enviar ni entregar materialmente el bien,

ni prestar el servicio.
Quien ejerza la opcin debe llevar un registro de los cobros
Parciales
Totales
Anticipos
No ser aplicable a las estimaciones de obra.
Regla I.3.2.23 RMF2014 LISR 17, CFF 16
Operaciones
Inexistentes
Comprobantes fiscales inexistentes

Si el SAT detecta a un contribuyente emitiendo
comprobantes
Sin contar con activos,
Personal,
Infraestructura o capacidad material,para prestar los
servicios o producir, comercializar o entregar los bienes
que amparan tales comprobantes, o
El contribuyente se encuentre no localizado,
Se presumir la inexistencia de las operaciones
Notificar al contribuyente a travs de su buzn tributario y
publicacin en el DOF, y ste contar con un plazo de 15
das para desvirtuar los hechos.
Art. 69-B.
Operaciones Inexistentes
En 5 das el SAT valorar las pruebas y
comunicar a los involucrados a travs del Buzn
Tributario.
Publicar en DOF a quienes no desvirtuaron
Si la autoridad, detecta que el contribuyente no
acredit y no corrigi su situacin fiscal, se
determinar crdito fiscal.
Las operaciones amparadas en CFDI apcrifos se
consideran simulados para efectos de los delitos
previstos en el CFF (tienen sancin de tipo penal).
Art. 69-B CFF
CFDI inexistentes
Se public el nombre de 163 empresas que emitieron
presumiblemente CFDI apcrifos a 11 318
contribuyentes.
La idea de publicar el listado es considerar, que esas
operaciones no producen ni produjeron efecto
fiscal alguno
Los contribuyentes que hayan dado efecto fiscal a los
comprobantes expedidos por un contribuyente incluido
en el listado, contarn con 30 das para:
Acreditar, que las operaciones fueron reales o
Corregir su situacin fiscal
Art. 69-B.CFF
Contribuyentes que emitieron

comprobantes fiscales apcrifos
Pgina del SAT
NMERO DE OFICIO Y FECHA DE LA

RESOLUCIN DEFINITIVA EMITIDA
EN
TRMINOS
DEL
TERCER
PRRAFO DEL ARTCULO 69-B DEL
CFF
FECHA EN QUE SURTI EFECTOS LA

NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN
DEFINITIVA EMITIDA EN TRMINOS
DEL
TERCER
PRRAFO
DEL
ARTCULO 69-B DEL CFF
RFC
NOMBRE
CCI100302QYA
COINI,
COMERCIO Oficio nmero 900-09-04-2014- 25 de marzo de 2014
INTERNACIONAL INTEGRAL, 22355 de fecha 20 de marzo de
S.A. DE C.V.
2014
CCA100119TZ3
COMERCIALIZADORA
CATANIA, S.A. DE C.V.
Oficio nmero 900 09 04-2014- 26 de marzo de 2014

22324 de fecha 20 de marzo de
2014
CAB090520B35
COMERCIALIZADORA
ABERDEEN, S.A. DE C.V.
Oficio nmero 500-02-2014-8181 06 de marzo de 2014

de fecha 03 de marzo de 2014
CPU1002156U6
COGNOTUM
S.A. DE C.V.
CSK090311HN2
COMERCIALIZADORA Y DE Oficio nmero 500-02-2014-8188 12 de marzo de 2014

SERVICIOS KIARA, S.A. DE de fecha 03 de marzo de 2014
C.V.
CAG TECNOLOGIA, S.A. DE Oficio nmero 500-02-2014-8180 07 de abril de 2014
C.V.
CTE100811SJ1
PUBLICIDAD, Oficio nmero 500-02-2014-8186 04 de abril de 2014

de fecha 24 de febrero de 2014
MNM080808TM0
MIRAME Y NO ME TOQUES Oficio nmero 500-02-2014-8185 10 de marzo de 2014

PUBLICIDAD, S.A. DE C.V.
APC1110139M3
ADMINISTRACION
Y Oficio nmero 500-05-2014-10563 16 de abril de 2014
PROYECCION
de fecha 02 de abril de 2014
CORPORATIVA, S.A DE C.V.
Buzn Tributario
CFF
Los contribuyentes inscritos en el RFC tendrn asignado un
buzn tributario, que es un sistema de comunicacin
electrnico ubicado en la pgina del SAT, a travs del cual:
La autoridad fiscal realizar la notificacin de
cualquier acto o resolucin administrativa que
emita, en documentos digitales.
Los contribuyentes presentarn promociones,
solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, y podrn
realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Quienes tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo
dentro de los tres das siguientes a aqul en que reciban un
aviso
Art. 17-K
Buzn Tributario
RMF
En vigor
Entr en vigor para las personas morales
desde el pasado 30 de junio.
Para personas fsicas, ser a partir del 1
de enero de 2015.
Opcin desde antes.
Art. 17-K CFF y Transitorio. 2014-2-VII
Buzn Tributario
RMF
Los contribuyentes que tengan asignado un buzn
tributario, debern ingresar al menos una
direccin de correo electrnico y mximo cinco.
La autoridad enviar los avisos de nuevas
notificaciones, a los correos electrnicos que haya
confirmado que cumplieron con la comprobacin de
autenticidad y correcto funcionamiento.
Art. 17-K CFF y I.2.2.7. RMF
Buzn Tributario
RMF
Horario de notificaciones
El SAT realizar notificaciones a travs del
Buzn Tributario en el horario comprendido de
las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro de
Mxico).
En el supuesto de que el acuse de recibo se
genere en horas inhbiles, en todos los casos la
notificacin se tendr por realizada a partir de las
9:30 horas del horario hbil siguiente.
Art. 17-K CFF y II.2.8.11. RMF
Buzn Tributario
Envo de informacin:
Ingresa al Buzn Tributario:
Selecciona Contabilidad electrnica.
Selecciona el tipo de informacin y archivo que vas
a enviar junto con los datos generales.
Enva con la firma electrnica.
Si el envo es exitoso recibes un acuse de recepcin.
Cuando los archivos tienen errores informticos,
recibes un aviso a travs del Buzn para que, dentro
de los tres das hbiles siguientes, corrijas esa
situacin y los enves nuevamente.
Buzn Tributario
Facultades de las autoridades:
Requerir la contabilidad para su revisin.
Podrn determinar las contribuciones omitidas,
comprobar la comisin de delitos fiscales y
proporcionar informacin a otras autoridades.
Podrn requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros.
Podrn practicar revisiones electrnicas a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros,
basndose en el anlisis de la informacin y
documentacin que obre en poder de la autoridad.
Art. 42- II y IX CFF
Buzn Tributario
Facultades de las autoridades:
Las revisiones electrnicas se harn como sigue:
Con base en la informacin que obre en su poder,
para lo cual notificar por buzn tributario, resolucin
provisional o pre liquidacin.
El SAT conceder un plazo de 15 das para desvirtuar
o corregir su situacin fiscal, de lo contrario dicha
resolucin se volver definitiva.
En caso de aportar pruebas, estas se tomarn en
cuenta, procediendo a notificar la resolucin final.
Si la autoridad emite liquidacin, el contribuyente
tiene como alternativa el recurso de revocacin o el
juicio contencioso administrativo.
Art. 53-B
CFF
Buzn Tributario
Notificaciones por estrados y por edictos.
Que servicios se obtienen:
Notificacin de documentos por estrados o edictos a
travs de la pgina de Internet del SAT.
Cuando se realiza:
Cuando el contribuyente no sea localizable,
desaparezca o se oponga a la diligencia de
notificacin (Estrados, Art. 134-III CFF)
Cuando a quien deba notificarse haya fallecido y
no se conozca al representante de la sucesin
(Edictos, Art. 134-IV CFF)
Art. 139, 140 del CFF, Regla I.2.15.2. RMF2014 y Pgina SAT
Buzn Tributario
Que documento se obtiene:
Documento digital notificado.
Procedimiento:
Tratndose de las unidades administrativas del SAT,
las publicaciones se harn en la pgina de Internet
del SAT.
1. Ingresa a la seccin Informacin de la pgina de
Internet del SAT.
2. Selecciona sucesivamente las opciones
Notificaciones: Por edictos o por Estrados
Buzn Tributario
3. Consulta las notificaciones que te ha realizado el
SAT y cumple con las mismas.
En el caso de las unidades administrativas de la
Secretara, la pgina electrnica en la que se
realizarn las publicaciones electrnicas ser la
pgina de Internet de la Secretara.
Manual de usuario del Buzn Tributario
Amparos
VS ????
Fechas:
30 das cuando se reclame una norma general
auto aplicativa
Desde la entrada en vigor de:
CFF, RCFF. RMF, Buzn tributario?
15 das a partir de enero de 2015, cuando se
enve la contabilidad.
Otros plazos
Art. 17 de la ley de amparo
Amparos
En Noviembre de 2014 la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin (SCJN) autoriz en definitiva a todos
los jueces federales del Pas conceder
suspensiones contra la entrega de contabilidad
al SAT por medios electrnicos en el llamado Buzn.
Aplica a los ms de 11 mil 600 amparos promovidos
contra la implementacin de esta medida.
La Corte aclar que esta decisin no prejuzga
sobre la constitucionalidad de los artculos 17-K y
28 del CFF, que establecen esta obligacin.
Personas Fsicas
2014 Se crea el RIF

Sustituye a REPECOS y Rgimen intermedio:
Para quienes nicamente vendan bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su realizacin,
ttulo profesional.
Si los ingresos del ejercicio anterior no + de $ 2 MDP
Realizarn pagos bimestrales
Con beneficios de condonacin del 100% de ISR
en el 1er. ejercicio, del 90% en el 2, el 80% en el
3 etc.hasta 10 aos.
Art.111 LISR
RIF
Personas Fsicas
Permanecer un mximo de 10 ejercicios.
Entregarn comprobantes fiscales y podrn
utilizar la herramienta del SAT de factura
electrnica.
Presentarn de manera bimestral los datos de
los ingresos, erogaciones e inversiones.
Contabilidad obligatoria en Mis cuentas
Art. 28, fraccin III del CFF y regla I.2.8.2 ,

5Trans. 1. RMF y 4 Trans. 2. RMF 2014
RIF
CFDI
Operaciones en las que el IVA o IEPS se traslade en
forma expresa y por separado :
Respecto al beneficio otorgado en decreto, referente
al estmulo del 100% del IVA y del IEPS, cuando
nicamente se realicen operaciones con el pblico
en general
Podrn seguir aplicando dicho estmulo, aun cuando
en algunos de los comprobantes fiscales que
emitan, trasladen en forma expresa y por separado
el IVA o el IEPS.
Regla I.10.4.7
RIF
CFDI
En ese caso tendrn que pagar el IVA o IEPS
exclusivamente por las operaciones donde se
trasladaron en forma expresa y por separado :
Slo podrn acreditar el IVA o el IEPS cuando
proceda, en la proporcin que represente el valor
de dichas actividades facturadas por las que haya
efectuado el traslado expreso, del valor total de sus
actividades del bimestre respectivo.
Regla I.10.4.7
RIF
Beneficios:
Condonacin del 100% del ISR durante el 1er. ao.
100% de subsidio del IVA y del IEPS, cuando
realicen actividades con el pblico en general
durante 2014.
A partir del ejercicio 2015 para el IVA y el IEPS
aplicarn los siguientes porcentajes de acuerdo a
sectores, siempre que adems cumplan con los
siguiente:
Decreto 10-sep-2014
RIF
Beneficios:
Efecten ventas al pblico en general, hasta
por $ 100 000. anuales no pagarn IVA ni IEPS
durante los primeros 10 aos.
Efecten ventas al pblico en general, con
ingresos entre $100,000 y $ 2,000,000 anuales
no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao de
incorporacin y se les otorgarn descuentos
durante los siguientes nueve aos.
RIF
Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar

Sector econmico
2
3
4
Minera
Manufacturas y/o construccin
Comercio (incluye arrendamiento de
bienes muebles)
Prestacin de servicios (incluye
restaurantes, fondas, bares y dems
negocios similares en que se
proporcionen servicios de alimentos y
bebidas)
Negocios dedicados nicamente a la
venta de alimentos y/o medicinas
Porcentaje
IVA
8.0
6.0
2.0
8.0
0.0
RIF
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripcin
Porcentaje
IEPS
(%)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea
comercializador)
1.0
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)
3.0
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)
10.0
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)
21.0
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)
4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)
1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante)
23.0
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)
120.0
Beneficios:
RIF
Al IVA y al IEPS determinados con las tablas

anteriores se aplicarn las siguientes reducciones:
Ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Porcentaje de reduccin (%)

100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
RIF
Caso prctico
Planteamiento:
PF que se dedica exclusivamente a la venta de
botanas y dulces, determinar el IVA y el IEPS
causados por la venta al pblico en general,
durante el primer bimestre 2015
Datos:
Venta primer bimestre 2015
Porcentaje de IVA conforme a actividad
Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o
medicinas
Porcentaje de IEPS conforme a actividad

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica
$80,000
0%
1%
RIF
Caso prctico
Desarrollo:
1. Determinacin del IVA causado
Contraprestaciones efectivamente cobradas
Por:
Porcentaje de IVA por su actividad
Igual: IVA causado
80,000
0%
80,000
2. Determinacin del IEPS

Contraprestaciones efectivamente cobradas
Por: Porcentaje de IEPS por su actividad
Igual: IEPS causado
1%
$
800
RIF
Caso prctico
Determinacin del IVA por pagar en el 1er Bim. 2015
IVA causado en el primer bimestre
Menos: Reduccin del IVA del bimestre( 2do.
Ao como RIF) 90%
Igual: Iva por pagar en el 1er. Bim. 2015
0
0
Determinacin del IEPS por pagar en el 1er Bim. 2015

IEPS causado en el primer bimestre
Por: Porcentaje de reduccin (2o. Ao como
RIF)
800
Igual: Reduccin del IEPS en el bimestre
720
IEPS por pagar en el 1er. Bim. 2015
80
90%
RIF
Decreto para el pago de las cuotas de seguridad social.
A partir del 1 de julio el gobierno federal otorga un
subsidio en el pago de cuotas (IMSS-Infonavit).
El subsidio es por un % de la contribucin de seguridad
social, segn corresponda, como sigue:
Ao 1
50%
Ao 2 Ao 3
50%
40%
Ao 4
Ao 5
Ao 6
Ao 7
Ao 8
Ao 9
Ao 10
40%
30%
30%
20%
20%
10%
10%
El subsidio estar limitado a las cuotas correspondientes a

un salario base de cotizacin (SBC) de hasta tres veces el
salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
$ 67.28 * 30.4*3 = $ 6,136
Decreto publicado en el DOF el 8 de abril de 2014.
Los contribuyentes que presenten las declaraciones

bimestrales correspondientes al
ejercicio fiscal
2014, a ms tardar en enero de 2015, no caern en
el supuesto establecido en el artculo 112, fraccin
VIII, segundo prrafo, de la Ley del ISR.
Este articulo menciona que dejarn de tributar en el
RIF los contribuyentes que no presenten las
declaraciones en el plazo establecido 2 veces en
forma consecutiva o en 5 ocasiones durante los 6
aos que establece el Art. 111 de la Ley del ISR.
Art. 4 Transitorio de la 2da.RMF2014
Opcin para realizar el pago en efectivo por la

adquisicin de gasolina
El monto sea igual o inferior a $ 2,000.00
Se destine a vehculos martimos, areos y
terrestres que utilicen para realizar su actividad,
siempre que dichas operaciones estn amparadas
con el CFDI
Art.4 y Regla I.3.12.6 .RMF2014
Deduccin en proporcin a los metros cuadrados

Si destinan una parte de su casa-habitacin para el
desarrollo de sus actividades empresariales,
pueden deducir la parte proporcional del
Importe de las rentas pagadas (CFDI) o del
Impuesto predial
La parte proporcional en ambos casos se determinar
considerando el nmero de metros cuadrados
destinados a dichas actividades, en relacin con el
total de metros cuadrados de construccin del
inmueble.
Regla I.3.12.7 .RMF2014

Presentar declaraciones bimestrales
contribuyentes del RIF
No presentarla dos veces consecutivas o en cinco
ocasiones durante seis aos, dejar de tributar en
el rgimen
Se establece que no se incumple si las
declaraciones de 2014 se presentan a ms tardar el
31-01-15
LIF art. 22-V, LISR-VIII, 2do. prrafo
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF):

Datos del SAT, al 23 de septiembre, indican
que hay 4 270,185 contribuyentes inscritos en
el RIF.
Contribuyentes que eran REPECOS 3,886,294.
Dividendos
2014
Rgimen anterior
X
Inc
Y
SA de CV
XYZ
SA de CV
A. Dividendo provenientes de Cufin/Cufinre
Sin efecto fiscal al pago

Accionista extranjero y PF con la
posibilidad de acreditar el
impuesto corporativo.
B. Dividendo no proveniente de Cufin/ Cufinre
Piramidacin y pago del impuesto

a nivel de la sociedad que decreta
el dividendo.
Nuevo rgimen de
dividendos
2014
Exposicin de motivos
Mxico nicamente grava el impuesto por la
generacin de utilidades.
Tendencia internacional es gravar sobre
sistemas duales (utilidades y distribucin)
Tasa efectiva en Mxico inferior a la de
muchos pases de la OCDE.
Se propone establecer un rgimen dual,
acorde a la economa mexicana.
Exposicin de motivos
Pas
Tasa efectiva (2)
Mxico.
(1)
Alemania.
Canad.
Chile.
Corea.
Dinamarca.
Francia.
US.
Espaa.
Japn.
Pases Bajos
30%
49%
51%
40%
51%
57%
64%
38%
49%
43%
44%
(1)La PTU no se incluye como impuesto.

(2)Tasa efectiva promedio de pases miembros de la OCDE
42.4%
Pases de OCDE vs. Mxico (ISR)

35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
OCDE
10.00%
Mxico
5.00%
0.00%
Pases de OCDE vs. Mxico (IVA)

30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
OCDE
10.00%
5.00%
0.00%
Mxico
Exposicin de motivos.
Retencin 10%
(Pago definitivo).
Evitar el aumento de la tasa del ISR

corporativa.
Diferimiento del impuesto.
No aplicable a PM residentes en Mxico.
Dividendo a PF en Mxico
Las PF que perciban dividendos estarn
sujetas a una tasa del 10%
Es obligacin de la PM retener ese 10% y es
definitiva.
Tasa efectiva para persona fsica en Mxico
42% -45%
Dividendo proveniente o no de
Cufin / Cufinre
XYZ
SA de CV
Art 140 LISR
Dividendo a residentes
en el extranjero
Las PM/PF residentes en el extranjero estarn
sujetas a retencin del 10% sobre los dividendos o
utilidades distribuidos por PM residentes en Mxico.
Es obligacin de la PM retener el 10% del impuesto.
Dicha retencin es definitiva.
X
Inc
Dividendo proveniente
o no de Cufin / Cufinre
XYZ
SA de CV
Art 140 LISR
Disposicin Transitoria
Artculo Noveno, fraccin XXX de las
disposiciones transitorias para 2014, establece:
a) El impuesto adicional slo ser aplicable a las
utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014.
b) Se deber mantener una CUFIN 2013 y otra por las
utilidades generadas a partir de 2014.
c) De no llevarse dicho control, o si no se puede
identificar, se entender que todas las utilidades
son a partir de 2014.
Art. 9 DT-XXX LISR
Caso 1
Dividendo provenientes de Cufin 2013, pagados en 2014,
suman a la CUFIN de Y
A qu bloque de CUFIN sumar si Y no tiene saldo de
CUFIN a 2013?
Regla miscelnea I.3.22.4
Y, SA de CV
Utilidad Contable 2013
CUFIN 2013
XYZ, SA de CV
Utilidad Contable 2013
CUFIN 2013
$0
$0
Y
SA de CV
$ 2,000
$ 2,000
XYZ
SA de CV
Decreto de
dividendo en 2014
o ejercicios
subsecuentes
RMF I.3.22.4
Para efectos del Artculo Noveno, fraccin XXX de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, las personas
morales residentes en Mxico que a partir del 1 de enero de
2014, perciban dividendos o utilidades generados al 31 de
diciembre de 2013, de otras personas morales residentes en
Mxico, podrn incrementar el saldo de su cuenta de
utilidad fiscal neta generada al 31 de diciembre de 2013 con
la cantidad que a los mismos les corresponda. La opcin
prevista en la presente regla podr aplicarse siempre y cuando
los dividendos o utilidades de que se traten, se encuentren
debidamente registrados en la contabilidad de la sociedad
que los distribuya y la sociedad que los perciba no
incremente con dicha cantidad el saldo de su cuenta de
utilidad fiscal neta generada a partir del 1 de enero de 2014.
Caso 1
Por lo tanto, se podra decir que en este caso el esquema sera el
siguiente:
Y, SA de CV
Utilidad Contable
CUFIN 2013
$ 2,000
$ 2,000
Y
SA de CV
XYZ, SA de CV
Utilidad Contable
CUFIN 2013
$0
$0
XYZ
SA de CV
Decreto de dividendo
en 2014 o ejercicios
subsecuentes
RMF I.3.22.4 / Cul utilidad?

Para efectos del Artculo Noveno, fraccin XXX de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR, las personas morales residentes en
Mxico que a partir del 1 de enero de 2014, perciban dividendos o
utilidades generados al 31 de diciembre de 2013, de otras personas
morales residentes en Mxico, podrn incrementar el saldo de su
cuenta de utilidad fiscal neta generada al 31 de diciembre de 2013
con la cantidad que a los mismos les corresponda. La opcin prevista
en la presente regla podr aplicarse siempre y cuando los
dividendos o utilidades de que se traten, se encuentren
debidamente registrados en la contabilidad de la sociedad que los
distribuya y la sociedad que los perciba no incremente con dicha
cantidad el saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta generada a
partir del 1 de enero de 2014.
Caso 2
Y, SA de CV
Utilidad Contable
CUFIN
XYZ, SA de CV
Utilidad Contable
CUFIN 2013
Se
$ 3,000
$0
$3,000
$0
Y
SA de CV
Decreto de dividendo
en 2014 o ejercicios
subsecuentes
XYZ
SA de CV
podra incrementar el saldo de la CUFIN de 2013 de Y?

Son utilidades de 2013 y anteriores.
Caso 3 Dividendo ficto

Prstamo al accionista
Siempre que no cumplan con requisitos
del 140
Erogaciones no deducibles y que
beneficien a los accionistas PF
Sociedad X
SA de CV
Dividendo ficto
Para la LISR es un dividendo y por lo
tanto, ser necesario aplicar el 10% de
impuesto adicional.
Personas Fsicas
* Utilidades de 2014 repartidas en 2015
ISR por
Dividendos
Dividendos
Accionista 1
ISR
2013
ISR
*2015
10% ISR
*Adic.
Total
*2015
$1,000,000 ($44,155)
($19,511)
$100,000
$80,488
Accionista 2
$1,500,000 ($44,158)
$9,057
$150,000
$159,057
Accionista 3
$2,300,000 ($44,162)
$57,624
$230,000
$287,624
Accionista 4
$3,000,000 ($44,167)
$107,620
$300,000
$407,620
Accionista 5
$6,000,000 ($44,185)
$321,889
$600,000
$921,889
Antecedentes
Exposicin de motivos, para reforma 2014.
Con el objeto de que la administracin tributaria
ejerza sus funciones de manera efectiva y eficiente,
es fundamental que cuente con informacin relevante
de manera oportuna, por lo que, considerando la
eliminacin del requisito de presentar dictamen
formulado por contador pblico, mediante el cual
determinados contribuyentes proporcionaban a la
autoridad fiscal informacin sobre distintos rubros, es
necesario que la autoridad supla parte de dicha
informacin a travs de solicitudes que haga a los
contribuyentes.
PIRMIDE TRIBUTARIA
CONSTITUCIN
TRATADOS
LEYES
INTERN.
ESPECFICAS
DECRETOS
REGLAMENTOS
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
RESOLUCIN MISCELNEA
NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT
Criterios no vinculativos y Pgina SAT
Artculo 31-A del CFF

Los
contribuyentes debern presentar la informacin de

las operaciones que se sealen en la forma oficial que al
efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta
das siguientes a aqul en el que se celebraron.
Cuando los contribuyentes presenten la informacin de forma
incompleta o con errores, tendrn un plazo de treinta
das contado a partir de la notificacin de la autoridad, para
complementar o corregir la informacin presentada.
Se considerar incumplida la obligacin fiscal sealada en

el presente artculo, cuando los contribuyentes, una vez
transcurrido el plazo sealado en el prrafo que antecede, no
hayan presentado la informacin conducente o sta se
presente con errores.
Artculo 31- del CFF

Primer prrafo Las
personas debern presentar las
solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes,
declaraciones, avisos o informes, en documentos
digitales con firma electrnica avanzada a travs de los
medios, formatos electrnicos y con la informacin que
seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general...
Quinto prrafo Los formatos electrnicos a que se refiere el
primer prrafo de este artculo, se darn a conocer en la

pgina electrnica del Servicio de Administracin
Tributaria, los cuales estarn apegados a las disposiciones
fiscales aplicables, y su uso ser obligatorio siempre que la
difusin en la pgina mencionada se lleve a cabo al menos
con un mes de anticipacin a la fecha en que el
contribuyente est obligado a utilizarlos.
Sujetos
Quien presenta dicha declaracin?

Los que dictaminaban?
Los grandes contribuyentes?
Aparentemente todas las Personas
Fsicas y Morales.
Pgina del SAT

Preguntas frecuentes del SAT
Si no realice operaciones relevantes de las

sealadas en la forma oficial 76, tengo la
obligacin de enviarla al SAT ?
No, slo deben enviarla los contribuyentes

con operaciones relevantes.
Fundamento legal: Art. 31 del CFF:
Reglas Complementarias
El 16 de octubre se publica en la 5. Modificacin de RMF
la Regla I.2.8.1.14. que prevea el siguiente calendario:
El 23 de octubre se da a conocer en la Pgina del SAT la

forma oficial 76 Informacin de Operaciones Relevantes.
El 29 de octubre se da a conocer Comunicado de Prensa del
SAT, con un nuevo plazo que ser el prximo 15 de enero
de 2015.
Opcin de presentarla, ya.
Multas
Las consecuencias que podran derivar si dichas
declaraciones no se presentan o se presentan con
errores:
De $ 773.00 a $ 9,661.00 por cada obligacin.
De $ 773.00 a $ 19,321.00 por cada obligacin.
CFF Art. 81, fraccin I y II y su relativo en

el artculo 82, fraccin I y II.
Operaciones a Reportarse
A. Operaciones financieras de los artculos 20 y 21 de la LISR
Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras que
hayan representado ms del 20% del valor del subyacente.
Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas.
Operaciones financieras con fines de cobertura comercial.
Operaciones financieras con fines de negociacin.
Operaciones financieras donde el principal, los intereses y
accesorios provienen de la segregacin de un ttulo de
crdito o cualquier instrumento financiero.
Enajenacin por separado del ttulo valor principal
relacionado con bonos o cualquier instrumento financiero.
Enajenacin por separado de cupones de intereses
relacionados con bonos o cualquier instrumento financiero.
Terminacin de manera anticipada de operaciones
financieras.
Operaciones financieras en las cuales no haya ejercido la
opcin establecida.
B.
Operaciones de precios de transferencia.

Realizacin de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en ms de un
20% el valor original de un tipo de transaccin con partes relacionadas
correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo haran
con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Realizacin de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en ms de
$5,000,000 de pesos el valor original de un tipo de transaccin con partes
relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas
como lo haran con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Realizacin de ajustes que han modificado en ms de un 20% el valor original
de un tipo de transaccin con partes relacionadas correspondientes al ejercicio
actual para quedar pactadas como lo haran con o entre partes independientes
en operaciones comparables.
Realizacin de ajustes que han modificado en ms de $5,000,000 de pesos el
valor original de un tipo de transaccin con partes relacionadas
correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo haran con o
entre partes independientes en operaciones comparables.
Determin gastos por regalas con base en valores residuales de utilidad
y/o efectu pagos de dichos gastos.
C.
Participacin en el capital y residencia fiscal.

Cambio de socios o accionistas de manera directa.
Cambio de socios o accionistas de manera indirecta.
Enajenacin de acciones.
Realiz un cambio de residencia fiscal del
extranjero a Mxico.
Obtencin de residencia fiscal en Mxico, adems
de mantenerla en otro pas.
Obtencin de residencia fiscal en otro pas,
manteniendo su residencia en Mxico.
D. Reorganizacin y reestructuras.
Reestructura o reorganizacin por venta de acciones.
Realiz una centralizacin o descentralizacin de
alguna de las siguientes funciones por parte del grupo
econmico al que pertenece:
Compras, Tesorera, Logstica, CxC o CxP, Nmina o Personal.
Realiz algn cambio en su modelo de negocios a

partir del cual realice o dej de realizar alguna (s) de
la (s) siguiente (s) funcin (es):
Maquila o Manufactura, Distribucin o
Comercializacin, Servicios Administrativos, todos con
un Residente en el Extranjero.
E. Otras operaciones relevantes.
Enajenacin de bienes intangibles o de activos

financieros.
Enajenacin de un bien conservando algn tipo de
derecho sobre dicho bien.
Aportacin de activos financieros a fideicomisos
con el derecho de readquirir dichos activos.
Enajenacin de bienes por fusin o escisin.
Operaciones con pases que tienen un sistema de
tributacin territorial en las cuales haya aplicado
beneficios de tratados para evitar la doble
imposicin en relacin con el ISR
E. Otras operaciones relevantes.
Operaciones de financiamiento o pago de inters en las

que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses
sea despus de 1 ao.
Registro de intereses devengados en la contabilidad,
que provengan de operaciones de financiamiento cuya
exigibilidad de dichos intereses fue pactada a ms de 1
ao.
Dividi prdidas fiscales pendientes de disminuir de
ejercicios anteriores con motivo de escisin.
Le transmitieron o disminuy prdidas fiscales
pendientes de disminuir de ejercicios anteriores
divididas con motivo de escisin.
Reembolsos de capital o pago de dividendos con
recursos provenientes de prstamos recibidos.
Operaciones Relevantes
Donde se presenta
Enviar a travs de la pgina del SAT, en la seccin

Mi Portal en el apartado denominado Servicio o
solicitud el archivo de Excel que se encuentra en
dicha seccin, correspondiente a la forma oficial 76
que
deber renombrarse con el RFC de cada
contribuyente.
Si alguna operacin en particular se realiz dos o ms
veces, se deber enviar un archivo por cada
operacin realizada, renombrando el archivo en
Excel con el nmero consecutivo que le corresponda.
Opcin para que las PM lo presenten.

Requisitos:
Que
interrumpan
todas
sus
actividades
econmicas que den lugar a la presentacin de
declaraciones peridicas de pago o informativas, y
Que el domicilio fiscal tenga estatus de localizado.

Se encuentre al corriente en sus obligaciones
fiscales,
Que el CSD se encuentre activo.
Regla I.2.5.26.
Opcin para que las PM lo presenten.
Debern presentar un caso de servicio o solicitud

en la pgina de Internet del SAT, trmite 177/CFF.
La suspensin de actividades tendr una duracin
de 2 aos, la cual podr prorrogarse slo hasta en
1 ocasin por un ao, siempre que antes del
vencimiento respectivo se presente un nuevo caso
de servicio o solicitud.
Concluido el plazo, presentar aviso de reanudacin
de actividades o de cancelacin del RFC.
En caso de incumplimiento, el SAT efectuar la
reanudacin
de
actividades
respectiva.
Regla I.2.5.26.
Cdigo Fiscal de la Federacin

Opcin para dictaminar estados financieros,
ejercicio 2014
Personas fsicas con actividades empresariales y
morales, que en el ejercicio 2013 tuvieron:
Ingresos acumulables > a $100 millones
Valor de su activo > a $79 millones, en base a
reglas que emita el SAT
300 de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses
188
Art. 32-A.
Cdigo Fiscal de la Federacin

Opcin para dictaminar estados financieros
Manifestar en declaracin del ISR, en el plazo legal
Presentar dictamen a ms tardar el 15 de julio
Pagar diferencias de impuestos, 10 das posteriores a
presentar el dictamen
Quien dictamine, tendr cumplida la obligacin de
presentar la declaracin informativa sobre su
situacin fiscal (artculo 32-H)
189
Art. 32-A.
Gracias

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Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Tipo de cambio: peso-dlar

Tasa promedio Cetes

Petrleo: dlares por barril

Produccin de petrleo, millones de barriles x da

Ley de Ingresos 2015

1,979 1,770 11.81 42.15

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

A plazos, incluye actualizacin:

LIF art. 8 Facilidades administrativas y beneficios fiscales

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Ley de Ingresos 2015

Retencin anual 0.60%

Inters anual 3.3%

Inflacin anual 3.0%

ISR retenido 0.60% s/capital

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-I

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-III

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-V, LISR-VIII, 2do. prrafo

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-VI, CFF art. 29-V; LISR art. 99-III

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-IV DOF 13-11-14; CFF art. 28-IV

Obligados a llevar contabilidad LIVA

Los obligados al pago de IVA, adems de las

Facilidad contemplada en reglas

Facilidad contemplada en reglas

En las plizas deba identificarse elCuando no sea posible identificar el

A ms tardar el da 25 del mes inmediato

A ms tardar el da 27 del mes inmediato

CFF 28-IV; RMF 2014 II.1.1., 3. RMF 2014 , Dcimo tercero

A ms tardar el da 20 de abril del ejercicio

A ms tardar el da 22 de mayo del

Ley de Ingresos 2015

LIF art. 22-IV DOF 13-11-14; CFF art. 28-IV

I.2.8.6 Contabilidad en Medios

I.2.8.1.6 Contabilidad en Medios

I.2.8.7 Fechas de entrega de la

I.2.8.1.7 Fechas de entrega de la

I.2.8.8 Entrega de la Contabilidad en

I.2.8.1.8 Entrega de la Contabilidad

I.2.8.9 De los Papeles de Trabajo y

I.2.8.1.9 De los Papeles de Trabajo y

13 Transitorio Fechas para subir la

14 Transitorio Fechas para subir la