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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

TAREA ACADMICA 2
Costo, Volumen Utilidad

Curso:

Costos y Presupuestos (CA21)

Profesor:

Marisol Caceda

Integrantes:

Grace Ward
Sergio Castillo
Karina Gmez
Jodie Chamorro

Seccin:

V33A
Lima Per
2015

INDICE
1

INTRODUCCION..................................................................3

PRESENTACION DE LA EMPRESA..........................................3

CLASIFICACION DE COSTOS Y GASTOS VARIABLES Y FIJOS.....3


3.1
3.2

Costos y gastos variables.......................................................4


Costos y gastos fijos..............................................................5

4 DETERMINACION DE LAS UNIDADES DE VENTA


PRESUPUESTADAS O DE LOS SOLES DE VENTA PRESUPUESTADOS
5
5 APLICACIN DE LOS CONCEPTOS DE COSTO VOLUMEN
UTILIDAD................................................................................ 6

INTRODUCCION

El anlisis de Costo-Volumen-Utilidad es el estudio sistemtico de la relacin entre los


precios de venta, ventas, volumen de produccin, costos, gastos, y utilidades. 1 Este
anlisis revela informacin muy indispensable para la toma de decisiones a la gerencia o
administracin de una organizacin.
En la actualidad, debido a la alta competitividad en los negocios, la administracin debe
actuar y tomar decisiones de una manera rpida y precisa. Es por eso que este mtodo
de medicin que es cada vez ms usada. Del mismo modo, este mtodo nos
proporcionara una vista financiera panormica del proceso de planeacin, gracias a su
simplicidad para maximizar los beneficios y facilitara la proyeccin de hechos futuros, ya
que la buena aplicacin de este mtodo revelara con anticipacin los efectos que puedan
ocurrir con la liquidez y rentabilidad.
2

PRESENTACION DE LA EMPRESA

METROCOM, es una empresa dedicada a la elaboracin y procesamiento e impresiones


digitales. Cuenta con tecnologa de primer nivel que les permite realizar impresiones de
gran formato e impresiones de offset digital y servicios editoriales electrnicos.
En la actualidad METROCOM, es proveedor principal del Grupo Belcorp, al cual abastece
en sus tirajes para 14 pases en Latinoamrica. Adems, cuenta con clientes como Ripley,
Saga Falabella, Metro, Plaza Vea, entre otras compaas de gran prestigio, a los cuales
se les realizan sus producciones desde folletos, mdulos publicitarios, banners,
corpreos, tarjetas personales, gigantografias, flexo y dems artculos BTL.
El objetivo de METROCOM es contribuir de forma efectiva al xito de los proyectos de
todos sus clientes.
Aplicaremos el proceso de costo, volumen, utilidad a la produccin de banners2 que se
emplean en el armado de publicidad.
Valor de venta de banner impreso por metro: 20 soles
3

CLASIFICACION DE COSTOS Y GASTOS VARIABLES Y FIJOS

Para los propsitos de planeacin, la gerencia debe estar en condiciones de anticiparse a


lo que ocurrir con sus costos y si se espera que un costo cambie, deber saber en
1 Cfr. Anlisis Costo Volumen Utilidad
2 El trmino banner es del idioma ingls y su significado original es bandera o pancarta.
Actualmente se utiliza como concepto dentro de Internet para sealar una pancarta publicitaria o
tambin llamada banderola dentro de la red.

cunto3. A esta respuesta del costo frente a la actividad de la empresa se le denomina


comportamiento y se puede clasificar en costos y gastos variables y fijos.
Costos y gastos variables: son aquellos que varan conforme al volumen de produccin;
por lo tanto, los costos y gastos variables en la produccin de banners seran:
3.1

Costos y gastos variables

Son aquellos que varan en proporcin directa a los niveles de actividad. Los costos y
gastos variables en la produccin de banners seran:
Materiales directos: Aquellos materiales que forman parte integral del producto o
servicio y que pueden identificarse de manera adecuada en el mismo4. Asimismo,
Adems, estos representan el mayor costo en la elaboracin de este producto. Dicho lo
anterior, podemos identificar que el banner en rollo es el material indispensable y
representativo en la fabricacin de publicidad en banner, ya que tambin representa el
mayor costo en el producto.
Mano de obra directa: Esta expresin se reserva para aquellos costos laborales que
pueden ser fsicamente asignados a la produccin de bienes y servicios y pueden ser
seguidos sin costos o dificultades adicionales.5 Est constituida por los salarios de los
trabajadores que participan en la fabricacin del producto, y que sin su aporte y
participacin no sera posible la produccin.
Costos variables:
Material directo unitario: 1.30 soles por mt2 banner
Mano de obra directa unitaria variable: 5 nuevos soles por hora de trabajador incluye
beneficios.
Costos indirectos de fabricacin variables: Denominados tambin costos generales
de fabricacin, se definen simplemente como todos los costos de produccin, excepto
los materiales directos y la mano de obra directa.6 En ese sentido, encontramos que los
costos indirectos de fabricacin (CIF) de los banners son: 1.2 nuevos soles por banner
producido.

Tipo de Costo o
Gasto
MD

3Cfr. Cuevas 2001: 22


4Cfr. Cuevas 2001: 14
5Cfr. Cuevas 2001: 14
6 Cfr. Cuevas 2001: 15

Costo variable
unitario por mt2 de
banner producido en
S/.
1.3

Cantidad
Producida en
mt2.
36,000

Total
Mensual
3,900

Total Anual

46,800.00

MOD

2.5

36,000

7,500

90,000.00

CIF

1.2

36,000

3,600

43,200.00

15,000.00

180,000.00

Nota: Cada trabajador fabrica en 1 hora 2 mt2


de banner, la hora MOD es de S/. 5.

3.2

Total

Costos y gastos fijos

Son los que permanecen constantes y no son afectados por el volumen de produccin.
Los costos y gastos fijos identificados en la produccin de banners son los siguientes:
Gastos de ventas: Son los sueldos de los vendedores de los productos. En el caso de
la empresa, se paga un sueldo fijo a los vendedores ms bonos y reconocimientos por
el alcance de las metas fijadas.
Gastos de administracin: Incluyen todos los costos asociados a la administracin
general de la organizacin como un todo. En Metrocom, los gastos administrativos son:
Alquiler de tienda, pago servicios pblicos, impuestos, servicio de telfono, sueldo de
contador externo.
Costos indirectos de fabricacin fijos: Estos costos intervienen en la transformacin
de los productos y no se identifican plenamente en los procesos productivos.

Concepto

Tipo de costo o gasto

Alquiler de tienda

Gasto administrativo

Telfono

Gasto administrativo

Sueldo de ventas

Gasto de ventas

Bonos y reconocimientos

Gasto de ventas

Sueldo de contador
externo

Gasto administrativo

Servicios bsicos

CIF

Impuesto Predial

CIF

Total

Costo fijo
total
mensual

Costo fijo
total Anual

2,60
0.00
12
0.00
8,40
0.00
1,20
0.00

31,20
0.00
1,44
0.00
100,80
0.00
14,40
0.00

1,90
0.00

22,80
0.00

1,02
0.00
37
0.00
15,6
10.00

12,24
0.00
4,44
0.00
187,3
20.00

DETERMINACION DE LAS UNIDADES DE VENTA PRESUPUESTADAS O DE


LOS SOLES DE VENTA PRESUPUESTADOS

Este presupuesto se bas en el objetivo estratgico de crecimiento de 5% con respecto a


las ventas realizadas en el ao 2014. El total de las ventas realizadas el ao anterior fue
de 34,285 mt2 de banner impreso, ascendiendo a un total de S/. 685,700.00
PRESUPUESTO 2015
Venta presupuestada anual: 36,000 mt2 de banner impreso / 720,000.00 soles
Venta presupuestada mensual: 3,000 mt2 de banner impreso/ 60,000.00 soles

APLICACIN DE LOS CONCEPTOS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Estado de resultados - costeo


variable
+
=
-

Cantidad

Unitari
o

Ventas

12,488

20 249,760

%
100
%

Costo y gasto variable

12,488

5 62,440

25%

15 187,320

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo

=
=

utilidad operativa

Total

187,320
100%

impuesto a la renta

28%

utilidad neta

72%
Punto de Equilibrio

Cantida
da
vender :

Soles a
vender:

COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD


OPERATIVA
MARGEN DE
CONTRIBUCION UNITARIO
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
RAZON DEL MARGEN DE
CONTRIBUCION

Estado de resultados - costeo


variable

Cantidad

187,3
20
+

0 = 12,488

unida
des

15
187,3
20

Unitari
o
Total

+ 0 = 249,760
75
%

S/.

+
=
=
=

Ventas

40,266

20 805,316

100
%

Costo y gasto variable

40,266

5 201,329

25%

15 603,987

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

187,320
100%

416,667

impuesto a la renta

28%

116,667

utilidad neta

72%

300,000

Determinacin de las unidades o soles a vender para lograr una utilidad


neta deseada en soles
Se desea obtener S/.300,000 de utilidad neta, para ello se utiliza el mtodo de
"Regla de 3 simple directa" , siendo que S/.300,000 es el 72% de la utilidad
operativa, aplicando la regla, nos da que el impuesto a la renta (28%) es S/.
116,667, luego se suman para encontrar la utilidad operativa que es S/.
416,667 , este resultado se suma al costo y gasto fijo para obtener el total de
margen de contribucin que es S/. 603,987 , siguiendo el mismo proceso con la
Regla de 3 simple directa" obtenemos que para alcanzar nuestro objetivo de S/.
300,000 de utilidad neta, debemos vender 40,266 mt2 de banner publicitario.

Estado de resultados - costeo


variable
+
=

Cantidad

Unitario

Total

Ventas

28,098

20 561,960

100
%

Costo y gasto variable

28,098

5 140,490

25%

15 421,470

75%

187,320

33%
42%
12%
30%

Margen de contribucin

Costo y gasto fijo


= utilidad operativa
- impuesto a la renta
= utilidad neta

100%
28%
72%

Determinacin de las unidades o soles a vender para lograr una


utilidad neta deseada en porcentaje

Se desea obtener 30% de utilidad neta, para ello se utiliza el mtodo de "Regla
de 3 simple directa" , siendo que el 30% de utilidad neta es el 72% de la
utilidad operativa, aplicando la regla, nos da que el impuesto a la renta (28%)
es el 12%, luego se suman para encontrar el margen operativo que es 42%,
este resultado se resta al % de margen de contribucin total (75%) obteniendo
el % de costo y gasto fijo que es 33% , siguiendo el mismo proceso con la
Regla de 3 simple directa" obtenemos que para alcanzar nuestro objetivo de
30% de utilidad neta, debemos vender 28,098 mt2 de banner publicitario.
Estado de resultados - costeo
variable
+
=
-

Cantidad

Unitari
o

Ventas

36,000

20 720,000

%
100
%

Costo y gasto variable

36,000

5 180,000

25%

15 540,000

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo

=
=

utilidad operativa

Total

187,320
100%

352,680

impuesto a la renta

28%

98,750

utilidad neta

72%

253,930

Determinar la utilidad neta presupuestada


Informacin primaria:
Venta presupuestada anual 36000 mt2 de banner impreso/ 720,000.00
2015:
soles
Utilidad neta
presupuestada:
S/. 253,929.60
Estado de resultados - costeo
variable
+
=
=
=

Unitari
o

Ventas

36,000

20 720,000

%
100
%

Costo y gasto variable

36,000

5 180,000

25%

15 540,000

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

Cantidad

Total

187,320
100%

352,680

impuesto a la renta

28%

98,750

utilidad neta

72%

253,930

Concepto de margen de seguridad con un ejemplo


VENTA PRESUPUESTADA - VENTAS EN EL PUNTO DE
MARGEN DE SEGURIDAD = EQUILIBRIO
MARGEN DE SEGURIDAD =

720,000

RAZON DEL MARGEN DE


SEGURIDAD =

MARGEN DE
SEGURIDAD
VENTA
PRESUPUESTADA

Estado de resultados - costeo


variable
+
=
=
=

- 249760

Cantidad

470,240
=

470,240
720,000
Unitari
o
Total

Ventas

36,000

20 720,000

%
100
%

Costo y gasto variable

36,000

5 180,000

25%

15 540,000

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

187,320
100%

352,680

impuesto a la renta

28%

98,750

utilidad neta

72%

253,930

Aplicar el concepto de grado de apalancamiento con un ejemplo


GRADO DE APALANCAMIENTO
=

MARGEN DE CONTRIBUCION
UTILIDAD OPERATIVA

GRADO DE APALANCAMIENTO
=

540,000
352,680

Qu sucedera si?
3.7.1 Vara el valor de venta unitario
Nuevo valor de venta
unitario:

25.0
0

1.53

65%

Estado de resultados - costeo


variable
+
=
=
=

Cantidad

Unitari
o

Ventas

36,000

25.00 900,000

%
100
%

Costo y gasto variable

36,000

5 180,000

20%

20 720,000

80%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo

Total

187,320
100
%

532,680

impuesto a la renta

28%

149,150

utilidad neta

72%

383,530

utilidad operativa

3.7.2 Vara el costo y gasto variable


Nuevo valor de costo y gasto
var.:

7.00

Estado de resultados - costeo


variable
+
=
=
=

Cantidad

Unitar
io

Ventas

36,000

20 720,000

%
100
%

Costo y gasto variable

36,000

7 252,000

35%

13 468,000

65%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

Total

187,320
100
%

280,680

impuesto a la renta

28%

78,590

utilidad neta

72%

202,090

3.7.3 Vara el costo y gasto fijo


Nuevo valor de costo y
gasto fijo:

200000.
00

Estado de resultados - costeo


variable

Cantidad

Unitar
io

Total

+
=
=
=

Ventas

36,000

20 720,000

100
%

Costo y gasto variable

36,000

5 180,000

25%

15 540,000

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

200,000
100%

340,000

impuesto a la renta

28%

95,200

utilidad neta

72%

244,800

3.7.4 Vara la cantidad o soles de venta presupuestada


Nueva cantidad de venta
presup.

40000.
00

Estado de resultados - costeo


variable
+
=
=
=

Cantidad

Unitar
io

Ventas

40,000

20 800,000

%
100
%

Costo y gasto variable

40,000

5 200,000

25%

15 600,000

75%

Margen de contribucin
Costo y gasto fijo
utilidad operativa

Total

187,320
100%

412,680

impuesto a la renta

28%

115,550

utilidad neta

72%

297,130

6. CONCLUSIONES:

Se precisa que el sistema de costo volumen utilidad se aplica no solo en la


proyeccin de las utilidades, pues es una gran herramienta para otras reas en
cuanto a la toma de decisiones, sea para la determinacin de los precios, canales
de distribucin, inversiones de capital, o simplemente en toma de decisiones para
fabricar o comprar, utilizar mtodos de produccin, etc.

Con el sistema de costos volumen utilidad se establece la meta que tiene la


empresa en cuanto a la determinacin del volumen necesario para lograr un
ingreso operativo deseado. Es as, que una de las formas es utilizando el clculo
del punto del equilibrio. Esta herramienta sirve para la toma de decisiones en
cuanto a la oferta, demanda, costos y utilidad; y tambin sirve para medir las
ventas del producto para que este pueda ser competitivo. Finalmente, el punto de
equilibrio es la herramienta que sirve para elaborar la previsin de ventas y as
calcular los objetivos e las ventas y poder fijar los precios del producto.