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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DE CHILE

ESCUELA DE ADMINISTRACIN
PRIMER SEMESTRE 2011

NOMBRE:

PRUEBA N2
CONTABILIDAD I
EAA110A
Profesores:
Seccin N1:
Seccin N2:
Seccin N3:
Seccin N4:
Seccin N5:

Ayudantes:
Sr. Julio Glvez
Sr. Guillermo Tagle
Srta. Romina Filippi
Sr. Hctor Godoy
Sr. Eduardo lamos

Puntaje Total: 90 Puntos

Tiempo: 90 minutos

Srta. Margarita Antunovic R.

Srta. Sofa Araya E.
Srta. Catalina Bilbao
Srta. Gabriela Carrasco R.
Srta. Ana Pilar de la Barra
Srta. Daniela Godoy J.
Srta. Mara Alejandra Guillier F.
Srta. Brbara Maiben
Srta. Rosario Pumpin
Sr. Diego Castillo P.
Sr. Jos Manuel Mnquez
Sr. Rodrigo Sirhan K.
Ayudante Jefe:
Sr. Mathias Theune

Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre:

Antes de comenzar a responder la evaluacin, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas.
Al comenzar a responder un Tema, debe hacerlo en una nueva hoja (separada de las anteriores).
Durante la evaluacin no debe usar otras hojas que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si el Profesor lo estima conveniente,
autorizar el uso de alguna hoja extra; en este caso esta hoja tambin debe ser identificada con el nombre del alumno antes de comenzar a
ser usada.
No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado.
Si su respuesta requiere de algn supuesto, debe dejarlo explicitado.
La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluacin o en su correccin posterior, tiene como sancin
mnima una nota 1.0 en la evaluacin y un informe a la Direccin de la Escuela.
NO responda aquellas preguntas en que se indica que corresponden a otra seccin.

PGINAS DE RESPUESTA:

TEMA #
I
II
III
IV
V

Responder en Pginas #
2y3
4, 5, 6 y 7
8y9
10 y 11
12

TEMA I

(20 Puntos)

(IER + VN)

TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES

Suponga que Ud. tiene la siguiente informacin de la Sociedad de Inversiones El Depsito Errante (M) S.A. (EDE-M)
BALANCES DE LA COMPAA EL DEPSITO ERRANTE (M) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2010

Caja
Cuentas por Cobrar
Valores Negociables
Prov. Fluct. de Valores

31/12/09
$ 1.400
$ 1.200
$ 3.500
($ A )

31/12/10
$ 1.300
$ 1.000
B
C

Cuentas por Pagar

Sueldo por Pagar
Dividendos por Pagar

31/12/09
$ 800
$ 600
$ 300

31/12/10
$ 700
$ 800
$ 200

Mquinas
Depreciacin Acumulada

$ 23.000
($ 3.000)

$24.000
($ 3.200)

Deuda de Largo Plazo

$ 8.000

$ 7.000

Inv. Emp. Relacionadas

Mayor Valor en Inversiones

$ 8.000
($ 2.000)

D
E

Capital
Utilidades Retenidas

$ ?
$ 830

$ 22.000
F

Total de Activos

$ ?

Total de Pas. y Patrim.

Informacin Respecto del Balance al 31 de Diciembre del ao 2009:

Valores Negociables:
Empresa
Costo de Adquisicin
Precio de Cierre
Cantidad de Acciones
(Histrico)
en Bolsa
en Cartera
$ 10
XXX
?
$9
$ 12
100
YYY
$ 11
$8
200
ZZZ
$7
Inversin en Empresas Relacionadas (IER) al 31/12/09:
El 1/1/00 hace exactamente diez aos, la empresa EDE-M compr 450 acciones de la Empresa D, equivalente al 45% del total de
las acciones de la Empresa D. En esa oportunidad (al momento de la compra) se decidi amortizar el Mayor o Menor Valor en
Inversiones (segn el que corresponda) generado en la compra, en un plazo de 20 aos. En los ltimos 10 aos, sta ha sido la
nica IER de EDE-M.
Suponga que la informacin relacionada a los Valores Negociables e Inversin en Empresas Relacionadas para el ao 2010 es la
siguiente:
31/3/10:
Se compraron al contado 30 acciones de la empresa XXX, a $8 cada una.
30/9/10:
Se vendieron al contado 50 acciones de XXX a $7 cada una
31/10/10: La empresa YYY declar y pag en efectivo un dividendo de $1 por accin.
31:11:10: Se vendieron al contado 50 acciones de la empresa ZZZ a $10 cada una.
31:12:10: La Empresa D informa que en el ao 2010 obtuvo una utilidad del ejercicio de $5.000.
Los precios de cierre por accin en la Bolsa de Comercio al 31 de Diciembre del ao 2010 fueron los siguientes:
Empresa
Precio de Cierre en Bolsa
de Comercio
$9
XXX
$ 11
YYY
$8
ZZZ
Suponga finalmente, que el 1 de enero de 2011, la empresa EDE-M, vende en $4.000, al contado, el 40% de las acciones que a esa
fecha mantena de la Empresa D, es decir, vendi 180 acciones de la Empresa D
SE PIDE:
a) Presente los asientos contables de las transacciones del ao 2010 de la Empresa EDE-M y los asientos de ajustes al 31/12/10, de las
cuentas Valores Negociables, Inversin en Empresas Relacionadas y Mayor o Menor Valor en Inversiones (segn corresponda). (10
Puntos)
b) Presente el valor de las incgnitas A a la F. Fundamente brevemente la forma como obtuvo cada valor. (6 Puntos)
c) Presente el asiento que debe registrar EDE-M, por la venta de sus acciones de D el 1/1/11. (4 Puntos)

TEMA II

(20 Puntos)

(Estado Flujo Efectivo)

TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES

A continuacin se presentan los Estados Financieros de la empresa La Celebracin.

BALANCE "LA CELEBRACIN" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y DE 2010
2009

2010

Caja
Depsitos a Plazo
Cuentas por Cobrar
PDI
Existencias

$ 15.000
$ 10.000
$ 10.000
($ 3.000)
$ 15.000

$ 8.500
$ 8.000
$ 28.000
($ 2.500)
$ 30.000

Total Activos Circulantes

$ 47.000

$ 72.000 Total Pasivos Circulantes

Edificios
Maquinarias
Dep. Acumulada

$ 25.000
$ 22.000
($ 12.000)

Total Activos Circulantes

$ 35.000

Cuentas por Cobrar a LP

IER
Menor Valor en Inversiones

$0
$ 20.000
$ 5.000

Total Otros Activos

$ 25.000

TOTAL ACTIVOS

$ 107.000

Deuda Financiera Corto Plazo

Cuentas por Pagar
Sueldos por Pagar
Intereses por Pagar
Dividendos por Pagar

$ 17.000
$ 29.000 Deuda Bancaria Largo Plazo
($ 17.500) Total Pasivos Largo Plazo
$ 28.500
Capital
$ 10.000 Utilidades Retenidas
$ 23.000 Total Patrimonio
$ 4.750

2009

2010

$0
$ 18.000
$ 12.000
$ 7.000
$ 6.000

$ 10.000
$ 8.000
$ 11.000
$ 5.500
$ 4.500

$ 43.000

$ 39.000

$ 20.000

$ 35.000

$ 20.000

$ 35.000

$ 32.000
$ 12.000

$ 38.000
$ 26.250

$ 44.000

$ 64.250

$ 107.000

$ 138.250

$ 37.750
$ 138.250 TOTAL PASIVOS Y PAT

ESTADO DE RESULTADOS 2010 DE LA CELEBRACIN

Ingreso por Ventas
Costo por Ventas
Margen Bruto
Depreciacin del Ejercicio
Gasto en Sueldos
Gasto por Deudores Incobrables
Prdida por Robo

$ 80.000
($ 30.000)
$ 50.000
($ 7.500)
($ 14.000)
($ 1.500)
($ 5.000)

Gasto por Intereses

Utilidad por Venta de Activo Fijo
Utilidad por Inversin en Empresas Relacionadas
Prdida por Menor Valor en Inversiones

($ 5.000)
$ 3.000
$ 3.000
($ 250)

Utilidad del Ejercicio

$ 22.750

Adems Ud. dispone de la siguiente informacin adicional:

Durante el ao 2010 La Celebracin realiz la venta de un edificio. No hubo otras compras ni ventas de edificios.
Durante el ao 2010 La Celebracin realiz la compra de una mquina. No hubo otras compras ni ventas de maquinarias
Durante el ao 2010 una de las ventas de existencias de La Celebracin, fue hecha otorgando un plazo de pago de 24 meses
Durante el ao 2010 La Celebracin realiz una declaracin de dividendos
Durante el ao 2010 La Celebracin sufri un robo de existencias por un total de $5.000. No hubo seguros comprometidos
A Ud. se le pide:
Presente un Estado de Fuentes y Usos de Fondos en Base de Efectivo utilizando el Mtodo Indirecto de la empresa La Celebracin.
Justifique numricamente su respuesta (Respuesta no justificada no obtendr puntaje). No se exigen asientos de anlisis, ni cuentas T.

TEMA III

(20 Puntos)

(Costeo Emp. Manufacturera)

TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES

Su querido amigo Ronald MC Gordon (S, el mismo del control 2), sigue fantico del ftbol, pero decidi cambiarse de equipo, siendo ahora
hincha de la Universidad Catlica debido a los buenos resultados que ha tenido este equipo en los ltimos meses. La fbrica del tpico
Sndwich de Potito que se vende en las afuera de los estadios est cada da mejor, consiguiendo varios meses de excelentes utilidades, con
lo que incluso le ha permitido invertir en publicidad y contratar un jefe de produccin.
Por si no lo recuerda, el proceso productivo de estos Sandwiches es bastante simple, y solo necesita el trabajo de un maestro sandwichero,
Don Juan, a quien por su trabajo se le hace un pago directo de $150 por unidad comenzada (independientemente de si la termina o no). Para
comenzar, es necesario disponer de una rebanada de carne de 100 gramos por sandwich, la que se incorpora al comienzo del proceso; desde
ese instante hasta el final del proceso, se procede a la coccin de la carne de manera uniforme a travs de una cocinilla instalada en el carrito
que se instala afuera del estadio; cuando la carne est a nivel del 50% del proceso de coccin, se agrega una marraqueta y finalmente, cuando
la carne est a un 90% su proceso de coccin, se le agregan 20 gramos de mayonesa. El proceso finaliza cuando la carne con todos los
ingredientes llega al 100% de coccin. Todos los sandwiches son idnticos.
Dado que el domingo fue el clsico universitario, el pblico asistente al estadio fue todo un record, y por lo mismo, sus ventas se dispararon
alcanzando los $451.800. Ese da no vena con ningn tipo de existencias anteriores (ahora todas sus ventas son de productos frescos).
Para el da del partido entre Universidad de Chile y Universidad Catlica su amigo compr 60 Kg de Carne (60.000 gramos) lo cual signific
un desembolso en efectivo de $180.000. Adems compr, con crdito a 30 das 5 Bolsas de Mayonesa de 2,5 Kg c/u, cuyo costo total fue de
$25.000 y 550 Marraquetas por las cuales pag $120 cada una.
Durante el domingo Don Juan, el maestro cocinero, comenz la produccin de 515 Unidades, para lo cual traslad todas las unidades de
materia prima necesarias desde la bodega de Existencias de Materias Primas hasta el carrito, que es donde estn las Existencias de
Productos en Proceso y las Existencias de Productos Terminados. Durante el da Don Juan solo alcanz a terminar 465 sandwiches,
dejando las otras 50 unidades a un 70% del proceso.
Durante el da domingo, se registraron los siguientes costos:
Gas para la coccin de la carne1:
$60.000
Depreciacin del carrito y cocinilla:
$9.500
Depreciacin Oficinas de Ronald :
$5.000
Sueldo de la Seora Juanita2:
$3.000
Gastos en Publicidad
$2.500
Sueldo Jefe de Produccin
$2.000
1

El gas es un insumo de produccin que no slo resulta muy difcil de asignar especficamente a cada sndwich, sino adems el beneficio de
hacerlo no supera a los costos de hacerlo.
La Seora Juanita se dedica exclusivamente a la venta de los sndwiches a travs del tpico grito A los genos sanguches de potito

Producto de alta demanda de ese da, su amigo Ronald se dio el lujo de cobrar literalmente lo que quiso; y el criterio fue que el precio de
cada unidad vendida fuera un 50% mayor al costo unitario de produccin bajo costeo por absorcin.
Suponga que no hay otros Ingresos, Costos o Gastos que los indicados en el enunciado, de hecho tampoco hay impuestos.
Utilizando el sistema de Costeo por Absorcin para determinar el resultado de la gestin de la empresa, a usted se le pide:
a) Determine el precio de venta de cada unidad de Sndwich de Potito. (6 Puntos)
b) Determine el saldo final del Existencias al finalizar el da domingo, separando la cuenta en Existencias de Materia Prima, Existencias de
Productos en Proceso y Existencia de Productos Terminados. (3 Puntos)
c) Presente el Resultado Operacional de la compaa (3 Puntos).
Utilizando el sistema de Costeo Directo para determinar el resultado de la gestin de la empresa, a usted se le pide:
d) Determine el saldo final del Existencias al finalizar el da domingo, separando la cuenta en Existencias de Materia Prima, Existencias de
Productos en Proceso y Existencia de Productos Terminados. (2 Puntos)
e) Presente el Resultado Operacional de la compaa (2 Puntos).
f)

Cul es la relacin que se puede observar para una Compaa cuando se comparan el Resultado Operacional que obtendra ella en un
perodo bajo el mtodo de Costeo por Absorcin y el Resultado Operacional que obtendra ella en el mismo perodo bajo el mtodo bajo
el mtodo de Costeo Directo? Por qu esto es as?. (4 Puntos)

TEMA IV

(20 Puntos)

(Bonos)

TEMA PARA TODAS LAS SECCIONES

La empresa Sierra S.A. adquiri un bono "A" de la empresa Higro Ltda. con las siguientes caractersticas:
Valor de Cartula (Valor Nominal)
Inters de Cartula (Tasa Ofrecida por el Bono):
Plazo:
Fecha de emisin:
Amortizaciones:
Pagos de Intereses:

$10.000
12% semestral
5 aos
1 de enero de 2010
Pago del Valor Nominal (valor de cartula), ntegramente al trmino del quinto ao
Cada 30 de junio.

El Bono "A" fue adquirido por Sierra S.A. el mismo da de su emisin al un precio equivalente al 110% de su valor par de ese da.
Para sus registros de inversin en Bonos, la empresa usa el Mtodo Indirecto.
La Empresa Sierra S.A., contablemente cierra sus estados financieros el ltimo da de cada ao.
Primera Parte:
a.

Presente el asiento de la adquisicin del Bono "A" por parte de Sierra S.A.

(3 Puntos)

b.

Presente los asientos contables que Sierra S.A., debe registrar el 31/12/12, para la presentacin de sus estados financieros al 31 de
Diciembre de 2012 (2 Puntos)

c.

Suponga que el 29 de Junio del ao 2013 Sierra S.A. evaluaba las siguientes dos posibilidades:
c.1) Vender el bono "A" a la empresa MEMO en $13.000

(4 Puntos)

Se Pide: Presente el asiento contable que debe registrar Sierra S.A. si vende el Bono a la Empresa MEO
c.2) Permutar (cambiar) el Bono "A" por un Bono "B" que tiene las siguientes caractersticas:
Valor de Cartula (Valor Nominal)
Tasa de Inters Ofrecida por el Bono:
Plazo:
Fecha de emisin:
Amortizaciones:
Pagos de Intereses:

(5 Puntos)

$14.000
15% semestral
10 aos
1 de enero de 2010
Amortizaciones anuales del principal cada 31 de diciembre ($1.400 anual)
Cada 30 de junio.

Se Pide: Presente el(los) asiento(s) contable(s) que debera hacer Sierra S.A. en caso de efectuar dicha transaccin..

Segunda Parte:
Suponga ahora que, siendo el 1 de enero de 2012, la empresa emisora del Bono "A", Higro Ltda, acord con Sierra S.A. canjearle
(cambiarle) el Bono A que tena Sierra S.A., por 200 acciones de la empresa, es decir, Sierra S.A. le devolver el Bono "A" a Higro Ltda. y
sta le entregar 200 acciones de la empresa Higro Ltda, a cambio. Actualmente, Higro Ltda tiene un patrimonio compuesto por 600
acciones cuyo precio de mercado asciende a $65 cada una y su patrimonio contable tiene un valor de $42.000.
d.

Contabilice esta transaccin por parte de Sierra S.A.

(4 Puntos)

e.

El 15 de octubre de 2012 Higro Ltda. declar un dividendo por $6.000. Contabilice esta transaccin por parte de Sierra S.A. (2 Puntos)

TEMA V

(10 puntos) Pregunta para Alumnos(as) Seccin N1

Este Tema slo debe ser respondido por los alumnos del Profesor
JULIO GLVEZ

Comente las siguientes aseveraciones y cuando corresponda, indique si son Verdaderas Falsas o Inciertas.
Cada afirmacin es independiente de las otras.
a)

(3 Puntos). La relacin entre la tasa de inters ofrecida por un bono (tasa de cartula) y la tasa de mercado o tasa exigida
por el mercado al momento de hacer la compra de un bono, es fundamental para saber si se est o no haciendo un buen
negocio al comprar dicho bono o invertir en dicho instrumento financiero. Mientras ms alta sea la tasa ofrecida por un
bono en un determinado momento, ms atractivo ser comprar dicho bono en ese momento, por cuanto lo que estar
ocurriendo es que los intereses futuros que el bono est prometiendo pagar, ser mejor que el flujo futuro de pago de
intereses exigido por el mercado o por el inversionista en ese momento. Indique si la afirmacin anterior es
necesariamente Verdadera y fundamente muy brevemente su respuesta. Mximo 4 lneas.
Nota: En general un buen fundamento de una respuesta slo necesita de un buen y concluyente argumento

b)

(4 Puntos). Usted sabe que si la empresa XX compra, por ejemplo, el 25% de las acciones de la empresa YY en $300
y el Patrimonio Contable de la empresa YY es, por ejemplo, $1.000, entonces, al momento de la compra, la empresa
XX deber registrar una cuenta de activo llamada Menor Valor en Inversiones por $50. Luego, la empresa XX
deber ir amortizando (llevando a perdida) los $50 de Menor Valor, lo que significa que a travs de los aos terminar
por reconocer que esa diferencia entre lo que ella pag ($300) y lo que el Patrimonio Contable de la empresa XX deca
que ella como empresa vala para sus dueos ($250), es decir esa diferencia de $50, fue en realidad una prdida, es decir,
estaremos diciendo que YY por haber pagado $300 hizo un mal negocio.
Pregunta: A usted se le pide que entregue una buena razn o argumentacin por la que usted propondra eliminar la
obligacin de amortizar el Menor Valor en Inversiones (es decir, la obligacin de llevarlo a prdida a travs del
tiempo). En otras palabras, una y definitiva razn que le permita sostener la idea de que si bien contablemente puede
querer separarse la presentacin del precio pagado entre el Valor Patrimonial Proporcional (VPP) de la inversin al
momento de la compra y la diferencia como un activo llamado Menor valor, este ltimo, el Menor Valor, no tiene
porqu interpretarse como el resultado de haber hecho un mal negocio. Tema visto en clase. Mximo 4 lneas.
Nota: En general un buen fundamento de una respuesta slo necesita de un buen y concluyente argumento

c)

(3 Puntos). El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que la empresa que vende se debe encargar de entregar al
Fisco, pero en realidad no es un impuesto que le afecte a ella, sino que es un impuesto pagado por el consumidor.
c.1.

Indique si la afirmacin anterior es Verdadera o Falsa, (no fundamente) (2 puntos)

c.2

Porqu el saldo de la cuenta I.V.A en la contabilidad de una empresa y en un determinado momento puede ser
Saldo Deudor (activo)?. En otras palabras, qu puede dar origen a esa situacin de una cuenta IVA con
saldo Deudor (activo) en un determinado momento en la contabilidad de una empresa? (1 punto)

TEMA V

(10 puntos) Pregunta para Alumnos(as) Seccin N2

Este Tema slo debe ser respondido por los alumnos del Profesor
GUILLERMO TAGLE

A usted se le pide presentar todos los asientos contables que la Empresa Inversionista S.A. del caso siguiente, deber
registrar, entre el 1/01/ del 2010 hasta el 2/07/ del 2011.

El 1/01/2010, Inversionista S.A. invirti $1.150 millones en acciones (1% de la propiedad) de Simple S.A. El balance de
Simple S.A. al 31/12/2009 registraba un Patrimonio total de $100.000 millones.

El 30/04/2010, Inversionista S.A. recibi un dividendo de $50 millones, por sus acciones de Simple S.A.

Al 31/12/2010 el Estado de Resultados de Simple S.A. report una utilidad de $3.200 millones por el primer semestre del
ao. El valor burstil de las acciones adquiridas al inicio del ao, haba cado a $950 millones.

El 30/04/2011, Inversionista S.A. recibi un dividendo de $16 millones por sus acciones de Simple S.A.

Al 30/06/2011, el Patrimonio total de Simple S.A. era de $98.600 millones. La utilidad acumulada por Simple S.A. era de
$2.000 millones en el primer semestre del 2011.

El 2/07/2011, Inversionista S.A. vendi la totalidad de sus acciones de Simple S.A. en $1.250 millones al contado.

A usted se le pide presentar todos los asientos contables que Inversionista S.A. deber registrar, entre el 1/01/ del 2010
hasta el 2/07/ del 2011.

TEMA V

(10 puntos) Pregunta para Alumnos(as) Seccin N3

Este Tema slo debe ser respondido por los alumnos de la Profesora
ROMINA FILIPPI

De acuerdo a lo discutido en clases y a lo ledo en el artculo Proceso de Emisin de Bonos Corporativos en Chile, responda
brevemente (no ms de 5 lneas cada una) las siguientes preguntas.
a. Cules son los dos principales inversionistas de bonos corporativos en Chile? Mencione una diferencia en la forma de
inversin de ambos inversionistas (preferencia de plazo, elegibilidad de instrumentos, etc) (2,5 puntos)
b. Qu es la CCR y cul es su importancia en el proceso de emisin de bonos corporativos? (2,5 puntos)
c. Cul es el rol del asesor financiero en el proceso de emisin de bonos? (2,5 puntos)
d. Compare los conceptos de resguardos y garantas? (2,5 puntos)

TEMA V

(10 puntos)

Pregunta para Alumnos(as) Seccin N4

Este Tema slo debe ser respondido por los alumnos del Profesor
HCTOR GODOY
Comente las siguientes afirmaciones en el espacio asignado, fundamentando claramente, de acuerdo a lo aprendido en clases y
ayudantas, si cada una de estas afirmaciones es CORRECTA o INCORRECTA (2,5 puntos cada una).
a) El Jefe de Auditoria de una conocida empresa comentaba en un seminario de gestin lo siguiente: "Como ustedes muy bien
saben, la provisin de deudores incobrables es un concepto que se relaciona con el riesgo de mantener cuentas por cobrar
durante el perodo. En la confeccin del balance al final de dicho perodo, la provisin se debe reversar pues el balance
general se presenta depurado de provisiones".
b) Para que una inversin en acciones sea considerada valor negociable y clasificada por ende como activo circulante, deber
responder a una inversin realizada en una empresa de reconocido prestigio, con una amplia trayectoria y en lo posible que
presente utilidades.
c) La relacin entre la tasa de inters nominal de un bono y la tasa de mercado al momento de hacer efectiva la colocacin, es
fundamental para hacer un buen negocio al momento de invertir en este tipo de instrumentos. Mientras ms alta sea la tasa
nominal del bono, ms atractivo ser comprar bonos, por cuanto su flujo futuro de pago de intereses ser mucho mejor.
d) Yo no entiendo como es posible que el contador de la empresa haya incluido dentro de la cuenta de valores negociables, la
compra que hizo la Divisin de Finanzas de un bono a 20 aos plazo emitido por Endesa S.A., eso definitivamente tiene que
haber sido un error pues dicho bono excede el ao de plazo y no puede ser considerado dentro de los activos circulantes de la
empresa.

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TEMA V

(10 puntos) Pregunta para Alumnos(as) Seccin N5

Este Tema slo debe ser respondido por los alumnos del Profesor
EDUARDO LAMOS

Comente las siguientes aseveraciones y cuando corresponda, indique si son Verdaderas Falsas o Inciertas.
Cada afirmacin es independiente de las otras.
a)

Si estoy utilizando el mtodo en Base Caja cuando elaboro el Estado de Cambio en la Posicin Financiera por el
Mtodo Indirecto, tengo que reversar las prdidas por incendio de mis existencias si las hubiese tenido, ya que el Estado
de Resultados tendr reflejada una prdida que no me signific una disminucin de liquidez, debido a que la liquidez en el
mtodo Base Caja solo son los activos equivalentes a caja. (3 puntos)

b)

Si un bono (Valor Negociable) es adquirido el mismo de da su emisin, su valor nominal ser el mismo que el valor par y
por lo tanto, el bono se pagar al 100% de su valor par. (3 puntos)

c)

De acuerdo al captulo VI del libro gua del curso, explique brevemente en qu afectar (si es que en algo se ven
afectadas) la contabilidad de los siguientes elementos aplicando las nuevas normas IFRS:
-Bonos
-Valores Negociables
-Inversin en Empresas Relacionadas
-Mayor y Menos Valor en Inversin en Empresas Relacionadas

(1 punto)
(1 punto)
(1 punto)
(1 punto)

NOMBRE:
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DE CHILE
ESCUELA DE ADMINISTRACIN

SOLUCIN PROPUESTA
PRUEBA N 2
CONTABILIDAD I
EAA 110A
(Semestre 1/11)

TEMA I

(20 Puntos)

Transacciones:
31/3/10:

Valores Negociables
Caja

$ 240

1 Punto
$ 240

Para calcular el costo promedio se necesita saber el nmero de acciones que se tena de la empresa XXX:
N XXX x Precio C. XXX +
N XXX x $10
+
NXXX

30/9/10:

31/10/10
:

N YYY x Precio C. YYY

100 x $12

+
+

N ZZZ x Precio C. ZZZ

200 x $8

70 acciones

Costo Promedio

70 $10 + 30 $8
= $9,4
100

Caja
Prdida por Vta. Acciones
Valores Negociables

$ 350
$ 120

Caja

$ 100

Caja

$ 100

1 Punto

$ 400
$ 100

1 Punto

$ 500
Valores Negociables
Utilidad por Vta. Acciones

31/12/10
:

3 Puntos
$ 470

Utilidad por Dividendos

30/11/10
:

= Saldo Val. Neg

=
$3.500

IER

1 Punto

$ 2.250
Utilidad por IER

$ 2.250

31/12/10:
Ajustes a los Valores Negociables:
Anlisis de cuenta Valores Negociables y de cuenta Fluctuacin de V.M. al 31/12/10:
Empresa
XXX
YYY
ZZZ

Costo
Histrico
$ 9,4
$ 12
$8

Cantidad de Acciones
en Cartera
50
100
150

Precio
Bolsa
$9
$ 11
$8

Portafolio
al Costo
$470
$1.200
$1.200
$2.870

Portafolio
al Mercado
$450
$1.100
$1.200
$2.750

Provisin

$120

NOMBRE:
Anlisis de cuenta Valores Negociables y de cuenta Fluctuacin de V.M. al 31/12/10:
Empresa
XXX
YYY
ZZZ

Costo
Histrico
$ 10
$ 12
$8

31/12/10
:

Cantidad de Acciones
en Cartera
70
100
200

Precio
Bolsa
$9
$ 11
$7

Provisin por Fluctuacin VN

Utilidad por Fluctuacin VN

Portafolio
al Costo
$700
$1.200
$1.600
$3.500

Portafolio
al Mercado
$630
$1.100
$1.400
$3.130

Provisin

$370
2 Puntos

$ 250
$ 250

31/12/10:
Ajuste al Mayor Valor
Amortizacin Mayor Valor
Mayor Valor en Inversin

Letra b:

1 Punto

$ 200
$ 200

Incgnitas: total 6 puntos

ACTIVOS
Caja
Cuentas por Cobrar
Valores Negociables
Prov. Fluct. de Valores

($ A ) =

1.400
1.200
3.500 B =
-370 C =

1.300
1.000
2.870
-120

PAS. + PATRIMONIO
Cuentas por Pagar
Sueldo por Pagar
Dividendos por Pagar

800
600
300

700
800
200

8.000

7.000

Mquinas
Depreciacin Acumulada

23.000
-3.000

24.000
-3.200

Deuda de Largo Plazo

Inv. Emp. Relacionadas

Mayor Valor en Inversiones

8.000 D =
-2.000 E =

10.250
-1.800

Capital
Utilidades Retenidas

$?=

21.200
830 F =

$ 31.730 ? =

$ 34.300

Total de Pas. y Patrim.

$?=

$ 31.730 $ ? =

Total de Activos

A:
B:
C:
D:

($370)
$2.870
($120)
$10.250

E:
F:

($1.800)
$3.600

Letra c:
1/1 2011

$?=

22.000
3.600
$ 34.300

Calculado en parte a.
(1 punto)
Calculado en parte a.
(1 punto)
Calculado en parte a.
(1 punto)
Viene de 8.000 + 2.250, es decir, de IER 2009 ms el 40% de la Utilidad de la Empresa D en el ao 2010.
(1 punto)
Viene de 2.000 200, es decir, del Mayor Valor 2009 menos la amortizacin del 2010. (1 punto)
Por diferencia
(1 punto)

(4 puntos)
Caja
Mayor Valor en Inversiones
IER
Utilidad en Venta de IER

$ 4.000
$ 720
$ 4.100
$ 620

NOMBRE:

TEMA II

(20 Puntos) Usted dispone de CUATRO pginas para responder este Tema

Usted DEBE presentar en esta Hoja el EFE (Estado de Flujo de Efectivo - Mtodo Indirecto) que se
pide en la pregunta y FUNDAMENTAR dicho valor de manera ordenada en las hojas siguientes. Si un
valor del EFE no aparece en esta hoja, puede no ser considerado
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIN:
Detalle:

($31.500)

Resultado del Ejercicio

Depreciacin
Utilidad por Vta Activo Fijo
Utilidad por IER
Prdida por Menor Valor en I
Venta a crdito LP
Aumento de Cuentas por Cobrar
Aumento de Existencias
Disminucin de PDI

$ 22.750
$ 7.500
-$ 3.000
-$ 3.000
$ 250
-$ 10.000
-$ 18.000
-$ 15.000
-$ 500

Disminucin de Cuentas por Pagar

Disminucin de Sueldos por Pagar
Disminucin de Intereses por Pagar

-$ 10.000
-$ 1.000
-$ 1.500

EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE LA INVERSIN:

Detalle:

Venta Edificio
Compra Maquinaria

2.000

$ 9.000
-$ 7.000

EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DEL FINANCIAMIENTO:

Detalle:

Aumento de Capital
Aumento de Deuda CP
Aumento de Deuda LP

21.000

$ 6.000
$ 10.000
$ 15.000

Pago de Dividendos

-$ 10.000

CAMBIO EN EL EFECTIVO EN EL PERODO:

(8.500)

MS EFECTIVO INICIAL:

25.000

= EFECTIVO FINAL

16.500

NOMBRE:
TEMA III

(20 Puntos)

a) Para determinar el precio de venta solo necesitamos saber el costo de produccin bajo costeo indirecto.
Sabemos que se empezaron a producir 515 unidades, y que se terminaron 465, quedando las otras 50 al 70% del proceso.
Las 50 unidades al 70% en unidades equivalentes son

35,0

As, las unidades equivalentes terminadas el domingo son

Mano de Obra Directa

Unitario

Don Juan Maestro

150

Materia Prima Directa

Unitario

Carne
Pan
Mayonesa

300
120
40

Total Costos Directos

610

Total Costos Indirectos

71.500

CIF por Unidad Equivalente

143

Costo Total Unitario

753

Precio de Venta

1129,5

b)

500,0

(6 Puntos)
Mtodo de Costeo Indirecto: Saldos por Categoras de Existencias:

Carne
Pan
Mayonesa

Exist. Materias Primas

$ 180.000
$ 154.500
$ 66.000
$ 61.800
$ 25.000
$ 20.600

(3 Ptos.: 1 punto c/saldo)

Exist. Prod Proceso

$ 154.500
$ 61.800
$ 20.600
$ 71.500
$ 350.145
$ 77.250

Carne
Pan
Mayonesa
CIF
Don Juan

$ 34.100

$ 35.505

Exist. Prod Terminados

$ 350.145

$ 301.200
(Ver Nota N1)

$ 48.945

Nota N1: Este valor se obtiene a partir de la informacin de ventas (unidades vendidas) del ao.
Ventas del ao = $451.800, Precio de venta Unitario = $1.129,5, por lo tanto en el ao se vendieron 400 unidades (=
$451.800/$1.129,5). Se debe obtener entonces el Costo de Produccin de 400 unidades

c. Resultado Operacional:
Ingresos por ventas
Costos
Margen Bruto
Menos : GAV
Gasto por Sueldos
Depreciacin del Ejercicio
Gasto en Publicidad
Resultado Operacional

(3 Puntos)
$ 451.800
-$ 301.200
$ 150.600
-$ 3.000
-$ 5.000
-$ 2.000
$ 140.600

NOMBRE:

Tema III Continuacin

d)

(pgina 2 de 2 para responder Tema III)

Mtodo de Costeo Directo: Saldos por Categoras de Existencias: (2 puntos en total)

Carne
Pan
Mayonesa

Exist. Materias Primas

$ 180.000
$ 154.500
$ 66.000
$ 61.800
$ 25.000
$ 20.600

Exist. Prod Proceso

$ 154.500
$ 61.800
$ 20.600
$ 77.250
$ 283.650

Carne
Pan
Mayonesa
MOD

$ 34.100

$ 30.500

Exist. Prod Terminados

$ 283.650

$ 244.000
(Ver Nota N1)

$ 39.650

e. Resultado Operacional: (2 puntos)

Ingresos
Costos
Margen Bruto
Gasto por Sueldos
Depreciacin del Ejercicio
Gasto en Publicidad
Gasto en Gas
Resultado Operacional

$ 451.800
-$ 244.000
$ 207.800
-$ 5.000 Incluye el Jefe de Produccin y la seora Juanita
-$ 14.500 Incluye depreciacin de las oficinas y del carrito
-$ 2.000
-$ 60.000
$ 126.300

f)
(4 puntos)
Supuesto: Produccin del Perodo Menor que ventas de dicho Perodo:
La utilidad (operacional) bajo Costeo por Absorcin es Mayor que bajo Costeo Directo. La razn de esto, es
que dado que se producen ms unidades de las que se venden, entonces bajo costeo por absorcin quedan
activados los CIF (se van a ir a gasto cuando se terminen y se vendan esas unidades), mientras que bajo el
sistema de costeo directo se van directamente a gastos, en el mismo perodo en que se producen.
Supuesto: Produccin del Perodo Menor que ventas de dicho Perodo:
Utilidad Sist. de Costeo por Absorcin ser Menor que bajo Costeo Directo.

NOMBRE:

TEMA IV

(20 Puntos)

La empresa Sierra S.A. adquiri un bono "A" de la empresa Higro Ltda. con las siguientes caractersticas:
Valor de Cartula (Valor Nominal)
Inters de Cartula (Tasa Ofrecida por el Bono):
Plazo:
Fecha de emisin:
Amortizaciones:
Pagos de Intereses:

$10.000
12% semestral
5 aos
1 de enero de 2010
Pago del Valor Nominal (valor de cartula), ntegramente al trmino del
quinto ao
Cada 30 de junio.

El bono "A" fue adquirido el mismo da de su emisin al 110% de su valor par.

Primera Parte:
a.

Presente el asiento de la adquisicin del bono "A" por parte de Sierra S.A.

Inversin en Bono "A"

Sobre Precio Compra Bono "A"

$10.000

(1 pto.)
(1 pto.)

$1.000
Caja

b.

$11.000

(1 pto.)

Presente los asientos contables que debe hacer Sierra S.A. al presentar estados financieros al 31 de Diciembre de
2012.

Intereses por Cobrar

Perd. por Amort S. Precio Bono "A"

$1.200
$200

(0,5 pto.)
(0,5 pto.)
Utilidad por Intereses
S. Precio Compra Bono "A"

$1.200
$200

(0,5 pto.)
(0,5 pto.)

$2.400
$400

(0,5 pto.)
(0,5 pto.)

Alternativa Anual:
Intereses por Cobrar
Perd. por Amort S. Precio Bono "A"

$2.400
$400

(0,5 pto.)
(0,5 pto.)
Utilidad por Intereses
S. Precio Compra Bono "A"

c.

Suponga que el 29 de Junio del ao 2013 Sierra S.A. evaluaba las siguientes dos posibilidades:

c.1) Vender el bono "A" a la empresa MEMO en $13.000

Caja

$13.000

(0,5 pto.)

Inversin en Bono "A"

Intereses por Cobrar
Premio en Colocacin de Bono "A"
Utilidad por Venta Bono "A"
6

$10.000
$2.400
$400
$200

(0,5 pto.)
(1 pto.)
(1 pto.)
(1 pto.)

NOMBRE:
c.2) Permutar el bono "A" por un bono "B" con las siguientes caractersticas:
Valor de Cartula (Valor Nominal)
Tasa de Inters Ofrecida por el Bono:
Plazo:
Fecha de emisin:
Amortizaciones:
Pagos de Intereses:

Inversin en Bono "B"

Intereses por C. Bono "B"

$9.800
$3.150

$14.000
15% semestral
10 aos
1 de enero de 2010
Amortizaciones anuales del principal cada 31 de diciembre ($1.400 anual)
Cada 30 de junio.

(1 pto.)
(1 pto.)

Inversin en Bono "A"

Intereses por Cobrar
Premio en Colocacin de Bono "A"
Descuento en Colocacin de Bono "B"

$10.000
$2.400
$400
$150

(0,5 pto.)
(0,5 pto.)
(1 pto.)
(1 pto.)

Presente los asientos contables que debera hacer Sierra S.A. en c.1y c.2 en caso de efectuar dichas transacciones.
Segunda Parte:
Suponga ahora que, siendo el 1 de enero de 2012, la empresa emisora del bono "A", Higro Ltda, acord con Sierra S.A.
canjearle el bono por acciones de la empresa, es decir, Sierra S.A. le devolver el bono "A" a Higro Ltda. y le entregar 200
acciones de la empresa a cambio. Actualmente, Higro Ltda tiene un patrimonio compuesto por 600 acciones cuyo precio de
mercado asciende a $65 cada una y su patrimonio contable tiene un valor de $42.000.

d.

Contabilice esta transaccin por parte de Sierra S.A.

IER Higro Ltda.

$14.000

(1 pto.)

Inversin en Bono "A"

Intereses por Cobrar
Premio en Colocacin de Bono "A"
Mayor Valor en IER Higro Ltda

e.

$10.000
(0,5 pto.)
$1.200
(0,5 pto.)
$600
(1 pto.)
.
$2.200
(1 pto.)

El 15 de octubre de 2012 Higro Ltda. declar un dividendo por $6.000. Contabilice esta transaccin por parte de
Sierra S.A.

Dividendos por Cobrar a Higro Ltda.

$2.000

(1 pto.)

IER Higro Ltda.

$2.000

(1 pto.)