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SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

CIRCULAR EXTERNA 026


(Agosto 04 de 2006)

Seores
REPRESENTANTES LEGALES Y REVISORES FISCALES DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE
CREDITO
Referencia:
Instrucciones sobre los Servicios Financieros prestados por los
Establecimientos de Crdito a travs de Corresponsales
Apreciados seores:
Como es de su conocimiento, el Gobierno Nacional expidi el Decreto 2233 de julio 7 de 2006
por el cual se reglamentan los servicios financieros prestados por los establecimientos de
crdito a travs de corresponsales. Por tal motivo, este Despacho, en uso de sus facultades
legales, en especial las conferidas en el literal a), numeral 3 del artculo 326 del Estatuto
Orgnico del Sistema Financiero (EOSF), y en el numeral 9 del artculo 11 del Decreto 4327 de
2005, considera necesario impartir sobre el particular las siguientes instrucciones, las cuales
deben ser observadas por los establecimientos de crdito en adicin a lo estipulado en el citado
Decreto 2233:
1. Instrucciones sobre los servicios financieros prestados por los establecimientos de
crdito a travs de corresponsales. Se adiciona el Captulo Noveno del Ttulo III de la
Circular Externa 007 de 1996, con el fin de establecer las normas relacionadas con la
realizacin de las distintas operaciones previstas en el artculo 2 del Decreto 2233, la
administracin de los riesgos implcitos en la prestacin de servicios a travs de
corresponsales, las caractersticas mnimas de los terminales electrnicos, las condiciones de
idoneidad moral, infraestructura fsica, tcnica y de recursos humanos de los corresponsales,
contratos con los corresponsales e informacin a los clientes y usuarios.
2. Estados Financieros de Fin de Ejercicio. Se complementan el numeral 2.2.1. y el numeral
2.2.31 del Captulo IX de la Circular Externa 100 de 1995 con el fin de revelar el nmero de
corresponsales que tienen contratos con los establecimientos de crdito para la prestacin de
los servicios de que trata el artculo 2 del Decreto 2233 de 2006 y los riesgos inherentes a la
prestacin de dichos servicios.
3. Rgimen supletorio. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales anteriores, los
establecimientos de crdito deben aplicar las disposiciones previstas en el Estatuto Orgnico
del Sistema Financiero y en los instructivos expedidos por la Superintendencia Financiera, y las
dems que les sean aplicables.
La presente Circular rige a partir de su publicacin y adiciona el Captulo Noveno Ttulo III de la
Circular Externa 007 de 1996 y complementa los numerales 2.2.1. y 2.2.31 de la Circular
Externa 100 de 1995.
Se adjuntan las pginas pertinentes.
Cordialmente,

AUGUSTO ACOSTA TORRES


Superintendente Financiero de Colombia
ANEXO I
CAPITULO NOVENO: REGLAS RELATIVAS A LOS SERVICIOS FINANCIEROS
PRESTADOS POR LOS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO A TRAVES DE
CORRESPONSALES
1. Reglas relativas a los servicios financieros prestados por los establecimientos de
crdito a travs de corresponsales:
1,1. Instrucciones especiales para la realizacin de las distintas operaciones previstas en
el artculo 2 del Decreto 2233 de 2006.
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 7 del Decreto 2233 de 2006, los establecimientos de
crdito debern tener en cuenta, en el diseo de sus esquemas para operar a travs de
corresponsales, como mnimo, las siguientes reglas:
- Depsitos y retiros en efectivo de cuentas corrientes, cuentas de ahorros o depsitos a
trmino/ Consulta de saldos en cuentas corrientes y de ahorros / Expedicin de
extractos
En desarrollo de lo dispuesto en el numeral 8 del artculo 3 del Decreto 2233 de 2006, la
apertura de las cuentas corrientes y de ahorros y la constitucin de depsitos a trmino se har
en la agencia o sucursal a la cual se encuentre asignado el respectivo corresponsal, a menos
que el cliente manifieste expresamente, por escrito, su voluntad de que la apertura o
constitucin se haga en una agencia o sucursal diferente a la asignada.
El establecimiento de crdito debe adoptar las medidas necesarias encaminadas a impedir que
el corresponsal, por cualquier medio, tenga acceso directo a la informacin de las cuentas de
los clientes de la institucin financiera.
- Desembolsos y pagos en efectivo por concepto de operaciones activas de crdito
El establecimiento de crdito debe adoptar las medidas necesarias para asegurarse de que el
desembolso del crdito se realice efectivamente al cliente de la institucin financiera o a quien
ste autorice.
- Recoleccin y entrega de documentacin
En desarrollo de lo dispuesto en el Pargrafo primero del artculo 2 del Decreto 2233, el
establecimiento de crdito debe asegurarse de que esta labor est asociada a los servicios
prestados a travs del corresponsal.
- Promocin y publicidad de servicios
Para efectos de lo dispuesto en el Prrafo segundo, Pargrafo primero del artculo 2 del
Decreto 2233, se recuerda a los establecimientos de crdito que son los nicos responsables
de que las actividades de promocin y publicidad se adelanten conforme a las disposiciones
establecidas en el Estatuto Orgnico del Sistema Financiero y a los instructivos expedidos por
la Superintendencia Financiera de Colombia.
1.2. Normas relacionadas con la administracin de los riesgos implcitos en la prestacin
de servicios a travs de corresponsales
- Administracin del riesgo operativo
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 7 del Decreto 2233 de 2006, los establecimientos de
crdito deben establecer un sistema de administracin de riesgos operativos, que deber
cumplir como mnimo las siguientes condiciones:
Antes de la celebracin del contrato con el corresponsal, los establecimientos de crdito deben
identificar los riesgos que conlleva la prestacin de sus servicios a travs de este mecanismo.
Una vez identificados los riesgos, debe iniciarse su gestin con el propsito de mitigarlos. As

mismo, ajustar sus manuales de funciones, manuales de procesos y procedimientos, planes


estratgicos, planes de continuidad del negocio, planes de contingencia y mapas de riesgo.
De igual forma, el establecimiento de crdito debe complementar sus mecanismos de control
interno, con el fin de ajustarlos a las nuevas condiciones que se presentan con ocasin de la
prestacin de sus servicios a travs de corresponsales, involucrando a los organismos de
control establecidos en la estructura organizacional.
Adems y en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 6, numeral 1, del Decreto 2233 de 2006,
los establecimientos de crdito deben adoptar polticas y establecer procedimientos para la
seleccin, vinculacin, capacitacin, realizacin de pruebas que acrediten la suficiencia de la
capacitacin impartida, operacin y desvinculacin de los corresponsales contratados para la
prestacin de los servicios a que hace referencia el Decreto en mencin. Dichas polticas
deben ser aprobadas por la junta directiva u rgano que haga sus veces, y los procedimientos
por stos o por quienes ellos deleguen y, en ambos casos, mantenerse actualizados y estar a
disposicin de la Superintendencia Financiera de Colombia.
En desarrollo de lo anterior y con el propsito de asegurar que los servicios prestados a travs
de los corresponsales se brinden bajo los estndares de calidad predeterminados por el
establecimiento de crdito, se deber contemplar una fase de acompaamiento por parte del
establecimiento de crdito, al inicio de la operacin de cada corresponsal, as como la
disposicin de los medios locales y remotos que le suministren la ayuda y el soporte necesarios
para la prestacin de los servicios convenidos.
En el caso previsto en el numeral 10 del artculo 3 del Decreto 2233 de 2006, si el corresponsal
se apropia indebidamente del efectivo recibido de los clientes y usuarios, el establecimiento de
crdito debe constituir una provisin de un valor del 100% del valor de dicha exposicin.
- Reglas relativas a la prevencin del riesgo de lavado de activos y financiacin del
terrorismo
Los establecimientos de crdito debern cumplir estrictamente con la obligacin prevista en los
artculos 102 y siguientes del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero Prevencin de
actividades delictivas
En relacin con las medidas a que hace referencia el artculo 3, numeral 4 del Decreto 2233 de
2006, los establecimientos de crdito debern desarrollar los mnimos previstos en el Captulo
XI, Ttulo I de la Circular Externa 007 de 1996, para lo cual debern hacer los ajustes en los
procedimientos internos y manuales a que hubiere lugar, sometindolos a la aprobacin de los
rganos sociales correspondientes.
1.3. Caractersticas tecnolgicas mnimas de los terminales electrnicos
En desarrollo del pargrafo segundo del artculo 2 del Decreto 2233 de 2006, a continuacin
se definen las caractersticas que deben tener los terminales a travs de los cuales podrn
operar los corresponsales contratados por los establecimientos de crdito para la prestacin de
sus servicios.
El terminal comprende la unidad central de procesamiento (CPU), la pantalla, el teclado, la
impresora y el dispositivo de comunicaciones para conectar el equipo, directa o indirectamente,
con el establecimiento de crdito. Adicionalmente, podr contar con otros elementos tales
como: el teclado en el cual los clientes digitan sus claves (PIN Pad), lector(es) de tarjeta(s),
lectores pticos, lectores de cdigo de barras, elementos de identificacin biomtricos, entre
otros, que complementen la funcionalidad del terminal y garanticen la realizacin de
transacciones seguras.
Con el fin de lograr que la informacin de las operaciones realizadas a travs de
corresponsales se administre en condiciones de seguridad, transparencia y eficiencia, el
terminal, propio o de un tercero, debe cumplir cuando menos con las siguientes caractersticas:
* Realizar las operaciones en lnea y en tiempo real con la plataforma tecnolgica del
establecimiento de crdito.
* Contar con mecanismos de identificacin que permitan verificar, automticamente, que se
trata de un equipo autorizado para prestar los servicios financieros contratados con los
corresponsales.

* Disponer de mecanismos que impidan la captura de la informacin de las transacciones


realizadas para fines diferentes a los autorizados en el Decreto 2233 de 2006 y en el contrato
suscrito con el corresponsal.
* A partir del 1 de Julio de 2007, todos los terminales debern ser equipos de propsito
especfico.
* Transmitir la informacin acerca de las transacciones realizadas, desde el terminal hasta la
plataforma tecnolgica del establecimiento de crdito, en forma cifrada, utilizando algoritmos
con llaves de por lo menos 128 bits.
* En desarrollo de lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 3 del Decreto 2233, en toda
transaccin el terminal debe generar automticamente la impresin del soporte correspondiente
y entregarse al cliente. Por ende, ante la falta de insumos o fallas tcnicas que impidan la
expedicin del comprobante, no podr prestarse ningn servicio a travs del corresponsal.
* Adems de las condiciones previstas en el numeral 5 del artculo 3 del Decreto 2233 de 2006,
los comprobantes de las operaciones deben contener: la identificacin de la (s) cuenta (s)
involucradas en la transaccin y la identificacin del terminal. El comprobante podr contar con
un mecanismo de control que permita verificar la autenticidad de la transaccin realizada.
* En toda transaccin no exitosa debe generarse el comprobante para el cliente o usuario en el
que se documente su no realizacin.
* Permitir su manejo bajo diferentes perfiles de usuario para su administracin, mantenimiento y
operacin.
Adems, los medios electrnicos que se utilicen para la prestacin de servicios a travs de
corresponsales debern contemplar al menos los siguientes aspectos:
* Los sistemas utilizados por los corresponsales deben garantizar que las transacciones
realizadas cumplen los principios de atomicidad, consistencia, aislamiento y durabilidad.
* Para los servicios de transferencia de fondos, recepcin de giros, retiros, consulta de saldos,
expedicin de extractos y desembolsos de crditos, los usuarios debern identificarse a travs
de un sistema de autenticacin que combine cuando menos dos de estos tres factores: algo
que se tiene, algo que se sabe, algo que se es.
* Los establecimientos de crdito deben disponer, directa o indirectamente de centros de
administracin y monitoreo de los terminales utilizados por sus corresponsales, as como para
la atencin y ayuda requerida por stos para la prestacin de sus servicios.
* Los establecimientos de crdito deben disponer de un registro detallado de todos los eventos
(exitosos y fallidos) realizados en los terminales de sus corresponsales.
* Los establecimientos de crdito, deben contar con polticas y procedimientos para el
alistamiento, transporte, instalacin, mantenimiento y administracin de los terminales de sus
corresponsales, as como para el retiro del servicio de las mismas.
* Los establecimientos de crdito y sus corresponsales deben operar con sistemas de
informacin que permitan realizar las transacciones bajo condiciones de seguridad, es decir,
integridad, confiabilidad, confidencialidad, disponibilidad y no repudio por parte del
corresponsal.
1.4. Condiciones de idoneidad moral, infraestructura fsica, tcnica y de recursos
humanos de los corresponsales
Los establecimientos de crdito debern examinar y evaluar la idoneidad moral del
corresponsal y sern los directos responsables de la prestacin del servicio a travs de los
corresponsales, por lo tanto, debern instruir claramente al corresponsal acerca de los
lineamientos que le permitan mantener una adecuada infraestructura fsica, tcnica y de
recursos humanos.
As mismo, sern directamente responsables ante la Superintendencia Financiera por el
estricto cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 5 del Decreto 2233, fundamentalmente en lo
relacionado con el artculo 53, numeral 5, inciso 3, literales a), b), c) y d) del Estatuto
Orgnico del Sistema Financiero.

Para efectos de establecer la idoneidad moral del corresponsal, cuando se trate de personas
naturales, o de los representantes legales y revisores fiscales, cuando se trate de personas
jurdicas, el establecimiento de crdito realizar las averiguaciones pertinentes, tales como
solicitud de antecedentes penales, administrativos y disciplinarios.
Para la realizacin de transacciones que requieran del uso de la tarjeta del cliente, el lector
debe estar a su alcance con el fin de que ste no pierda de vista el plstico. As mismo, el Pin
Pad slo debe ser visible por el cliente al momento de digitar su clave.
1.5. Contratos con los corresponsales
De acuerdo con lo previsto en el artculo 7 del Decreto 2233, los establecimientos de crdito
debern enviar a la Superintendencia Financiera de Colombia para su aprobacin, de forma
previa a su celebracin, los modelos de contratos con los corresponsales, as como cualquier
modificacin a los mismos, junto con la siguiente informacin:
- Descripcin de las caractersticas tcnicas de los terminales con las cuales operar.
- Infraestructura de comunicaciones que soportar la red de corresponsales.
- Medidas de seguridad que protegern la informacin de las transacciones realizadas.
- Recursos dispuestos para la operacin de los centros de administracin, monitoreo y soporte.
- Descripcin del proceso adoptado por el establecimiento de crdito para la identificacin y
autenticacin del cliente para realizar transferencias de fondos, recepcin de giros, retiros,
consulta de saldos, expedicin de extractos y desembolsos de crditos, a travs de
corresponsal.
- Procedimiento adoptado para el registro y conservacin de la informacin de las
transacciones realizadas y los eventos asociados a la operacin de los terminales.
- Diseo del punto de atencin previsto para la prestacin del servicio a travs del
corresponsal, en donde se distinga que se trata de un punto autorizado por el establecimiento
de crdito.
- Identificacin de los riesgos operativos y tecnolgicos asociados a la prestacin del servicio a
travs del corresponsal y las medidas adoptadas para su mitigacin.
- Certificacin suscrita por el representante legal en la cual conste que el establecimiento de
crdito cumple con la obligacin de contar con los manuales a que alude el numeral 1.2. de
este Capitulo y con las polticas y procedimientos para el alistamiento, transporte, instalacin,
mantenimiento y administracin de los terminales de sus corresponsales, as como para el
retiro del servicio de los mismos.
1.6. Informacin a los clientes y usuarios.
En desarrollo de lo dispuesto en el artculo 4 del Decreto 2233 de 2006, el establecimiento de
crdito deber adems disear una estrategia que le permita informar a los clientes y usuarios,
con claridad, con el detalle y en los trminos previstos en dicho artculo, las caractersticas del
servicio prestado a travs de los corresponsales, las operaciones realizadas a travs de estos,
las medidas de seguridad que deben tomar para la realizacin de transacciones, los datos
necesarios que le permitan identificar a los corresponsales autorizados y los medios a travs de
los cuales podr comunicar al establecimiento de crdito cualquier falla o irregularidad en la
prestacin del servicio.

ANEXO II
CAPITULO IX ESTADOS FINANCIEROS DE FIN DE EJERCICIO
2.2.1. Entidad Reportante: Indicar el nombre o razn social; resumen del objeto social;
naturaleza jurdica de la entidad (privada, mixta, oficial); fecha de constitucin, clase de
documento que la crea (escritura pblica, nmero y notara o ley), acto administrativo que la
organiza, reformas estatutarias ms representativas, si las hay; vigencia o trmino de duracin
de la entidad; nmero de resolucin y fecha de vencimiento del permiso de funcionamiento;
grupo empresarial al que pertenece, domicilio principal; nmero de agencias y sucursales con

que opera; nmero de empleados; indicacin del nombre y domicilio de las subordinadas
(filiales y subsidiarias) o de las asociadas, segn corresponda y nmero de contratos con
corresponsales celebrados en aplicacin del Decreto 2233 de julio 7 de 2006.
2.2.2. Principales Polticas y Prcticas Contables: Revelar las principales polticas y
prcticas que debe observar la entidad, en consideracin a su importancia e incidencia sobre la
informacin financiera y en funcin de normas especiales, tales como tasas de cambio, ndices
de ajuste, cambios contables ocurridos (naturaleza, justificacin y efecto sobre la informacin
contable), mtodos y polticas para la contabilizacin de las principales clases de activos y
pasivos, polticas de causacin, de realizacin, de valuacin, de valorizacin y de asignacin de
costos y gastos, entre otras, as como los dems principios que sobre la materia seala el
artculo 115 del Decreto 2649 de 1993, en cuanto apliquen a cada tipo de entidad. Deber
indicarse el perodo al cual corresponde la informacin revelada como tambin el perodo
respecto del cual se establece la comparacin.
Tratndose de revelaciones en notas a los Estados Financieros, se debern desagregar e
indicar de manera especfica aquellos conceptos registrados en el Plan nico de Cuentas que
correspondan a los cdigos cuya denominacin sea "Varios", "Diversos" u "Otros", cuando
stos representen el cinco por ciento (5%) o ms.
2.2.3. Maduracin de Activos y Vencimiento de Pasivos: Las entidades vigiladas revelarn,
cuando sea pertinente, en cada nota a los estados financieros los perodos de maduracin de
los activos y los vencimientos de sus pasivos.
2.2.4. Disponible: Se deber revelar la composicin de los diferentes conceptos del disponible
detallando los montos tanto en moneda legal como en moneda extranjera.
As mismo se deber revelar el monto de los fondos cuyo retiro y uso estn sujetos a
restricciones o gravmenes y la clase de restriccin existente (Vr. Gr., encajes, embargos,
pignoraciones, etc.); si no existen tales restricciones, as deber indicarse.
En lo que se refiere a las conciliaciones bancarias deber indicarse si existen partidas
pendientes de regularizar tanto en moneda legal como en moneda extranjera segn los
trminos establecidos en los diferentes planes de cuentas, cuantificando su efecto sobre los
estados financieros e indicando los montos por los principales conceptos y sus provisiones.
Las sociedades corredoras de seguros y reaseguros debern informar, adicionalmente, el
nombre de la entidad bancaria, el monto y el nmero de las cuentas corrientes o de ahorro en
donde mantienen en forma exclusiva los recursos provenientes del recaudo de las primas de
seguros.
2.2.5. Fondos Interbancarios Vendidos y Pactos de Reventa: Revelar su naturaleza,
rendimiento promedio durante el perodo contable, plazos de negociacin y montos sujetos a
restricciones o limitaciones, con indicacin del tipo de restriccin.
Deber referirse la eventualidad de recibo de bienes representativos de derechos por posibles
incumplimientos generados en la negociacin de operaciones Repo; dado el caso, se detallar
lo correspondiente a la descripcin de los valores recibidos, como tambin la entidad con la
cual se present dicha negociacin.
Igual informacin revelarn las entidades aseguradoras, en relacin con los fondos
interasociadas.
2.2.6. Inversiones: Con respecto a las Inversiones, las revelaciones se debern llevar a cabo
atendiendo las instrucciones que para tal fin se imparten en el Captulo I de la Circular Externa
Bsica Contable y Financiera.
2.2.7. Cartera de Crditos, Contratos de Leasing, Cuentas por Cobrar y Provisiones:
Adems de las consideraciones que la entidad estime pertinentes y con sujecin a los
parmetros que fijen las normas sobre la materia, se deber como mnimo revelar:
* Los principales criterios de evaluacin para medir el riesgo crediticio segn la metodologa
fijada por los organismos de direccin de la entidad; as mismo deber informar si como mnimo
se siguen los instructivos impartidos por la Superintendencia Bancaria.
* Polticas y criterios definidos por la entidad en materia de garantas.

* Los montos por modalidad de crdito que describan la composicin de la cartera en los
conceptos de: capital, rendimientos, correccin monetaria, provisiones y garantas idneas
asociados a cada uno de ellos.
La anterior informacin tambin se revelar por: Calificacin, zona geogrfica, sector
econmico y cuando resulte pertinente por unidades monetarias diferentes a la moneda legal,
indicando las unidades de equivalencia a pesos.
* Las ventas y/o compras de cartera y de contratos efectuadas durante el periodo, indicando
entre otros, los montos y condiciones de la (s) operacin (es); as como la (s) entidad (es) con
la (s) cual (es) se negoci.
* El valor y nmero de crditos reestructurados por modalidad y composicin de la cartera en
los conceptos de: capital, rendimientos, correccin monetaria, provisiones y garantas idneas
asociados a cada uno de ellos. Refiriendo el acuerdo al cual se sujetan dichas
reestructuraciones.
As mismo, para los crditos a cargo de personas que alcancen acuerdos informales y
extraconcordatarios, y de las personas que se encuentren tramitando procesos de concurso
universal de acreedores.
La anterior informacin tambin se revelar por: Calificacin, zona geogrfica, sector
econmico y cuando resulte pertinente por unidades monetarias diferentes a la moneda legal,
indicando las unidades de equivalencia a pesos.
* Las polticas adoptadas para realizar castigos y montos efectuados durante el perodo por
modalidad de crdito.
* El movimiento de las provisiones por modalidad de crdito.
* Adicionalmente, las entidades del sector asegurador debern revelar respecto de las cuentas
por cobrar de la actividad aseguradora, lo siguiente:
- El valor de cada rubro que conforma este grupo
- Tratndose de cuentas corrientes con compaas cedentes, reaseguradoras y
coaseguradoras, se debe detallar el nombre del deudor y el monto de la deuda a la fecha del
cierre.
- El monto de las provisiones respectivas de cada una de las cuentas y el porcentaje que
representa sobre el total de la deuda.
- Las variaciones ms significativas, revelando su efecto en los estados financieros
* Para los bienes dados en leasing se tendr en cuenta los mismo criterios de revelacin aqu
indicados presentando en forma separada las operaciones de leasing financiero y operativo
2.2.8. Aceptaciones Bancarias. Respecto a estas operaciones las entidades debern informar
las polticas adoptadas, desagregando las vigentes de aquellas que a pesar de estar vencidas,
no han sido presentadas para su cobro. De ser significativo, ser necesario revelar los montos
que han sido reclasificados a cartera de crditos.
2.2.9. Operaciones de Derivados: Adems de las consideraciones que estime conveniente la
entidad, las revelaciones respecto a ste tipo de operaciones se debern llevar a cabo
conforme a las instrucciones impartidas en el Captulo XVIII de la Circular Externa 100 de 1995.
2.2.10. Bienes Recibidos en Pago y bienes realizables: La informacin a revelarse por
concepto de bienes recibidos en pago deber atender como mnimo los aspectos contenidos en
el Captulo III de la Circular Bsica Contable y Financiera, adems se deber presentar:

* Los criterios utilizados en la metodologa implementada por la entidad a efectos de evaluar el


nivel de provisin por tipo de bien, sealando polticas adoptadas por la entidad en dicha
materia.
* Descripcin de los montos, tiempo de permanencia y niveles de provisin por tipo de bien.
Respecto a los bienes realizables se deber revelar su naturaleza, mtodos de valoracin de
los mismos, detalle de los conceptos por montos y el valor de las provisiones.
2.2.11.Propiedades, Equipo y Depreciaciones: Se revelarn la clase de activos (construidos,
en proceso de importacin, construccin y montaje), las polticas generales para reparaciones,
mantenimiento, adiciones o mejoras; los amparos para proteccin de activos (seguros), las
restricciones que sobre ellos pesen (gravmenes, hipotecas, pignoraciones), indicando la clase
de restriccin y el monto afectado, el mtodo de depreciacin utilizado, la vida til, el ltimo
avalo, las valorizaciones y/o desvalorizaciones y las provisiones constituidas.
2.2.12.Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos. Revelar la naturaleza de los
componentes de estos conceptos, teniendo en cuenta segn la entidad la dinmica del plan
nico de cuentas, indicando las razones fundamentales para ser tratados como activos
diferidos, los plazos de amortizacin y los criterios para fijarlos. Respecto de cada concepto,
deber expresarse el saldo inicial, los cargos y las amortizaciones del perodo contable y el
saldo final.
2.2.13. Titularizacin: Se revelarn las condiciones bsicas de cada operacin, identificando
por lo menos: originador, objeto, activo titularizado, monto de la titularizacin, tasa de
rendimiento, plazo de la titularizacin, nmero de ttulos emitidos, recursos obtenidos en la
colocacin, mecanismos de seguridad internos y externos (colaterales), fiduciaria a travs de
la cual se maneja la titularizacin y utilidad prdida, as como las dems condiciones bsicas
de la titularizacin.
2.2.14. Fondos Interbancarios Comprados y Pactos de Recompra: Revelar la naturaleza y
valor de los mismos segn la entidad, el costo financiero promedio durante el perodo, plazos
de negociacin, montos sujetos a restricciones o limitaciones, con indicacin del tipo
restriccin.
Igual informacin revelarn las entidades aseguradoras en cuanto a los Fondos
interasociadas.
2.2.15. Siniestros liquidados por pagar: Las compaas aseguradoras debern informar el
valor total de los siniestros por pagar, discriminados por ramo.
2.2.16. Crditos en Bancos y otras Obligaciones Financieras: En relacin con este pasivo
deber expresarse de manera resumida, el monto del capital, intereses y dems conceptos
causados, costo promedio y las garantas otorgadas, desagregando la informacin por
acreedor y por rango de vencimiento (corto plazo: menos de un ao, mediano plazo: entre 1 y 3
aos y largo plazo: ms de 3 aos).
2.2.17. Primas recaudadas por pagar: Respecto de cada aseguradora se deber revelar el
nombre de la entidad, fecha del recaudo del valor de la prima y monto. (solo aplica a
intermediarios de seguros).
2.2.18. Reservas tcnicas de seguros y capitalizacin: Respecto de cada reserva deber
precisarse el monto y el mtodo utilizado para su clculo. (Solo aplica a entidades del sector
asegurador).
En cuanto a la reserva para siniestros pendientes por regularizar por parte de la compaa, se
indicar: el ramo y monto de la reclamacin. (Solo aplica a entidades del sector asegurador).
2.2.19. Ttulos de Inversin en Circulacin: Deber revelarse tanto los montos autorizados
como los emitidos, as como su valor nominal, primas y descuentos, tasas de inters efectivas,
forma de pago, plazos de redencin, garantas otorgadas y estipulaciones sobre su
cancelacin.

2.2.20. Ingresos Anticipados: Al respecto deber indicarse la naturaleza y cuanta de los


conceptos que componen este rubro, teniendo en cuenta segn la entidad la dinmica del plan
de cuentas, las polticas generales para su registro y plazos de amortizacin y las
consideraciones para darles el tratamiento de ingresos diferidos, indicando el saldo inicial, los
abonos y cargos del perodo contable y el saldo por amortizar.
Respecto de las primas diferidas con vigencia mayor a un ao registradas por las entidades
aseguradoras, se debe indicar nombre del asegurado, ramo, nmero de pliza y vigencia de la
pliza.
2.2.21. Obligaciones Laborales Consolidadas y Pensiones de Jubilacin: Deber indicarse
la naturaleza y la cuanta de los conceptos que las conforman.
Respecto de las pensiones de jubilacin ser necesario revelarse adems del nmero de
personas cobijadas, la metodologa y/o categora usada para la determinacin del porcentaje
de amortizacin, los beneficios cubiertos y el movimiento de las cuentas respectivas, lo
siguiente:
- El monto total del clculo actuarial.
- Valor de la amortizacin del perodo
- El monto de las pensiones pagadas en el perodo.
- Valor acumulado de la amortizacin.
- El porcentaje de amortizacin y el ao hasta el cual se amortizar.
2.2.22. Pasivos Estimados, Provisiones y Contingencias Probables: Revelar las
circunstancias especiales para reportar saldos en este grupo al cierre del ejercicio,
desagregando los diferentes conceptos sealados en el plan de cuentas segn corresponda.
As mismo, se indicarn los montos correspondientes a las contingencias de prdidas
probables, la naturaleza del proceso o litigio y definicin jurdica de la situacin.
2.2.23. Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones: Tratndose de Bonos
Obligatoriamente Convertibles en Acciones, adems de las revelaciones de que trata el
numeral de Ttulos de Inversin en Circulacin, se indicar, el monto de la emisin, el valor de
los bonos colocados, la tasa de inters y el plazo para su conversin, adems deber aclararse
si el pago en caso de liquidacin de la sociedad, est supeditado a la cancelacin del pasivo
externo, el nmero de acciones en reserva para atender la conversin, las bases fijadas para el
precio de la conversin y el aumento del capital suscrito originado como consecuencia de las
respectivas conversiones realizadas durante el ejercicio.
2.2.24. Capital Social: Deber expresarse el nmero y valor de las acciones suscritas y
pagadas; el nmero y valor de las que se hayan readquirido y el valor de los instalamentos por
cobrar. En caso de existir acciones preferenciales, ser necesario revelar el monto, nmero de
acciones y la clase.
Las entidades de naturaleza cooperativa debern manifestar lo concerniente al capital mnimo
e irreductible y/o monto de los aportes sociales ordinarios y/o extraordinarios.
Igualmente, en el evento en que la entidad haya emitido acciones como respaldo de ADRs,
GDRs, etc., deber dar a conocer tal hecho.
En los contratos de capital de capital garanta se revelar el monto y la vigencia de tales
acuerdos
As mismo, es necesario resaltar el capital social generado por la capitalizacin de la cuenta de
Revalorizacin del Patrimonio.
En cuanto a las operaciones realizadas para lograr el saneamiento patrimonial a travs de
lneas de crdito segn instructivos del FOGAFIN, deber revelarse:
- Monto total de la capitalizacin, valor de los crditos otorgados por Fogafn, condiciones
generales de los crditos: monto, plazo, tasa de inters, perodo de gracia, fuentes de pago y
garantas tanto para los crditos de corto plazo como para los puente y de largo plazo.
- Descripcin de las operaciones de saneamiento realizadas, identificando el monto de cada
uno de los conceptos afectados con esta medida.

- Cuando se otorguen crditos puente, indicar el monto, plazo, tasa y garanta.


- Cuando los activos castigados son trasladados a un patrimonio autnomo se indicar
expresamente el beneficiario del mismo y el grado de vinculacin con la entidad.
- Finalmente, si durante la vigencia de los crditos ocurren modificaciones se deber indicar tal
circunstancia y las condiciones de los nuevos acuerdos alcanzados.
2.2.25. Reservas Patrimoniales: Cada reserva deber ser presentada por separado,
describiendo, naturaleza y cuanta. Respecto de las reservas denominadas de destinacin
especfica, deber informarse de manera clara la finalidad de las mismas y la forma como se
utilizan dichos recursos.
2.2.26. Cuentas Contingentes: Se revelarn aquellas operaciones que representen por lo
menos el 10% de la subcuenta a la cual pertenezcan, indicando el concepto, valor y
probabilidad de ocurrencia.
2.2.27. Ingresos, Gastos y Costos: Debern revelarse las partidas extraordinarias que
superen el 10% de dichos conceptos, esto es, aquellas de naturaleza diferente a las
actividades normales del negocio y de poca ocurrencia, como podran ser las correcciones de
errores de ejercicios anteriores, la utilidad (prdida) en venta de Inversiones, cartera, bienes
recibidos en pago, de propiedades y equipo, de activos improductivos en general y otros
As mismo, se revelar la naturaleza y cuanta de las recuperaciones por bienes castigados,
por reintegro de provisiones y por otras recuperaciones, indicando las circunstancias
especficas que permitieron registrar el correspondiente ingreso.
Como tambin debern indicarse los conceptos incluidos bajo la denominacin de "diversos",
otros o varios, tanto en ingresos como en gastos y costos, cuyo importe sea o exceda del
cinco por ciento (5%) de los ingresos o gastos operacionales, segn corresponda.
2.2.28. Transacciones con partes relacionadas: Se debern registrar los saldos activos y
pasivos, as como los ingresos y gastos causados en cada perodo, correspondientes a
operaciones con vinculados econmicos, tales como accionistas que posean el 10% o ms del
capital social de la entidad, administradores del ente y miembros de su junta directiva.
Respecto de los saldos de prstamos, cartera de crditos, contratos de leasing, depsitos,
obligaciones financieras y dems pasivos, se indicarn las condiciones de tales operaciones.
En todo caso, se revelarn por separado las operaciones con accionistas que posean menos
del 10% del capital social cuando su cuanta sea igual o represente ms del 5% del patrimonio
tcnico.
2.2.29. Operaciones colector: En caso de que se hayan efectuado operaciones Colector
durante el perodo, en los trminos de lo sealado en el captulo cuarto de esta circular,
debern revelarse las condiciones, naturaleza y monto de dichas operaciones, indicando los
resultados de las mismas.
2.2.30. Conciliacin entre rubros contables y fiscales: En una nota independiente debern
registrarse las conciliaciones entre el patrimonio fiscal y el patrimonio contable, entre la utilidad
neta antes de impuestos y la renta gravable y entre las cuentas de correccin monetaria fiscal y
contable. En todos los casos, deber identificarse el concepto que da origen a la diferencia, su
cuanta y sus efectos en los gastos por impuesto de renta y en los impuestos diferidos.
2.2.31. Revelacin de Riesgos: En materia de revelacin de riesgos, en concordancia con lo
establecido en normas vigentes sobre el tema, como por ejemplo la Circular Externa 088 de
2000 que adicion el captulo XX de la Circular Bsica Contable y Financiera, la entidad deber
revelar los criterios, polticas y procedimientos utilizados para la evaluacin, administracin,
medicin y control de cada uno de los conceptos de riesgo asociados al negocio, incluyendo
los inherentes a la prestacin de servicios financieros a travs de corresponsales de que
trata el Decreto 2233 de julio 7 de 2006.
As mismo, se debe revelar los efectos econmicos derivados de la aplicacin de las polticas
de administracin de riesgos.