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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


Centro ULADECH Catlica Huaraz
TAREA GRUPAL: TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

ASIGNATURA

: INTRODUCCION A LA AUDITORIA

SEMESTRE ACADMICO : 2015- I


DOCENTE

: CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA

CICLO

: VII

TURNO

: NOCHE

ALUMNOS

CICLO ACADEMICO: VII

:
REYMUNDO PALOMINO KATERIN
MORALES PAJUELO LUIS
MURGA TORRES KISSY
PICON LUCIANO MAGALY
RAMIREZ URBANO CARMEN

HUARAZ, JUNIO DEL 2015

La toma de conciencia de la tica Profesional ayuda a situar

al futuro ejerciente de la profesin contable en el espacio

colectivo que le corresponde, y a darse cuenta de la


trascendencia social de su actuacin

S. Waddock (2005)

ETICA PROFESIONAL E INDEPENDENCIA MENTAL DEL AUDITOR

INTRODUCCION

La presente investigacin tiene la finalidad de exponer los hallazgos encontrados acerca de la


tica Profesional, la Independencia Mental, las Normas de Auditora y su clasificacin.
Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que estudia
la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en
la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as
como en la formulacin de sus conclusiones.
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales
de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria.
Nos permitimos adicionar al fraude como parte integrante de esta investigacin, debemos
saber los conceptos, del cmo se efecta esta mala prctica por parte de los funcionarios,
empleados y personal privado y/o publico que son los ms cercanos a estos malos hbitos y
que debemos de erradicar, por lo cual diremos que es un concepto de connotacin negativa,
ya que implica actitudes engaosas, ardides, dolo, o sea intencin maliciosa, debemos conocer
las responsabilidades del auditor, la gerencia y cmo prevenir este ilcito.
Hablar de tica profesional es problemtico. Algunas personas piensan que solo siendo
corruptos consiguen salir adelante, y este es el principio fundamental por el cual se generan
los fraudes. Otras tantas personas siguen siendo conservadoras al desarrollarse
profesionalmente y honestamente sin fallar a los valores de la empresa en la cual laboran. El
trabajo adems de ser una fuente de ingreso, alimentacin, frustracin y amenazas, es un
punto importante para definir la identidad personal; somos lo que hacemos.

1. TICA PROFESIONAL
La palabra tica proviene del griego ethikos (carcter); que trata del estudio de la moral y
del accionar humano para promover los comportamientos deseables. Una sentencia tica
supone la elaboracin de un juicio moral y una norma que seala cmo deberan actuar los
integrantes de una sociedad. La tica profesional pretende regular las actividades que se
realizan en el marco de una profesin.
En otras palabras, la tica profesional puede definirse como la ciencia normativa que estudia
los deberes y los derechos profesionales de cada profesin. Tiene como objeto crear
conciencia de responsabilidad, en todos y cada uno de los que ejercen una profesin u oficio,
esta, parte del postulado de que todo valor est ntimamente relacionado con la idea de un
bien.
La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en
nuestras actividades diarias.
La tica profesional del contador pblico es la tica aplicada a la profesin de ser un contador
pblico y comprende los principios de la actuacin moral de todos sus miembros, en las
circunstancias en que sus deberes profesionales los colocan.
La tica profesional del contador pblico tiene ciertas reglas que regulan su actividad, estas
forman guas para orientar la profesin contable y establece que estos principios son
igualmente vlidos para todos los Contadores Pblicos Colegiados ya sea que trabajen en el
sector pblico, privado o en la docencia.
Un contador pblico defiende la buena fe porque el contador pblico presume de hacer todo
conforme a la ley y por eso el gobierno hizo el cdigo de tica

profesional del contador

pblico para darle un perfil de alta calidad humana, sea que sostenga su palabra ante todo.
Este sigue los siguientes principios ticos: Integridad, Objetividad, Independencia,
Responsabilidad,

Confidencialidad,

Observancia

de

las

disposiciones

normativas,

Competencia y actualizacin profesional, Difusin y Colaboracin, Respeto entre colegas, y


Conducta tica.

Por lo tanto este cdigo de tica profesional es el que hace que un contador pblico sea un
buen contador pblico

y que acate bien todas las reglas para lograr ser un buen contador

pblico y del mismo modo dar una buena imagen al pas, una imagen de ser un contador
pblico legal y honesto, que siga las normas para llevar una harmona con la sociedad para
que el gobierno se d cuenta que no haya tranzas.
Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que estudia
la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en
la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar
con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as
como en la formulacin de sus conclusiones.
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
a) Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la moral
individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales).
b) Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de conducta, el
orden necesario para satisfacer el bien comn).
Principios ticos Prescritos
1.

Honestidad: S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes,


engaes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.

2.

Integridad: S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y acta de acuerdo


a tus convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni adoptes la filosofa del fin justifica
los medios que ignora todo principio.

3.

Cumplimiento: S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple


con la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una forma
irrazonablemente tcnica y legalista para racionalizar el incumplimiento o crear excusas
y justificaciones para romper un compromiso.

4.

Lealtad (fidelidad): S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu


pas; no utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma confidencial; en un
contexto profesional, cuida tu capacidad

de

hacer

juicios

profesionales

independientes evitando con escrpulo cualquier influencia indebida y los conflictos


de inters.
5.

Imparcialidad: S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea


adecuado, a cambiar de posicin y creencias, demuestra un compromiso con la justicia,
el trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad; no estafes
ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.

6.

Ver por los dems: S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda a los
dems; ayuda a los necesitados y evita hacer dao a los dems.

7.

Respeto a los dems: Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la


autodeterminacin de la gente; s corts, expedito y decente; da a los dems la
informacin que necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no
trates a los dems con aire condescendiente, no los avergences ni los degrades.

8.

Ciudadano responsable: Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta


abiertamente;

ejerce

todos

tus derechos y privilegios democrticos con

responsabilidad participando (votando y expresando

opiniones

informadas),

con

conciencia social y servicio pblico; cuando ests en una posicin de liderazgo o


autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos democrticos de toma de
decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de informacin y asegrate
que los dems tengan la informacin que necesitan para hacer elecciones inteligentes y
ejerzan sus derechos.
9.

Bsqueda de la excelencia: Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus


responsabilidades personales y profesionales; s diligente, confiable, trabajador, y
comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto
grado de competencia, infrmate y preprate bien; no te conformes con la mediocridad;
no ganes a toda costa".

10. Responsabilidad: S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las


consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los
dems. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios
pblicos tienen obligacin especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar la

integridad y reputacin de sus familias, compaas, profesiones y del gobierno mismo;


una persona sensible a la tica evita incluso la apariencia de deshonestidad, y
emprende cualquier accin necesaria para corregir y evitar la conducta impropia en los
dems.
2.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:


1.

Es absoluta: Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas,


sino que por el contrario, es ella la que determina.

2.

Es universal: Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en


igualdad de circunstancias.

3.

Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.

4.

Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio".

La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la
independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino
tambin "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no
solamente es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de garantizar
la independencia del auditor, as tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por
la Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).
Ley

de

13253).

profesionalizacin

del

Contador

Pblico

(Decreto

Ley

Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico, Ley del Sistema Nacional de
Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por Resolucin de
Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por Resolucin de
Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de
los rganos de Auditora --Interna, aprobado por Resolucin de Contralora N 18993- CG, etc.
Las cuatro ltimas normas regula especficamente la actuacin del auditor gubernamental y de
las Sociedades de Auditora cuando realizan auditora a las entidades estatales.
3.

LA TICA EN LA AUDITORIA

Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per y


su Junta de Decanos:
Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con probidad y buena fe,
manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las reglas de tica ms
elevadas en todos sus actos.
Art. 8. Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas para modificar el estatus
del Colegio ni podr hacer declaraciones pblicas en contra de la Institucin.
Art. 9. El Contador Pblico que sea miembro de otras Instituciones se abstendr de intervenir
directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin de Contador Pblico.
Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten incompatibles con
el ejercicio de la profesin. El Comit de tica informar al Consejo Directivo acerca
de la compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma. El Tribunal de Honor a
pedido de parte o de oficio se pronunciar en instancia definitiva sobre la incompatibilidad.
Art. 11. Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un cargo incompatible con el
ejercicio independiente de la profesin, deber dejar en suspenso sus actividades
profesionales en tanto dure la incompatibilidad.

Independencia de criterio
Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que sea su campo de
actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad
e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos
debidamente comprobables en aplicacin de los principios de contabilidad (NIC) y de
auditora (NIA) y las tcnicas contables aprobadas por la profesin en los Congresos
Nacionales e Internacionales.
Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional conduce a
tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir sus opiniones deber
hacerlos con independencia de criterio.
Art. 19. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinin
acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de auditor cuando el Contador
Pblico sea pariente consanguneo en lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del
cuarto grado, y dentro del segundo grado del propietario o socio principal de la empresa o de
algn director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de importancia en
la administracin del asunto examinado.
Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador Pblico, actuando
como Auditor Independiente, est vinculado econmica o administrativamente con la empresa
o filiales y con sus directivos; o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con
ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.
Art. 21. La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e
impersonal. El inters Supremo de la Justicia debe presidir su labor y sus razonamientos.
4.

INDEPENDENCIA MENTAL

La palabra independencia hace referencia a una condicin de un individuo o de un conjunto


de rganos que no tienen dependencia de un agente aparte de ellos mismos.
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la Independencia, la cual comprende
los siguientes puntos:

1.

Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una
persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.

2.

Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan


importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.

La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as
como en la formulacin de sus conclusiones.
Se entiende que una persona goza de independencia mental cuando sus juicios se formulan a
partir de los hechos objetivos que examina. No existe independencia mental cuando la opinin
o juicio son influidos por consideraciones de orden subjetivo, independiente de los elementos
objetivos del caso.
La independencia mental es evidentemente una cuestin relativa de fuero interno. La
independencia mental es a la vez un derecho y un deber.

Derecho: Porque el auditor puede reclamar, cuando ve que su juicio ha sido


intervenido por los actos de la gerencia as como por terceros.

Deber: Porque, si llega a permitir, consciente y voluntariamente en tal intervencin, se


convierte en responsable por los daos que a los terceros pueda causar con ellos.

5.

NORMAS DE AUDITORA Y SU CLASIFICACIN

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales


de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.

Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.
El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico con las 10
siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:
1.

Normas Generales
a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditora la realizar una persona o
personas que tengan una formacin tcnica adecuada y competencia como auditores.
b. Independencia: en todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrn su independencia de actitud mental.
c. Cuidado o esmero profesional: debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear
y efectuar la auditora y al preparar el informe.

2.

Normas de Ejecucin del Trabajo


d. Planeamiento y Supervisin: el trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si
los hay, deben ser supervisados rigurosamente.
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno: se obtendr un conocimiento suficiente del
control interno, a fin de planear la auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la
extensin de otros procedimientos de la auditora.
f. Evidencia Suficiente y Competente: se obtendr evidencia suficiente y competente
mediante la inspeccin, la observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinin respecto a los estados financieros.

3.

Normas de Informacin o Preparacin del Informe


g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: el informe
indica si los estados financieros estn presentados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
h. Consistencia: el informe especificar las circunstancias en que los principios no se
observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.

i. Revelacin Suficiente: las revelaciones informativas de los estados financieros se


considerarn razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el
informe.
j. Opinin del Auditor: el contendr una expresin de opinin referente a los estados
financieros tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede expresarse una
opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos. En los casos en que el nombre
de auditor se relacione con los estados financieros, el informe incluir una indicacin
clara del tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que va a asumir.
6.

DEFINICIN DE FRAUDE

Del latn fraus, un fraude es una accin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organizacin (como el Estado
o una empresa). El fraude, por lo tanto, est penado por la ley.
El fraude es un concepto de connotacin negativa, ya que implica actitudes engaosas,
ardides, dolo, o sea intencin maliciosa. Cuando se le dice a una persona que es un fraude, es
decirle que toda ella es una mentira, pues se desenvuelve en su vida con ocultamiento de sus
verdaderas intenciones. Fraus omnia corrumpit, decan los antiguos romanos, que queran
explicar el carcter del fraude como corruptor de todo lo que lo involucra.
Cul es la responsabilidad del Auditor Interno y de la Gerencia en la prevencin de
fraude?
La funcin de auditora interna es una herramienta muy eficaz para la deteccin e
investigacin del fraude.
Histricamente, hasta que no comenzaron a desarrollarse las nuevas herramientas de
deteccin del fraude interno, la Auditora Interna vena supliendo esta funcin dentro de las
empresas; de hecho, en una primera etapa de su desarrollo all por el ao 1940, su tarea
fundamental consisti en la deteccin de fraudes y errores. En una segunda etapa, la Auditora
Interna se centr en la verificacin de la informacin financiera-contable (Auditora Contable
o Verificativa), para asumir en una tercera etapa, adems de las dos funciones anteriores, la
comprobacin del grado de cumplimiento de NORMAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS y
POLTICAS (Auditora Operativa o de Gestin).

En la actualidad, la Auditora interna es uno de los pilares que tiene la Direccin para
asegurar el cumplimiento efectivo de las responsabilidades establecidas dentro de la empresa
y para suministrar a los altos directivos la necesaria informacin veraz y objetiva para la toma
de decisiones.
A este fin, la Auditora interna proporciona informes en los que analiza y evala las
actividades que audita, dando sugerencias, recomendaciones y datos estratgicos de las
mismas.
Para lo que s resulta determinante la Auditora interna es para la investigacin de los fraudes
que ya se han producido, y para buscar las pruebas necesarias para su esclarecimiento.
Para ello est revestida de la autoridad necesaria, lo que le permite actuar con total
independencia sobre cualquier rea o departamento, conforme a un Plan Anual de Auditora
que previamente habr sido aprobado por la alta direccin.
El Departamento de Auditora interna constituye la principal rea de control de cumplimiento
de la empresa. Est encargado de proporcionar a la alta direccin un anlisis objetivo e
independiente del control interno implantado, que abarca:
La fiabilidad e integridad de la informacin financiera
El cumplimiento normativo interno y externo
La eficacia y la eficiencia en el desarrollo de las operaciones
La seguridad de la informacin y,
La integridad del patrimonio.
Propsito de la NIA:
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.

Esta NIA tambin establece la responsabilidad que pueda existir:


Responsabilidad de la Gerencia:
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia
que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
Responsabilidad del Auditor:
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo,
el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o
errores.
Evaluacin del Riesgo:
Al planear la auditoria, el auditor debera evaluar el riesgo de distorsin material que el fraude
o error pueda producir en los estados financieros, y debera indagar ante la gerencia si existe
fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
El auditor al momento de realizar una auditora tiene que basarse en las normas
internacionales de auditora (NIA). En este caso la que l tiene que aplicar es la Na 240 que
lleva como ttulo Fraude y error. El propsito de esta Norma es la establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error
en una auditora de estados financieros.
La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores
significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditora, ejecuta los
procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.
La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus caractersticas. Asimismo, destaca
la responsabilidad primaria de la direccin del ente por la prevencin y deteccin de los
fraudes y errores que pudieran existir.
Por otra parte, seala como responsabilidad del auditor, tal cual lo indica la NIA 200, la de
conducir una auditora cumpliendo con las NIA de manera que los procedimientos
seleccionados estn dirigidos a expresar una opinin acerca de si los estados contables
examinados, en sus aspectos significativos, estn libres de errores y fraudes importantes. Cabe

notar que, claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la prevencin del
fraude y el error.
Tambin es importante lo que indica sobre las limitaciones inherentes a una auditora respecto
de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores an cuando la auditora hayasido
eficientemente planeada y eficazmente ejecutada los procedimientos de acuerdo con las NIA.
Por ello, la opinin del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.
Es responsabilidad de la administracin de una entidad establecer un ambiente de control y
mantener polticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como
sea posible, la conduccin ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta
responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operacin continua de los sistemas de
contabilidad y de control interno diseados para prevenir y detectar fraude y error.
Consecuentemente, la administracin asume la responsabilidad de cualquier riesgo
remanente.

CONCLUSIONES
Los auditores, se rigen bajo el Cdigo de tica del contador Pblico por lo cual deber de
hacer cumplir dicho cdigo, con una vida privada moralmente ntegra y decorosa, y valorando
el servicio brindado a la sociedad por medio de la auditora, como una forma trascendente de
realizacin personal.
A partir de lo planteado, podemos deducir que la tica profesional nos expone la forma de
cmo los profesionales sin distincin del rea de ejercicio, se deben comportar a la hora de
poner en prctica los conocimientos adquiridos. Ahora, entendemos que, la tica profesional
del contador pblico posee ciertas reglas que regulan su actividad, las cuales sirven de gua
para orientar la profesin contable y a su vez establece ciertos principios tales como:
Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, los cuales son
necesarios para el ejercicio profesional.
El concepto de independencia mental est ntimamente relacionado con lo que establece la
tica profesional, ya que la independencia es uno de los principios ticos del contador pblico,
el cual supone una actitud mental que permite actuar con libertad plena respecto a su juicio
profesional; para lo cual es necesario que ste se sienta libre de cualquier predisposicin que
limite su imparcialidad, as cuando formulen sus conclusiones.
La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores
significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditora, ejecuta los
procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.
El Contador Pblico, en especial el auditor, debe ser ntegro al realizar su ejercicio
profesional con rectitud intachable, lo que le obliga a ser honesto y sincero en la realizacin
de su trabajo y en la emisin de su informe. La objetividad: implica el mantenimiento de una
actitud imparcial en todas las funciones del Contador Pblico.
La enseanza de la tica no solo supone el conocimiento de las reglas que, supuestamente,
deben cumplirse, sino que es una verdadera instruccin en practicar los comportamientos
deseables y en eliminar los indeseables. Los comportamientos deseables se refieren a los
principios de actuacin para alcanzar la integridad, la objetividad y la diligencia exigidas por
los Cdigos de tica Profesionales.

RECOMENDACIONES
Una ampliacin del Cdigo de tica Profesional, que investigue las causas reales y
circunstancias en las cuales el contador se ve envuelto y se juzga la moral del mismo.
Orientar sobre los peligros morales de sus actos en las organizaciones, y las consecuencias
que esto ocasiona.
Estrechar an ms los lazos de todos los comit, sindicatos y grupos del rea contable a nivel
mundial.
El contador debe ampliar sus conocimientos a nivel de Post-Grado y maestra, a nivel
gerencial, para que se convierta en un ente vivo de las ejecutorias administrativas.

BIBLIOGRAFA
Biblioteca VIRTUAL EBRARY:

Pinilla Castillo, Oscar Miguel, TICA , Editorial: El Cid Editor, 2009, Colombia

OTROS

CERNA APAZA, Luis Alfonso, Norma internacional de auditora fraude y error


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CODIGO DE TICA PROFESIONAL


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