IVA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

TEMA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

LOGRO: RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE EL IMPUESTO A LAS
VENTAS
INIDCADOR DE LOGRO
Clasifica los tipos de IVA de acuerdo al movimiento contable realizado
Elabora asientos contables con el impuesto a las ventas
Aplica el IVA en los asientos contables
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: IVA POR PAGAR
A partir del 1 de abril de 1984 los productores, importadores y los comerciantes
deben cobrar el impuesto en el momento de vender artculos producidos y
comercializados por ellos. Tambin lo deben cobrar la s personas que presten
algunos servicios gravados como: parqueaderos, clubes sociales y deportivos,
reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicios telefnico, computacin y
procesamiento de datos y otros.
En la mayora de los casos, el impuesto que se debe cobrar es el 16%.
CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
Se pueden contabilizar el IVA de acuerdo al tipo de transaccin que se realiza as:

1. IVA generado y discriminado en la factura: es el IVA que deben cobrar los

responsables del impuesto a las ventas, su valor acredita la cuenta Impuesto sobre
las Ventas por Pagar.

Detalle
VALOR TOTAL DE LA VENTA O TRANSACCIN
VALOR DEL INGRESO SIN IVA
IVA POR PAGAR

Debe
XXXXXX

Haber
XXXXX
XXXXX

2. IVA descontable: las empresas responsables del IVA pueden descontar del impuesto
causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Es decir por efectos de compras,
pago de servicios, gastos gravados entre otros.

Detalle
VALOR DE LA COMPRA O GASTO
IVA POR PAGAR
VALOR TOTAL A PAGAR (BANCOS O PROVEEDORES)

Debe
XXXXXX
XXXXXX

Haber
XXXXX

3. IVA no descontable: al adquirir un Activo Fijo Gravado (propiedades, plantas y

equipos) NO se descuentan; pues el IVA constituye un valor AGREGADO al bien
adquirido.
Detalle
Debe
Haber
ACTIVO FIJO (VALOR +IVA)
XXXXXX
BANCOS (VALOR + IVA)
XXXXXX
Cuando se trate de bienes de capital, equipos de computo y para las empresas
transportadoras el equipo de transporte, las personas jurdicas y sus asimiladas
tendrn derecho a descontar del impuesto de renta, el impuesto a las ventas pagado.
En estos casos se registra como un anticipo de impuesto y contribuciones.

Detalle
VALOR DEL ACTIVO FIJO
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES (IVA)
BANCOS (VALOR + IVA)

Debe
XXXXXX
XXXXXX

Haber
XXXXX

4.
IVA en devoluciones en compras: al devolver mercancas compradas al contado
o crdito, se afecta el impuesto en la misma proporcin que se registro en la compra.
En este caso el valor se acredita.
Detalle
Debe
Haber
PROVEEDORES O CAJA
XXXXXX
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
XXXXX
IVA POR PAGAR
XXXXX
5.
IVA en devoluciones en ventas: cuando el cliente devuelve mercancas vendidas
al contado o crdito, se afecta el impuesto en la misma proporcin que se registro en
la compra. En este caso el valor se debita

Detalle
DEVOLUCIONES EN VENTAS
IVA POR PAGAR
CLIENTES O BANCOS

Debe
XXXXXX
XXXXXX

Haber
XXXXX

6.
IVA por pronto pago en compras y ventas: los descuentos y rebajas que la
empresa recibe en las compras o que concede en las ventas no afectan el IVA por
pagar; es decir, que el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por estos
conceptos.

Detalle
PROVEEDORES (COMPRAS A CREDITO)
INGRESOS FINANACIEROS
Desctos. Comerciales condicionados.
BANCOS
Detalle

Debe
XXXXXX

Haber
XXXXX
XXXXX

Debe

Haber

CAJA (VENTA A CRDITO)

XXXXXX
GASTOS FINANACIEROS
XXXXX
Desctos. Comerciales condicionados.
CLIENTES
XXXXX
Determinacin y pago del IVA por pagar: al finalizar el periodo la empresa determina el
saldo por pagar obteniendo la diferencia entre el IVA generado (ventas, ingresos,
devoluciones en compras) y el IVA descontable (devoluciones en ventas, compras,
gastos)
Detalle
Debe
Haber
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
XXXXXX
BANCOS
XXXXX

http://www.cca.org.mx/cca/cursos/administracion/artra/infra/planes/opsisadmPL
A.htm